Podjetja se trudijo skrbeti za ohranjanje pozitivne mikroklime v kolektivu. Zato se med stalnimi stroški podjetij pogosto znajdejo stroški nakupa vode, čaja in kave. To ni samo poklon modnim trendom, ampak tudi skladnost z zahtevami veljavne zakonodaje. V članku bomo govorili o računovodstvu vode, čaja, kave, sladkarij, podali bomo primere knjižb.

Z možnostjo ponuditi čaj ali kavo partnerjem, organizacija oblikuje pozitivno podobo in poveča verjetnost sklenitve posla ali nadaljevanja produktivnega sodelovanja. Tako kot druge stroške podjetja je treba upoštevati tudi stroške nakupa čaja ali kave. Računovodja, ki mu bo zaupana obveznost izvedbe ukrepa, mora poznati vse značilnosti njegovega izvajanja.

Računovodstvo pitne vode v podjetju

Pitna voda je del MPZ. Upoštevajo se dejanski stroški izdelka. Predstavlja znesek, ki ga je podjetje porabilo za nakup. Vendar pa DDV in drugi vračljivi davki niso vključeni. Da bi odražal tok vode, bo moral računovodja izvesti naslednje knjižbe:

1. Dt 10 Kt (76) (prejem prejete vode od dobavitelja).
2. Dt 19 Kt (76) (DDV je evidentiran.) Dejanje se izvede, če obstaja račun z zneskom davka.
3. Dt 68, podračun "Poravnave DDV" Kt 19 (Izvedba sprejema zneska DDV v računovodstvo.) Med manipulacijo je treba upoštevati vse pogoje, določene v poglavju 21 Davčnega zakonika Ruske federacije. Federacija.

V skladu z določbami PBU 10/99 so stroški, ki jih ima podjetje, razdeljeni na druge stroške in stroške rednih dejavnosti. Preberite tudi članek: → "". Slednja vrsta vključuje stroške, ki jih podjetje ima v zvezi z:

• proizvodnja blaga;
• prodaja končnih izdelkov;
• izvajanje del;
• nudenje različnih storitev;
• nakup izdelkov.

Na ta seznam so lahko vključeni stroški nakupa vode. Če pa podjetje prenese izdelek na zaposlene, je treba v knjigovodstvu opraviti knjižbo: Dt 20 (26) Kt 10 (strošek nabavljene pitne vode je bil odpisan).

Računovodstvo za čaj in kavo v organizaciji

Izdelke, ki jih podjetje kupuje za svoje zaposlene in stranke, je treba vključiti v zalogo. V tem primeru se izvede naslednje ožičenje:

1. Dt 10 Kt 60 (76) - prejeti izdelek je bil evidentiran kot zaloga.
2. Dt 91-2 Kt 10 - odpisano.

Izdelki se sprejemajo v računovodstvo po dejanskih stroških. Če želite izvedeti, se morate sklicevati na pogodbo z dobaviteljem. Tam navedena številka bo prikazana v drugih dokumentih podjetja. Tako kot pri vodi DDV ni upoštevan.

Značilnosti obračunavanja čaja in kave so odvisne od prisotnosti ustrezne klavzule v kolektivni pogodbi.

Torej, če dokument vsebuje določbo, po kateri je organizacija dolžna svojim zaposlenim zagotoviti pijačo in sladkarije, se stroški za nakup izdelkov pripišejo odhodkom rednih dejavnosti. Če se izdelki prenesejo na osebo, odgovorno za njihovo dopolnitev, se dejanski stroški čaja in kave odpišejo z računa 10 v breme računa 26. Osnova za manipulacijo je ustrezen primarni dokument.

Poraba vode, čaja, kave: značilnosti obdavčitve

Glavna težava, s katero se lahko podjetje sooči pri obdavčitvi, je utemeljitev stroškov nakupa pijač in sladkarij za zaposlene in stranke. Sprva se morda zdi, da je poraba za nakup vode neprimerna. Vsaka poslovna stavba je opremljena z vodovodom in ima vsak zaposleni ali obiskovalec prost dostop do neomejene količine tekočine. Vendar praksa kaže, da je voda, ki teče iz pipe, bolj podobna tehnični kot pitni vodi.

V večini primerov tekočina ne izpolnjuje zahtev, ki ji jih nalaga SanPiN.

Primernost porabe za nakup vode je mogoče dokazati s pridobitvijo zaključka državnega sanitarnega in epidemiološkega nadzora, da tekočina iz pipe ne izpolnjuje zahtev SanPiN. Če takega potrdila manjka, lahko davčni organi menijo, da so takšni stroški neustrezni.

Če podjetje plača prispevke državi po poenostavljenem davčnem sistemu in je predmet obdavčitve dohodek minus odhodki, ne bo mogoče upoštevati stroškov za nakup vode. Seznam stroškov, ki zmanjšujejo znesek prejetega dobička, je naveden v davčnem zakoniku Ruske federacije. Seznam je zaključen. Dodajanje novih elementov vanj ne bo delovalo.

Če natančno preučite seznam, ne boste našli stroškov zagotavljanja normalnih delovnih pogojev, kamor sodi nakup pitne vode. Podobno pravilo velja za nakup sladkarij in kave. Če želite izvedeti davčne posledice, natančno preučite spodnjo tabelo.

Kako ravnati z DDV pri obračunavanju stroškov

Če podjetje kupi čaj in sladkarije za zaposlene, se šteje, da gre za neodplačni prenos blaga. To je uradno stališče ministrstva za finance. Prodaja izdelkov v Rusiji je predmet DDV. Izkazalo se je, da je treba izračunati davčno osnovo. Vendar so sodišča drugačnega mnenja.

Predstavniki državnih organov menijo, da neodplačni prenos pijač in sladkarij ne bo predmet DDV iz naslednjih razlogov:

1. Pri izdelku ni personalizacije uporabnikov. Podjetje ne upošteva, kdo točno je pil čaj in jedel piškote, kupljene za vse zaposlene.
2. Uporaba čaja se izvaja samo na delovnem mestu. Oseba ne more vzeti pijače ali sladkarij domov. To pomeni, da ni lastninske pravice.
3. Delodajalec na lastno pobudo kupuje pijačo in sladkarije, pri čemer pričakuje pozitivne posledice - povečanje produktivnosti dela ali ustvarjanje pozitivne podobe podjetja.

Kako davčnim organom dokazati upravičenost stroškov?

Nekatera podjetja strošek nakupa kave in čaja vključujejo v strošek za zagotavljanje normalnih delovnih pogojev. Če želite natančno določiti, kaj je tukaj vključeno, lahko vnesete ustrezen vpis v kolektivno pogodbo ali drug lokalni akt organizacije. Če pa podjetje v dokumentu navede oskrbo zaposlenih s čajem in kavo, lahko pride do sporov s predstavniki davčne službe.

Ministrstvo za finance trdi, da se pri znižanju davkov lahko upoštevajo le izdatki za nakup pitne vode. V tem primeru mora obstajati dokument, ki potrjuje, da tekočina iz pipe ni v skladu s standardi SanPin.

Če želi podjetje zagovarjati svoje stališče, se bo moralo spustiti v spor s predstavniki državnega organa. Praksa kaže, da se v tej situaciji sodišča postavijo na stran davkoplačevalcev. Kot argumente, ki potrjujejo pravilnost podjetja, lahko navedemo argumente, predstavljene v spodnji tabeli.

Kako dokumentirati stroške

Vse transakcije, povezane z izvajanjem dejavnosti podjetja, morajo spremljati primarna dokumentacija (Zakon št. 402-FZ). Takšni dokumenti se lahko upoštevajo le, če so bili sestavljeni v obliki, ki je prisotna v albumih obrazcev primarne dokumentacije. Če mora računovodja sestaviti dokument, za katerega ni določen poseben obrazec, mora vsebovati podatke, določene v zakonu.

Papirologija za obračun nabavljenih sladkarij in pijač za zaposlene in obiskovalce je predstavljena v tabeli.

Za potrditev upravičenosti uvrščanja vode med stroške strokovnjaki svetujejo izdelavo internih organizacijskih in upravnih aktov. Primer bi bil ukaz vodje. Podjetje ima pravico razviti lastne korporativne standarde, v skladu s katerimi se izvaja oskrba zaposlenih s pitno vodo in sladkarijami. Akcija se izvaja z namenom ustvarjanja ugodnih pogojev za izvajanje delovne dejavnosti.

Izvajanje odpisov stroškov

Nič nenavadnega ni, da podjetja stroške, ki jih imajo z nakupom čaja in kave za zaposlene, uvrščajo med gostinske stroške. Vendar bo takšno dejanje prepoznano kot napačno (). Nekateri strokovnjaki predlagajo, da se izdatki za nakup pijače in sladkarij pripišejo drugim stroškom, ki so nastali zaradi zagotavljanja normalnih delovnih pogojev. A v tem primeru bo problem pri obračunu DDV.

Računovodstvo za vodo, čaj, kavo: odgovori na priljubljena vprašanja

Vprašanje številka 1. Kako najbolje odpisati stroške za nakup sladkarij in čaja za osebje?

Stroške nabave izdelkov lahko pripišemo drugim odhodkom ali odpišemo iz sredstev, ki ostanejo po obdavčitvi.

Vprašanje številka 2. Ali bodo zaposleni, ki porabijo izdelke, ki jih delodajalec kupi za vse, imeli obdavčljiv dohodek?

Porabe izdelkov, ki jih je podjetje nabavilo za vse zaposlene, ni mogoče personalizirati. Zaradi tega je nemogoče obračunati zavarovalne premije in odtegniti DDV od zaposlenih.

Vprašanje številka 3. Ali je mogoče upoštevati stroške za nakup pijače in sladkarij za zaposlene, če je podjetje na poenostavljenem davčnem sistemu?

Ne, akcija ne bo delovala. Seznam stroškov, ki lahko zmanjšajo znesek dobička, je naveden v davčnem zakoniku Ruske federacije. Nakup pijače in sladkarij ni vključen v seznam.

Vprašanje številka 4. Ali so voda, čaj, kava, sladkarije in drugi izdelki, vključeni v to kategorijo, razvrščeni kot OS ali MPZ?

Če natančno preučite pravila za razvrščanje predmetov v eno ali drugo kategorijo, se izkaže, da so pijače in sladkarije povezane z zalogami.

Vprašanje številka 5. Ali je mogoče stroške za nakup čaja in sladkarij za stranke in partnerje vključiti med stroške gostoljubja? Klic z enim klikom

S.Yu. OVČINNIKOVA,
O.V. MONAKO,
servisni strokovnjaki
pravno svetovanje GARANT

opomba
Avtonomna nepridobitna organizacija izvaja izobraževalno dejavnost. Za davek od dohodkov pravnih oseb uporablja davčno stopnjo 0 % v skladu s 2. čl. 284.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Ali lahko organizacija strošek nakupa ustekleničene vode in najema hladilnikov za obnovitvene tečaje odpiše kot strošek, ki znižuje osnovo za davek od dohodkov pravnih oseb?

Kako v računovodstvu upoštevati posle za pridobitev in odpis vode?

V skladu s 1. odstavkom čl. 284.1 Davčnega zakonika Ruske federacije (TC RF) so organizacije, ki se ukvarjajo z izobraževalnimi dejavnostmi v skladu z zakonodajo Ruske federacije, upravičene do uporabe davčne stopnje 0% pri izračunu davka od dohodka pod pogoji, ki jih določa čl. . 284.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Hkrati se za namene tega člena izobraževalne dejavnosti priznavajo kot dejavnosti, vključene v Seznam vrst izobraževalnih in zdravstvenih dejavnosti, odobren z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 10. novembra 2011 št. 917.

V 3. odstavku čl. 284.1 Davčnega zakonika Ruske federacije določa pogoje, pod katerimi so izobraževalne organizacije upravičene do uporabe davčne stopnje 0%.

Organizacije, ki uporabljajo davčno stopnjo 0 % v skladu s 6. odstavkom čl. 284.1 Davčnega zakonika Ruske federacije ob koncu vsakega davčnega obdobja, v katerem se uporablja davčna stopnja 0%, v rokih, določenih s pogl. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije za predložitev davčne napovedi predložite naslednje podatke davčnemu organu na njihovi lokaciji:

• o deležu dohodka organizacije iz naslova izvajanja izobraževalne dejavnosti, upoštevanega pri ugotavljanju davčne osnove, v skupnem znesku dohodka organizacije, upoštevanega pri ugotavljanju davčne osnove;
• o številu zaposlenih v organizaciji.

Po čl. 247 Davčnega zakonika Ruske federacije je predmet obdavčitve davka od dohodkov pravnih oseb dobiček, ki ga prejme davkoplačevalec.
Dobiček za ruske organizacije za namene pogl. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije priznava razliko med prejetimi dohodki in nastalimi odhodki, določenimi v skladu s pogl. 25 davčnega zakonika Ruske federacije.

Davčno računovodstvo. V skladu s 1. odstavkom čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije za izračun davka od dohodka davčni zavezanec zmanjša prejeti dohodek za znesek nastalih stroškov. Hkrati se kot odhodek priznajo utemeljeni in dokumentirani odhodki, če so nastali za izvajanje dejavnosti, namenjene ustvarjanju dohodka.

Pri ugotavljanju davčne osnove se upoštevajo stroški iz 2. čl. 270 davčnega zakonika Ruske federacije.

Najprej ugotavljamo, da v skladu z 2. odstavkom čl. 264 davčnega zakonika Ruske federacije se stroški za nakup pitne vode in hrane lahko upoštevajo kot del stroškov zabave, če so kupljeni za bife za predstavnike drugih organizacij med pogajanji.

Hkrati je Ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 27. maja 2009 št. 03-03-06 / 1/351 navedlo mnenje, da je mogoče vključiti tudi stroške pogajanj s posamezniki - strankami organizacije. pri stroških reprezentance. To pismo je obravnavalo situacijo, ko bančni uslužbenec med pogajanji s posamezniki o postopku in pogojih za izdajo posojil potencialni stranki ponudi pitno vodo, čaj, kavo in sladkarije.

Vendar pa v primerih, ko stroški nakupa živil niso v skladu z določbami 2. odstavka 2. čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije, jih ni mogoče vključiti v stroške gostoljubja za namene obdavčitve dobička (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 12. maja 2010 št. 03-03-06 / 1/327) . V tem pismu so predstavniki ruskega ministrstva za finance naredili tak sklep glede hrane (čaj, kava, sladkarije, piškoti), ki je bila položena na mizo za nasprotne stranke, ki čakajo na dokumente.

V obravnavani situaciji se študentom izpopolnjevalnih tečajev ponuja pitna voda za uživanje med poukom.

Očitno je, da v tem primeru ni verjetno, da bi stroške nakupa ustekleničene vode in najema hladilnikov pripisali gostinskim stroškom.

Predstavniki davčnih organov in Ministrstva za finance Rusije stroške za nakup blaga, namenjenega servisiranju (mineralna voda, čaj, kava, sladkor, sokovi itd.), kvalificirajo kot stroške v obliki vrednosti podarjenega premoženja. (16. člen 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) . To mnenje je predstavljeno v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 01.06.2011 št. 03-11-06 / 2/86, Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 21.01.2011 št. 16-15 / 005285@.

Toda v teh pismih je navedena določena dejavnost organizacij, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve. Vendar glede na to, da je v skladu z 2. odstavkom čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije so odhodki, ki se upoštevajo pri določanju davčne osnove s strani davkoplačevalcev, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve s predmetom obdavčitve, dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, sprejeti, če izpolnjujejo merila iz odstavka 1 čl. 252 davčnega zakonika Ruske federacije (tj. na način, ki se uporablja pri določanju davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb). Po mnenju avtorjev je mnenje regulatornih organov, predstavljeno v teh pismih, mogoče upoštevati v obravnavani situaciji.

Ta odstavek predlagam takole:
Ta pisma obravnavajo stroške organizacij, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve. Hkrati je v skladu z 2. odstavkom čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije so odhodki, ki se upoštevajo pri določanju davčne osnove s strani davkoplačevalcev, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve s predmetom obdavčitve, dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, sprejeti, če izpolnjujejo merila iz odstavka 1 čl. 252 davčnega zakonika Ruske federacije (tj. na način, ki se uporablja pri določanju davčne osnove za davek od dohodkov pravnih oseb). Zato avtorji menijo, da je mnenje regulatornih organov, predstavljeno v teh pismih, mogoče upoštevati v obravnavani situaciji.

Hkrati so v skladu s sklepom Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 04.06.2007 št. 320-O-P norme iz odst. 2, 3 str., 1 čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije ne dovoljujejo njihove samovoljne uporabe, saj zahtevajo vzpostavitev objektivne povezave med stroški, ki jih ima davčni zavezanec, in osredotočenostjo njegovih dejavnosti na ustvarjanje dobička ter breme dokazovanja nerazumnosti. davkoplačevalčevih stroškov nosijo davčni organi.

Po mnenju avtorjev nakup pitne vode za ponudbo kupcem v šolskem času ustvarja ugodne pogoje za poslovanje, privabljanje kupcev, zato so takšni stroški usmerjeni v ustvarjanje dohodka in se lahko upoštevajo na podlagi tč. 49. odst. 1 čl. 264 davčnega zakonika Ruske federacije kot druge stroške, povezane s proizvodnjo in prodajo, če so dokumentirani in utemeljeni.

Je pa velika verjetnost, da bo davčna uprava nasprotovala priznavanju takšnih odhodkov.

Računovodstvo. Na podlagi odst. 2, 5 Pravilnika o računovodstvu "Računovodstvo zalog" PBU 5/01, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 09.06.2001 št. 44n, se pitna voda sprejme v računovodstvo kot zaloge v višini dejanskih stroškov. .

Kontni načrt za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij in navodila za njegovo uporabo, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n (v nadaljnjem besedilu: kontni načrt), določijo, da so zaloge, pridobljene za lastne potrebe, predmet računovodstva v breme računa 10 "Material".

Računovodske postavke, ki odražajo pretok vode, bodo naslednje:
Dr. c. 10 Komplet računov 60 (76) - pitna voda, prejeta od dobavitelja, je bila knjižena v dobro;
Dr. c. 19 Komplet sc. 60 (76) - upošteva se znesek DDV (če obstaja račun, ki vsebuje znesek DDV);
Dr. c. 68, podračun "Obračuni za DDV" Kt sc. 19 - znesek DDV je sprejet za odbitek.

V skladu z odstavkom 4 računovodske uredbe "Stroški organizacije" PBU 10/99, odobrene z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 06.05.1999 št. 33n, so stroški glede na njihovo naravo, pogoje za izvajanje in področja dejavnosti organizacije, se delijo na odhodke rednega delovanja in druge odhodke.

Odhodki za redne dejavnosti so vključno s stroški, katerih izvajanje je povezano z opravljanjem dela, opravljanjem storitev (člen 5 PBU 10/99).

Če torej organizacija šteje stroške nakupa pitne vode kot odhodke za redno dejavnost (v primeru, da se organizacija odloči za obračunavanje vode za namene davka od dobička), potem se pri prenosu vode za porabo študentov izvede vpis v računovodstvo:
Dr. c. 20 (26) Komplet računov 10 - stroški nabavljene pitne vode se odpišejo.
Če se organizacija odloči, da kupljene vode ne bo prikazala kot del odhodkov za davčne namene, tj. strinja s stališčem regulatorja, da stroški nabave pitne vode niso ekonomsko upravičeni, potem se po mnenju avtorjev stroški v obliki stroškov pitne vode priznajo kot drugi in se obračunavajo na kontu 91. Drugi prihodki in odhodki«:
Dr. c. 91, podkonto "Drugi odhodki" Kt sc. 10 - stroški vode so vključeni v druge stroške;
Dr. c. 91, podkonto "Drugi odhodki" Kt sc. 19 - znesek davka na dodano vrednost (DDV) je vključen v druge stroške.
V skladu z odstavkom 2 računovodske uredbe "Računovodstvo obračunov davka od dohodka" PBU 18/02, odobrene z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. novembra 2002 št. 114n, te določbe ne smejo uporabljati neprofitne organizacije. .
Če organizacija uporablja PBU 18/02, če obstajajo stalne razlike med davčnimi in računovodskimi podatki, se v računovodstvu oblikuje trajna davčna obveznost (čl. 4, 7 PBU 18/02):
Dr. c. 99 Komplet računov 68, podkonto »Obračuni dohodnine« - (strošek stroškov vode z DDV (konstantna razlika) x 20%) - odraža trajno davčno obveznost.

Bibliografija
1. Davčni zakonik Ruske federacije (Drugi del): Zvezni zakon št. 117-FZ z dne 5. avgusta 2000.
2. Uredba o računovodstvu "Računovodstvo obračunov davka od dohodka" PBU 18/02, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. novembra 2002 št. 114n.
3. Pravilnik o računovodstvu "Stroški organizacije" PBU 10/99, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 06.05.1999 št. 33n.
4. O odobritvi kontnega načrta za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij in navodil za njegovo uporabo: Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n.
5. Pravilnik o računovodstvu "Računovodstvo zalog" PBU 5/01, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 09.06.2001 št. 44n.
6. Seznam vrst izobraževalnih in zdravstvenih dejavnosti, odobren z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 10. novembra 2011 št. 917.
7. Dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 27. maja 2009 št. 03-03-06/1/351
8. Dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 12. maja 2010 št. 03-03-06/1/327.
9. Dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 01.06.2011 št. 03-11-06/2/86,
10. Dopis št. 16-15/005285@ Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 21. januarja 2011.
11. Odločba Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 04.06.2007 št. 320-O-P.
12. "Računovodstvo zalog" PBU 5/01: ukaz Ministrstva za finance Rusije z dne 09.06.2001 št. 44n.

A.S. Degtyarenko, strokovnjak za računovodstvo in davke

Voda je življenje... In nakup hladilnika je strošek!

Kako obračunati stroške, povezane z oskrbo delavcev s pitno vodo

Ni takega zaposlenega, ki bi tekom delavnika zdržal brez pitne vode. Za rešitev problema z vodo lahko kupite (ali najamete) hladilnik, po potrebi naročite dodatne filtre zanj, če je naprava priključena na vodovod, ali plastenke z vodo. Povedali vam bomo, kako vse to odraziti v računovodstvu.

Zahtevajte odbitke DDV kot običajno

Možnost odbitka je odvisna od tega, ali je vaša dejavnost predmet DDV:

• <если>je obdavčen, nato vstopni davek za sam hladilnik, za strošek njegove dostave in montaže, za znesek najemnine, kot tudi za strošek filtrov, plastenk in vode sprejme v odbitek v celoti na podlagi računov. sub. 1 str 2 čl. 171, 1. odst. 172 Davčni zakonik Ruske federacije;
• <если>neobdavčen, potem davek vključite v stroške nepremičnine, dela in v znesek najemnine sub. 1 str 2 čl. 170 Davčni zakonik Ruske federacije;
• <если>Če opravljate tako obdavčeno kot neobdavčeno dejavnost in ne morete uveljavljati pravila »pet odstotkov«, imate pravico do odbitka dela vstopnega DDV, del pa mora biti vštet v nabavno vrednost nepremičnine (najemnina). Vstopni davek se razdeli sorazmerno s prihodki od obdavčljivih in neobdavčenih transakcij str. 4, 4.1 čl. 170 Davčni zakonik Ruske federacije.

POVEDANJE UPRAVNIKU

Nabava inštalacij (avtomatskih naprav) za oskrbo delavcev s pitno vodo pripisati enemu od dejavnikov, ki prispevajo k izboljšanju delovnih pogojev in zaščite pri delu v organizacijah Umetnost. 163 delovnega zakonika Ruske federacije; člen 18 priloge k Odredbi Ministrstva za zdravje in socialni razvoj z dne 01.03.2012 št. 181n.

Opomba: če morate v skladu s pogodbenimi pogoji vrniti steklenice dobavitelju, vam ta ne sme zaračunati DDV na njihovo ceno. 7. odstavek čl. 154 Davčni zakonik Ruske federacije.

Od stroškov vode, ki jo porabijo zaposleni, ni treba obračunati DDV. Navsezadnje vode ne prenašate brezplačno v last zaposlenih, ampak izpolnjujete obveznost izboljšanja delovnih pogojev in varstva pri delu. 1. odstavek čl. 39, sub. 1 stran 1 umetnost. 146 Davčni zakonik Ruske federacije.

Odtegljaja dohodnine in plačevanja prispevkov ne bo treba

Vaša organizacija zaposlenim zagotavlja vodo v okviru obveznosti izboljšanja delovnih pogojev in varstva pri delu, zato ti ne prejemajo dohodkov, ki so obdavčeni z dohodnino in zavarovalnimi premijami. Umetnost. 41 davčnega zakonika Ruske federacije; 1. del, čl. 7 zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ; 1. odstavek čl. 20.1 zakona z dne 24.07.98 št. 125-FZ.

V računovodstvu različne operacije

Kupimo hladilnik

Kako upoštevati hladilnik je odvisno od njegove življenjske dobe:

• <если>obdobje ne presega 12 mesecev, potem hladilnik obravnavajte kot MPZ, ne glede na njegovo ceno. Primerneje je vključiti stroške dostave in namestitve v njegove stroške, če je takšen postopek stroškovnega računovodstva predviden v vaši računovodski politiki. Če ne, jih upoštevajte kot tekoče stroške. str. 5, 6 PBU 5/01. Pri prenosu nameščenega hladilnika v obratovanje odpišite njegove stroške kot stroške rednih dejavnosti. str. 5, 7 PBU 10/99; str. 90, 93 Smernice, odobrene. Odredba Ministrstva za finance z dne 28. decembra 2001 št. 119n (v nadaljevanju Smernice);
• <если>življenjska doba hladilnika je več kot 12 mesecev, vse je odvisno od skupnega zneska stroškov zanj in od meje vrednosti premoženja, določene v vaši organizaciji za pripisovanje osnovnim sredstvom. Možne so naslednje situacije:
  • <если>stroški nakupa, dostave in montaže hladilnika presegajo limit, potem tvorijo začetno vrednost naprave kot amortizirljivega osnovnega sredstva in str. 4, 7, 8, 17 PBU 6/01;
  • <если>skupni stroški hladilnika ne presegajo meje, bolj priročno ga je obračunati kot zalogo - na zgoraj opisan način člen 5 PBU 6/01.

Izposojamo hladilnik

Pri najemu boste imeli stroške dostave in montaže naprave ter stroške v obliki najemnine. 1. del, čl. 606, 1. odst. 607, 1. odst. 614 Civilnega zakonika Ruske federacije. Te zneske upoštevajte kot odhodke za redne dejavnosti. Stroške dostave in namestitve hladilnika je treba vključiti v stroške na dan podpisa akta o prevzemu in predaji opravljenega dela, znesek najemnine pa na zadnji dan vsakega meseca najema. str. 5, , 18 PBU 10/99.

Nakup in menjava filtrov

Z računovodskega vidika so hladilni filtri ena vrsta materiala. Odpišite njihove stroške kot stroške za običajne dejavnosti, ko so nameščeni v napravi. str. 5, 6 PBU 5/01; str. 90, 93 Smernice.

Nakup ustekleničene vode

Stroške pitne vode takoj upoštevajte v stroških rednih dejavnosti in str. 2, 5, 6 PBU 5/01; str. 5, , 18 PBU 10/99.

Ampak steklenice so posode. Dobavitelj praviloma po pogodbi zanje vzame kavcijo (nad ceno vode) in plastenke mu moraš vrniti, ko ti dostaviš naslednjo serijo vode.

Varščine ni treba vključiti v stroške. Ta znesek tvori tako imenovano vrednost zavarovanja, po kateri boste sprejeli steklenice v knjigovodstvo na zabilančnem kontu 002 "Zaloge sprejete v hrambo" str. 160 , , 164 Smernice.

Za obdavčitev dobička brez problema priznaš stroške hladilnika, filtrov in vode

Da bi upravičili smotrnost porabe za hladilnik in vodo, morate na seznam ukrepov za varstvo pri delu vključiti pogoj o zagotavljanju pitne vode zaposlenih in 18. člen priloge k Odredbi Ministrstva za zdravje in socialni razvoj št. 181n. Uporabite lahko ta seznam:

• <или>predpiše v predpisu o varstvu pri delu ali v internem pravilniku;
• <или>izda posebno naročilo.

Kupimo hladilnik

Obstajata dve možnosti:

• <если>življenjska doba naprave je več kot 12 mesecev, skupni znesek stroškov pa presega 40.000 rubljev, potem je za davčne namene hladilnik navadno amortizirljivo osnovno sredstvo približno 1. odstavek čl. 256, 1. odst. 257, 2. odst. 259 davčnega zakonika Ruske federacije;
• <если>Če vsaj eden od zgornjih pogojev ni izpolnjen, hladilnik ni amortizirljivo sredstvo. Na dan prenosa v obratovanje vključite stroške v druge stroške - kot stroške za zagotavljanje normalnih delovnih pogojev in varnostnih ukrepov.

Dandanes je redkokje mogoče najti podjetje, ki svojim zaposlenim ne zagotovi vsaj pitne vode. Vendar pa inšpektorji pri inšpekcijskih pregledih tu in tam izločijo stroške hladilnikov iz sestave davčnih odhodkov. Omembe vredno je, da se večina trditev revizorjev "odstrani" v sodni dvorani.

Nekateri so se posvetovali in odločili...

Tako podjetje kupuje ustekleničeno pitno vodo za svoje zaposlene. To praviloma spremlja nakup ali najem hladilnika. Se bodo ti stroški upoštevali pri obračunu dohodnine?

V skladu s 163. členom delovnega zakonika je delodajalec dolžan zagotoviti delavcem normalne delovne pogoje za doseganje proizvodnih standardov. Ti pogoji vključujejo:

• dobro stanje prostorov, objektov, strojev, tehnološke opreme in opreme;
• pravočasno zagotavljanje tehnične in druge dokumentacije, potrebne za delo;
• kakovost materialov, orodij, drugih sredstev in predmetov, potrebnih za opravljanje dela, njihovo pravočasno zagotavljanje zaposlenemu;
• delovne pogoje, ki izpolnjujejo zahteve varstva pri delu in varnosti proizvodnje.

Hkrati drugi stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo, vključujejo stroške zagotavljanja normalnih delovnih pogojev in varnostnih ukrepov, ki jih predvideva veljavna zakonodaja (pododstavek 7, odstavek 1, člen 264 davčnega zakonika). Predstavniki Ministrstva za finance v pismu z dne 2. decembra 2005 št. 03-03-04 / 1/408 priporočajo jasno opredelitev ekonomske izvedljivosti teh stroškov in proizvodne narave njihovega izvajanja.

Nakup pitne vode in hladilnika bo po mnenju financerjev upravičen le, če bo sanitarno-epidemiološka služba prepoznala vodo v vodovodu kot nepitno.

Podoben zaključek vsebuje pismo Zvezne davčne službe z dne 10. marca 2005 št. 02-1-08/46@. V njem davčni organi usmerjajo pozornost vseh zainteresiranih strani na dejstvo, da mora zaključek SES zabeležiti neskladnost vode iz pipe, ki vstopa v organizacijo, z zahtevami SanPiN 2.1.4.1074 (odobreno z odločbo Državnega zavoda za finance). Glavni državni sanitarni zdravnik z dne 26. septembra 2001 št. 24).

... drugi - odločili

Kot lahko ugibate, takšen pristop do poslovanja generira ustrezno ukrepanje davčnih inšpektoratov na terenu. Posledično je sodna praksa preprosto polna pravdnih sporov med podjetji in davčnimi organi glede upravičenosti stroškov za "vodo". Eden od teh primerov je opisan v odločbi Zvezne protimonopolne službe vzhodnosibirskega okrožja z dne 11. avgusta 2008 št. A19-17095 / 07-50-F02-3307 / 08 v zadevi št. A19-17095 / 07-50. .

Po ustaljeni tradiciji se je pot do sodne dvorane začela z davčnim pregledom dejavnosti določenega podjetja na kraju samem. Na podlagi rezultatov nadzornih ukrepov je inšpektorat podjetju izrekel visoko globo, odmeril pa mu je tudi dodatno dohodnino in pripadajoče zneske kazni. Osnova za takšna dejanja? ugotovitev zaposlenih v SES, da je pitna voda, ki jo prejme pravna oseba prek splošnega sistema oskrbe z vodo, v skladu s sanitarnimi standardi in je primerna za pitje. Posledično je nakup mineralne in posebej prečiščene pitne vode za zaposlene po mnenju inšpektorjev ekonomsko neupravičena dejavnost. Organizacija seveda ni delila tega stališča in se je odločila poskusiti srečo na sodišču.

Arbitri so nakup čiste pitne vode ocenili kot ekonomsko upravičen strošek. V utemeljitev svojega stališča so navedli, da mora delodajalec poskrbeti za vsakodnevne potrebe delavcev, povezane z opravljanjem njihovih delovnih obveznosti, ter sanitarne in preventivne storitve za osebje v skladu z zahtevami varstva pri delu (člena 22 in 223 delovnega zakonika). Poleg tega je obveznost delodajalca, da organizira pitni režim za zaposlene, zapisana v aneks h kolektivni pogodbi. Zato je zavezanec sporne stroške povsem upravičeno upošteval med drugimi stroški proizvodnje in prodaje.

Vendar so sodniki zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja šli še dlje. V odločbi z dne 13. avgusta 2008 št. KA-A40 / 7595-08 v zadevi št. A40-67028 / 07-127-395 so kot razumne priznali ne le stroške podjetja za nakup pitne vode, temveč tudi kozarce in držala zanje, steklenice ter stroške plačila storitev najema hladilnikov.

Omeniti velja, da te odločitve ministrov Themis sploh niso edinstvene, ampak pričajo o nedvoumni podpori davkoplačevalcev s strani sodnikov v tej zadevi. Najbolj presenetljivi primeri tega so odločitve FAS okrožja Volga-Vyatka z dne 19. novembra 2007 v zadevi št. A29-549 / 2007 in FAS okrožja Volga z dne 20. marca 2008 v zadevi št. A55- 9669 / 07-3.

Računovodstvo

Kot lahko vidite, se takšni stroški lahko upoštevajo za davčne namene. Kako se te transakcije odražajo v računovodskih evidencah?

Stroški nabave pitne vode se evidentirajo kot stroški materiala v okviru stroškov rednega delovanja in se vštevajo v nabavno vrednost prodanega blaga, del in storitev. To izhaja iz vsebine odstavkov 5, 7, 8 in 9 PBU 10/99 "Stroški organizacije", odobrenega z odredbo Ministrstva za finance z dne 6. maja 1999 št. 33n.

Na podlagi 5. člena PBU 5/01 (odobren z odredbo Ministrstva za finance z dne 9. junija 2001 št. 44n) so zaloge sprejete v računovodstvo po dejanskih stroških. Praviloma je dejanski strošek zalog, kupljenih za plačilo, vsota dejanskih stroškov organizacije za nakup, brez DDV in drugih vračljivih davkov (6. člen PBU 5/01).

Primer

Za zagotavljanje normalnih pogojev za delo je podjetje sklenilo pogodbo s specializiranim podjetjem za nabavo pitne vode. To je bilo posledica dejstva, da je po zaključku SES voda v pisarniškem vodovodu nepitna. Voda se nabavlja v 19 litrskih hladilnih plastenkah. Vsak mesec organizacija kupi 15 takšnih steklenic po ceni 371,7 rubljev, vključno z DDV - 56,7 rubljev. V računovodstvu bodo opravljeni naslednji vnosi:

Debet 60 Kredit 51
- 5575,5 rubljev. = (371,7 rubljev × 15) - plačano za nakup pitne vode;

Debet 10 Kredit 60
- 4725 rubljev. = (5575,5 rubljev - (56,7 rubljev × 15)) - knjiženje steklenic pitne vode;

Debet 19 Kredit 60
- 850,5 rubljev. - odražen DDV na nabavno vrednost nabavljene pitne vode;

Debet 68 Kredit 19
- 850,5 rubljev. - znesek DDV od nabavne vrednosti nabavljene pitne vode je odbitni.

Pri točenju pitne vode:

Debet 26 Kredit 10
- 315 rubljev. = (371,7 rubljev - 56,7 rubljev) - stroški za nakup pitne vode so vključeni v splošne poslovne stroške.

R. Timokhin, strokovnjak zvezne agencije za finančne informacije