UTII ali "imputacija" je eden od davčnih režimov, ki je skupaj s poenostavljenim davčnim sistemom pridobil široko priljubljenost med malimi podjetniškimi organizacijami in samostojnimi podjetniki. Mnoga podjetja sestavijo UTII takoj po registraciji, nekatera med svojimi dejavnostmi preidejo na "imputacijo", zakon pa vam omogoča tudi združevanje obeh režimov. Danes bomo govorili o značilnostih prehoda s poenostavljenega davčnega sistema na UTII. Odgovorili bomo tudi na vprašanja, ki zadevajo številne davkoplačevalce: kako izračunati UTII, kdaj vložiti deklaracijo in plačati davek, kako združiti UTII in "poenostavitev".
Samo tisti podjetniki in organizacije, ki delujejo v skladu s seznamom davčnega zakonika (člen 346.26), lahko uporabljajo "pripis". Na UTII lahko preklopite, če:
Za vsako od zgornjih dejavnosti lahko uporabite "imputacijo". Celoten seznam dejavnosti, ki plačniku omogočajo uporabo UTII, najdete v davčnem zakoniku Ruske federacije.
Poleg vrst dejavnosti obstajajo tudi druge omejitve za tiste, ki želijo preiti na »imputacijo«. Torej povprečno letno število zaposlenih v organizaciji ne sme biti več kot 100. Tudi velik davkoplačevalec (če je kot tak prijavljen pri Zvezni davčni službi) ne more biti "prevarant". Ti pogoji kažejo, da je UTII namenjen predvsem samostojnim podjetnikom in malim podjetjem, ki opravljajo gospodinjske storitve prebivalstvu ali delajo na področju trgovine in storitev.
Prav tako morajo tisti, ki želijo preklopiti na UTII, upoštevati, da:
UTII je občinski davek, njegova uporaba je odvisna od tega, ali je bila sprejeta odločitev o delovanju "pripisanega" režima v določeni regiji. Zato, preden se odločite za prehod na UTII, preverite lokalne predpise in se prepričajte, da ta režim velja v vaši regiji.
Osnova za izračun "pripisanega" davka je kazalnik dobičkonosnosti določene vrste dejavnosti. Z drugimi besedami, bolj donosna je vrsta dejavnosti, ki jo opravljate (prevozi, hotelske storitve, kavarne itd.), večji je znesek davka, ki ga morate plačati v proračun.
Prav tako na višino davka vpliva tako imenovani »fizični kazalnik«, ki se določi individualno glede na vrsto dejavnosti. Fizični kazalnik je lahko število zaposlenih, velikost trgovskega prostora (v kvadratnih metrih), število sedežev v prevozu, v katerem se opravlja prevoz itd.
V formuli za izračun UTII sodelujejo tudi naslednji koeficienti:
Kar zadeva davčno stopnjo, je določena na 15 % (izhodiščna). V letu 2016 so lokalne oblasti dobile pravico do uporabe znižane stopnje v višini 7,5 % za privilegirane kategorije podjetnikov. Kdo bo prejel pravico do plačila davka v znižanem znesku, določijo regionalne oblasti. Na primer, v Nižnem Novgorodu so priložnost za plačilo davka po stopnji 7,5% prejeli samostojni podjetniki in organizacije začetniki, in sicer tiste, ki so se prvič registrirale po 1. januarju 2016.
Končna formula za izračun davka je naslednja:
H \u003d Dox * FizP * Coeff-1 * Coeff-2 * St
kjer je Doh - dobičkonosnost za določeno vrsto dejavnosti;
FizP - fizični indikator;
Coeff-1 in Coeff-2 sta deflatorja K1 oziroma K2;
St - davčna stopnja (15 % ali 7,5 %).
Primer #1.
STO "Mehanik" v Sankt Peterburgu opravlja storitve vzdrževanja in popravil avtomobilov. V servisu "Mehanik" je zaposlenih 12 ljudi (10 mehanikov, 1 direktor, 1 računovodja). Za to vrsto dejavnosti je dobičkonosnost določena na 12.000 rubljev, K1 - 1,798 (stalna vrednost), K2 za Sankt Peterburg - 1 (ne vpliva na skupni znesek davka). "Mehanik" nima ugodnosti in plača davek po 15-odstotni stopnji.
Izračun UTII za plačilo s strani "mehanika" ob koncu leta izgleda takole:
12.000 rubljev. * 12 oseb * 1.798 * 1 * 15 % = 38.837 rubljev.
Če uporabljate poenostavljen davčni sistem in nameravate preiti na "imputacijo", se ta postopek lahko izvede na dva načina: prehod v splošnem vrstnem redu in prehod zaradi neizpolnjevanja pogojev "poenostavitve". Oglejmo si obe možnosti podrobno.
V tem primeru se domneva, da ste med letom uporabljali poenostavljen davčni sistem, dejavnosti vaše organizacije pa so izpolnjevale zahteve "poenostavitve". Potem za odhod potrebujete:
S "poenostavljenega" na UTII lahko preklopite šele od začetka leta. Pri oddaji obvestil je treba upoštevati roke za zagotavljanje obojega, to je odstraniti organizacijo iz registra USN in zaprositi za prehod na UTII najkasneje 5 delovnih dni pred koncem leta.
Primer #2 .
IP Sidorchuk G.D. prehaja iz poenostavljenega davčnega sistema na UTII od 01.01.17. Posledično mora Sidorchuk Zvezni davčni službi predložiti dve obvestili (o zavrnitvi poenostavljenega davčnega sistema in prehodu na UTII) najpozneje do 23. 12. 2016.
Pri zavrnitvi poenostavljenega davčnega sistema mora obrazec navesti ime organizacije/polno ime samostojnega podjetnika, kodo davčnega organa, kamor je poslano obvestilo, in registracijsko kodo ter prehodno obdobje (npr. , od 01/01/17).
Pri uvedbi "imputacije" je treba navesti tudi osnovne podatke o organizaciji (IP) in datum prehoda. Poleg tega je aplikacija dopolnjena s podatki o vrstah dejavnosti, za katere nameravate uporabljati UTII. Uslužbenec IFTS na obrazcu navede datum sprejema dokumenta, pa tudi razlog za registracijo (šifra).
Možno je, da ste pri uporabi "poenostavitve" kršili pogoje za uporabo načina (na primer presežen je bil znesek dovoljenega dohodka). V tem primeru morate o tem obvestiti davčni organ. Če so pogoji kršeni v 2. četrtletju 2016, je treba pred 15. 7. 2016 poslati obvestilo Zvezni davčni službi. V tem primeru od 2. četrtletja izgubite pravico do poenostavljenega davčnega sistema in morate obračunati in plačati davek po splošnem sistemu. Na "imputacijo" lahko preklopite šele od začetka leta (od 1. 1. 17.) in le, če so izpolnjeni vsi pogoji za uporabo režima. Za prenos se morate prijaviti na zgoraj opisan način (5 delovnih dni pred začetkom leta).
Primer #3.
Service Plus LLC v letu 2016 uporablja poenostavljen davčni sistem. Avgusta 2016 je bilo povprečno mesečno število zaposlenih v Servis plus 103 osebe. Ker so bili kršeni pogoji za uporabo »poenostavljenega« sistema (dovoljeno število je 100), je »Storitev Plus« v 3. četrtletju izgubila pravico do poenostavljenega davčnega sistema in plačala davek po OSNO. Decembra 2016 je bilo število zaposlenih 88 oseb, v zvezi s čimer je Service Plus dne 20. 12. 2016 vložil vlogo za prehod na »imputacijo«.
Dokumente lahko na davčno službo prenesete na katerega koli od načinov - osebno, po pošti, prek zastopnika, prek interneta - izberete najprimernejšo možnost za vas.
| Način prenosa | Pogoji |
| Osebna ponudba | · Osebna prisotnost v Zvezni davčni službi v kraju stalnega prebivališča/registracije; Prenos dokumentov neposredno uslužbencu Zvezne davčne službe; |
| Pošiljanje po pošti Rusije | · Izdelava popisa prilog (seznam dokumentov, ki jih je treba poslati); Pošiljanje pisma z obvestilom na pošti; Po prejemu pisma Zvezni davčni službi - prejem obvestila (potrdilo o sprejemu dokumentov s strani davčnega urada) |
| Prenos po pooblaščencu | · Registracija notarsko overjenega pooblastila zastopnika; · Izpolnitev stolpca "2" v obvestilu za registracijo na UTII (polno ime, kontaktna telefonska številka pooblaščene osebe); Prenos dokumentov s strani zastopnika osebno davčnemu uradniku; Prejemanje 2. izvoda obvestil z oznako sprejema |
| Oddaja po e-pošti | Registracija na spletni strani Zvezne davčne službe; Izpolnjevanje in pošiljanje obrazca preko "Osebnega računa"; Prejemanje obvestila o sprejemu dokumentov v papirni ali elektronski obliki |
vprašanje: Znamya LLC uporablja poenostavljen davčni sistem, od marca 2016 začne zagotavljati storitve manjšega obsega, v okviru katerih je možna uporaba UTII. Ali lahko Znamya združi oba načina?
odgovor: Da, hkrati mora organizacija voditi ločeno evidenco dejavnosti po poenostavljenem davčnem sistemu in UTII.
vprašanje : IP Golovanov je prešel s poenostavljenega davčnega sistema na UTII od 01/01/16. Zakonca Golovanova sta 12. novembra 2015 plačala blago in material, ki je bil od dobavitelja prejet 20. januarja 2016. Pri izračunu davka, v katerem načinu - STS ali UTII - je treba upoštevati stroške blaga?
odgovor: Te odhodke je treba upoštevati pri izračunu "pripisanega" davka, saj se predujmi, izdani na "poenostavljeni" davek, ne upoštevajo.
Glavna prednost UTII je, da znesek davka ni odvisen niti od dejanskega prejetega dohodka niti od nastalih stroškov. Davek je fiksni znesek in se izračuna na podlagi pripisanega dohodka.
Pripisani dohodek se izračuna kot zmnožek osnovnega dohodka, fizičnih kazalnikov in multiplikatorjev. Tako lahko podjetje vnaprej izračuna, koliko davka bo moralo plačati prihodnje leto.
V našem članku bomo govorili o tem, katere organizacije in samostojni podjetniki lahko preidejo na imputacijo v letu 2019 in kakšen postopek je predviden za prehod.
Organizacija ali samostojni podjetnik lahko v letu 2019 preide na UTII, če so hkrati izpolnjeni naslednji pogoji:
v zvezi z dejavnostmi, s katerimi se podjetje ukvarja, je dovoljena uporaba UTII;
je podjetje registrirano v subjektu, ki spada v UTII;
dejavnost se ne izvaja v okviru enostavnega partnerstva ali pogodbe o skrbniškem upravljanju;
organizacija ni največji davkoplačevalec;
delež udeležbe drugih organizacij v odobrenem kapitalu družbe ne presega 25%;
povprečno število zaposlenih v zadnjem letu ne presega 100 ljudi.
Vrste dejavnosti, ki so možne za uporabo UTII v letu 2019:
|
Indikator |
Pojasnilo |
|---|---|
|
dejavnosti |
UTII lahko uporabite samo za dejavnosti, za katere so lokalne oblasti uvedle poseben režim (odstavka 1 in 2 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
|
Število zaposlenih |
Povprečno število zaposlenih za leto 2017 ne presega 100 ljudi (pododstavek 1, odstavek 2.2, člen 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
|
Delež sodelovanja tretjih oseb* |
Delež udeležbe drugih pravnih oseb v odobrenem kapitalu ne presega 25% (pododstavek 2, točka 2.2, člen 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
|
Vrsta dejavnosti |
Pogoji za imputacijo |
|---|---|
|
Domače storitve |
UTII lahko plačate iz gospodinjskih storitev iz odredbe vlade Ruske federacije z dne 24. novembra 2016 št. 2496-r |
|
Veterinarske storitve |
UTII lahko plačate, če je vaše podjetje na seznamu plačanih veterinarskih storitev (člen 2 pravil, odobrenih z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 06. 08. 98 št. 898) |
|
Prevoz potnikov in tovora |
Potnike in tovor je mogoče prevažati na podlagi pripisa z največ 20 vozili, vključno z najetimi vozili (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 21. 7. 2015 št. 03-11-11 / 41907) |
|
Trgovina na drobno |
Površina trgovskega prostora trgovine na Vmenenki ne presega 150 kvadratnih metrov. m |
|
Catering |
Površina servisne dvorane v restavraciji ne presega 150 kvadratnih metrov. m |
|
Storitve začasne namestitve in bivanja posameznikov |
Površina sob v hotelu ne presega 500 kvadratnih metrov. m. Podrobnosti o izračunu UTII v hotelih - v članku " Kako hoteli izračunajo UTII v sezoni in drugih mesecih" |
Rok za oddajo vloge za prehod na UTII je odvisen od tega, kateri davčni režim uporablja organizacija ali samostojni podjetnik:
ob prehodu z glavnega davčnega režima na UTII - vlogo je treba vložiti v petih delovnih dneh po začetku uporabe novega režima;
na UTII lahko preklopite s poenostavljene obdavčitve šele od začetka novega leta - za to morate v petih delovnih dneh od začetka uporabe novega režima oddati vlogo pri davčnem uradu;
lahko kadar koli preklopite s patenta na UTII - za to morate v petih delovnih dneh oddati tudi vlogo pri Zvezni davčni službi.
Na naši spletni strani lahko prenesete vlogo za registracijo kot plačnik UTII za organizacijo in za IP.
Prav tako smo za vaše udobje pripravili vzorec izpolnjevanja vloge za prehod na UTII za organizacijo in za IP.
Prehod novoustanovljenega podjetja ali samostojnega podjetnika lahko nastopi od trenutka registracije.
Nova podjetja in poslovneži imajo pravico do prehoda na UTII od prvega dne dela - od dneva registracije pri IFTS.
Pripis je mogoče uporabiti samo za vrste dejavnosti, za katere so lokalne oblasti uvedle UTII (člen 1 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato preučite odločitev ali drug dokument lokalnih oblasti o UTII.
Za prehod na imputacijo morajo novoustanovljena podjetja izpolnjevati še en pogoj. V odobrenem kapitalu družbe na pripisu delež drugih pravnih oseb ne presega 25% (pododstavek 2, točka 2.2, člen 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ko začnete plačevati UTII, nadzorujte tudi povprečno število zaposlenih.
Tudi če boste UTII plačevali od prvega dne, pojdite od datuma registracije tudi na poenostavljeni davčni sistem. Tako zmanjšate davčna tveganja, ki se lahko pojavijo med delom na imputaciji. Na primer, če pozneje imate transakcije, ki niso predmet UTII, vam ne bo treba plačati dohodnine in DDV, izdajati račune.
Če želite preklopiti na UTII, predložite samo en dokument IFTS na kraju registracije:
(za organizacije)
(za IP)
Če uporabljate splošni davčni sistem ali poenostavljeni davčni sistem, lahko pripišete celotno dejavnost ali nekatere dejavnosti. Podjetniki imajo tudi pravico, da na UTII prenesejo dejavnost, za katero plačajo patentni davek. Pravila za prehod na imputacijo iz skupnega sistema, poenostavljenega sistema in patenta so različna.
Prehod na UTII iz splošnega režima. V tem primeru imate pravico, da začnete plačevati UTII za pripisane vrste poslov od katerega koli dne - ne nujno od začetka meseca ali četrtletja (člena 3 in 6 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije in pismo z Zvezna davčna služba Rusije z dne 11. novembra 2013 št. ED-4-3 / 20133). Zakonodaja ne prepoveduje prehoda iz skupnega sistema v drug režim sredi leta.
Prehod na UTII iz poenostavljenega davčnega sistema. Poenostavitve preidejo na UTII šele od začetka leta. Zato imate tiste vrste dejavnosti, od katerih plačujete poenostavljeni davek, pravico prenesti na imputacijo šele od 1. januarja 2019.
Če pa v enem letu izgubite pravico do poenostavljene obdavčitve, boste samodejno prešli na splošni sistem - od začetka četrtletja, v katerem ste kršili pogoje poenostavljenega davčnega sistema (4. člen 346.13. Ruska federacija). To pomeni, da boste od istega datuma lahko začeli uporabljati imputacijo za vrste dejavnosti, za katere velja UTII.
Prehod na UTII iz patentnega sistema. Imate pravico, da prenesete patentno dejavnost na UTII od katerega koli datuma, tudi če patent še ni potekel. Kodeks ne prepoveduje prehoda s patenta na UTII sredi leta.
Če ste predhodno zaprosili za poenostavljeno obdavčitev, vendar želite po izteku patenta preiti na UTII, morate takoj prijaviti prehod na imputacijo po izteku patenta. V nasprotnem primeru po poteku patenta samodejno postanete plačnik poenostavljenega davka, poenostavljeni davčni sistem pa lahko spremenite v UTII šele s 1. januarjem.
Vloga za prenos se vloži enako kot za prenos novoustanovljene družbe in samostojnega podjetnika.
Vložite vlogo za prehod na UTII davčnemu uradu v 5 delovnih dneh od datuma, ko želite uporabiti pripis za podjetje (člen 3 člena 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije in pismo Ministrstva za finance Rusija z dne 22. septembra 2014 št. 03-11-06 / 3 / 47310). Če vloge sploh ne vložite in začnete plačevati UTII, bodo inšpektorji preračunali davke po splošnem sistemu ali po poenostavljenem davčnem sistemu (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 27. decembra 2012 št. 03-02-07 / 2-183). Če ste v tej občini že pripisani za drugo vrsto poslovanja, se lahko prijavite, vendar to ni potrebno.
Organizacije oddajo vlogo na obrazcu št. UTII-1, samostojni podjetniki pa na obrazcu št. UTII-2. Oba obrazca sta odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 12.11.2012 št. ММВ-7-6 / [email protected] Vlogi ni treba priložiti dokumentov, ki potrjujejo pravico do pripisanega davčnega sistema (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 28. decembra 2015 št. GD-18-14 / 1644).
Vlogo za prehod na sistem pripisanega davka oddajte na IFTS osebno, po pošti ali prek interneta. Davčni organi bodo registrirali podjetje ali samostojnega podjetnika in izdali obvestilo.
Obrazec št. UTII-1. Vloga za registracijo organizacije kot zavezanca enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti (za organizacije)
Obrazec št. UTII-2. Vloga za registracijo samostojnega podjetnika kot zavezanca enotnega davka od pripisanega dohodka za določene vrste dejavnosti (za samostojne podjetnike)
Vložite vlogo za prehod na UTII na davčni urad v kraju, kjer opravljate pripisan posel (2. člen člena 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije). Izjema so tri vrste dejavnosti:
Če vodite katero od teh vrst poslovanja, pošljite vlogo na glavni naslov podjetja ali na kraj stalnega prebivališča samostojnega podjetnika (odstavek 2 člena 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če nameravate delati za UTII v več mestih, potem v vsakem od njih dobite pripisani račun. Če je v enem mestu več IFTS, se registrirajte pri katerem koli lokalnem davčnem uradu.
Še en odtenek - če prenesete nekatere predmete na UTII (trgovine, maloprodajna mesta, kavarne), potem morate za vse takšne predmete na istem kraju uporabiti tudi imputacijo (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 17. februarja 2017 št. 03-11-11 /9389). Če se vaši predmeti nahajajo v različnih krajih, potem imate pravico preiti na imputacijo v enem kraju in plačati davke na splošni sistem, poenostavljen davčni sistem ali patent v drugem.
Davek UTII se izračuna iz zneska pripisanega dohodka ob upoštevanju koeficientov:
K1 je odvisen od stopnje inflacije v državi in je zasnovan tako, da višino pripisanega dohodka pripelje na raven cen življenjskih potrebščin. V letu 2019 je vrednost K1 1,915.
K2 določijo lokalne oblasti. Zato ima vsak subjekt Ruske federacije svoj korekcijski koeficient.
Za izračun davka UTII morate poznati štiri kazalnike:
osnovni donos;
fizični kazalnik po vrsti dejavnosti;
koeficienta K1 in K2.
Stopnja UTII je 15%.
Za izračun UTII se uporablja formula:
Osnovna donosnost je pogojni mesečni dohodek določene vrste dejavnosti na enoto fizičnega kazalnika.
Vrednost osnovnega donosa in fizične kazalnike določa Davčni zakonik Ruske federacije. Tukaj je nekaj izmed njih:
|
Vrsta dejavnosti |
Fizični indikator |
Osnovni donos (RUB) |
|---|---|---|
|
Gospodinjske storitve za prebivalstvo |
Število zaposlenih, ki opravljajo storitve |
|
|
Transportne storitve za prevoz blaga |
Število uporabljenih vozil |
|
|
Storitve najema |
Skupna površina stanovanja za najem |
|
|
Trgovina na drobno |
Prodajna površina (m2) |
Samostojni podjetniki na UTII lahko znižajo obračunani davek za znesek fiksnih zavarovalnih prispevkov, vplačanih v sklade. Davek lahko znižate za največ 50%.
Orion je podjetje za popravilo čevljev. V salonu delata dve osebi. Geografsko se organizacija nahaja v osrednjem okrožju mesta Soči.
Popravilo čevljev je gospodinjska storitev. Zato bo fizični kazalnik število zaposlenih (to je 2), vrednost osnovne dobičkonosnosti pa bo enaka 7.500 rubljev na mesec.
K1 v letu 2019 je 1,915. K2 v osrednjem območju mesta Soči v letu 2019 je 0,77.
Tako bo UTII znašal 3317,74 rubljev na mesec (7500 x 2 x 1,915 x 0,77 x 15%). Za četrtletje bo moralo podjetje plačati davek v višini 9953,21 rubljev.
UTII je treba plačati ob koncu vsakega četrtletja (člen 346.30 Davčnega zakonika Ruske federacije). Rok je najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi davčnemu obdobju. Če ste prešli na imputacijo ne od začetka četrtletja, potem izračunajte UTII samo za mesece, v katerih ste delali v novem režimu.
Recimo, da ste registrirani 1. avgusta. Nato morate prvič izračunati davek za dva meseca tretjega četrtletja - avgust in september. Če pripisanega računovodstva niste začeli od 1. dne, se bo UTII za prvi mesec dela zmanjšal.
Izračunajte davčno osnovo za polne mesece dela po formuli:
NB = BD × K1 × K2 × FP,
kjer je NB davčna osnova;
DB - osnovna donosnost za vašo vrsto dejavnosti;
K1 - deflatorni koeficient za leto;
K2 - korekcijski faktor;
FP je vrednost fizičnega kazalnika v mesecu dela na imputaciji.
K1 v letu 2019 je 1,915. K2 določijo lokalne oblasti v razponu od 0,005 do vključno 1 (člen 7 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Izračunajte davek za nepopoln mesec ob upoštevanju dejanskega števila opravljenih dni (člen 10, člen 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije). Uporabite formulo:
NB = BD × K1 × K2 × FP × Kdn: Km,
kjer je Kdn število dni dela na bremenitvi;
Km je skupno število dni v mesecu.
Pomnožite skupno davčno osnovo za vse mesece četrtletja s stopnjo UTII. Redna stopnja je 15 %. Lokalne oblasti ga lahko znižajo na 7,5% (člen 2 člena 346.31 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davek lahko znižate na plačane zneske:
bolnišnične prejemke na stroške podjetja;
zavarovalne premije;
prispevki za prostovoljno zavarovanje zaposlenih.
Organizacije in samostojni podjetniki z zaposlenimi imajo pravico zmanjšati UTII za največ 50%. Samostojni podjetniki brez omejitev znižajo davek na prispevke za osebno zavarovanje (člen 2.1 člena 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Izračun UTII za I četrtletje dela na imputaciji. Podjetnik A.V. Pokryshkin popravlja avtomobile v Lytkarinu v Moskovski regiji. IP se je odločil za prehod na imputacijo od 26. julija 2019.
Trgovec je izračunal UTII za tretje četrtletje 2019. Osnovna donosnost popravil avtomobilov je 12.000 rubljev. Fizični kazalnik - število zaposlenih v vsakem mesecu je 3 osebe. Koeficient K2 je enak 1 (sklep Sveta poslancev mesta Lytkarino z dne 1. novembra 2012 št. 308/35).
Samostojni podjetnik je v juliju delal 6 dni (od 26. do 31.). Zato je IP obračunal davek za julij ob upoštevanju dejansko opravljenih dni in v celoti za avgust in september.
Davčna osnova za tretje četrtletje je 151.223,23 rubljev. [(12.000 rubljev: 31 dni × 6 dni + 12.000 rubljev + 12.000 rubljev) × 3 osebe × 1,915 × 1]. Lokalne oblasti niso znižale stopnje UTII. Zato je davek za tretje četrtletje 22.683,48 rubljev. (151.223,23 rubljev × 15%).
Če ima podjetje ali samostojni podjetnik željo po uporabi UTII v nadaljnjih dejavnostih in izpolnjujejo zahteve davčne zakonodaje, je treba pri davčnem organu vložiti vlogo za pripis. Za prehod na UTII je potrebna registracija.
Preberite, kdo lahko uporablja imputacijo v gradivu. "Kdo lahko uporablja UTII (postopek, pogoji, nianse)?" .
Za takšno operacijo obstajajo določeni pogoji, določeni s 6. odstavkom čl. 6.1, odst. 1 str. 3 art. 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu z normami teh členov je treba vlogo vložiti v 5 dneh od trenutka, ko davčni zavezanec začne delati na UTII.
Trenutek prehoda morda ne sovpada z dejanskim začetkom dejavnosti na UTII. S tem ni nič narobe, saj zavezanec sam v vlogi navede datum začetka uporabe tega posebnega režima. To bo tudi datum registracije kot plačnika UTII (odstavek 2, klavzula 3, člen 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kaj se zgodi, če vloge zavezanca inšpekcija ne prejme v 5 dneh, preberite v članku "Za prehod na UTII je potrebna registracija" .
Primer
Sigma LLC je začela opravljati storitve pranja avtomobilov od 02.11.2019. Do navedenega datuma je organizacija pri svojih dejavnostih uporabljala poenostavljen davčni sistem s predmetom "prihodki minus odhodki". Vendar pa pranje avtomobilov v regiji, kjer je ta organizacija registrirana kot davčni zavezanec, spada pod UTII. Odločeno je bilo, da se na ta poseben način preklopi od 14. marca - to je datum, ki je naveden v izjavi.
Da bi bila organizacija registrirana od določenega datuma, je treba v 5 delovnih dneh davčnemu organu predložiti vlogo za prehod na UTII. To obdobje se šteje od naslednjega dne po datumu, ki določa njegov začetek. Takšna pravila določa odstavek 2 čl. 6.1. NK RF.
V teh okoliščinah se rok za registracijo začne 15. marca in konča 22. marca.
Vloga za prehod na UTII je strogo urejena. Njegov obrazec je bil odobren z ločeno okrožnico - odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 11. decembra 2012 št. MMV-7-6 / [email protected](v nadaljnjem besedilu - Zapored št. ММВ-7-6/ [email protected]).
Za sestavo vloge za UTII - 2019 je mogoče vzeti vzorec iz prilog 1 in 2 k zgoraj navedeni nalogi davčne službe. Ta možnost obstaja še danes.
Upoštevati je treba, da je prijavnica, v skladu s katero poteka registracija, ena za organizacije - UTII-1, za samostojne podjetnike pa druga - UTII-2. Spodaj so povezave za prenos teh obrazcev.
Vlogi ni treba priložiti dodatnih dokumentov. Zvezna davčna služba Rusije v pismu z dne 21. septembra 2009 št. MN-22-6 / [email protected] na to opozoril davkoplačevalce. A to velja le za primere, ko obrazec odda zavezanec sam.
UTII-2019 - vlogo za prehod lahko vloži tako zavezanec sam kot njegov zastopnik. Možnost privabljanja zastopnika je predvidena v 1. odstavku čl. 26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Da bi davčni organ sprejel vlogo, je treba v tem primeru priložiti kopijo dokumenta, ki potrjuje pooblastilo te osebe. Ta pogoj je vsebovan v naročilnici št. ММВ-7-6/ [email protected], v opombah k obrazcem UTII-1 in UTII-2.
Davčni inšpektorat ima 5 delovnih dni za registracijo davčnega zavezanca od dneva predložitve kompleta dokumentov (6. člen 6.1. odstavek 1. odstavek 2. člen, 84. odstavek 2. odstavek 3. člen 346.28. Ruska federacija).
Če želite preklopiti na UTII, se prijavite na INFS sami ali prek zastopnika. Davčni organ vam bo v 5 delovnih dneh izdal obvestilo, da ste uporabili ta poseben režim.
Situacije, ko se samostojni podjetniki in organizacije odločijo za prehod iz enega davčnega režima v drugega, niso tako redke. Praviloma je razlog za prehod želja po optimizaciji davčnih plačil, včasih nezmožnost uporabe enega ali drugega davčnega sistema zaradi kršitve pogojev za njegovo uporabo. Tako ali drugače, včasih pa je treba nujno, ne da bi čakali na novo leto, preiti na drugačen davčni režim, tudi precej pogosto - od OSNO in "poenostavljenega" na UTII.
Enotni davek na pripisani dohodek pomeni, da se davek tu ne plača od kakega konkretnega, že prejetega dohodka, temveč od prihodnjega pričakovanega dobička. Poleg tega se davek lahko uporablja samo za nekatere vrste dejavnosti, ki so registrirane v OKUN in OKVED. Vsaka regija samostojno izbere s splošnega seznama tista področja dejavnosti, za katera se lahko uporablja UTII na njenem ozemlju. Tako podjetje ali samostojni podjetnik ne more vedno opravljati dela ali storitev, ki sodijo v UTII v enem upravnem okrožju, pod enakimi pogoji v drugem.
Na splošno je bila do leta 2013 uporaba enotnega davka obvezna za nekatere vrste dejavnosti. Od leta 2013 je to pravilo ukinjeno in prehod na "imputacijo" je postal čisto prostovoljna zadeva. Hkrati lahko samostojni podjetniki in organizacije preidejo na UTII tako od začetka novega koledarskega leta kot (ne vedno, odvisno od okoliščin) kadar koli drugje. Pomembno je upoštevati le en osnovni pogoj, in sicer zagotoviti, da je uporaba UTII na določenem področju dejavnosti mogoča na ozemlju organizacije ali samostojnega podjetnika.
Prehod na enotni davek z OSNO ne zahteva posebnih naporov od tistih, ki se želijo prijaviti - dovolj je, da oddate ustrezno vlogo pri lokalni davčni službi. Res je, predložiti ga je treba najpozneje v petih dneh od začetka opravljanja storitev ali opravljanja dela, ki spada pod "pripis". To lahko storite kadarkoli med letom – zakonodaja tukaj ne predvideva nobenih omejitev.
Ker je obdobje poročanja UTII četrtletje, bo treba prvič plačati davek na pripisani dohodek na podlagi rezultatov teh treh četrtletnih mesecev, v katerih je podjetje prešlo na UTII.
Pomembno! Pri prehodu na UTII iz splošnega režima sredi leta je treba davčno osnovo upoštevati na podlagi rezultatov dejanskega trajanja dela v mesecu, ko je bila organizacija ali samostojni podjetnik registriran pri davčni službi kot "imputacijski" plačnik.
Pri prehodu iz splošnega načina v "vmeneka" je pomembno upoštevati naslednja pravila:
Februarja je Shelkopryad LLC kupil opremo v vrednosti 130 tisoč rubljev (vključno z DDV 23.400 rubljev). Vhodni DDV na kupljeno opremo je bil uspešno pravočasno odbit, od julija pa se je Shelkopryad LLC odločil za prehod na UTII. V skladu s tem je bilo potrebno izračunati znesek DDV, ki ga je treba vrniti.
Preostala vrednost opreme, ki temelji na davčnih računovodskih podatkih, je za junij znašala 103 tisoč rubljev. Kot rezultat preprostih izračunov se izkaže, da je znesek vračljivega DDV:
23 400 rubljev. x 103 tisoč rubljev : (130 tisoč rubljev - 23.400 rubljev) \u003d 22.609 rubljev.
Podjetniki, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem kot glavni davčni režim, nimajo pravice preiti na druge davčne sisteme sredi davčnega obdobja, ki je zanje leto dni. Izjema so primeri, ko dohodek davčnega zavezanca ob koncu poročevalskega obdobja doseže več kot 60 milijonov rubljev. V takih situacijah pride do avtomatskega prehoda »poenostavljenega« v OSNO takoj po četrtletju, v katerem je bil ta presežek zabeležen. Kar zadeva UTII, lahko v tem primeru davkoplačevalci nanj preidejo šele od začetka naslednjega koledarskega leta in nič drugega.
Ne glede na to, v katerem letnem času je bil samostojni podjetnik ali organizacija registrirana pri državi, lahko v petih dneh od začetka dela in opravljanja storitev, ki spadajo pod "imputacijo", oddajo obvestilo o uporabi UTII. Če se takšno obvestilo ne upošteva, se za davčnega zavezanca samodejno uporabi splošni sistem obdavčitve.
Za nadaljevanje z UTII mora zainteresirana stranka davčnim organom predložiti številne dokumente.
Če to IP, potem boste potrebovali:
Ustanovitelji OOO Za prenos na UTII morate zagotoviti:
V nekaterih primerih samostojni podjetniki ali organizacije združujejo dva davčna sistema hkrati - to je po zakonu povsem sprejemljivo. Enotni davek je kombiniran s »poenostavljenim« in OSNO, torej del dejavnosti, ki jih opravlja gospodarska družba, je na katerem koli od glavnih davčnih sistemov, del (glede na vrste dejavnosti) pa spada pod »imputacijo ”. V tem primeru je glavno pravilo, ki ga je treba upoštevati, držati ločeno računovodstvo prihodki in odhodki. Na enak način je treba uporabiti ločeno računovodstvo, če davčni zavezanec uporablja UTII za več vrst dejavnosti hkrati.
V nobenem obdobju in pod nobenim pogojem ni mogoče prenesti na "imputacijo", če organizacija ali samostojni podjetnik krši naslednje pogoje:
Poleg tega obstaja veliko omejitev pri uporabi UTII za poslovneže neposredno na področju dejavnosti. Tukaj je nekaj primerov:
To ni celoten seznam takšnih omejitev. Podrobnejši seznam je na voljo v Davčnem zakoniku Ruske federacije. Torej, preden preidete na "imputacijo", se morate prepričati, da vrsta dejavnosti in njeni pogoji niso v nasprotju s pravili za uporabo UTII v določeni regiji.
Tako je prehod na imputacijo sredi leta možen le, če organizacija ali samostojni podjetnik uporablja splošni davčni režim. Med letom je nemogoče preiti s poenostavljenega davčnega sistema na "imputacijo", zato boste, ne glede na to, koliko bi želeli, morali počakati na novo koledarsko leto.
Vprašanje, kako lahko samostojni podjetnik preide na UTII, skrbi za mnoge podjetnike. Konec koncev ima ta sistem zaslužen sloves najbolj donosnega med obstoječimi preferencialnimi. Oglejmo si podrobneje algoritem dejanj.
Pravico do uporabe enotnega davka na pripisani dohodek imajo pravne osebe in samostojni podjetniki, ki izpolnjujejo določene pogoje. Ta sistem obdavčitve je v tem, da se davek ne obračunava na dejanski dohodek, temveč na posebej izračunano ocenjeno vrednost, ki se določi na podlagi posebnih fizičnih kazalnikov (prodajna površina, število vozil, število zaposlenih itd.). Ker "imputacija" ni dovoljena za vse vrste dejavnosti, je prehod nanjo v skladu z zahtevami Umetnost. 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije je prostovoljno. Davčni zavezanec lahko izbere ta način takoj po registraciji svojega statusa pri Zvezni davčni službi in že med izvajanjem dejavnosti.
Seznam dejavnosti, ki so dovoljene za obračunano obdavčitev, je naveden v Umetnost. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zlasti lahko preklopite v ta način, če je IP vključen v:
Hkrati lokalne oblasti odobrijo posebna dela in storitve v vsaki regiji. Samostojni podjetnik ima pravico kombinirati enotni davek z drugimi režimi: splošnimi in poenostavljenimi. V tem primeru so pogoji za prehod na UTII v letu 2019, da izberete dovoljene s seznama, odobrenega v sestavnem subjektu Ruske federacije.
Za izvolitev UTII kot davčnega sistema se mora novi podjetnik registrirati kot davčni zavezanec na kraju poslovanja ali lokaciji predmetov. Po tem mora v 5 delovnih dneh od dneva začetka dela pri zvezni davčni službi izjaviti, da želi uporabiti ta davčni režim. Če želite to narediti, morate izpolniti prijavni obrazec. Prehodni obrazec na UTII 2019 za samostojne podjetnike je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 12.11.2012 št. ММВ-7-6 / in se imenuje obrazec UTII št. 2 (obrazec po KND 1112012). Za registracijo kot plačnik organizacije se uporablja drug obrazec, odobren z istim redom.
Izpolnjevanje tega dokumenta sploh ni težko. Glavna težava je v pravilni navedbi kod predmetov obdavčitve. Konec koncev, davčni organi želijo v aplikaciji videti ne OKVED2, ampak vrednosti iz priloge k davčni napovedi za en davek. Na tem seznamu na primer 01 pomeni "Opravljanje osebnih storitev", 05 pa - "Opravljanje storitev avtomobilskega prevoza za prevoz blaga." Več podrobnosti je na voljo v Dodatku št. 5 k odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 4. julija 2014 št. MMV-7-3 / (s spremembami 19. oktobra 2016).
Na naslovni strani morate navesti podatke samostojnega podjetnika in datum začetka uporabe UTII:
Na drugi strani so podatki o dejavnostih. Lahko jih je več:
Zvezna davčna služba bo v petih dneh obravnavala vlogo, nato pa bo poslala obvestilo o registraciji kot plačnik o "imputaciji". To je zelo pomemben dokument, saj je on tisti, ki dokazuje pravico do uporabe enotnega davka in ne OSNO ali STS. Datum začetka takšne obdavčitve je datum, naveden v vlogi.
Vsak samostojni podjetnik ima pravico preiti na UTII sredi davčnega obdobja (koledarskega leta), ob upoštevanju prvotne izbire tega davka ali začetka novega poslovanja, dovoljenega na "imputaciji", na primer ob odprtju veterinarska ambulanta ali trgovina. Algoritem prehoda in postopek izpolnjevanja obrazca se ne razlikujeta od tistih, ki so predvideni za nove podjetnike. Če pa je samostojni podjetnik odprl nov predmet obdavčitve (na primer trgovino) in sredi leta ni začel nove vrste dejavnosti (na primer trgovine), potem nima pravice do sredi leta preiti na UTII iz poenostavljenega davčnega sistema. V primeru zbliževanja s splošnim sistemom obdavčitve se ta pravica ohrani.
