Ko se inventar izda iz skladišča, se na obrazcu št. M-11 sestavi nakladnica (navodila, odobrena z Resolucijo Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 30. oktobra 1997 št. 71a). V njem navedite ime oddelka, kateremu je bil inventar izdan, številko računa, na katerem se upoštevajo stroški vzdrževanja tega oddelka (na primer račun 25 pri prenosu inventarja v oddelek za obratovanje opreme) (97. in 98 Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001, št. 119n).
Če se zaloga sprosti iz skladišča v vmesni oddelek organizacije (na primer v AXO), potem v času prenosa ni znano, koliko bo porabil vsak oddelek organizacije (na primer računovodstvo , nabavni oddelek). V tem primeru, ker ga porabi vsaka enota, je treba sestaviti akte (poročila) v kakršni koli obliki. Navesti morajo ime, količino, stroške inventarja in potrditi ustreznost njegove uporabe. Na podlagi teh aktov (poročil) stroške inventarja in gospodinjskih potrebščin odpišemo med odhodke. Ta postopek izhaja iz členov 97 in 98 Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n.
Za organizacije, ki imajo pravico voditi računovodstvo v poenostavljeni obliki, obstaja poseben postopek za obračunavanje odhodkov (deli 4, 5, 6. člen zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ).
Odražajte vprašanje zalog v korespondenci z računom 25 "Splošni stroški proizvodnje", računom 26 "Splošni poslovni stroški" ali računom 44 "Stroški prodaje". Hkrati s pripravo računa-računa v obliki M-11 ali akta (poročila) opravite knjiženje:
- inventar je bil izpuščen iz skladišča.
To je navedeno v členu 93 Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n.
Strošek, po katerem se zaloge bremenijo z računa 10-9, določite na enega od naslednjih načinov:
To je navedeno v 58. členu Uredbe o računovodstvu in poročanju ter v 16. členu PBU 5/01.
V računovodski usmeritvi za računovodske namene določiti način ocenjevanja vrednosti zalog in gospodinjskih predmetov, ki se odpisujejo. Takšna pravila določa člen 73 Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n.
Ker se ob prenosu v obratovanje stroški zalog prenesejo na stroške, je treba organizirati nadzor njegove varnosti. Nujno je treba nadzorovati samo inventar in gospodinjske predmete z dobo uporabe več kot 12 mesecev (odstavek 4, odstavek 5 PBU 6/01).
Situacija: kako nadzorovati varnost zalog, prenesenih v obratovanje? Strošek zalog je odpisan kot odhodek.
Organizacija je dolžna nadzorovati varnost inventarja, upoštevanega v sestavi materialov, če njegova življenjska doba presega 12 mesecev. To je navedeno v 4. odstavku 5. odstavka PBU 6/01.
Ker zakonodaja ne ureja obračunskega postopka za inventar in gospodinjske pripomočke, prenesene v obratovanje, ga mora organizacija razviti samostojno. V praksi lahko za nadzor gibanja zalog za vsak oddelek (materialno odgovorna oseba) vzdržujete:
Odrazite izbrano možnost v računovodske usmeritve za računovodske namene .
Kontni načrt ne predvideva ločenega zunajbilančnega računa za obračunavanje zalog in gospodinjskih zalog, prenesenih v obratovanje. Zato ga morate odpreti sami. To je lahko na primer račun 013 "Inventar in gospodinjski pripomočki".
Pri prenosu zalog v obratovanje v računovodstvu opravite naslednje vpise:
Debet 25 (26, 44) Dobropis 10-9
- inventar za gospodinjske potrebe je bil izpuščen iz skladišča;
Debet 013 "Inventar in gospodinjski pripomočki"
- upošteva se inventar, prenesen za gospodinjske potrebe.
Odražajte odpis zalog z ožičenjem:
Kredit 013 "Inventar in gospodinjske potrebščine"
- zaloga je bila odpisana.
Ob odtujitvi zalog je treba sestaviti akt o odpisu. Za tak dokument ni enotnega obrazca, zato ga pripravite sami.
Postopek za odražanje stroškov zalog in gospodinjskih zalog pri izračunu davkov je odvisen od davčnega sistema, ki ga uporablja organizacija.
Zaloge z življenjsko dobo več kot 12 mesecev in začetnimi stroški več kot 100.000 rubljev. vključena v osnovna sredstva. Pri izračunu dohodnine njena vrednostodpisati z amortizacijo (Člen 1, člen 256 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Stroški zalog, ki se ne štejejo za amortizacijsko nepremičnino, so lahkoupoštevati pri sestavi materialnih stroškov ... V tem primeru ima organizacija pravico samostojno določiti postopek za odpis inventarja ob upoštevanju obdobja njegove uporabe in drugih ekonomskih kazalnikov. Na primer naenkrat ali enakomerno v več obdobjih poročanja (pododstavek 3 odstavka 1 člena 254 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če organizacija uporablja metodo obračunavanja, zmanjšajte davčno osnovo, ko se inventar prenese v obratovanje (2. člen 272. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če organizacija uporablja gotovinsko metodo, zmanjšajte davčno osnovo po prenosu zalog v obratovanje in plačilu dobavitelju (pododstavek 1, odstavek 3 člena 273 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Situacija: ali je mogoče pri obračunu dohodnine upoštevati stroške nakupa toaletnih potrebščin (papirnate brisače, osvežilce zraka, milo ipd.)?
Ja lahko.
Pri izračunu dohodnine se lahko stroški nakupa toaletnih potrebščin upoštevajo kot del:
- materialni stroški (odstavek 4, pod. 2, točka 1, člen 254 Davčnega zakonika Ruske federacije);
- stroški za zagotavljanje normalnih delovnih pogojev (pododstavek 7, točka 1 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega morajo biti takšni stroški ekonomsko utemeljeni in dokumentirani. Za utemeljitev nakupa toaletnih potrebščin morajo biti notranji dokumenti. Na primer, v kolektivna pogodba mogoče je predvideti, da so za zagotavljanje normalnih sanitarno-higienskih razmer opremljene stranišča s papirnatimi brisačami, osvežilci zraka, milom itd.
Podobno stališče se odraža v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 11. aprila 2007 št. 03-03-06 / 1/229 in Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 6. oktobra 2006 št. 20-12 / 89121.1.
Prenos gospodinjskih predmetov iz skladišča zavarujte s tovornim listom, na primer po obrazcu št. M-11.
Za davčne namene ti stroški niso normirani. Vendar ima organizacija pravico določiti notranje normative za stroške gospodinjskih potrebščin za namen njihove racionalne uporabe. Razmerjanje takšnih stroškov bo pomagalo načrtovati stroške nakupa teh dodatkov. Poleg tega vam bo omogočil nadzor nad porabo virov in preprečevanje zlorab s strani zaposlenih. Za odobritev norm mora vodja izdati ukaz. Stopnjo porabe lahko določimo na podlagi podobnih stroškov za prejšnji mesec, četrtletje ali drugo obdobje. Število dejansko porabljenih pripomočkov zapišite v akt.
Primer refleksije v računovodstvu in obdavčitvi odhodkov za nakup toaletnih potrebščin
Maja je Alpha LLC kupila toaletne potrebščine za pisarniški prostor:
- toaletni papir - 100 zvitkov za 1180 rubljev. (vključno z DDV - 180 rubljev);
- papirnate brisače - 100 paketov za 11 800 rubljev. (vključno z DDV - 1800 rubljev);
- tekoče milo z razpršilnikom - 100 steklenic za 3540 rubljev. (vključno z DDV - 540 rubljev);
- osvežilec zraka - 50 pločevink za 2950 rubljev. (vključno z DDV - 450 rubljev).
Skupni stroški kupljenih toaletnih potrebščin so znašali 19.470 rubljev. (vključno z DDV - 2970 rubljev).
V juniju so za potrebe pisarniškega prostora zahtevali skupno 1.650 rubljev iz skladišča toaletnih potrebščin:
- 10 zvitkov toaletnega papirja v vrednosti 100 rubljev. (10 rubljev × 10 zvitkov);
- 10 paketov papirnatih brisač v vrednosti 1000 rubljev. (RUB 100 × 10 paketov);
- 10 steklenic tekočega mila v vrednosti 300 rubljev. (30 rubljev × 10 kosov);
- 5 pločevink osvežilca zraka - v višini 250 rubljev. (50 rubljev × 5 točk).
Prenos gospodinjskih zalog iz skladišča je bil sestavljen z računom po obrazcu št. M-11.
Konec meseca je bilo v aktu evidentirano število dejansko rabljenih gospodinjskih pripomočkov.
V računovodstvu so bili narejeni naslednji vpisi.
maj:
Debet 10-9 Kredit 60
- 16 500 rubljev. (19 470 rubljev - 2970 rubljev) - gospodinjski predmeti so bili kapitalizirani;
Debet 19 Kredit 60
- 2970 rubljev. - odbit vstopni DDV;
- 2970 rubljev. - DDV je sprejet za odbitek;
Debet 60 Kredit 51
- 19 470 rubljev. - plačano za gospodinjske zaloge dobavitelju.
junij - na dan sestave računa po obrazcu št. M-11:
Debet 26 Kredit 10-9
- 1650 rubljev. - Gospodinjske zaloge, prenesene iz skladišča, so bile odpisane.
Pri izračunu dohodnine v juniju je računovodja v sestavo materialnih stroškov vključil stroške odpisanih toaletnih potrebščin v višini 1.650 rubljev.
Situacija: ali je mogoče pri izračunu odhodkov za davek od dohodka upoštevati zaloge in gospodinjske zaloge, kupljene v maloprodaji prek računovodje? V prodajnih in gotovinskih prejemkih se stroški materiala odražajo v skupnem znesku brez dekodiranja po vrsti, količini in ceni.
št.
V davčnem računovodstvu lahko priznate samo tiste odhodke, ki so potrjeni dokumenti, sestavljeni v skladu z zahtevami zakonodaje (Člen 1 člena 252 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati mora vsak tak primarni računovodski dokument vsebovati zlasti kvantitativne in stroškovne kazalnike (2. del 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ). Nastalih stroškov ne bo mogoče potrditi z dokumentom, ki ne dešifrira vrste, količine in cene kupljenega blaga.
Hkrati pa morate za pripoznanje stroškov inventarja in gospodinjskih zalog poleg prodajnega in blagajniškega računa imeti predračun zaposlenega.
Podobna pojasnila so podana v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 25. junija 2013 št. ED-4-3 / 3/11515.
Nasvet: pri obračunu dohodnine se stroški zalog in gospodinjskih oskrbe lahko priznajo kot odhodki, tudi če vrsta, količina in cena blaga v gotovinskih in prodajnih prejemkih niso dešifrirani.
To je razloženo na naslednji način.
Dokumentirani stroški so stroški, ki jih potrjujejo ne le tisti dokumenti, ki so sestavljeni v skladu z zakonodajo, temveč tudi tisti, ki posredno potrjujejo nastale stroške (člen 1 člena 252 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tako ima organizacija pravico, da za namene obračuna dohodnine upošteva stroške inventarja in gospodinjskih predmetov na podlagi blagajne in prodajnega računa, tudi če vsebujejo celoten znesek, plačan za vse kupljeno blago. brez dekodiranja. In hkrati je predhodno poročilo zaposlenega.
Nekatera sodišča se držijo podobnega stališča (glej na primer odločbe Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga z dne 2. oktobra 2008 št. A55-911 / 2008 in z dne 3. februarja 2006 št. A55-14012 / 05- 32).
Situacija: kako v računovodstvu in obdavčitvi upoštevati stroške prazničnega ognjemeta ?
V računovodstvu odražajte stroške ognjemetov kot druge odhodke. Pri obračunu dohodnine takih odhodkov ni mogoče upoštevati.
Računovodstvo
V računovodstvu so stroški ognjemetov drugi stroški (člen 11 PBU 10/99). Upoštevajte stroške od datuma:
To izhaja iz 18. odstavka PBU 10/99.
Objave bodo takšne.
Ko sami prirejate ognjemet:
Debet 10-9 Kredit 76
- pridobljeni ognjemet se priznajo;
Debet 19 Kredit 76
- odbit vstopni DDV;
Debet 10-9 Kredit 19
- DDV vključen na stroške ognjemeta;
Debet 91-2 Kredit 10-9
- stroški ognjemeta so odpisani med odhodke.
Pri izvajanju ognjemeta s strani tretje osebe:
Debet 91-2 Kredit 76
- odraža stroške prirejanja ognjemeta.
Davek na prihodek
Stroškov prirejanja ognjemeta pri izračunu dohodnine ni mogoče upoštevati. Takšni stroški niso ekonomsko upravičeni in niso povezani s proizvodnimi dejavnostmi (49. člen 270. člen, 1. člen 252. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Upoštevajte, da obstaja sodna odločba, v kateri so sodniki priznali veljavnost stroškov ognjemeta. Tako je bil v resoluciji Zvezne protimonopolne službe Severnokavkaškega okrožja z dne 28. oktobra 2009 št. А32-15960 / 2008-63 / 209 obravnavan primer, ko je organizacija priznala takšne stroške kot del izdatkov zastopstva. Sodniki so podprli organizacijo in poudarili, da poseben seznam stroškov, ki so vključeni v koncept "stroški za uradni sprejem in vročitev" v odstavku 2 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije, ni opredeljen. Zato ima organizacija z ustreznimi dokumentarnimi dokazi pravico upoštevati takšne stroške. Vendar pa glede tega vprašanja ni stabilne arbitražne prakse. Poleg tega odstavek 2 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da stroškov reprezentance ni mogoče pripisati stroškom reprezentance. Zato je tvegano vštevanje stroškov za ognjemet v stroške. Najverjetneje bo morala organizacija na sodišču dokazati ekonomsko izvedljivost takšnih stroškov.
DDV
Ker prirejanje ognjemeta ni povezano z dejavnostmi, ki so predmet DDV, za te stroške ni mogoče odbiti vstopnega DDV. Konec koncev je odbitek možen le v zvezi z blagom, gradnjami, storitvami, kupljenimi za uporabo v transakcijah, ki so obdavčljive z DDV (odstavek 1 odstavka 2 člena 171 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vhodni DDV, obračunan pri nakupu inventarja in gospodinjskih potrebščin,odšteti (Člen 2, člen 171 Davčnega zakonika Ruske federacije). Izjema od tega pravila je, če:
V teh primerih vračunajte vstopni DDV v stroške zaloge in gospodinjskih potrebščin. To izhaja iz odstavka 2 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če organizacija opravlja tako obdavčljive kot tudi neobdavčene transakcije, vstopni davek na stroške zaloge in gospodinjskih zalogdistribuirati (Člena 4 in 4.1 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zaloge in gospodinjski predmeti, ki so v računovodstvu prikazani kot del opredmetenih osnovnih sredstev pred 1. januarjem 2013, upoštevati pri izračunu davka na nepremičnine (Člen 1 člena 374 Davčnega zakonika Ruske federacije). Premičnine, registrirane kot osnovna sredstva od 1. januarja 2013, se ne upoštevajo pri izračunu davka na nepremičnine (4. odstavek 8. člena, 374. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Situacija: kako organizacije na OSNO v računovodstvu in obdavčitvi odražajo prodajo zalog v vrednosti manj kot 40.000 rubljev. z dobo koristnosti več kot 12 mesecev, če so bili stroški njegove pridobitve odpisani ob prenosu v obratovanje?
Če življenjska doba gospodinjske opreme presega 12 mesecev, potem organizacija po prenosu te nepremičnine v obratovanje ... Za to lahko uporabite izpisek zalog in gospodinjskih zalog na poslovnih ali zunajbilančnih računih. (na primer račun 013 "Inventar in gospodinjski pripomočki").
Pri prodaji zalog, katerih nabavni stroški so že odpisani kot odhodki, se v računovodskih evidencah odražajo drugi prihodki v znesku denarnih sredstev, ki jih je treba prejeti (6. člen, 7. člen, 10.1. člen PBU 9/99). Hkrati z zunajbilančnega računa odpišite strošek zalog (odpis zabeležite v inventurnem listu). Ker je bila ob prenosu zalog v obratovanje njegova nabavna vrednost v celoti odpisana med odhodke, pri prodaji tega premoženja ne nastanejo nobeni stroški (člen 18 PBU 10/99).
Prihodki od prodaje zalog (brez DDV) se pripoznajo kot prihodki od prodaje (1. člen 249. člen, 1. člen 248. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Na splošno ima organizacija pri prodaji nepremičnine, ki ni priznana kot amortizirana, pravico zmanjšati dohodek od prodaje za nakupno ceno tega premoženja (odstavek 2 odstavka 1 člena 268 Davčnega zakonika Ruske federacije). federacije). Ker ima organizacija pravico, da ob prodaji samostojno določi postopek za odpis takega predmeta ob upoštevanju obdobja njegove uporabe in drugih ekonomskih kazalnikov, se lahko stroški pridobitve zalog v celoti ali v celoti odpišejo. del. Na primer, če odpisujete enakomerno v več poročevalskih obdobjih. Ko je bila zaloga prenesena v obratovanje, je bila njena nabavna vrednost že upoštevana kot odhodek, zato je ni mogoče ponovno upoštevati pri obračunu dohodnine. Upoštevajte zavarovalni znesek stroškov pridobitve v celotnem znesku (člen 5 člena 252, pododstavek 3 člena 1 člena 254 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer obračuna v računovodstvu in obdavčitvi prodaje gospodinjske opreme, katere nabavne stroške smo pripisali stroškom prenosa v obratovanje. Organizacija nadzoruje varnost zalog z uporabo zunajbilančnega računovodstva
Alpha LLC je januarja kupila računalniško mizo za 11.800 rubljev. (vključno z DDV - 1800 rubljev) za namestitev v pisarni.
V skladu z računovodsko politiko za računovodske namene so osnovna sredstva v vrednosti manj kot 40.000 rubljev. se ob prenosu v obratovanje odpišejo med odhodke in evidentirajo na zunajbilančnem računu 013 »Inventar in gospodinjski pripomočki«. Zato je računovodja "Alpha" po namestitvi mize v pisarno stroške mize odpisal na stroške in ta predmet vzel za zunajbilančno računovodstvo.
Julija je bilo sklenjeno, da se prenovi pisarniško pohištvo in računalniška miza proda enemu od zaposlenih. Po kupoprodajni pogodbi je bila cena mize 9440 rubljev. (vključno z DDV - 1440 rubljev).
V računovodstvu »Alfe« so navedeni poslovni posli prikazani na naslednji način.
Januarja:
Debet 10-9 Kredit 60
- 10.000 rubljev. (11.800 RUB - 1.800 RUB) - v skladišče je bila dodana računalniška miza;
Debet 19 Kredit 60
- 1800 rubljev. - odbit vstopni DDV;
Debet 68 podračun "Obračuni za DDV" Kredit 19
- 1800 rubljev. - sprejeto za odbitek vstopnega DDV na nepremičnine, pridobljene za uporabo v dejavnostih, zavezanih za DDV;
Debet 26 Kredit 10-9
- 10.000 rubljev. - stroški računalniške mize so odpisani (ob prenosu v pisarno);
Debet 013
- 10.000 rubljev. - za zunajbilančno računovodstvo je bila sprejeta računalniška miza, katere strošek se pripisuje stroškom.
Julija:
Debet 62 Kredit 91-1
- 9440 rubljev. - odraža izkupiček od prodaje računalniške mize;
Debet 91-2 Kredit 68 podračun "Obračun DDV"
- 1440 rubljev. - DDV, obračunan na izkupiček;
Kredit 013
- 10.000 rubljev. - računalniška miza je bila v zvezi s prodajo zunajbilančno odpisana.
Pri obračunu dohodnine za devet mesecev Alfin računovodja:
- vključeni v dohodek izkupiček od prodaje mize (brez DDV) v višini 8000 rubljev. (9440 rubljev - 1440 rubljev);
- v sestavo stroškov je vključen strošek računalniške mize, ki je bila zagnana januarja, v višini 10.000 rubljev.
Davčna osnova organizacij po poenostavljenem davčnem sistemu, ki plačujejo enotno dohodnino, stroški inventarja in gospodinjskih oskrbe se ne zmanjšajo (člen 1 člena 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če organizacija plača enotni davek na razliko med prihodki in odhodki, se strošek nakupa zalog in gospodinjskih zalog zmanjša davčno osnovo.
Zaloge z življenjsko dobo več kot 12 mesecev in začetnimi stroški več kot 100.000 rubljev. se nanaša na premoženje, ki se amortizira (člen 4 člena 346.16, člen 1 člena 256 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato se pri izračunu enotnega davka s poenostavljeno poenostavitvijo lahko upoštevajo stroški zalog kotnabavni stroški osnovnih sredstev (Podčlen 1, člen 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če zaloga ni pripoznana kot amortizirana nepremičnina, se lahko stroški pridobitve obračunajo vmaterialni stroški (5. odstavek 1. odstavka in 2. odstavek člena 346.16, 3. pododstavek 1. odstavka 254. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vhodni DDV tudi na kupljeni inventar in gospodinjske predmete vključiti v stroške (Podčlen 8, člen 1 in člen 3, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Situacija: ali je mogoče pri izračunu enotnega davka upoštevati stroške nakupa toaletnih potrebščin (papirnate brisače, osvežilce zraka, milo ipd.)? Organizacija uporablja poenostavitev in plača enotni davek na razliko med prihodki in odhodki.
Ja lahko.
Pri izračunu enotnega davka se lahko stroški nakupa toaletnih potrebščin upoštevajo kot del materialnih stroškov (5. odstavek 1. odstavka in 2. odstavek 346.16. člena, 4. odstavek 2. pododstavka 1. odstavka 254. člena Davčnega zakonika Ruska federacija). Poleg tega morajo biti takšni stroški ekonomsko utemeljeni in dokumentirani (odstavek 2 člena 346.16, točka 1 člena 252 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za utemeljitev nakupa toaletnih potrebščin morajo biti notranji dokumenti. Na primer, kolektivna pogodba lahko določa, da so sanitarije opremljene s papirnatimi brisačami, osvežilci zraka, milom itd., da se zagotovijo normalne sanitarne in higienske razmere.
Podobno stališče se odraža v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 1. septembra 2006 št. 03-11-04 / 2/182.
Predmet obdavčitve UTII je pripisani dohodek (člen 1 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato stroški zalog in gospodinjskih zalog ne vplivajo na izračun davčne osnove.
Inventar in gospodinjski predmeti se lahko uporabljajo v dejavnostih organizacije, obdavčene z UTII, in v dejavnostih, s katerimi organizacija plačuje davke po splošnem davčnem sistemu. V tem primeru potrebujete znesek stroškov, povezanih z njihovo pridobitvijodistribuirati (Člen 9 člena 274 Davčnega zakonika Ruske federacije). Stroškov zalog in gospodinjskih potrebščin, ki se uporabljajo v eni vrsti dejavnosti organizacije, ni treba razdeliti.
Tudi distribuirati znesek DDV, razporejenega na računu za nakup inventarja in gospodinjskih potrebščin.
Znesek DDV, ki ga ni mogoče odbiti, se doda deležu izdatkov za dejavnosti organizacije, obdavčene z UTII (odstavek 3 odstavka 2 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer porazdelitve stroškov za nakup zalog. Organizacija uporablja splošni davčni sistem in plačuje UTII
LLC "Trgovno podjetje" Hermes "" prodaja blago na debelo in drobno. Za veleprodajne transakcije organizacija uporablja splošni davčni sistem (metoda nastanka poslovnih dogodkov). Trgovina na drobno je bila prenesena na UTII.
Dohodnino Hermes obračunava mesečno. Računovodska politika organizacije pravi, da se splošni poslovni odhodki porazdelijo sorazmerno s prihodki za vsak mesec poročevalskega (davčnega) obdobja.
Višina dohodka, ki ga je Hermes prejel od različnih dejavnosti v juniju, je:
Organizacija ni izvajala dejavnosti, oproščene plačila DDV.
Junija je organizacija kupila stole za računovodstvo v vrednosti 10.620 rubljev. (vključno z DDV - 1620 rubljev). V istem mesecu so bili stoli zagnani.
Za porazdelitev stroškov in DDV med obema dejavnostma organizacije je računovodja Hermes primerjal prihodke na debelo s skupnimi prihodki.
Delež prihodkov od trgovine na debelo v skupnih prihodkih za junij je:
1.800.000 rubljev : (1.800.000 rubljev + 650.000 rubljev) = 0,735.
Delež izdatkov za nakup stolov, ki se lahko upošteva pri obračunu dohodnine za junij, je:
(10.620 RUB - 1.620 RUB) × 0,735 = 6.615 RUB
Znesek DDV, ki ga je mogoče sprejeti za odbitek, določi računovodja Hermesa na podlagi rezultatov drugega četrtletja.
Inventar gospodinjstev v računovodstvu jeprecej pogost predmet. Težko si je predstavljati organizacijo, ki vsaj enkrat ni kupila inventarja ali gospodinjskih predmetov za svoje potrebe. Kljub temu obračunavanje zalog še vedno odpira veliko vprašanj. V našem članku bomo poskušali ugotoviti, kako in v kakšnem zaporedju je treba upoštevati takšne pridobitve.
Kaj je lahko vključeno v seznam orodja, gospodinjske opreme in pripomočkov (v nadaljevanju materialne vrednosti, MC), ne opredeljuje nihče. Organizacija sama to ureja. Običajno vključuje:
Takšno blago je mogoče kupiti tako z bančnim nakazilom kot prek odgovornih oseb.
Kako obračunati nakup materiala prek odgovornih oseb, preberite v čl. .
Za organizacijo računovodstva je potrebno pravilno razvrstiti MC.
Obstajata dve možnosti za obračunavanje zalog:
Vsekakor se predmeti upoštevajo po nabavni vrednosti, ki jo sestavljajo vsi stroški, povezani z nakupom. Na splošno DDV ni vključen v ta znesek. Vključen je v stroške le, če se MC uporabljajo za neobdavčljive dejavnosti (klavzule 2, 5, 6 PBU 5/01 "Obračun zalog", odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 09. 6. 2001 št. 44n , člen 8 PBU 6 / 01 "Obračun osnovnih sredstev", odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. marca 2001 št. 26n).
Inventar se nanaša na OS, če je njegova življenjska doba več kot 12 mesecev, stroški pa presegajo 40.000 rubljev. (str. 4 PBU 6/01). Po nižji ceni ga je dovoljeno upoštevati kot del MPZ (člen 5 PBU 6/01). Hkrati lahko organizacija vzpostavi lastno stroškovno mejo med OS in zalogami z zgornjo mejo. Na primer, kako upoštevati predmete s stroški nad 20.000 rubljev za osnovna sredstva in cenejše kot zaloge. Stroškovni prag je treba določiti v računovodski usmeritvi.
Razmislite o vzorcu računovodskih vknjižb, ki nastanejo med prejemom, gibanjem in odtujitvijo osnovnih sredstev.
|
Računovodski vnos |
Akcija, dokument |
|
Dt 08 Kt 60 (10, 71, 76) |
OS je kupljen. Tovorni list, obrazec OS-1 |
|
Poudarjen DDV. Račun |
|
|
Stroški operacijskega sistema so oblikovani. Dodelijo mu inventarno številko in izpolnijo inventarno kartico OS-6 |
|
|
Dt 20 (23, 25, 26 ...) CT 02 |
Obračunana amortizacija. V računovodstvu obstajajo 4 načini za izračun amortizacije. Izbrana metoda je evidentirana v računovodski usmeritvi. |
|
Amortizacija je bila odpisana. To se zgodi ob odtujitvi, prodaji, neodplačnem prenosu, pomanjkanju ali poškodovanju osnovnih sredstev. |
|
|
Dt 91,2 Kt 01 |
Preostala vrednost je odpisana. Če je osnovno sredstvo v celoti amortizirano, je preostala vrednost 0. Obrazec OS-4 |
To je le majhen del možnega sklopa transakcij za obračunavanje osnovnih sredstev v organizaciji.
Za več informacij o obračunavanju osnovnih sredstev glej čl. .
Kar zadeva registracijo dokumentov, morate v tem primeru za popis uporabiti dokumente, ki so običajni za registracijo OS ali odobreni z odlokom Državnega odbora za statistiko Ruske federacije z dne 21. januarja 2003 št. 7. Na primer, kot je npr. :
Ali pa lahko organizacija takšne dokumente razvije sama. Spomnimo, da morajo vsebovati obvezne podatke, določene v čl. 9 zakona "o računovodstvu" z dne 06.12.2011 št. 402-FZ. V nadaljevanju bomo predstavili le poenotene oblike.
Kateri drugi dokumenti so morda potrebni za registracijo gibanja OS, preberite.
Kot del rafinerije je treba upoštevati zaloge z dobo koristnosti do 12 mesecev. Poleg tega, ne glede na njegove stroške.
Pripiše se v skladišče organizacije na podlagi ustreznega primarnega:
Po tem se računovodske kartice vnesejo na objekte z velikimi črkami, na primer z obrazcem M-17.
Kakšni podatki so izpolnjeni v obrazcu M-17, preberite v čl. .
V tem trenutku se v računovodstvu izvede vpis v breme računa 10.9. Ustrezni račun je odvisen od načina prejema zalog v organizaciji.
Pri prenosu orodja in pribora iz skladišča za potrebe organizacije se sestavi nakladnica v obliki M-11. Kot primarni računovodski dokumenti se uporabljajo tudi obrazci M-8, M-15 (odobreni z odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 30. 10. 1997 št. 71a).
Kakšni podatki so navedeni pri izpolnjevanju obrazcev M-11, M-15, preberite članke:
Za prenos posebnih orodij iz skladišča morate najprej določiti meje, ki jih organizacija razvije po odločitvi vodje.
Obrazec M-8 se uporablja tako za izdajanje posebnih orodij kot za spremljanje skladnosti z mejo. Napisana je v 2 ali 3 izvodih.
Zaloge se lahko oddajo iz skladišča v vmesne oddelke brez navedbe natančne količine zahtevane zaloge. Kot se uporablja, pododdelek sestavlja akte (poročila) v kakršni koli obliki, vendar z obveznim razkritjem podrobnosti, kot so ime, količina, stroški, potrditev smotrnosti njegove uporabe. Na podlagi teh aktov se stroški zalog odpišejo kot stroški (97., 98. člen Metodoloških smernic).
Način odpisa zalog v proizvodnjo mora biti določen v UP organizacije (člen 73 Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n, člen 16 PBU 5/01):
Za podroben opis vsake od zgornjih metod glejte.
V primeru poškodovanja ali izgube zalog se sestavi odpisni obračun z navedbo razloga za odtujitev in izgube se odpišejo.
Več o odpisu preberite v članku .
Odpis zalog se odraža v naslednjih računovodskih vknjižbah.
Oglejmo si obračunavanje zalog kot del zalog na primeru.
Primer
Februarja je LLC LES kupil računalniške stole (5 kosov) za zaposlene po ceni 16.155 rubljev, vključno z DDV - 2.464,32 rubljev.
V UP organizacije je navedeno, da so za namene BU osnovna sredstva v vrednosti manj kot 40.000 rubljev. odpišejo kot odhodke, ko se prenesejo v obratovanje. Hkrati se izvede vpis na zunajbilančni račun 012 »Material, dano v obratovanje«. Takoj, ko so bili stoli dostavljeni, je računovodja njihovo vrednost odpisal kot odhodke in njihov prenos v obratovanje prikazal na zunajbilančnem računu.
Oktobra se je vodstvo LLC "LES" odločilo, da se preseli v novo pisarno, ki je že imela vse potrebno pohištvo. V zvezi s tem je bilo odločeno, da se stoli prodajo enemu od zaposlenih. Znesek transakcije je bil 11.150 rubljev. (vključno z DDV - 1.700,85 RUB).
V računovodstvu so bili narejeni naslednji vpisi.
februarja:
V oktobru:
Pri oblikovanju obračuna dohodnine za 12 mesecev LLC "LES":
Zgoraj smo že povedali, da se sredstva, ki izpolnjujejo merila za pripisovanje osnovnih sredstev in stroškov v mejah, ki jih določi organizacija, vendar ne več kot 40.000 rubljev., lahko odražajo v BU kot del zalog. Hkrati klavzula 5 PBU 6/01 neposredno zahteva, da je organizacija dolžna vzpostaviti nadzor nad njimi, da bi spremljala njihovo gibanje in zagotovila varnost po prenosu v delovanje.
Kar zadeva MC-je, povezane z MPZ, organizacija ni dolžna vzpostaviti nadzora nad njihovim gibanjem, lahko pa to stori ob upoštevanju lastnih interesov.
Kako natančno naj bi se izvajal nadzor nad popisom, ne opredeljuje nihče. Organizacija sama oblikuje pravila in predpise za njeno izvajanje.
Pogosto se to naredi z uporabo ločenega zunajbilančnega računa, na primer 012, na katerem se zaloge vodijo v obratovanju (Dt 012) do odpisa zaradi izteka življenjske dobe, prodaje, izgube itd. (Kt 012 ) ...
Zaloga gospodinjstev je lahko tako zaloga kot osnovno sredstvo. Glede na usposobljenost nepremičnine se izbere tudi ustrezen način obračunavanja in dokumentacije. Glavna računovodska pravila se morajo odražati v računovodski usmeritvi.
To lahko vključuje mize, stole, omare ter zofe in naslanjače.
Seveda so to vse dobro znani telefoni in faksi ter avtomatske telefonske centrale.
To vključuje računalnike, prenosne računalnike, kamere, zvočnike
Ponavadi so to mopi in vedra, lahko pa obstaja resnejša tehnika.
Zlasti so to znani gasilni aparati
Svetilke, luči, svetilke in drugi podobni izdelki
To milo, papir, osvežilec zraka, sušilnik in drugi predmeti v stranišču
To vključuje navadna pisala, svinčnike, papir, radirke, kubične bloke.
Gre za gospodinjske aparate za opremljanje gostinskih prostorov zaposlenih
Zgoraj smo navedli standardno sestavo gospodinjskega inventarja in posebnih pripomočkov. Pohištvo, aparati, telefonija, oprema za čiščenje pisarn, gasilni aparati, pisarniški material in mnoga druga sredstva lahko dejansko označimo kot gospodinjsko opremo.
Obračunavanje istih postavk v računovodskih računih bo odvisno od njihove vrednosti in življenjske dobe. Te vrednosti se lahko odražajo kot osnovna sredstva in navadne zaloge. V prvem primeru bodo svojo vrednost na stroške prenašali postopoma z amortizacijo, v drugem pa jih bodo odpisali takoj ob sprostitvi.
Zaloge in gospodinjski predmeti se pripišejo osnovnim sredstvim podjetja, če je njihova življenjska doba več kot 12 mesecev (glej Računovodska pravila (PBU), klavzula 4, klavzule "b").
Zaloge lahko prepoznate kot material, vendar znotraj določene omejitve. Omejitev je določena z računovodsko politiko in ne sme presegati 40 tisoč rubljev. (glej točko 5 nad navedenim odstavkom 4 PBU).
Če predmet zagotovo ne bo služil več kot eno leto, ga je treba jasno upoštevati kot material. Za to obstaja poseben račun 10.09 "Inventar in posebne naprave". Na njem se gibanje odraža na običajen način.
Pri izdaji orodij morate sestaviti obrazec M-11 (to je dokument "račun na povpraševanje", ki ga je odobril Goskomstat). Obrazec mora vsebovati:
Ko je dokument o dopustu sestavljen v skladu z vsemi pravili, je osnova za regulativni odpis sredstev v stroških tekočega obdobja. Postopek za ta postopek je naveden v dokumentu 119n.
Na podlagi sestavljenih aktov se predmeti odpišejo za porabo. Postopek je odobril MU št. 119n. Glavna naloga računovodske službe je zagotoviti zahtevano raven nadzora nad varnostjo instrumenta.
Zdaj je postalo jasno, kaj so inventar in gospodinjski predmeti, a kako zagotoviti varnost takšne lastnine? Obstaja takšno pravilo: pri izdaji orodja za kratkoročno uporabo zaposlenih je treba enote obračunati z žigi / žetoni.
Za to so navedeni delavnica za izdajo, kadrovske številke in prenosno skladišče. Razvitih je bilo več preizkušenih sistemov izdajanja blagovnih znamk:
Vsak zaposleni dobi določeno število znamk, ki jih zamenja za orodje.
Instrumentalnim oznakam se dodajo kontrolne oznake s številkami vzorcev, zaradi česar je kontrola bolj specifična.
Če najdete napako, izberite del besedila in pritisnite Ctrl + Enter.
Industrijska in gospodinjska oprema v nasprotju s surovinami in materiali ne izgubi takoj svojih fizičnih parametrov. Zato se v proizvodnih stroških obračunavajo na poseben način. V prometu organizacije se ti stroški odražajo z amortizacijo.
Razmislite o standardnem seznamu industrijske in gospodinjske opreme. In tudi kako obračunati zaloge kot osnovna sredstva ali zaloge. V članku lahko prenesete obrazce, potrebne za računovodstvo.
Proizvodni inventar so tehnični predmeti, ki sodelujejo v proizvodnem procesu, vendar ne spadajo med opremo in konstrukcije.
Za gospodinjski inventar se štejejo pisarniški in gospodinjski predmeti, ki niso vključeni v proizvodni proces. V to skupino spadajo ure, predmeti požarne varnosti, športna oprema.
Na zakonodajni ravni ni jasno označenih znakov, s katerimi bi lahko ta ali oni predmet pripisali popisu. Toda po ustaljeni praksi popis vključuje:
|
Elementi |
Dešifriranje |
|
Pisarniško pohištvo |
Mize, stoli, zofe, naslanjači, oprema za konferenčne sobe, omare, stojala za opremo itd. |
|
Posebna oprema za izvajanje dejavnosti |
Žični stacionarni telefoni, različne vrste avtomatskih telefonskih central, faks oprema in druga komunikacijska oprema. |
|
Oprema za vzdrževanje normalnih delovnih pogojev |
Klimatske naprave, vlažilniki, ventilatorji, ionizatorji, posebne naprave, kot so DEZAR in lestenci Chizhevsky. |
|
Pisarniška oprema |
Računalniki, monitorji, prenosni računalniki, oprema za kopiranje, skenerji, napajalniki. |
|
Čistilna oprema za notranje in zunanje prostore |
Krtače, krpe, lopate, lopate, grablje, sesalniki, včasih kose in kosilnice. |
|
Oprema za požarno varnost |
Gasilni aparati, posebne plošče, opremljene z gasilnimi napravami, zaboji za pesek. |
|
Osvetlitev |
Svetilke, svetilke, talne svetilke, ulične luči, girlande itd. |
|
Higienski izdelki |
Košare za odpadke, sušilniki za roke, držala za brisače in tekoče milo, toaletne ščetke, toaletni papir in držala za osvežilec zraka itd. |
|
Pisalne potrebščine |
Luknjači, registratorji, škatle za arhive, spenjalniki, pisarniški kompleti, perforacije. |
|
Kuhinjski predmeti |
Mikrovalovne pečice, pomivalni stroji, električni grelniki vode, toasterji, aparati za kavo, hladilniki, jedilni pribor in drugi kuhinjski pripomočki. |
Seznam inventarja se dopolnjuje glede na dejavnosti organizacije. Na primer, izobraževalne ustanove potrebujejo. In medicinski (spodnje perilo, blazine, kombinezoni itd.).
Zaloge in gospodinjske predmete se v računovodstvu obračunavajo kot osnovna sredstva ali zaloge. Pripadnost določeni skupini je odvisna od obdobja delovanja. Če je doba koristnosti eno leto ali več, je treba zaloge upoštevati kot del osnovnih sredstev, če je manjša, so to zaloge. Življenjska doba takega popisa se določi z odredbo zavoda ob registraciji.
Predmeti se pripoznajo po nabavni vrednosti, ki vključuje vse stroške, povezane z nakupom.
Uporabite storitve za definiranje kod ter pri nakupu in obračunavanju proizvodnega in gospodinjskega inventarja.
Pri evidentiranju proizvodnega in gospodinjskega inventarja se poleg dobe koristnosti upošteva tudi njegova cena. Če je nabavna cena 40 tisoč rubljev. in več, potem se inventar imenuje OS. Po nižji ceni lahko zalogo razvrstimo kot zalogo. Institucija ima pravico do samostojne izbire stroškovne meje med osnovnimi sredstvi in zalogami. Nato je prag stroškov fiksiran v računovodski usmeritvi.
Dokumentarna registracija inventarja se izvaja z uporabo dokumentov, kot v primeru običajne registracije OS, pa tudi obrazcev in obrazcev, odobrenih z uredbo. Računovodski dokumenti za osnovna sredstva so:
Industrijski in gospodinjski inventar z življenjsko dobo, krajšo od enega leta, se obračunava kot del rafinerije ne glede na nabavno ceno.
V tem primeru se uporablja primarni:
Po kapitalizaciji inventarja se za vsak objekt izdelajo računovodske kartice.
Prenos zalog iz skladišča se izvaja v mejah, ki so jih razvile in odobrile institucije. Za nadzor skladnosti z omejitvami in izdajo zalog iz skladišča se uporablja obrazec M-8.
Inventar se lahko prenese v strukturno enoto. Kot se uporablja, se sestavijo akti, ki so podlaga za odpis predmetov po nabavni vrednosti. Akti se lahko sestavijo v kakršni koli obliki, vendar vsebujejo obvezne podrobnosti.
Inventar in gospodinjski pripomočki skozi celotno obdobje uporabe ne izgubijo oblike. Obraba se pojavlja ves čas. Običajno ima podjetje velike količine zalog. Zaradi vseh teh dejavnikov jih je treba upoštevati v obtoku.
Zakon ne vsebuje seznama znakov, po katerih je predmet določen. Tradicionalno se gospodinjski dodatki razumejo kot naslednji predmeti:
Seznam dodatkov bo odvisen od velikosti podjetja in vrste podjetja. Vendar je glavni seznam standarden.
Dodatki bodo vključeni le, če so bili v uporabi več kot eno leto. To pravilo je v pododstavku "b" odstavka 4 Računovodskih pravil (PBU). Popis je dovoljeno evidentirati kot del gradiva. Vendar je to dovoljeno le v določenih mejah. To mejo lahko določi politika samega podjetja. Vendar pa ne sme biti več kot 40 tisoč rubljev. Najvišji znesek omejitve je določen z odstavkom 4 klavzule 5 PBU.
Če življenjska doba ni daljša od enega leta, se evidenca vodi v seznamu materialov. Za to se v skladu z odstavkoma 2 in 4 PBU uporablja račun 10-9. Uvedba predmetov se v računovodstvu odraža na standarden način.
Pri oddaji orodja iz skladišča je potrebno izdati nakladnico. Dokument izvaja. Zahtevo je določil Goskomstat RF iz leta 1997 (Resolucija št. 71a). V dokumentu so v skladu z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 119n navedene naslednje informacije:
Dodatki se lahko prenesejo v vmesni oddelek (ta koncept se nanaša na računovodske službe, nabavne oddelke). V takšni situaciji je težko ugotoviti natančno količino inventarja, ki ga bodo uporabljali oddelki. Izhod je izvedba dejanj, ko se dodatki porabijo. Akti so sestavljeni v prosti obliki, vendar morajo vsebovati naslednje podatke:
Na podlagi sestavljenih aktov se predmeti odpišejo za porabo. Postopek je odobril MU št. 119n.
Podjetja, ki pripadajo malim podjetjem, lahko vodijo računovodstvo v poenostavljeni obliki. Sprostitev predmetov vključuje povezavo z računom "Proizvodni stroški" ali računom 44 "Stroški prodaje". Računovodja mora izdati nakladnico. Izvaja se po obrazcu št. M-11. Hkrati se izvaja knjiženje: DT 25, 26, 44 KT 10-9 (izdaja predmetov).
Odpis dodatkov vključuje določitev cene, po kateri bodo odpisani. Operacija se izvaja z računa 10-9. Stroški se določijo na podlagi naslednjih metod:
Metode so odobrene s klavzulo 16 PBU. Uporabljena metoda se mora odražati v računovodski usmeritvi. To je potrebno za izvajanje računovodstva. Ta določba je bila uvedena s 73. členom MU št. 119n.
Pri refleksiji se uporablja kontrola ohranjanja. To je posledica dejstva, da se ob začetku obratovanja strošek prenese na stroške.
Spremljajo se le objekti, katerih življenjska doba je daljša od enega leta in so vpisani v seznam materialov.
Zakon ne določa postopka obračunavanja predmetov, predanih v uporabo. Zato ga ustanovi podjetje samo. Za sledenje premikov predmetov po oddelkih se uporabljajo naslednji dokumenti:
Izbrana možnost upravljanja vrednostnih papirjev je določena v politiki družbe. Dokumentacijo vodi finančno odgovoren delavec. V načrtu ni posameznega zunajbilančnega računa, zato se oblikuje samostojno. Na primer, podjetje odpre račun 013 "Gospodinjstvo. dodatki".
Pri prenosu zalog v uporabo se izvedejo naslednje knjižbe:
Ko se predmeti odtujijo, je potrebno izdelati akt o odpisu. Njena oblika ni določena z zakonom. Dovoljena je njegova neodvisna odobritev. Postopek določanja povezanih stroškov se določi glede na davčni sistem, ki je sprejet v podjetju.
Predmeti z življenjsko dobo več kot eno leto in stroški nad 100 tisoč rubljev je treba vključiti v osnovna sredstva.
To je nepremičnina, ki se amortizira, kar določa odstavek 1 člena 256 Davčnega zakonika Ruske federacije. Stroški za dobavo, ki niso vključeni v amortizirljive postavke, so vključeni v materialne odhodke. O postopku odpisa se pogaja podjetje samo. Ta operacija se lahko na primer izvede hkrati ali po delih. Če podjetje uporablja gotovinsko metodo, se davčna osnova zmanjša po prenosu objektov v obratovanje.
Vse stroške je treba upravičiti z gospodarsko politiko podjetja. Primernost njihove pridobitve je na primer mogoče določiti z interno pogodbo. Dokument kaže na potrebo po vzdrževanju sanitarnih in higienskih standardov. V zvezi s tem pravilom se izvaja nakup toaletnih dodatkov. Druge odhodkovne postavke se lahko utemeljijo z drugo interno dokumentacijo.
Podjetje je kupilo naslednje toaletne dodatke:
Skupni stroški so bili 19.470 rubljev. DDV - 2970 RUB). Iz skladišča dodatkov je bilo izpuščeno v višini 1.650 rubljev. Potrebne so naslednje objave:
Vse izdatke je treba evidentirati v skladu z obdobjem poročanja, mesecem. Vsi ustrezni izračuni so narejeni pred obračunom. Zlasti morate določiti celoto stroškov, od prejetega zneska odbiti DDV. Nato se samo računovodstvo izvede na podlagi primarne dokumentacije.
