Poenostavljeni davčni sistem je eden od petih posebnih davčnih režimov, ki bodo veljali prihodnje leto. Hkrati je USN morda najbolj priljubljen poseben režim. Konec koncev ima njegova uporaba veliko manj omejitev v primerjavi z enotnim davkom na pripisani dohodek in patentnim sistemom. Razmislite o postopku za prehod na ta davčni režim.
davčno breme
Na »poenostavitvi« se priznava dohodek (6-odstotna stopnja) (Znesek davka se lahko prepolovi zaradi vplačanih premij obveznega zavarovanja in višine nadomestila za začasno invalidnost ter izplačil po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju zaposlenih (točka 3.1. člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije)) ali dohodek minus odhodki (S predmetom obdavčitve "prihodki minus odhodki", če je ob koncu leta znesek davka manjši od 1% dohodka, prejetega za leto, potem je treba plačati tako imenovani minimalni davek v višini 1% dohodka (člen 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije) (stopnja 15%) (zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije). Federacija lahko določi diferencirane davčne stopnje v razponu od 5% do 15%, odvisno od kategorij davkoplačevalcev (odstavek 2 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije)).
Hkrati se lahko predmet obdavčitve vsako leto spremeni (odstavek 2 člena 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri izbiri predmeta obdavčitve je treba upoštevati, da:
Predmet obdavčitve "dohodek" je praviloma koristen za tiste podjetnike, katerih dohodek znatno presega stroške (na primer delo, storitve). Hkrati pa dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, običajno uporabljajo osebe, katerih stroški prevladujejo (na primer trgovina).
Za tvoje informacije. Poenostavljeni davčni sistem se lahko uporablja hkrati z UTII in s sistemom obdavčitve patentov. Hkrati pa "poenostavitev" ni združljiva z ESHN in splošnim davčnim sistemom.
Upoštevajte, da uporaba poenostavljenega davčnega sistema s strani samostojnih podjetnikov omogoča njihovo oprostitev obveznosti plačila (člen 3 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Hkrati samostojni podjetniki, ki so v poenostavljenem davčnem sistemu, niso oproščeni opravljanja nalog davčnih zastopnikov (člen 5 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Upoštevajte, da samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem in opravljajo dejavnosti, določene v odstavku 8 dela 1 čl. 58 Zveznega zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ "O prispevkih za zavarovanje v Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja" (v nadaljnjem besedilu - zakon N 212- FZ), lahko uporabljajo preferencialne pokojninske stopnje. Za te zavarovance v letih 2012 - 2013. predvidena je znižana stopnja zavarovalnih premij v višini 20% (del 3.4 člena 58 zakona N 212-FZ in člen 12 člena 33 zveznega zakona z dne 15. decembra 2001 N 167-FZ "O obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruska federacija").
Pretok dokumentov
Podjetja praviloma uporabljajo poenostavljen sistem za zmanjšanje papirologije. Konec koncev, odstavek 3 čl. 4 Zveznega zakona z dne 21. novembra 1996 N 129-FZ "O računovodstvu" predvideva oprostitev obveznosti vodenja računovodskih evidenc za organizacije, ki so prešle na poenostavljeni davčni sistem. Izjema je obračunavanje osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev. Medtem pa zvezni zakon z dne 6. decembra 2011 N 402-FZ "O računovodstvu" (v nadaljnjem besedilu - zakon N 402-FZ) začne veljati že naslednje leto. Ta zakon ne predvideva izvzetja iz obveznosti vodenja računovodskih evidenc za organizacije, ki so prešle na poenostavljen sistem obdavčitve.
Ta sklep absolutno ne velja za podjetnike. Dejstvo je, da tako po veljavni zakonodaji (odstavka 1 in 2 člena 4 zakona N 129-FZ) kot prihodnje leto (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 17. avgusta 2012 N 03-11-11 / 249 , z dne 13.08.2012 N 03-11-11/239, z dne 08.08.2012 N 03-11-11/233, z dne 26.07.2012 N 03-11-11/221, z dne 17.07. /2012 N 03-11-10/ 29 (poslano s pismom Zvezne davčne službe Rusije z dne 21. 8. 2012 N ED-4-3 / [email protected])) (člen 1, odstavek 2, 6. člen zakona N 402-FZ) računovodstvo ne velja za samostojne podjetnike, vodijo evidenco prihodkov in odhodkov na način, ki ga določa davčna zakonodaja. Govorimo o izpolnjevanju posebne knjige obračunov prihodkov in odhodkov. Oblika takšne knjige in postopek njenega vzdrževanja sta odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. decembra 2008 N 154n.
Prav tako se za enkratni davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema, enkrat letno po izteku davčnega obdobja predloži davčna izjava (2. člen 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati se predplačila plačujejo četrtletno (člen 7 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Začnimo z dejstvom, da za razliko od splošnega davčnega sistema vsi podjetniki nimajo pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema. V odstavku 3 čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije določa seznam oseb, ki ne morejo uporabljati tega davčnega sistema. To so naslednji podjetniki:
Mimogrede, samostojni podjetniki, ki uporabljajo UTII za eno ali več vrst poslovnih dejavnosti, so upravičeni tudi do prehoda na poenostavljen davčni sistem v zvezi z drugimi vrstami dejavnosti, ki jih opravljajo. Hkrati je omejitev števila zaposlenih določena glede na vse vrste dejavnosti, ki jih opravljajo (člen 4, člen 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za tvoje informacije. Samostojni podjetnik posameznik, ki je prenehal biti zavezanec UTII, lahko na podlagi obvestila preide na »poenostavljeni davek« od začetka meseca, v katerem jim je prenehala obveznost plačila enotnega davka na pripisani dohodek (2. , člen 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Opomba: ob prehodu na poenostavljeni davčni sistem je omejitev zneska prejetega dohodka (45 milijonov rubljev) določena samo za organizacije. Medtem pa velikost najvišjega zneska dohodka, ki omejuje pravico do uporabe "poenostavljenega davka" (60 milijonov rubljev), velja tudi za samostojne podjetnike. Poleg tega so od letos te omejitve stalno določene in jih je treba letno indeksirati (odstavek 2 člena 346.12 in člen 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije). Koeficient deflatorja za leto 2013 je enak 1 (člen 4, člen 8 Zveznega zakona z dne 25. junija 2012 N 94-FZ "O spremembah prvega in drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije". Ruska federacija", v nadaljnjem besedilu zakon N 94-FZ). V skladu s tem bo realno zvišanje dohodkovnih pragov začelo veljati šele od leta 2014.
Upoštevajte, da če samostojni podjetnik hkrati uporablja poenostavljeni davčni sistem in sistem obdavčitve patentov, potem pri izračunu omejitve 60 milijonov rubljev. Upoštevati je treba dohodek iz obeh posebnih režimov (člen 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za tvoje informacije. Samostojni podjetnik posameznik, ki uporablja "poenostavljeni" sistem, ima ob spremembi prebivališča pravico, da še naprej uporablja ta davčni sistem. Davčnega urada v novem kraju stalnega prebivališča ni treba obvestiti (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 22.4.2010 N 03-11-11 / 111).
Samostojni podjetniki, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije, imajo pravico do prehoda na poenostavljen sistem obdavčitve. Dejansko je seznam pogojev (člen 3 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije), ob katerih davčni zavezanec ni upravičen do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, izčrpen. Ta sklep so potrdili strokovnjaki Ministrstva za finance Rusije v pismih št. 03-11-11/147 z dne 21. maja 2010 in št. 03-11-11/46 z dne 11. marca 2010.
Obveščamo davčno
V skladu z besedilom Davčnega zakonika Ruske federacije, ki je veljal do 10.1.2012, so morali samostojni podjetniki, ki so izrazili željo po prehodu na "poenostavljeno obdavčitev", vložiti ustrezno vlogo pri davčnem organu v obdobje od 1. oktobra do 30. novembra leta pred predlaganim prehodom na poenostavljeni davčni sistem (1. člen 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zakonodajalec je to določbo spremenil tako, da je uradno predpisal postopek obveščanja za prehod, po katerem osebe, ki so izrazile željo po uporabi poenostavljenega davčnega sistema, obvestijo davčni organ najkasneje do 31. decembra preteklega koledarskega leta. To spremembo je treba uporabiti že letos (člen 4, 9. člen zakona N 94-FZ).
Torej, če želite od naslednjega leta uporabljati poenostavljen sistem obdavčitve, potem od 01.10.2012 po zakonu N 94-FZ)) do 31. decembra 2012 obvestite davčni organ v kraju svojega stalnega prebivališča.
Trenutno je v veljavi priporočeni obrazec vloge (obrazec N 26.2-1), ki je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 13. aprila 2010 N ММВ-7-3 / [email protected]"O odobritvi obrazcev dokumentov za uporabo poenostavljenega davčnega sistema". Pred tem so organizacije v vlogi za prehod na poenostavljeni davčni sistem poročale o višini dohodka za devet mesecev tekočega leta ter o povprečnem številu zaposlenih in preostali vrednosti osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev na dan 1. oktober tekočega leta (člen 1 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije s spremembami, ki velja do 01.10.2012). Zdaj bi moralo obvestilo navesti predmet obdavčitve, za organizacije pa tudi preostalo vrednost osnovnih sredstev in znesek dohodka na dan 1. oktobra (člen 1 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije nove izdaje). Tako bodo najverjetneje uradniki odobrili novo obliko obveščanja ali pa bodo samostojni podjetniki, ki so izrazili željo po uporabi poenostavljenega davčnega sistema, o tem obvestili davčne organe z uporabo samorazvitega obrazca. Uporabite lahko tudi staro prijavnico.
Opomba: samostojni podjetniki, ki davčnega organa niso pravočasno obvestili o prehodu na poenostavljeni davčni sistem, niso upravičeni do uporabe tega davčnega režima (člen 19, člen 3, člen 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Upoštevajte, da kot prej, 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije ne predvideva, da davčni organ sprejme kakršne koli odločitve o obvestilu, ki ga vloži davčni zavezanec. Uradniki v pismu Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 18. aprila 2012 N 20-14 / [email protected] ugotavlja, da davčni organ nima podlage za pošiljanje obvestil zavezancu o možnosti ali nezmožnosti uporabe navedenega posebnega režima. Hkrati, če podjetnik pošlje zahtevo z zahtevo za potrditev dejstva uporabe poenostavljenega davčnega sistema, davčni organ v informativnem pismu obvesti o datumu prehoda zavezanca na navedeni davčni sistem, pa tudi o dejstva o predložitvi ustreznih davčnih obračunov. Obrazec N 26.2-7 "Informacijsko pismo", odobreno z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 13.4.2010 N MMV-7-3 / [email protected] Rok za predložitev navedenega dopisa je 30 koledarskih dni od dneva vpisa pisne zahteve na inšpektorat. Takšna pravila so določena v členu 39 upravnih predpisov Zvezne davčne službe Rusije, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 18. januarja 2008 N 9n.
Za na novo registrirane podjetnike
Trenutno ima novo registrirani samostojni podjetnik pravico, da zaprosi za prehod na poenostavljeni davčni sistem v 5 delovnih dneh (člen 6, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije) od datuma njegove registracije pri davčnem organu. V tem primeru ima samostojni podjetnik pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema od datuma njegove registracije, navedenega v potrdilu o registraciji pri davčnem organu (odstavek 2 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Medtem so od leta 2013 na novo registrirani samostojni podjetniki imeli 30 koledarskih dni, da obvestijo davčni organ o prehodu na "poenostavljeno" (odstavek 2 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije s spremembami od 01.01.2013) .
Še enkrat opozarjamo, da zdaj samostojni podjetniki, ki davčnega organa niso pravočasno obvestili o prehodu na poenostavljen davčni sistem, niso upravičeni do uporabe tega davčnega režima (člen 19, člen 3, člen 346.12 Davčnega zakonika z Ruska federacija).
Osnovna sredstva in neopredmetena sredstva
Zavezanci, ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, podatki o osnovnih sredstvih in neopredmetenih sredstvih so prikazani v rubriki. II Knjige prihodkov in odhodkov. Pri tem se stroški osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev upoštevajo na način iz 3. odstavka čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije v višini plačanih zneskov (člen 4, člen 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prehod s splošnega davčnega sistema na poenostavljeni davčni sistem "prihodki minus odhodki". V davčnem računovodstvu na dan takega prehoda odražajo preostalo vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, ki so bila plačana pred uveljavitvijo poenostavljenega davčnega sistema, v obliki razlike med ceno njihovega pridobivanja (gradnja, izdelava). , ki ga ustvari organizacija sama) in znesek amortizacije, obračunanega na način, določen v pogl. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 2.1 člena 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prehod z ESHN na STS "prihodki minus stroški". V davčnem računovodstvu se na dan takega prehoda odraža preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, ugotovljena na podlagi njihove preostale vrednosti na dan prehoda na plačilo enotnega kmetijskega davka, zmanjšane za znesek stroškov, določen na način iz odst. 2 str. 4 art. 346.5 Davčnega zakonika Ruske federacije, za obdobje uporabe ESHN (odstavek 2.1 člena 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prehod z UTII na poenostavljeni davčni sistem "dohodek minus odhodki". V davčnem računovodstvu na dan takšnega prehoda odražajo preostalo vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, ki so nastala že pred uveljavitvijo poenostavljenega davčnega sistema, v obliki razlike med ceno njihove pridobitve (gradnje, izdelava, ustvarjanje s strani same organizacije) in znesek amortizacije, obračunan glede na obračunavanje za obdobje, ko je bil na UTII (odstavek 2.1 člena 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije).
davek na dodano vrednost
Davek na dodano vrednost, obračunan in plačan od zneska plačila, delnega plačila, prejetega pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem zaradi prihajajoče dobave blaga, opravljanja del, opravljanja storitev ali prenosa lastninske pravice, opravljenega v obdobju uporaba "poenostavitve" je odbitna. To je treba storiti v zadnjem davčnem obdobju pred mesecem prehoda na "poenostavitev", če obstajajo dokumenti, ki dokazujejo vračilo zneskov davka kupcem (člen 5 člena 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije). To se nanaša na dokumente o spremembi pogojev sklenjene pogodbe. V nasprotnem primeru boste morali DDV plačati dvakrat: prvič, ko ste na splošnem davčnem sistemu, in drugič pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema.
Torej, ob prehodu na poenostavljeni davčni sistem se zneski DDV, ki so bili prej sprejeti za odbitek za blago (dela, storitve), vklj. za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva ter premoženjske pravice, ki jih davčni zavezanec še naprej uporablja pri svoji dejavnosti, so predmet obnovitve. To je treba storiti v davčnem obdobju pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem. Zneski davka se izterjajo v znesku, ki je bil predhodno sprejet za odbitek, v zvezi z osnovnimi sredstvi in neopredmetenimi sredstvi pa v višini, sorazmerni s preostalo (knjigovodsko) vrednostjo, brez prevrednotenja (2. člen 3. člen 170. člena DDV). Kodeks Ruske federacije).
Organizacije zneska obnovljenega davka se upoštevajo kot del drugih odhodkov v skladu s čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije (člen 2, člen 3, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če govorimo o samostojnih podjetnikih, potem je sestava odbitnih stroškov določena na podoben način, čeprav ne plačujejo davka od dohodka (člen 1 člena 221 Davčnega zakonika Ruske federacije). Računi, na podlagi katerih je bil DDV sprejet v odbitek, morajo biti evidentirani v prodajni knjigi za znesek davka, ki ga je treba izterjati. To je navedeno v 14. odstavku Pravilnika za vodenje prodajne knjige, potrjen. Odlok vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 N 1137.
stroški prenosa
V skladu z odstavki. 4 str. 1 art. 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije se stroški, ki jih ima organizacija (ki je pri izračunu davka od dohodka uporabila metodo obračunavanja) po prehodu na poenostavljeni davčni sistem, priznajo kot odhodki, odbitni od davčne osnove:
Hkrati pa ne bo mogoče znižati davčne osnove za znesek sredstev, vplačanih po prehodu na poenostavljeni sistem za plačilo stroškov, ki so bili že upoštevani pri obračunu dohodnine (5. člen, 1. člen, člen 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Upoštevajte, da ta pravila veljajo samo za organizacije. Za samostojne podjetnike zakonodajalec ni predvidel možnosti obračunavanja stroškov, ki so jih imeli pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem.
Na primer, samostojni podjetnik, ki je prešel na »poenostavljeno«, ne bo mogel upoštevati stroškov nabave surovin in materiala, plačanih in odpisanih za proizvodnjo med uporabo splošnega davčnega sistema, v primeru prodajo blaga, proizvedenega iz teh surovin in materialov v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema. To je navedlo Ministrstvo za finance Rusije v pismih z dne 21.5.2012 N 03-11-11 / 162 in z dne 07.03.2012 N 03-11-09 / 12 (poslano s pismom Zvezne davčne službe Rusije z dne 27. .2012 N ED-4-3 / [email protected]). Uradniki na podoben način trdijo glede stroškov, prejetih v obdobju uporabe "imputacije". To utemeljujejo z dejstvom, da zakonodaja ne predvideva možnosti znižanja davčne osnove za poenostavljeni davčni sistem za stroške, ki so dejansko nastali v obdobju uporabe UTII. Tukaj govorimo o dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 20. 8. 2008 N 03-11-02 / 93 (poslano s pismom Zvezne davčne službe Rusije z dne 08. 9. 2008 N ШС-6-3 / [email protected]) in z dne 24. aprila 2007 N 03-11-04/3/127.
Medtem so bili prejšnji uradniki bolj zvesti. Več kot enkrat je bilo v pojasnilih omenjeno, da lahko samostojni podjetniki kot del stroškov upoštevajo stroške kupljenega blaga, prodanega po prehodu na poenostavljeni davčni sistem, ki pa so ga plačali prej, t.j. v obdobju uporabe splošnega sistema obdavčitve in UTII. Ta sklep je vsebovan v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 07.02.2007 N 03-11-05/21 in Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 12.05.2005 N 18-12/3/33631.
Posebna davčna ureditev v mnogih primerih zagotavlja legitimno priložnost za optimizacijo davčnih odhodkov. Glavni cilj uvedbe posebnih davčnih režimov za mala in srednja podjetja je, da bi bilo poslovanje nepoklicno dostopno.
Vsako podjetje ne more uporabiti posebnega davčnega režima, to je olajšan davčni režim za mala in srednje velika podjetja. Obstaja zaprt seznam zahtev, po katerih lahko podjetje preide na poenostavljeni davčni sistem, pogoji so navedeni v čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ključni:
Obstajajo tudi nekatere zahteve za dejavnosti LLC. Podjetje se ne more ukvarjati z bančnimi, zavarovalniškimi dejavnostmi, uporaba poenostavljenega sistema pa je prepovedana za notarje, odvetnike in v nekaterih drugih primerih, določenih s 3. delom čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta člen nalaga določene omejitve dejavnosti organizacije, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, na primer LLC ne more trgovati s trošarinskim blagom.
Če je prvotno načrtovano podjetje, ki ne spada pod zakonske omejitve za uporabo poenostavljenega sistema, je bolje, da na ta sistem preidete že ob odprtju zadeve. Prehod na poenostavljen davčni sistem pri registraciji LLC ne zahteva zapletenega postopka. Davčni organ mora v 30 koledarskih dneh od dneva registracije predložiti obvestilo o uporabi poenostavljenega davčnega sistema. V obvestilu je navedeno:
Obrazec vloge za prehod na poenostavljeni davčni sistem je mogoče prenesti (od leta 2013 se vloga imenuje obvestilo, vendar se bistvo dokumenta od tega ni spremenilo). Oseba, ki vloži prijavo, mora imeti dokumentirano pooblastilo za to. Dokumenti se predložijo davčnemu organu na kraju registracije pravne osebe.
Upoštevati je treba, da se uporaba poenostavljenega sistema obdavčitve vedno izvaja prostovoljno, zato davčni organ zavezanca ne obvesti, ali lahko preide na poenostavljen sistem. Če dejavnosti vašega podjetja ne izpolnjujejo zakonsko določenih zahtev in vam ne dajejo pravice do prehoda na poenostavljeni davčni sistem, bo davčni uradnik, ki bo preveril vlogo, navedel vse napake in ne bo sprejel dokumentov.
Še ena subtilnost: sodna praksa 30-dnevnega roka ne šteje za omejevalnega, zato lahko, če ga preskočite, zavrnitev, prejeto na davčnem uradu, izpodbijate na sodišču. Sporna situacija je možna tudi, ko je davčni uradnik zavrnil sprejem vloge ali pa je davčna družba poslala obvestilo o pomanjkanju pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema. To ni razlog, da ne bi uporabljali poenostavljenega sistema, če imate pravico do njega - davčno odločbo je treba izpodbijati na sodišču.
Obravnava vloge traja do 30 dni. Poenostavljeni davčni sistem je treba uporabljati od dneva registracije LLC. Če je o vlogi sprejeta pozitivna odločitev, davčni urad včasih ne pošlje obvestila, ki potrjuje pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, zato je po določenem roku bolje, da se sami obrnete na davčni urad. Prehod se izvede v obliki priglasitve, zato neprejeto obvestilo ni podlaga za uporabo splošnega sistema - v primeru sojenja na davčnem sodišču bo stopil na stran davčnega zavezanca.
Pogosto podjetnik ob registraciji ne ve za možnost uporabe poenostavljenega sistema ali pa iz racionalnih razlogov izbere skupni sistem, vendar se v procesu poslovanja pojavi potreba po davčni optimizaciji. Za prehod na poenostavljeni davčni sistem v letu 2014 na začetku davčnega leta je potrebno do 31. decembra preteklega leta predložiti davčno obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem. Upošteva se na enak način kot pri registraciji LLC.
Prehoda na poenostavljeni davčni sistem sredi leta zakon ne predvideva, zato boste morali na spremembo davčnega sistema počakati do začetka prihodnjega leta. Prehod iz poenostavljenega davčnega sistema na splošni sistem, nasprotno, je treba izvesti od začetka četrtletja po tem, ko dejavnosti ali drugi parametri podjetja ne izpolnjujejo več zakonsko določenih zahtev.
Računovodje se pogosto srečujejo s težavami pri uporabi novega davčnega sistema. Nemogoče je samodejno preklopiti na poenostavljen davčni sistem v 1C 8.2 s preprosto spremembo splošnega sistema v poenostavljeni davčni sistem. Začeti je treba novo računovodsko politiko organizacije in ročno vnesti začetna stanja, le tako se lahko izognemo napakam.
Ob prehodu na poenostavljen davčni sistem je lahko izterjava DDV za računovodjo najtežja težava. Pred prehodom na nov sistem je treba DDV obnoviti, saj se po posebnem davčnem režimu ta davek ne plačuje več, zato je treba poleg proračuna Ruske federacije plačati tudi DDV, ki je sprejet za odbitek.
Vračilo DDV za vsak primer posebej je lahko zastrašujoča naloga, vendar so splošna pravila naslednja:
Prehod na poenostavljeni davčni sistem iz splošnega davčnega sistema je z vso navidezno zapletenostjo skoraj vedno koristen za podjetje. Da bi se izognili napakam pri prehodu, je treba skrbno pristopiti k vprašanju prevajanja računovodskih izkazov. Sicer je postopek izjemno preprost, komunikacija z davčnimi organi v zvezi s spremembami v sistemu obdavčitve pa je obveščevalne narave.
Postopek in pogoji za začetek uporabe poenostavljenega davčnega sistema
Organizacije in samostojni podjetniki, ki so izrazili željo po prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve od naslednjega koledarskega leta, najkasneje do 31. pred koledarskim letom, s katerim preidejo na poenostavljen sistem obdavčitve.
Obvestilo navaja izbrani predmet obdavčitve. Organizacije v obvestilu navedejo tudi preostalo vrednost osnovnih sredstev in višino dohodka na dan 1. oktobra v letu pred koledarskim letom, iz katerega so prešle na poenostavljen sistem obdavčitve.
Ker ni vzpostavljenega obrazca za prijavo, davčni organi priporočajo uporabo obrazca 26.2-1.
Organizacije, ki so pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem pri obračunu davka od dohodka uporabljale obračunsko metodo, na dan prehoda v davčno osnovo vključijo zneske denarja, prejete pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem pri plačilih po pogodbah. , katerega izvršitev zavezanec izvede po prehodu na poenostavljeni davčni sistem.
Primer
Decembra 2009 je INTER LLC od nasprotne stranke prejel predplačilo v višini 100.000 rubljev.
===> 1. januarja 2010 INTER LLC priznava dohodek v višini 100.000 rubljev. in jo odraža v knjigi obračunavanja prihodkov in odhodkov.
Organizacije, ki so pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem pri obračunu davka od dohodka uporabljale obračunsko metodo, v davčno osnovo ne vključujejo sredstev, prejetih po prehodu na poenostavljeni davčni sistem, če so bili navedeni zneski vključeni v dohodek, ko izračun davčne osnove za dohodnino.
Primer
Decembra 2009 je INTER LLC opravil storitve nasprotni stranki v višini 100.000 rubljev. in ta znesek odraža v dohodku za namen obračuna dohodnine.
===> INTER LLC ne priznava dohodka v višini 100.000 rubljev. in ga ne odraža v knjigi obračunavanja prihodkov in odhodkov.
Odhodki, ki jih ima organizacija po prehodu na poenostavljeni davčni sistem, se pripoznajo kot odhodki, odbitni od davčne osnove na dan njihove uveljavitve, če so bili ti odhodki plačani pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem.
Primer
Decembra 2009 je INTER LLC nasprotni stranki nakazal predplačilo v višini 100.000 rubljev. za prihodnje storitve.
===> INTER LLC priznava odhodek v višini 100.000 rubljev. in jo odraža v knjigi obračunavanja prihodkov in odhodkov.
Odhodki, ki jih ima organizacija po prehodu na poenostavljeni davčni sistem, se pripoznajo kot odhodki, odbitni od davčne osnove na dan plačila, če je bilo plačilo izvedeno po prehodu organizacije na poenostavljeni davčni sistem.
Primer
Decembra 2009 je INTER LLC sklenil pogodbo z nasprotno stranko za opravljanje storitev.
Dne 25.1.2010 so bile storitve opravljene in stranki sta podpisali potrdilo o prevzemu opravljenih storitev.
Februarja 2010 je INTER LLC plačal opravljene storitve.
===> DOO "INTER" februarja 2010 pripozna odhodek in ga prikaže v knjigi prihodkov in odhodkov.
Sredstva, plačana po prehodu na poenostavljeni davčni sistem za plačilo stroškov organizacije, se ne odštejejo od davčne osnove, če so bili pred prehodom na poenostavljen davčni sistem takšni odhodki upoštevani pri izračunu davčne osnove za dohodnino .
Primer
V decembru 2009 je bila nasprotna stranka za INTER opravljene storitve in podpisan akt o prevzemu opravljenih storitev.
Januarja 2010 je INTER LLC plačal opravljene storitve.
===> DOO "INTER" odhodka ne priznava in ga ne prikazuje v knjigi prihodkov in odhodkov.
Ko organizacija preide na poenostavljen sistem obdavčitve s predmetom obdavčitve v obliki dohodka, zmanjšanega za znesek odhodkov, se v davčnem obračunu na dan takega prehoda odraža preostala vrednost pridobljenih (zgrajenih, izdelanih) osnovnih sredstev in pridobljena (ustvarjena s strani organizacije sama) neopredmetena sredstva, ki se plačajo za prehod na poenostavljen sistem obdavčitve, v obliki razlike med nabavno ceno (gradnja, izdelava, izdelava s strani organizacije sama) in zneskom obračunane amortizacije v v skladu z zahtevami 25. poglavja tega kodeksa.
Primer
===> OOO "INTER" na dan 01.01.10 odraža preostalo vrednost osnovnih sredstev (IA) v II. oddelku knjige prihodkov in odhodkov.
V zvezi s pridobljenimi (zgrajenimi, izdelanimi) osnovnimi sredstvi ter pridobljenimi (ki jih ustvari davčni zavezanec sam) neopredmetenimi sredstvi pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem se nabavna vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev všteva v odhodke po naslednjem vrstnem redu :
Zneski DDV, ki so bili prej sprejeti za odbitek, v zvezi z osnovnimi sredstvi in neopredmetenimi sredstvi - v višini, sorazmerni s preostalo (knjigovodsko) vrednostjo, brez prevrednotenja, so predmet izterjave.
Zneski davka, ki so predmet izterjave, se ne vštevajo v nabavno vrednost blaga (gradenj, storitev), vključno z osnovnimi sredstvi in neopredmetenimi sredstvi, premoženjskimi pravicami, ampak se obračunajo kot drugi odhodki v skladu z davčnim zakonikom.
Primer
Na dan prehoda je preostala vrednost osnovnih sredstev (po računovodskih podatkih) 500.000 rubljev.
===> OOO "INTER" v IV četrtletju 2009 je treba obnoviti prej sprejeti odbitek DDV v višini 90.000 rubljev. (500.000 x 18 %).
Organizacije in samostojni podjetniki, ki so predhodno uporabljali splošni davčni režim, pri prehodu na poenostavljeni davčni sistem upoštevajo naslednje pravilo: zneski DDV, obračunani in plačani na zneske plačila, delno plačilo, prejeto pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem dne račun prihajajoče dobave blaga, opravljanja del, opravljanja storitev ali prenosa lastninskih pravic, uveljavljenih v obdobju po prehodu na poenostavljeni davčni sistem, so odbitne v zadnjem davčnem obdobju pred mesecem prehoda na poenostavljeni davčni sistem, če obstajajo dokumenti, ki dokazujejo vračilo zneskov davka kupcem.
V zadnjem času morajo organizacije vse bolj optimizirati svoje stroške in iskati rezerve za povečanje dobičkonosnosti poslovanja. Ena od možnosti za tiste, ki delajo na splošnem davčnem sistemu, je prihranek pri DDV in prehod na poenostavljen davčni sistem ob ohranjanju enake ravni prodajnih cen. Toda za računovodjo je sprememba davčnega režima dodatna zapletenost pri delu. Pomagali vam bomo izogniti se težavam in vas spomnili, kako pravilno obračunati prihodke in odhodke ob prehodu z DOS na STS.
Davčni zakonik Ruske federacije določa štiri pravila za obračunavanje prihodkov in odhodkov, ki bi jih morali prodajalci (izvršitelji) in kupci (stranke) upoštevati pri prehodu s splošnega davčnega sistema (OSN) na poenostavljeni davčni sistem (STS).
Na dan prehoda na uporabo poenostavljenega davčnega sistema (na primer januarja 2017) je treba v dohodek vključiti zneske, prejete pred letom 2017 pri plačilih po pogodbah, ki se bodo izvršila po prehodu na uporabo poenostavljen davčni sistem (pododstavek 1, člen 1, člen 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Najprej govorimo o zneskih predujmov, prejetih od kupcev, strank in drugih nasprotnih strank. Pri delu na splošnem davčnem sistemu se dohodek ne odraža na datum prejema predujmov (pododstavek 1, člen 1, člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prizna se ob dejstvu prodaje blaga, opravljanja dela, opravljanja storitev (člen 1, člen 271 Davčnega zakonika Ruske federacije). Toda pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema deluje gotovinska metoda, "davčni" dohodek pa se prizna ob prejemu denarja (člen 1 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tako se izkaže: če je prodajalec (izvršitelj) od 31. decembra prejel predplačilo, vendar ni izpolnil pogodbe, potem še ni odražal dohodka. In januarja že dela na poenostavljenem davčnem sistemu, kar pomeni, da mora v »poenostavljene« dohodke vključiti lansko akontacijo, ne glede na to, ali pogodbo izpolni januarja ali pozneje.
V tem primeru je pomembno vprašanje, kaj storiti z DDV. Navsezadnje je organizacija ob prejemanju predujma še vedno delala na skupnem sistemu in plačala davek v proračun (odstavek 2, odstavek 1, člen 167 Davčnega zakonika Ruske federacije). Odbitek tega DDV se običajno prijavi ob sklenitvi pogodbe – po odpremi blaga, opravljenem delu, opravljeni storitvi. Toda v tem primeru se to zgodi naslednje leto - po prehodu iz OSN v USN, ko organizacija preneha biti davčni zavezanec za DDV in izgubi pravico do odbitka (člen 1, 8, člen 171 Davčnega zakonika Ruske federacije) .
Davčni zakonik Ruske federacije narekuje naslednje. Znesek DDV, plačanega od akontacije, prejetega pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem, je treba nasprotni stranki vrniti v zadnjem četrtletju pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem. Z njim lahko na primer sklenete dodatno pogodbo k pogodbi o spremembi cene blaga (del, storitev) za znesek davka. In po vrnitvi DDV nasprotni stranki, lahko v istem četrtletju ta davčni odbitek razglasite za odbitno (člen 5 člena 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije).
PRIMER. PRIHODKI V OBLIKI Avansa MED PREHODOM Z DOS NA STS
Recimo, da je organizacija (izvajalec) novembra 2016 prejela predplačilo za opravljanje storitev v višini 236.000 rubljev, vključno z DDV - 36.000 rubljev. Storitve so bile opravljene januarja 2017 - po prehodu na uporabo poenostavljenega davčnega sistema.
Računovodja bo opravil vpise:
novembra 2016:
DEBIT 51 KREDIT 62 podračun “Obračuni prejetih predujmov”
- 236.000 rubljev. - odraža prejem avansa;
DEBIT 62 podračun "DDV na prejete predujme" KREDIT 68 podračun "Obračun DDV"
- 36.000 rubljev. - DDV se obračuna od akontacije v proračun.
decembra 2016:
DEBIT 62 podračun "Obračuni prejetih predujmov" KREDIT 51
- 36.000 rubljev. – vrnjen DDV kupcu;
DEBIT 68 podračun "Obračun DDV" KREDIT 62 podračun "DDV na prejete predujme"
- 36.000 rubljev. - sprejeto za odbitek DDV od avansa, vrnjenega kupcu.
januarja 2017:
DEBIT 62 podračun "Poravnava za opravljene storitve" KREDIT 90-1
- 200.000 rubljev. (236.000 rubljev - 36.000 rubljev) - odražajo se prihodki od opravljanja storitev;
DEBIT 62 podračun "Obračuni prejetih predujmov" KREDIT 62 podračun "Obračuni za opravljene storitve"
- 200.000 rubljev. - znesek akontacije je bil pobotan s plačilom za opravljene storitve.
In za davčne namene organizacija januarja 2017 priznava "poenostavljen" dohodek v višini 200.000 rubljev.
Denarna sredstva, prejeta po prehodu na poenostavljeni davčni sistem (na primer v letu 2017), se ne vključijo v dohodek, če se ti zneski odražajo v dohodku pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem (pododstavek 2, člen 1, člen 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pogosta situacija je prejem plačila v letu 2017 za zadnje leto ali prejšnjo prodajo blaga, gradenj, storitev. Tukaj je pomembno naslednje. Če je do leta 2017 organizacija delovala po skupnem sistemu, je do trenutka prehoda na uporabo poenostavljenega davčnega sistema že priznala prihodke od prodaje. Zato po prejemu plačila ni treba znova priznati enakega dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu - ob prejemu denarja.
Na srečo v tej situaciji ni težav z DDV. Davek je treba obračunati in plačati v proračun na običajen način - ob odpremi, v obdobju dela na splošnem davčnem sistemu.
PRIMER. NI PRIHODKA V PREHODU Z DOS NA STS
Recimo, da je organizacija (izvajalec) novembra 2016 prodala blago v vrednosti 236.000 rubljev, vključno z DDV - 36.000 rubljev. Plačilo je bilo prejeto januarja 2017 – po prehodu na uporabo poenostavljenega davčnega sistema.
Računovodja bo opravil knjiženja (ne upoštevamo odpisa stroškov blaga):
novembra 2016:
DEBIT 62 KREDIT 90-1
- 36.000 rubljev. - DDV se obračuna na nabavno vrednost blaga.
januarja 2017:
DEBIT 51 KREDIT 62
- 236.000 rubljev. - prejeto plačilo za blago.
In za davčne namene dohodek v višini 200.000 rubljev. organizacija, priznana novembra 2016. Dohodka v januarju 2017 (ob prejemu denarja) ni treba odražati.
Priznati stroške pridobitve nepremičnin, gradenj, storitev itd., Nastalih po prehodu z DOS na poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve, je treba "dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov" (4. pododstavek 1. člena, čl. 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Prvi primer je z blagom. Če so bili kupljeni in plačani v letu 2016, niso pa prodani pred prehodom z DOS na poenostavljeni davčni sistem, se ti odhodki pri dohodnini ne upoštevajo. Konec koncev, pri delu na splošnem davčnem sistemu so stroški blaga vključeni v stroške le ob njihovi prodaji (pododstavek 3, odstavek 1, člen 268, odstavek 3, člen 320 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati se po pravilih poenostavljenega davčnega sistema odhodki za nakup blaga (brez DDV) pripoznajo ob prodaji tega blaga, če so plačani prodajalcu (23. čl. 1, člen 346.16, točka 2, točka 2, točka 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije št. 808/10 z dne 29. junija 2010 v zadevi št. А33-1659/2009, pisma Ministrstva za finance Rusije št. 03-11-09/95 z dne 29. oktobra 2010, št. 03-11-11 z dne 24. januarja 2011 12). To pomeni, da ko je organizacija v času prehoda na poenostavljeni davčni sistem še vedno plačala, vendar ne prodala blaga, se njihov strošek bremeni za stroške po prehodu - na dan, ko je blago prodano kupcu.
Podobna situacija se pojavi pri nakupu in plačilu materialov v letu 2016 (v obdobju dela na splošnem davčnem sistemu) z njihovim prenosom v proizvodnjo v letu 2017 (po prehodu na uporabo poenostavljenega davčnega sistema). V tem primeru se v letu 2016 stroški nabave materiala ne bodo upoštevali za namene davka od dobička, saj se pripoznajo ob prenosu materiala v proizvodnjo (1. 1. 2. čl. 254. 2. čl. člen 272 Davčnega zakonika Ruske federacije). In v skladu s pravili "poenostavitve" se materialni stroški upoštevajo po plačilu (pododstavek 5, točka 1, člen 346.16, pododstavek 1, člen 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da je v času prehoda na poenostavljeni davčni sistem izpolnjen pogoj za priznavanje stroškov (plačani so), datum njihove izvedbe pa je datum prehoda (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 10. /30/2009 št. 03-11-06 / 2/233).
Opomba
Obstaja pojasnilo Ministrstva za finance Rusije, po katerem takšna predplačila sploh niso predmet DDV (dopis z dne 25. decembra 2009 št. 03-11-06 / 2/266). Toda to je nevaren položaj. Davčni inšpektorat lahko zaračuna dodatni davek, vendar ga ne bo mogoče sprejeti v odbitek, saj organizacija kupcu (stranki) ne bo imela kaj vrniti.
Posebno vprašanje je, kaj storiti z odbitnim »vhodnim« DDV pred prehodom iz DOS na STS za nepremičnine, dela, storitve, neopredmetena sredstva, ki se uporabljajo naprej. Navsezadnje se "poenostavljeni" praviloma ne štejejo za davčne zavezance za DDV (člen 2, člen 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčni zakonik Ruske federacije določa, da je treba "vhodni" DDV obnoviti v četrtletju pred prehodom na uporabo poenostavljenega davčnega sistema (pododstavek 2, odstavek 3, člen 170 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta znesek je treba vključiti med druge odhodke za namene obdavčitve dobička v četrtletju pred prehodom na uporabo poenostavljenega davčnega sistema (2. točka 3. člen, 170. člen 1. člen, 264. člen 1. člen , člen 7, člen 272 , odstavek 1 člena 285 Davčnega zakonika Ruske federacije, pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 04.01.2010 št. 03-03-06 / 1/205 z dne 07.12. 2007 št. 03-07-11 / 617, z dne 24. 4. 2007 št. 03-11- 05/78, Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo z dne 24. decembra 2009 št. 16-15/136335).
Trgovska organizacija je novembra 2016 kupila in plačala blago v vrednosti 177.000 rubljev (vključno z DDV 27.000 rubljev) in ga januarja 2017 prodala za 230.000 rubljev (brez DDV) - po prehodu na poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "dohodek". stroški".
Računovodja bo opravil vpise:
novembra 2016:
DEBIT 41 KREDIT 60
DEBIT 19 KREDIT 60
DEBIT 60 KREDIT 51
decembra 2016:
- 27.000 rubljev. - v zvezi s prehodom na poenostavljeni davčni sistem je bil obnovljen »vhodni« DDV na blago;
DEBIT 44 (91-2) * KREDIT 19
januarja 2017:
DEBIT 62 KREDIT 90-1
- 230.000 rubljev. - odraža prihodke od prodaje blaga;
DEBIT 90-2 KREDIT 41
DEBIT 51 KREDIT 62
- 230.000 rubljev. - plačilo prejetega blaga od kupca.
Za davčne namene bi morali "donosni" odhodki 4. četrtletja 2016 vključevati DDV v višini 27.000 rubljev, "poenostavljeni" stroški 1. četrtletja 2017 (na dan prodaje blaga) pa bi morali vključevati 150.000 rubljev.
PRIMER. STROŠKI ZA GRADIVO NA PREHODU IZ OSNOVNE NA STS
Proizvodna organizacija je novembra 2016 kupila in plačala materiale v vrednosti 177.000 rubljev (vključno z DDV 27.000 rubljev), polovico teh materialov pa je prenesla v proizvodnjo januarja 2017 - po prehodu na uporabo poenostavljenega davčnega sistema s predmetom obdavčitve "dohodek znižan na stroške."
Računovodja bo opravil vpise:
novembra 2016:
DEBIT 10 KREDIT 60
- 150.000 rubljev. (177.000 rubljev - 27.000 rubljev). - materiali se upoštevajo;
DEBIT 19 KREDIT 60
- 27.000 rubljev. - odraža "vhodni" DDV na materiale;
DEBIT 68 podračun "Obračun DDV" KREDIT 19
- 27.000 rubljev. - sprejeto za odbitek "vhodnega" DDV na materiale;
DEBIT 60 KREDIT 51
- 177.000 rubljev. - plačan material dobavitelju.
decembra 2016:
DEBIT 19 KREDIT 68 podračun “Obračun DDV”
- 27.000 rubljev. - v zvezi s prehodom na poenostavljeni davčni sistem je bil obnovljen »vhodni« DDV na materiale;
DEBIT 91-2 KREDIT 19
- 27.000 rubljev. – Izterjan DDV je vključen v odhodke.
januarja 2017:
DEBIT 20 KREDIT 10
- 75.000 rubljev. (150.000 rubljev: 2) - materiali so bili preneseni v proizvodnjo.
Za namene obdavčitve morajo "donosni" odhodki 4. četrtletja 2016 vključevati DDV v višini 27.000 rubljev, "poenostavljeni" odhodki 1. četrtletja pa 150.000 rubljev.
Odhodke je treba pripoznati na dan njihovega plačila (po prehodu z DOS na STS), na primer, če je bilo blago kupljeno v letu 2016 in plačano dobavitelju v letu 2017, po prodaji kupcu. V takšni situaciji je treba obnoviti tudi »vhodni« DDV.
PRIMER. STROŠKI ZA BLAGO PRI PREHODU Z DOS NA STS
Novembra 2016 je trgovska organizacija kupila pošiljko blaga iz 1.000 enot v vrednosti 147.500 rubljev (vključno z DDV 22.500 rubljev).
Od januarja 2017 je prešla na uporabo poenostavljenega davčnega sistema s predmetom obdavčitve »dohodki, zmanjšani za višino odhodkov«. Januarja je bilo vse blago plačano dobavitelju in prodanih 700 enot blaga za 130.000 rubljev. (brez DDV). Plačilo od kupca prejeto februarja.
V skladu z računovodsko politiko organizacije se pri prodaji blaga ovrednoti po nabavni vrednosti vsake enote.
Računovodja bo opravil vpise:
novembra 2016:
DEBIT 41 KREDIT 60
- 125.000 rubljev. (147.500 rubljev - 22.500 rubljev) - kupljeno blago je bilo upoštevano;
DEBIT 19 KREDIT 60
- 22 500 rubljev. – se odraža »vhodni« DDV na blago;
DEBIT 68 podračun "Obračun DDV" KREDIT 19
- 22 500 rubljev. - sprejeto za odbitek "vhodnega" DDV na blago;
decembra 2016:
DEBIT 19 KREDIT 68 podračun “Obračun DDV”
- 22 500 rubljev. - v zvezi s prehodom na poenostavljeni davčni sistem je bil obnovljen »vhodni« DDV na blago;
DEBIT 44 (91-2) KREDIT 19
- 22 500 rubljev. – Izterjan DDV je vključen v odhodke.
januarja 2017:
DEBIT 60 KREDIT 51
- 147.500 rubljev. - plačano blago dobavitelju;
DEBIT 62 KREDIT 90-1
- 130.000 rubljev. - odraža prihodke od prodaje blaga;
DEBIT 90-2 KREDIT 41
- 87.500 rubljev. (125.000 rubljev: 1000 × 700) - stroški za nakup blaga so odpisani.
februarja 2017:
DEBIT 51 KREDIT 62
- 130.000 rubljev. - plačilo prejetega blaga od kupca.
Za davčne namene je treba DDV v višini 22.500 rubljev vključiti v "donosne" odhodke 4. četrtletja 2016, 87.500 rubljev pa je treba upoštevati v "poenostavljenih" odhodkih za 1. četrtletje.
Zneski, plačani po prehodu z DOS na poenostavljeni davčni sistem, se ne upoštevajo kot odhodki, če so bili ti odhodki upoštevani že pred prehodom - pri delu na splošnem davčnem sistemu (5. odstavek 1. člena 346.25. davčni zakonik Ruske federacije).
Primer blaga je nakup in odprema kupcu v letu 2016 ter plačilo dobavitelju v letu 2017. V tem primeru ni težav z DDV in davka vam ne bo treba vrniti.
PRIMER. STROŠKI ZA BLAGO PRI PREHODU Z DOS NA STS
Decembra 2016 je organizacija kupila blago v vrednosti 177.000 rubljev (vključno z DDV 27.000 rubljev) in jih prodala kupcu za 236.000 rubljev (vključno z DDV 36.000 rubljev). Blago je bilo dobavitelju plačano januarja 2017 – po prehodu na uporabo poenostavljenega davčnega sistema s predmetom obdavčitve »dohodek, zmanjšan za višino odhodkov«.
V skladu z računovodsko politiko organizacije se pri prodaji blaga ovrednoti po nabavni vrednosti vsake enote.
Računovodja bo opravil vpise:
decembra 2016:
DEBIT 41 KREDIT 60
- 150.000 rubljev. (177.000 rubljev - 27.000 rubljev) - kupljeno blago se upošteva;
DEBIT 19 KREDIT 60
- 27.000 rubljev. – se odraža »vhodni« DDV na blago;
DEBIT 68 podračun "Obračun DDV" KREDIT 19
- 27.000 rubljev. - sprejeto za odbitek "vhodnega" DDV na blago;
DEBIT 62 KREDIT 90-1
- 236.000 rubljev. - odraža prihodke od prodaje blaga;
DEBIT 90-2 KREDIT 41
- 150.000 rubljev. - stroški nakupa blaga se odpišejo;
DEBIT 90-3 KREDIT 68 podračun “Obračun DDV”
- 36.000 rubljev. - DDV se obračuna na izkupiček od prodaje blaga;
DEBIT 51 KREDIT 62
- 236.000 rubljev. - plačilo prejetega blaga od kupca.
januarja 2017:
DEBIT 60 KREDIT 51
- 177.000 rubljev. - plačano blago dobavitelju.
Za davčne namene morajo odhodki za četrto četrtletje 2016 vključevati dejanske stroške blaga - 150.000 rubljev. In organizacija nima "poenostavljenih" stroškov.
Splošni davčni sistem je privzeta davčna ureditev. To pomeni, da če podjetnik ali organizacija ob registraciji pri državnih računovodskih in nadzornih organih ni izrazil želje po prehodu na kakšen poseben davčni sistem, potem samodejno uporabi OSNO. Vendar pa obstajajo primeri, ko so samostojni podjetniki in podjetja iz nekega razloga prisiljeni v okviru svojih komercialnih dejavnosti preiti na tradicionalni splošni režim iz drugih davčnih režimov. V tem gradivu bomo obravnavali situacijo, ko pride do prehoda na skupni sistem iz poenostavljenega davčnega režima.
Poenostavljen davčni režim je izjemno primeren za mala in srednja podjetja. Davkoplačevalce osvobaja zapletenega davčnega računovodstva in računovodstva, zagotavlja dokaj nizke davčne stopnje in vam omogoča, da se izognete plačilu več vrst davkov hkrati, tako da plačate samo eno. Zato je med podjetniki povpraševana in zelo pogosta. Kljub temu obstajajo situacije prehoda z njega na skupen, bolj zapleten davčni sistem.
Razlogi za to so lahko:
Samostojni podjetnik ali podjetje izgubi pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, če so kršeni naslednji kazalniki:
Ti in nekateri drugi dejavniki služijo kot pravna podlaga za prisilni prehod na splošni davčni režim - njihov popoln seznam je na voljo v Davčnem zakoniku Ruske federacije.
Pozor! Iz OSNO se bo mogoče vrniti nazaj na "poenostavljeno" šele leto dni po izgubi pravice do uporabe. Za to bo treba davčni službi na standarden način predložiti obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem.
Če je podjetje ali podjetnik prisiljen preiti na OSNO, mora to storiti najkasneje v 15 dneh po koncu meseca, v katerem je bila izgubljena pravica do uporabe »poenostavitve«.
V tem primeru morate davčni obračun po poenostavljenem davčnem sistemu oddati najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi mesecu poročanja po poenostavljenem davčnem sistemu.
Ob prehodu na OSNO na lastno željo morate davčnemu uradu oddati obvestilo najkasneje do 15. januarja naslednjega leta, ki sledi poročevalnemu, zaradi »poenostavitve«.
Takoj, ko organizacija ali podjetniki preidejo na OSNO, se soočajo s potrebo po plačevanju novih vrst davkov.
Za pravne osebe to bodo:
IP na OSNO plačati naslednje vrste davkov:
Pozor! Stopnje DDV imajo lahko različne pomene. 18% je najpogosteje uporabljena davčna stopnja, ki jo uporablja večina poslovnežev, 10% je stopnja, določena za omejen seznam blaga, predpisanega v davčnem zakoniku Ruske federacije (farmacevtski in medicinski izdelki, živila, izdelki za otroke) . Ničelna stopnja je izjemno redka in se uporablja samo pri izvoznih transakcijah.
Za tvoje informacije. Zavezanci DDV so lahko oproščeni, vendar le, če je dohodek samostojnega podjetnika ali organizacije v treh zaporednih mesecih znašal manj kot dva milijona rubljev (z izjemo tistih trgovcev, ki prodajajo trošarinsko blago).
Še en postopek, brez katerega je prehod na OSNO nemogoč - (DDV).
Ta postopek mora vključevati dve glavni točki:
Za vse te operacije je treba izdati račune, da bi jih naknadno prenesli na drugo osebo zaradi izpolnjevanja pogojev za odbitek DDV.
Hkrati ima podjetje ali samostojni podjetnik na OSNO pravico do na podlagi prejetih računov izvajalcev iz štirih razlogov.
Po prvih treh točkah naj bi se DDV povrnil v prvem četrtletju dela na OSNO. Četrti odstavek pomeni odškodnino ob prevzemu navedenega blaga, gradenj in storitev v računovodstvo.
Takoj, ko zavezanec preide na OSNO, je dolžan davčnemu uradu predložiti nove vrste napovedi. Zlasti od četrtletja, ko je bil splošni davčni sistem prvič uporabljen, je treba sestaviti in predložiti davčnim strokovnjakom:
Poleg izjav morajo zavezanci OSNO sproti hraniti več dokumentov:
Kljub privlačnosti poenostavljenega davčnega režima so včasih podjetja in samostojni podjetniki prisiljeni ali prostovoljno prešli na klasični splošni davčni sistem. Poleg tega, če je prostovoljni prehod možen šele z začetkom novega davčnega obdobja, ste lahko kadar koli prisiljeni prestopiti na OSNO. Ta postopek zahteva skladnost z določenimi postopki in samodejno otežuje računovodsko in davčno računovodstvo. Vendar pa hkrati uporaba OSNO bistveno širi možnosti za podjetnike in organizacije v smislu perspektiv in poslovnega razvoja.
