V skladu z odstavkom 13 13. člena zakona št. 129-FZ "O računovodstvu" so organizacije dolžne sestaviti računovodska poročila na podlagi podatkov sintetičnega in analitičnega računovodstva.
Opomba:V skladu z odstavkom 3 člena 4 zakona št. 129-FZ, organizacije, ki so se opravile sprosti Odgovornosti računovodstva. Hkrati morajo organizacije, ki so na USNO, hraniti evidenco OS in NMA v skladu z veljavno zakonodajo.
V skladu z odstavkom 28 PBU 4/99 "Računovodsko poročanje Organizacije", pojasnila računovodski bilanci in poročilo o izkazu poslovnega izida razkrivajo informacije v obliki posameznih obrazcev poročanja in v obliki pojasnila.
Pojasnjevalna opomba je vključena v računovodske izkaze v skladu z odstavkom 2 člena 13 zakona 129-FZ, skupaj z bilanco bilance stanja in drugih oblik računovodskega poročanja.
Pojasnjevalna opomba k letnemu računovodskemu poročanju mora vsebovati precejšnja Informacije:
V nasprotnem primeru se neuporaba računovodskih pravil obravnava kot utaja njihovega izvajanja in je priznana kot kršitev zakonodaje Ruske federacije o računovodstvu.
V pojasnjevalni opombi k računovodskim izkazom organizacija napoveduje spremembe svoje računovodske usmeritve za naslednje leto poročanja (četrti odstavek 13. člena zakona 129-FZ "o računovodstvu").
Organizacija lahko predloži tudi dodatne informacije v zvezi z računovodskimi poročili, če meni, da je to koristno za zainteresirane uporabnike pri ekonomskih odločitvah (PB.39 PBU 4/99).
Razkrito je:
Vodeni z zahtevami prava št. 129-FZ in določbe sedanjega PBU bodo zgledno pojasnjevalna opomba k računovodski bilanci majhne organizacije LLC "Romashka" za leto 2011.
Pojasnilo
za letno računovodsko bilanco leta 2011, LLC podjetje "Romaska"
1. Osnovne informacije o organizaciji.
Omejeno odgovornost družbe podjetje "Romashka", pravni in dejanski naslov: 117437, Moskva, sindikat st., Hiša številka 110, B. Gradnja
Ogrn: 1012357987234.
Inn: 7723123702.
PPC: 772301001.
Registrirana v zvezni davčni službi Rusije št. 23 v Moskvi 20.07.2007. Certifikat 77 №005555155.
Računovodske izkaze družbe, ki se oblikujejo na podlagi pravil računovodstva in poročanja, ki delujejo v Ruski federaciji.
Število delovanja ob koncu obdobja poročanja je znašalo 55 ljudi.
V letu 2011 je prišlo do povečanja odobrenega kapitala zaradi zadržanega dobička preteklih let v skladu s Protokolom št. 11 z dne 11.04.2011 v višini 3 000 000 drgnite. Velikost odobrenega kapitala družbe 31. decembra 2011. pobotati se 3 100 000 rubljev.
Glavne dejavnosti podjetja je proizvodnja in veleprodaja izdelkov za nogavice.
Proizvodne in finančne dejavnosti je družba izvajala v celotnem obdobju 2011 in je bila namenjena prejemanju dohodka v poročanju in naslednjih obdobjih.
Ravni materialnostiDružba v računovodskih usmeritvah za računovodske namene je 15% Iz ustreznega člena računovodskega poročanja.
2. Prihodki (dohodek) od prodaje
Prihodki od dela, opravljanje storitev, prodaja izdelkov z dolgim \u200b\u200bproizvodnega cikla se pripozna kot ste prebrali Delo, storitve, izdelki (točka 13 PBU 9/99 "Prihodki organizacije").
Prihodki od prodaje v letu 2011 so znašali 2 000 000 drgnite. (brez DDV):
Prihodki od prodaje v preteklih obdobjih poročanja so znašali (brez DDV): \\ t
3. Stroški, povezani z izvajanjem
Stroški upravljanja, ki se upoštevajo v bremenitvi računa 26 "Splošni odhodki", ob koncu obdobja poročanja, niso razdeljeni med predmete izračuna in se odpisujejo neposredno v bremenitev računa 90 "Prodaja (dela, storitve) "Z distribucijo med skupinami nomenklature sorazmerno s posebnim posebnim prihodek od prodaje.
Pripoznajo se v stroških prodanih proizvodov, blaga, dela, storitev, v celoti v letu poročanja o njihovem priznanju kot odhodki na rednih dejavnostih (PBU 10/99 "Organismeriški stroški").
Stroški, povezani z izvajanjem v letu 2011, so znašali 1 000 000 drgnite. (brez DDV):
Za namene davčnega računovodstva je bil znesek odhodkov, povezanih z izvajanjem 970 000 drgnite.
Razlika pri upoštevanju stroškov proizvodnje in upravljanja računovodskih in davčnih računovodskih namenov je bila oblikovana v zvezi z uporabo PBU za določitev stroškov pri računovodstvu in določbah davčnega zakonika - za račun stroškov za davčne namene.
30 000 drgnite. iz začasne razlike v znesku 20 000 drgnite. in trajne razlike 10 000 drgnite. Naslednji način:
1. Začasna razlika v velikosti 20 000 drgnite. Oblikovana je bila v zvezi z razlikami v računovodstvu amortizacije objektov OS za namene davka in računovodstva.
2. trajne razlike v višini 10 000 drgnite. (5.000 + 5.000) sestavljajo stroški, ki niso bili sprejeti za namene, in sicer:
4. Finančni rezultat, pridobljen iz osnovnih dejavnosti
Finančni rezultat, pridobljen iz glavnih dejavnosti v letu 2011, je bil 1 000 000 drgnite. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).
Za namene davčnega računovodstva znesek dobička iz prodaje je znašal 1 030 000 drgnite. ( 2 000 000 - 970 000 ).
Poleg tega glavna vrsta dejavnosti ne odraža rezultatov izvajanja velikega serije končnih izdelkov, zaradi odloga prenosa serije blaga na kupca LLC "Lutik" in podpis blaga za blago Torg-12.
Prodaja blaga je potekala v 1. četrtletju 2012. Vsi izdelki za proizvodnjo izdelkov so bili zaključeni v 4. četrtletju 2011.
Končni izdelki se odražajo v računu 43 "Končni izdelki" v višini dejanskega stroškov njegove proizvodnje - 200 000 drgnite.
Znesek prihodkov od izvajanja te serije proizvodov lastne proizvodnje je 470 000 drgnite.
Znesek dobička (pred obdavčitvijo) na tem projektu bo 270 000 drgnite.
5. Drugi dohodek
Znesek drugih prihodkov v letu 2011 je znašal 150 000 drgnite.
100 000 drgnite.
Razlika v računovodstvu za druge prihodke za namene računovodske in davčne računovodske namene je bila ustanovljena v zvezi z uporabo PBU za določitev zneska drugih prihodkov v računovodstvu in določbah davčnega zakonika - za račun dohodek za davčne namene.
Znesek razlike med BU in velikosti 50 000 drgnite. To je stalna razlika, ki je sestavljena iz zneska prispevka ustanovitelja, ki ima v lasti 100% deleža v LLC.
6. Drugi odhodki
Znesek drugih stroškov v letu 2011 je bil 350 000 drgnite.
Za namene davčnega računovodstva je bil znesek drugih dohodkov 185 000 drgnite.
Razlika v računovodstvu za druge stroške računovodskih in davčnih računovodskih namenov je bila ustanovljena v zvezi z uporabo PBU za določitev zneska drugih stroškov v računovodstvu in določbah davčnega zakonika - za račun za odhodke za davčne namene.
Znesek razlike med BU in velikosti 165 000 drgnite. To je stalna razlika, ki se je razvila iz naslednjih stroških, ki niso bili sprejeti za namene dobro:
To posojilo je družbi zagotovilo banko "oživitev" na dopolnitvi obratnega kapitala, v skladu s posojilnim sporazumom 15. novembra 2011. №2342 / 2.
Znesek posojila je v skladu s Sporazumom 1 000 000 drgnite. In v celoti prejel družbo novembra 2011.
Trajanje odplačevanja glavnega zneska dolga na posojilni pogodbi je 15. november 2014. Odstotki se odplačajo mesečno.
7. Izračuni za davek od dohodka
Družba oblikuje pri računovodstvu in razkriva informacije o izračunih na davek na dohodek od dohodnine v skladu z zahtevami PBU 18/02 "Obračunavanje izračunov o davek od dohodka organizacij."
Dobiček za namene davka od dohodka v skladu z davčnimi računovodskimi registri in davčnimi deklaracija Registers podatkov je znašal 945 000 drgnite.
Stopnja davka na dohodek v letu 2011 je bila 20%. Znesek obračunanega obračunavanja davka od dohodka od davčne napovedi v letu 2011 je bil 189 000 drgnite.
Znesek računovodskega dobička po računovodskih registrih je bil 800 000 drgnite.
Znesek pogojne porabe, ki se odraža v obračunavanju bremenitve računa 99.02.1 "Pogojna poraba za davek od dohodka, je znašala 160 000 drgnite. (800 000 * 20%).
Znesek odloženih terjatev za davek (v nadaljnjem besedilu) v začetku leta 2011 je znašal 16 000 drgnite. V letu 2011 se je zgodilo v znesku 4 000 drgnite. Zaradi nastanka začasne razlika (v smislu amortizacije OS) v višini 20 000 drgnite. (20 000 * 20% \u003d 4 000).
Znesek trajnih davčnih sredstev (v nadaljnjem besedilu PNA) je v letu 2011 znašal 10 000 drgnite. PNU se je pojavil zaradi stalne razlika v višini prispevka ustanovitelja, ki ima v lasti 100% naselja v podjetju v kazenskem zakoniku družbe v višini 50 000 drgnite.
Znesek stalnih obveznosti za davek (v nadaljnjem besedilu IFO) je v letu 2011 znašal 35 000 drgnite. Poo je nastala zaradi trajnih razlik 175 000 drgnite. ((10 000 + 165.000) * 20% \u003d 35.000).
Tekoče davek na dohodek, izračunan v skladu z določbami PBU 18/02 je 189 000 drgnite. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 ) * in izpolnjuje podatke davčne deklaracije za leto 2011.
* Trenutni davek na dobiček organizacij \u003d pogojna poraba + obračunana IT + PNO - PNA.
8. Finančni rezultat gospodarske dejavnosti
Finančni rezultat, dobljen v letu 2011, je znašal 615 000 drgnite. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).
Na finančni rezultat družbe v letu 2011 so vplivali stroški, ki so nastali in odpisani na finančnem izidu:
9. Informacije o računovodski usmeritvi organizacije
Razmere na računovodski usmeritvi, ki jo uporablja družba, je bila pripravljena v skladu z določbami zveznega zakona št. 129-FZ z dne 21.11.1996. "O računovodstvu" in zahteve PBU 1/2008 "Računovodska politika organizacije" in druge veljavne določbe, navodila, navodila.
Računovodska politika družbe je odobrena po naročilu št. 1 z 12/30/2010.
Začetni stroški družbe se vrnejo:
Stroški popravila skladov:
Družba je ustvarjena rezervacija.pod zmanjšanjem stroškov MPZ Zaradi finančnih rezultatov.
Rezerva za zmanjšanje stroškov MPZ se oblikuje:
Velikost rezerve dvomljivih dolgov je:
Nedokončana proizvodnja Pogoji:
TO splošni proizvodni stroškiPridelava proizvodnje in izvajanja blaga lastne proizvodnje, kot tudi izvajanje dela in opravljanje storitev vključujejo:
Stroškov, ki jih je organizirala organizacija v poročevalskem obdobju, vendar v zvezi z naslednjimi poročevalskimi obdobjiV bilanci stanja:
Ni izjemne praviceo izdelkih programske opreme in drugih podobnih neopredmetenih predmetov, ki niso neopredmetena sredstva po PBU 14/2007: \\ t
Rezerve prihajajočih stroškovplačilo praznikov se pripozna kot obveznost ocenjevanja in se odraža v računovodstvu za rezerve prihodnjih odhodkov. Vrednost obveznosti ocenjevanja je med drugim. Velikost ocenjene obveznosti se določi na podlagi celotnega zneska plačila za dopust, ki ga uradniki niso padel na datum poročanja (odstavek 17, 18, 19 PBU "Ocenjevalne obveznosti, pogojne obveznosti in pogojna sredstva").
Rezerve prihajajočih stroškov in plačilv letu 2011, katerih ustanovitev ni nujno v skladu z veljavno zakonodajo - ne ustvarjajo.
Prejela posojila in posojila Šteje se kot del kratkoročnih ali dolgoročnih izposojenih sredstev, v skladu s pogoji pogodbe, in sicer: \\ t
Stroški obresti in (ali) popust na obveznice se odraža v sestavi:
direktor
Fomin Ivan Vladimirovič __________________ (Podpis)
Glavni računovodja
Ivanova Elena Sergeevna __________________ (Podpis)
Spremembe in značilnosti poročanja o plačah v letu 2019. Novo pri izračunu in obdavčitvi plač in koristi.
Pogosto obstajajo situacije, v katerih davčni inšpektorat zahteva kakršna koli pojasnila, v skladu s kazalniki, ki jih je organizacija ali podjetnik predložila v poročanju. V primeru izzivov bo davčni inšpektor izterjal zahtevo, navedbo obdobja za izvedbo zahteve - 5 delovnih dni (davčni zakonik Ruske federacije, odstavek 3 člena 88, str. 6 ćlak. 6.1). V članku bomo povedali o vzorcu pojasnjevalne opombe na davek na povpraševanje, bomo dali navodila za polnjenje.
Pojasnjevalno opombo je treba izdati kot pisno pravilo, ki ji je treba priložiti dokazila. Torej, če ste prišli pismo od davčne trditve, da zagotovite pojasnila, to pomeni, da inšpektor ni ustrezal inšpektorju. V bistvu se porazdelitev zahtevkov proizvaja v pregledih primerov. "Sereer" se izvede s pomočjo posebnih programov v samodejnem načinu.
Razmislite o primerih, ko je davčni organ upravičen zahtevati razlago:
Ko davčna poročila dejansko vsebujejo napake, potem organizacije in podjetniki lahko takoj usmerjajo prefinjeno deklaracijo, in ne pojasnjevalne opombe (Davčni kodeks Ruske federacije 81, odstavek 1, člen 81).
Vsaka pojasnjevalna opomba je napisana v prosti obliki, ne obstajajo stroge oblike za pisanje. Opomba se uporablja na papirju, eden od načinov:
V pomoči 2-NDFL, davčni organi niso upravičeni do izzivov, saj te sklicevanja niso izjava. Vendar, ko so preverjene, se lahko pojavijo netočnosti in IFTS lahko zahteva pojasnilo. Davek lahko zahteva razlog za vzrok za znesek obračunanega, zadržanega in plačanega osebnega zaposlenega NDFL, ali če so napake pokazale, ko je predstavila odbitek, ali ko je znesek NDFL, plačanega v tekočem letu, manjša od NDFL prejšnje leto.
Zahteva po določitvi pojasnil o izjavi ASN je predvsem posledica neskladja med zneskom dohodka v poročilu z dohodkom na tekočem računu Organizacije. Davčni organi trenutno imajo dostop do poravnalnega računa organizacije ali podjetnika. In v primerih, ko se rezultati v inšpekcijskem pregledu in rezultatih v izjavi ne strinjajo, to zahteva pojasnilo. Takšna odstopanja v zneskih se lahko povežejo s prejemki na tekoči račun, ki se ne upoštevajo pri izračunu prihodka družbe, kot je nadomestilo nadomestila od dobavitelja, pomoč ustanoviteljev organizacije, posojil itd.
Ko davčni organi zahtevajo pojasnilo izgube v deklaraciji, je treba utemeljiti vzrok njegovega nastanka. Zato je treba predložiti dokumentacijo o potrditvi prihodkov in odhodkov, pojasnjuje, kako je bil izračun potekal, kot tudi utemeljitev nastanka te izgube. Za potrditev dokumentacije, izvlečkov iz računovodskih registrov, pogodb z dobavitelji, pogodbe s strankami itd.
Bolj previdno pripravite razlago, manj dodatna vprašanja bodo izhajala iz davka.
Kot pri preverjanju drugih izjav, če davčni organi razkrivajo napake v deklaraciji DDV, zahtevajo predložitev pojasnil. Praviloma, če je izjava DDV predložena, davek zahteva pojasnilo. Če najamete deklaracijo DDV v elektronski obliki, potem morate razlage na njem poslati elektronsko. In pojasnila, dobavljena v drugi obliki, se pripoznajo v nepravljenih. (Nk rf str.3st.88).
Da bi se izognili morebitnim napakam pri pripravi razlage, je treba jasno razumeti, kaj točno zahteva davek. Ker ni jasnih zahtev za pripravo opomb, je naloga poenostavljena, vendar je treba zapomniti več točk:
Če poročilo, ki ga določijo davčni organi, resnično obstaja, vendar ne vpliva na končni rezultat in ne podcenjuje davčne osnove, lahko organizacija ali podjetnik naredi naslednje: v pojasnjevalnem opombi navedite, da "podana napaka ne podcenjuje Davčna osnova in ne zmanjšuje plačil proračuna, pravilno preberite vrednost _______ ali takoj vložite rafinirano deklaracijo.
Vprašanje številka 1. "Ali moram obvestiti davek, da je priglasitev prejela pri nas?"
Da, pravzaprav, v nekaterih primerih, bi morali davčni organi sporočiti, da ste prejeli zahtevo (pismo zvezne davčne službe Ruske federacije NED-4-15 / 1071 z dne 21. januarja 2015).
Vprašanje številka 2. "Naš davčni inšpektorat je poslal zahtevo za zagotavljanje pojasnil, na katerih ni tiskov. Je legitimna? "
Legitimno je, da se na zahtevah, ki jih predložijo IFNS, je tiskanje davčnega organa lahko odsoten (pismo zvezne davčne službe Ruske federacije NED-3-2 / 2739 julija 2015).
Vprašanje Številka 3. "Če naša organizacija ne upošteva zahteve glede davka in ne predloži pojasnila, če nas lahko končamo?"
Kazen za zavrnitev obrazložitve davka na vas, da nastane, ni upravičen. Vendar pa je treba zagotoviti pojasnila v lastnih interesih, ker Na podlagi neskladja med podatki deklaracije in davčnih organov se lahko zaračunavajo davki ali plačila, in je že težje.
Priprava pojasnil računovodski bilanci letno imenuje vprašanja računovodje. Pravilno pojasnila za ravnotežje, morate vedeti več pravil.
Praviloma se vsi zanimajo, ali je razlaga salda malih podjetij. Mala podjetja imajo pravico, da ne pojasnijo, če njihovo računovodsko poročanje ne velja obvezna revizija (člen 5 zakona 30. decembra 2008 št. 307-FZ).
Preostale organizacije bi morale pojasniti ravnovesje.
To je podrobne informacije o nekaterih sredstvih in obveznostih organizacije, ki se odražajo v svoji računovodski bilanci stanja, pa tudi prihodke in odhodke, ki se kažejo v poročilu o finančnih rezultatih. Računovodja razkriva, da so informacije, ki se štejejo za pomembne za uporabnike, ki so po njegovem mnenju potrebne za uporabnike, da ocenijo finančni položaj organizacije (str. 6 PBU 4/99). Na primer, je mogoče opisati v pojasnilih plačilne bilance osnovnih sredstev, ki so na voljo iz organizacije:
Ker ni obvezne oblike razlage, lahko:
Pojasnilo bilance stanja: prazno na priporočenem ministrstvu za finance - prenesi
Sama organizacija se odloči, da bo pojasnila v tabularni obliki ali samo besedilo. Oddelek glave, številčenje itd. - Vse to ni urejeno.
Kot smo že povedali, je vsebina razlage za računovodsko bilanco dana deponiranju računovodje. Sam se odloči, katere informacije bo razkrila v pojasnilih. V praksi v pojasnilih v poročilu o bilanci:
Da bi izpolnili razlago za bilanco leta 2017, ni bilo sprememb. Pojasnila lahko pojasnila v enakih oblikah in enaka merila kot lani.
Dajmo vzorčno razlago v tabelarni obliki v situaciji, ko računovodja želi razkriti informacije o glavnem organizaciji:
Pojasnilo računovodske bilanceRomashka LLC za leto 20171. Osnovna sredstva
1.1. Amortizacija vseh osnovnih sredstev se zaračuna na linearnem načinu. Prevrednotenje osnovnih sredstev se ne izvaja.
1.2. Podatki o razpoložljivosti in gibanju osnovnih sredstev za leto 2017 (v rubljev)
V skladu s PBU 4/99 "BU", poročila o dohodkih, gibanje sredstev in kapitala dopolnjujejo opombe. Ni izjeme tudi bilanca stanja. Pojasnjevalna opomba za računovodsko bilanco je del podjetij. Vsebuje podrobne informacije o izdelkih prihodkov in odhodkov.
Pojasnjevalna opomba je del poročanja. Ni enotne oblike, ki bi jo izpolnila. Na splošno mora dokument vsebovati informacije, ki prikazujejo izvedbo rednih kazalnikov. Opomba je sestavljena glede na rezultate računovodskih izkazov in razkriva informacije o računovodskih usmeritvah. Na podlagi zagotovljenih materialov je mogoče doseči načrt prihodnjega razvoja.
Pojasnjevalna opomba k računovodski bilanci stanja državne institucije bi morala take podatke razkriti: \\ t
Osnova za izpolnjevanje podatkov je računovodska bilanca. Pojasnjevalna opomba k računovodski bilanci vsebuje 19 oddelkov. Razmislite o tem, da so podrobneje.
Opomba prikazuje takšne podatke:
Pojasnjevalna opomba k računovodski bilanci stanja institucije, ki jo pripravi programska oprema, mora vključevati informacije o odvisnih družbah, udeleženci skupine, njihovi lokaciji, višini svojega kapitala, delež sredstev vsakega od njih. Posledice politik, ki lahko vplivajo na vnos ali druge rezultate dejavnosti organizacije, se ocenjujejo z denarjem.
Pojasnjevalna opomba k računovodski bilanci Republike Belorusije vsebuje take podatke o OS:
Polnjenje pojasnjevalne opombe k računovodski bilanci je tudi na zaslonu MBP podatkov:
Prikaže tudi informacije o posojilih, posojilih in linijah FIN:
V skladu s sredstvi in \u200b\u200bobveznostmi v tuji valuti se prikaže note:
Ta oddelek vključuje oceno gospodarskega stanja podjetja. Sestavljen je v skladu z navodili za spremljanje solventnosti subjektov. Oddelek analizira vse vrste likvidnosti, raven varnih sredstev, dobičkonosnost, raven finančne odvisnosti in trajnost.
Analitični del opombe mora vsebovati postopek izračuna kazalnikov. Razmislite o tem.
1. Trenutna likvidnost - odraža raven sredstev, ki zagotavlja, da visoka vrednost koeficienta označuje trajnostne plavuti: \\ t
CTL \u003d A2: (P5 - str. 640), kjer:
2. Zagotavljanje koeficienta sredstev prometa - kaže, kateri del JSC se oblikuje na račun lastnih sredstev: \\ t
JSC \u003d (P3 + str. 640 - A1): A2, kjer:
3. Koeficient računovodskih obveznosti - kaže sposobnost organizacije, da plača obveznosti po prodaji sredstev: \\ t
KZ \u003d (P4 + (P2 - str. 640)): WB, kjer:
Organizacija se šteje za plačilno nesposobno, če se pokaže nezadovoljivo ravnotežje strukture za 4 četrti, kar dokazuje vrednost koeficienta varnosti dolga je višja od 0,85.
4. Indeks solventnosti kaže, kateri del kratkoročnih posojil lahko podjetje povrne v času poročanja: \\ t
In pl \u003d (kratkoročno zapadle dolga - dolgoročne zamudne zamude): valuta ravnotežja.
Ta del prikazuje informacije o trgih prodaje in geografije, stroške, stroške prihodnjih plačil, drugih prihodkov in odhodkov, nujnih dejavnikov. Ločeno zagotavlja informacije o pogodbah, ki zagotavljajo nedenarne tokove: njihovo število, del prihodkov, načinov za določitev stroškov posredovanega blaga.
Standardna oblika pojasnjevalne opombe k računovodski bilanci vsebuje oddelek, v katerem:
Če je obdobje poročanja potekalo reorganizacijo podjetja, se ti podatki evidentirajo v bilanci stanja. Pojasnjevalna opomba k računovodski bilanci mora vsebovati informacije o vzrokih in obsegu sprememb. Ta razdelek je napolnjen tudi, če se podatki spremenijo na začetku leta.
Priprava pojasnjevalne opombe k računovodski bilanci stanja predvideva prikaz informacij o prisotnosti odvisnih družb, ustanoviteljev in delničarjev:
Ta razdelek prikazuje informacije o garancijah in sodnih obveznostih organizacije, njihovo vrednost in količino ustvarjene rezerve.
Oblika pojasnjevalne opombe k računovodski bilanci za FSS pomeni prisotnost odseka, v katerem se prikažejo informacije o združenjih in sindikatih - pod pogojem, da sestavni dokumenti določajo, da se računovodske informacije najamejo konsolidirane:
Ta razdelek prikazuje informacije o dejstvih gospodarske dejavnosti, ki so močno vplivale na vrednost sredstev in obveznosti. Treba jih je razkriti v celoti. Prikaz podatkov ne more vplivati \u200b\u200bna rešitev uporabnikov računovodskih izkazov. Dogodki so sklenjeni v noto, vendar se v izjavah spremembe ne izvajajo. Ocena posledic v denarnih pogojih mora biti potrjena dokumentarna ali kaže, da to ni mogoče storiti.
Kopija pojasnjevalne opombe k računovodski bilanci lahko vsebuje taka dejstva: \\ t
Pojasnilo k računovodski bilanci izobraževalne ustanove in vse druge organizacije, ki prejema pomoč iz proračuna, mora vsebovati informacije o:
Vzorec pojasnjevalne opombe k računovodski bilanci podjetij, katerih dejavnosti imajo negativen učinek na sredo razlikuje od standardnega dokumenta. Poleg tega se vnese:
Primer pojasnjevalne opombe na računovodsko bilanco, ki je predložen, vsebuje take informacije o centralni banki:
Pri dodatnih emisijah so navedene:
Ta odstavek prikazuje podatke, ki jih zahteva PBU 18/02:
pogojna poraba (dohodek) na NEK;
razlike, ki povzročajo prilagoditev zneska davka;
Torej, ona;
vzroki sprememb davčnih stopenj;
znesek, ki ga je odpisal zaradi odlaganja OS.
Če je organizacija v fazi likvidacije, se končna računovodska bilanca predloži FTS. Pojasnilo k računovodski bilanci vsebuje take informacije:
opis likvidirane dejavnosti;
datum zaključka;
stroški premoženja in obveznosti do upokojitve;
gibanje sredstev v okviru sedanjih, investicijskih in finančnih dejavnosti;
zneski dohodka, stroškov, dobička, odškodnine pred obdavčitvijo, ki ga obračuna NEK;
prekliči odstranitev.
Obstaja malo od njih, vendar jih ni vredno metati stran:
konkurenčnost blaga;
kreditna politika, solventnost;
informacije o lastnostih, ki se prenašajo in prejemajo v upravljanju.
Pojasnila Stanje JSC "Organizacija" za leto 2015:
1. Splošni podatki
Skupna delniška družba "Organizacija", ki jo registrirajo IFNS št. 5 v Sankt Peterburgu 28.10.2010 (v nadaljnjem besedilu KPP, Inn, Certifikat državne registracije, naslov.)
Bilanca stanja je sestavljena v skladu s trenutnimi pravili računovodstva in poročanja (MSRP).
Dovoljeni kapital: 2.000.000 (dva milijona) rubljev.
Število navadnih delnic: 1.000 kosov z nominalno vrednostjo 2.000 (dva tisoč) rubljev.
Glavna vrsta zaposlovanja: predelava mleka (OKVED 15,50).
Sestava ustanoviteljev oseb:
Ivanov Andrey SergeEVich - Udeleženec upravnega odbora;
Averin Stepan Pavlovich - Udeleženec upravnega odbora.
2. Predpisi računovodske usmeritve
Številko računa 158, ki ga je podpisal direktor 25.12.2013 (rezervacije so na kratko opisane: metode za izračun amortizacije, ocenjevanje obveznosti in sredstev drugih. ).
3. Struktura ravnotežja (prikazan je delež vsake bilance stanja in se izračunajo spremembe).
4. Ocena vrednosti sredstev (vrednost premoženja je povezana s kapitalom).
5. Analiza finančnih kazalnikov (izračunana likvidnost, donosnost, rezerve, raven finančne odvisnosti itd.).
6. Sestava OS (milijon rubljev) - za udobje, si predstavljate v obliki tabele.
Ime | Začetni stroški | Obrabljena obramba | Knjigovodska vrednost |
Zemljišče | |||
Vozila | |||
Oprema | |||
Inventory. |
7. Obveznosti in rezerve
Od 31. decembra 2015 je bila ustanovljena obveznost presoje za plačilo praznikov v višini 1,5 milijona rubljev, število dni pa 66, izraz uporabe pa je 2016. Rezerva dvomljivih dolgov je oblikovana v višini 1,687 milijona rubljev. Zaradi prisotnosti zapadlega in ne-zavarovanega dolga LLC "Enterprise". Rezerva v skladu z zmanjšanjem stroškov MPZ je odsoten, saj ni znakov njihove amortizacije.
8. Delo in plača
Dolg plač za december 2015 je 1,79 milijona rubljev. Plačilo - 01/15/16. Osebna fluidnost - 24,99%, številka bata - 166 oseb. Povprečna mesečna plača - 20 765 rubljev.
9. Izdano in pridobljeno (Določa vrste).
Direktor podpisa organizacije JSC
Po rezultatih koledarskega leta je bilanca predana FTS. Pojasnjevalna opomba k računovodski bilanci je sestavljena iz samovoljne oblike. Vsebuje tabele in diagrame. Zagotavlja različne informacije o informacijah: od računovodskih usmeritev za izračun finančnih kazalnikov. Glavna zahteva je, da morajo biti informacije zanesljive in koristne za uporabnike.
Letno računovodsko poročanje organizacij vključuje pojasnjevalno opombo k računovodski bilanci leta 2017. Ni vzorca tega dokumenta, zato je mogoče izdelati v samovoljni obliki. V njem računovodja opisuje najpomembnejše spremembe, ki so se zgodile v obdobju poročanja, in označuje finančno stanje ob koncu leta. Kako to storiti prav, se naučite iz tega članka.
Trenutno sedanja zakonodaja ne predvideva obvezne določbe pojasnjevalne opombe računovodski bilanci v letnem poročanju. Vendar pa v večini primerov ni brez nje. Posebne zahteve za ta dokument niso predstavljene, vendar je zaželeno, da bi bilo zaželeno brez napak. Konec koncev, če podatki niso v skladu z davčno službo, določeno v samem poročilu, se lahko pojavijo vprašanja. Poglejmo, kdo, ko, zakaj in v kakšni obliki bi morala pojasniti računovodsko bilanco?
Pojasnjevalna opomba k računovodski bilanci, katerega vzorec je mogoče videti v tem členu, ne nadomešča razlage za računovodsko bilanco. PBU 4/99 "Računovodsko poročanje organizacije", zadnji koncept, v resnici dešifrirajo posamezne obrazce poročanja:
Ker je opomba samovoljno dekodiranje celotnega finančnega položaja v organizaciji. To je lahko splošne informacije in podrobna pojasnila o bilancah stanja in poročilo o finančnih rezultatih. V skladu s 14. členom zveznega prava iz decembra 2011 št. 402 in odstavka 4 Odredbe Ministrstva za finance Rusije 02.07.2010 št. 66N je ta dokument del letnih računovodskih izkazov. Zlasti, točka 28 PBU 4/99, je predvideno, da so poslovni subjekti dolžni izdajati pojasnila za ravnotežje in obrazec št. 2 v obliki ločenih obrazcev poročanja in skupno pojasnjevalno opombo. Čeprav ni določenih zahtev za obliko in vsebino tega dokumenta, uradniki ne vodijo uradnikov, daje pojasnjevalne opombe z bilanco stanja vsem organizacijam.
Izjema od splošnega pravila je predstavnike malih podjetij, ki imajo pravico, da pripravijo in prenašajo računovodska poročila v poenostavljeni obliki. Zagotoviti morajo le dve obvezni obliki: poročilo o ravnovesju in finančnih rezultatih. Dešifrirajte vrednote in opišite njihov finančni položaj, ki ga ni potrebno. Če pa se pojavi takšna želja, se ta dokument ne izvede.
Vzorec tega pomembnega dokumenta je potreben za vse uporabnike računovodskih izkazov za popolnejše dodatne informacije o finančnih in gospodarskih dejavnostih pravnega subjekta. Takšne informacije so običajno nemogoče voditi v drugih obrazcih poročanja, vendar je pomembno in je zanimiva tako za ustanovitelje ali upnike družbe in za obvladujoče organe. Podatke v tem dokumentu se lahko vključijo na podlagi posebnih želja, na primer, upravnega odbora, kot tudi na podlagi značilnosti gospodarskih razmer, ki so bile ustanovljene v podjetju do konca leta. Na primer, če je bil davek od dohodka za obdobje poročanja bistveno nižji od prejšnjega, je smiselno opisati razloge za to v pojasnjevalnem opombi, saj bo davčni organ, ki je prejel take podatke, še vedno prosil, naj pojasnijo. Predvidevanje te želje, se lahko izognemo ne le dodatnih vprašanj davčnih organov in poziva k "preprogi" v inšpekcijskem pregledu, temveč tudi inšpekcijski pregled na kraju samem, ki ga je mogoče imenovati v okviru.
Zakonodajne zahteve za vsebino tega dokumenta so odsotne. Vsak računovodja neodvisno opredeljuje ne le sestavo in popolnost podatkov v njem, ampak tudi v kakšni obliki je bolj priročno, da jim zagotovi:
Obstaja splošni načrt tega dokumenta. Na njeni osnovi je mogoče pridobiti idejo, katere informacije so primerne. Najbolj popolna opomba lahko vsebuje zlasti take oddelke:
Da bi za pregledovanje naslednjih vprašanj, mora dokument nujno navesti vsaj kratke informacije o računovodskih metodah. To še posebej velja za območja, kot so:
Poleg tega, če so bile spremembe računovodske usmeritve organizacije, je treba ne samo obvestiti o tem v opombi, ampak tudi za utemeljitev njihovih vzrokov in nujnosti. Predstaviti je treba oceno rezultata sprememb v denarnih pogojih, in sicer vrednosti vrednotenja izdelkov računovodskih izkazov v zvezi s spremembo računovodske metode. Če načrti za tekoče leto imajo ukrepe, ki vplivajo na dejstva gospodarskih dejavnosti organizacije ali njene kontinuitete, na primer, prihajajoče likvidacije organizacije, potem je treba napisati v opombi.
V obliki tabel je zaželeno zagotoviti dešifriranje ravnotežja in obrazec 2, zlasti:
Poleg suhih dejstev in številk je analiza finančnih kazalnikov Organizacije dobrodošla v pojasnjevalni opombi. Takšne informacije, najprej, zanimajo ustanovitelji, delničarji in vlagatelji, pa tudi na davčne stroške, ti podatki bodo povedani o mnogih stvareh. Zlasti informacije o poslovni dejavnosti organizacije in njenega stališča na trgu bo koristila pri obrnitvi odbitkov DDV ali pri odpiranju tuje gospodarske dejavnosti. Če delo ni tako naglo, kot sem želel, so rezultati dejavnosti za leto izgube, kompetentno sestavljena pojasnjevalna opomba s podrobno analizo vseh dejavnikov, bo pomagala preprečiti sum davčnih organov pri uporabi nezakonitih metod za zmanjšanje davkov. Če je dokument mogoče najti, da bi našli odgovore na vse davčne organe, potem se izognemo dodatnim nadzornim metodam bodo lažje.
Da bi naši bralci imeli idejo o tem, kako lahko izgleda ta dokument, smo vzeli pogojno organizacijo Rog in Hoovet LLC, ki deluje od leta 2005, se ukvarja s proizvodnjo in prodajo mlečnih izdelkov. Njen glavni računovodja je ta dokument potegnil na naslednji način:
Pojasnila računovodske bilance stanja "Horn in Hooses" za leto 2017
1. Splošno
Podjetje z omejeno odgovornostjo (LLC) "Rog in kopita" so registrirali IFNS št. 1 v Sankt Peterburgu 29.03.2005. Potrdilo o državni registraciji št. 000000000, TIN 1111111111111111111111, CAT 22222222222, Pravna naslov: St. Petersburg, Nevsky Prospect, 1.
Bilanca stanja Organizacije je bila oblikovana v skladu s pravili in računovodskimi in poročevalskimi zahtevami, ki delujejo v Ruski federaciji.
- Dovoljeni kapital Organizacije: 5.000.000 (pet milijonov) rubljev, plačanih popolnoma.
- Število ustanoviteljev: dva posameznika O. M. KUROCHIN in I.I. Ivanov in ena pravna oseba mleka LLC.
- Glavna dejavnost: obdelava mleka OKVED 15.51.
- Število zaposlenih od 31. decembra 2016 je znašalo 165 ljudi.
- Podružnice, predstavništva in ločene delitve so odsotne.
2. Osnovni predpisi računovodske usmeritve
Računovodska politika podjetja Rog in Hooses LLC, odobrena po ukazu režiserja Ivanova I.I. 25. decembra 2013 št. 289. Uporablja se linearna amortizacijska metoda. Ocena materialnih in proizvodnih rezerv in končnih izdelkov se izvaja z dejanskimi stroški. Finančni rezultat prodaje izdelkov, del, storitev, blaga je določena s pošiljkami.
3. Informacije o povezanih osebah
Ivanov Ivan Ivanovich - ustanovitelj 50% premoženja premoženja v kazenskem postopku, ima položaj generalnega direktorja.
Kurochkin Oleg Mikhailovich - ustanovitelj 30% premoženja v kazenskem zakoniku.
Mleko LLC je ustanovitelj 20% deleža premoženja v kazenskem zakoniku, ruski organizaciji (ustanovitelji V.P. Petrov in Yu.K. Sidorov).
V obdobju poročanja so bile takšne finančne transakcije storjene s povezanimi strankami: \\ t
- 12. marca 2017 je bila upoštevana generalna skupščina ustanoviteljev Rog in Hooses LLC in odobrila računovodske izkaze Organizacije za leto 2016. Sestanek se je odločil plačati dobiček v višini 3.252.000 rubljev za ustanovitelje, ki temelji na njihovem deležu v \u200b\u200bodobrenem kapitalu. Plačilo (ob upoštevanju odbitka dohodnine na dva posameznika) je bilo proizvedeno 04/01/2017;
- Dne 25. maja 2017, Roga in Hooses LLC zaključili z ustanoviteljem mleka LLC YU.K. Sidorov, sporazum o nakupu nestanovanjskih prostorov v vrednosti 5.102.000 rubljev. Stroški transakcije so posledica izvajanja neodvisne ocene vrednosti nepremičnine. Izračuni po pogodbi so bili v celoti izvedeni 6. junija 2017, je bil podpisan akt o prejemu nepremičnin.
4. Glavni kazalniki uspešnosti Organizacije za leto 2017
V letu poročanja so prihodki "roga in kopita" LLC znašali:
- po glavni vrsti dejavnosti "Proizvodnja in prodaja mlečnih izdelkov" - 385.420 020 rubljev;
- za druge dejavnosti - 650.580 rubljev;
- drugi dohodek: 170.800 rubljev (izvedba OS).
Stroški proizvodnje in prodaje:
- pridobitev osnovnih sredstev: 1.410.500 rubljev;
- amortizacija OS: 45,230 rubljev;
- pridobitev surovin: 110 452 880 rubljev;
- sklad nadomestila: 137 580 040 rubljev;
- potni stroški: 238.300 rubljev;
- izposoja prostorov: 8 478 190 rubljev;
- drugi odhodki: 532 458 rubljev.
5. Dešifriranje računovodskih plošč za 12/31/2017 (na primeru plačljivih računov)
Prisotnost in gibanje terjatev
Indikator Obdobje Za začetek leta Spremembe za obdobje Ob koncu leta Računovodstvo po pogodbah Rezerva dvomljivega dolga Prejeto Upokojen Ostanek V tisočih rubljev z decimalnim znakom V skladu s pogodbami (transakcije) Globe, kazni, kazni Rogsen. Napisano na plavuti. rezultat. Odpisal za rezervo dvomljivih dolgov Tok Zapadli Skupno kratkoročno
Terjatve, vključno z:2017. 25 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 15 726,1 522,1 kupci 20 409,0 (200,0) 10 015,5 300,4 (17 315,3) (87,7) (48,9) 12 750,9 522,1 dobavitelji 5080,3 - 5617,1 - (7707,9) (14,4) - 2975,2 - Skupne dolgoročne terjatve, vključno z: \\ t 2017. 50 000,0 - - - - - - 50 000,0 - za posojila brez obresti 40 000,0 - - - - - - 40 000,0 - Skupna dolga Debetra 30 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 65 726,1 522,1 6. Ocenjene obveznosti in rezerve
Od 31. decembra 2017 je bila v organizaciji oblikovana ocenjevalna odgovornost za plačilo naslednjih praznikov zaposlenih v višini 7.458.000 rubljev, število neplačanih dni počitnic - 67, rok izvršitve - 2019.
Rezerva za dvomljive dolgove se oblikuje v višini 600.000 rubljev. Zaradi prisotnosti zapadlega in nobenega zavarovanega dolga LLC "žirije" v višini 522.000 rubljev.
Rezerva po znižanju stroškov MPZ v letu 2017 ni bila ustvarjena v organizaciji, saj MPZ nima znakov amortizacije.
7. Plača
Plačljive zaostanke v plači na dan 31. decembra 2017 kot celota na Organizaciji je znašala 3.876.400 rubljev. (Plačilo za december 2017, za obdobje: 01/12/2018). Osebna fluidnost v obdobju poročanja je znašala 14,88%. Seznam zaposlenih 31. decembra 2016 - 165 ljudi. Povprečna mesečna plača - 25.675 rubljev.
8. Druge informacije
(V tem poglavju je treba opisati vsa nujna dejstva v gospodarskih in gospodarskih dejavnostih Organizacije za obdobje poročanja, opisujejo njihove posledice. Opišete lahko tudi vsa druga bistvena dejstva, ki so vplivale na celoto, in zlasti na ravnotežje Kazalniki. Za njih lahko naštete velike transakcije in nasprotne stranke, kot tudi napisati napoved ali dogodke, ki so se že zgodili po datumu poročanja in so bistveni.)
Direktor Roga in HOOF LLC / Podpis / Ivanov I.I. 03/19/2018.
Posebna pozornost pri pripravi pojasnjevalne opombe je treba dati informacije o povezanih osebah. Ti podatki so zaželeni, da postavijo ločen oddelek, kot se zahteva 14 PBU 11/2008. V skladu z zakonom je treba razkriti informacije ne le o ustanoviteljev same organizacije, ampak tudi o tistih, ki so jim povezane z njimi, zato, če obstaja pravna oseba kot del ustanoviteljev (kot v našem primeru), to je treba navesti svoje udeležence ali delničarje. Poleg tega je treba navesti informacije o postopkih, ki se izvajajo v poročevalskem obdobju, kot tudi, ne glede na poslovanje, tistim pravnim osebam in državljanom, ki so priznani kot povezani.
Očitno je, da lahko pristojna zbirka pojasnjevalne opombe k računovodskim izkazom reši glavo in računovodjo iz dodatne komunikacije z nadzornimi organi. Pomembno je vedeti, da so podrobnosti informacij v tem dokumentu odvisne le od njegovega prevajalnika - od namena same organizacije, da razkrije ali obstajajo določene številke za to leto. Glavna in edina zahteva, ki postavlja zakonodajalec k temu dokumentu, so informacije, ki jih vsebuje pojasnilo, bi morale biti zanesljive. Odgovornost za njegovo pravilnost je oseba, ki je podpisala dokument.
Vse potrebne strokovne gradiva za pripravo računovodstva in davčnega poročanja za leto, je mogoče najti v. Ima poseben material na tej temi - praktični dodatek za letno poročanje - 2017, v katerem so vsi vidiki in odtenkov temeljito razstavljeni, primeri in koraka navodila so podana, kot tudi vzorce izpolnjevanja vseh oblik in praznin .
