DDV na prejete predujme obračuna prodajalec v primeru, ko je datum plačila blaga (storitve) pred datumom njegove prodaje. Vendar včasih davčni zakonik Ruske federacije dovoljuje, da ne plačate DDV na prejeti predujem. Ugotovimo.
Na našem forumu lahko razjasnite vse točke glede izračuna DDV in drugih zveznih davkov. Tako lahko ugotovite, kako poteka pisarniška revizija za DDV, katere dokumente davčni organi zahtevajo med to revizijo, do.
Davčni zavezanci so prisiljeni obračunati DDV od prejetih predujmov po pododst. 2 str. 1 art. 167 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če je bilo plačilo prejeto za prihodnjo dostavo, je treba obračunati DDV. V tem primeru bo davčna osnova samo predplačilo, DDV pa se obračuna po ocenjenih stopnjah 10/110 ali 18/118, odvisno od predmeta, ki se prodaja (člen 4, člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije ).
1. Izvedejo se naslednje objave:
Dt 51 Kt 62 - prejeto predplačilo.
Dt 76 Kt 68 - DDV se odbije od akontacije.
2. Pripravlja se predračun (člen 169 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dobavitelj ima 5 dni časa, da ga izda. Sestavljen je v 2 izvodih: enega zase, drugega za kupca. Pravila za izdajo računa za prejete predujme ureja Uredba Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137 (v nadaljnjem besedilu - Uredba št. 1137).
Za informacije, kako pravilno izpolniti račun za avans, glejte gradivo
3. Predračun se evidentira v prodajni knjigi.
Račun se evidentira v obdobju, v katerem je bilo prejeto predplačilo (3. člen Pravilnika o vodenju nabavne knjige, potrjenega s sklepom št. 1137).
Možnost, ko v obdobju predplačila ni bilo pošiljke
Prodajalec mora plačati znesek predplačila in DDV iz predujma, prejetega v vrstici 070 v stolpcih 3 oziroma 5, razdelka 3 izjave o DDV (Odlok Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ- 7-3/ [email protected]).
Možnost, ko je prodajalec kupcu vrnil predujem
Dt 62 Kt 51 - vračilo predujma.
Dt 68 Kt 76 - prevzem DDV na prejete predujme za odbitek.
Možnost izvedbe za prodajo predhodno plačanega blaga in materiala
Dt 62 Kt 90 - prejeti prihodki od prodaje.
Dt 90 Kt 68 - od prodaje se obračuna DDV.
Dt 68 Kt 76 - DDV na prejete predujme je odbiten.
Za čas sprejema DDV za odbitek glejte gradivo "Odbitkov 'avansnega' in 'posredniškega' DDV ni mogoče odložiti"
Opomba! Davčni organi menijo, da se DDV v vsakem primeru obračuna od prejetega predujma, tudi če se roki za prejem predplačila in prodaje sovpadajo (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. julija 2011 št. ED-4-3 / 11684) .
Poleg tega po pod. 3 str. 3 art. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko prodajalec, ki je prodal blago in material za znesek, nižji od predplačila, odbije DDV samo od zneska prodaje in ne od celotnega predplačila.
Več informacij o pravilih odbitka DDV od predujmov si oglejte v gradivu "Prejemanje odbitka DDV od prejetih predujmov"
Kupec na podlagi 12. odstavka čl. 171 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko sprejme vnaprejšnji odbitek DDV, če:
Po prenosu predujma kupec:
Dt 60 Kt 51 - akontacija se nakaže.
Dt 68 Kt 76 - akontacija DDV je odbitna.
O vprašanju izpolnjevanja vrstice 090 deklaracije glejte gradivo "Kako izpolniti vrstico 090 oddelka 3 prijave DDV"
Zavezanec ne sme obračunati DDV od prejete akontacije v naslednjih primerih:
Za informacije o tem, kdo se ne šteje za zavezanca za DDV, glejte gradivo "Kdo je zavezanec za DDV?"
Po čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni zavezanec ne plača DDV po poenostavljenem davčnem sistemu, razen v nekaterih primerih. Zato v situaciji, ko je prodajalec na DOS obračunal DDV na znesek prejetih predujmov, nato pa prešel na poenostavljeni davčni sistem, po katerem je izvedel prodajo, ni razlogov za odbitek DDV. Vendar mu ne bo treba obračunati DDV na pošiljko.
Če je prodajalec, nasprotno, delal po poenostavljenem davčnem sistemu in nato prešel na splošni režim, bo moral obračunati DDV od prodaje, vendar ne bo mogel zmanjšati davčne osnove za znesek predhodno prejetega predplačilo (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 30. julija 2008 št. 03-11-04/2/116).
O posledicah prehoda s poenostavljenega davčnega sistema na poenostavljeni davčni sistem glej gradivo "DDV ob prehodu na poenostavljeni davčni sistem z OSNO: računovodstvo in izterjava davkov"
Umetnost. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije je uvedla odgovornost za nepopolno plačilo zneska DDV v primeru podcenjene davčne osnove. Znesek globe po navedeni normi se lahko giblje od 20 do 40 % premalo plačanega zneska davka, odvisno od namena kršitve.
O tem, kaj grozi zamuda pri plačilu DDV, glejte gradivo "Kakšna je odgovornost za zamudo pri plačilu DDV?"
Obračunavanje DDV pri prejemu predujmov je za prodajalca velikega pomena, saj zavezanec z obračunavanjem in plačilom DDV na akontacije znižuje davčno breme v prihodnjih obdobjih, saj takrat obračunani DDV sprejema v odbitek.
Za kupca, nasprotno, akontacija omogoča znižanje davčne obremenitve v tekočih davčnih obdobjih. Če pa je za kupca uveljavljanje vnaprejšnjega odbitka DDV pravica, je obračunavanje DDV za prodajalca obveznost, v nasprotnem primeru pa je lahko odgovoren.
V računovodstvu se predplačilo imenuje akontacija v obliki denarnega zneska, ki se od kupca prenese na dobavitelja kot plačilo za še neopravljene storitve, neopravljena dela, neodpremljeno blago.
Predplačilo ni dohodek organizacije, ki ga je prejela, dokler kupcu niso opravljene določene storitve (ali predhodno plačano blago ni dostavljeno v skladišče). Iz tega članka boste spoznali posebnosti odražanja izdanih in prejetih predujmov ter dokumente, na podlagi katerih se knjižijo v računovodstvu predujmov.
Če podjetje prejme akontacijo za storitve ali dela, ki še niso bila opravljena po pogodbi, se takšna akontacija obračuna na računu. Prav tako se ta račun uporablja, ko so prejeta sredstva za vse izdelke, ki niso bili dostavljeni stranki v času prejema denarja.
Recimo, da sta podjetji Omega in Factor sklenili pogodbo o dobavi tiskarskih izdelkov, kjer Omega nastopa kot dobavitelj, Factor pa kot kupec. Znesek pogodbe je 321.000 rubljev. 01.10.2015 stranka opravi celotno predplačilo po pogodbi. 01. .2015 dobavitelj prenese del blaga v višini 120.000 rubljev.
Ta operacija bo izgledala takole:
| Dt | ct | Opis | vsota | Osnova |
| Prejem avansa od kupca na račun podjetja "Omega" | 321.000 rubljev | |||
| 68 | (18% akontacije) | 48.966 RUB | račun, bančni izpisek | |
| 90/1 | Dobava tiskanih izdelkov | 120 000 rubljev. | ||
| 90/3 | 68 | DDV (18% stroškov dostave) | 18.305 RUB | tovorni list |
| 68 | izterjava DDV | 18.305 RUB | tovorni list | |
| Zapiranje prejetega avansa za znesek dostavljenega blaga | 120 000 rubljev. | tovorni list |
Za obračunavanje predujmov, ki jih podjetje nakaže za plačilo storitev, gradenj in končnih izdelkov, se uporablja račun 60. Organizacija vodi račun 71.
Razmislite o primeru: podjetje Sigma je naročilo surovine za proizvodnjo izdelkov pri podjetju Athlete in plačalo 48.000 rubljev vnaprej 4.4.2015. 01.06.2015 "Athlete" je dobavil surovine v skladišče "Sigma".
V računovodstvu pri stranki je treba vnaprej odražati naslednje:
LLC "Inter" je svojemu uslužbencu Sviridov V.P. predplačilo v višini 5.200 rubljev za nakup pisarniškega materiala. Sviridov je kupil pisarno za znesek 4.850 rubljev, preostanek neporabljenih sredstev v višini 350 rubljev vrnil na blagajno Inter LLC.
Račun je eden najpogostejših dokumentov, ki so podlaga za plačilo akontacije. Vsebovati mora naslednje bistvene elemente:
Na računu mora biti navedena tudi količina dobavljenih izdelkov, obseg del in storitev, njihova cena, stopnja in znesek DDV ter rok za dokončanje del (dobava blaga).
V zadnjih letih mnoga podjetja, da bi optimizirala svoj potek dela, zavračajo uporabo računov in predpisujejo vse potrebne informacije neposredno v pogodbi. S sklenitvijo pogodbe imata izvajalec in naročnik možnost, da podrobneje opišeta pogoje za prenos predujma, dobavne pogoje ter odgovornost za njihovo kršitev, kar bo strankam omogočilo, da čim bolj zmanjšata verjetna tveganja.
V računovodstvu se predujm šteje za celotno ali delno predplačilo za sklenjeni posel. Kako se predujmi odražajo v računovodstvu, katere transakcije se oblikujejo ob prejemu predujma od kupca, pa tudi transakcije z izdanimi predujmi, bomo obravnavali naprej.
Pogosto se predplačilo zamenjuje z depozitom. Tako akontacija kot polog imata isto funkcijo – predplačilo za izdelek ali storitev, delno ali v celoti. V zakonodaji ni jasne opredelitve za ločevanje teh pojmov, vendar se v skladu z ustaljeno prakso predplačilo šteje za predplačilo, za prenos katerega ni bilo ločenega dogovora v pogodbi:
Izdano predplačilo je predplačilo dobavitelju za prihodnje dobave, dela ali opravljene storitve. Prenos predujma za dobavitelja ne pomeni pridobitve gospodarske koristi, saj dobavitelj iz različnih razlogov morda ne izpolni svojih obveznosti po pogodbi: ne odpremi blaga, ne opravi storitve. V tem primeru se akontacija vrne na račun kupca, če je bila nakazana preko banke, ali na blagajno - če je bila prejeta v gotovini.
Na splošno ni obveznosti vračila pologa od dobavitelja.
Za obračun DDV od predujmov v kontnem načrtu obstaja podračun na računu 76, najpogosteje je njegova šifra 76.AB.
Kupec lahko sprejme odbitek DDV le, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
Brezplačne video lekcije 267 1C:
Kupec nima pravice sprejeti DDV za odbitek, če niso izpolnjeni vsi zgoraj navedeni pogoji. Sprejem odbitka DDV ni obveznost, temveč pravica organizacije kupca.
Če se organizacija odloči uporabiti odbitek DDV od izdanega predujma, bo po opravljeni storitvi in zaprtju tega predujma dolžna ta DDV vrniti v proračun.
Recimo, da Altavista LLC nakaže predplačilo v višini 23.600 rubljev podjetju D&D. (vključno z DDV). Nato Altavista LLC prejme od tega dobavitelja blago v višini 23.600 rubljev.
Stopnja in znesek vstopnega DDV sta navedena na računu dobavitelja.
Ko organizacija prodaja blago, dela ali storitve, lahko kupec nakaže predplačilo do trenutka prodaje.
V skladu z zahtevami davčnega zakonika je prodajalec dolžan obračunati DDV od prejetega predplačila. DDV se izračuna po formuli:
DDV na prejeto akontacijo = Znesek prodaje *18/100
Razmislite o prejšnjem primeru z vidika prodajne organizacije, torej podjetja D&D. DDV se obračuna od akontacije ob njenem prejemu, vračilo zneska takega DDV v proračun se izvede ob koncu davčnega obdobja - četrtletju.
DDV od prodaje se obračuna ob odpremi, torej v času nastanka prodajne transakcije Dt 62 - Kt 90.1.
Računovodja družbe D&D po prejemu avansa od kupca opravi naslednje vpise:
Pri oblikovanju bilance stanja se neporavnana stanja prejetih in izdanih predujmov odražajo v obveznostih (vrstica 1520) in terjatvah (vrstica 1230). Hkrati se zneski teh predujmov in predplačil upoštevajo skupaj z DDV. DDV na akontacije (konto 76 (akontacije)) sodi v vrstice druga kratkoročna sredstva (1260) in druge kratkoročne obveznosti (1550).
Po čl. 487 Civilnega zakonika Ruske federacije je predplačilo celotno ali delno plačilo za blago / storitve do trenutka dejanske pošiljke s strani prodajalca. Predplačilo se evidentira na posebnih podračunih računovodstva in ni prihodek dobavitelja po metodi nastanka poslovnega dogodka, dokler organizacija ne izpolni svojih obveznosti. Upoštevajte nianse odražanja predplačila kot poslovne transakcije, dali bomo glavne vnose za izdane in prejete predujme.
Opomba! Pravni status predplačila je določen v pogojih pogodbe, regulativna ureditev nasprotnega izpolnjevanja obveznosti se izvaja v skladu s čl. 328 GK.
Obračun predujmov, prejetih od kupcev kot plačilo za blago pred odpremo, se vodi na računu. 62.2 "Prejeti predujmi". Tu se odražajo tudi predplačila za izdelke, če prodajalec iz različnih razlogov krši roke za izvedbo. Redni obračuni se izvajajo na podračunu 62.1.
Predpostavimo, da sta dobaviteljsko podjetje "Spectrum" in kupec "Titul" sklenila pogodbo o pošiljki električne opreme v skupni vrednosti 708.000 rubljev, vključno z 18% DDV - 108.000 rubljev. Po pogojih transakcije se plačilo izvede s 100 % predplačilom, ki je bilo prejeto na račun Spektra 5. decembra, pošiljka pa je bila opravljena 8. decembra. Računovodja Spectre bo zabeležil transakcije na naslednji način:
Zaključek - ob prejemu predujmov se knjiženja v smislu obračuna DDV plačajo 2-krat: ob prejemu denarja na TRR in takoj ob prodaji. Nato se po odpremi avans vknjiži in znesek DDV od njega se povrne z obrnjenim knjiženjem.
Predujmi, preneseni nasprotnim strankam dobaviteljem podjetja, se upoštevajo na računu. 60.2 »Izdani avansi« se redno poslovanje vodi na podračunu 60.1. V primerih, ko se izkaže, da so zneski predplačil višji od zneskov prodaje, razlika ostane pri dobavitelju na račun obračunov načrtovanih dobav ali se na zahtevo kupca vrne na navedene podatke.
Recimo, da Dorstroy LLC kupi materiale za proizvodnjo od RPK LLC. Dorstroy je 25. novembra nakazal predplačilo v višini 354.000 rubljev, 2. decembra pa je bil popis v celoti prejet. Računovodja družbe Dorstroy mora te operacije odražati v naslednjem vrstnem redu:
- 25.11. - dobavitelju je bila nakazana akontacija - knjiženje D 60,2 K 51 za 354.000.
- 25. november - DDV sprejet za povračilo, če obstaja predračun od "RPK" D 68.2 K 76.AB za 54.000.
- 2.12 - prejeti materiali D 10.1 K 60.1 na 300.000.
- 2.12 - dodeljen DDV D 19,3 K 60,1 na 54.000.
- 2.12 - izveden je bil pobot predujma, knjiženje D 60,1 K 60,2 za 354.000.
- 2.12 - predhodno vrnjeni DDV D 76.AB K 68.2 je bil obračunan za 54.000.
- 2.12 - DDV knjižen na dejstvo transakcije D 68.2 K 19.3 za 54.000.
Pri obračunavanju DDV na izdana predplačila je treba upoštevati, da je možno vračilo davka brez čakanja na odpremo blaga. Utemeljitve so navedene v čl. 172 str.9. To so naslednji dokumenti:
Pozor! Ob izstavitvi avansa dobavitelju (knjiženje je navedeno zgoraj), se izda račun za znesek predplačila, ob odpremi pa za znesek prodaje. Hkrati je pravno možno obnoviti DDV tudi ob popolni prekinitvi posla, za katerega je bilo predhodno nakazano akontacijo z DDV.
Poleg obračunov z nasprotnimi strankami – kupci in dobavitelji, družba redno izdaja odgovorna sredstva svojim zaposlenim. Kako pravilno izvesti računovodske vknjižbe za predhodna poročila? In ali je res, da se znesek iz predhodnega poročila odšteje od dobička? Razmislimo o konkretnem primeru.
Podjetje Pit Stop je izdalo račun zaposlenemu Kovalevu E.I. za poslovno potovanje 8000 rubljev. Kovalev je porabil 5400 rubljev, neporabljena sredstva pa 2600 rubljev. vrnil na blagajno. Računovodja bo moral narediti naslednje:
- Izdana je bila akontacija potnih stroškov - knjiženje D 71 K 50 za 8000.
- Preostanek neporabljenega denarja je bil vrnjen - knjiženje D 50 K 71 na 2600.
Odgovorna oseba je dolžna poročati o porabi sredstev v 3 dneh po izteku roka za izdajo, v primeru službenega potovanja pa po vrnitvi zaposlenega. Konkretne roke določi vodja organizacije. Če je delavec brez utemeljenega razloga porabil več od izdanih sredstev in o njih ne more poročati, se mu presežek zadrži od dohodka. Bukh. Objave odhodkov v tej situaciji izgledajo takole:
- Znesek, ki ni bil vrnjen pravočasno, se odraža - D 94 K 71.
- Primanjkljaj se je odštel od zaslužka zaposlenega - D 70 K 94, vendar največ 20 % mesečno.
Normativna ureditev lizinških poslov je urejena z zakonom št. 164-FZ z dne 29. oktobra 1998. Vsa plačila, izvedena pred izpolnitvijo obveznosti najemodajalca, se štejejo za predplačilo. Predplačilo po lizinški pogodbi, katere vknjižbe potekajo v skladu s kontnim načrtom št. 94n, je priporočljivo opraviti na račun. 76 z odprtjem ločenega podračuna.
Kako ugotoviti DDV na prejete predujme? Kako ga pravilno izračunati? Za začetek opredelimo, kaj je vključeno v koncept "naprednosti". V sklenjenih dobavnih pogodbah se pri plačilu izdelkov pogosto predvideva predplačilo (avans) proti prihodnjim dobavam. Predujmi so garancija za plačilo celotne pošiljke blaga v prihodnosti. Poleg tega ima davčni zavezanec od prejetih zneskov za proizvode dolžan plačati DDV na prejete predujme.
Tu se pojavi naslednja situacija: znesek DDV je vključen v količino prejetih izdelkov. Poleg tega se DDV obračuna na neposredno pošiljko blaga. Tu obstaja možnost dvojne obdavčitve, če ne zaradi dejstva, da lahko podjetje pod določenimi pogoji prejme odbitek DDV od predujmov. Oglejmo si te pogoje podrobneje.
V skladu z odstavkom 1 člena 146 Davčnega zakonika se predmet obdavčitve DDV pojavi, ko podjetje opravlja dejavnosti prodaje blaga, gradenj, storitev na ozemlju Ruske federacije. Ob prejemu predujmov kupcev in kupcev je podjetje dolžno obračunati tudi DDV po ocenjeni stopnji 10/110 (za izdelke, otroško blago ipd.) oziroma 18/118 (za ostalo blago). Davčna osnova je v tem primeru skupni znesek akontacije z DDV (154. člen davčnega zakonika).
Kaj je predplačilo (predplačilo)? To je znesek plačila za blago (dela, storitve), ki ga prejme dobavitelj pred dejansko odpremo tega blaga (dela, storitev) (na podlagi 1. člena 487. člena Civilnega zakonika).
Ob prejemu avansa je treba v petih dneh (štejemo koledarske dni) izdati račun v 2 izvodih: en izvod za kupca (168. člen davčnega zakonika), drugega za vas, ki mora biti registriran v prodajna knjiga.
Ko je blago (storitev) prodano, izdate (168. člen davčnega zakonika) še en račun za poslano blago ponovno v 2 izvodih (za vas in kupca), ga ponovno vpišete v prodajno knjigo.
Hkrati v knjigo nakupov vpišete predračun.
Torej, na kateri točki lahko odbijete DDV od prejetih predujmov? Tu morajo biti izpolnjeni naslednji pogoji: DDV iz akontacije je treba nakazati v proračun, blago (dela, storitve) pa prodati (8. člen 171. člena davčnega zakonika).
Razmislite o odbitku DDV od prejetih predujmov na primerih.
Primer 1
LLC "Ryabinushka" februarja 2013 sklene s kupcem LLC "Alliance" pogodbo o dobavi blaga za gospodinjstvo. Znesek pogodbe je znašal 236.000 rubljev (od tega 36.000 rubljev - DDV). 10. februarja LLC "Ryabinushka" prejme od LLC "Alliance" predplačilo v višini 50% celotnega pogodbenega zneska 118.000 rubljev, ki je določeno v pogojih dostave.
Na prejeti avans bomo obračunali DDV.
118.000 x 18/118% = 18.000 rubljev.
Dt 51 Kt 62-2 "Prejeti predujmi" = 118.000 rubljev. - sredstva prejeta v obliki akontacije na TRR
Dt 76-AV "DDV na prejete predujme" - Kt 68 = 18.000 - DDV obračunan na avans
Izstavimo račun za predplačilo in 1 izvod nakažemo kupcu.
Maja 2013 LLC "Ryabinushka" kupcu odpremi gospodinjske izdelke. Izstavimo račun za pošiljanje in sprejmemo akontacijo za odbitek. V računovodstvu izvajamo knjižbe za te operacije
1.D-62-1 "Poravnave s kupci in strankami" Kt 90 = 236.000 rubljev. - Blago odposlano kupcu
2.D- 90 Set 68 = 36.000 rubljev. – DDV obračunan na odpremljeno blago
3.D-t 68 Kt 76-AB "DDV na prejete predujme" = 18.000 rubljev. – sprejemamo v obračun odbitek DDV od akontacije
4.D-t 62-2 "Prejeti predujmi" - Kredit 62-1 "Poravnave s kupci in strankami" - v višini 118.000 rubljev. – predplačilo Alliance LLC je bilo pobotano.
tiste. za prvo četrtletje bo Ryabinushka LLC nakazala 18.000 rubljev. DDV, za drugo četrtletje 2013 pa:
36.000 -18.000 = 18.000 rubljev.
Če se avans vrne
Ob vračilu akontacije v primeru odpovedi pogodbe ima podjetje tudi pravico do odbitka DDV od predujmov. To pravico je mogoče uveljaviti le v enem letu od dneva vračila akontacije.
Opravljamo knjižbe na računu.
Dt 62 “Prejeto predplačilo” Kt 51 - avans je bil vrnjen kupcu s TRR
D-68 K-t 76-AV "DDV na prejete predujme" - DDV na akontacijo je odbiten.
Predračun mora biti vpisan v nabavno knjigo.
Obstajajo situacije, ko kupcu, pri katerem je DDV že obračunan in plačan, ne morete vrniti predujma. Če je kupec, ki mu vračate avans, na primer likvidiran, potem odbitka DDV od predujmov ne boste mogli vrniti. Nato se prejeto predplačilo v celoti upošteva v sestavi prihodkov iz poslovanja. Žal že plačanega predujma ni mogoče odbiti in tudi odpisati kot odhodek, saj pogoj za sprejem predujmov v odbitek ni izpolnjen: ni bilo prodaje blaga (6. člen 172. člena davčnega zakonika) in predujma ni bila vrnjena kupcu (5. člen 171. čl. NK).
Preberite, kako izpolniti prodajno knjigo.
Raje pojdite na dopust!
Če želite dobiti brezplačno knjigo, vnesite podatke v spodnji obrazec in kliknite gumb »Pridobi knjigo«.
