davek- obvezno individualno brezplačno plačilo, ki ga prisilno pobirajo javni organi različnih ravni od organizacij in posameznikov za finančno podporo dejavnosti države in (ali) občin.
Davke je treba ločiti od taks (dajatev), katerih pobiranje ni brezplačno, je pa pogoj za določena dejanja v zvezi z njihovimi plačniki.
Pobiranje davkov ureja davčna zakonodaja.
Celota uveljavljenih davkov, pa tudi načela, oblike in metode njihovega določanja, spreminjanja, razveljavitve, pobiranja in nadzora tvorijo davčni sistem države.
V Ruski federaciji obstajajo tri vrste davkov: zvezni, regionalni in lokalni.
Seznam davkov vsake vrste določa Davčni zakonik Ruske federacije.
Državni organi nimajo pravice uvajati dodatnih davkov, obveznih prispevkov, ki niso predvideni z zakonodajo Ruske federacije, pa tudi zvišati stopnje uveljavljenih davkov in davčnih plačil.
Pred pobiranjem tega ali onega davka mora država, ki jo zastopajo zakonodajni ali predstavniški organi, določiti elemente davka v zakonodajnih aktih.
Davčni elementi so načela konstrukcije in organizacije davkov.
Elementi davka vključujejo:
davčni zavezanec;
davčna osnova;
enota obdavčitve;
postopek izračuna;
davčna plača;
davčni vir;
davčno obdobje;
postopek plačila;
rok plačila davka.
Vsi davki so razdeljeni na več vrst:
Davke delimo na neposredne, torej tiste davke, ki se obračunavajo od gospodarskih subjektov za dohodek iz proizvodnih dejavnikov, in posredne, torej davke na blago in storitve, ki so sestavljeni iz same cene blaga.
Neposredne davke lahko imenujemo kot dohodnina in podobni davki.
Med posredne davke sodijo davek na dodano vrednost, trošarine in drugi davki.
Prav tako je običajno razlikovati med pavšalnim in dohodninskim davkom.
Država določa pavšalne davke ne glede na višino dohodka gospodarskega subjekta.
Dohodninski davki so davki, ki predstavljajo določen odstotek dohodka.
To odvisnost kaže bodisi mejna davčna stopnja, ki pojasnjuje, koliko se davek poveča s povečanjem dohodka za eno denarno enoto, bodisi povprečna davčna stopnja: preprosto razmerje med zneskom odmerjenega davka in zneskom dohodka.
Sami davki od dohodka so razdeljeni na tri vrste:
Progresivni davki so davki, pri katerih povprečna davčna stopnja narašča z naraščanjem dohodka. Torej, če se zastopnikov dohodek poveča, se poveča tudi davčna stopnja. Če, nasprotno, znesek dohodka pade, potem pade tudi stopnja;
Regresivni davki so davki, katerih povprečna davčna stopnja se z naraščanjem dohodka znižuje. To pomeni, da s povečanjem dohodka gospodarskega subjekta stopnja pade in, nasprotno, raste, če se dohodek zmanjša;
Proporcionalni davki - davki, katerih stopnja ni odvisna od višine obdavčljivega dohodka.
Davki hkrati opravljajo štiri glavne funkcije: davčno, distribucijsko, regulativno in nadzorno.
Davčna funkcija obdavčitve je glavna funkcija obdavčitve. Zgodovinsko najstarejša in hkrati glavna: davki so prevladujoči del prihodkov državnega proračuna. Izvajanje funkcije se izvaja z davčnim nadzorom in davčnimi sankcijami, ki zagotavljajo maksimalno pobiranje ugotovljenih davkov in ustvarjajo ovire za davčne utaje. Preprosto povedano, to je pobiranje davkov v korist države. Zahvaljujoč tej funkciji se uresničuje glavni namen davkov: oblikovanje in mobilizacija finančnih sredstev države. Vse druge funkcije obdavčitve so derivati fiskalne funkcije.
Distributivna (socialna) funkcija obdavčitve je v prerazporeditvi javnih prihodkov (prihaja do prenosa sredstev v korist šibkejših in bolj ranljivih kategorij državljanov z davčno obremenitvijo močnejših kategorij prebivalstva).
Regulativna funkcija obdavčitve je usmerjena v reševanje določenih nalog ekonomske politike države z davčnimi mehanizmi. V okviru regulativne funkcije obdavčitve obstajajo tri podfunkcije: spodbudna, odvračilna in reproduktivna.
Spodbujevalna podfunkcija obdavčitve je namenjena podpori razvoja določenih gospodarskih procesov. Izvaja se s sistemom ugodnosti in izjem. Sedanji davčni sistem zagotavlja širok nabor davčnih olajšav malim podjetjem, invalidskim podjetjem, kmetijskim pridelovalcem, organizacijam, ki vlagajo kapital v proizvodne in dobrodelne dejavnosti itd.
Destimulativna podfunkcija obdavčitve je usmerjena v ugotavljanje ovir za razvoj kakršnih koli gospodarskih procesov z davčno obremenitvijo.
Podfunkcija reprodukcije je zasnovana za zbiranje sredstev za obnovo porabljenih virov. Ta podfunkcija se izvaja z odbitki za reprodukcijo baze mineralnih surovin, plačilom vode itd.
Nadzorna funkcija obdavčitve - omogoča državi, da spremlja pravočasnost in popolnost denarnih prejemkov v proračun in primerja njihovo količino finančnih sredstev.
Davčna raven države se pogosto meri kot skupni delež davkov v bruto domačem proizvodu (BDP).
Pod dejansko davčno obremenitvijo gospodarstva razumemo delež dejansko plačanih obveznih plačil v korist države v BDP države.
Razlika med nominalno in dejansko obremenitvijo označuje stopnjo davčne utaje. Višja kot je nazivna obremenitev, večje je odstopanje.
Davčno obremenitev podjetja je treba razumeti kot razmerje med zneskom davkov in odbitkov, katerih dejanski plačnik je podjetje, in višino dobička podjetja.
Pravi plačnik davka je subjekt, ki je:
lastnik predmeta obdavčitve, kadar obveznost plačila davka nastane že ob samem dejstvu obstoja ali nastanka predmeta obdavčitve;
s strani uporabnika predmeta obdavčitve, ko obveznost plačila davka nastane šele, ko je predmet v določenih pogojih uporabe.
Kazalnik "davčne obremenitve" v Rusiji se uporablja za analizo ravni davkov, ki jih plača gospodarski subjekt, da se nadzoruje raven plačil in identificira subjekte, ki se lahko izognejo davkom.
"Davčna obremenitev" se izračuna kot razmerje med zneskom plačanih davkov po poročanju davčnih organov in prometom (prihodkom) organizacij po Zvezni državni statistični službi (Rosstat).
Mejno vrednost kazalnika letno določijo sektorji nacionalnega gospodarstva.
Imate še vedno vprašanja o računovodstvu in davkih? Vprašaj jih na računovodskem forumu.
Davek: podrobnosti za računovodjo
Ugotavljanje posebnosti plačila s strani samoregulativne organizacije davka od dohodka od dohodka v ... /95452 Izraz "lahko se obdavči v državi pogodbenici", vsebovano ... na splošno določa postopek za zmanjšanje zneska dohodka pravnih oseb. davek, ki ga je treba plačati ... /43473 Znesek tujega davka (katerem analog je ruski davek na dodano vrednost ... nedohodki iz poslovanja za namene izračuna davka od dohodka pravnih oseb. Ker je zavezanec ...
Davčni zavezanec in prenos davkov v proračunski sistem Ruske ... je dolžan odtegniti obračunani znesek davka neposredno od dohodka davčnega zavezanca ... iz tega odstavka. Plačilo davka na račun davčnih sredstev ... upoštevajte roke za obračun in plačilo davka, davek plačan z navedeno kršitvijo ... vključuje znesek davka, ki ga kupcu predloži prodajalec, znesek davka dodeli slednje ... sporazuma bo kupec dolžan plačati davek, dobavitelj pa ruske organizacije ...
Znesek zavarovalnih premij, prevozov, zemljiških davkov, davka na nepremičnine, TGO (kateri koli od ... odhodkov prvotno obračunanega zneska zemljiškega davka, ki ustreza določilom navedenih normativov, ... stroškov zavarovalnih premij, prevozov, zemljiški davki, davek na nepremičnine, TGO ne pomeni ... obveznosti predložitve posodobljenega obračuna davka na nepremičnine, temveč pojav ... ugotovitve preplačanega zneska omenjenega davka, je treba ustrezno uskladitev upoštevati za ...
kategorije davkoplačevalcev. Znižane davčne stopnje, ki jih je treba plačati ... - davčna stopnja rezidentov SEZ, plačana v zvezni proračun ... pri izvajanju dejavnosti je znesek davka predmet izterjave in plačila ... Ruska federacija lahko določi znižano davčno stopnjo, plačljivo proračuni ... ima pravico uporabiti znižane stopnje za davek od dohodka pravnih oseb, ki je predmet ... prejemnik dividend Zavezanec davka od dohodka Stopnja davka od dohodka Pododstavek ...
Določbe, ki omogočajo upoštevanje spremembe katastrske vrednosti predmeta obdavčitve pri izračunu davka ... dopolnjene z določbami, ki zagotavljajo možnost obračuna davka v primeru spremembe katastrske vrednosti ... od leto je premičnina izključena iz predmetov obdavčitve (zvezna ... zakonodaja sestavnega subjekta Ruske federacije določa davčno dobropis na premoženje organizacij regionalnemu ... predložitev obvestil o standardih za odbitke od davek v lokalne proračune; predložitev ...
... - v predlaganem gradivu. Upravljanje davkov in pristojbin Zvezni zakon z dne ..., je izključen iz predmetov obdavčitve premoženja organizacij (Dopis ... na ozemlju Ruske federacije. Zemljiški davek Državne institucije, ki so plačniki ... ki so ki se uporablja pri obračunu zemljiške dajatve v zvezi z zemljiškimi parcelami, se uporablja za izračun davka na zemljišče v primeru spremembe katastrske vrednosti ... Hkrati se uporablja postopek za obračun davka, če je potrebno nanesite hkrati ...
Občasno se spreminja zakonodaja o davku na zemljišča, ker ... davčna osnova in višina zemljiškega davka. Katastrska številka zemljiške parcele" ... ki se uporablja pri obračunu zemljiškega davka v zvezi z zemljiškimi parcelami ... se uporablja za obračun zemljiškega davka v primeru lastništva zemljiške parcele ... se uporablja pri obračunu zemljiškega davka v zvezi z zemljiškimi parcelami ... polne stopnje zemljiškega davka in znižane stopnje zemljiškega davka. Indeks za...
dohodek, ki ga prejme davčni zavezanec. Davčna stopnja, postopek za prenos informacij o ... neodvisno. Davčna napoved za davek se ne oddaja davčnim organom ... podatki o izračunih, opravljenih prek mobilne aplikacije Moj davek, se posredujejo davčnim organom. ... navedba uporabe posebnega režima »Davek na dohodek iz poklicne dejavnosti«; imena unovčljivih ... pravica davčnih organov do avtomatskega odpisa davka z bančnega računa preko ... izpolnitve obveznosti plačila davka, ki veljajo v primeru ...
Rusija ima morda še en davek, ki bo nadomestil različne ... potrebne potrošniške lastnosti. Zavezanci novega davka bodo priznani vsi tisti, ki ... varujejo okolje. Osnutek gospodarskega davka določa, da v davčnem obdobju ... osnutek predvideva možnost znižanja davka na račun nastalih stroškov ... . Tako obstajajo naslednje razlike med gospodarskim davkom in dajatvijo ... dajatvijo. Davčni izkupiček bo porabljen za različne namene...
Opravljanje podjetniške dejavnosti, ki je predmet enotnega davka) (člen 4 člena 346.26 ... UTII v zvezi s predmeti obdavčitve na premoženju posameznikov, vključenih ... lahko prejme davčno oprostitev, ni pa pojasnjeno, kako ... da obravnavana oprostitev davka na nepremičnine je ugodnost, vendar ... je zavezanec ugotovil, da je plačal davek na nepremičnine samostojnega podjetnika v zvezi z ... vlogo davčnega urada za preračun davka. Toda tak preračun je lahko ...
Davčna napoved in plačilo davka za organizacije ni določena ... davčna napoved in plačilo davka za organizacije ni določena ... predmet obdavčitve "Dohodek" izračuna enotni davek na naslednji način: S predmetom ".. . Dohodek" znižanje zneska davka za znesek plačanih zavarovalnih prispevkov...: znesek obračunanega minimalnega davka presega znesek enotnega davka, izračunanega na splošno... Razlika med minimalnim plačanim davkom in enotni davek obračunan na splošen način...
Nadalje - izračun), predložitev napovedi o davku na nepremičnine (v nadaljevanju - izjava), postopek ... postopek za obračun in plačilo davka). Obračun davka v razdelku 2. Plačuje ... davčno osnovo in izračun zneska davka v zvezi z obdavčljivim ... bo prenehal biti predmet davka na nepremičnine. Seveda od ... Postopek izpolnjevanja akontacije za davek na nepremičnine navaja številne ... o nepremičnini, ki je obdavčena po povprečni letni ceni. zdaj ...
Razlogi za prenehanje obračunavanja davka v zvezi s tistimi, ki se nahajajo v ... opomba: po mnenju družbe je doplačilo davka nezakonito, saj se dejansko rušenje (...pojem "sredstvo") razlikuje. Zato je davek na nepremičnine za sporni predmet ... navedel naslednje argumente: organizacije so priznane kot plačniki davka na nepremičnine, ... davčni zakonik Ruske federacije, ki določa posebnosti obdavčitve nepremičninskih predmetov, v zvezi do ... bo vplivala na obračun drugega davka - davka na premoženje posameznikov oseb.
Predmet obdavčitve. Za uporabo enotnega davka je predmet obdavčitve ... obdavčitev, trgovec, ki je plačnik "pripisanega" davka, ga ima pravico uporabiti za potrditev prejetih ... zdravil. V skladu s tem mora pri izračunu davka uporabiti naslednje kazalnike ... mesece četrtletja. Znižanje zneska davka. Znesek UTII, izračunan za ... davčnega zavezanca, za katerega se plača enotni davek. Hkrati davkoplačevalci, ki proizvajajo ...
Za izračun zemljiškega davka so pomembni datumi državne registracije prehoda ... praviloma se organizacije priznavajo kot plačniki zemljiškega davka na splošno ... za zemljiško parcelo je zemljiški davek izračunano ob upoštevanju koeficienta, ... poročevalsko obdobje Zemljiški davek (ob upoštevanju Kv ) = zemljiški davek × koeficient... Ali je treba plačati zemljiški davek glede na prodano zemljiško parcelo... predpostavimo, da je zemljiški davek je treba plačati v podobni situaciji, na primer ...
stran 1
Fiskalna funkcija davkov je glavna. Njegovo bistvo je, da se s pomočjo davkov finančna sredstva državnega denarnega sklada (fisk iz lat.
Fiskalna funkcija davkov je oblikovanje finančnih sredstev države, njihovo kopičenje v proračunu in zunajproračunskih sredstev za kasnejšo porabo za potrebe države.
Fiskalna funkcija davkov je tvoriti denarne prihodke države. Potrebuje denar za vzdrževanje upravnega aparata, vojske, razvoj temeljnih področij znanosti in tehnologije ter podporo invalidom. Iz sredstev, zbranih s pomočjo davkov, država krije stroške izobraževanja, kulture, zdravstva, pa tudi gradnjo velikih objektov, podjetij, cest, varovanje okolja ter proizvodnjo javnih dobrin in storitev. Razporeditev davkov med proračune različnih ravni (zvezni, subjekti federacij, lokalne oblasti) omogoča financiranje njihove dejavnosti.
Vendar ima izvajanje fiskalne funkcije davkov objektivne in subjektivne omejitve. Ob nezadostnih davčnih prihodkih in nezmožnosti zmanjševanja državne porabe se je treba zateči k iskanju drugih oblik dohodka.
Zgodovinsko gledano je bila prva fiskalna funkcija davkov, ki je odražala interese državne blagajne [lat. Sestoji iz oblikovanja denarnih prihodkov države, ki si želi z določanjem davkov najprej zagotoviti potrebno materialno osnovo za izvajanje svojih funkcij in dodeljenih nalog.
V Rusiji tradicionalno prevladuje fiskalna funkcija davkov; pobiranje davkov s strani države od fizičnih in pravnih oseb za financiranje javne porabe. Hkrati davki opravljajo regulativne in spodbujevalne funkcije.
Kako se fiskalna funkcija davka kaže v praksi.
To načelo pomeni optimalno (z vidika izvajanja fiskalne funkcije davkov, ustvarjanja predpogojev za gospodarsko rast, doseganja socialne pravičnosti, izvajanja okoljskih ukrepov itd.) izbiro vira in predmeta obdavčitve.
Zato je treba pri oblikovanju fleksibilnega davčnega sistema (predvsem glede davka na pridobivanje nafte in plina) vzdrževati določeno ravnovesje med stimulativno in fiskalno funkcijo davkov. Skladno s tem bi bilo treba zagotavljanje davčnih ugodnosti nekaterim uporabnikom podzemne vode nadomestiti s povečano davčno obremenitvijo drugih.
Davek od dobička kot neposredni davek mora izpolnjevati svoj glavni funkcionalni namen - zagotoviti stabilnost investicijskih procesov v proizvodnji izdelkov (blaga in storitev) ter zakonito povečanje kapitala. Davčna funkcija dohodnine je sekundarna1 ta davek je bil tako davčni kot vsi davki, obračunani v tem obdobju na ozemlju Ruske federacije.
Država z uvedbo davkov podjetjem umakne del njihovih prihodkov v lastno korist. Izvajanje fiskalne funkcije davkov, povezane z oblikovanjem prihodkovne strani vseh delov proračunskega sistema, zagotavlja prerazporeditev nacionalnega dohodka in ustvarja pogoje za učinkovito javno upravo.
Tako se izvaja fiskalna funkcija davkov, ki je povezana z oblikovanjem prihodkovne strani državnega proračuna, zagotavljanjem prerazporeditve nacionalnega dohodka in ustvarjanjem pogojev za učinkovito javno upravo.
Vodilna funkcija davkov je fiskalna, katere bistvo je umik sredstev davkoplačevalcev v proračune vseh ravni (zvezni, subjekti Ruske federacije, lokalni proračuni) in v državne zunajproračunske socialne sklade. Davčna funkcija davkov je oblikovanje finančnih sredstev države kot celote, ki se v skladu z zakonom naberejo v zveznem proračunu, proračunih sestavnih subjektov Ruske federacije in v proračunih lokalne samouprave. Posledično se fiskalna funkcija davkov kaže v oblikovanju proračunskega sistema države in v zunajproračunskih socialnih skladih, ki so potrebni državi za izvajanje obrambnih, okoljskih, socialnih, upravnih in drugih funkcij ter nekaterih zveznih programov.
Fiskalna funkcija je glavna funkcija, značilna za vse države. Z njeno pomočjo se oblikujejo državni denarni skladi in ustvarjajo materialni pogoji za delovanje države. Fiskalna funkcija je tista, ki pripravlja realne možnosti za prerazporeditev dela vrednosti nacionalnega dohodka. Davčna funkcija davkov, s pomočjo katere poteka nacionalizacija dela nacionalnega dohodka v denarni obliki, ustvarja objektivne predpogoje za poseg države v gospodarstvo. Zato v veliki meri določa ekonomsko funkcijo.
Bistvo in notranja vsebina davkov se kažeta v njihovih funkcijah, v "delu", ki ga opravljajo. Obstajajo naslednje funkcije davkov (slika 3.2):
fiskalna funkcija izhaja iz same narave davkov. Značilen je za vse države v vseh obdobjih njihovega obstoja in razvoja. S pomočjo izvajanja te funkcije v praksi se oblikujejo in ustvarjajo materialni pogoji za delovanje države. Glavna naloga izpolnjevanja fiskalne funkcije je zagotoviti stabilno prihodkovno osnovo za proračune vseh ravni. Fiskalna funkcija je torej širši pojem kot funkcija zagotavljanja sodelovanja prebivalstva pri oblikovanju sklada za financiranje državnih potreb.
riž. 3.2. Davčne funkcije
Poudariti je treba, da je v mnogih razvitih državah davčna obremenitev posameznikov res višja kot pravnih oseb, saj je takšna struktura močnejša spodbuda za gospodarski razvoj. Zmanjšanje davčne obremenitve pravnih oseb prispeva k povečanju njihovega števila in rasti proizvodnje, kar zagotavlja povečanje števila zaposlenih.
Vendar ima izvajanje fiskalne funkcije davkov objektivne in subjektivne omejitve. Ob nezadostnih davčnih prihodkih in nezmožnosti zmanjševanja državne porabe se je treba zateči k iskanju drugih oblik dohodka. Najprej je to poziv na notranja in zunanja državna, regionalna, lokalna posojila. Plasiranje posojil vodi v nastanek javnega dolga.
Vendar bo storitev na račun proračuna v prihodnosti zahtevala višje davke (povečanje davčnih stopenj, uvedba novih davkov). Hkrati se lahko rast davčne obremenitve ponovno sooči z nepremostljivimi omejitvami, povzroči povečano nezadovoljstvo davkoplačevalcev in upad proizvodnje, kar bo spodbudilo plasiranje novih posojil. Obstaja nevarnost oblikovanja finančne piramide, kar pomeni finančni zlom. Domače izkušnje so to jasno potrdile: prevelik obseg izdajanja GKO je avgusta 1998 povzročil neplačilo in devalvacijo rublja, finančna kriza leta 2009 pa je povzročila upad proizvodnje in s tem zmanjšanje prejemkov davka od dohodkov pravnih oseb za 45 % v primerjavi z letom 2008.
Tako se delež sredstev, ki jih proračun prejme z izvajanjem fiskalne funkcije davkov v času upada poslovne aktivnosti, zmanjšuje, saj je višina davčnih prihodkov v proračun neposredno odvisna od višine dohodka plačnikov.
Regulacijska funkcija V sodobnih razmerah protikrizne ureditve je še posebej pomemben aktiven vpliv države na gospodarske in družbene procese. Ta funkcija je časovno povezana z razporeditvijo davčnih plačil med pravnimi in fizičnimi osebami, sferami in sektorji gospodarstva, državo kot celoto in njenimi teritorialnimi subjekti. Ta funkcija vam omogoča prilagajanje dohodka različnih skupin prebivalstva. Davčna ureditev se izvaja preko sistema ugodnosti in sistema plačil davkov in taks.
Namen uveljavljanja davčnih olajšav je zmanjšanje zneska davčnih obveznosti zavezanca. Glede na spremembo, v katerem elementu davčne strukture so ugodnosti namenjene, jih lahko razdelimo na oprostitve, popuste in davčni dobropis.
Dvigi so davčna ugodnost, ki je namenjena odstranitvi določenih predmetov iz obdavčitve (na primer neobdavčljivega minimuma). Popusti so spodbude za znižanje davčne osnove. Kar zadeva davke na dobiček (dohodek) organizacij, popusti niso povezani z dohodkom, temveč z odhodki zavezanca, z drugimi besedami, plačnik ima pravico zmanjšati obdavčljivi dobiček za znesek stroškov, ki jih je imel za namene spodbujanja. s strani države. - To je ugodnost, ki je namenjena znižanju davčne stopnje ali zneska plače.
Glede na vrsto olajšave so davčni dobropisi v naslednjih oblikah:
Regulatorna funkcija je namenjena urejanju finančnih in gospodarskih dejavnosti proizvajalcev blaga in storitev s sistemom davčnih plačil in pristojbin, ki jih akumulira država in je namenjen obnavljanju porabljenih virov (predvsem naravnih), pa tudi povečanju stopnje njihove uporabe. vključevanje v proizvodnjo za doseganje gospodarske rasti. Ti odbitki so praviloma jasno usmerjeni v panogo. Med tovrstne davke in takse je upravičeno vključiti davek na uporabo podzemlja, davek na reprodukcijo mineralne surovine, takso za pravico do uporabe prostoživečih živali in vodnih bioloških virov, gozdno takso, vodno dajatev, okoljsko dajatev. davek, davek na nepremičnine, cestni davek, prometni davek, zemljiški davek.
Regulativna funkcija davkov se ne kaže le na področju proizvodnje, temveč tudi v plačilni sposobnosti posameznikov - na trgu ponudbe in povpraševanja po blagu in storitvah, na področju izmenjave in potrošnje.
socialna funkcija davki so tesno povezani z davčno in regulativno funkcijo prek pogojev za pobiranje davkov od dohodka in premoženja. Davki se v večjem obsegu obračunavajo od premožnih slojev prebivalstva, pomemben delež pa naj bi šel v obliki socialne pomoči revnim.
Med posebne mehanizme za izvajanje socialne funkcije davkov, ki jih predvideva drugi del Davčnega zakonika Ruske federacije, so plačila zavarovanja; poleg tega so v zvezi z davkom od dohodka podani seznami: dohodkov, ki niso predmet obdavčitve; standardne davčne olajšave; profesionalne davčne olajšave. Vendar pa v čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje seznam dohodkov, za katere se davek obračunava po višjih stopnjah.
Vrednost socialne funkcije davkov se močno poveča v času gospodarskih kriz, ko velik del prebivalstva potrebuje socialno zaščito.
V praksi se v ruskem davčnem sistemu socialna funkcija davkov, zaračunanih prebivalstvu, ne izvaja v celoti. To je predvsem posledica nepopolnosti davčne zakonodaje.
Poleg glavnih funkcij davkov, omenjenih v ekonomski literaturi, so navedene tudi druge dodatne funkcije:
Kontrolna funkcija ustvarja predpogoje za ohranjanje stroškovnih razmerij v procesu oblikovanja in razdeljevanja dohodkov različnih gospodarskih subjektov. Zahvaljujoč njemu se oceni učinkovitost vsakega davčnega kanala in »davčnega pritiska« kot celote, razkrije se potreba po spremembah davčnega sistema in davčne politike.
Opozoriti je treba, da bi bilo napačno identificirati kontrolno funkcijo davkov z davčnim nadzorom (člen 82 Davčnega zakonika Ruske federacije), ki ga izvajajo davčni in carinski organi, organi državnih zunajproračunskih skladov. Naloga teh služb je nadzor nad spoštovanjem davčne zakonodaje z davčnimi revizijami v različnih oblikah.
Po našem mnenju se izpolnjevanje teh funkcij z davki uresničuje, ko opravljajo svoje glavne funkcije (davčne, regulativne, socialne, nadzorne). Odločilnega pomena bo razvoj davčnega sistema za pravne in fizične osebe, ki določa razmerje med neposrednimi in posrednimi davki na dobiček, dohodek in premoženje, davčne stopnje in mehanizme za njihovo izgradnjo, postopek določanja predmeta obdavčitve in dajanje ugodnosti davkoplačevalcem.
Teoretična opredelitev funkcij še ne pomeni, da bo zakonsko sprejet davčni sistem deloval v dani smeri. Funkcionalna zmogljivost davčnega sistema, sprejetega z zakonodajo določene države, ni določena le s teorijo, temveč tudi s prakso. Stopnja praktične izrabe davčnega potenciala določa vlogo davkov v trenutnih gospodarskih in gospodarskih razmerah. Bistvo davka je torej eno, praktične oblike njegovega izvajanja pa se razlikujejo glede na posebnosti izvajane ekonomske politike, vrsto države, njene cilje in cilje pobiranja davkov.
Pojem, vrste in funkcije davkov
Fiskalna politika
1. Pojem, vrste in funkcije davkov
2. Davčni sistem: pojem in glavni elementi (predmet in predmet obdavčitve, davčne stopnje, davčna osnova). Načela obdavčitve
3. Koncept in ravni državnega proračuna Ruske federacije
4. Proračunski primanjkljaj in proračunski presežek. Načini za premagovanje proračunskega primanjkljaja
5. Koncept in instrumenti fiskalne (fiskalne) politike
6. Vrste fiskalne politike.
davek- obvezno plačilo, ki ga pobirajo javni organi na različnih ravneh od organizacij in posameznikov za finančno podporo dejavnosti države.
V širšem smislu sodijo tudi davki pristojbine in dolžnosti, to je obvezna plačila gospodinjstev in podjetij državi za podelitev pravic, dovoljenj in opravljanje drugih pravno pomembnih dejanj (na primer carina, licenčnine, državne takse za notarska dejanja, akti civilne registracije, za obravnavo zadev na sodiščih, itd.). d.).
Davki so se pojavili sočasno z nastankom države in predstavljajo glavni vir državnih prihodkov.
Davki so razvrščeni na podlagi naslednjih razlogov.
1. Po načinu zbiranja davki se delijo na naravnost in posredno.
Neposredni davki se odmerijo od dohodka ali premoženja davčnega zavezanca (fizične ali pravne osebe).
Neposredni davki v Rusiji vključujejo:
dohodnina (13%),
davek od dohodka pravnih oseb (20%),
davek na pridobivanje mineralov,
· prometna taksa,
davek na premoženje organizacij in posameznikov.
Značilnost neposrednega davka je, da sta davčni zavezanec (ki plača davek) in davčni zavezanec (ki plača davek državi) isti agent.
Posredni davki zaračunana na blago in storitve, vključena v ceno izdelkov in plačana s strani njenih potrošnikov.
Posredni davki:
trošarine na nekatere vrste blaga (cigarete, alkohol, naftni derivati, avtomobili)
davek na dodano vrednost (DDV)
· carine.
Značilnost posrednega davka je, da sta davčni zavezanec in davčni zavezanec različna agenta. Davčni zavezanec je kupec blaga ali storitve (davek plača, ko ga kupi), davčni zavezanec pa podjetje, ki je to blago ali storitev proizvedlo (davek plača državi).
V razvitih državah je 2/3 davčnih prihodkov neposrednih davkov, v državah v razvoju in državah z gospodarstvom v tranziciji pa je 2/3 posrednih davkov, saj jih je lažje pobirati in je obseg davčnih prihodkov odvisen od cene, ne dohodka. Iz istega razloga je v obdobju inflacije za državo bolj donosno uporabljati posredne kot neposredne davke.
2. Po naravi davčnih stopenj Davke delimo na: progresivne, proporcionalne in regresivne.
progresivni davki- To so davki, katerih stopnje se povečujejo s povečanjem velikosti predmeta obdavčitve. Tak sistem obdavčitve maksimizira prerazporeditev dohodka, saj bogatejši državljani plačujejo več svojih dohodkov z davki kot manj premožni.
Proporcionalni davki- To so davki, katerih stopnje so nespremenjene ne glede na velikost predmeta obdavčitve. Primer sorazmernega davka (ali "pavšalnega davka") v sodobni Rusiji je davek od dobička pravnih oseb.
Regresivni davki Gre za davke, katerih stopnje se z naraščanjem vrednosti predmeta obdavčitve znižujejo. Uporaba regresivnega sistema obdavčitve zasleduje predvsem cilj, da dohodke bogatih državljanov spravi "iz sence".
3. Do ravni davčnega sistema razdeli davke zvezne, regionalne (subjeki Ruske federacije) in lokalne.
Zvezni davki in pristojbine so obvezni za plačilo po vsej Rusiji. Tej vključujejo:
1. davek na dodano vrednost
3. dohodnina
4. davek od dobička pravnih oseb
5. pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo predmetov vodnih bioloških virov
6. davek na vodo
7. davek na pridobivanje mineralnih surovin
8. državna dajatev
Regionalni davki so uvedeni s strani subjektov Ruske federacije in so obvezni za plačilo na ozemlju posameznih subjektov Ruske federacije.
Trenutno obstajajo trije davki, ki so razvrščeni kot regionalni davki:
davek na premoženje pravnih oseb
· prometna taksa.
davek od iger na srečo
Spodaj lokalne davke se nanaša na davke, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije in regulativni pravni akti predstavniških organov občin in so obvezni za plačilo na ozemljih zadevnih lokalnih subjektov.
Lokalni davki vključujejo:
1. zemljiški davek
2. davek na premoženje posameznikov.
4. po predmet plačila znani davki od pravnih oseb, fizičnih oseb, obeh.
5. po predmet obdavčitve razlikovati davke na dohodek, dohodek, premoženje itd.
Davčne funkcije:
1. fiskalni - financiranje javne porabe;
2. socialno – ohranjanje družbenega ravnovesja z izravnavanjem dohodkovne neenakosti; zakaj država uporablja progresivno obdavčitev, oprostitev določenih davkov za določene kategorije prebivalstva; preferencialna obdavčitev družbeno pomembnega blaga in storitev ter, nasprotno, povečana obdavčitev luksuznega blaga;
3. regulativni - glajenje cikličnih nihanj in spodbujanje gospodarske rasti;
4. razdelitev - razdelitev akumuliranih sredstev med gospodarskimi subjekti: državo, sektorje gospodarstva, regije, občine, pravne in fizične osebe.
5. nadzor – davčni sistem omogoča državi nadzor nad finančnimi in gospodarskimi dejavnostmi ter dohodki organizacij in državljanov.
Načrtujte
I. Uvod………………………………………………………………………………….stran 2
1.Funkcije davkov in njihovo razmerje……………………………………………………….stran 4
2. Dohodnina: ekonomska vsebina in namen; kategorije plačnikov; cene ………………………………………………………... stran 11
II.Sklep…………………………………………………………………..stran 14
Seznam uporabljene literature……………………………………………………str.16
jaz .Uvod.
Davek je obvezno plačilo, ki ga prejme proračunski sklad v zneskih, določenih z zakonom, in pravočasno. Skupina različnih vrst davkov, v konstrukciji in metodah, katerih izračun izvaja določena načela, tvorijo davčni sistem države.
Davčni sistem je nastal in se razvijal skupaj z državo. V najzgodnejših fazah državnih organizacij se lahko žrtvovanje šteje za začetno obliko obdavčitve. Ne bi smeli misliti, da je temeljilo samo na prostovoljnih načelih. Žrtvovanje je bilo nenapisan zakon in je tako postalo prisilno plačilo ali izterjava.
V času samooskrbnega kmetovanja je že prišlo do odvzema dela posesti v obliki dajatev kmetom, obrtnikom v korist tistih, ki so imeli v lasti in gospodarili ozemlja, na katerih so živeli. Moč sama, ki ni proizvedla ničesar, je nenehno potrebovala materialne in človeške vire, ki jih je potrebovala za lastno porabo in opravljanje posebnih funkcij, ki so ji lastne:
- zaščita ozemlja;
- izvajanje upravljavskih in distribucijskih funkcij;
- vzdrževanje notranjega reda;
- pobiranje davkov in davkov od prebivalstva.
Z razvojem gospodarskih odnosov so se pojavile in izboljševale nove vrste obdavčitve. Ilustrativen primer je dejstvo, da je bil v 16. stoletju na Nizozemskem porcija rib v gostilni obdavčena s 34 davki (trošarinami).
Neizogibnost davkov je tako očitna, da je leta 1789 Benjamin Franklin, eden od avtorjev ameriške deklaracije o neodvisnosti, zapisal: »Na tem svetu nič ne more biti trdno gotovo, razen smrti in davkov.«
Ko se je država razvijala kot socialna institucija, se je davčni sistem hitro razvijal in že v 70-80-ih letih 20. stoletja se je proračunski koncept razširil in uveljavil v zahodnih državah na podlagi dejstva, da so davčni prihodki produkt dveh glavni dejavniki: davčna stopnja in davčna osnova. Povečanje davčne obremenitve lahko privede do povečanja državnih prihodkov le do določene meje, dokler obdavčljivi del nacionalne proizvodnje ne začne upadati. Ko bo ta meja presežena, zvišanje davčne stopnje ne bo povzročilo povečanja, temveč zmanjšanje proračunskih prihodkov.
V drugi polovici 80-ih - zgodnjih 90-ih letih XX stoletja so vodilne države sveta, kot so ZDA, Velika Britanija, Nemčija, Francija, Japonska, Švedska in nekatere druge, izvedle davčne reforme, katerih cilj je bil pospeševanje in kopičenje kapitala in spodbujanje poslovne aktivnosti. V ta namen je bila znižana stopnja davka od dohodkov pravnih oseb.
Leta 1994 se je na Danskem začela prenagljena davčna reforma. Začetek devetdesetih je bil tudi obdobje oživitve in oblikovanja davčnega sistema Ruske federacije.
Dohodnina je bila vedno eden najpomembnejših davkov. Od njegovega zbiranja niso odvisni le zvezni, temveč tudi regionalni in lokalni proračuni. V zadnjih letih se je shema dohodnine v Rusiji večkrat spremenila, vendar zakonodajalci in državni uradniki še niso prišli do soglasja o postopku pobiranja in višini dohodnine.
1. Funkcije davkov in njihovo razmerje.
Davčne funkcije - je manifestacija njegovega bistva in lastnosti. Prvič, davki neposredno uresničujejo svoj družbeni namen kot instrument porazdelitve stroškov in prerazporeditve državnih prihodkov.
Na praktični ravni obdavčitev opravlja več funkcij, od katerih vsaka izvaja enega ali drugega namena davkov. Med seboj te funkcije tvorijo sistem.
Glede na sodoben sistem obdavčitve različni avtorji ločijo različne funkcije davkov. Glavne funkcije davkov vključujejo:
1. fiskalni;
2. Distribucija (socialna);
3. Regulativni;
4. Nadzor;
5. Spodbujanje.
Oglejmo si te funkcije podrobneje, pri tem pa ne smemo pozabiti, da je naslednja razmejitev funkcij davčnega sistema pogojna, saj se vse prepletajo in izvajajo hkrati.
fiskalna funkcija.
Fisk (iz latinskega fiscus - košara) je v starem Rimu, od 4. stoletja našega štetja, enotno vsedržavno središče rimskega cesarstva, kamor so se stekale vse vrste dohodkov, davkov in pristojbin, plačevali so se državni izdatki itd. (od tod poimenovanje "fisk" državne blagajne).
Davčna funkcija je glavna funkcija obdavčitve. S to funkcijo se uresničuje glavni namen davkov: oblikovanje in mobilizacija finančnih sredstev države, pa tudi kopičenje sredstev v proračunu za izvajanje državnih ali ciljnih državnih programov. Vse druge funkcije obdavčitve lahko imenujemo izpeljanke fiskalne.
distribucijsko funkcijo.
Distributivna (ali, kot jo imenujejo tudi redistributivna) (socialna) funkcija davkov je prerazporeditev družbenega dohodka med različnimi kategorijami prebivalstva. Pomen funkcije je, da gre za prenos sredstev v korist šibkejših in bolj ranljivih kategorij državljanov z davčno obremenitvijo močnejših kategorij prebivalstva. Posledica tega je odvzem dela dohodka enim in prenos na druge. Primer izvajanja fiskalno-distribucijske funkcije so lahko trošarine, ki se običajno določajo na določene vrste blaga, predvsem luksuzno blago, kot tudi progresivni mehanizmi obdavčitve.
Prek davkov se v državnem proračunu koncentrirajo sredstva, ki se nato usmerjajo v reševanje narodno-ekonomskih problemov, tako industrijskih kot socialnih, financiranje velikih medsektorskih, celovitih ciljnih programov – znanstvenih, tehničnih, gospodarskih itd.
Država s pomočjo davkov prerazporedi del dobička podjetij in podjetnikov, dohodke državljanov, ki jih usmerja v razvoj industrijske in socialne infrastrukture, v investicije ter kapitalsko intenzivne in kapitalsko intenzivne panoge z dolgimi dobo vračila: železnice. in avtoceste, ekstraktivne industrije, elektrarne itd.
Redistributivna funkcija davčnega sistema ima izrazit socialni značaj. Pravilno zgrajen davčni sistem omogoča tržnemu gospodarstvu socialno usmerjenost, kot je to v Nemčiji, na Švedskem in v mnogih drugih državah. To dosežemo z vzpostavitvijo progresivnih davčnih stopenj, namenom znatnega dela proračuna za socialne potrebe prebivalstva in popolno ali delno oprostitvijo davkov državljanov, ki potrebujejo socialno zaščito.
regulacijska funkcija.
Z razvojem gospodarskega sistema se je pojavila potreba po določenem korektivnem učinku države na makroekonomske parametre, kar je povzročilo regulativno (ali distribucijsko) funkcijo davkov.
Da bi razumeli regulativno funkcijo davkov, se obrnimo na to, kako država ureja gospodarstvo. Izvaja se v dveh glavnih smereh:
Ureditev trga, blagovno-denarnih razmerij. Sestavljen je predvsem v določanju »pravil igre«, torej v razvoju zakonov in predpisov, ki določajo razmerje med osebami, ki delujejo na trgu, predvsem podjetniki, delodajalci in plačnimi delavci. Sem spadajo zakoni, predpisi, navodila državnih organov, ki urejajo razmerja proizvajalcev, prodajalcev in kupcev, dejavnosti bank, blagovnih in borz, pa tudi borz dela, trgovskih hiš, ki določajo postopek za izvedbo dražb, sejmov, pravil za obtok vrednostnih papirjev itd. To področje državne regulacije trga ni neposredno povezano z davki;
Regulacija razvoja nacionalnega gospodarstva, družbene proizvodnje v razmerah, ko je glavni cilj ekonomskega prava, ki deluje v družbi, zakon vrednosti. Tu govorimo predvsem o finančnih in gospodarskih metodah vpliva države na interese ljudi, podjetnikov, da bi svoje dejavnosti usmerili v pravo, za družbo koristno smer.
Tako se razvoj tržnega gospodarstva uravnava s finančno-ekonomskimi metodami - z uporabo dobro delujočega sistema obdavčitve, manevriranja posojilnega kapitala in obrestnih mer, dodeljevanja kapitalskih naložb in subvencij iz proračuna, javnih naročil in izvajanja nacionalnega gospodarskega načrta. programi itd. Osrednje mesto v tem kompleksu ekonomskih metod zasedajo davki.
Z manevriranjem davčnih stopenj, ugodnosti in glob, spreminjanjem pogojev obdavčitve, uvedbo ene in odpravo drugih davkov država ustvarja pogoje za pospešen razvoj določenih panog in panog, prispeva k reševanju problemov, ki so nujni za družbo.
Z regulativno funkcijo je zagotovljena prerazporeditev preko državnega proračuna dela dohodka podjetij, gospodinjstev, industrij, regij.
Davčna ureditev se aktivno izvaja že od tridesetih let prejšnjega stoletja. XX. stoletja, v okviru keynezijanske ekonomske politike.
