Zvezni zakon "O spremembah prvega in drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije (glede obdavčitve dobička nadzorovanih tujih podjetij in dohodka tujih organizacij)" z dne 24. novembra 2014 št. 376-FZ je začel veljati. . V fazi razvoja in razprave je zakon dobil neuradno ime "proti-offshore zakon", "zakon o deoffshorizaciji" ali "zakon o nadzorovanih tujih družbah (CFC)".
V skladu s spremembami davčnega zakonika (poglavje 3.4, člen 25.14) morajo davčni zavezanci, ki so priznani kot davčni rezidenti Ruske federacije, obvestiti davčne organe:
Tako se ob ustanovitvi tuje družbe najprej odda Obvestilo o udeležbi, ki razkrije podatke o lastniku, vrstnem redu lastništva družbe in deležu udeležbe, nato pa vsako leto do 20. marca Obvestilo o CFC je predložena, ki odraža podatke o vrstnem redu lastništva in deležu lastništva, o razpoložljivosti računovodskih izkazov družbe, revizorjevo poročilo.
Primer: Posameznik je 1. 2. 2018 postal 100-odstotni lastnik družbe na BVI.
V letih 2018-2019 se od davčnih organov mesta Moskve prejema vedno več zahtev glede zagotavljanja obvestil o sodelovanju v tuji družbi in obvestil o CFC. Obstajajo pa tudi ločene zahteve, v katerih se davčni organi ne omejijo samo na obveščanje, temveč zahtevajo predložitev izjav o CFC, revizijskega poročila in davčnih registrov.
Davčni organ v regiji Čeljabinsk lastnikom CFC-jev pošlje informativna pisma o rokih za oddajo obvestil o CFC-ju. Po oddaji CFC obvestil davčna inšpekcija zahteva poročila s prevodom in pojasnili. Vse delo davčnega inšpektorja za CFC je pod nadzorom regionalnega direktorata Zvezne davčne službe Rusije za to temo. Inšpektor je v tesnem stiku s predstavniki Zvezne davčne službe in deklarantom o predloženih poročilih. Davčni inšpektorat je ponudil razglasitev skrbniške pogodbe za tujo strukturo, a se je po pisnih pojasnilih odpovedal terjatvam.
C.V. Razgulin
aktivni državni svetovalec Ruske federacije, razred 3
Od leta 2015 je zvezni zakon št. 376-FZ z dne 24. novembra 2014 uvedel obveznost davkoplačevalcev, vključno s posamezniki, da obvestijo davčne organe o sodelovanju v tujih organizacijah in ustanovitvi tujih struktur brez ustanovitve pravne osebe. Poleg tega so bili že z zveznim zakonom št. 85-FZ z dne 6. aprila 2015 spremenjeni roki za izpolnitev te obveznosti glede na predhodno nastalo sodelovanje v tujih organizacijah (prej ustanovljenih strukturah). Ta intervju je posvečen postopku priglasitve sodelovanja tujih oseb.
- Kdo naj prijavi sodelovanje v tujih organizacijah? Ali imajo posamezniki takšno dolžnost?
Odstavek 3.1 člena 23 in člen 25.14 Davčnega zakonika Ruske federacije obvezujeta vse davčne zavezance, ki so davčni rezidenti Ruske federacije, da pošljejo obvestila davčnim organom o sodelovanju v tujih organizacijah.
Davčni zavezanci - davčni rezidenti Ruske federacije v skladu s členi 207, 246.2 Davčnega zakonika Ruske federacije vključujejo:
Tako morajo posamezniki, ki so davčni rezidenti Ruske federacije, ne glede na to, ali so samostojni podjetniki ali ne, poslati ustrezna obvestila.
Kakšno udeležbo v tujih organizacijah je treba prijaviti davčnemu organu, če je do takega sodelovanja prišlo pred sprejetjem sprememb davčnega zakonika Ruske federacije in se nadaljuje še danes?
V skladu s členoma 1 in 4 člena 4 Zveznega zakona št. 376-FZ z dne 24. novembra 2014 se od 15. maja 2015 predloži obvestilo o predhodnem sodelovanju v tujih organizacijah. Rok za oddajo obvestila o takšni usodi je 15. junij 2015.
V tem primeru je osnova za oddajo obvestila presežek 10-odstotnega deleža (1. pododstavek odstavka 3.1 člena 23 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ob upoštevanju sistemske razlage je prijava sodelovanja v tujih organizacijah predmet predložitve, če je na dan 15. 5. 2015 delež te udeležbe večji od 10 %.
Tako morajo osebe, ki so od 15. maja 2015 priznane kot davčni rezidenti Ruske federacije, do 16. junija 2015 predložiti obvestilo o obstoječi udeležbi v tujih organizacijah od 15. maja 2015 (če je delež takšne udeležbe večji od 10 %).
Ali obstaja obveznost obveščanja o tujih strukturah brez pravne osebe, ki so bile ustanovljene pred letom 2015?
Člen 25.14 Davčnega zakonika Ruske federacije je namenjen priglasitvi sodelovanja v tujih organizacijah. Samo po sebi je obvestilo o sodelovanju v tujih organizacijah ime dokumenta. Ta dokument odraža tudi informacije o ustanovitvi tuje strukture brez ustanovitve pravne osebe (5. odstavek člena 25.14 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tako mora biti do 16. junija 2015 izpolnjena obveznost obveščanja davčnih organov:
O ustanovljenih tujih strukturah brez ustanovitve pravne osebe, ki obstajajo na dan 15. 5. 2015;
- o nadzoru nad temi strukturami oziroma o dejanski pravici do dohodka, ki ga prejmejo te strukture (sklad, družba, družba, sklad, druga oblika kolektivne naložbe ali skrbniško upravljanje), ki obstaja na dan 15.5.2015.
Ali je treba v primeru prenehanja sodelovanja v tujih organizacijah obvestiti davčni organ?
Priglasitev o predhodno nastali udeležbi v tuji organizaciji se ne predloži, če je obveznost pošiljanja takega obvestila davčnim organom nastala po prenehanju sodelovanja v tuji organizaciji (prodani so bili ustrezni deleži, deleži v odobrenem kapitalu).
Posledično se obvestilo ne predloži, če do vključno 14. junija 2015 preneha sodelovanje v tuji organizaciji ali se likvidira ustanovljena tuja struktura brez ustanovitve pravne osebe (4. del 4. člena Zveznega zakona št. 376-FZ z 24. 11. 2014 (spremenjeno 6. 4. 2015 št. 85-FZ)).
Ali moram davčni organ obvestiti o udeležbi v tujih organizacijah, če je takšna udeležba nastala decembra 2015 in je velikost deleža 5 %?
V skladu s pododstavkom 2 odstavka 2 člena 23 Davčnega zakonika Ruske federacije (s spremembami do leta 2015) so morali davkoplačevalci - organizacije in samostojni podjetniki poročati davčnemu organu, oziroma na lokaciji organizacije, kraju. prebivališča samostojnega podjetnika o vseh primerih sodelovanja v tujih organizacijah - pravočasno najkasneje v enem mesecu od dneva začetka takega sodelovanja.
klavzula 3.1. Člen 23 Davčnega zakonika Ruske federacije je uvedel novo obveznost - pošiljanje obvestil, če delež sodelovanja v tuji organizaciji presega 10%.
Tako, če je sodelovanje v tuji organizaciji nastalo decembra 2014 in je velikost deleža manjša od 10 %, o takšni udeležbi ni treba obveščati ali obveščati davčnega organa.
Ali je treba davčni organ obvestiti o udeležbi v tujih organizacijah, ki so nastale pred letom 2015, če se delež te udeležbe ni spremenil?
Od leta 2015 je odpovedana obveznost pošiljanja sporočil o sodelovanju v tuji organizaciji.
Z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 09. 6. 2011 št. ММВ-7-6 / [email protected] Odobren je bil obrazec št. С-09-2 "Obvestilo o sodelovanju v ruskih in tujih organizacijah", ki določa polja za označevanje začetka sodelovanja, spreminjanje deleža udeležbe.
Davčni zakonik Ruske federacije predvideva nov dokument - obvestilo o sodelovanju v tujih organizacijah in uvede posebno odgovornost za neposredovanje takega obvestila.
Na podlagi klavzule 2 člena 129.6 Davčnega zakonika Ruske federacije nezakonita neuspeh davčnega zavezanca davčnemu organu predloži obvestilo o sodelovanju v tujih organizacijah ali predložitev obvestila o sodelovanju v tujih organizacijah, ki vsebuje netočne podatke. informacije, se kaznuje z globo 50.000 rubljev za vsako tujo organizacijo, o kateri podatki niso navedeni ali v zvezi s katerimi so posredovani napačni podatki.
Tako je treba davčnim organom poslati obvestilo o sodelovanju v tujih organizacijah (z deležem več kot 10 %), tudi če je organizacija pred letom 2015 davčnemu organu poslala obvestilo o sodelovanju v tuji organizaciji in delež udeležbe v tuji organizaciji za ves čas lastništva se ni spremenil.
Kako ugotoviti datum nastanka podlage za priglasitev sodelovanja v tuji organizaciji, ki je nastala pred 16. majem 2015?
4. del člena 4 zveznega zakona z dne 24. novembra 2014 št. 376-FZ (kakor je bil spremenjen 6. aprila 2015 št. 85-FZ), je 15. maj 2015 naveden kot datum, od katerega se začne mesečni rok za obveščanje. prešteli. Prav ta datum se lahko vzame kot datum nastanka podlage za predložitev obvestila (datum nastopa udeležbe).
- Kakšni so pogoji za pošiljanje obvestil o začetku novega sodelovanja v tujih organizacijah?
Na podlagi odstavka 3 člena 25.14 Davčnega zakonika Ruske federacije se obvestilo o sodelovanju v tuji organizaciji predloži najpozneje en mesec od datuma nastanka (spremembe deleža) sodelovanja v tuji organizaciji. , ki je podlaga za oddajo obvestila.
V tem primeru zavezanec v primeru prenehanja sodelovanja v tuji organizaciji o tem obvesti davčni organ najkasneje v enem mesecu od dneva prenehanja sodelovanja.
Rok za pošiljanje obvestil o sodelovanju v tujih podjetjih, ki nastopi od 16. maja, je en mesec. Poleg tega določbe o mesečnem obdobju za pošiljanje obvestil začnejo veljati 15. junija 2015 (3. del 4. člena Zveznega zakona z dne 24. novembra 2014 št. 376-FZ (s spremembami št. 85-FZ z dne aprila 6. 2015).
Se pravi, pridobitev 10 % (ali več) deleža v tuji družbi 16. maja 2015 je treba prijaviti najkasneje do 16. junija.
- Koliko časa traja obveščanje o ustanovitvi tujih struktur brez ustanovitve pravne osebe?
Davčni rezidenti Ruske federacije so dolžni obvestiti davčni organ o ustanovitvi tujih struktur, ne da bi ustanovili pravno osebo.
Hkrati se koncepta "tuja organizacija" in "tuja struktura brez ustanovitve pravne osebe" v davčnem zakoniku Ruske federacije razlikujeta (člen 11 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V nujnih primerih se po mnenju zakonodajalca pojma "tuja organizacija" in "tuja struktura brez ustanovitve pravne osebe" uporabljata pravzaprav v enakem pomenu (predvsem za označevanje možnosti priznanja tuja organizacija in tuja struktura brez ustanovitve pravne osebe s strani nadzorovanega tujega podjetja - na primer 2, 3, 6, 8, 9 člena 25.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V drugih primerih se pojma "tuja organizacija" in "tuja struktura brez ustanovitve pravne osebe" uporabljata ločeno (na primer odstavek 1 člena 25.15 Davčnega zakonika Ruske federacije) ali samo koncept "tuje osebe". organizacija" (na primer odstavek 3 člena 25.14 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Rok za pošiljanje obvestila je določen z odstavkom 3 člena 25.14 Davčnega zakonika Ruske federacije samo v zvezi s sodelovanjem v tujih organizacijah: v roku enega meseca od datuma (spremembe deleža) sodelovanja v takem tuja organizacija.
Rok za priglasitev ustanovitve tujih struktur brez ustanovitve pravne osebe, ustanovljene od 16. maja 2015, ali nadzora nad temi strukturami ali dejanske pravice do dohodka, ki so te strukture prejele, ki je nastala od tega dne, je ni določeno z davčnim zakonikom Ruske federacije. Izkazalo se je, da je treba obvestilo poslati, preden davčni organ sprejme odločitev o privedbi k odgovornosti.
- Kako izpolniti in poslati obvestilo o sodelovanju v tujih organizacijah?
Obrazce, oblike, postopek za izpolnjevanje in postopek za oddajo obvestil mora določiti Zvezna davčna služba Rusije. Obvestilo mora vsebovati informacije, določene v odstavku 5 člena 25.14 Davčnega zakonika Ruske federacije. Sodelovanje v tuji organizaciji je lahko neposredno, posredno, mešano (dodajo se deleži neposredne in posredne udeležbe). Če se sodelovanje izvaja prek drugih oseb, boste morali za izpolnitev obvestila dodeliti edinstveno številko udeleženca vsaki ustrezni tuji organizaciji (IE), ruski organizaciji (RO), tuji strukturi brez ustanovitve pravne osebe (IS ).
V primeru posredne udeležbe je treba pri izpolnjevanju obvestila navesti vsa zaporedja (skupine) udeležbe, ustanovljene v skladu s členom 105.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki se morajo končati z želeno tujo organizacijo. Delež udeležbe se izračuna tako, da se pomnožijo odstotki udeležbe v vsakem zaporedju in seštejejo dobljeni deleži udeležbe za vse skupine.
Kaj se zgodi, če zavezanec ne počaka na sprostitev naloga ali je na primer že poslal takšno obvestilo v kakršni koli obliki?
Pred spremembami se je večina zavezancev izkazala za kršitelje - obvestila v prvotno določenem roku niso oddali - do 2. aprila. Glavni razlog za nepredložitev je bilo pomanjkanje odobrenega obrazca za priglasitev.
7. aprila je začel veljati zvezni zakon št. 85-FZ z dne 6. aprila 2015, ki je prestavil rok za oddajo obvestil na 15. junij.
Tako ni razloga, da bi nepredložitev obvestil za obdobje od 2. aprila do 7. aprila šteli za zamudo. 3. člen Zveznega zakona št. 85-FZ z dne 6. aprila 2015 je izključil celo teoretično možnost, da se davčni zavezanec privede do odgovornosti po odstavku 2 člena 129.6 Davčnega zakonika Ruske federacije za dejanja, ki bi morala biti storjena s pošiljanjem obvestila v obdobju od 1. januarja do 7. aprila 2015.
Vendar odsotnost potrjene oblike dokumenta samo po sebi ne odpravlja izpolnitve obveznosti predložitve le-tega.
Opozoriti je treba, da ni bila ugotovljena odgovornost za neupoštevanje oblike in načina predložitve obvestila davčnemu zakoniku Ruske federacije.
Če Zvezna davčna služba Rusije pravočasno ne odobri obrazca (formata) obvestila o sodelovanju v tujih organizacijah, lahko davčni zavezanec pošlje omenjeno obvestilo pisno v kateri koli obliki.
Zavezanec, ki je izpolnil obveznost pošiljanja obvestila, se ne more ponovno vključiti v izpolnitev iste obveznosti.
Ali moram poslati obvestilo o spremembi deleža udeležbe v tujih organizacijah, če se nato velikost deleža takšne udeležbe, na primer, zmanjša s 30% na 25% ali, nasprotno, z 10% na 30 %?
Osnova za oddajo obvestila je presežek 10-odstotnega deleža (1. pododstavek odstavka 3.1 23. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če se po oddaji obvestila o sodelovanju v tujih organizacijah razlogi za oddajo takega obvestila niso spremenili, se nadaljnje obvestilo ne odda.
Sklepamo lahko, da se v zvezi z priglasitvijo udeležbe, katere znesek je presegel 10 %, ponavljajo naknadna obvestila o spremembah udeležbe (povečanje ali zmanjšanje), zaradi katerih delež ne pade pod 10 %. in se ne sme predložiti.
Če je bil delež udeležbe v organizaciji sprva 5 %, nato pa povečan na 10 %, je treba obvestilo o sodelovanju v taki tuji organizaciji predložiti najkasneje v enem mesecu od dneva spremembe deleža.
Potreba po oblikovanju obvestila o sodelovanju v tujih organizacijah se je pojavila relativno nedavno - od januarja 2015. Za številne osebe je ta dokument obvezen, njegova priprava pa poteka v določeni obliki U-IO.
Datoteke
Ta dokument je treba predložiti:
Poleg tega so za oblikovanje dokumenta odgovorna nekatera tuja podjetja, vključno s tistimi, ki imajo podružnice in podružnice v Ruski federaciji in se zato štejejo za davkoplačevalce naše države.
Razlog za vložitev prijave je tako včlanitev v tujo organizacijo kot tudi izstop iz nje. Pri "preoblikovanju" delnic je treba obvestiti tudi regulativne organe.
Obvestilo se predloži krajevnemu teritorialnemu uradu davčne službe najkasneje v tridesetih dneh (po koledarju) od datuma "vstopa", spremembe deleža ali "izstopa" iz tuje organizacije.
Včasih lahko davčni organi zavrnejo sprejem predloženih dokumentov. V tem primeru obvestilo o sodelovanju v tujih organizacijah ni izjema. Res je, seznam razlogov za zavrnitev ni tako dolg:
Če želite popraviti situacijo, morate popraviti vse pomanjkljivosti in ponovno uporabiti.
Neupoštevanje obveznosti pošiljanja obvestila o sodelovanju v tujih organizacijah lahko povzroči resne posledice v obliki precej velike globe (do nekaj deset tisoč rubljev).
Hkrati je treba spomniti, da se tudi namerno prikrivanje tega dejstva ne bo dobro končalo, saj imajo danes davčni organi dostop do različnih virov informacij (vključno s pomočjo davčnim službam drugih držav pri izmenjavi informacij) .
Če morate ustvariti in poslati davčnemu uradu obvestilo o sodelovanju v tujih organizacijah, priporočamo, da uporabite spodnje nasvete in si oglejte vzorec, kako izpolniti dokument.
Za začetek naj vas spomnimo, da ima obrazec za obvestilo enoten videz in je potreben za uporabo.
Če davčni zavezanec po poslanem obvestilu nenadoma ugotovi, da je v njem nekaj netočnosti, ima pravico predložiti posodobljeno obvestilo - za to niso predvidene sankcije, glavno je, da se izpolnijo roki.
Na prvi strani na vrhu obvestila se vpišejo podatki o zavezancu: podatki o podjetju, njegovo polno ime (z dešifriranim organizacijsko-pravnim statusom). Tu so navedeni tudi številka popravka, šifra davčnega organa in šifra zavezanca, razlog za sestavo dokumenta.
Spodnji del strani je razdeljen na dva dela. V levem morate najprej navesti kodo prijavitelja (dešifriranje je podano prav tam), nato vnesite njegove osebne in kontaktne podatke, se podpišite in izpolnite datum.
Druga stran obvestila se izpolni, če je govor v imenu posameznika. Hkrati, kot je navedeno zgoraj, ni pomembno, ali je državljan samo Ruske federacije, ima dvojno državljanstvo ali ga sploh nima. Vsi tukaj vpisani podatki morajo ustrezati potnemu listu ali drugemu osebnemu dokumentu. Če prijavitelj pusti to stran prazno, mora še vedno podpisati svoj podpis in datum (enako velja za druge strani dokumenta).
Tretja stran vsebuje podatke o zadevni tuji organizaciji. Najprej morate tukaj vnesti njegovo ime ter v ruščini in angleščini.
Spodaj je koda države, registrska številka podjetja in naslov njegove dejanske lokacije, drugi znani podatki. Nato je treba opozoriti, kakšen odnos ima prijavitelj do organizacije: neposredno, posredno ali oboje, datum, mesec, leto sodelovanja, delež in končni datum (slednji - če je dokument predložen v zvezi z izstopom iz organizacija).
Četrta stran vključuje informacije o ruskem podjetju, ki sodeluje v tuji organizaciji. Tukaj vneseni podatki morajo biti enaki registracijskim dokumentom družbe.
Na peti strani so podatki o sodelovanju v tuji strukturi brez ustanovitve pravne osebe. oseba (tj. partnerstvo, fundacija, zaupanje, partnerstvo itd.).
Šesta stran označuje status udeleženca v tuji strukturi brez ustanovitve pravne osebe. oseba (tj. kdo je prijavitelj: ustanovitelj takšne družbe, prejemnik dohodka ali obvladujoči subjekt).
Nazadnje, zadnja - sedma stran - razkriva postopek posredne udeležbe prijavitelja v tujem podjetju: vse člene v verigi, v katero spada tuja organizacija, v kateri sodeluje prijavitelj, in tudi serijski navedena je številka njegove udeležbe in pripadajoči delež.
Za pošiljanje obvestila davčnemu uradu lahko uporabite eno od več možnosti:
Obvestilo o sodelovanju v tuji organizaciji. Kdaj oddati obvestilo o sodelovanju v tuji organizaciji? Kam oddati obvestilo o sodelovanju v tuji organizaciji? Preberite o tem v našem članku.
vprašanje: Ruski državljan je ustanovitelj podjetja, ki ga je odprl v Združenem kraljestvu. Podjetje ne deluje v Rusiji. Ali moram o tem obvestiti davčni urad? Ali drugi organi?
odgovor: Da, obvestiti morate davčni urad.
»Obvestilo o sodelovanju v tuji organizaciji
Razlogi za prijavo
Kdo odda prijavo sodelovanja v tuji organizaciji
Obvestilo o sodelovanju v tuji organizaciji morajo predložiti tako pravne kot fizične osebe. To temelji na katerem koli od naslednjih dogodkov:
ustanovitev tuje strukture brez ustanovitve pravne osebe;
sodelovanje v tuji organizaciji z več kot 10-odstotnim deležem;
sprememba velikosti deleža udeležbe v tuji organizaciji, čeprav je bilo obvestilo o sodelovanju že oddano prej. Tudi če se je velikost deleža v mesecu večkrat spremenila.
To pomeni, da nadzorne osebe v vsakem primeru spadajo v to kategorijo. To izhaja iz pododstavkov in odstavka 3.1 23. člena, pododstavka 1. odstavka 1. člena 25.14 Davčnega zakonika, dopisov Ministrstva za finance z dne 23. 8. 2016 št. 03-01-23 / 49321 in Zvezne davčne službe z dne 15. 6. .2016 št. ED-3-13 / 2683.
Kdaj oddati
Splošno pravilo za državljane in organizacije je, da je treba obvestilo oddati v treh mesecih od dneva, ko je nastala podlaga za vložitev. Ta datum je mogoče vzeti iz lastninskih dokumentov tuje države. Za kar jih mora računovodja imeti že s prevodom v ruščino. Same dokumente pa mu morajo posredovati odvetniki podjetja, ki bodo razložili, kako jih pravilno prebrati.
Obstajajo posebna pravila za posameznike, ki v času, ko so se pojavili razlogi za prijavo, še niso bili davčni rezidenti Rusije, vendar so postali konec leta. Te osebe morajo obvestiti do 1. marca leta, ki sledi letu 31. decembra, v katerem:
postali davčni rezidenti Rusije,
imajo v tuji organizaciji več kot 10-odstotni delež, oz
ustanovil tujo strukturo brez ustanovitve pravne osebe.
Če organizacija (državljan) popolnoma preneha sodelovati v tuji organizaciji (strukturi), to prijavite tudi davčnemu uradu. Obvestiti inšpekcijo najkasneje v treh mesecih od dneva prenehanja sodelovanja. Izjema so osebe, ki sodelujejo v tujih organizacijah le z neposrednim in (ali) posrednim sodelovanjem v enem ali več ruskih javnih podjetjih. To izhaja iz določb odstavkov in 3. odstavka 25.14. člena Davčnega zakonika.
Primer določitve roka za vložitev obvestila o sodelovanju v tuji organizaciji (o ustanovitvi tujih struktur brez ustanovitve pravne osebe)
LLC "Trgovno podjetje" Hermes "" je 25. junija 2018 pridobilo sveženj delnic tuje organizacije Limited CDC. Delež "Hermesa" v tej tuji organizaciji je bil 51-odstoten. Zato je "Hermes" dolžan predložiti obvestilo o sodelovanju v tuji organizaciji. Rok za oddajo obvestila je 25. september 2018.
Hermes je 2. julija 2018 ustanovil tujo strukturo brez ustanovitve pravne osebe (fundacije). To pomeni, da je "Hermes" dolžan o tem obvestiti inšpekcijo. Rok za oddajo obvestila je 2. oktober 2018.
Kam oddati
Svojo prijavo sodelovanja v tujih organizacijah oddajte na davčni urad na vaši lokaciji (kraju stalnega prebivališča).
Organizacije, ki so razvrščene kot največji davkoplačevalci, morajo oddati prijavo na kraju registracije kot največji davkoplačevalci.
Takšna pravila določajo odstavki in odstavek 4 člena 25.14 Davčnega zakonika.
Kakšen obrazec oddati
Organizacije pošiljajo obvestila samo v elektronski obliki. Toda državljani - po lastni presoji: v elektronski obliki ali na papirju (odstavek in odstavek 4 člena 25.14 Davčnega zakonika).
Kaj navesti v obvestilu o sodelovanju v tuji organizaciji
V obvestilu navedite:
datum, od katerega je nastala podlaga za vložitev obvestila;
delež sodelovanja v tuji organizaciji;
podatek o tem, ali je ustanovitelj (ustanovitelj) tuje strukture brez ustanovitve pravne osebe obvladujoča oseba takšne strukture.
V primeru posredne udeležbe, tudi prek ruske organizacije ali tuje strukture brez ustanovitve pravne osebe, v obvestilu navedite postopek za takšno sodelovanje. Če želite to narediti, navedite podatke o vsakem naslednjem udeležencu. in sicer:
ime tuje organizacije (strukture);
registrska številka tuje organizacije, koda kot davčni zavezanec ali njihovi analogi, ki so ji dodeljeni ob registraciji (ustanovi), njen naslov;
organizacijska oblika tuje strukture brez ustanovitve pravne osebe, ime in podatki o listini o ustanovitvi, datum ustanovitve (registracije), registrska številka (drugi identifikator);
delež sodelovanja v vsaki naslednji organizaciji, preko katere posredno sodelujete v tuji organizaciji;
ime, PSRN, TIN, KPP, če ste posredno vpleteni prek ruske organizacije.
Znesek globe je 50.000 rubljev. v zvezi z vsako tujo organizacijo, o kateri so bili podatki predloženi s kršitvami ali sploh niso predloženi (2. člen 129.6. člena Davčnega zakonika).
Če oddate posodobljeno obvestilo, preden IFTS zazna napako in jo prijavi, ne bo kazni za netočnost (2. odstavek 7. odstavka 25.14. člena Davčnega zakonika, dopis Ministrstva za finance z dne 21. oktobra 2016 št. 03-12-11 / 2/61621) ...
Kazni ne bo, če posameznik odda obvestilo skupaj s posebno izjavo (točka 3.1 25.14. člena Davčnega zakonika).«
»Prisilno priznanje osebe kot kontrolinga
Kdaj in kako se lahko organizacija (državljana) prisilno prizna kot obvladujoča oseba
Če obveznost prijave odvisnih tujih podjetij ni izpolnjena, je lahko v to prisiljen inšpektorat. To je mogoče, če ima informacije, ki kažejo, da je organizacija (državljan) kontrolna oseba. Inšpektorji lahko takšne informacije pridobijo zlasti v okviru mednarodne izmenjave.
Za obvezno reklamacijo je predviden ločen postopek, ki je sestavljen iz naslednjih stopenj:
inšpektorat bo poslal zahtevo za predložitev obvestila odvisnih družb ali pojasnil;
organizacija (državljan) pošlje pojasnila in dokazila (če meni, da ni kontrolna oseba);
inšpektorji pregledajo pojasnila in dokazila;
inšpektor pošlje organizaciji (državljanu) obvestilo o odvisnih tujih družbah, če je ugotovil razloge za priznanje kontrolne osebe;
po prejemu obvestila ima organizacija (državljan) pravico izpodbijati odločitev inšpekcije na sodišču.
In zdaj več o vsaki fazi.
Če organizacija (državljan) ne predloži obvestila o nadzorovani tuji organizaciji (strukturi), bo to zahteval inšpektorat, če za to obstajajo razlogi. Postopek obveznega priznanja osebe kot obvladujoče osebe se uporablja tudi v primerih, ko je organizacija (državljan) pravočasno predložila obvestilo, vendar v njem ni odražala podatkov o eni ali več odvisnih tujih družbah.
Davčni inšpektorat bo organizaciji (državljanu) poslal posebno zahtevo, v kateri bo navedeno:
ime organizacije (priimek, ime, patronim državljana);
ime tujih organizacij (struktur), za katere obstajajo informacije, da jih nadzirate;
registrska številka tuje organizacije, koda kot davčni zavezanec ali njihovi analogi, ki so ji dodeljeni ob registraciji (ustanovitvi);
opis razlogov za priznanje organizacije (državljana) kot obvladujoče osebe tuje organizacije (strukture);
obdobje, v katerem mora oseba predložiti obvestilo.
To izhaja iz določb 9. točke 14. člena 25.14.
Davčni zavezanec ima dve možnosti za izpolnitev zahtevka.
Prvi je, da oddate obvestilo odvisnih družb, če se strinjate, da takšne družbe obstajajo. Obvestilo oddajte v roku, določenem v zahtevi. Ne sme biti krajši od 30 delovnih dni od dneva prejema zahteve.
Če menite, da nimate nadzorovanih podjetij, potem je to druga možnost. V tem primeru boste morali dokazati svoje stališče. Sestavite pojasnila za inšpektorje in jim priložite dokumente, ki bodo potrdili, da ne obvladujete tujih organizacij (struktur). Svoja pojasnila in dokumente oddajte v roku, določenem v zahtevi. To izhaja iz določb odst
Davčni rezidenti Ruske federacije - posamezniki in podjetja so dolžni pisno obvestiti inšpektorat Zvezne davčne službe (v kraju stalnega prebivališča ali registracije podjetja) o lastnem sodelovanju v tujih organizacijah ali o ustanovitvi tuja struktura brez ustanovitve pravne osebe (SOBYUL), pa tudi o nadzoru nad njo ali pravici do prejema dohodka. Ta obveznost je določena v členu 25.14 Davčnega zakonika Ruske federacije. Določil je tudi pogoje, pod katerimi te obveznosti nastanejo, ter postopek in roke za vložitev priglasitve.
Če je delež udeležbe (neposredne ali posredne) v tuji družbi večji od 10% (člen 1, odstavek 3.1, člen 23 Davčnega zakonika Ruske federacije), je treba obvestiti Zvezni inšpektorat za davčne službe. Za neposredno udeležbo je značilno, da ima udeleženec neposredno lastništvo dela glasovalnih delnic ali deleža v odobrenem kapitalu družbe. Višina neposredne udeležbe se določi sorazmerno s številom udeležencev v tej družbi. Merila za ugotavljanje deleža posredne udeležbe so določena v čl. 105.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Obvestilo o sodelovanju v tujih organizacijah je treba predložiti Zveznemu davčnemu inšpektoratu pred iztekom 3 mesecev od datuma:
participativno izobraževanje;
spremembe deleža udeležbe;
ustanove tujega SLOB.
Vsi ti vidiki so podlaga za pisno obvestilo inšpektorata davčnih rezidentov. Če posameznik v času sodelovanja ni bil takšen in je ob koncu tega leta priznan kot davčni rezident, bo moral inšpektorat obvestiti inšpektorat tudi o sodelovanju pri tujih projektih (šifra razloga za prijavo »1 "). To je treba storiti pred 1. marcem prihodnje leto, seveda, če je bil 31. decembra delež udeležbe vsaj 10 %.
V primerih, ko zaradi različnih okoliščin preneha sodelovanje osebe v tujih družbah, je treba inšpekcijo pisno obvestiti tudi pred iztekom 3 mesecev od dneva prenehanja sodelovanja oziroma likvidacije tujega SLOB. Za obveščanje o prenehanju sodelovanja v tuji organizaciji uporabite isti obrazec, kjer je v polje »Podlaga za prijavo« vpisana šifra »3«.
O spremembi deleža udeležbe je treba obvestiti v istem roku (3 mesece od dneva spremembe) tako, da v obvestilu napišete kodo razloga »2«.
Za tvoje informacije!Če je sodelovanje v tujih organizacijah realizirano samo z neposrednim / posrednim sodelovanjem v enem / več javnih ruskih podjetjih, potem ni treba predložiti obvestila. Hkrati so dodane čl. 25.14 Davčnega zakonika, zakon št. 294-FZ z dne 03. 8. 2018, je določeno, da osebe, ki so neposredno ali posredno udeležene v javnih podjetjih, priznanih kot mednarodni deleži, niso oproščene predložitve ustreznih obvestil. Mednarodno podjetje ima mesec dni od dneva registracije, da obvesti o sodelovanju v tujih organizacijah na dan državne registracije.
Tipičen obrazec za obvestilo št. U-IO (KND 1120411), odobren z odredbo Zvezne davčne službe št. ММВ-7-14 / [email protected] z dne 24.04.2015.
Vsebuje vse potrebne podatke o davčnem zavezancu-udeležencu in tuji organizaciji, v kateri je vložnik evidentiran, oziroma tuja SNUL, ki jo je ustanovil.
Od uvedbe obveznosti obveščanja INFS o udeležbi v tujih podjetjih (od 29. maja 2015) se obrazec za prijavo ni spremenil, njegova registracija pa je urejena s postopkom izpolnjevanja (Priloga št. 3 k odredbi FTS). št. ММВ-7-14 / 177).
Vse rubrike obrazca morajo biti izpolnjene, strani so neprekinjeno oštevilčene. Veljavne posebne šifre so dešifrirane v prilogah k Postopku izpolnjevanja.
Obrazec za obvestilo lahko izpolnite s črnim ali modrim kemičnim svinčnikom ali ustvarite elektronsko različico. Besedilne vrednosti so napolnjene z velikimi tiskanimi črkami.
Obvestilo je sestavljeno iz 7 listov, v katerih je treba navesti:
v 1. (naslovna stran) - podatki o zavezancu, pravni osebi (podatki o podjetju, polno ime, pravni status) ali polno ime fizične osebe, številka popravka ("000" - primarna), šifre IFTS, davčni zavezanec ("1" - pravna oseba, "2 "- posameznik), podlaga za oddajo obrazca. Na dnu lista navedite kodo prijavitelja z dešifriranjem, njegove osebne in kontaktne podatke, datum izpolnjevanja. List podpiše on;
v drugem - polno ime in osebni podatki posameznika, kontakti in podpis. V tem primeru je lahko posamezni prijavitelj državljan Ruske federacije, ima dvojno državljanstvo ali ga sploh nima;
Na listu "A" se zbirajo podatki o tujem podjetju - ime (v ruščini in angleščini), koda države registracije, številka, ki jo dodeli prijavitelj samostojno, naslov itd. Na dnu lista - podatki o odnosu prijavitelja na družbo, leto udeležbe, velikost delnice in končni datum (če se generira obvestilo o prenehanju udeležbe). Če se prijavljate za sodelovanje v več podjetjih hkrati, se izpolni ustrezno število listov "A";
list "B" obvešča o ruskem podjetju-udeležencu (v skladu z ustanovnimi dokumenti), če sodelovanje v tuji pravni osebi poteka prek ruskega podjetja;
list "B" - vsebuje informacije o sodelovanju v tuji SLOB (na primer sklad, fundacija, partnerstvo);
na listu "B1" je navedeno, kdo je udeleženec tujega SLOB - ustanovitelj, prejemnik dohodka ali obvladujoča oseba;
list "D" - razkriva stopnje posredne udeležbe prijavitelja: vsi členi verige, ki se začne s tujim podjetjem, kjer sodeluje prijavitelj. Navedite zaporedno številko njegove udeležbe in velikost njegovega deleža.
Neupoštevanje obveščanja inšpektorata Zvezne davčne službe o sodelovanju v tujih podjetjih ali ustanovitvi SIBUL ter ugotovitev napak in netočnih podatkov v predloženih obvestilih s strani inšpektorjev Zvezne davčne službe pomeni naložitev upravna globa za vsako tuje podjetje, o katerem so informacije izkrivljene ali sploh niso predstavljene, v višini 50 tisoč rubljev. (Člen 2, člen 129.6 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če plačnik sam razkrije netočnosti, nepopolne ali napačne podatke v predloženem obvestilu o sodelovanju v tujih organizacijah, ima plačnik pravico oddati posodobljeno obvestilo o sodelovanju v tujih organizacijah na enakem obrazcu dokumenta, pri čemer navede le številko popravka in šifro. "6" v polju "Osnova za vložitev" na 1. listu . Če je bila predložitev pojasnila pred ugotovitvijo napake s strani inšpektorja, mu zgoraj omenjene kazni ne grozijo.
