Vloga za uporabo okoliščin, ki olajšujejo davčno obveznost. Zahteva za znižanje globe na davek: obrazec. Težke osebne okoliščine

Organizacija je bila odgovorna za to, da je prepozno nakazala dohodnino iz dohodkov zaposlenih v proračun. Vložila je tožbo in zahtevala znižanje globe za neplačilo dohodnine zaradi olajševalnih okoliščin, znesek globe z 2.049.082 rubljev na 10.000 rubljev. Tako močan upad, je pojasnila prisotnost sedmih okoliščin. Sodišče je ugotovilo, da je bilo zmanjšanje globe na 650.000 rubljev zadosten ukrep za zaščito pravic pritožnika.

Kakšno kazen za neplačilo dohodnine je mogoče omiliti

Če obstaja vsaj ena olajševalna okoliščina, se znesek globe za davčni prekršek zmanjša za najmanj dvakrat v primerjavi z zneskom, določenim z ustreznim členom Davčnega zakonika Ruske federacije (člen 3 114. davčni zakonik Ruske federacije).

Olajševalna okoliščina je storjenje kaznivega dejanja zaradi spleta težkih osebnih ali družinskih okoliščin, pod vplivom grožnje ali prisile ali zaradi materialne, službene ali druge odvisnosti. Težko premoženjsko stanje posameznika, ki je odgovoren za davčni prekršek. Druge okoliščine, da se sodišče ali davčni organ, ki obravnava zadevo, lahko prizna kot olajševalna odgovornost (člen 1, člen 112 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Okoliščine, ki olajšujejo ali otežujejo odgovornost za davčni prekršek, ugotovi sodišče ali inšpektor. Te okoliščine morajo upoštevati pri nalaganju sankcij (člen 4, člen 112 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Sodišče je ugotovilo, da je IFTS kot olajševalne okoliščine upošteval družbeni pomen dejavnosti organizacije (zagotavljanje delovnih mest), njeno dobro vero, odsotnost davčnega dolga, prenos znatnih davčnih plačil v proračun in odsotnost namen. Posledično so davčni organi prepolovili znesek globe (z 2.049.082 rubljev na 1.024.542 rubljev).

Poleg teh okoliščin je sodišče upoštevalo, da je bila organizacija prvič privedena do davčne obveznosti, zamude pri nakazilu dohodnine so bile zanemarljive. Zato je globo znižal na 650.000 rubljev. Več kot trikrat, vendar ne do 10.000 rubljev, kot zahteva organizacija.

Nadaljnje znižanje globe lahko povzroči kršitev zahtev po pravičnosti kazni. Posledično bo pravna odgovornost izgubila svoje inherentne funkcije zatiranja in preprečevanja kaznivih dejanj.

Znižamo kazen za nenakazovanje dohodnine preko sodišča

Odstavek 3 člena 114 Davčnega zakonika Ruske federacije pravi, da je treba globo zmanjšati vsaj dvakrat. Toda na podlagi rezultatov ocene relevantnih okoliščin (na primer narava storjenega prekrška, število olajševalnih okoliščin, identiteta davčnega zavezanca, njegovo premoženjsko stanje) ima sodišče pravico, da globo zniža. bistveno.

Takšna pojasnila so v 19. odstavku Resolucije plenumov Vrhovnega sodišča Ruske federacije in Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 11. 6. 99 št. 41/9.

Ustavno sodišče Ruske federacije v svoji odločbi z dne 15. 7. 99 št. 11-P pravi, da morajo kazenske sankcije izpolnjevati zahteve pravičnosti in sorazmernosti. Načelo sorazmernosti, ki izraža zahteve pravičnosti, vključuje razlikovanje odgovornosti glede na resnost dejanja, velikost in naravo povzročene škode, stopnjo krivde storilca in druge pomembne okoliščine. Vse to omogoča individualizacijo odgovornosti pri uporabi kazni.

je pošteno vprašanje, ki ga postavljajo številni lastniki podjetij. Dohodnina je davek, ki se izračuna kot odstotek celotnega dohodka posameznika. Vsi lastniki podjetij, ki so delodajalci, morajo pravočasno plačati dohodnino. Toda na žalost se to vedno ne izide. V tem članku vam bomo povedali, kako ne biti v "kazenskem bataljonu".

Kaj pravi zakon

Interakcija z davčno službo poteka v skladu s pravili, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije. In to pomeni, da morajo tudi globe potekati v skladu z uradnimi predpisi. Če ste bili neutemeljeno kaznovani, ste upravičeni do znižanja kazni za dohodnino. Za znižanje ali popolno izpodbijanje globe morate poznati nekatere določbe zakona. S tem znanjem se lahko izognete vnaprejšnjemu zaračunavanju globe ali jo izpodbijate, če je nepoštena in nerazumna.

Osnovna pravila, v skladu s katerimi se izračuna kazen, so navedena v čl. 70 Davčnega zakonika Ruske federacije. Tukaj boste našli informacije o rokih za obveščanje zavezanca o globi. Če davčna inšpekcija zahtev ne izpolni, je mogoče sklepati, da so kršene zahteve zakona. V prihodnosti bo to dejstvo lahko vplivalo na davkoplačevalca, pa tudi druge olajševalne okoliščine, katerih prisotnost vam omogoča, da pošljete predlog za globo za dohodnino, da jo zmanjšate ali prekličete.

Olajševalne okoliščine

Da bi se izognili kazni zaradi zamude pri plačilu davka ali drugih kršitev dohodnine, morate vedeti o olajševalnih okoliščinah, ki vam lahko pomagajo. A ne pozabite, da odnos različnih davčnih organov in predstavnikov sodišč do tovrstnih »odpustkov« ni enak. Če takšne okoliščine odkrije davčna inšpekcija, jih je zelo težko doseči, da odločbo razveljavijo. V praksi davčni organi sami znižajo globe v 5 % primerov ali manj, sodišča pa, nasprotno, natančneje preučijo okoliščine primera in globe večkrat in pogosteje znižajo. Vendar tudi odhod na sodišče ni rešitev.

Okoliščine so klasične (tradicionalne) in netipične.

Klasične olajševalne okoliščine

To so okoliščine, ki se pojavljajo najpogosteje. Ti vključujejo naslednje:

• Pred tem podjetnik ni bil priveden do davčne obveznosti. Tukaj je primer precedensa, da sodišče iz tega razloga razveljavi davčno odločbo. Vendar pa rusko precedenčno pravo ni, zato je odločitev o vprašanju na tej podlagi v pristojnosti sodišča.
• Odsotnost zlonamernega namena ali nemožnost dokazovanja.
• Kesanje za to, kar so storili, priznanje lastne krivde, razumevanje resnosti situacije.
• Dobra vera lastnika družbe v zvezi s plačilom drugih davčnih prispevkov (ta okoliščina lahko deluje kot olajševalna okoliščina, vendar ne bo zagotovilo, da bo kazen omilila ali odpravljena, saj bi morala biti ta dobra vera norma).
• Prepoznavnost podjetja.
• Slabo finančno stanje podjetnika, prisotnost drugih dolgov, grožnja bankrota.
• Odsotnost redno zaposlenega, odgovornega za računovodsko delo v podjetju. Okoliščina blaži krivdo ne, če podjetje preprosto ni poskrbelo za svojo prisotnost, ampak iz bolj prepričljivega razloga. Na primer, delavec je na dopustu, na bolniški ali je odšel, na njegovem mestu pa še niso našli zamenjave. Te okoliščine tudi ni mogoče šteti za popolno utemeljitev, lahko pa sodišče zniža znesek globe.
• status javnega zavoda.
• Status podjetja, ki tvori mesto.
• Opravljanje socialnih ali dobrodelnih dejavnosti, oskrbovanje s hrano in drugimi vrstami materialnih koristi državnim ustanovam (internati, sirotišnice itd.).

Nenavadne olajševalne okoliščine

Ta seznam je precej poljuben, saj so zato nestandardne okoliščine nestandardne. Te informacije so bile zbrane iz dejanskih sodnih zadev, ki so povzročile znižanje kazni.

• Če se zavezancu zaračuna globa, ki je prevelika glede na znesek neplačila, je to lahko olajševalna okoliščina, saj je nesorazmerna s težo kršitve, ki se zavezancu očita. A o nesorazmerju je smiselno govoriti, če je bil davek do sojenja plačan.
• Pomembno je biti pozoren na čas zakasnitve. Če je rok za preskok plačila davka nepomemben (od 1 do 10 dni), lahko računate na zvestobo.
• Če je zavezanec samostojno ugotovil in popravil napake, lahko to služi kot olajševalna okoliščina. V tej situaciji se običajno presoja splošna odgovornost in skrbnost zavezanca. Če je preplačal druge davčne prispevke, mu to lahko služi kot olajševalna okoliščina.
• Če zavezanec na zahtevo inšpekciji ni predložil dokumentov, so strokovnjaki pozorni na dodatne dejavnike. Ali je bil na primer obseg zahtevanih dokumentov prevelik? Pojasnjeni so tudi razlogi za izgubo dokumentov: če so bili izgubljeni zaradi tehnične okvare, požara ali druge višje sile, se to šteje kot olajševalna okoliščina.

Poleg tega obstajajo posamezni razlogi, med katerimi je zavezanec invalidnost, huda bolezen ali starost.

Zahteva za preklic ali znižanje globe

Davčni inšpektorat mora vsako situacijo podrobno preučiti in sam ugotoviti olajševalne okoliščine. A na to ni treba upati. V praksi se to zgodi redko. Najbolje je, da poiščete vsa dejstva, ki vam lahko igrajo na roko, in vložite uradno peticijo.

V peticiji mora biti navedeno, da je poslana zaradi upoštevanja olajševalnih okoliščin, in jih navesti. Če je vloga zavrnjena ali prezrta, morate narediti drugi korak in poslati zahtevo Zvezni davčni službi. V primeru, da se najvišji davčni organ na vašo zahtevo ne odzove ali je zavrne, se morate obrniti na sodišče. Obisk na sodišču ni nujno tretji korak. Prijavite se lahko takoj, brez pritožbe na inšpekcijo.

Zakonodaja Ruske federacije danes določa potrebo po plačilu davka. Za neizpolnjevanje zahtev davčnega zakonika Ruske federacije so naložene znatne globe.

Same zamude pri globah, kaznih in drugih težavah lahko nastanejo iz različnih razlogov. Daleč ne vedno pride do zamud zaradi krivde državljana Ruske federacije ali drugega subjekta, ki izvaja plačilo. V tem primeru je mogoče zaprositi za znižanje globe.

Sam postopek sestavljanja in redukcije je dovoljen z zakonom. Vendar je treba omeniti, da lahko takšne odločitve regulativnih organov potekajo le v omejenih primerih.

To ni vedno mogoče. Vse podrobnosti so navedene v zakonodaji Ruske federacije. Vzorec vloge za znižanje davčne globe je enostavno najti na internetu.

Zoper osebe, ki niso plačale davka, se kaznujejo glede na težo kazni.

Splošne točke

Glavna obvezna vprašanja, s katerimi se boste morali vnaprej seznaniti, vključujejo naslednje:

• olajševalne okoliščine;
• če gre za upravni prekršek;
• značilnosti vložitve vloge za znižanje globe davčnemu uradu (vzorec);
• roki za oddajo;
• kaj storiti, če dokument ostane neodgovorjen.

Olajševalne okoliščine

Eden od predpogojev za pozitivno odločitev o tovrstni prošnji je prisotnost olajševalnih okoliščin.

Če takšne pravice ne bo, bo uveljavljanje te pravice praktično nemogoče. Takšne okoliščine vključujejo naslednje:

• obdobje zamude pri vložitvi izjave je kratko;
• povzročena škoda ni pomembna;
• Tokrat je bila tovrstna kršitev zabeležena prvič;
• obstajajo znatna kreditna posojila;
• obstaja akontacija davkov za tekoče leto;
• dolg je že poplačan;
• izrečena kazen ne ustreza kršitvi.

Če zaradi upravnega prekrška

Če pride do upravne kršitve, bo to vprašanje urejeno s Kodeksom o upravnih prekrških Ruske federacije. V tem primeru odločitev o zadevi sprejme regulativni organ, ki naloži globo. Na primer, če je prometni prekršek, se morate obrniti na prometno policijo.

Značilnosti vložitve peticije za znižanje globe na davčni urad (vzorec)

Dokument mora vsebovati:

• osebni podatki uradnika;
• osebni podatki vlagatelja;
• Naslov dokumenta;
• okoliščine;
• naštevanje olajševalnih dejavnikov;
• seznam priloženih dokumentov;
• datum, podpis.

Video: peticija davčnemu uradu za znižanje globe

Pogoji predstavitve

Roki za odgovarjanje za davčne prekrške so določeni v 113. členu Davčnega zakonika Ruske federacije in v 115. členu. To obdobje je 6 mesecev.

Kaj storiti, če dokument ostane neodgovorjen

Če po sestavi in ​​pisnem pošiljanju peticije dokument ostane brez odgovora, bo izhod v stiku z vodjo davčnega inšpektorata ali takoj na sodišče.

Pomembno je omeniti, da sodni postopki trajajo dolgo. Zato je najbolje, da vsa sporna vprašanja rešite v predkazenskem redu.

Video: kako zmanjšati kazen na sodišču. Vloga za znižanje posojila

V nasprotnem primeru se lahko pojavijo težave. Najprej gre le za izgubo časa.

Danes ima postopek prijave svoje posebnosti in tankosti. In vse jih je treba vnaprej natančno prebrati.

Poznavanje zakonskih pravil bo omogočilo, da se izognemo številnim problematičnim, težkim situacijam.

Zelo pogosto se davčne revizije za navadne davkoplačevalce in pravne osebe končajo z naložitvijo glob. V nekaterih primerih je kazni mogoče zmanjšati, vendar je za to potrebno izpolniti določene pogoje. Ugotovimo, kako lahko zmanjšate finančne izgube.

Davčni prekrški

Tu so najpogostejše davčne kršitve:

Prijave se davčnim organom predložijo v sedmih dneh po izpolnitvi zahtev zakona. Kazni so predvidene tako za pravne osebe kot za odgovorne uradne osebe.

Omeniti velja da ponavljajoče kršitve davčne zakonodaje grozijo davkoplačevalcem s hujšimi posledicami.

Olajševalne okoliščine kot podlaga za vložitev tožbe

Davčna zakonodaja določa številne pogoje, pod katerimi je mogoče znižati kazni za zavezance. Okoliščine, ki lahko vplivajo na znižanje globe, so razvrščene na naslednji način:

1. So pogosti.
2. Za navadne državljane.
3. Za organizacije.
4. Za podjetnike.

Oglejmo si podrobneje pogoste olajševalne okoliščine:

• kazen ne ustreza storjeni kršitvi;
• je davčni zavezanec v težkem finančnem položaju;
• dolg je bil poplačan, preden je davčna služba pravnomočno odločila o kršitvi;
• v obravnavanem davčnem obdobju je prišlo do preplačila davkov in taks;
• prisotnost davčnega zavezanca;
• takšno kršitev je davčni zavezanec storil prvič;
• obdobje zamude pri predložitvi izjave je nepomembno;
• škoda za proračun zaradi kršitve je neznatna.

Poleg tega imajo navadni davkoplačevalci in podjetniki pravico do znižanja glob v naslednjih okoliščinah:

• državljani imajo vzdrževane osebe;
• državljan ima;
• ima davčni zavezanec državne nagrade;
• oseba, ki je kršila davčno zakonodajo, je sodelovala pri likvidaciji izrednih razmer, nesreč itd.;

Pravne osebe pa lahko svoje terjatve utemeljijo z znižanjem glob zaradi:

• prisotnost nepredvidenih okoliščin, ki so povzročile izgubo ali poškodovanje zahtevanih dokumentov;
• prisotnost napak pri prenosu informacij davčni službi;
• prisotnost pisma Zvezni davčni službi o pojasnitvi plačila, poslanega pred naložitvijo globe (v primerih, ko je globa povezana z napakami pri poročanju);
• prevzem finančne insolventnosti po plačilu globe.

V prisotnosti zgoraj navedenih okoliščin lahko zavezanec sestavi ustrezno vlogo in jo pošlje sodnim organom ali IFTS. Državni organi morajo dokument sprejeti in pregledati. Če v obravnavani zadevi obstajajo olajševalne okoliščine, je treba sklep o izreku globe ponovno preveriti.

Koliko se lahko zniža kazen?

Regionalni IFTS

Kako sestaviti in napisati peticijo na davčni urad za znižanje globe

Vloga se sestavi v skladu s splošnimi zahtevami, ne glede na status davčnega zavezanca.

Omeniti velja, da lahko napake, storjene pri pisanju peticije, povzročijo zavrnitev tega dokumenta, tudi če obstajajo razlogi za omilitev globe.

Enotna oblika takšnih vlog ni predvidena, vendar je treba pri sestavljanju dokumenta upoštevati naslednjo strukturo:

1. Priimek in začetnice vodje davčnega inšpektorata.
2. Podatki o davkoplačevalcih. Za pravne osebe - TIN, pravni naslov, telefonska številka. Za fizične osebe - polno ime, naslov prebivališča, kontaktni podatki.
3. Podatek o davčnem nadzoru, zaradi katerega je bila pripisana globa. Navesti morate tudi podrobnosti dokumenta, sestavljenega na podlagi revizije.
4. Olajševalne okoliščine, ki zavezancu dajejo pravico do znižanja zneska kazni.
5. Posebna zahteva zavezanca za omilitev odgovornosti za davčni prekršek.
6. Seznam prilog k vlogi, ki mora nujno vsebovati dokumente, ki potrjujejo obstoj olajševalnih okoliščin.
7. Datum dokumenta in podpis vlagatelja. Če vlogo vloži pravna oseba, mora biti dokument overjen s pečatom.

Vzorec 2019

Naštejemo te pogoje:

• kršitev zakona je nastala zaradi višje sile, kot so naravne nesreče ali izredni dogodki;
• davčni zavezanec, ki je kršil zakon, zaradi bolezni ni mogel izpolniti svojih obveznosti;
• je zavezanec upošteval pisna pojasnila pooblaščenih državnih organov;
• druge okoliščine, ki jih sodišče ali davčni organ lahko prizna kot izključujoče krivde zavezanca.

V tem primeru mora zavezanec vložiti predlog za neizrekanje kazni. Razlika od zahtevka za znižanje globe je v zahtevnem delu. Torej je v dokumentu treba izraziti zahtevo za odpravo globe.

Zvezna davčna služba lahko zmanjša kazni za davčne prekrške le, če lahko davčni zavezanec dokaže obstoj olajševalnih okoliščin. Za to je treba vlogi priložiti listinska dokazila.

Tukaj je nekaj točk, ki jih morate upoštevati pri vlogi za znižanje glob:

1. Pri izrekanju globe bi se morali davčni organi ravnati po načelu sorazmernosti med sankcijami in storjenimi kršitvami. V nekaterih primerih so globe večkrat višje od zneskov, ki jih davčni zavezanec ne plača. V takšnih razmerah je priporočljivo iti na sodišče.
2. Finančne težave lahko pripomorejo tudi k zmanjšanju kazni. Če se organizacija ali posameznik sooča s finančnimi težavami ali je podjetje utrpelo plačilno nesposobnost svojih partnerjev ali strank, bo vložitev peticije z razumnimi okoliščinami pomagala zmanjšati kazen na razumno mejo.
3. Opozoriti je treba, da lahko davčni organi ali sodišče pri znižanju zneska globe izhajajo iz nepomembnosti prekrška. Če v okviru posamezne davčne kršitve ni resne nevarnosti za interese države, lahko kršitelj računa na prizanesljivost.
4. V primerih, ko pride do tako imenovanega recidiva, to je, da je bila oseba že opažena pri tovrstnih prekrških, se lahko znesek globe poveča.

Video: Posvetovanje s specialistom

Sklep arbitražnega sodišča moskovskega okrožja z dne 28. septembra 2015 št. F05-12811/2015 v zadevi št. A40-183946/14

Okoliščine spora:

Na podlagi rezultatov inšpekcijskega nadzora je inšpektorat podjetju naložil globo zaradi zamude pri izpolnjevanju dolžnosti davčnega zastopnika pri plačilu dohodnine. Ker se z odločitvijo inšpekcije niso strinjali, se je podjetje podalo na sodišče. Po njenem mnenju inšpekcija pri odločanju o privedbi k odgovornosti za davčni prekršek ni upoštevala olajševalnih okoliščin.

Stališče sodišča:

Na podlagi izsledkov inšpekcijskega nadzora družbe je inšpekcijski nadzor ugotovil nepravočasno izpolnitev obveznosti davčnega zastopnika za plačilo dohodnine, odtegnjene od dohodkov posameznikov v proračun. To pa je služilo kot podlaga za privedbo odgovornosti po členu 123 Davčnega zakonika Ruske federacije v obliki globe.

Pri pregledu gradiva davčnega nadzora mora vodja (namestnik vodje) inšpektorata ugotoviti okoliščine, ki izključujejo krivdo osebe pri storitvi davčnega prekrška, oziroma okoliščine, ki olajšujejo ali otežujejo odgovornost za storjeno davčni prekršek (4. klavzula 5, člen 101 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tako je preučevanje okoliščin, ki omilijo ali oprostijo odgovornosti, dolžnost in ne pravica davčnega inšpektorata.

Kot je ugotovilo sodišče, v obravnavanem spornem primeru takšne okoliščine niso bile ugotovljene in jih davčni inšpektorat ni upošteval.

Sodišče je ob preučitvi razpoložljivih dokazov v zadevi ugotovilo, da inšpektorat pri izreku sankcije ni upošteval olajševalnih okoliščin, kot je neobstoj naklepa na davčni prekršek: storjeno je bilo pod vplivom zabloda o datumu prenosa v proračun računovodje odtegnjene dohodnine, ki je pod vplivom resne somatske bolezni. Hkrati je sodišče upoštevalo, da je imelo podjetje stalna preplačila dohodnine, ki so v nekaterih primerih presegla 1 milijon rubljev. Poleg tega je podjetje samostojno (pred imenovanjem revizije) odkrilo kršitve in nakazalo dohodnino v proračun. Hkrati je sodišče ugotovilo vestno ravnanje družbe in odsotnost njene namere, da bi se izognila dolžnostim davčnega zastopnika. V takih okoliščinah je sodni senat ugotovil, da obstajajo razlogi za uporabo členov 112, 114 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Ob tem je sodišče upoštevalo, da je pri zneskih dohodnine, ki jo je treba plačati, znesek kazni za zamudo pri nakazilu dohodnine neznaten znesek, torej očitno ni primerljiv z višino zneska dohodnine. izrečena globa.

Tako je sodišče razveljavilo odločbo inšpektorata v smislu privedbe k odgovornosti za zamudo pri nakazilu zadržanih zneskov dohodnine.