Poenostavljen sistem obdavčitve se od drugih posebnih režimov razlikuje po tem, da se lahko uporablja za skoraj vse vrste dejavnosti (z izjemo bančništva, zavarovalništva, naložb in nekaterih drugih). Omejitve pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema so posledica le obsega podjetja. Ta davčni režim omogoča podjetjem in trgovcem, da zakonito plačujejo manj davkov ter poenostavijo računovodske postopke in poročanje. Podjetje na poenostavljenem davčnem sistemu plača en davek na podlagi rezultatov svojega delovanja, ki nadomesti DDV, dohodnino za trgovca ali dohodnino za podjetje.
Postopek za izračun velikosti predplačil po poenostavljenem davčnem sistemu odvisno od tega, kateri predmet obdavčitve podjetje ali samostojni podjetnik uporablja: »dohodek« ali »dohodek minus odhodki«. Davčni zavezanec se sam odloči, kaj je zanj bolj donosno, saj so najvišje davčne stopnje za predmete različne in njihov končni znesek določi regija neodvisno. Več o niansah izračuna akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu, odvisno od predmeta obdavčitve, si lahko preberete v članku. "Akontacija po poenostavljenem davčnem sistemu: izračun, plačilni pogoji, CBC" .
Glavne spremembe v letu 2016 za poenostavljen davčni sistem v zvezi z izračunom akontacije so bile naslednje:
Obrazec te izjave si lahko ogledate v članku »Posodobljena izjava o poenostavljenem davčnem sistemu«.
Od leta 2017, za obdobje do leta 2020, je bil koeficient deflatorja ukinjen, hkrati pa so se vrednosti obeh mejnih vrednosti znatno povečale:
Poleg tega se je povečala omejitev vrednosti osnovnih sredstev, ki je pomembna za prehod na poenostavljeni davčni sistem (na 150 milijonov rubljev).
Če "poenostavljalec" ni plačal celo leto predplačil po poenostavljenem davčnem sistemu, potem ga bo zanimalo, koliko davka imajo inšpektorji pravico zaračunavati kazni. Odgovor na to vprašanje je podan v članku "Kako izračunati kazni za "poenostavljene" predujme, če se izkaže, da so višje od letnega davka"
Poenostavljeni davčni sistem je eden najbolj priljubljenih davčnih režimov tako za organizacije kot za samostojne podjetnike. Ne izključujemo, da plačnike poenostavljenega davka v bližnji prihodnosti čakajo številne novosti. Preberite objave v naši rubriki USN da ne bi zamudili pomembnih sprememb davčne in računovodske zakonodaje.
Davek na poenostavljeni davčni sistem za leto 2018 plačujejo vsa poenostavljena podjetja in podjetniki. Poleg tega je postopek za izračun plačila drugačen za predmet dohodka in predmet dohodka minus odhodki. Najprej izračunajte plačilo z uporabo naših primerov in formul. Nato kazalnike vnesite v plačilne naloge po naših vzorcih.
v članku:
Tabela rokov poročanja po poenostavljenem davčnem sistemu za leto 2018
Podjetja in podjetniki plačujejo poenostavljeni davčni sistem za leto 2018 ob različnih urah.
V našem programu lahko brezplačno izračunate poenostavljen davek in izpolnite prijavo na spletu. Omogoča vam vodenje davčnih in računovodskih evidenc ter z enim klikom pripravi primarne dokumente in poročila. Izkoristite preizkusni dostop do programa. Posvetovanje o vseh računovodskih vprašanjih je uporabnikom na voljo 24 ur na dan, 7 dni v tednu.
Izračun plačila po poenostavljenem davčnem sistemu pri dohodkih objekta minus odhodki poteka takole.
Za začetek izračunajo davčno osnovo: od prejetih dohodkov je treba odšteti evidentirane odhodke. Izračunajte oba kazalnika za 1-2-3-4 četrtletja 2018.
Zvezda doo uporablja poenostavljen davčni sistem s predmetom obdavčitve dohodek minus odhodki (davčna stopnja - 15 %). Prihodki od prodaje za četrtletja 1-2-3-4 so znašali 700.000 rubljev, računovodski stroški za četrtletja 1-2-34 pa 300.000 rubljev. Neposlovnih prihodkov ni bilo. Predplačilo po poenostavljenem davčnem sistemu za 1. četrtletje je 10.000 rubljev, za 2. četrtletje - 10.000 rubljev, za 3. četrtletje - 2000 rubljev.
Določite davčno osnovo za leto. To je enako 400.000 rubljev. (700.000 rubljev - 300.000 rubljev). Pomnožite ga z davčno stopnjo. To bo 60.000 rubljev. (400.000 rubljev x 15%). Nato od davka odštejemo predhodno plačane akontacije za četrtletja 1-2-3. Skupaj: 38.000 rubljev. (60.000 rubljev - 10.000 rubljev - 10.000 rubljev - 2000 rubljev).
Predplačilo je znašalo 38.000 rubljev.
Organizacije in podjetniki na poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom obdavčitve, dohodki minus odhodki, morajo izračunati znesek minimalnega davka na podlagi rezultatov davčnega obdobja.
Izračunajte minimalni davek po formuli:
Minimalni davek je treba plačati v proračun, če se je ob koncu davčnega obdobja izkazalo, da je višji od »poenostavljenega« davka, izračunanega po redni stopnji. Na izgube, torej ko je "poenostavljeni" davek nič, bo treba plačati minimalni davek. Rok za plačilo minimalnega davka je enak kot za redni letni davek.
Hkrati se ne plača celoten davek, ampak minus akontacije, plačane v letu 2018 za četrtletja 1-2-3.
Leta 2018 je LLC prejelo dohodek v višini 28.502.000 rubljev. Stroški so znašali 28.662.300 rubljev.
Odhodki so večji od prihodkov, kar pomeni, da bo ob koncu leta prišlo do izgube v višini 160.300 rubljev. (28.502.000 rubljev - 28.662.300 rubljev).
Vendar morate izračunati minimalni davek. To bo znašalo 285.020 rubljev. (28.502.000 rubljev x 1%). Minimalni davek je večji od enotnega, zato bo treba konec leta 2018 minimalni davek plačati v proračun (minus akontacije za četrtletja 1-2-3).
Izračun akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu za leto 2018 pri predmetu dohodka se izvede na naslednji način:
Najprej določite davčno osnovo. Če želite to narediti, seštejte prihodek za leto. Kazalnik je treba vzeti iz 1. oddelka Knjigovodstva prihodkov in odhodkov (stolpec 4). To bo končna vrednost za poročevalsko (davčno) obdobje v stolpcu 4.
Znesek obdavčljivega dohodka pomnožite z davčno stopnjo. Za predmet obdavčitve "dohodek" znaša 6%. V Leta 2018 so oblasti znižale stopnjo v razponu od 1 do 6%.
Izračunajte plačilo po poenostavljenem davčnem sistemu za leto 2018 po formuli:
"Poenostavljalci" s predmetom dohodka imajo pravico do znižanja davka na davčno olajšavo. Vključuje nadomestila za začasno invalidnost, izdana na stroške delodajalca, ter zavarovalne premije, obračunane in plačane v obdobju poročanja (člen 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Znesek poenostavljenega davka se lahko zniža tudi za plačila po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju v korist zaposlenih v primeru njihove začasne nezmožnosti (z izjemo nezgod pri delu in poklicnih bolezni).
Znesek "poenostavljenega" davka (akontacije) je iz vseh razlogov dovoljeno zmanjšati za največ 50% (člen 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar ta omejitev ne velja za samostojne podjetnike, ki nimajo zaposlenih, ne izplačujejo prejemkov drugim fizičnim osebam in plačujejo zavarovalne premije samo zase v višini, ki je določena na podlagi stroškov zavarovalnega leta. Poenostavljeni davek lahko znižajo za celoten znesek samoplačniške zavarovalne premije .
LLC "Zvezda" uporablja poenostavljen davčni sistem za predmet obdavčitve dohodka. Davčna stopnja je 6 %.
Začetni podatki so naslednji:
Neposlovni prihodki v tem obdobju niso bili prejeti, socialni prejemki niso bili izdani.
Predujem izračunamo po formuli, ki je podana v članku.
Najprej smo izračunali davek za leto: 700.000 x 6% = 42.000 rubljev. Od zneska davka odštejmo prispevke za leto: 42.000 rubljev. - 10.000 rubljev. = 32.000 rubljev.
Od prejetega plačila odštejemo predplačila za 1-2-3 četrtletja: 32.000 rubljev. - 6000 rubljev. - 6000 rubljev. - 2000 rubljev. = 18.000 rubljev.
Predplačilo je znašalo 18.000 rubljev.
BCC za poenostavljeni davčni sistem na dohodek objekta - 182 1 05 01011 01 1000 110
BCC za poenostavljeni davčni sistem na objektu dohodek minus odhodki - 182 1 05 01021 01 1000 110
CBC za minimalni davek - 182 1 05 01021 01 1000 110
Preverite statusa v polju 101 in BCC v polju 104 - nekateri so se spremenili. Odgovori
Zavezanci morajo vsako četrtletje obračunati in plačati akontacijo po poenostavljenem davčnem sistemu. Članek vsebuje termine, postopek izračuna, primere in USN kalkulator za 3. četrtletje 2018.
v članku:
Poenostavljeni davek lahko brezplačno izračunate na spletu v našem programu "Poenostavljeno 24/7". Posvetovanje o vseh računovodskih vprašanjih je uporabnikom na voljo 24 ur na dan, 7 dni v tednu. Prvo leto dela v programu Poenostavljeno 24/7 je za vas popolnoma brezplačno. Začnite takoj.
Izračunajte akontacijo po poenostavljenem davčnem sistemu
Za 3. četrtletje 2018 je rok za plačilo enotnega davka za organizacije in samostojne podjetnike en - 25. oktober 2018. Ta datum sodi na običajen delovni dan, zato prestavljanja ne bo.
Predložitev četrtletnih poročil o poenostavljenem davčnem sistemu davčnemu uradu ni predvidena.
Pomembno!
Ne pozabite plačati davkov, za katere ste davčni zastopnik, tudi če poenostavitev pomeni oprostitev od njih. Na primer davek od dobička na plačane dividende ali DDV na uvozne posle.
Osnova za izračun enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu in akontacije nanj je knjiga prihodkov in odhodkov. Obrazec tega davčnega registra je bil spremenjen z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 7. decembra 2016 št. 227n, ki je začela veljati 1. januarja 2018.
Nekaj jih je bilo spremenjenih. Prvič, zdaj je navedeno, da je treba knjigo overiti s pečatom le, če je na voljo.
Drugič, knjigo dopolnjuje razdelek V, ki vsebuje podatke o plačanem prometnem davku. Ta razdelek velja samo za zavezance takšne pristojbine, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem s predmetom »Dohodek«, vendar morajo vsi davčni zavezanci vključiti peti razdelek v davčni register, pri čemer polja pustiti prazna.
Upoštevajte, da v letu 2018 prometni davek velja samo v Moskvi.
Knjigo obračuna prihodkov in odhodkov je mogoče voditi tako v elektronski kot na papirju. Pred izračunom akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu za 3. četrtletje 2018 je pomembno preveriti, ali so vsi prihodki in odhodki prikazani v davčnem registru.
Spomnimo, da so dohodki sprejeti za obdavčitev ob plačilu, odhodki pa so sprejeti le, če sta izpolnjena dva pogoja - obračunati in plačati jih je treba.
Obdavčljivi dohodek je določen v členu 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije. Za uskladitev prihodkov je priporočljiva uporaba podatkov o denarnih tokovih. Preveriti je treba, ali skupni promet na prejemkih kupcev sovpada z zneskom obdavčljivega dohodka v knjigi. Poskrbeti morate, da v višino obdavčljivega dohodka ne sodijo neobdavčljivi prejemki, kot so izkupiček iz posojilnih pogodb, vračila dobaviteljev itd. Poleg tega morate preveriti, ali so vračila kupcem zmanjšali obdavčljivi dohodek. .
Za preverjanje odhodkov je treba preveriti ne le dejstvo plačila stroškov, temveč tudi, ali je prišlo do dejanskega obračunavanja stroškov, ali so bili za ta odhodek od nasprotnih strank prejeti primarni dokumenti in ali tak odhodek zmanjšuje davčno osnovo. Seznam sprejetih stroškov je omejen s členom 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta seznam je zaprt, torej če na seznamu ne najdete svojega odhodka, potem nimate pravice zmanjšati davčne osnove nanj.
Zavezanci, ki so izbrali predmet obdavčitve »Prihodki minus odhodki«, izpolnijo razdelka II in III.
Drugi del odraža stroške osnovnih sredstev ali neopredmetenih sredstev. Kako se upoštevajo takšni stroški, bomo še razmislili.
V tretjem delu so navedene izgube preteklih let, ki zmanjšujejo davčno osnovo tekočega leta. Te izgube bomo podrobneje obravnavali v enem od naslednjih razdelkov.
Zavezanci, ki plačujejo davek od dohodkov, izpolnijo tudi IV. razdelek knjige prihodkov in odhodkov. Vsebuje podatke o obračunanih in plačanih zavarovalnih premijah, ki lahko znižajo enotni davek. V tem razdelku so prikazane tudi izplačana nadomestila za začasno invalidnost, ki jih socialno zavarovanje ne nadomesti, in prispevki za prostovoljno osebno zavarovanje.
|
Po pregledu knjige prihodkov in odhodkov morate za izračun vzeti skupni znesek obdavčljivega dohodka za 1-2-3 četrtletje 2018 (polletje). Nato morate preveriti, kakšna davčna stopnja velja v vaši regiji. Davčni zakonik leta 2018 določa samo tarifne vilice - od 1 do 6%. In za nekatere samostojne podjetnike se lahko določi tudi ničelna stopnja. Če subjekt Ruske federacije ni izdal ločenega regulativnega akta o znižanju enotne davčne stopnje, se uporabi najvišja vrednost - 6%. Kako ugotoviti tečaj USN v vaši regijiOglejte si cene za 85 regij Ruske federacije. Tabela prikazuje stopnje za 85 regij Rusije po abecednem vrstnem redu: Republika Adygea (Adygea), Republika Altaj, Republika Baškortostan, Republika Burjatija, Republika Dagestan, Republika Ingušetija, Kabardino-Balkarska republika, Republika Kalmikija, Republika Karačaj-Čerkes, Republika Karelija, Republika Komi, Republika Krim, Republika Mari El, Republika Mordovija, Republika Saha (Jakutija), Republika Severna Osetija - Alanija, Republika Tatarstan (Tatarstan), Republika Tuva, Udmurtska republika, Republika Hakasija, Čečenska republika, Čuvaška republika - Čuvašija; Altajsko ozemlje, Zabajkalsko ozemlje, Kamčatsko ozemlje, Krasnodarsko ozemlje, Krasnojarsko ozemlje, Permsko ozemlje, Primorsko ozemlje, Stavropolsko ozemlje, Habarovsko ozemlje; Amurska regija, regija Arkhangelsk, regija Astrahan, regija Belgorod, regija Bryansk, regija Vladimir, regija Volgograd, regija Vologda, regija Voronež, regija Ivanovo, regija Irkutsk, regija Kaliningrad, regija Kaluga, regija Kemerovo, regija Kirov, regija Kostroma, regija Kurgan , Kurska regija, Leningradska regija, regija Lipetsk, regija Magadan, moskovska regija, regija Murmansk, regija Nižni Novgorod, regija Novgorod, regija Novosibirsk, regija Omsk, regija Orenburg, regija Oryol, regija Penza, regija Pskov, regija Rostov, regija Ryazan, regija Samara, regija Saratov, regija Sahalin, regija Sverdlovsk, regija Smolensk, regija Tambov, regija Tver, regija Tomsk, regija Tula, regija Tjumen, regija Uljanovsk, regija Čeljabinsk, regija Jaroslavl; Moskva, Sankt Peterburg, Sevastopol; Judovska avtonomna regija; Nenetski avtonomni okrožje, Khanty-Mansi avtonomni okrožje - Jugra, Chukotsky avtonomni okrožje, Yamalo-Nenets avtonomni okrožje. Obdavčljivi dohodek je treba pomnožiti s stopnjo, ki velja v regiji. Prejeti davek se lahko zmanjša za plačane zavarovalne premije za zaposlene v podjetju ali samostojnem podjetniku, prispevke za prostovoljno zavarovanje in invalidnine. Hkrati pa organizacije in podjetniki, ki so zaposlili osebje, znižajo davek na te zneske le v okviru 50 % obračunanega davka. In samostojni podjetniki, ki se ne zatečejo k pomoči najetih delavcev, sami sebi neomejeno znižajo enotni davek za celoten znesek fiksnih zavarovalnih premij. Poleg tega se davek lahko zmanjša za prometni davek (za Moskvo). Torej, formula za izračun davka je naslednja: Primer izračuna poenostavljenega davčnega sistema na dohodek objekta za 3. četrtletjeLLC "Zvezda" uporablja poenostavljen davčni sistem s predmetom obdavčitve dohodka (po stopnji 6%). Začetni podatki so naslednji:
Neposlovni prihodki v tem obdobju niso bili prejeti, socialni prejemki niso bili izdani. Predplačilo na podlagi rezultatov 1. četrtletja je bilo preneseno v višini 5000 rubljev, za 2. četrtletje - 6000. Izračunajmo akontacijo davka po poenostavljenem sistemu za 3. četrtletje. Obračunani znesek predplačila za 3 m². enako 45.000 rubljev. [(200.000 rubljev + 250.000 rubljev + 300.000 rubljev) x 6%], najvišji znesek, za katerega je dovoljeno znižanje davka, pa je 30.000 rubljev. (15.000 rubljev + 20.000 rubljev + 25.000 rubljev) x 50%. Premije obveznega zavarovanja, plačane v 9 mesecih, znašajo 60.000 rubljev. Presegajo 50 % zneska obračunanega davka, zato ga bomo znižali le za polovico. Prejeli bomo 22.500 rubljev. (45.000 rubljev: 2). Od tega zneska odštejemo akontacijo, ki je navedena za 1. in 2. četrtletje. Tako mora LLC najkasneje do 25. oktobra nakazati akontacijo davka po poenostavljenem davčnem sistemu v višini 11.500 rubljev. (22.500 rubljev - 5000 - 6000 rubljev). Kako izračunati akontacijo za enkratni davek na podlagi "Prihodki minus odhodki"Za izračun enotnega davka na podlagi "Prihodki minus odhodki" iz knjige prihodkov in odhodkov boste morali vzeti znesek obdavčljivega dohodka za 1-2-3 četrtletje 2018 (9 mesecev), kot tudi znesek prejetih stroškov za isto obdobje. Prav razlika med prihodki in odhodki bo osnova za izračun davka. Tako kot v primeru "Dohodek" tudi za predmet "Prihodki minus stroški" davčni zakonik določa samo tarifno vilico - od 5 do 15%. Poleg tega se lahko za Krim in Sevastopol stopnjo zniža na 3%, za nekatere samostojne podjetnike v kateri koli regiji pa na 0%. Če subjekt Ruske federacije ni predvidel znižanja, se uporabi najvišja vrednost davčne stopnje - 15%. Torej je formula za izračun akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu za 3. četrtletje 2018 naslednja:
Primer izračuna dohodkov po poenostavljenem davčnem sistemu minus odhodki za 3. četrtletjeZvezda doo uporablja poenostavljen davčni sistem s predmetom obdavčitve dohodek minus odhodki (davčna stopnja - 15 %). Prihodki in odhodki od prodaje so znašali:
Predplačilo za 1. četrtletje je bilo preneseno v višini 52.500 rubljev, za 2. četrtletje - 52.500 rubljev. Izračunajmo akontacijo za 3 kv. Določimo davčno osnovo za 9 mesecev. To je enako 1.100.000 rubljev. (800.000 rubljev + 950.000 rubljev + 700.000 rubljev - 450.000 rubljev - 600.000 rubljev - 300.000 rubljev). Pomnožimo njegovo vrednost in davčno stopnjo. To bo 165.000 rubljev. (1.100.000 rubljev x 15%). Odštejte znesek, prenesen za 1-2 četrtletje. To dobimo v 9 mesecih. v proračun morate plačati 60.000 rubljev. (165.000 rubljev - 52.500 - 52.500 rubljev). Nianse obračunavanja odhodkov na osnovna sredstva na podlagi "Prihodki minus odhodki"Postopek pripoznavanja odhodkov za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva je razviden v 3. odstavku čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta odstavek vsebuje navedbo, da se stroški osnovnih sredstev sprejemajo v davčnem obdobju v vsakem poročevalskem obdobju v enakih deležih. To pomeni, da če je bilo na primer v 3. četrtletju 2018 kupljeno in plačano osnovno sredstvo v vrednosti 120.000 rubljev, bo v odhodke 3. četrtletja 2018 spadal le znesek 30.000 rubljev. (120.000 / 4 poročevalska obdobja). Če govorimo o odhodkih za osnovna sredstva ali neopredmetena sredstva, ki so nastali pred prehodom na poenostavljen davčni sistem, je treba od njih v 3. četrtletju 2018 odvzeti četrtino zneska, ki pade na leto 2018. Na primer, če je treba v drugem letu uporabe poenostavljenega davčnega sistema odpisati stroške osnovnega sredstva z dobo koristnosti 7 let, potem znesek v višini ¼ 30 % vrednosti osnovnega sredstva bo padel v 3. četrtletje. Nianse prenosa izgube preteklih let na podlagi "Prihodki minus odhodki"Zavezanci imajo pravico zmanjšati davčno osnovo za izgube preteklih let, prejete ob uporabi poenostavljenega davčnega sistema. Pravila, ki veljajo za prenos izgub, so opisana v 7. odstavku čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vendar je treba upoštevati, da lahko davčno osnovo za leto znižate le ob predložitvi izjave. Pri izračunu akontacije za enotni davek se izgube preteklih let ne upoštevajo. Zato je treba, da bi se izognili obračunavanju obresti, plačati akontacijo v celoti, tudi če veste, da boste ob koncu leta imeli davčno izgubo ob upoštevanju prenosa in s tem samo bo plačan minimalni davek. Katero CCC uporabiti pri plačilu davkaPri plačilu akontacije enotnega davka v polje 104 dokumenta za plačilo je obvezno BCF je indiciran. Nepravilno izpolnjevanje tega rekvizita plačilnega naloga lahko povzroči zamude in kazni. BCC za poenostavljeni davčni sistem na dohodek objekta - 182 1 05 01011 01 1000 110 BCC za poenostavljeni davčni sistem na objektu dohodek minus odhodki - 182 1 05 01021 01 1000 110 Upoštevajte, da ni vnaprejšnjih plačil za minimalni davek. Čeprav to v letu 2018 ni temeljno, je TKK enak za davek, izračunan po predpisani stopnji iz osnove »Prihodki minus odhodki« in za minimalni davek. Vzorci plačilnih nalogov za plačilo enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemuTukaj lahko prenesete vzorce plačilnih nalogov za plačilo akontacije enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu za kateri koli predmet obdavčitve. |
V skladu s 7. odstavkom čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, plačajo akontacije najpozneje 25. dne v mesecu, ki sledi vsakemu poročevalskemu obdobju. Spomnimo se, da so obdobja poročanja po poenostavljenem davčnem sistemu četrtletje, pol leta in devet mesecev (odstavek 2 člena 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prva polovica leta 2010 je mimo, kar pomeni, da bo moral računovodja zelo kmalu opraviti mukotrpno delo.
Opomba. Poleg tega "poenostavljalci" ob koncu leta prenesejo en sam davek.
Na lokaciji in samostojni podjetniki - v kraju stalnega prebivališča (člen 6 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kot smo že omenili, je rok plačila najpozneje 25. dan v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju (člen 7, člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če ta datum pade na vikend ali nedelovni praznik, se rok za plačilo akontacije (davka) prestavi na naslednji delovni dan (člen 6.1 7. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Tako je treba akontacijo za prvo polovico leta 2010 nakazati do vključno 26. julija.
Druga pomembna točka. V čl. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije določa odgovornost za neplačilo ali nepopolno plačilo davka (pristojbine). Davek po poenostavljenem davčnem sistemu se plača po koncu davčnega obdobja, ki se prizna kot leto (člen 1 člena 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ob koncu poročevalskih obdobij se predplačila prenesejo, regulatorni organi pa niso upravičeni do globe za njihovo neplačilo ali nepopolno plačilo. Toda kazni za zamudo pri prenosu predplačil v skladu s 3. odstavkom čl. 58 Davčnega zakonika Ruske federacije se ni mogoče izogniti.
Predmet obdavčitve - dohodek
Najprej morate določiti davčno osnovo. Če želite to narediti, seštejte kumulativno vsoto dohodkov, prejetih od začetka leta do konca ustreznega poročevalskega obdobja, ki je v našem primeru pol leta (1. in 5. člen 346.18. Ruska federacija). Indeks je mogoče vzeti iz 1 Knjige prihodkov in odhodkov. To bo končna vrednost za poročevalsko obdobje iz stolpca 4. Spomnimo, da »poenostavljalci« v davčno osnovo upoštevajo prihodke od prodaje in prihodke iz poslovanja iz čl. Umetnost. 249 in 250 Davčnega zakonika Ruske federacije (člen 1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije). Dohodek iz čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, kot tudi dohodek, ki je predmet dohodnine in dohodnine po stopnjah, določenih v odstavkih 3 in 4 čl. 284 in odstavki 2, 4 in 5 čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije se ne odražajo (odstavek 1.1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek obdavčljivega dohodka se pomnoži z davčno stopnjo. Za predmet obdavčitve "dohodek" je nespremenjen in znaša 6% (člen 1, člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V skladu z odstavkom 3 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko znesek akontacije zmanjša za znesek dajatev za začasno invalidnost, pa tudi za znesek prispevkov:
- za obvezno pokojninsko zavarovanje;
- obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni;
- obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom;
- obvezno zdravstveno zavarovanje.
Upoštevajte, da se bosta zadnji dve vrsti prispevkov "poenostavljeno" plačevali šele od leta 2011, za leto 2010 pa so zanje določene ničelne stopnje (člen 2, člen 2, člen 57 zveznega zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ).
Na opombo. Prostovoljna plačila ne zmanjšujejo davka
Od leta 2009 imajo organizacije in samostojni podjetniki kot delodajalci pravico na podlagi zveznega zakona št. 56-FZ z dne 30. aprila 2008 prenesti prispevke v pokojninski sklad Ruske federacije v korist zavarovancev, ki plačujejo dodatno zavarovanje. premije za zavarovani del delovne pokojnine. Ali lahko »poenostavljalci« s predmetom obdavčitve »dohodki« znižajo akontacije (davek po poenostavljenem davčnem sistemu) za višino prispevkov za sofinanciranje pokojnine?
Žal ne. Dejstvo je, da se ti prispevki nakažejo na zahtevo delodajalca, torej prostovoljno. In v odstavku 3 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki se upošteva pri določanju zneska davčne olajšave, se nanaša izključno na prispevke za obvezno zavarovanje. Enak sklep je bil sprejet v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 29. aprila 2010 N 03-11-11/125.
Akontacijo je mogoče zmanjšati le za prispevke, ki so bili dejansko obračunani in plačani (z drugimi besedami, če je podjetnik junija na primer prispevke zase nakazal takoj za celo leto, ob koncu pol leta ima pravico do upoštevanja samo prispevkov za januar - junij). Pri nadomestilih se v davčni odtegljaj vštevajo le zneski, ki so zaposlenim iz lastnih sredstev delodajalca v skladu z zakonom. Upoštevajte: prispevki in nadomestila se obračunavajo po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta do konca poročevalskega obdobja, za katerega se obračunava akontacija.
Skupni znesek davčne olajšave ne sme biti višji od 50 % zneska obračunanega davka. Zato morate po določitvi zneska odbitka preveriti, ali ne presega polovice predplačila. Znesek prispevkov in dajatev (v sprejemljivih mejah) zmanjšuje akontacijo. Pri izračunu akontacije (davka) na podlagi rezultatov poročevalskih (davčnih) obdobij se štejejo predhodno izračunana akontacija (odstavek 5 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da je treba od prejetega zneska odšteti znesek prenesenih predplačil za pretekla poročevalska obdobja istega leta.
Opomba. Na primer, pri izračunu akontacije za pol leta se odšteje znesek prenesenega davka za prvo četrtletje.
Pri izračunu akontacije za poročevalsko obdobje (AB) s predmetom obdavčitve "dohodek" lahko uporabite naslednjo formulo:
AB \u003d D x 6% - HB - AVpred,
kjer je D skupni znesek obdavčljivega dohodka, prejetega v poročevalskem obdobju;
HB - znesek obračunanih in plačanih zavarovalnih premij za poročevalsko obdobje ter znesek dajatev za začasno invalidnost, izdanih v istem poročevalskem obdobju, ki skupaj zmanjšata znesek obračunanega davka, vendar ne več kot polovico (3. člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije);
AVpred - skupni znesek prenesenih predplačil za pretekla poročevalska obdobja tekočega leta.
Jasno je, da če je rezultat negativen, ni treba ničesar prenesti v proračun.
Primer 1. LLC "Manul" uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "dohodek". Začetni podatki so naslednji:
- prihodki od prodaje za 1. četrtletje 2010 - 320.600 rubljev;
- zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje in socialno zavarovanje za primer poškodbe, plačane v mejah obračunanih zneskov za 1. četrtletje - 43.700 rubljev;
- prihodek od prodaje za II četrtletje - 270.000 rubljev;
- zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje in socialno zavarovanje za primer poškodbe, plačane v mejah obračunanih zneskov za II četrtletje - 45.900 rubljev.
Neposlovni prihodki v tem obdobju niso bili prejeti, nadomestila za začasno invalidnost niso bila izdana. Predplačilo na podlagi rezultatov prvega četrtletja je bilo preneseno v višini 9618 rubljev. Izračunajmo akontacijo po poenostavljenem sistemu za pol leta.
Znesek akontacije za prvo polovico leta 2010 je 35.436 rubljev. [(320.600 rubljev + 270.000 rubljev) x 6%], in najvišji znesek, za katerega je dovoljeno znižanje davka, ki ga je treba plačati v skladu s 3. odstavkom čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije, - 17.718 rubljev. (35.436 rubljev x 50%). Obvezne zavarovalne premije za šest mesecev, ki jih plača organizacija v višini 89.600 rubljev. (43.700 rubljev + 45.900 rubljev). Presegajo 50 % zneska obračunanega davka, zato ga bomo znižali le za polovico. Dobimo 17.718 rubljev. (35.436 rubljev - 17.718 rubljev). Od tega zneska odštejemo akontacijo, ki je navedena za prvo četrtletje.
Tako mora podjetje najkasneje do 26. julija 2010 nakazati akontacijo davka po poenostavljenem davčnem sistemu v višini 8.100 rubljev. (17.718 rubljev - 9618 rubljev).
Opomba. 25. julij 2010 - nedelja, zato se rok plačila prestavi na naslednji delovni dan (člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Predmet obdavčitve - dohodek minus odhodki
Najprej se določi davčna osnova: od prejetih dohodkov se odštejejo računovodski odhodki. Oba kazalnika se izračunavata po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta do konca poročevalskega obdobja, za katerega se obračunava akontacija. Zgoraj smo govorili o dohodkih, zato nas bodo zdaj zanimali samo stroški.
Znesek odhodkov, za katerega se zmanjša prihodek, ustreza končnemu kazalcu stolpca 5, oddelek. 1 Knjige prihodkov in odhodkov poročevalskega obdobja. Pri poenostavljenem sistemu so samo stroški, navedeni v 1. odstavku čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije in ustreza merilom iz odstavka 1 čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega jih je treba plačati in izvesti (odstavek 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Bodi previden! Zavezanci lahko nekatere odhodke odpišejo le, če izpolnjujejo določene pogoje iz 2. odstavka 2. čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije. Na primer, nakupno ceno blaga je dovoljeno vključiti v davčno osnovo po plačilu dobavitelju in prodaji kupcu (člen 2, člen 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Nato se davčna osnova pomnoži z davčno stopnjo. Pri predmetu "prihodki minus stroški" je osnovna stopnja 15% (člen 2, člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije). Nato se od zmnožka davčne osnove in davčne stopnje odšteje znesek akontacije, ki je naveden na rezultatih preteklih poročevalskih obdobij tekočega leta. Rezultat je znesek predujma za poročevalsko obdobje, ki ga je treba nakazati v proračun.
Opomba. Za nekatere kategorije davkoplačevalcev s predmetom "prihodki minus odhodki" lahko regionalne oblasti znižajo davčno stopnjo po poenostavljenem davčnem sistemu na 5%.
Izračun akontacije za poročevalsko obdobje (AB) s predmetom obdavčitve "prihodki minus odhodki" se lahko predstavi kot naslednja formula:
AB \u003d (D - R) x C - AVpred,
kjer je P skupni znesek stroškov iz 1. odstavka čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, izdelane in obračunane v obdobju poročanja;
C - davčna stopnja, ki jo mora davčni zavezanec uporabiti v skladu z regionalnim zakonom ali 2. čl. 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer 2. LLC "Irbis" uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "prihodki minus odhodki" (davčna stopnja - 15%). Prihodki od prodaje za 1. četrtletje 2010 so znašali 890.500 rubljev, upoštevani odhodki pa 430.100 rubljev. Za II četrtletje so enake številke enake 950.600 oziroma 620.800 rubljev. Neposlovnih prihodkov v tem obdobju ni bilo. Predplačilo za I četrtletje je bilo preneseno v višini 69.060 rubljev. Izračunajmo akontacijo za pol leta.
Določimo davčno osnovo za prvo polovico leta 2010. Enaka je 790.200 rubljev. (890.500 rubljev + 950.600 rubljev - 430.100 rubljev - 620.800 rubljev). Pomnožimo njegovo vrednost in davčno stopnjo. To bo 118.530 rubljev. (790.200 rubljev x 15%). Odštejte znesek, prenesen za prvo četrtletje. Dobimo, da morate za pol leta v proračun plačati 49.470 rubljev. (118.530 rubljev - 69.060 rubljev).
Seveda včasih znesek upoštevanih odhodkov presega znesek obdavčljivega dohodka – v tem primeru se akontacija davka ne prenese.
Preplačilo davka
Recimo, da je davčni zavezanec iz nekega razloga ob koncu davčnega obdobja preveč plačal davek po poenostavljenem davčnem sistemu. Kaj je treba narediti, da v prihodnjem letu v proračun ne bi prenesli dodatnih zneskov?
V skladu z odstavkom 1 čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije se znesek preveč plačanega davka pobota s prihodnjimi plačili. Pobot se izvede samo v okviru iste vrste davkov (zvezni, državni ali lokalni). Upoštevajte: pobot preplačila ni vedno izveden samodejno, zato mora davčni zavezanec vložiti pisno vlogo za pobot preveč plačanih zneskov od prihodnjih plačil za ta ali druge davke (člen 4, člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije) . Je v kakršni koli obliki. Navaja ime organizacije (priimek, ime in patronim samostojnega podjetnika), TIN, znesek preplačila in vrsto davka, za katerega je treba pobotati. Za pobot lahko zaprosite v treh letih od datuma prenosa zneska davka (člen 7, člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je davčni organ sam odkril preplačilo, mora v 10 dneh o tem obvestiti davčnega zavezanca (člen 3 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru se lahko izvede skupno usklajevanje izračunov za davke, pristojbine, kazni in globe. Njeni rezultati so dokumentirani z aktom, ki ga podpišeta davčni organ in davčni zavezanec.
Opomba. Obrazec akta je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. avgusta 2007 N MM-3-25 / [email protected]
V 10 dneh po prejemu vloge oziroma podpisu akta o skupni uskladitvi (če je bila izvedena) se davčni organ odloči, ali bo znesek preveč plačanega davka pobotal pri prihodnjih plačilih ali ga zavrnil. Davčni organ o odločbi pisno obvesti zavezanca najkasneje v petih dneh po njeni izdaji. Sporočilo se pošlje vodji organizacije, samostojnemu podjetniku ali njegovemu zastopniku osebno proti prejemu ali na drug način, ki potrjuje dejstvo in datum njegovega prejema (člen 9 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tako bi moral zavezanec za pobot na primer preplačila davka po poenostavljenem sistemu za leto 2009 s plačilom akontacije v letu 2010 napisati vlogo.
Upoštevajte, da tega ni treba storiti, če so zneski za poročevalsko obdobje pretirano preneseni. Torej, v primeru preplačila za 1. četrtletje, lahko "poenostavljalec" samostojno zmanjša plačilo za 2. četrtletje za njegov znesek in ne bo treba pisati dodatnih izjav.
Izgube
Za zavezance, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, se pogosto poraja vprašanje: ali je mogoče lanskoletno izgubo pokriti s plačilom tekočih akontacij? Za odgovor se obrnimo na 7. odstavek čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije. Piše, da imajo »poenostavljalci« s predmetom obdavčitve »prihodki minus odhodki« pravico do znižanja davčne osnove za izgube preteklih let. Toda samo za davčno obdobje in pod pogojem, da so se izgube pojavile v tistih obdobjih, ko je bil uporabljen poenostavljen sistem. V skladu z odstavkom 1 čl. 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije se koledarsko leto prizna kot davčno obdobje, zato se pri izračunu predplačil, plačanih ob koncu poročevalskih obdobij, pretekle izgube ne upoštevajo.
Primer 3. CJSC "Kolibri" uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "prihodki minus odhodki" od dneva registracije (davčna stopnja - 15%). Za leto 2009 je organizacija prejela izgubo v višini 79.500 rubljev. Obdavčljivi dohodek za pol leta je znašal 280.100 rubljev, obračunski stroški pa 120.900 rubljev. Akontacija za 1. četrtletje ni bila prenesena, ker v tem obdobju ni bilo dejavnosti (ni bilo prihodkov in odhodkov). Izračunajmo akontacijo za pol leta.
Davčna osnova za prvo polovico leta 2010 je 159.200 rubljev. (280.100 rubljev - 120.900 rubljev). Izgube, prejete v letu 2009, ni mogoče upoštevati ob koncu prvega polletja. Organizacija bo lahko davčno osnovo za leto 2010 zmanjšala za njen znesek, torej ob koncu davčnega obdobja. Posledično je treba v proračun plačati predplačilo v višini 23.880 rubljev za pol leta. (159.200 rubljev x 15%).
Opomba. Primer zaradi poenostavitve ne obravnava postopka plačila minimalnega davka in znižanja akontacije za znesek, prenesen v preteklem davčnem obdobju.
Minimalni davek
V skladu s 6. odstavkom čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije s predmetom obdavčitve "dohodki minus odhodki" se izračuna minimalni davek. Je enak 1 % zneska prejetega obdavčljivega dohodka in se prenese, če presega davek, obračunan po redni stopnji. Neposreden izračun minimalnega davka zavezancem ne povzroča težav. Obstaja pa veliko "proceduralnih" vprašanj.
Ali moram izračunati in prenesti minimalni davek na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij (I četrtletje, šest mesecev in devet mesecev)? Ni potrebe! V 6. odstavku čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije jasno določa, da se minimalni davek določi in plača le na podlagi rezultatov davčnega obdobja, ki je po poenostavljenem sistemu koledarsko leto.
Ali je mogoče znižati minimalni davek na akontacije med letom? Takoj ugotavljamo, da to vprašanje povzroča veliko polemik. Glavna težava je, da se ustrezna plačila knjižijo v dobro različnih CCC. Zaradi tega davčni inšpektorji pogosto zavrnejo vštevanje preplačila enotnega davka v minimalni davčni dolg. Vendar je to mogoče trditi.
Prej, pred 1. januarjem 2007, so se zamude pri enem davku lahko pokrile s preplačili pri drugem, le če sta šla oba v isti proračun. Minimalni davek se v celoti prenese v proračune zunajproračunskih skladov, enotni davek pa je le 10%. V zvezi s tem je Ministrstvo za finance Rusije vztrajalo, da se lahko le 10 % zneska predplačil, prenesenih v preteklem letu, upošteva pri plačilu minimalnega davka (pismo z dne 28. decembra 2005 N 03-11- 02/83).
Opomba. Spremembe čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije je bil uveden z zveznim zakonom z dne 27. julija 2006 N 137-FZ.
Od leta 2007 se je situacija spremenila. Zdaj se pobot preveč plačanih zneskov izvaja za ustrezne vrste davkov in pristojbin. Tako minimalni davek kot enotni davek sta zvezni davek (člen 7, člen 12 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato je odmik popolnoma možen. Mimogrede, Ministrstvo za finance je s sklicevanjem na Resolucijo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 1. septembra 2005 N 5767/05 priznalo, da je treba minimalni davek plačati ob upoštevanju predplačil za enotni davek, opravljen v pretečenem davčnem obdobju (dopis z dne 21. 9. 2007 N 03-11-04/2/231). Kljub navedenemu davčni organi temu zelo pogosto nasprotujejo, davkoplačevalci pa v izogib konfliktu pogosto nakažejo minimalni davek v celoti. Po našem mnenju, če je znesek predplačil precejšen in je zelo nezaželeno porabiti dodatna sredstva, bi morali razmišljati o pobotu, vendar bo v tem primeru zadeva najverjetneje šla na sodišče.
Kaj storiti z akontacijami, ki niso vknjižene v plačilo minimalnega davka? Lahko se pobotajo s predplačili za naslednje leto. Upoštevajte: davčni zavezanec ima pravico zmanjšati prvo nakazano akontacijo v naslednjem letu.
Primer 4. Ivolga LLC uporablja poenostavljen davčni sistem s predmetom obdavčitve "prihodki minus odhodki". V devetih mesecih leta 2009 so akontacija enotnega davka znašala 16.275 rubljev. Minimalni davek za letošnje leto je bil v celoti prenesen v višini 6.100 rubljev, odločeno pa je bilo, da se pri plačilu davka za naslednje leto upošteva znesek, ki je že vplačan v proračun.
V kolikšnem znesku je morala organizacija plačati enotni davek aprila 2010, če je bil dohodek za prvo četrtletje 220.000 rubljev, stroški pa 73.000 rubljev?
Najprej je moral računovodja Ivolga LLC davčnemu inšpektoratu predložiti vlogo za dobropis za plačilo davka za leto 2010 predplačil za devet mesecev leta 2009 v višini 16.275 rubljev. Predplačilo za 1. četrtletje 2010 bo znašalo 22.050 rubljev. [(220.000 RUB - 73.000 RUB) x 15 %]. Lahko se zmanjša za znesek, prenesen za devet mesecev leta 2009. Tako bi bilo treba v prvem četrtletju v proračun plačati 5.775 rubljev. (22.050 rubljev - 16.275 rubljev).
Ali je mogoče na podlagi rezultatov prvega četrtletja, šestih mesecev ali devetih mesecev znižati davčno osnovo za razliko med minimalno plačanim davkom in obračunanim enotnim davkom za preteklo leto? št. V skladu s 6. odstavkom čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije je mogoče zmanjšati davčno osnovo samo za davčno obdobje in ne za obdobje poročanja. Zato boste morali počakati do konca koledarskega leta. Upoštevajte, da tukaj govorimo o enotnem davku za leto in ne o akontaciji za devet mesecev.
Kdaj in kako se vplačujejo akontacije v državno blagajno, če podjetje posluje po posebnem režimu? Kakšna je nevarnost zamude pri plačilu akontacije?
To bi morala po poenostavljenih pogojih vedeti vsaka pravna oseba in samostojni podjetnik posameznik. Zato razmislite, kaj o tem piše v davčnem zakoniku.
Kaj je poenostavljen sistem in kateri predmet obdavčitve je treba dati prednost - brez pojasnila takšnih informacij uporaba poenostavljenega davčnega sistema morda ne bo tako rožnata, kot se je zdelo vodstvu.
Konec koncev, z napačno izbiro predmeta, je malo verjetno, da bo mogoče zmanjšati znesek davka.
USN - davčni sistem s poenostavljenim davčnim in računovodskim vodenjem. Z delom v tem načinu podjetja dobijo možnost, da zaobidejo številne davke (na premoženje, dohodek, dohodnino, DDV) in plačajo samo en davek in zavarovalne premije.
Posebnost prehoda je, da imajo organizacije pravico preiti na poenostavljeni davčni sistem od začetka davčnega obdobja po vložitvi prijave pri davčnem organu.
Podjetja imajo pravico spremeniti davčni predmet letno, vendar ne prej kot na začetku naslednjega davčnega obdobja. Sredi leta ta priložnost ni na voljo.
Obstajata 2 predmeta obdavčitve:
Če je zavezanec izbral predmet »Dohodek«, se stroški pri izračunu zneska davka ne upoštevajo.
Toda enotni davek se lahko zmanjša za znesek zavarovalnih premij na FSS in PFR (), znesek zaupanih nadomestil za invalidnost, ki je bil prenesen iz osebnih sredstev podjetja ali samostojnega podjetnika.
Največji znesek je 50 % navedenega davka. Upoštevajte, da s tem predmetom obdavčitve ne bo mogoče plačati minimalnega davka ali prenesti izgube za prihodnja obdobja.
Če podjetje deluje po poenostavljenem davčnem sistemu »Prihodki minus odhodki«, se pri izračunu davčne osnove dobiček zmanjša za odhodke (vključno s prispevki) v skladu z.
Seznam stroškov, ki se lahko upoštevajo pri izračunu zneska davka, je zaprt in je v. To pomeni, da zavezanec ne bo mogel upoštevati tistih stroškov, ki jih ni na seznamu.
Če se ob koncu leta izkaže, da je znesek STS davka manjši od minimalnega davka, bo podjetje minimalni davek (1 % dobička) nakazalo v državno blagajno.
Odhodki lahko presegajo tudi prihodke, prejete v davčnem obdobju. Potem bo poenostavljenec lahko znižal davčno osnovo za znesek izgub (člen 346.18, 7. odstavek Davčnega zakonika). Izguba se lahko prenese v prihodnja leta (v 10 letih).
Plačniki imajo pravico, da lanskoletno izgubo prenesejo v tekoče davčno obdobje. Če pa to ne bo storjeno, bo pravica do prenosa ostala še naslednjih 9 let.
V primeru, da se izgube prejmejo v več obdobjih, se prenesejo naprej po vrstnem redu, v katerem so bile prejete.
Če podjetje zaradi reorganizacije ne posluje, prevzemnik zmanjša davčno osnovo za izgube, ki jih je organizacija prejela pred reorganizacijo.
Če bo podjetje poslovalo brez prihodkov, se je bolje odločiti za predmet "prihodki minus stroški". V drugih primerih je vredno opraviti predhodne izračune, katerih rezultati bodo določili najbolj donosen predmet.
Za pravo izbiro morate slediti tem korakom:
Pri izračunu odhodkov in dobička se bo znesek davka gibal med 6 - 15%. Na primer, če so stroški 30 %, potem je znesek plačljivega davka 10,5 %, pri stroških znotraj 20 % bo znesek enotnega davka enak 12 % dobička.
Znesek davka za predmet "Dohodek" je le 6%. S pravilnim izračunom bo podjetje lahko znižalo znesek davkov, ki jih je treba plačati.
Postopek za prehod in uporabo poenostavljenega davčnega režima je v. Obračun in plačilo enotnega davka in akontacije prispevkov se izvaja v skladu s čl. 346,21 NK.
Upošteva se znesek neplačane akontacije, število dni zamude in trenutna obrestna mera refinanciranja. Kazen za zamudo se obračunava dnevno (tudi ob vikendih in delavnikih).
Število dni, za katere se obračunava kazen, se določi od naslednjega dne po izteku roka za nakazilo akontacije do popolnega poplačila zneska.
Na dan, ko je znesek predujma in kazni plačan, se kazen ne obračuna (). Takšna pravila so v čl. 75 in oddelek 7 zahtev, ki so odobrene.
Če akontacija ni plačana v celoti, se zaračuna kazen na znesek zamude.
Ni vam treba plačati kazni v primeru, da je razlog za nastanek zapadlih plačil:
V tem primeru se kazen za čas trajanja odločb ne zaračuna. Če je organizacija vložila, obroke ali prejela davčne dobropise za naložbe, se obračunavanje obresti ne ustavi (3. odstavek 75. člena Davčnega zakonika).
Kazni se ne zaračunajo v primeru, da zaostala plačila nastanejo zaradi dejstva, da se je podjetje ravnalo po pisnih pojasnilih nadzornega organa (75. člen, 8. člen davčnega zakonika).
Preplačilo se pojavi:
Če pride do preplačila, je vredno preveriti pri davčnem organu. Za to se vloži prijava na inšpektorat.
Kaj storiti s samim preplačilom?
Obstajata dva izhoda iz situacije, če ni kazni:
Če je kazen, bo davčni organ pobotal preplačane zneske davka od plačnikovega dolga (5. člen 78. člena davčnega zakonika).
Uporabljajo se naslednje vrstice:
Številna vprašanja ostajajo odprta. Težave nastajajo v zvezi z akontacijo prispevkov najpogosteje pri prejemanju izgube in ugotavljanju dohodka pri obračunu davka. Kakšna pojasnila so v zakonodaji o tej zadevi?
Ali je treba izračunati znesek predujma in ga plačati v proračun, če se je obdobje izkazalo za nedonosno?
Po čl. 346.18 Davčnega zakonika plačniki, ki delajo na poenostavljenem davčnem sistemu "Dohodki minus odhodki", prenesejo minimalni davek, če je znesek enotnega davka manjši od najnižjega.
Video: USN predplačila
To pomeni, da mora podjetje plačati minimalni davek, če so v davčnem obdobju nastale izgube.
Če zneskov akontacije niste plačali, vam ni treba skrbeti, saj te obveznosti ne bo. Nekatera podjetja še vedno prenašajo sredstva, da bi ob koncu leta plačala manj.
Če podjetje deluje po poenostavljenem davčnem sistemu "Dohodek" in je izguba fiksna, morate še vedno plačati 6%. Rezultati se izračunajo na četrtletni kumulativni osnovi na začetku davčnega obdobja.
Ali so akontacije obdavčljive, ni soglasja. V Davčnem zakoniku tega ni omenjeno, zato se pojavlja naslednje stališče: predujma po poenostavljenem davčnem sistemu ni treba vključiti v dobiček, kar pomeni, da se od njega ne splača plačevati zneskov davka.
Če podjetje deluje po poenostavljenem davčnem sistemu, se dohodek šteje:
Predujmi se ne štejejo za dobiček od prodaje. Skladno s prihodki od prodaje ugotavljajo na podlagi vseh prejemkov, ki so povezani z določitvijo zneskov za prodano blago oziroma lastninskih pravic.
Premoženjskih predmetov, gradenj, storitev, ki so jih prejeli od osebe v nalogu predplačila za izdelke/storitve/dela s strani plačnikov, ki določajo dobičke in stroške po obračunskem načelu, se ne morejo upoštevati kot dobiček.
V skladu s čl. 39 Davčnega zakonika se lahko datum dejanske prodaje blaga določi v skladu z Rusko federacijo.
To je razlog za dejstvo, da se predujmi, prejeti na račun pošiljk od zavezanca davkov, štejejo za predmet obdavčitve v obdobju, v katerem so prejeti.
Davčni urad meni, da je treba akontacijo všteti v dohodek. Problem ugotavljanja davčne osnove nastane tudi ob vračilu akontacije.
Po pravilih, predpisanih v, se pri določanju predmetov obdavčitve dobiček iz naslova ne upošteva.
Znesek predplačila, ki se vrne podjetju, v tem regulativnem aktu ni naveden.
Torej, če so bila predplačila, ki so bila prenesena na prodajalca, upoštevana na seznamu stroškov pri izračunu davčne osnove, bi bilo treba vrnjeni znesek odražati v dohodku.
Če zneski akontacije niso bili odraženi v stroških, potem vrnjeni zneski niso navedeni v dobičku zavezanca.
Če ste prešli na poenostavljen davčni sistem, se bodo prej ali slej pojavila vprašanja o plačilu akontacije.
Da ob koncu leta ne bi zašli v težave v obliki kazni in težav s poročanjem, je vredno to urediti.
Konec koncev, če akontacija ni plačana v celoti ali plačilo v celoti zamuja, boste morali za to nositi odgovornost. In to je preobremenjeno z dodatnimi stroški za podjetje.
