Ob likvidaciji organizacije imajo udeleženci (ustanovitelji) pravico do prejema dela premoženja, ki ostane po poravnavi z upniki (7. odstavek 1. člena, 8. člen zakona z dne 8. februarja 1998 št. 14-FZ). Pomembno je biti pozoren na dejstvo, da mora likvidacijska komisija sestaviti likvidacijsko bilanco po zaključku poravnav z upniki (člen 6, člen 63 Civilnega zakonika Ruske federacije). Likvidacijska bilanca je odobrena, vendar morajo biti njeni kazalniki enaki nič.

Pri prenosu na udeleženca likvidiranega LLC premoženja, ki ostane po zaključku poravnav z upniki, se najprej plača razdelitev razdeljenega, a neplačanega dela dobička, drugi del premoženja pa se prenese (člen 1, člen 58 zakona št. 14-FZ).
Tako mora družba med udeležence razdeliti denarna ali druga sredstva, če ostanejo po poravnavi z upniki. V nasprotnem primeru družba ne bo mogla narediti ničelne likvidacijske bilance.
Trenutno lahko sredstva bilance družbe vključujejo denarna sredstva na tekočem računu (druga kratkoročna in nekratkoročna sredstva), obveznosti odobrenega kapitala in zadržani dobiček. Za ponastavitev kazalnikov v računovodstvu je treba izvesti naslednje operacije:
Debet 84 Kredit 75
– zadržani dobiček se razdeli med ustanovitelje;

Debet 80 Kredit 75
– odobreni kapital se razdeli med ustanovitelje;

Debet 75 Kredit 51 (01, 10…)
- dolg do ustanoviteljev organizacije je poplačan.

Ministrstvo za finance Rusije pri razdeljevanju premoženja navaja potrebo po zadržanju dohodnine po stopnji 13 odstotkov celotnega zneska. Tako uradniki v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 8. novembra 2011 št. 03-04-06 / 3-301 navajajo, da odstavek 1 člena 220 Davčnega zakonika Ruske federacije predvideva možnost zmanjšanje prejetega dohodka za stroške, ki nastanejo le pri prodaji deleža (dela) v odobrenem kapitalu . Dohodek, ki so ga zavezanci prejeli med likvidacijo organizacije, ni dohodek od prodaje deleža (njenega dela) v odobrenem kapitalu, zato je znesek, izplačan zavezancu v tej situaciji, v celoti obdavčen z dohodnino. Podobno mnenje je bilo izraženo v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 06.09.2010 št. 03-04-06 / 2-204 - ob likvidaciji podjetja njegovi udeleženci prejmejo dohodek v obliki porazdeljenih, vendar neplačanih del dobička, pa tudi dohodek v naravi. Taki dohodki so obdavčeni z dohodnino na splošen način od celotnega zneska prejetega dohodka.
Vendar pa Zvezna davčna služba Rusije v pismu z dne 27. januarja 2010 št. 3-5-04 / 70 vztraja, da je dohodnina predmet dohodnine le razlika med vloženim kapitalom in zneskom terjatve premoženja. Družba se mora torej sama odločati.

Utemeljitev tega stališča je podana v nadaljevanju v članku revije »Računovodstvo v gradbeništvu«, ki ga najdete v zavihku »Revija«, v gradivu »Jurist System« in v dokumentu, ki ga najdete v Zavihek "Pravna podlaga".

Ob likvidaciji gradbenega podjetja je davčni inšpektorat zahteval vračilo ničelnega stanja. Toda v sredstvu je davčna terjatev (preplačilo), v obveznosti pa je odobreni kapital *. Organizacija ne bo zahtevala denarja iz proračuna, mora se hitro zapreti. Kako odstraniti te kazalnike?

Odgovoren
E.Yu. Dirkov,
Generalni direktor podjetja POSLOVNI RAČUNOVODSTVO LLC

Če bi bila sredstva vrnjena podjetju, bi jih bilo treba prenesti na ustanovitelje (7. člen 63. člena Civilnega zakonika Ruske federacije). Vendar plačila udeležencem v mejah vplačanega odobrenega kapitala niso obdavčena (pododstavek 5, točka 3, člen 39, člen 2, člen 277 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato interesi proračuna ne bodo prizadeti, če do takih plačil ne pride. Poleg tega zakonodajalec načeloma dovoljuje nevračanje preveč plačanih davkov (člen 7, člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Zato menim, da imajo udeleženci pravico, da se odločijo za odpis davčnih terjatev z izgubo (5. člen 63. člena Civilnega zakonika Ruske federacije). Za to ni nobenih prepovedi. V tem primeru se v računovodstvo lahko vpišejo: *

Debet 91 Kredit 68
- odpisane terjatve;

Debet 99 Kredit 91
– ugotovljena je bila izguba zaradi odpisa terjatev;

Debet 80 Kredit 99
- odobreni kapital se uporabi za poplačilo izgube.

Posledično ne bo ničesar za razdelitev med udeležence in stanje bo nič.

Končna likvidacijski bilanca stanja

Po zaključku poravnav z upniki mora likvidacijska komisija sestaviti likvidacijsko bilanco. Bilanca stanja je sestavljena po enakih pravilih, ki se uporabljajo pri izdelavi vmesne likvidacijske bilance stanja. Likvidacijsko bilanco potrdi skupščina udeležencev (2. odstavek 12. člena, 33. člen zakona z dne 8. februarja 1998 št. 14-FZ). Odločitev o potrditvi bilance stanja se sprejme z navadno večino glasov skupnega števila glasov udeležencev LLC, razen če statut družbe določa drugače (3. odstavek 8. člena 37. člena zakona z dne 8. februarja 1998 št. 14-FZ).

Pozor: če znesek premoženja v likvidacijski bilanci presega znesek sredstev v vmesni likvidacijski bilanci, lahko davčni urad zavrne vpis likvidacije.*

LLC v likvidaciji je dolžan odplačati dolgove do upnikov šele po sestavi vmesne likvidacijske bilance stanja in v skladu s svojimi informacijami (člen 4, člen 63 Civilnega zakonika Ruske federacije). V primeru nezadostnih sredstev za poravnave mora likvidacijska komisija prodati drugo premoženje LLC na javni dražbi (člen 3, člen 63 Civilnega zakonika Ruske federacije). Tako ali drugače bi se moral znesek kratkoročnih in nekratkoročnih sredstev LLC po poravnavi z upniki zmanjšati. Če se je, nasprotno, takšen znesek premoženja po likvidacijski bilanci povečal, potem to najverjetneje kaže na kršitev likvidacijskega postopka in kršitev pravic upnikov (glej npr. Protimonopolna služba okrožja Volga-Vjatka z dne 17. julija 2007 št. A29 -4266/2006a).

Vitalij Perelygin

Strokovnjak JCC "Sistema Lawyer"

Gennady Uvarkin

Namestnik generalnega direktorja Pravnega biroja Omega, doktor pravnih znanosti

Vladislav Dobrovolsky

Doktor prava, vodja korporativne prakse pri Yakovlev & Partners Law Group (v letih 2001–2005 – sodnik moskovskega arbitražnega sodišča)

3. PISMO FTS RUSIJE z dne 27. januarja 2010 št. 3-5-04/70 “O obdavčitvi dohodka ob likvidaciji LLC”

Zvezna davčna služba je obravnavala vašo pritožbo na postopek obdavčitve dohodka posameznika ob likvidaciji družbe z omejeno odgovornostjo (v nadaljnjem besedilu - LLC) in obvešča o naslednjem: Postopek ugotavljanja davčne osnove v zvezi z dohodkom posameznika - ustanovitelji, udeleženci ali delničarji likvidiranih organizacij, določbe poglavja 23 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu - zakonik) niso neposredno vzpostavljene, hkrati pa določbe 41. člena prvega dela zakonika določajo, da gospodarska korist v denarju ali v naravi se pripozna kot prihodek, ki se upošteva, če ga je mogoče ovrednotiti in v obsegu, v katerem je to korist mogoče oceniti.

V skladu s 1. odstavkom 8. člena Zveznega zakona z dne 08.02.98 N 14-FZ "O družbah z omejeno odgovornostjo" imajo udeleženci družbe pravico, da v primeru likvidacije družbe prejmejo del družbe premoženje, ki ostane po poravnavi z upniki, oziroma njegova vrednost.

Dohodek, ki ga zavezanec prejme od likvidiranega LLC v obliki zemljiških parcel, je dohodek zavezanca, ki je obdavčen z dohodnino.

Višina dohodka, ki je predmet obdavčitve, se določi na podlagi tržne vrednosti navedenih zemljišč, zmanjšane za stroške pridobitve deležev v osnovnem kapitalu LLC.
Hkrati likvidirano LLC opravlja naloge davčnega zastopnika, ki jih določajo določbe prvega odstavka 226. člena zakonika. V skladu s 5. odstavkom 226. člena zakonika, če je nemogoče zadržati obračunani znesek davka od davčnega zavezanca, davčni zastopnik v enem mesecu od trenutka nastanka te okoliščine pisno obvesti davčni organ na kraju registracije *. Davek se plača na podlagi davčnega obvestila na način, določen s 5. odstavkom 228. člena zakonika. V tem primeru posamezniki niso vključeni v prijavo dohodka.

"LIKVIDACIJA PODJETJA: KAJ MORA VEDETI RAČUNOVODJA?". Računovodstvo, 2010, št. 2

Podjetja so nekoliko podobna ljudem: rojevajo se, živijo in končajo svojo pot, dajo mesto novim podjetjem. Tudi odhajajo drugače. Nekatere likvidirajo v naglici, za seboj puščajo veliko nedokončanih poslov, druge organizirano – po vnaprej določenem načrtu.

Civilno pravo opredeljuje dva razloga za likvidacijo pravne osebe:

Prostovoljno po sklepu ustanoviteljev (udeležencev) ali organa pravne osebe, ki je za to pooblaščen z ustanovnimi listinami;

Prisilno s sodno odločbo v primeru hujših kršitev zakona, storjenih ob nastanku (če so nepopravljive narave), ali izvajanja dejavnosti brez ustreznega dovoljenja (licence), ali prepovedanih z zakonom ali v nasprotju z Ustave Ruske federacije ali z drugimi ponavljajočimi se ali hudimi kršitvami zakona ali drugih pravnih aktov, pa tudi zaradi njegovega priznanja kot insolventnega (stečajnega).

Postopek likvidacije podjetja

Ustanovitelji (udeleženci) pravne osebe ali njenega pristojnega organa, ki je sprejel odločitev o njeni likvidaciji, so dolžni o tem nemudoma pisno obvestiti pooblaščeni državni organ, da se v Enotni državni register pravnih oseb vnese podatke, da je pravna oseba je v postopku likvidacije. To je zahteva iz čl. 62 Civilnega zakonika Ruske federacije. Vendar pa izraz "takoj" ni informativen, zato se obrnimo na druge norme veljavne zakonodaje.

Rok, določen s 1. odstavkom čl. 20 Zveznega zakona z dne 08.08.2001 N 129-FZ "O državni registraciji pravnih oseb in samostojnih podjetnikov" je tri dni. Enako obdobje določa davčna zakonodaja za namene davčnega nadzora (pododstavek 4, člen 2, člen 23 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Nezakonito neporočanje (nepravočasne komunikacije) s strani osebe informacij, ki jih mora v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije prijaviti davčnemu organu v skladu s čl. 129.1 Davčnega zakonika Ruske federacije pomeni globo v višini 1000 rubljev. Toda če v davčnem obdobju to ni prva kršitev, ki jo je storil davkoplačevalec, ki spada v obravnavani člen davčnega zakonika Ruske federacije, se globa poveča na 5.000 rubljev.

Ne pozabite na možnost upravne kazni. V skladu s čl. 15.6 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije nepredložitev dokumentov in (ali) drugih informacij, potrebnih za izvajanje davčnega nadzora v roku, določenem z zakonodajo o davkih in pristojbinah, povzroči naložitev upravne globe uradnikom. (od 300 do 500 rubljev).

Obvestilo o likvidaciji zaradi izpolnjevanja zahtev Davčnega zakonika Ruske federacije se izvede v skladu s f. N С-09-4 (Dodatek N 4 k odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 21. aprila 2009 N MM-7-6 / [email protected]).

Upoštevati je treba, da je treba upoštevati zahteve civilnega prava, zlasti slediti postopku za registracijo likvidacije podjetja kot celote. Brez predložitve potrebnih podatkov, tudi če je davčni organ pravočasno obveščen s strani f. N C-09-4, likvidacija podjetja ne bo registrirana.

Zvezna davčna služba Rusije zagotavlja tudi:

Obvestilo o sklepu o likvidaciji pravne osebe po f. N P15001;

Obvestilo o oblikovanju likvidacijske komisije pravne osebe, imenovanje likvidacijskega upravitelja po f. N P15002;

Zapisnik skupščine delničarjev (udeležencev) družbe, ki vsebuje sklep o likvidaciji;

Sklep pooblaščenega organa o imenovanju likvidacijske komisije in njenega vodje.

Po tem Zvezna davčna služba Rusije izda potrdilo o vpisu v Enotni državni register pravnih oseb pod f. N P50003 in izpisek iz enotnega državnega registra pravnih oseb. Izvleček kaže, da je pravna oseba v postopku likvidacije.

Davčni nadzor na kraju samem v zvezi z likvidacijo se lahko opravi ne glede na čas in predmet prejšnje revizije. Davčni organ lahko opravi ponovni nadzor na kraju samem. Hkrati se preverja obdobje, ki ne presega treh koledarskih let pred letom, v katerem je bila sprejeta odločitev o izvedbi revizije.

Odstranite v fazah. Sredstva je treba oceniti glede na njihovo likvidnost, ki je potrebna za pobiranje vseh razpoložljivih zneskov terjatev, prodajo obstoječega premoženja in poplačilo obveznosti ter dokončne obračune z ustanovitelji (udeleženci) v zneskih, ki ostanejo po poplačilu računov. plačljivo.

Likvidacijska komisija naj v medijih objavi objavo o likvidaciji podjetja, o postopku in roku za prijavo terjatev njegovih upnikov. Ta rok ne sme biti krajši od dveh mesecev od dneva objave likvidacije. Skladno s tem rok začne teči od trenutka, ko izide tiskana izdaja z publikacijo.

Upoštevajte: objava se ne izvaja v nobenem časopisu. V skladu z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. junija 2006 N SAE-3-09 / [email protected] Informacije o državni registraciji pravnih oseb (vključno z njihovo likvidacijo) so predmet objave na spletni strani Zvezne davčne službe Rusije in v Biltenu o državni registraciji.

Treba je opozoriti, da to vprašanje ni tako jasno urejeno, kot bi želeli. Klavzula 2 Odloka vlade Ruske federacije z dne 19. junija 2002 N 438 (za izvajanje katerega je že omenjena odredba Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. junija 2006 N SAE-3-09 / [email protected]) ugotovi, da podatke o objavi posreduje davčni organ. Po našem mnenju to pomeni, da obveznost zavezancev, da objavijo informacije v posameznem tiskanem mediju, ni zakonsko predpisana. Kljub temu davčni organi vztrajajo pri objavi sporočila v tej publikaciji, saj menijo, da objava v drugi publikaciji krši zakonsko določen postopek likvidacije podjetij.

Arbitražna praksa o tem vprašanju je protislovna. Tako se je zlasti Zvezna protimonopolna služba zahodnosibirskega okrožja v svojem odloku z dne 03.09.2008 N F04-5429 / 2008 (11094-A46-26) postavila na stran davčnega organa. Hkrati je Zvezna protimonopolna služba moskovskega okrožja z Uredbo N KG-A40 / 14037-05 z dne 01.02.2006 podprla davkoplačevalca, ki je objavil objavo v Rossiyskaya Gazeta (takrat Odlok ministrstva). obdavčitve Rusije z dne 29. 9. 2004 N SAE-3-09 / [email protected], podobno kot veljavna odredba Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. junija 2006 N SAE-3-09 / [email protected]).

Po našem mnenju je treba v izogib morebitnim težavam objaviti sporočilo v Biltenu državne registracije.

Likvidacijska komisija poleg objave informacij pisno obvesti upnike o likvidaciji pravne osebe.

Identifikacija sredstev in obveznosti se izvaja s pomočjo popisa. Identificirana sredstva so predmet prodaje. Če pa upnik ali v prihodnosti ustanovitelj (udeleženec) ne nasprotuje, se lahko za poplačilo dolga nakažejo tudi nedenarna sredstva. Komisija izvaja tudi vse možne ukrepe za izterjavo terjatev.

Vmesna bilanca likvidacije. Njeno oblikovanje se mora začeti po izteku roka, v katerem lahko upniki predstavijo svoje terjatve.

Ta bilanca dejansko odraža rezultate dejavnosti likvidacijske komisije za ugotavljanje dejanskega stanja v podjetju. To pomeni, da odraža identificirana sredstva in terjatve ter prijavljene in priznane obveznosti. Če se upnik med opravljenim delom z njim ne strinja z zneskom dolga, ki ga priznava komisija, ima pravico, da se obrne na sodišče.

V primeru, da likvidacijska komisija določenih zneskov ne prizna, upnik pa ne vloži tožbe, se ti ne sprejmejo v poplačilo. Če so hkrati navedeni v računovodstvu likvidiranega podjetja, jih je treba odpisati iz bilance stanja.

Seveda bi bilo v času sestave vmesne likvidacijske bilance stanja že opravljeno delo za identifikacijo premoženja podjetja, za izterjavo terjatev.

V vmesni likvidacijski bilanci so prikazani samo tisti zneski dolgov - terjatev ali obveznosti, ki v času likvidacijske vmesne bilance še niso bili poplačani (izbrani). Potrdijo ga ustanovitelji (udeleženci) pravne osebe oziroma organ, ki je sprejel odločitev o likvidaciji pravne osebe. Odda se skupaj z obvestilom pod f. N P15003.

Poravnavamo račune z upniki. Vrstni red poplačila obveznosti ob likvidaciji pravne osebe je določen s členom 1 čl. 64 Civilnega zakonika Ruske federacije. Najprej se ugodijo zahtevkom državljanov, ki jim je likvidirana pravna oseba odgovorna za povzročitev škode življenju ali zdravju, zahtevkom za odškodnino za moralno škodo.

Izračuni za izplačilo odpravnin in osebnih prejemkov, ki delajo ali delajo po pogodbi o zaposlitvi, ter za izplačilo prejemkov avtorjem rezultatov intelektualne dejavnosti sodijo v drugo prioriteto. Na tretjem mestu se izvajajo obračuni obveznih plačil v proračun in zunajproračunske sklade. Na četrtem mestu se izvajajo obračuni z drugimi upniki.

Pomembno si je zapomniti, da se terjatve upnikov vsakega obrata izpolnijo po popolni izpolnitvi terjatev upnikov prejšnjega obrata.

Povsem možno pa je, da sredstva ne bodo zadostovala za izpolnitev vseh zahtev upnikov. V tem primeru se premoženje razdeli med upnike ustreznega reda sorazmerno z zneski terjatev, ki jih je treba poplačati, razen če zakon določa drugače (primer).

Primer. Skupščina udeležencev LLC "Peresvet" se je odločila za likvidacijo podjetja. Po prodaji vseh sredstev in izterjavi terjatev je znesek sredstev družbe znašal 347.834 rubljev. Hkrati ima podjetje obveznosti do obveznosti:

Druga stopnja v višini 96.300 rubljev;

Tretja stopnja v višini 112.117 rubljev;

Četrta faza v višini 369.000 rubljev.

Obenem so obveznosti četrte faze sestavljene iz dolga Mig LLC v višini 115.610 rubljev, Lik LLC v višini 121.120 rubljev, Argo LLC v višini 132.270 rubljev.

Po izpolnitvi terjatev upnikov druge in tretje stopnje bo Peresvet LLC imel 139.417 rubljev. (347 834 - 96 300 - 112 117). Prav ta znesek se lahko porabi za poplačilo terjatev upnikov četrte prednosti sorazmerno z obstoječimi dolgovi.

Tako bodo posojilodajalci prejeli:

Mig LLC 43.680,22 RUB (115.610: 369.000 x 139.417);

LLC "Lik" 45.762,02 RUB (121.120: 369.000 x 139.417);

OOO "Argo" 49.974,76 RUB (132.270: 369.000 x 139.417).

Preostala razlika bo predstavljala znesek neizpolnjenih terjatev upnikov zaradi nezadostnih sredstev.

Če vrednost premoženja dolžnika - pravne osebe, v zvezi s katero je bil sprejet sklep o likvidaciji, ne zadostuje za izpolnitev terjatev upnikov, se taka oseba likvidira na način, ki ga določa zakon o insolventnosti ( Stečaj).

Takoj, ko je vmesna likvidacijska bilanca potrjena, se od dneva njene potrditve lahko sredstva uporabijo za poplačilo obveznosti prve in druge prioritete. Toda upniki tretje in četrte faze bodo morali počakati. Plačila se jim lahko začnejo izvajati šele po preteku enega meseca od dneva odobritve vmesne likvidacijske bilance stanja.

Lahko je tudi, da je upnik zamudil s prijavo terjatev v roku, določenem z zakonom ali objavo. V tem primeru se lahko zanese le na premoženje, ki ostane po izpolnitvi obveznosti do tistih, ki so se prijavili v predpisanem roku.

Končna likvidacijska bilanca stanja in končni obračuni. Takoj, ko so poravnave z upniki končane, je mogoče sestaviti likvidacijsko bilanco stanja, ki bo odražala stanje v podjetju po koncu poravnav z upniki. Likvidacijsko bilanco potrdijo tudi ustanovitelji (udeleženci) pravne osebe oziroma organa, ki je sprejel odločitev o likvidaciji.

Če bo podjetje po koncu poravnav z upniki še vedno imelo premoženje, bo posebnost likvidacijske bilance stanja, da ne bo vsebovala obveznosti, saj bo v celoti poplačana ali odpisana iz bilance stanja. V tem primeru se premoženje pravne osebe, ki ostane po poplačilu terjatev upnikov, prenese na njene ustanovitelje (udeležence), ki imajo lastninsko pravico do tega premoženja ali dolžniške pravice v zvezi s to pravno osebo.

Premoženje se razdeli sorazmerno s prispevki ustanoviteljev (udeležencev). Poseben postopek za razdelitev premoženja mora biti dokumentiran. To je med drugim potrebno za preprečevanje konfliktnih situacij.

Konec koncev, če so na računu podjetja prosta sredstva, je postopek njihove distribucije precej preprost in pogosto ne zahteva dodatnih odobritev. A v večini situacij ustanoviteljem ostane nelikvidno ali nelikvidno premoženje, ki ga ni mogoče prodati. V tem primeru delitev v naravi ni enostaven postopek. Zato mora biti poseben postopek distribucije dokumentiran, v aktu pa se odraža tudi dejstvo prenosa.

Če je premoženje na splošno nelikvidno in po njem ni povpraševanja upnikov, ustanoviteljev, se odpiše iz bilance stanja podjetja in se ne prikaže v likvidacijski bilanci.

Najpogosteje, ko je podjetje likvidirano, ni dovolj denarja za izvedbo potrebnih izračunov. V tem primeru obveznost likvidacijske bilance odraža obveznosti, ki niso bile odplačane zaradi pomanjkanja sredstev.

končne faze likvidacije. Po zaključku vseh poravnav z upniki in ustanovitelji podjetje ostane brez premoženja, vendar je še vedno nemogoče dokončati postopek likvidacije. Navsezadnje ima podjetje poravnalne račune v bankah, ki jih je treba zapreti.

Zato je treba pred zaključkom postopka likvidacije zapreti bančne račune, pri čemer ne pozabite obvestiti davčnega organa v sedmih dneh po f. N C-09-1.

Ne zanašajte se na dejstvo, da podjetje nima več denarja in morebitna globa ne bo izterjena. Poleg globe, ki jo določa davčni zakonik Ruske federacije in je naložena podjetju, je uradnik lahko tudi upravno odgovoren v obliki globe v višini od 1.000 do 2.000 rubljev. (člen 15.4 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije).

Po zaključku vseh opisanih postopkov lahko davčnemu organu vložite vlogo za državno registracijo pravne osebe v zvezi z njeno likvidacijo po f. N P16001. Vlogi je priložena bilanca stanja in izvirni plačilni nalog za plačilo državne dajatve v višini 400 rubljev. Pristojbina je treba plačati v imenu osebe, navedene v f. N Р16001 kot prijavitelj. V nasprotnem primeru lahko zaposleni v davčnem organu zavrnejo likvidacijo.

Poleg tega je treba teritorialnemu organu PFR predložiti dokument, ki potrjuje predložitev osebnih računovodskih informacij.

Šteje se, da je likvidacija končana, pravna oseba pa je prenehala obstajati po vpisu o tem v Enotni državni register pravnih oseb.

Predstavniki organizacije prejmejo obvestilo o odjavi in ​​potrdilo o prenehanju dejavnosti.

Likvidacija podjetja v luči delovne zakonodaje

Delovnopravna zakonodaja dovoljuje odpoved pogodbe o zaposlitvi na pobudo delodajalca v primeru likvidacije podjetja. Poleg tega so odpuščene vse kategorije zaposlenih, tudi tiste, ki jih v drugačni situaciji preprosto ni mogoče odpustiti ali pa so za odpuščanje potrebna dodatna soglasja.

Zaposleni na bolniški in na dopustu, pa tudi nosečnice, osebe, mlajše od 18 let, in druge kategorije zaposlenih, ki so zaščitene z zakonom, so odpuščene. Ob tem niso potrebna dodatna soglasja, tudi soglasja državne inšpektorata za delo in komisije za mladoletnike in varstvo njihovih pravic.

Kljub temu bo treba o prihajajoči likvidaciji in odpuščanju obvestiti celo vrsto oseb in organov.

Najprej morajo biti zaposleni obveščeni o prihajajočih odpuščanjih v zvezi z likvidacijo organizacije, ki so opozorjeni osebno in podpisani najmanj dva meseca pred odpuščanjem.

Čeprav jih je po opozorilu zaposlenih mogoče odpustiti že prej, če imajo soglasje. Res je, v tem primeru bo treba izplačati dodatno nadomestilo v višini povprečnega zaslužka zaposlenega, izračunanega sorazmerno s časom, ki je preostal do izteka odpovedi.

Če pa je pogodba o zaposlitvi z delavcem sklenjena za obdobje do dveh mesecev, se opozorilni rok poveča na tri mesece.

Lahko se zgodi, da delavec zavrne podpis obvestila o prihajajoči odpovedi. V tem primeru začnejo veljati splošne norme delovne zakonodaje in sestavi se ustrezen akt.

Ob odločitvi o likvidaciji podjetja je delodajalec dolžan o tem pisno obvestiti organe zavoda za zaposlovanje najkasneje dva meseca pred začetkom zadevnih dejavnosti. In če lahko odločitev o zmanjšanju števila ali osebja zaposlenih v organizaciji povzroči množično odpuščanje zaposlenih, - najpozneje tri mesece pred začetkom ustreznih dogodkov in navedite položaj, poklic, posebnost in kvalifikacije zanje , pogoji plačila vsakega posameznega delavca. To zahteva odstavek 2 čl. 25 zakona o zaposlovanju v Ruski federaciji.

Merila za množično odpuščanje delavcev so določena v sektorskih in (ali) teritorialnih sporazumih.

Dokler se vprašanje meril v sektorskih in (ali) teritorialnih sporazumih ne reši, se uporabljajo merila za množična odpuščanja, določena s Pravilnikom o organizaciji dela za spodbujanje zaposlovanja v pogojih množičnih odpuščanj (odobrena z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 05.02.1993 N 99). O množičnih odpuščanjih lahko govorite, če:

Likvidacija podjetja katere koli organizacijske in pravne oblike s 15 ali več zaposlenimi;

Zmanjšanje števila ali osebja zaposlenih v podjetju za 50 ali več ljudi v 30 koledarskih dneh; 200 ali več ljudi v 60 koledarskih dneh; 500 ali več ljudi v 90 koledarskih dneh;

Odpuščanje zaposlenih v višini 1% celotnega števila zaposlenih zaradi likvidacije podjetij ali zmanjšanja števila ali osebja v 30 koledarskih dneh v regijah s skupnim številom zaposlenih manj kot 5 tisoč ljudi.

Zato morajo mnoga podjetja prijaviti likvidacije in odpuščanja tri mesece vnaprej. Neupoštevanje te zahteve lahko povzroči upravno globo. Vendar je njegova velikost majhna. Na podlagi čl. 19.7 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije se lahko uradnikom naloži globa - od 300 do 500 rubljev; za pravne osebe - od 3000 do 5000 rubljev.

Seznam organov, katerim se pošiljajo obvestila o likvidaciji podjetja in odpuščanju delavcev, se tu ne konča.

Delodajalec hkrati z obvestilom organov zavoda za zaposlovanje pisno obvesti izvoljeni organ primarne sindikalne organizacije najkasneje dva meseca pred začetkom zadevnih dogodkov. Postavlja se vprašanje, v kolikšni meri so te norme veljavne ali, kot se pogosto dogaja, le formalne narave in se dejansko ne uporabljajo.

Obrnimo se na zakon o zaposlovanju v Ruski federaciji. Določa, da se lahko množično odpuščanje delavcev izvede le ob predhodnem (najmanj trimesečnem) pisnem obvestilu izvoljenemu sindikalnemu organu na način, ki ga predpisuje delovna zakonodaja.

Se pravi, v tem primeru ne govorimo več o globi. Samo odpoved je mogoče izpodbijati na sodišču in jo razglasiti za nezakonito zaradi kršitve zahtev zakona pri njenem izvajanju.

In končno, če kljub temu ni prišlo do likvidacije podjetja, se lahko zaposleni, odpuščeni v zvezi s tem, s sodno odločbo ponovno zaposlijo na prejšnjih delovnih mestih.

D.V.Kislov

KONČNE POPRAVE PRI LIKVIDACIJI PRAVNE OSEBE

V prejšnji številki revije smo govorili o pravnih osnovah in fazah likvidacije podjetja. Zdaj pa poglejmo, kako se transakcije in poravnave, izvedene med postopkom likvidacije, odražajo v računovodstvu, pa tudi, katere davke bo treba plačati.

Poravnava z odpuščenimi zaposlenimi

Poleg plače za opravljene ure, nadomestila za neizkoriščene počitnice v korist odpuščenega delavca je treba v skladu z delovno zakonodajo izplačati številna plačila.

odpravnina

Delavcu se izplača odpravnina v višini povprečne mesečne plače. Obdrži tudi povprečno mesečno plačo za čas zaposlitve, vendar ne več kot dva meseca od dneva odpovedi (vključno z odpravnino). Osnova za izplačilo nadomestil mora biti prijava delavca in dokumenti, ki potrjujejo, da delavec še ni našel zaposlitve.

Takšni dokumenti so lahko potrdilo zavoda za zaposlovanje, delovna knjižica, v kateri ne bo evidenc o novi zaposlitvi.

V izjemnih primerih povprečno mesečno plačo obdrži odpuščeni delavec tretji mesec od dneva odpovedi z odločbo zavoda za zaposlovanje (pod pogojem, da se je delavec prijavil na to agencijo v dveh tednih po odpustu in pri njem ni bil zaposlen ).

Za prejemanje nadomestil za tretji mesec mora delavec vložiti vlogo in ustrezno odločbo zavoda za zaposlovanje v računovodstvo podjetja (primer 1).

Primer 1. V zvezi z likvidacijo podjetja so bili januarja odpuščeni zaposleni Ivanov, Petrov in Sidorov.

Ivanov je februarja 2010 samostojno našel službo. Petrov je bil dva tedna po odpustitvi februarja in marca prijavljen na borzi dela, nato pa je bil zaposlen aprila. In Sidorov, ki je vstal v dveh tednih od odpuščanja in je bil prijavljen na zavodu za zaposlovanje, ni mogel najti službe.

Ivanov bo kljub temu, da je februarja našel službo, februarja vseeno prejel odpravnino v višini povprečne mesečne plače.

Petrov bo ta plačila prejel februarja in marca. Aprila kot zaposlena oseba ne bo prejel odpravnine.

Toda podjetje mora Sidorovu izplačati odpravnino tudi aprila.

Obdobje brezposelnosti lahko traja največ mesec dni. V tem primeru se odpravnina obračunava za dejanske dneve, ko je bila oseba brezposelna.

Povprečne plače se izračunajo po normativih čl. 139 delovnega zakonika Ruske federacije, ob upoštevanju vseh vrst plačil, ki jih predvideva sistem nagrajevanja, ki ga uporablja zadevni delodajalec, ne glede na vire teh plačil. Značilnosti postopka za izračun povprečne plače so odobrene z Uredbo vlade Ruske federacije z dne 24. decembra 2007 N 922.

Pri katerem koli načinu delovanja se izračun povprečne plače zaposlenega temelji na dejansko obračunani plači in času, ko je dejansko delal v 12 koledarskih mesecih pred obdobjem, v katerem zaposleni obdrži povprečno plačo (primer 2). . V tem primeru je koledarski mesec obdobje od 1. do vključno 30. (31.) dneva ustreznega meseca (v februarju - do vključno 28. (29.) dne).

Primer 2. V zvezi z likvidacijo podjetja je računovodja Lotosova M.P. je bil odpuščen 23. decembra 2009. Obdobje poravnave za izračun povprečne plače bo obdobje od 1. decembra 2008 do 30. novembra 2009. Po urniku dela podjetja to obdobje delavec v celoti izpolni in je enako 245 delovnih dni. Znesek plač za to obdobje je ob upoštevanju vseh plačil, ki jih je zagotovilo podjetje, znašal 187.330 rubljev. Povprečni dnevni zaslužek zaposlenega je 764,61 rubljev. (187.330 rubljev: 245 dni).

Zaposlena je dobila novo zaposlitev 18.1.2010. Zato mora izplačati odpravnino za 11 delovnih dni brezposelnosti (6 delovnih dni v decembru in 5 delovnih dni v januarju). Odpravnina bo izplačana v višini 8410,71 rubljev. (764,61 rubljev x 11 dni).

Opozoriti je treba, da je pri odpuščanju sezonskega delavca višina odpravnine drugačna. Njegova velikost bo enaka dvotedenskemu povprečnemu zaslužku (člen 296 delovnega zakonika Ruske federacije). Če je delavec, ki je sklenil pogodbo o zaposlitvi za obdobje do dveh mesecev, odpuščen, se mu izplača odpravnina v višini povprečne mesečne plače na podlagi čl. 292 delovnega zakonika Ruske federacije ni plačan.

Pasivne razmejitve delavcem, odpuščene v zvezi z reorganizacijo ali likvidacijo zavezanca, zmanjšanjem števila oziroma števila zaposlenih pri zavezancu, se za namene obračuna dohodnine obravnavajo kot stroški dela.

Ločeno bomo obravnavali vprašanje izračunavanja odpravnine za upokojene delavce.

Zakonodaja nedvoumno določa, da je državljanom, ki jim je bila v skladu z zakonodajo Ruske federacije dodeljena starostna delovna pokojnina (del starostne delovne pokojnine), tudi pred rokom (člen 3, člen 3 Zakon Ruske federacije z dne 19. 4. 1991 N 1032-1 "O zaposlovanju v Ruski federaciji").

Hkrati pa so delodajalci po tej logiki in upokojencem odrekli ustrezno plačilo, jih postavili v neenake razmere glede na druge zaposlene v podjetju.

Rostrud je v dopisu N 1754-61 z dne 27. oktobra 2005 komentiral, da organi zavoda za zaposlovanje nimajo zadostnih razlogov, da bi v tretjem mesecu od dneva odpusta povprečne mesečne plače odločali o upokojencih, da bi jim zavrnili reševanje. predpisano s čl. 178 delovnega zakonika Ruske federacije in izdajanje ustreznih dokumentov (potrdil) upokojencem.

Arbitražna praksa o tem vprašanju je protislovna. Obstajajo sodne odločbe tako v korist upokojencev (Resolucija Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga-Vyatka z dne 13. decembra 2006 v primeru N A11-2077 / 2006-K2-20 / 226) in proti (Resolucija Zvezne Antimonopolna služba osrednjega okrožja z dne 2. aprila 2007 v zadevi N A54-2967/2006).

Ministrstvo za finance Rusije ne nasprotuje izplačilom in se tudi strinja, da se odpravnina lahko upošteva kot odhodek, priznan za obdavčitev dohodka, na podlagi 9. odstavka čl. 255 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 15. marca 2006 N 03-03-04 / 1/234).

Če se torej organizacija odloči, da bo upokojenemu zaposlenemu tretji mesec izplačala odpravnino, bo imela pravico, da te stroške upošteva pri izračunu dohodnine.

Odpravnina ne bo obdavčena z dohodnino in prispevki v zunajproračunske sklade.

Prav tako se ne bodo zaračunavali prispevki za obvezno socialno zavarovanje za primer nezgode pri delu in poklicne bolezni.

Dodatno nadomestilo za prenehanje delovnega razmerja

pogodbe pred iztekom dveh mesecev

Delodajalec je dolžan to nadomestilo izplačati, če mu s pisnim soglasjem delavca odpove pogodba o zaposlitvi pred potekom z zakonom določenega dvomesečnega roka. Nadomestilo se dodeli v višini povprečnega zaslužka delavca, izračunanega sorazmerno s časom, ki je preostal do poteka odpovedi (primer 3).

Primer 3. Zaposleni v podjetju so 31. oktobra 2009 prejeli opozorilo o odpuščanju v zvezi z likvidacijo podjetja 31. decembra 2009. Hkrati je 24. novembra 2009 zaposleni Petrov P.P. prejel od uprave podjetja predlog za predčasno odpoved pogodbe o zaposlitvi. Uslužbenka se je s tem predlogom strinjala in je bila 25. novembra 2009 odpuščena.

Za obdobje od 1. novembra 2009 do 25. novembra 2009 mu je bila izplačana plača za opravljeni čas. Nato je računovodja izračunal število delovnih dni, ki so ostali do izteka dvomesečnega roka, ki ga določa zakon. V obdobju od 26. novembra 2009 do 31. decembra 2009 je bilo 25 delovnih dni, v katerih je delavec Petrov P.P. prejel dodatno odškodnino za predčasno odpoved.

Zadevna plačila se lahko upoštevajo pri obračunu dohodnine, ne bodo predmet dohodnine in prispevkov v zunajproračunske sklade.

Obračun obračunov s člani likvidacijske komisije

Postopek izplačila prejemkov, obdavčitve je odvisen od tega, ali bo v likvidacijski komisiji samostojni podjetnik posameznik ali posameznik, ki to ni.

S samostojnim podjetnikom se sklene pogodba, ki določa višino plačila, postopek plačila, seznam dodeljenih nalog in čas njihovega izvajanja. Po izpolnitvi obveznosti se mu celoten znesek po pogodbi nakaže ali izroči brez odbitkov. Podjetnik bo moral na podlagi veljavnega davčnega sistema samostojno izračunati in plačati znesek davka.

Podlaga za plačilo posamezniku, ki nima statusa podjetnika, bo bodisi sklenjena pogodba civilnega prava bodisi pogodba o zaposlitvi, če je v likvidacijsko komisijo vključen delavec podjetja. Od teh dohodkov se odtegne dohodnina in obračunava prispevke v zunajproračunske sklade.

Obračunavanje zunajproračunskih sredstev za prejemke po pogodbah civilnega prava poteka po splošni stopnji 23,1 %, tj. brez prispevkov v blagajno socialnega zavarovanja. Navsezadnje osnova za izračun zavarovalnih premij v smislu zavarovalnih premij, ki se plačajo FSS Ruske federacije, ne vključuje kakršnih koli prejemkov, izplačanih posameznikom po pogodbah civilnega prava.

Če bo sklenjena pogodba o zaposlitvi, bo skupna prispevna stopnja 26 %.

Spomnimo, da se v letu 2010 stopnje prispevkov v zunajproračunske sklade niso spremenile v primerjavi s stopnjami UST, ki so veljale leta 2009.

Zneski, ki so člani likvidacijske komisije obračunani kot prejemki, se v računovodstvu prikažejo kot del drugih odhodkov.

Davčni proračun in poročanje

Posli prodaje premoženja, ki se izvajajo z namenom sprostitve sredstev za poravnave z upniki podjetja, so obdavčeni na običajen način (primer 4).

Primer 4. Organizacija uporablja poenostavljeni davčni sistem. Obdavčljiva osnova za enotni davek se ugotavlja na denarni osnovi.

Leta 2009 je organizacija poslala blago v vrednosti 86.000 rubljev, vendar v istem letu ni prejela denarja od kupca. In leta 2010 se je v podjetju začel postopek likvidacije. Po opravljenem delu likvidacijske komisije je kupec odplačal dolg. Prejeti znesek se pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema vključi v davčno osnovo za enotni davek.

Vendar ni dovolj samo obračunavanje davkov, še vedno morate davčnemu organu predložiti ustrezne izjave.

Na splošno je davčno obdobje za vsak od davkov določeno s pravnim aktom, ki je uvedel ta davek. Vendar pa je v zvezi z likvidirano organizacijo lahko davčno obdobje drugačno.

55. člen Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje splošna pravila o določitvi davčnega obdobja likvidirane organizacije. Torej, če je bila organizacija likvidirana (reorganizirana) pred koncem koledarskega leta, je zadnje davčno obdobje zanjo obdobje od začetka tega leta do dneva zaključka likvidacije (reorganizacije).

Če je organizacija, ustanovljena po začetku koledarskega leta, likvidirana (reorganizirana) pred koncem tega leta, je davčno obdobje zanjo obdobje od dneva ustanovitve do dneva likvidacije (reorganizacije).

Če je bila organizacija ustanovljena na dan, ki spada v obdobje od 1. decembra do 31. decembra tekočega koledarskega leta, in likvidirana (reorganizirana) pred koncem koledarskega leta, ki sledi letu ustanovitve, je davčno obdobje zanjo obdobje od dneva ustanovitve do dneva likvidacije (reorganizacije) te organizacije (primer 5).

Primer 5. Podjetje, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, je bilo ustanovljeno 4. februarja 2009 in likvidirano 4. decembra 2009. Tudi v letu 2009 je moralo davčnemu organu predložiti izjavo o poenostavljenem davčnem sistemu in pokojninah. kot plačilni list FSS Ruske federacije za ustrezno davčno obdobje, ki je za to organizacijo trajalo od 4. februarja 2009 do 3. decembra 2009.

Končni računovodski izkazi likvidirane organizacije so pripravljeni v skladu s PBU 4/99. Normativni akti na področju računovodstva ne določajo tako natančno kot davčni zakonik Ruske federacije, kaj se šteje za poročevalsko leto ob likvidaciji podjetja.

Na primer, člen 13 PBU 4/99 določa, da je pri sestavljanju računovodskih izkazov leto poročanja koledarsko leto od 1. januarja do vključno 31. decembra. Prvo poročevalsko leto za novoustanovljene organizacije je obdobje od dneva njihove državne registracije do 31. decembra ustreznega leta, za organizacije, ustanovljene po 1. oktobru, pa do 31. decembra naslednjega leta. Podobne določbe vsebuje zakon o računovodstvu.

Zdi se, da je v zvezi z računovodskimi izkazi v zvezi z davčnim poročanjem mogoče uporabiti logiko, ki je zapisana v davčnem zakoniku Ruske federacije. Poleg tega klavzula 9 Odredbe Ministrstva za finance Rusije z dne 20. maja 2003 N 44n določa, da se končni računovodski izkazi reorganizirane organizacije, ki preneha s svojim delovanjem, sestavijo na dan pred datumom ustreznega vpisa v Enotni državni register pravnih oseb.

Pri oblikovanju končne bilance stanja je treba upoštevati, da je treba zaključiti zaključke vseh obračunov rezultatov finančno-gospodarske dejavnosti (primer 6).

Primer 6. Med prodajo premoženja organizacije v zvezi z njeno likvidacijo je bil prejet dohodek v višini:

898.000 rubljev na računu 90, podračun "Dobiček / izguba od prodaje";

54.321 rubljev na računu 91, podračunu "Stanje drugih prihodkov in odhodkov".

Hkrati se je na dobro računa 99 "Dobički in izgube" v tekočem obdobju nabralo 317.110 rubljev.

Pred sestavo likvidacijske bilance je računovodja opravil naslednje vpise:

Komplet c. 99 "Dobiček in izguba"

finančni rezultat iz prodaje se odpiše v izkaz poslovnega izida;

Komplet c. 99 "Dobiček in izguba"

odpiše v izkaz poslovnega izida finančni izid iz drugih poslov.

dr. c. 90 "Prodaja", subac. "Prihodek",

Komplet c. 90 "Prodaja", subac. "Dobiček/izguba pri prodaji",

zaprtje dobroimetja podračuna za obračunavanje prihodkov;

dr. c. 90 "Prodaja", subac. "Dobiček/izguba pri prodaji",

Komplet c. 90 "Prodaja", subac. "stroški prodaje"

zapiranje bremenitve podračunov za obračunavanje stroškov prodaje;

dr. c. 90 "Prodaja", subac. "Dobiček/izguba pri prodaji",

Komplet c. 90 "Prodaja", subac. "DDV",

zapiranje bremenitve podračunov za obračun DDV;

dr. c. 91 "Drugi prihodki in odhodki", podč. "Drugi prihodki",

Komplet c. 91 "Drugi prihodki in odhodki", podč. "Stanje drugih prihodkov in odhodkov",

zaprt podračun za obračunavanje drugih prihodkov;

dr. c. 91 "Drugi prihodki in odhodki", podč. "Stanje drugih prihodkov in odhodkov",

Komplet c. 91 "Drugi prihodki in odhodki", podč. "Drugi stroški",

zaprt podračun za druge stroške.

dr. c. 99 "Dobiček in izguba"

Komplet c. 84 "Zadržani dobiček / nepokrita izguba"

1.269.431 RUB

konto 99 Poslovni izid je bil zaprt.

Obračun obračunov s strani ustanoviteljev

V likvidiranih organizacijah so kazalniki finančne in gospodarske aktivnosti običajno daleč od pozitivnih.

Nastalo izgubo je treba zapreti na račun odobrenega kapitala, ki se odraža v naslednjem računu:

dr. c. 84 "Zadržani dobiček / nepokrita izguba"

Komplet c. 80 "Odobreni kapital"

odobreni kapital se zmanjša za nepokrito izgubo poročevalskega leta.

V tem primeru dobimo bodisi realno vrednost odobrenega kapitala, ki ostane po poplačilu izgub in je predmet razdelitve med ustanovitelje, bodisi če znesek izgube presega znesek odobrenega kapitala, potem dejanski znesek preostalega kapitala. izguba.

Res je, obstajajo situacije, ko ustanoviteljem nekaj ostane. V tem primeru je treba v računovodstvu opraviti ustrezne časovne razmejitve. Ko so zneski, ki jih je treba plačati ustanoviteljem, obračunani, lahko plačate gotovino ali prenesete premoženje.

Zdaj razmislite, ali v tem primeru nastane kakšna davčna obveznost.

Karkoli se prenese na ustanovitelja - denar ali premoženje, predmet obdavčitve z DDV ne bo nastal, če se prenos izvede v okviru začetnega prispevka na udeleženca ob likvidaciji organizacije. Dejansko v skladu z odst. 5 str. 3 art. 39 Davčnega zakonika Ruske federacije tak prenos premoženja ni priznan kot prodaja. Res je, v tem primeru je treba obnoviti DDV za plačilo v proračun od premalo amortiziranega dela osnovnih sredstev, prenesenih v okviru začetnega prispevka.

Težje je, če vrednost prenesenega premoženja presega polog. V tem primeru bo presežek predplačila prodaja z ustreznim DDV.

Ministrstvo za finance Rusije meni, da v takšni situaciji davkoplačevalec nima stroškov pridobitve premoženja, ki bi jih lahko upoštevali pri oblikovanju njegove vrednosti. Posledično se stroški osnovnih sredstev in materiala, ki jih je davčni zavezanec - član organizacije prejel med likvidacijo te organizacije in razdelitvijo premoženja, pri poznejših transakcijah s takšnim premoženjem v davčnem računovodstvu, pripozna kot enak nič (pismo z Ministrstvo za finance Rusije z dne 24. 6. 2008 N 03-03-06 / 1 /367).

Prenos sredstev v kakršnem koli znesku ne vodi do nastanka predmeta DDV.

Stranka prejemnica ima tudi davčne obveznosti. Pri ocenjevanju postopka in značilnosti obdavčitve je treba izhajati iz statusa ustanovitelja (fizične ali pravne osebe).

Ustanovitelj - pravna oseba

Pri ugotavljanju dohodninske osnove se ne upoštevajo dohodki v obliki premoženja, premoženjske pravice, ki jih je udeleženec družbe (njegov naslednik ali dedič) prejel v okviru začetnega vložka pri razdelitvi premoženja likvidirane družbe med njene udeležence. Zneski, ki presegajo predplačilo, bodo predstavljali donirana sredstva. Brezplačno prejeto premoženje (dela, storitve) ali premoženjske pravice bodo neposlovni prihodki.

Ob likvidaciji organizacije in razdelitvi njenega premoženja se dohodek delničarjev (udeležencev, delničarjev) zavezancev določi na podlagi tržne cene premoženja (premoženjske pravice), ki ga prejmejo ob prejemu tega premoženja, zmanjšan za dejansko plačajo (ne glede na obliko plačila) ustrezni delničarji (udeleženci, delničarji). ) te organizacije vrednost delnic (delnic, delnic).

Ta plačila ne ustrezajo konceptu "dividend" in jih ni mogoče obdavčiti po stopnji 9%. Zato je treba za ta plačila uporabiti 20-odstotno stopnjo (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 7. 5. 2009 N 03-03-06/1/307).

A finančna situacija ni vedno tako ugodna. Najpogosteje, če ustanovitelji dosežejo, potem le drobtine, ki ne morejo pokriti niti predplačila. V takem primeru izgube v obliki presežka vrednosti vložka (prispevka) v odobreni kapital nad dohodkom v obliki premoženja, prejetega v zvezi z likvidacijo organizacije, ni mogoče upoštevati za namene obdavčitve dobička organizacij (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 13. novembra 2008 N 07-05-06 /227). Davčni organi so s tem stališčem solidarni, saj zadevne izgube niso predvidene z normami davčne zakonodaje in se zato ne morejo šteti za upravičene odhodke (izgube) po normah čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Primer 7. Po poplačilu obveznosti do 31. decembra 2009 je imela likvidirana organizacija premoženje s tržno vrednostjo 276.000 rubljev. Skupni znesek začetnih prispevkov ustanoviteljev je 200.000 rubljev. Nepremičnina je bila prenesena 18. januarja 2010. Presežni znesek je 76.000 rubljev. (276.000 - 200.000) pripoznanih kot dohodek od prejemnika premoženja na dan prejema premoženja (18.01.2010). Ker je presežni znesek predmet DDV, mora likvidirana organizacija obračunati DDV v višini 13.680 rubljev. (76.000 rubljev x 18%). Ustanovitelj - pravna oseba, ki prejme premoženje, bo imel obdavčljivi dohodek v višini 76.000 rubljev.

Vendar v tej zadevi ni vse tako jasno. Situacijo je obravnavalo predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije, ki se je postavilo na stran davkoplačevalca (odločba št. 2115/09 z dne 09. 6. 2009). Sodišče je opozorilo, da je seznam stroškov zavezanca, ki se upošteva pri obračunu dohodnine, opisan v pogl. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije, ni zaprta. In odstavek 2 čl. 277 Davčnega zakonika Ruske federacije izrecno določa, da se med likvidacijo organizacije in razdelitvijo premoženja likvidirane organizacije dohodek delničarjev (udeležencev, delničarjev) likvidirane organizacije določi na podlagi tržne cene. premoženja (premoženjske pravice), ki so ga prejeli ob prejemu tega premoženja, zmanjšano za dejansko plačano (ne glede na obliko plačila) ustreznih delničarjev (udeležencev, delničarjev) te organizacije, vrednost delnic ( delnice, delnice). In dejstvo, da davčni zavezanec med likvidacijo organizacije ni prejel nobenega premoženja, mu ne more odvzeti pravice do upoštevanja stroškov, nastalih za pridobitev delnic, saj izpolnjujejo merila iz čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije in niso razvrščeni kot odhodki, ki se ne upoštevajo pri določanju davčne osnove za davek od dohodka.

Tako lahko davkoplačevalci sprejmejo izgube, ki so nastale med likvidacijo podjetja, in zagovarjajo svoje stališče na podlagi mnenja predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije.

Ustanovitelj - posameznik

Kot smo že omenili, je ustanovitelj - pravna oseba obdavčen z razliko med vrednostjo prejetega premoženja in začetnim vložkom. Po logiki davčne zakonodaje je na prvi pogled treba sklepati, da je treba podoben pristop uporabiti tudi pri ustanovitelju – posamezniku. Lahko pa se izkaže tudi, da bo treba pravico do neobdavčitve vrnjenih predhodno porabljenih lastnih sredstev zagovarjati na sodišču.

Dejstvo je, da se Ministrstvo za finance Rusije in davčni organi v številnih pismih sklicujejo na norme prvega odstavka čl. 210 Davčnega zakonika Ruske federacije, po katerem se pri določanju osnove za dohodnino vsi dohodki davčnega zavezanca, ki jih prejme v denarju in v naravi, ali pravica do razpolaganja, s katerimi je nastal, kot tudi dohodek v obliki materialnih koristi (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 19. 12. 2007 N 03-04-06-01 / 444, Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo z dne 14. julija 2008 N 28-10 / 066946) .

Hkrati se seznam dohodkov, ki jih davčni zavezanec prejme v naravi, iz 2. odstavka čl. 211 Davčnega zakonika Ruske federacije ni izčrpen. Posledično se poleg dohodkov, navedenih v davčnem zakoniku Ruske federacije, lahko v davčno osnovo vključijo tudi drugi dohodki. Toda za izključitev zneska predplačila Ch. 23 Davčnega zakonika Ruske federacije dovoljuje le v zvezi s prodanim deležem (njenim delom) v odobrenem kapitalu. Na podlagi teh norm davčni organi ugotavljajo, da zakonodaja ne predvideva možnosti znižanja vrednosti prejetega premoženja za znesek akontacije za namen obdavčitve dohodnine.

Ministrstvo za finance Rusije je v pismu z dne 09. 10. 2006 N 03-05-01-04 / 227 poudarilo, da je tak dohodek predmet obdavčitve na splošni podlagi po 13-odstotni stopnji.

Treba je opozoriti, da obstaja še eno stališče. Na primer, dopis št. 28-10/043011 z dne 04.05.2007 Zvezne davčne službe Rusije za mesto Moskvo povsem upravičeno navaja, da se ob izstopu posameznih udeležencev iz ustanoviteljev LLC vrednost deleža udeleženca znotraj meje njegovega začetnega vložka v osnovni kapital niso obdavčene.

V tem primeru se dodelitev premoženja ob izstopu iz družbe ekonomsko ne bo razlikovala od dodelitve premoženja ob likvidaciji družbe.

Če povzamemo: o tem vprašanju danes na zakonodajni ravni ni jasne gotovosti, zato je treba pri sprejemanju te ali one odločitve upoštevati tveganje sankcij davčnih organov.

V vsakem primeru lahko podjetje v vlogi davčnega zastopnika zadrži davek le, če obstaja dejstvo dohodka.

Prenos premoženja in s tem tudi prejem dohodka s strani posameznika mora biti ustrezno potrjeno.

Zvezno arbitražno sodišče Severnokavkaškega okrožja (odločba št. F08-3633/2006-1569A z dne 22. avgusta 2006) ni sprejelo trditve, da je dejstvo, da je bilo sporno premoženje preneseno na ustanovitelja, potrjeno z računi, saj je sam račun ni osnova za obračunavanje in prenos v proračun davka. V tem primeru je glavna točka dokumentarna dokazila o prodaji blaga in prenosu lastništva na kupca.

Če iz kakršnega koli razloga ni bilo mogoče ali nemogoče odtegniti davek (če je bila na primer nepremičnina izdana v naravi), je davčni zastopnik dolžan v roku enega meseca od trenutka, ko nastopijo ustrezne okoliščine, obvestiti davčno organu na kraju registracije pisno o nezmožnosti davčnega odtegljaja in znesku, ki ga dolguje zavezanec.

D.V.Kislov

Podpisano za tisk

"Računovodstvo", 2010, št. 3
KONČNE POPRAVE PRI LIKVIDACIJI PRAVNE OSEBE
V prejšnji številki revije smo govorili o pravnih osnovah in fazah likvidacije podjetja. Zdaj pa poglejmo, kako se transakcije in poravnave, izvedene med postopkom likvidacije, odražajo v računovodstvu, pa tudi, katere davke bo treba plačati.
Poravnava z odpuščenimi zaposlenimi
Poleg plače za opravljene ure, nadomestila za neizkoriščene počitnice v korist odpuščenega delavca je treba v skladu z delovno zakonodajo izplačati številna plačila.
odpravnina
Delavcu se izplača odpravnina v višini povprečne mesečne plače. Obdrži tudi povprečno mesečno plačo za čas zaposlitve, vendar ne več kot dva meseca od dneva odpovedi (vključno z odpravnino). Osnova za izplačilo nadomestil mora biti prijava delavca in dokumenti, ki potrjujejo, da delavec še ni našel zaposlitve.
Takšni dokumenti so lahko potrdilo zavoda za zaposlovanje, delovna knjižica, v kateri ne bo evidenc o novi zaposlitvi.
V izjemnih primerih povprečno mesečno plačo obdrži odpuščeni delavec tretji mesec od dneva odpovedi z odločbo zavoda za zaposlovanje (pod pogojem, da se je delavec prijavil na to agencijo v dveh tednih po odpustu in pri njem ni bil zaposlen ).
Za prejemanje nadomestil za tretji mesec mora delavec vložiti vlogo in ustrezno odločbo zavoda za zaposlovanje v računovodstvo podjetja (primer 1).
Primer 1. V zvezi z likvidacijo podjetja so bili januarja odpuščeni zaposleni Ivanov, Petrov in Sidorov.
Ivanov je februarja 2010 samostojno našel službo. Petrov je bil dva tedna po odpustitvi februarja in marca prijavljen na borzi dela, nato pa je bil zaposlen aprila. In Sidorov, ki je vstal v dveh tednih od odpuščanja in je bil prijavljen na zavodu za zaposlovanje, ni mogel najti službe.
Ivanov bo kljub temu, da je februarja našel službo, februarja vseeno prejel odpravnino v višini povprečne mesečne plače.
Petrov bo ta plačila prejel februarja in marca. Aprila kot zaposlena oseba ne bo prejel odpravnine.
Toda podjetje mora Sidorovu izplačati odpravnino tudi aprila.
Obdobje brezposelnosti lahko traja največ mesec dni. V tem primeru se odpravnina obračunava za dejanske dneve, ko je bila oseba brezposelna.
Povprečne plače se izračunajo po normativih čl. 139 delovnega zakonika Ruske federacije, ob upoštevanju vseh vrst plačil, ki jih predvideva sistem nagrajevanja, ki ga uporablja zadevni delodajalec, ne glede na vire teh plačil. Značilnosti postopka za izračun povprečne plače so odobrene z Uredbo vlade Ruske federacije z dne 24. decembra 2007 N 922.
Pri katerem koli načinu delovanja se izračun povprečne plače zaposlenega temelji na dejansko obračunani plači in času, ko je dejansko delal v 12 koledarskih mesecih pred obdobjem, v katerem zaposleni obdrži povprečno plačo (primer 2). . V tem primeru je koledarski mesec obdobje od 1. do vključno 30. (31.) dneva ustreznega meseca (v februarju - do vključno 28. (29.) dne).
Primer 2. V zvezi z likvidacijo podjetja je računovodja Lotosova M.P. je bil odpuščen 23. decembra 2009. Obdobje poravnave za izračun povprečne plače bo obdobje od 1. decembra 2008 do 30. novembra 2009. Po urniku dela podjetja to obdobje delavec v celoti izpolni in je enako 245 delovnih dni. Znesek plač za to obdobje je ob upoštevanju vseh plačil, ki jih je zagotovilo podjetje, znašal 187.330 rubljev. Povprečni dnevni zaslužek zaposlenega je 764,61 rubljev. (187.330 rubljev: 245 dni).
Zaposlena je dobila novo zaposlitev 18.1.2010. Zato mora izplačati odpravnino za 11 delovnih dni brezposelnosti (6 delovnih dni v decembru in 5 delovnih dni v januarju). Odpravnina bo izplačana v višini 8410,71 rubljev. (764,61 rubljev x 11 dni).
Opozoriti je treba, da je pri odpuščanju sezonskega delavca višina odpravnine drugačna. Njegova velikost bo enaka dvotedenskemu povprečnemu zaslužku (člen 296 delovnega zakonika Ruske federacije). Če je delavec, ki je sklenil pogodbo o zaposlitvi za obdobje do dveh mesecev, odpuščen, se mu izplača odpravnina v višini povprečne mesečne plače na podlagi čl. 292 delovnega zakonika Ruske federacije ni plačan.
Pasivne razmejitve delavcem, odpuščene v zvezi z reorganizacijo ali likvidacijo zavezanca, zmanjšanjem števila oziroma števila zaposlenih pri zavezancu, se za namene obračuna dohodnine obravnavajo kot stroški dela.
Ločeno bomo obravnavali vprašanje izračunavanja odpravnine za upokojene delavce.
Zakonodaja nedvoumno določa, da je državljanom, ki jim je bila v skladu z zakonodajo Ruske federacije dodeljena starostna delovna pokojnina (del starostne delovne pokojnine), tudi pred rokom (člen 3, člen 3 Zakon Ruske federacije z dne 19. 4. 1991 N 1032-1 "O zaposlovanju v Ruski federaciji").
Hkrati pa so delodajalci po tej logiki in upokojencem odrekli ustrezno plačilo, jih postavili v neenake razmere glede na druge zaposlene v podjetju.
Rostrud je v dopisu N 1754-61 z dne 27. oktobra 2005 komentiral, da organi zavoda za zaposlovanje nimajo zadostnih razlogov, da bi v tretjem mesecu od dneva odpusta povprečne mesečne plače odločali o upokojencih, da bi jim zavrnili reševanje. predpisano s čl. 178 delovnega zakonika Ruske federacije in izdajanje ustreznih dokumentov (potrdil) upokojencem.
Arbitražna praksa o tem vprašanju je protislovna. Obstajajo sodne odločbe tako v korist upokojencev (Resolucija Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga-Vyatka z dne 13. decembra 2006 v primeru N A11-2077 / 2006-K2-20 / 226) in proti (Resolucija Zvezne Antimonopolna služba osrednjega okrožja z dne 2. aprila 2007 v zadevi N A54-2967/2006).
Ministrstvo za finance Rusije ne nasprotuje izplačilom in se tudi strinja, da se odpravnina lahko upošteva kot odhodek, priznan za obdavčitev dohodka, na podlagi 9. odstavka čl. 255 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 15. marca 2006 N 03-03-04 / 1/234).
Če se torej organizacija odloči, da bo upokojenemu zaposlenemu tretji mesec izplačala odpravnino, bo imela pravico, da te stroške upošteva pri izračunu dohodnine.
Odpravnina ne bo obdavčena z dohodnino in prispevki v zunajproračunske sklade.
Prav tako se ne bodo zaračunavali prispevki za obvezno socialno zavarovanje za primer nezgode pri delu in poklicne bolezni.
Dodatno nadomestilo za prenehanje delovnega razmerja
pogodbe pred iztekom dveh mesecev
Delodajalec je dolžan to nadomestilo izplačati, če mu s pisnim soglasjem delavca odpove pogodba o zaposlitvi pred potekom z zakonom določenega dvomesečnega roka. Nadomestilo se dodeli v višini povprečnega zaslužka delavca, izračunanega sorazmerno s časom, ki je preostal do poteka odpovedi (primer 3).
Primer 3. Zaposleni v podjetju so 31. oktobra 2009 prejeli opozorilo o odpuščanju v zvezi z likvidacijo podjetja 31. decembra 2009. Hkrati je 24. novembra 2009 zaposleni Petrov P.P. prejel od uprave podjetja predlog za predčasno odpoved pogodbe o zaposlitvi. Uslužbenka se je s tem predlogom strinjala in je bila 25. novembra 2009 odpuščena.
Za obdobje od 1. novembra 2009 do 25. novembra 2009 mu je bila izplačana plača za opravljeni čas. Nato je računovodja izračunal število delovnih dni, ki so ostali do izteka dvomesečnega roka, ki ga določa zakon. V obdobju od 26. novembra 2009 do 31. decembra 2009 je bilo 25 delovnih dni, v katerih je delavec Petrov P.P. prejel dodatno odškodnino za predčasno odpoved.
Zadevna plačila se lahko upoštevajo pri obračunu dohodnine, ne bodo predmet dohodnine in prispevkov v zunajproračunske sklade.
Obračun obračunov s člani likvidacijske komisije
Postopek izplačila prejemkov, obdavčitve je odvisen od tega, ali bo v likvidacijski komisiji samostojni podjetnik posameznik ali posameznik, ki to ni.
S samostojnim podjetnikom se sklene pogodba, ki določa višino plačila, postopek plačila, seznam dodeljenih nalog in čas njihovega izvajanja. Po izpolnitvi obveznosti se mu celoten znesek po pogodbi nakaže ali izroči brez odbitkov. Podjetnik bo moral na podlagi veljavnega davčnega sistema samostojno izračunati in plačati znesek davka.
Podlaga za plačilo posamezniku, ki nima statusa podjetnika, bo bodisi sklenjena pogodba civilnega prava bodisi pogodba o zaposlitvi, če je v likvidacijsko komisijo vključen delavec podjetja. Od teh dohodkov se odtegne dohodnina in obračunava prispevke v zunajproračunske sklade.
Obračunavanje zunajproračunskih sredstev za prejemke po pogodbah civilnega prava poteka po splošni stopnji 23,1 %, tj. brez prispevkov v blagajno socialnega zavarovanja. Navsezadnje osnova za izračun zavarovalnih premij v smislu zavarovalnih premij, ki se plačajo FSS Ruske federacije, ne vključuje kakršnih koli prejemkov, izplačanih posameznikom po pogodbah civilnega prava.
Če bo sklenjena pogodba o zaposlitvi, bo skupna prispevna stopnja 26 %.
Spomnimo, da se v letu 2010 stopnje prispevkov v zunajproračunske sklade niso spremenile v primerjavi s stopnjami UST, ki so veljale leta 2009.
Zneski, ki so člani likvidacijske komisije obračunani kot prejemki, se v računovodstvu prikažejo kot del drugih odhodkov.
Davčni proračun in poročanje
Posli prodaje premoženja, ki se izvajajo z namenom sprostitve sredstev za poravnave z upniki podjetja, so obdavčeni na običajen način (primer 4).
Primer 4. Organizacija uporablja poenostavljeni davčni sistem. Obdavčljiva osnova za enotni davek se ugotavlja na denarni osnovi.
Leta 2009 je organizacija poslala blago v vrednosti 86.000 rubljev, vendar v istem letu ni prejela denarja od kupca. In leta 2010 se je v podjetju začel postopek likvidacije. Po opravljenem delu likvidacijske komisije je kupec odplačal dolg. Prejeti znesek se pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema vključi v davčno osnovo za enotni davek.
Vendar ni dovolj samo obračunavanje davkov, še vedno morate davčnemu organu predložiti ustrezne izjave.
Na splošno je davčno obdobje za vsak od davkov določeno s pravnim aktom, ki je uvedel ta davek. Vendar pa je v zvezi z likvidirano organizacijo lahko davčno obdobje drugačno.
55. člen Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje splošna pravila o določitvi davčnega obdobja likvidirane organizacije. Torej, če je bila organizacija likvidirana (reorganizirana) pred koncem koledarskega leta, je zadnje davčno obdobje zanjo obdobje od začetka tega leta do dneva zaključka likvidacije (reorganizacije).
Če je organizacija, ustanovljena po začetku koledarskega leta, likvidirana (reorganizirana) pred koncem tega leta, je davčno obdobje zanjo obdobje od dneva ustanovitve do dneva likvidacije (reorganizacije).
Če je bila organizacija ustanovljena na dan, ki spada v obdobje od 1. decembra do 31. decembra tekočega koledarskega leta, in likvidirana (reorganizirana) pred koncem koledarskega leta, ki sledi letu ustanovitve, je davčno obdobje zanjo obdobje od dneva ustanovitve do dneva likvidacije (reorganizacije) te organizacije (primer 5).
Primer 5. Podjetje, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, je bilo ustanovljeno 4. februarja 2009 in likvidirano 4. decembra 2009. Tudi v letu 2009 je moralo davčnemu organu predložiti izjavo o poenostavljenem davčnem sistemu in pokojninah. kot plačilni list FSS Ruske federacije za ustrezno davčno obdobje, ki je za to organizacijo trajalo od 4. februarja 2009 do 3. decembra 2009.
Končni računovodski izkazi likvidirane organizacije so pripravljeni v skladu s PBU 4/99. Normativni akti na področju računovodstva ne določajo tako natančno kot davčni zakonik Ruske federacije, kaj se šteje za poročevalsko leto ob likvidaciji podjetja.
Na primer, člen 13 PBU 4/99 določa, da je pri sestavljanju računovodskih izkazov leto poročanja koledarsko leto od 1. januarja do vključno 31. decembra. Prvo poročevalsko leto za novoustanovljene organizacije je obdobje od dneva njihove državne registracije do 31. decembra ustreznega leta, za organizacije, ustanovljene po 1. oktobru, pa do 31. decembra naslednjega leta. Podobne določbe vsebuje zakon o računovodstvu.
Zdi se, da je v zvezi z računovodskimi izkazi v zvezi z davčnim poročanjem mogoče uporabiti logiko, ki je zapisana v davčnem zakoniku Ruske federacije. Poleg tega klavzula 9 Odredbe Ministrstva za finance Rusije z dne 20. maja 2003 N 44n določa, da se končni računovodski izkazi reorganizirane organizacije, ki preneha s svojim delovanjem, sestavijo na dan pred datumom ustreznega vpisa v Enotni državni register pravnih oseb.
Pri oblikovanju končne bilance stanja je treba upoštevati, da je treba zaključiti zaključke vseh obračunov rezultatov finančno-gospodarske dejavnosti (primer 6).
Primer 6. Med prodajo premoženja organizacije v zvezi z njeno likvidacijo je bil prejet dohodek v višini:
- 898.000 rubljev na računu 90, podračun "Dobiček/izguba od prodaje";
- 54.321 rubljev na računu 91, podračunu "Stanje drugih prihodkov in odhodkov".
Hkrati se je na dobro računa 99 "Dobički in izgube" v tekočem obdobju nabralo 317.110 rubljev.
Pred sestavo likvidacijske bilance je računovodja opravil naslednje vpise:
dr. c. 90 "Prodaja", subac. "Dobiček/izguba pri prodaji",
Komplet c. 99 "Dobiček in izguba"
898.000 rubljev
finančni rezultat iz prodaje se odpiše v izkaz poslovnega izida;
dr. c. 91 "Drugi prihodki in odhodki", podč. "Stanje drugih prihodkov in odhodkov",
Komplet c. 99 "Dobiček in izguba"
54.321 RUB
odpiše v izkaz poslovnega izida finančni izid iz drugih poslov.
Nato računovodja zapre vse podračune računov 90 in 91:
dr. c. 90 "Prodaja", subac. "Prihodek",
Komplet c. 90 "Prodaja", subac. "Dobiček/izguba pri prodaji",
zaprtje dobroimetja podračuna za obračunavanje prihodkov;
dr. c. 90 "Prodaja", subac. "Dobiček/izguba pri prodaji",
Komplet c. 90 "Prodaja", subac. "stroški prodaje"
zapiranje bremenitve podračunov za obračunavanje stroškov prodaje;
dr. c. 90 "Prodaja", subac. "Dobiček/izguba pri prodaji",
Komplet c. 90 "Prodaja", subac. "DDV",
zapiranje bremenitve podračunov za obračun DDV;
dr. c. 91 "Drugi prihodki in odhodki", podč. "Drugi prihodki",
Komplet c. 91 "Drugi prihodki in odhodki", podč. "Stanje drugih prihodkov in odhodkov",
zaprt podračun za obračunavanje drugih prihodkov;
dr. c. 91 "Drugi prihodki in odhodki", podč. "Stanje drugih prihodkov in odhodkov",
Komplet c. 91 "Drugi prihodki in odhodki", podč. "Drugi stroški",
zaprt podračun za druge stroške.
Nadalje je računovodja zaprl račun 99. Skupno stanje na tem računu je 1.269.431 rubljev. (317 110 + 898 000 + 54 321).
dr. c. 99 "Dobiček in izguba"
Komplet c. 84 "Zadržani dobiček / nepokrita izguba"
1.269.431 RUB
konto 99 Poslovni izid je bil zaprt.
Obračun obračunov s strani ustanoviteljev
V likvidiranih organizacijah so kazalniki finančne in gospodarske aktivnosti običajno daleč od pozitivnih.
Nastalo izgubo je treba zapreti na račun odobrenega kapitala, ki se odraža v naslednjem računu:
dr. c. 84 "Zadržani dobiček / nepokrita izguba"
Komplet c. 80 "Odobreni kapital"
odobreni kapital se zmanjša za nepokrito izgubo poročevalskega leta.
V tem primeru dobimo bodisi realno vrednost odobrenega kapitala, ki ostane po poplačilu izgub in je predmet razdelitve med ustanovitelje, bodisi če znesek izgube presega znesek odobrenega kapitala, potem dejanski znesek preostalega kapitala. izguba.
Res je, obstajajo situacije, ko ustanoviteljem nekaj ostane. V tem primeru je treba v računovodstvu opraviti ustrezne časovne razmejitve. Ko so zneski, ki jih je treba plačati ustanoviteljem, obračunani, lahko plačate gotovino ali prenesete premoženje.
Zdaj razmislite, ali v tem primeru nastane kakšna davčna obveznost.
Karkoli se prenese na ustanovitelja - denar ali premoženje, predmet obdavčitve z DDV ne bo nastal, če se prenos izvede v okviru začetnega prispevka na udeleženca ob likvidaciji organizacije. Dejansko v skladu z odst. 5 str. 3 art. 39 Davčnega zakonika Ruske federacije tak prenos premoženja ni priznan kot prodaja. Res je, v tem primeru je treba obnoviti DDV za plačilo v proračun od premalo amortiziranega dela osnovnih sredstev, prenesenih v okviru začetnega prispevka.
Težje je, če vrednost prenesenega premoženja presega polog. V tem primeru bo presežek predplačila prodaja z ustreznim DDV.
Ministrstvo za finance Rusije meni, da v takšni situaciji davkoplačevalec nima stroškov pridobitve premoženja, ki bi jih lahko upoštevali pri oblikovanju njegove vrednosti. Posledično se stroški osnovnih sredstev in materiala, ki jih je davčni zavezanec - član organizacije prejel med likvidacijo te organizacije in razdelitvijo premoženja, pri poznejših transakcijah s takšnim premoženjem v davčnem računovodstvu, pripozna kot enak nič (pismo z Ministrstvo za finance Rusije z dne 24. 6. 2008 N 03-03-06 / 1 /367).
Prenos sredstev v kakršnem koli znesku ne vodi do nastanka predmeta DDV.
Stranka prejemnica ima tudi davčne obveznosti. Pri ocenjevanju postopka in značilnosti obdavčitve je treba izhajati iz statusa ustanovitelja (fizične ali pravne osebe).
Ustanovitelj - pravna oseba
Pri ugotavljanju dohodninske osnove se ne upoštevajo dohodki v obliki premoženja, premoženjske pravice, ki jih je udeleženec družbe (njegov naslednik ali dedič) prejel v okviru začetnega vložka pri razdelitvi premoženja likvidirane družbe med njene udeležence. Zneski, ki presegajo predplačilo, bodo predstavljali donirana sredstva. Brezplačno prejeto premoženje (dela, storitve) ali premoženjske pravice bodo neposlovni prihodki.
Ob likvidaciji organizacije in razdelitvi njenega premoženja se dohodek delničarjev (udeležencev, delničarjev) zavezancev določi na podlagi tržne cene premoženja (premoženjske pravice), ki ga prejmejo ob prejemu tega premoženja, zmanjšan za dejansko plačajo (ne glede na obliko plačila) ustrezni delničarji (udeleženci, delničarji). ) te organizacije vrednost delnic (delnic, delnic).
Ta plačila ne ustrezajo konceptu "dividend" in jih ni mogoče obdavčiti po stopnji 9%. Zato je treba za ta plačila uporabiti 20-odstotno stopnjo (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 7. 5. 2009 N 03-03-06/1/307).
A finančna situacija ni vedno tako ugodna. Najpogosteje, če ustanovitelji dosežejo, potem le drobtine, ki ne morejo pokriti niti predplačila. V takem primeru izgube v obliki presežka vrednosti vložka (prispevka) v odobreni kapital nad dohodkom v obliki premoženja, prejetega v zvezi z likvidacijo organizacije, ni mogoče upoštevati za namene obdavčitve dobička organizacij (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 13. novembra 2008 N 07-05-06 /227). Davčni organi so s tem stališčem solidarni, saj zadevne izgube niso predvidene z normami davčne zakonodaje in se zato ne morejo šteti za upravičene odhodke (izgube) po normah čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer 7. Po poplačilu obveznosti do 31. decembra 2009 je imela likvidirana organizacija premoženje s tržno vrednostjo 276.000 rubljev. Skupni znesek začetnih prispevkov ustanoviteljev je 200.000 rubljev. Nepremičnina je bila prenesena 18. januarja 2010. Presežni znesek je 76.000 rubljev. (276.000 - 200.000) pripoznanih kot dohodek od prejemnika premoženja na dan prejema premoženja (18.01.2010). Ker je presežni znesek predmet DDV, mora likvidirana organizacija obračunati DDV v višini 13.680 rubljev. (76.000 rubljev x 18%). Ustanovitelj - pravna oseba, ki prejme premoženje, bo imel obdavčljivi dohodek v višini 76.000 rubljev.
Vendar v tej zadevi ni vse tako jasno. Situacijo je obravnavalo predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije, ki se je postavilo na stran davkoplačevalca (odločba št. 2115/09 z dne 09. 6. 2009). Sodišče je opozorilo, da je seznam stroškov zavezanca, ki se upošteva pri obračunu dohodnine, opisan v pogl. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije, ni zaprta. In odstavek 2 čl. 277 Davčnega zakonika Ruske federacije izrecno določa, da se med likvidacijo organizacije in razdelitvijo premoženja likvidirane organizacije dohodek delničarjev (udeležencev, delničarjev) likvidirane organizacije določi na podlagi tržne cene. premoženja (premoženjske pravice), ki so ga prejeli ob prejemu tega premoženja, zmanjšano za dejansko plačano (ne glede na obliko plačila) ustreznih delničarjev (udeležencev, delničarjev) te organizacije, vrednost delnic ( delnice, delnice). In dejstvo, da davčni zavezanec med likvidacijo organizacije ni prejel nobenega premoženja, mu ne more odvzeti pravice do upoštevanja stroškov, nastalih za pridobitev delnic, saj izpolnjujejo merila iz čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije in niso razvrščeni kot odhodki, ki se ne upoštevajo pri določanju davčne osnove za davek od dohodka.
Tako lahko davkoplačevalci sprejmejo izgube, ki so nastale med likvidacijo podjetja, in zagovarjajo svoje stališče na podlagi mnenja predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije.
Ustanovitelj - posameznik
Kot smo že omenili, je ustanovitelj - pravna oseba obdavčen z razliko med vrednostjo prejetega premoženja in začetnim vložkom. Po logiki davčne zakonodaje je na prvi pogled treba sklepati, da je treba podoben pristop uporabiti tudi pri ustanovitelju – posamezniku. Lahko pa se izkaže tudi, da bo treba pravico do neobdavčitve vrnjenih predhodno porabljenih lastnih sredstev zagovarjati na sodišču.
Dejstvo je, da se Ministrstvo za finance Rusije in davčni organi v številnih pismih sklicujejo na norme prvega odstavka čl. 210 Davčnega zakonika Ruske federacije, po katerem se pri določanju osnove za dohodnino vsi dohodki davčnega zavezanca, ki jih prejme v denarju in v naravi, ali pravica do razpolaganja, s katerimi je nastal, kot tudi dohodek v obliki materialnih koristi (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 19. 12. 2007 N 03-04-06-01 / 444, Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo z dne 14. julija 2008 N 28-10 / 066946) .
Hkrati se seznam dohodkov, ki jih davčni zavezanec prejme v naravi, iz 2. odstavka čl. 211 Davčnega zakonika Ruske federacije ni izčrpen. Posledično se poleg dohodkov, navedenih v davčnem zakoniku Ruske federacije, lahko v davčno osnovo vključijo tudi drugi dohodki. Toda za izključitev zneska predplačila Ch. 23 Davčnega zakonika Ruske federacije dovoljuje le v zvezi s prodanim deležem (njenim delom) v odobrenem kapitalu. Na podlagi teh norm davčni organi ugotavljajo, da zakonodaja ne predvideva možnosti znižanja vrednosti prejetega premoženja za znesek akontacije za namen obdavčitve dohodnine.
Ministrstvo za finance Rusije je v pismu z dne 09. 10. 2006 N 03-05-01-04 / 227 poudarilo, da je tak dohodek predmet obdavčitve na splošni podlagi po 13-odstotni stopnji.
Treba je opozoriti, da obstaja še eno stališče. Na primer, dopis št. 28-10/043011 z dne 04.05.2007 Zvezne davčne službe Rusije za mesto Moskvo povsem upravičeno navaja, da se ob izstopu posameznih udeležencev iz ustanoviteljev LLC vrednost deleža udeleženca znotraj meje njegovega začetnega vložka v osnovni kapital niso obdavčene.
V tem primeru se dodelitev premoženja ob izstopu iz družbe ekonomsko ne bo razlikovala od dodelitve premoženja ob likvidaciji družbe.
Če povzamemo: o tem vprašanju danes na zakonodajni ravni ni jasne gotovosti, zato je treba pri sprejemanju te ali one odločitve upoštevati tveganje sankcij davčnih organov.
V vsakem primeru lahko podjetje v vlogi davčnega zastopnika zadrži davek le, če obstaja dejstvo dohodka.
Prenos premoženja in s tem tudi prejem dohodka s strani posameznika mora biti ustrezno potrjeno.
Zvezno arbitražno sodišče Severnokavkaškega okrožja (odločba št. F08-3633/2006-1569A z dne 22. avgusta 2006) ni sprejelo trditve, da je dejstvo, da je bilo sporno premoženje preneseno na ustanovitelja, potrjeno z računi, saj je sam račun ni osnova za obračunavanje in prenos v proračun davka. V tem primeru je glavna točka dokumentarna dokazila o prodaji blaga in prenosu lastništva na kupca.
Če iz kakršnega koli razloga ni bilo mogoče ali nemogoče odtegniti davek (če je bila na primer nepremičnina izdana v naravi), je davčni zastopnik dolžan v roku enega meseca od trenutka, ko nastopijo ustrezne okoliščine, obvestiti davčno organu na kraju registracije pisno o nezmožnosti davčnega odtegljaja in znesku, ki ga dolguje zavezanec.
D.V.Kislov
Podpisano za tisk
15.02.2010

Računovodstvo in obdavčitev od ustanovitve do likvidacije organizacije Krasova Olga Sergeevna

3.5 Likvidacijsko stanje. Poravnave z ustanovitelji

3.5 Likvidacijsko stanje. Poravnave z ustanovitelji

Na podlagi 5. člena 63. člena Civilnega zakonika Ruske federacije likvidacijska komisija po zaključku poravnav z upniki sestavi likvidacijsko bilanco stanja, ki jo odobrijo ustanovitelji (udeleženci) pravne osebe ali organa, ki je sklep o likvidaciji pravne osebe. V primerih, določenih z zakonom, se likvidacijska bilanca potrdi v soglasju s pooblaščenim državnim organom.

Obstajajo situacije, v katerih je likvidacijska bilanca stanja potrebna:

a) prenehanje delovanja (dejavnosti) organizacije kot subjekta civilnih pravnih razmerij.

b) likvidacija pravne osebe z odločitvijo njenih ustanoviteljev (udeležencev) ali organa, ki je za to pooblaščen z ustanovnimi dokumenti, ali sodišča na podlagi razlogov, določenih v odstavku 2 člena 61 Civilnega zakonika Ruske federacije (CC). RF);

c) prostovoljna ali prisilna likvidacija pravne osebe zaradi insolventnosti (stečaj).

Bilanca stanja, sestavljena v vsaki od teh situacij, je v primerjavi z bilanco stanja naslednje značilnosti :

1. Likvidacijska bilanca je tako kot vsaka končna bilanca stanja inventarja, t.j. na podlagi inventarnih podatkov. V primeru likvidacije pravne osebe je obveznost popisa neposredno določena v členu 12 zveznega zakona z dne 21. novembra 1996 št. 129-FZ "O računovodstvu".

2. Bilanca stanja ne sme vsebovati stanja na regulativnih (02, 05, 13, 16, 42, 82) in proračunskih razdelilnih (31, 89) računih zaradi omejenega obdobja obstoja podjetja.

3. Sredstva likvidacijske bilance stanja se ocenjujejo na načine, ki se razlikujejo od tistih, določenih v členu 11 Zveznega zakona o računovodstvu, saj se v postopku likvidacije določi vrednost premoženja (tržna, likvidacija itd.). ki bo uporabnikom poročanja - udeležencem v podjetju, poslovnim partnerjem, upnikom - omogočila, da z največjo natančnostjo izračunajo najverjetnejši finančni rezultat zaradi prenehanja obstoja organizacije.

Po likvidacijski bilanci je mogoče presojati premoženje, ki naj bi pripadlo ustanoviteljem (udeležencem), ki imajo lastninsko pravico do njega. Če izhajamo iz ekonomskega bistva likvidacije, potem je to absolutna prekinitev dejavnosti, ki pomeni sočasno zaprtje vseh postavk sredstev in obveznosti bilance stanja po metodi dvojnega vnosa z uporabo samo tistih računovodskih računov, ki ustrezajo postavke likvidacijske bilance stanja.

V sredstvu likvidacijske bilance stanja so lahko stanja v kateri koli vrstici, če prodaja premoženja ni bila ali je bila opravljena delno. Če je vse premoženje podjetja prodano, bodo stanja le v vrstici "Gotovina" (računi 50 "Blagajna" in 51 "Poravnalni računi").

V razdelku »Dolgoročne obveznosti« na strani obveznosti v bilanci stanja ne bo nobenih stanj, v razdelku »Kratkoročne obveznosti« pa se lahko pojavijo stanja v naslednjih vrsticah: »Dolgovi do udeležencev (ustanoviteljev) za plačilo prihodki«, »Odloženi prihodki« in »Rezerve za prihodnje odhodke«. Razdelitev premoženja likvidirane organizacije med ustanovitelji (udeleženci) se izvede nazadnje. Hkrati je treba znesek bilančne valute obveznosti, zmanjšan za stanje v vrstici »Dolgovi do udeležencev (ustanoviteljev) za izplačilo dohodka« razdeliti med vse ustanovitelje (udeležence) sorazmerno z deležem v odobreni kapital ali na drug način, določen s statutom ali sklepom skupščine udeležencev. Po tem se v pasivi bilance stanja celoten znesek, evidentiran na računu 75, odraža v vrstici »Dolgovi do udeležencev (ustanoviteljev) za izplačilo dohodka«. Ta znesek mora ustrezati vrednosti premoženja družbe, ki se razdeli.

V računovodske evidence je treba opraviti naslednje vpise:

Breme 80, 82, 83, 84, 98, 99, dobro 75, podračun "Obračuni za izplačilo dohodka"- znesek vrednosti premoženja, ki pripada delničarju. Če so bila stanja na drugih računih predhodno prenesena na račun 80, se uporablja samo vnos: breme 80, dobro 75. V tem primeru je koncentracija sredstev v odobrenem kapitalu zgolj tehnične narave. Ni povečanja odobrenega kapitala in njegovega vpisa na predpisan način, temveč se samo seštejejo sredstva na enem računu, ki se razdelijo med ustanovitelje (udeležence) družbe,

Debet 75, podračun "Obračuni za izplačilo dohodka", dobro 51 (50)- za znesek denarja, izplačanega delničarju,

Breme 75, podračun »Obračuni za izplačilo dohodka«, kredit 01– za višino vrednosti premoženja, če so se udeleženci odločili za razdelitev premoženja namesto za prodajo.

Poravnave z ustanovitelji. Po sestavi likvidacijske bilance je premoženje, ki ga je organizacija zapustila po vseh poravnavah z upniki, predmet razdelitve med njene ustanovitelje.

Toda najprej morate določiti skupni znesek kapitala, ki bo razdeljen.

Za to je potrebno izračunati znesek čistih sredstev in jih primerjati z odobrenim kapitalom. Če je odobreni kapital manjši od čistih sredstev, se "pogojni odobreni" kapital poveča na znesek čistih sredstev na račun vrednosti preostalega premoženja.

Premoženje, ki ga organizacija zapusti po poravnavi z upniki, se razdeli med udeležence sorazmerno z njihovim deležem v odobrenem kapitalu organizacije.

Če po likvidacijski bilanci stanja organizacija ostane dobiček, se ta operacija odraža v naslednjem vnosu:

Breme 99 Kredit 84, podračun "Zadržani dobiček poročevalskega leta"- izraža dobiček poročevalskega leta;

Debet 84, podračun "Zadržani poslovni izid poročevalskega leta", dobro 80- dobiček organizacije se pripiše v odobreni kapital.

Če ima organizacija po likvidacijski bilanci stanja izgubo, jo je treba povrniti na račun odobrenega kapitala, medtem ko se nerazporejena izguba preteklih let prenese na izgube poročevalskega leta.

Odraz transakcij v računovodstvu:

Debet 84, podračun "Nerazporejena izguba poročevalskega leta", dobro 84, podračun "Nepokrita izguba preteklih let"– nepokrita izguba preteklih let se prenese v izgubo poročevalskega leta;

Debet 80 Kredit 84, podračun "Nepokrita izguba poročevalskega leta"– odobreni kapital se zmanjša za nepokrito izgubo poročevalskega leta.

Tako se določi dejanska vrednost odobrenega kapitala, ki se bo razdelila med ustanovitelje organizacije.

Priračun zneskov, ki jih je treba plačati ustanoviteljem pravne osebe, se odraža v naslednjem vpisu:

Debet 80 Kredit 75- odraža znesek odobrenega kapitala organizacije, ki je predmet razdelitve med ustanovitelje (udeležence).

Razdelitev premoženja med ustanovitelji se opravi na podlagi akta, v katerem mora biti razvidno, na koga in kaj se prenese.

Akt morajo podpisati vsi udeleženci organizacije, izplačilo deležev udeležencem organizacije se evidentira v računovodskih evidencah z ustreznim vpisom:

Debet 75 Kredit 50, 51– udeležencem izplača njihov delež v odobrenem kapitalu.

Primer. Družba Sviyaga LLC je likvidirana s sklepom ustanoviteljev. Po izpolnitvi terjatev upnikov je družbi Sviyaga LLC ostala: pisarniška oprema s preostalo vrednostjo 100.000 rubljev. (začetna cena 120.000 rubljev, amortizacija 20.000 rubljev) in gotovina v višini 21.000 rubljev. Predpostavimo, da bilančna (preostala) vrednost nepremičnine ustreza njeni tržni vrednosti, brez DDV. Odobreni kapital Sviyaga LLC je 50.000 rubljev, vključno z:

prispevek 1. udeleženca je 20.000 rubljev;

prispevek 2. udeleženca - 20.000 rubljev;

prispevek 3. udeleženca - 10.000 rubljev.

Vsi udeleženci so posamezniki.

Čisti dobiček družbe Sviyaga LLC, ki se odraža v likvidacijski bilanci stanja, je 71.000 rubljev.

Likvidacijska bilanca stanja Sviyaga LLC je naslednja:

Pisarniška oprema se razdeli med tri ustanovitelje – fizične osebe družbe sorazmerno z njihovimi vložki v odobreni kapital.

Odtujitev osnovnih sredstev v računovodstvu se odraža v vpisih:

Debetni račun 01 podračun "Odtujitev osnovnih sredstev" Kreditni račun. 01 - 120.000 rubljev.

Debetni račun 02 Kreditni račun 01 podračun "Odsvojitev osnovnih sredstev" - 20.000 rubljev.

Debetni račun 91 Kreditni račun 01 podračun "Odsvojitev osnovnih sredstev" - 100.000 rubljev (40.000 + 40.000 + 20.000).

Prenos premoženja (brez gotovine), ki presega akontacijo, je predmet DDV. Nepremičnina se prenese po preostali vrednosti.

Začetni prispevki udeležencev - 50.000 rubljev, stroški prenesenega premoženja, ki presegajo začetni prispevek:

100.000 - 50.000 \u003d 50.000 rubljev.

Znesek DDV, obračunan ob prenosu: 50.000 rubljev. x 18% = 9000 rubljev.

Posledično bo vrednost prenesenega premoženja, vključno z DDV: 100.000 + 9.000 = 109.000 rubljev.

Priporočljivo je odražati razdelitev premoženja likvidirane družbe med njenimi udeleženci z naknadnim razveljavitvijo deležev udeležencev v računovodstvu z uporabo računa. 81 "Lastne delnice (delnice)":

Debetni račun 81 Kreditni račun 91,1 - 109.000 rubljev. - odraža prenos pisarniške opreme po ceni z DDV

Debetni račun 91.2 Kreditni račun 68,2 - 9000 rubljev. - obračunan DDV.

V skladu z odstavki. 2 str. 3 art. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije na del stroškov osnovnih sredstev, prenesenih na udeležence v mejah njihovega predplačila, se DDV povrne za plačilo v proračun - 9000 rubljev. (50.000 x 18 %).

Debetni račun 19 Kreditni račun 68,2 - 9000 rubljev. - DDV obnovljen.

Debetni račun 91.2 Kreditni račun 19-9000 rubljev. – izterjan DDV je vključen v odhodke.

Kljub temu, da Navodila k kontnemu načrtu predvidevajo zaprtje računa. 91 in pogl. 99 šele ob koncu poročevalskega leta, je v tem primeru za določitev zneska čistega dobička za razdelitev treba zapreti te račune:

Debetni račun 99 Kreditni račun 91,9 - 9000 rubljev.

Debetni račun 84 Kreditni račun 99-9000 rubljev. - odpis izgube zaradi prenosa premoženja.

Tako je ravnovesje 84 je znašal: 71.000 - 9.000 \u003d 62.000 rubljev. Skupni stroški lastnih sredstev organizacije, ki jih je treba razdeliti, so bili: 50.000 + 62.000 = 112.000 rubljev, vključno s 50.000 rubljev. - v okviru začetnih prispevkov udeležencev.

Iz knjige Teorija računovodstva: zapiski predavanj avtor Daraeva Julia Anatolievna

2. Obračun lastnega kapitala, oblikovanje odobrenega kapitala, obračuni z ustanovitelji in delničarji o vložkih v odobreni kapital Oblikovanje odobrenega kapitala se izvaja z namenom ustanovitve organizacije in njene organizacijske in pravne oblike. Organizacije se razdelijo

Iz knjige Revizija banke avtor Ševčuk Denis Aleksandrovič

Seznam dokumentov, potrebnih za odprtje varčevalnega računa s strani ustanoviteljev pravne osebe, ki se ustvarja: 1. Izpolnjena vloga za odprtje računa. 2. Sklenjen dogovor z banko za odprtje varčevalnega računa (po obrazcu banke) (ob sklenitvi pogodbe,

Iz knjige Sprememba računovodskih usmeritev in računovodskih ocen avtor Sotnikova L V

2.8. Izračuni 2.8.1. Metodološki vidik 2.8.1.1. Pravila za obračunavanje odhodkov za prejeta posojila in kredite (oddelek III PBU 15/01).2.8.1.2. Način odpisa dodatnih stroškov, povezanih s pridobivanjem posojil in kreditov, polaganjem posojilnih obveznosti, za druge stroške (člen 20 PBU 15/01): - v

Iz knjige Abeceda računovodstva avtor Vinogradov Aleksej Jurijevič

10.6. Poračuni z ustanovitelji Za obračune z ustanovitelji se uporablja račun 75 »Poravnave z ustanovitelji« in njegovi podračuni: - aktivni podračun 75-1 »Poračuni vložkov v odobreni (osnovni) kapital«, - pasivni podračun 75 -2 "Obračuni za izplačilo dohodka" Primer 10.13.

Iz knjige Finance organizacij. goljufije avtor Zaritsky Alexander Evgenievich

94. Izračuni faktoringa Faktoring je sistem financiranja, ki temelji na dodelitvi dobavitelja faktorju neplačanih plačilnih zahtevkov za dobavljeno blago (dela, storitve) in pravica do prejema plačila zanje. Običajno v 2-3 dneh po nakupu.

Iz knjige Finančno računovodstvo. Jaslice avtor Shcherbina Lidia Vladimirovna

1. Vrednost finančnega računovodstva v tržnem gospodarstvu Računovodstvo je najpomembnejša funkcija vodenja organizacije. Ustvarja informacije o stanju organizacije in določa vse zneske, ki potekajo v finančnih, gospodarskih in gospodarskih dejavnostih. AT

Iz knjige Analiza računovodskih izkazov. Jaslice avtor Novikova Marija Vladimirovna

1. Koncept računovodskega poročanja kot vira informacij v dejavnostih gospodarskih subjektov v tržnem gospodarstvu

Iz knjige Bančništvo. goljufije avtor Kanovskaya Maria Borisovna

108. Poravnave z akreditivi Oblika poravnave akreditiva je v tem, da plačnik naroči banki, ki mu servira, da plača zaloge na mestu, kjer so njegova (ali izposojena) sredstva, ki so bila predhodno položena na račun.

Iz knjige Restavriranje računovodstva ali Kako »reanimirati« podjetje avtor Utkina Svetlana Anatolievna

4.8. Postopek ugotavljanja in popravljanja napak, ugotovljenih pri evidentiranju poslov za obračunavanje odobrenega kapitala in obračunov z ustanovitelji Namen preverjanja odobrenega kapitala in obračunov z ustanovitelji je potrditev zakonitosti

Iz knjige Računovodstvo in obdavčitev od nastanka do likvidacije organizacije avtor Krasova Olga Sergejevna

3.3 Vmesna bilanca stanja Po identificiranju upnikov in oblikovanju registra njihovih terjatev ter popisu in cenitvi premoženja organizacije v stečaju pride trenutek za vložitev vmesne likvidacije.

Iz knjige Računovodstvo avtor Bortnik Nikolaj Nikolajevič

7.3. Likvidacijska bilanca stanja organizacije Možno je izpostaviti situacije, v katerih je potrebna likvidacijska bilanca stanja: prenehanje delovanja (dejavnosti) organizacije kot subjekta civilnih pravnih razmerij. Tako je treba oblikovati likvidacijsko bilanco stanja za

Iz knjige Finančno računovodstvo avtor Kartashova Irina

3. Izračuni

avtor Smirnov Pavel Jurijevič

87. Trgovinska bilanca in bilanca storitev V preteklosti je zunanja trgovina začetna oblika mednarodnih gospodarskih odnosov, ki povezuje nacionalna gospodarstva v enotno svetovno gospodarstvo. Z zunanjo trgovino se oblikuje mednarodna delitev dela,

Iz knjige Svetovno gospodarstvo. goljufije avtor Smirnov Pavel Jurijevič

88. Plačilna bilanca, kapitalska in kreditna gibanja Posli storitev, gibanja prihodkov od naložb, posli vojaške narave in enostranski prenosi se imenujejo "nevidne" operacije, saj se ne nanašajo na izvoz in uvoz blaga, torej oprijemljiva

Iz knjige Kako prevesti rusko poročanje v mednarodni standard avtor Sosnauskene Olga Ivanovna

2.1.1. Bilanca stanja MSRP jasno opredeljuje zahteve po razkritju za vsako komponento računovodskih izkazov. Prav tako podrobno ureja postopek njegovega označevanja, RRS pa, nasprotno, vzpostavlja "priporočene obrazce". MSRP (MRS) 1 daje

Iz knjige Mednarodni ekonomski odnosi: zapiski predavanj avtor Ronshina Natalia Ivanovna

Po zaključku poravnav z upniki v skladu s 5. odstavkom čl. 63 Civilnega zakonika Ruske federacije likvidacijska komisija sestavi likvidacijsko bilanco stanja, ki jo potrdijo ustanovitelji (udeleženci) pravne osebe ali organa, ki je sprejel odločitev o likvidaciji pravne osebe. V likvidacijski bilanci so prikazani vsi podatki o preostalem premoženju likvidirane organizacije.

Ob likvidaciji podjetja se sredstva, ki ostanejo po poplačilu obveznosti, knjižijo v odobreni kapital z naslednjim vpisom:

Premoženje, ki ostane organizaciji po poravnavi z upniki, se razdeli med njene udeležence sorazmerno z njihovim deležem v odobrenem kapitalu organizacije. Razdelitev premoženja med ustanovitelji se opravi na podlagi akta. Označuje, komu in kaj se prenese. Akt podpišejo vsi člani organizacije.

Nato se po vrstnem redu, določenem v ustanovnih dokumentih podjetja, izvede razdelitev premoženja med udeleženci (ustanovitelji), ki se formalizira s korespondenco:

Pri izdaji sredstev se knjiženje izvede:

Kreditni računi za knjigovodstvo nepremičnin (denar, osnovna sredstva, material itd.).

Treba je opozoriti, da je v primeru pomanjkanja sredstev med likvidacijo podjetja mogoče preostalo premoženje razdeliti med njegove udeležence (ustanovitelje). V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije prenos premoženja v tem primeru ni priznan kot prodaja. Zato je treba v računovodstvu prenos premoženja na udeležence (ustanovitelje) odražati neposredno, mimo računov 90 in 91.

V primeru nezadostnosti premoženja in drugih likvidnih sredstev likvidirane pravne osebe se odobreni kapital usmeri za kritje izgube. To beleži:

Po vseh medsebojnih poravnavah likvidacijska komisija zapre bančne račune organizacije. Najkasneje v desetih dneh od dneva zaprtja računa se davčnemu uradu pošlje sporočilo (obrazec N С-09-1 "Obvestilo o odprtju (zaprtju) računa (osebni račun)", odobreno z odredbo Zvezna davčna služba Rusije z dne 21. 4. 2009 N MM-7-6 / [email protected]).

Likvidacijska komisija organu za registracijo (FTS Rusije) pošlje naslednji paket dokumentov:

Vloga za državno registracijo v obliki P16001 (Dodatek N 5 k Odloku vlade Ruske federacije z dne 19. junija 2002 N 439) s podpisom vlagatelja, overjenim pri notarju. Vloga potrjuje, da je bil spoštovan postopek likvidacije pravne osebe, ustanovljen z zveznim zakonom, zaključene poravnave z upniki in dogovorjena vprašanja likvidacije pravne osebe z ustreznimi državnimi in (ali) občinskimi organi v primerih ustanovljena z zveznim zakonom;

Izvirnik plačilnega naloga za plačilo državne pristojbine v višini 2000 rubljev;

dva izvoda potrdila o prejemu dokumentov;

likvidacijsko bilanco stanja.

V petih dneh od datuma predložitve določenega sklopa dokumentov je Zvezna davčna služba Rusije dolžna vnesti v Enotni državni register pravnih oseb o likvidaciji organizacije in izdati potrdilo o prenehanju pravne osebe. subjekt in obvestilo o odjavi.

Podjetje preneha obstajati po vpisu o tem v Enotni državni register pravnih oseb.

Po prejemu potrdila o prenehanju dejavnosti je potrebno uničiti pečat in dokumente predati v arhiv.

Izvenproračunski skladi (Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije) odjavijo likvidirano organizacijo šele po tem, ko jo davčni organ odjavi. Če želite to narediti, morate predložiti naslednje dokumente:

izjava;

Protokol o likvidaciji (kopija);

Potrdilo o prenehanju dejavnosti (notarsko overjena kopija);

Obvestilo o odjavi (notarsko overjena kopija).