V skladu z delovnim zakonikom Rusije, ko je zaposleni odpuščen, ga mora šef v celoti izplačati zadnji dan dela.
Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:
PRIJAVE IN KLICI SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.
Hitro je in JE BREZPLAČNO!
Težave lahko povzroči plačilo dohodnine ob odpustu. Računovodje sprašujejo, kako izračunati dohodnino, kdaj in v katerem obdobju plačati davek, kaj predpisati pri namenu plačila.
Pri plačilu dohodnine v proračun je treba upoštevati čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. Po njem se dohodnina nakaže v času izplačila plače oziroma naslednji dan.
Ni pomembno, kako je zaposleni prejel znesek sredstev - na bančni kartici ali v gotovini na blagajni podjetja. Plača državljanov se nanaša na tiste vire dohodka, ki so obdavčeni.
Hkrati se dohodnina odtegne od plače enkrat mesečno v obdobju dokončnega obračuna ob dejstvu opravljenih ur.
Določeno obdobje plačevanja dohodnine se ne všteva le v samo plačo, temveč tudi v vsa izplačila.Datum izplačila davka na izplačane plače – najkasneje naslednji dan izplačila dohodka (končni obračun).
Zadnji dan dela delavca z njim v skladu s čl. 140 delovnega zakonika Ruske federacije se izvedejo izračuni. Po eni strani delavec nadomesti škodo, povzročeno podjetju, po drugi strani pa šef plača svoj dolg - preostanek plač, nadomestilo za neizkoriščen dopust, bolniško itd. Ti zneski so obdavčeni, zlasti so predmet dohodnine.
V primeru odpovedi mora šef upoštevati algoritem plačila dohodnine:
| Izračunajte znesek davka | Kar je plačljivo |
| Odtegnjen davek od dohodka zaposlenega | Ko je vpisan |
| Nakazati davek v proračun na lokaciji podjetja delodajalca najkasneje prvi dela prosti dan odpuščenega delavca | Davek se plača prek ustrezne službe Zvezne davčne službe |
| Po koncu leta, ki je davčno obdobje za dohodnino, vložite davčne napovedi, v katerih bodo prikazana dvignjena sredstva odpuščenemu delavcu. | Izjava je sestavljena v obliki 2-NDFL. Po čl. 229 Davčni zakonik poročanje se predloži davčni organizaciji do konca aprila |
Kdaj plačati dohodnino ob odpustu? Ne glede na način plačila delavcu končnega obračuna je treba dohodnino nakazati najkasneje naslednji dan po prejemu obračuna odpuščenemu delavcu.
Ni pomembna vrsta nagrade. Tudi način plačila ni pomemben. Ni pomembno, ali se to izvaja s prenosom na kartice zaposlenih, izplačilom na blagajni organizacije ali na kakršen koli drug način.
Nadomestilo za neizkoriščen dopust ob odpovedi ne velja za regres. Za namene dohodnine se za trenutek prejema dohodka za vsa izplačila, vključno z nadomestilom za neizkoriščen dopust, šteje zadnji delovni dan, za katerega je bil delavcu knjižen dohodek.
Na ta dan je treba delavcu obračunati dohodnino. Pri odpuščanju je potrebno odtegniti enak denar od dohodka zaposlenega.
Vendar morate davek od teh plačil nakazati v proračun, vključno z odškodnino¸ najkasneje na dan, ki sledi dnevu izplačila dohodka zaposlenemu.
Na primer, delavec odpusti 12. junija. Nato dne 12.06.2018 izračunate znesek dohodka delavca, od njega izračunate dohodnino in plačate delavcu minus davek.
In naslednji dan - 13.6.2018 prenesite davek v proračun. Toda ta davek lahko pošljete ob odpustu, to je dan izplačila dohodka.
V večini podjetij se plače izplačujejo v prvi polovici meseca od 5. do 10.
Opozoriti je treba, da zakonodaja ne določa prenosa davka od dohodka iz plačane akontacije.
Obdobje dokončnega izplačila ob odpustu ne sovpada vedno z obdobjem izplačila plač drugim zaposlenim v podjetju.
Ta rok je odvisen od datuma vložitve vloge za razrešitev. Po zakonu mora delavec dva tedna pred predvidenim obdobjem odpuščanja oddati odstopno pismo.
In lahko zahteva celotno plačilo na dan odpuščanja. Na dan odpovedi je treba delavcu izplačati:
Delovni zakonik Ruske federacije dovoljuje poravnavo z odpuščenim delavcem naslednji dan po odpustu.
To se naredi tako, da lahko računovodstvo opravi potrebne računovodske izračune, razen za plače.
Se pravi, po čl. 140 delovnega zakonika mora podjetje na dan odpovedi v celoti izplačati odpuščenega delavca.Zamuda pri plačilu celotnega obračuna ob odpuščanju za več kot en dan je možna le na pobudo samega zaposlenega, če sam ni prišel prejeti plače.
V tem primeru se odpuščanina izplača delavcu ob njegovem prihodu za plačilo.
V vsakem primeru je čas prenosa dohodnine strogo povezan s časom izplačila plač in drugih vrst prejemkov ob odpustu.
Podjetje mora ta ali naslednji dan nakazati celoten znesek davka v proračun. Globa za zamudo pri plači se giblje od 1 do 50 tisoč rubljev. odvisno od oblike podjetja.
Ponavljajoče zamude pri izračunih plač so strožje kaznovane. Obračun dohodnine od plače se izvaja na standarden način.
Če je zaposlenemu 10. junija dal predplačilo v višini 40 tisoč rubljev, nato pa je bilo pred dnevom odpuščanja dodanih še 60 tisoč rubljev, bo znesek davka (40 + 60) * 13% = 13 tisoč rubljev.
Tudi nadomestilo za dopust je predmet splošne obdavčitve. Obdobje za prejem odškodnine v tem primeru je dan prejema dohodka, ki je zabeležen v vrstici 100 obrazca 6-NDFL.
Isti dan je vpisan v računsko vrstico. Bolje je, da po dnevu prejema vračila in plačila davka sovpadata, čeprav je po zakonu lahko rok za prenos davka drugi dan po plačilu nadomestila.
Glavna davčna stopnja, ki se obračunava na plačo državljanov, je 13 %. Toda na znesek odbitkov lahko vplivajo različni dejavniki, vključno z davčnimi olajšavami.
Po čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije dohodnino odtegne delodajalec in pošlje na kraj registracije davčnega zastopnika.
Zato plačilni nalog odraža podatke o Zvezni davčni službi, v katero je vključeno podjetje ali samostojni podjetnik.
Pri plačilnem nalogu za dohodnino je treba upoštevati naslednje točke:
Kazni se izvedejo v štirih izvodih - en za banko in davkoplačevalca, dva za državne organe.
Plačilo za plačilo obresti je podobno plačilnemu navodilu za plačilo glavnega davka. Datum dokumenta je naveden v polju 109 dokumenta.
Ta rekvizit je treba izpolniti pri plačilu davka na podlagi prijave. V tem primeru je treba upoštevati posebnosti uporabljenega davčnega režima.
Torej zaposleni, ki delajo po poenostavljenem režimu, subjekti poročajo šest mesecev. Na primer, pri pošiljanju akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu za drugo četrtletje je treba kot datum napisati »0« in ne točen čas.
Ko se znesek davka pošlje na podlagi izjave, se v dokument vpiše datum njegove dostave. V polju 21 plačilnega naloga je predpisan plačilni red.
Ta pogoj je obvezen in če ga ni, lahko bančna organizacija zavrne sprejem plačilnega naloga.
Navedba odredbe je potrebna za vzpostavitev postopka knjiženja denarja v primeru pomanjkanja sredstev na računu zavezanca. Vrstni red plačila je odvisen od prostovoljnosti plačila ali plačila na zahtevo.
Zahteve glede plačilnega reda so predpisane v čl. 855 Civilnega zakonika Ruske federacije. Torej, ko zavezanec davek odda prostovoljno, bo vrstni red plačila peti.Če je bilo plačilo izvedeno na zahtevo davčne službe, se plačilo izvede na tretjem mestu.
Delodajalci, samostojni podjetniki in premoženjski zavezanci, ki opravljajo samostojno poklicno dejavnost, morajo prijaviti dohodke. Obrazec za pomoč 2-NDFL je možen.
Prijavo je treba oddati tudi pri prejemanju dohodka od drugih posameznikov, ki niso prijavljeni kot samozaposleni.
Video: pomembne nianse
Na primer dohodek od dajanja v najem nepremičnin in drugega premoženja. Za prijavo veljajo dohodki, prejeti kot posledica ravnanja z naložbami, tuji dohodki in dohodki ali premoženje, prejeti po sodni nalogi.
Takoj bomo določili roke za obračune s proračunom.
Dohodnina ob odpustu je obdobje prenosa urejeno v davčnem zakoniku, in sicer v 6. odstavku čl. 226. Tako je delodajalec dolžan nakazati davek najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila. Zato je treba davek od končnega obračuna nakazati Zvezni davčni službi najpozneje naslednji dan po dnevu odpovedi pogodbe o zaposlitvi.
Če je datum plačila dohodnine ob odpustu konec tedna ali praznik, je dovoljeno nakazati proračunsko davčno plačilo prvi delovni dan. Vendar davčni organi močno priporočajo, da se obračuni s proračunom izvedejo hkrati, torej na dan, ko se izplačajo zaposlenim.
Zdaj bomo podrobneje analizirali postopek obdavčitve plačil, nastalih ob odpovedi pogodbe o zaposlitvi.
V skladu z delovno zakonodajo je delodajalec dolžan strokovnjaku, ki odstopi, plačati naslednji denar:
Ves denar specialistu, ki odstopi, je delodajalec dolžan plačati na dan odpovedi pogodbe o zaposlitvi. Za kršitev je predvidena upravna odgovornost. Rok za nakazilo dohodnine ob odpustu delavca v obdobju 2017-2018 je odvisen od dneva prenehanja pogodbe o zaposlitvi.
Zdaj bomo razmislili, od katerih plačil je treba izračunati dohodnino in od katerih odbitkov ne.
Vprašanje obdavčitve končne plačilne liste se ne pojavlja. Celotna plača, ki je plačana specialistu za dejansko opravljen čas, bi morala biti obdavčena z dohodnino. Upoštevajte, da če je zaposleni upravičen do davčnih olajšav, jih uporabite na splošen način.
Obračunano nadomestilo za dopust ob odpovedi je obdavčeno z dohodnino na enak način kot redni dopust in plača. Za odškodnino se uporablja 13-odstotna stopnja, če obstaja pravica do davčne olajšave, se davčna osnova zmanjša za znesek odbitka na splošen način.
Če je specialist upravičen do odpravnine, je od vrste in višine izplačila odvisen tudi postopek obdavčitve. Na primer, odpuščanje ali likvidacija podjetja ni predmet dohodnine, in če je zaposlenemu izplačan bonus kot odpravnina, bo moral biti obdavčen z dohodnino. Vsa davčna pravila za to vrsto plačil so v ločenem gradivu.
Potni stroški ne bi smeli biti obdavčeni z dohodnino, če dnevnica ne presega omejitve iz člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije. Torej, če je dnevnica več kot 700 rubljev na dan za potovanja po Rusiji in 2500 rubljev za potovanja v tujino, potem izračunajte odbitke od presežnega zneska na splošen način. V tem primeru se plačilo dohodnine ob odpovedi (pogoji) ne razlikuje od splošno uveljavljenih.
Plače, nekatere vrste odpravnin in nadomestila ob odpustu so obdavčitve dohodnine na splošno. Davčne olajšave se uporabljajo v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije. Za odpravnine ni izjem.
Rok za plačilo dohodnine ob odpovedi je naslednji dan po dnevu nakazila dokončne poravnave, torej dan po dnevu prenehanja pogodbe o zaposlitvi. Če ta datum pade na vikend ali praznik, dokončajte izračun prvi delovni dan (odstavki 6-7 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Podrobna navodila boste našli v članku o. Obrazec za leto 2019 lahko prenesete tudi tukaj.
Izplača se delavcu v primeru njegove odpovedi iz podjetja. To plačilo je obvezno in se izračuna po določenih pravilih. Posebno pozornost si zasluži preferenčna obdavčitev takega izračuna.
Delavec, ki se odloči za spremembo delovnega mesta, je delodajalec dolžan izplačati denarno nadomestilo ob upoštevanju razpoložljivih prostih dni dopusta. Računovodje pogosto izračunajo takšno plačilo, saj imajo skoraj vsi dneve dopusta na dan odpuščanja.
Ob odpustu se ne obračuna na zadnji dan v mesecu, kot je običajno za izračun plač, ampak na dan, ko je delavec odpuščen. Seveda se tak izračun plača tudi na dan, ko delavec odide. Znesek izplačila nadomestila je neposredno odvisen od števila dni vseh nakopičenih dopustov in ni odvisen od razloga za odpoved.
Nadomestilo za neporabljeno je poseben dohodek delavca, zato je takšen obračun delno obdavčen. V skladu z veljavno zakonodajo je plačilo odškodnine za neizkoriščene dni dopusta oproščeno obračunavanja zavarovalnih prispevkov v pokojninsko in zdravstveno blagajno. Prav tako se izračun ne všteva v davčno osnovo sklada socialnega zavarovanja in ne sodeluje pri obračunu premij za nezgodno zavarovanje.
V zvezi s to ugodnostjo regulativni organi pozorno spremljajo, da se nadomestilo obračuna le v primeru delne nadomestitve presežnih dni dopusta ali ob odpuščanju zaposlenega. V drugih primerih je nadomestitev dopusta z odškodnino prepovedana.
Številne računovodje se ob začetku obračunavanja odškodnine sprašujejo, ali je odškodnina ob odpustu obdavčena z dohodnino. Davčni zakonik Ruske federacije (člen 217, odstavek 3) določa, da je tak zaslužek na dohodek na splošno, ne glede na razlog, zaradi katerega je bilo plačilo obračunano - v zvezi z zamenjavo dodatnega dopusta ali odpuščanjem.
V obračunsko osnovo za dohodnino sodi tudi nadomestilo za neizrabljen dopust. Znesek izračuna je vključen v celoti, tudi če obstaja rezerva za regres. Če podjetje uporablja poenostavljen sistem obdavčitve s 15-odstotno stopnjo, potem tudi nadomestilo sodi v postavko odhodkov v celoti (TC RF, člen 346.16).
Kljub temu, da obrazec 6-NDFL vsebuje le nekaj listov, izpolnjevanje računovodjem povzroča veliko vprašanj. Nadomestilo ob odpustu v 6 dohodnini se odraža po splošnih pravilih za izpolnjevanje obrazca. Toda v tej situaciji morate biti pozorni na dejstvo, da boste morali v obdobju poročanja vnesti podatke o dveh časovnih razmejitvah: plačah in nadomestilu za dopust. Težava je v tem, da je mogoče ti dve časovni razmejitvi izračunati in plačati v različnih časovnih obdobjih. Na primer, dohodnina za nadomestilo ob odpustu se obračuna na zadnji delovni dan uslužbenca, ki odpušča (člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije), in od plače - konec meseca.
Plačilo neizkoriščenega dopusta je evidentirano v 6-dohodnini v dveh razdelkih. V prvem je naveden v višini vnaprej vračunanih prihodkov v vrstici 020 (davek na vrstici 040 in 070). V primeru, da se nadomestilo izplačuje ločeno od drugih dajatev, se vpiše v posebno vrstico v izračun 6-dohodnine. V drugem delu izračuna v vrsticah 100 in 110 morate natančno navesti datum, ki odraža trenutek izplačila nadomestila zaposlenemu.
Na podlagi vnesenih podatkov v obrazec 6-NDFL se bo v prihodnje izpolnjeval obrazec 2-NDFL. Za to je v potrdilu navedena šifra 4800, dohodnina za nadomestilo ob odpustu pa bo navedena v skupnem znesku davka.
Ker je odškodnina obdavčena, je treba zahtevani znesek pravočasno nakazati v proračun. Izplačilo odškodnine ni nadomestilo, ampak se delavcu obračuna namesto neizkoriščenega dopusta, zato je treba dohodnino za odškodnino ob odpovedi nakazati na dan nakazila sredstev na račun delavca oziroma ob izplačilu gotovine ( TC RF, člen 226).
Dohodnina ob odpustu delavca je obvezna operacija; Izplačilo izračuna in izvede delodajalec. V članku bomo obravnavali, kako je pravilno, da davčni zastopnik obračuna dohodnino ob odpustu, kdaj plačati davek v proračun, kako to odražati v poročanju.
Delodajalec je davčni zastopnik v zvezi z dohodnino svojih zaposlenih. To pomeni, da je dolžan izračunati znesek, ki ga je treba plačati, zadržati od dohodka zaposlenega in ga pravočasno nakazati v proračun. Povedali vam bomo, kakšne značilnosti ima plačilo dohodnine ob odpustu.
Zadnji dan dela z delavcem je treba opraviti končno plačilo. Na ta dan mu je treba plačati:
Poleg tega, če delavec odide zaradi zmanjšanja, mu obdrži dohodek za čas zaposlitve drugi, v izjemnih primerih pa tretji mesec po prenehanju pogodbe o zaposlitvi.
Plača za zadnji mesec dela je obdavčena na običajen način. Če je zaposleni rezident, je treba odbitek opraviti po stopnji 13%, če ne, po stopnji 30%.
Za odpravnine in zadržani dobiček za čas zaposlitve je uveden poseben postopek obdavčitve. Takšno nadomestilo ob odpovedi je obdavčeno z dohodnino, če presega trimesečni povprečni zaslužek zaposlenega. Za zaposlene v organizacijah na skrajnem severu in z njim enakovrednih ozemljih je ta meja šest povprečnih mesečnih zaslužkov. Pri tem pa ni pomembno, na kakšni podlagi je bila odpravnina izplačana: po zakonu ali po pogojih pogodbe o zaposlitvi. V vsakem primeru je treba presežek zadržati in nakazati v proračun dohodnine.
Nadomestilo za dopust ob odpovedi je v celoti obdavčeno z dohodnino, ne glede na podlago za odpoved pogodbe o zaposlitvi (3. Umetnost. 217 Davčni zakonik Ruske federacije).
Davek je treba odbiti od plačil ob končnem obračunu na zadnji dan dela zaposlenega. Zneski delavcu se izplačajo minus delavca.
Odtegnjeni znesek pobiranja davka je treba najkasneje naslednji dan nakazati v proračun (6. Umetnost. 226 Davčni zakonik Ruske federacije). Če dan premestitve pade na nedelovni vikend ali praznik, se rok za plačilo dohodnine ob odpustu prestavi na naslednji delovni dan. Takšno pravilo odloga je določeno s členom 7 Umetnost. 6.1 Davčni zakonik Ruske federacije.
Delodajalec je dolžan IFTS predložiti dve poročili o dohodkih fizičnim osebam in odtegnjenem dohodnini:
V poročila so vključena samo tista plačila odhajajočemu delavcu, ki so obdavčljiva.
V potrdilu 2-NDFL se prihodki odražajo na mesečni ravni z navedbo uveljavljenih kod Odlok Zvezne davčne službe z dne 10. septembra 2015 št. ММВ-7-11/. Do 01.01.2018 so bili vsi izplačani končni zneski poravnave prikazani pod eno šifro 2000. Pod njo so se odražale tudi morebitne odškodnine ob odpovedi; koda dohodnine 2019 za ta plačila ima uvedene nove vrednosti Odredba Zvezne davčne službe z dne 24. oktobra 2017 št. ММВ-7-11/:
Pri 6-dohodnini je treba plačila končnega obračuna, zneske davka, izračunane in odtegnjene od nje, odražati v odpustnem četrtletju. Hkrati obstaja funkcija, če datum prenosa davka pade na naslednje četrtletje. Na primer, zaposleni je odstopil in prejel končno plačilo 30. junija, potem je treba davek nakazati najpozneje 1. julija. V tem primeru se obračunani končni obračun in odtegnjeni znesek dohodnine v 1. točki poročila odražata v drugem četrtletju. In plačila je treba odražati v oddelku 2 poročila v tretjem četrtletju. Takšna pojasnila podaja Ministrstvo za finance v dopisu z dne 02. 11. 2016 št. BS-4-11 /
Vodja Semenov S.S. odstopi zaradi zmanjšanja števila zaposlenih dne 06.08.2018. Pripisali so mu:
Odpravnina ne presega treh mesecev povprečnega zaslužka zaposlenega, zato ni predmet obdavčitve. Prav tako se ne prikaže v poročilih.
Izračunajte znesek, ki ga je treba zadržati:
Izpolnimo potrdilo 2-NDFL:
