Vsak lastnik nepremičnine mora po zakonu nositi določeno davčno breme, in sicer plačati davek na svoje premoženje.
Lastnina- niz materialnih vrednot, ki jih ima določena oseba v lastninski pravici. Lastnik je v tem primeru lahko tako fizična kot pravna oseba in celo država.
Pojem lastnine je treba razdeliti na dve kategoriji:
Ta delitev bo dala konkretno razumevanje, kaj točno je v vsaki kategoriji obdavčeno in v pravnem smislu je predmet obdavčitve.
Zakonodajni dokument, ki ureja obdavčitev v Ruski federaciji, je davčni zakonik, poglavje 32 razkriva dohodnino.
Zavezanec dohodnine je oseba (študent, brezposelni, avtor, zaposleni ipd.), ki ima v lasti premoženje, ki je predmet obdavčitve.
Premoženjsko pravo vključuje naslednje:
Vse nepremičnine imajo lastno tržno vrednost, ki se določi na podlagi državne (katastrske) cenitve. Vsi rezultati ocenjevanja so vključeni v Državni kataster nepremičnin (GKN). Vsak lastnik nepremičnine ima pravico pridobiti podatke o svoji nepremičnini za njeno tržno vrednost tako, da naroči izpisek pri Odboru za državno premoženje, za katerega je treba vložiti zahtevo na Rosreestr, t.j. pridite osebno ali pustite prijavo na spletni strani https://rosreestr.ru/site/ ali prek portala Gosuslugi https://www.gosuslugi.ru/.
Prav vrednost nepremičnine, pridobljene po cenitvi, bo izhodišče za izračun davčne takse oziroma, drugače povedano, davčne osnove (osnove). To osnovo je mogoče z zakonom zmanjšati in s tem razbremeniti davčno breme. Znesek, za katerega pride do znižanja, se imenuje davčna olajšava.
Če govorimo o stanovanju, se ta odbitek izračuna na naslednji način: lastniki stanovanj morajo izračunati stroške enega kvadratnega metra svojega stanovanja, pri čemer poznajo tržno vrednost in skupno površino, nato pa pomnožijo z neobdavčeno površino. enako 20 kvadratnih metrov. metrov.
Prejeti znesek je odbitek. Zaradi tega je treba znižati stroške stanovanja na njem, ko prejmete osnovo za izračun davka.
Po istem principu obstaja izračun za lastnike sobe. Edina razlika je v tem, da imate v lasti sobo 10 kvadratnih metrov. metrov stanovanja. Za lastnike stanovanjskih stavb je neobdavčena površina 50 kvadratnih metrov. metrov, se izračun izvede podobno.
Zakon določa najvišji, vmesni in najnižji davek oziroma, drugače povedano, stopnjo, in sicer 0,1%, 0,5% in 2%.
Zadevna pristojbina je lokalna, kar pomeni, da višino plačila urejajo lokalne oblasti, zato je v različnih regijah države različna.
Država v primerih, določenih z zakonom, nekatere kategorije državljanov oprosti plačila davka v svojo korist:
Ugodnost, ki jo zagotavlja država, se lahko zagotovi samo za 1 objekt, na primer za eno stanovanje itd.
plačnik je pravna oseba, ki je pravno registrirana, če njeno sredstvo (v bilanci stanja) vsebuje osnovna sredstva, ki jih predstavljajo premoženje - premičnine in nepremičnine. Prav te nepremičnine in premičnine so po zakonu obdavčene.
Ampak obstaja določena odstopanja. Izključeno iz obdavčitve naslednja lastnina podjetja:
Osnova za izračun davka je vrednost nepremičnine, določena na dva načina:
Pri prvi metodi se upošteva preostala vrednost nepremičnine, ki je določena z razliko med začetno nabavno vrednostjo in amortizacijo.
Po tem se povzamejo rezultati za vsak mesec in na koncu se oblikujejo podatki za leto. Za pridobitev povprečne letne vrednosti je treba te podatke deliti s 13. Rezultat izračuna je davčna osnova.
Druga metoda, kot smo že omenili, velja za nekatere objekte, in sicer za nestanovanjske prostore, prilagojene za pisarne, menze, potrošniške prostore, nakupovalne in upravne centre.
Poleg višine davka na premoženje posameznikov in v tem primeru davčno pristojbino določijo lokalni organi in je diferenciran. Odvisno od vrste nepremičnine in kategorije davčnega zavezanca. Toda zakon je uvedel omejitev najvišjega zneska, nad katerim stopnja ne more biti višja - to je 1,1%. Organizacije so oproščene plačila davka na premičnine, če je bil v regiji sprejet zakon, ki je takšno ugodnost določil.
Obstaja seznam organizacij, ki so oproščene plačila davka na nepremičnine. Glavni pogoj je, da je treba nepremičnino, oproščeno davka, ki pripada tem podjetjem ali ustanovam, uporabljati strogo za glavno dejavnost:
Danes moramo ugotoviti, kakšen je davek na nepremičnine v Moskvi. Dejstvo je, da ta lastnost zanima številne davkoplačevalce. Predvsem tisti, ki imajo v nepremičnini kakšno lastnino. Ta davek je treba plačati tako navadnim posameznikom kot organizacijam. Toda kaj morate vedeti o tem plačilu? Kakšni so plačilni postopki v Rusiji v letu 2016? V tem obdobju so v državi začela delovati nova pravila za obračun davka na nepremičnine. Vsa načela, ki veljajo za prebivalce Moskve in regije, so praviloma pomembna za druge regije Rusije. Zato se davek na nepremičnine plačuje povsod po približno enakih pravilih. Razlika je le v razmerju do upravičencev, pa tudi v zneskih za plačilo. Kaj se imenuje novi davek na nepremičnine? Na katere lastnosti boste morali biti pozorni, da ne bo dolga in tudi ne bo težav z zakonom? Kako je mogoče plačati davek na nepremičnine v tem ali onem primeru? O vsem tem bo govora kasneje.
Najprej morate razumeti, kaj je davek na nepremičnine. V Moskvi ali v kateri koli drugi regiji - to ni tako pomembno. Povsod veljajo enaka pravila in opredelitve določenih davčnih dajatev.
Davek na nepremičnine se imenuje davek na nepremičnine. Praviloma se plača za stanovanjske in nestanovanjske nepremičnine v lasti občana ali organizacije. Za avto se plača ločeno. Imenuje se davek na prenos. In to kljub dejstvu, da se avto šteje za lastnino.
Davek na nepremičnine v Moskvi in drugih mestih se zaračuna za:
Zato je vredno dodeliti plačila za navadne (stanovanjske) in poslovne (nestanovanjske) nepremičnine. Načela obdavčitve so približno enaka. Šele zdaj mnogi ne vedo, kaj lahko pričakujejo od teh plačil. Dejansko v letu 2016, kot že rečeno, začnejo delovati povsem nova pravila za obračun davkov na nepremičnine.
Naslednje vprašanje, ki marsikoga zanima, je kdo je plačnik navedenega plačila. Odgovor ni tako težak, kot se zdi. Stvar je v tem, da mora davek na nepremičnine v Moskvi plačati:
Posebno pozornost je treba nameniti zadnji komponenti. Navsezadnje otroci niso davkoplačevalci. Nimajo niti lastnega dohodka niti drugih virov dohodka. Po zakonu tudi niso sposobni opravljati določenih poslov s financami. A hkrati razpolagajo s premoženjem. V Rusiji velja pravilo - obstajajo nepremičnine, obstaja plačilo. Kaj pa, če je plačnik v Moskvi mladoleten? In na splošno, ko se podobna situacija razvije v katerem koli mestu.
Stvar je v tem, da potem davek na nepremičnine posameznikov v Moskvi in drugih regijah Rusije plačajo starši, mlajši od 18 let, otroka morajo plačati za premoženje otrok. To pravilo velja že vrsto let, vendar vsi ne vedo zanj. Zato jih ne smemo zanemariti. Navsezadnje z zamudo pri plačilu ne nastanejo le dolgovi, ampak tudi dodatni stroški. Kazni se davku dodajajo dnevno. Samo povečajo plačilo. Plačate lahko tudi globo v višini od 20 do 40 % celotnega zneska dolgovanega davka. To pravilo velja po vsej državi.
Kaj je še pomembno vedeti? Izjemno pomemben podatek so lahko na primer podatki o plačilu navedenega davka. Nedavno so v Rusiji začeli delovati nova pravila in postopki v zvezi s tem plačilom.
Koliko časa traja plačilo davka na nepremičnine? Leto 2016 je obdobje sprememb. In v tem obdobju boste morali dolg odplačati do 1. decembra. Prej so davek na nepremičnine lahko plačevali do 1. februarja naslednje leto.
Pozorni je treba biti na dejstvo, da spremembe glede omejevalnega trenutka za prenos sredstev s strani posameznikov za lastnino niso edina novost. Do 1. decembra 2016 morajo vsi Rusi (ne samo Moskovčani) plačati 3 davke:
Mimogrede, davek od dohodkov pravnih oseb bo plačan po drugih načelih. Običajno gre za zaplembo poslovnih nepremičnin. Podjetja ga imajo v lasti, prinaša dobiček in zagotavlja učinkovitost organizacije. Davek na nestanovanjske nepremičnine v Moskvi in drugih regijah države se ne plača do 1. decembra, kot velja za posameznike.
Trenutno je plačilo nepremičnine potrebno najkasneje do 30. marca v letu, ki sledi obračunskemu obdobju. To pomeni, da družba v letu 2016 plačuje premoženje, ki ga je imela v lasti v letu 2015. To obdobje je v primerjavi s prejšnjimi leti ostalo nespremenjeno. Toda postopek za izračun davka se je nekoliko spremenil. In tako za fizične kot za pravne osebe. Na kaj naj se torej ljudje pripravijo? Kako se plača v Moskvi? Kaj pa navadna lastnina posameznikov? Kako lahko zdaj izračunate dolgovani znesek? Kakšne spremembe čakajo prebivalstvo?
Pozorni morate biti na primer na dejstvo, da bodo vsi davkoplačevalci soočeni z novimi pravili za obveščanje o prihajajočih plačilih. Za kaj se gre?
Novi davek na nepremičnine v Moskvi se ne obračunava le po novih pravilih. Obvestila zavezancem morda ne bodo več prihajala po pošti. Od leta 2016 bodo vsi državljani, pa tudi vodje organizacij, prejemali potrdila na več načinov. Kaj natanko?
Ohrani se pravica do samostojnega zaprosila za plačilo pri davčnih organih. Ta ukrep se običajno uporablja, ko potrdilo dalj časa ne prispe na domači naslov. Razdelitev mora biti izvedena najkasneje 30 dni (mesecev) pred najdaljšim rokom plačila.
Druga možnost je prejemanje plačila po pošti. Potrdilo se pošlje bodisi v kraju stalnega prebivališča državljana bodisi na kraju registracije organizacije. V zadnjem času so se v Moskvi in drugih mestih ljudje začeli pritoževati, da še vedno ni plačil.
Zadnji način obveščanja je samo inovacija. Da bi ugotovili, da je treba plačati davek na poslovne nepremičnine v Moskvi in drugih mestih, pa tudi davek na nepremičnine posameznikov, se predlaga z uporabo portala državnih služb. Če ima državljan na spletnem mestu aktiviran profil, potem ni treba čakati na obvestilo po pošti. Enostavno ne bo prišlo.
Tako ostane pravica do prejema potrdila v papirni obliki le tistim, ki so bodisi vnaprej obvestili davčno organizacijo o svoji želji bodisi nimajo računa na portalu državnih služb.
Izračun davka na nepremičnine v Moskvi, tako kot v drugih mestih, se bo leta 2016 spremenil. Državljani, ki so že prejeli plačila, so se začeli pritoževati zaradi previsokih plačil davkov. Bistvo je, da je to povsem normalno. Navsezadnje se bodo davki na nepremičnine zdaj obračunavali nekoliko drugače. Spremembe veljajo tako za stanovanjske kot nestanovanjske nepremičnine. To pomeni, da lahko organizacije in posamezniki pričakujejo višje davke.
zakaj? Stvar je v tem, da bo od leta 2016 davčna osnova katastrska vrednost nepremičnine. Država bo ocenila vse nepremičnine, vnesla podatke o vrednosti Rosreestra. Nadalje, odvisno od tega, bo dodeljen ta ali tisti davek.
Pravijo, da prebivalci Moskve, ki živijo v majhnih enosobnih stanovanjih, nimajo razloga za skrb. In tudi organizacije, ki delajo v majhnih pisarnah. Za rezidente velikih nepremičnin se bodo davki močno zvišali. Za "majhne" inovacije niso preveč resne.
Točnega zneska davka na nepremičnine v Moskvi ni mogoče navesti. Konec koncev je vse odvisno od katastrske vrednosti nepremičnine. Odvisno bo od:
V skladu s tem postane zelo problematično izračunati prihodnja plačila. Preden izveste več o tem, kako lahko ugotovite približen znesek davka, je priporočljivo razumeti še nekaj odtenkov. Na primer, kdo je upravičenec med posamezniki in organizacijami. Vse nepremičnine v Moskvi niso predmet davka na poslovne nepremičnine. In vsi davkoplačevalci ne morajo plačati določene dajatve za svoje premoženje.
Najprej morate biti pozorni na davek na nepremičnine za fizične osebe. Stvar je v tem, da državljani v vseh primerih v Moskvi ne prenesejo določenih sredstev za svoje premoženje. V nekaterih primerih so ljudje upravičeni do popustov ali popolne oprostitve takih kazni.
V Moskvi praviloma ni mesta. Po uveljavljenih zakonih ljudje, ki so dosegli upokojitveno starost (zaposleni ali brezposelni – ni pomembno), ne smejo plačati davka na nepremičnine. Ne zaračunava se za:
Vredno je biti pozoren na dejstvo, da se ugodnosti zagotavljajo samo za vsako nepremičnino samo 1-krat. Upokojenec bo moral svoje pravice prijaviti davčnim organom. Ali pa boste morali v Moskvi plačati davek na nepremičnine v skladu s splošnimi pravili.
Med upravičenci so tudi družine z veliko otroki. O vprašanju, kako natančno plačajo nepremičnino, se odloča individualno. V določenih okoliščinah so državljani lahko v celoti oproščeni plačila davka.
Tudi invalidi so oproščeni plačila davka na nepremičnine. Še posebej, ko gre za resne zdravstvene okvare. Kot kaže praksa, invalidi skupine 1 in 2 prejmejo popust pri plačilu ali pa so popolnoma oproščeni plačila davka.
Ampak to še ni vse. Novi davek na nepremičnine v Moskvi, kot je bilo že omenjeno, ni prizadel samo posameznikov in njihovih stanovanjskih nepremičnin. Neposlovne nepremičnine so tudi predmet plačil po novih pravilih. V tem primeru se upošteva katastrska vrednost nepremičnine. Toda nekatere vrste poslovnih (nestanovanjskih) nepremičnin so razvrščene kot preferencialne. Za kaj se gre?
Organizacije lahko plačajo del davka:
Omeniti velja tudi, da naslednje kategorije poslovnih nepremičnin v letu 2016 niso obdavčene (ne samo v Moskvi, ampak tudi v drugih mestih):
Upravičencev ni več. Kaj bi prebivalci še morali vedeti o pobiranju davkov na premoženje fizičnih in pravnih oseb v letu 2016?
Na primer, da bodo pri izračunu novih davčnih plačil uporabljeni določeni preferencialni pogoji. Veljajo za vse državljane in organizacije. O čem točno govorimo?
Rečeno je bilo že, da je znesek davka na nepremičnine v Moskvi (in po vsej Rusiji) zdaj odvisen od katastrske vrednosti nepremičnine. Toda pod določenimi pogoji so fizične in pravne osebe upravičene do določenih odbitkov. Za nekaj zneskov znižajo davčno osnovo.
Zmanjšanje katastrske vrednosti je posledica vseh prebivalcev Moskve. Toda spet se za vsako vrsto premoženja ugodnost dodeli le enkrat. To pomeni, da če je v nepremičnini več stanovanj, se popust prizna le na eno od njih. Ali ga izbere državljan sam, ali pa davčni organi od nepremičnine z večjo površino in vrednostjo opravijo ustrezen odbitek. Kakšni so "bonusi" za davek na nepremičnine v Moskvi? Odbitki so naslednji:
Se pravi, če je stanovanje sprva imelo površino 50 kvadratnih metrov, boste morali plačati le za 30. Ta ugodnost vam omogoča, da nekoliko izravnate zahtevane spremembe v davčnih izračunih.
Zdaj lahko razmišljate o tem, kako pravilno izračunati davek na nepremičnine na primeru Moskve in moskovske regije. Pravzaprav vse ni tako težko, kot se zdi. Davek na nepremičnine v Moskvi in drugih mestih se bo izračunal po enakih načelih.
Kako točno? Dovolj je, da davčno stopnjo pomnožite s katastrsko vrednostjo nepremičnine. Določen znesek bo zapadel. Prva komponenta se bo iz leta v leto spreminjala. Vsaka regija ima posebne davčne stopnje. In to je treba upoštevati. Prav zaradi tega se bodo davki na nepremičnine v prihodnjih letih povečali.
Po podobnih načelih bo obračunan davek na nepremičnine za pravne osebe. Z eno samo izjemo - lahko plačate akontacijo. Se pravi, plačati vnaprej. V tem primeru bodo organizacije v naslednjem davčnem obdobju plačale davek po znižani stopnji. Za znesek, ki je bil plačan vnaprej.
Pomembno je razumeti, kakšna je stopnja davka na nepremičnine v Moskvi. To bo pomagalo izračunati točen znesek plačila za fizične in pravne osebe za premoženje. V Moskvi so davčne stopnje višje kot v drugih regijah Rusije. Ta pojav ne bi smel biti presenetljiv. Konec koncev je morala država vedno plačati več tistim, ki živijo v regijah zveznega pomena. V Rusiji za organizacije veljajo:
In v Moskvi:
Če govorimo o tem, kakšne stopnje davka na nepremičnine so določene za prebivalce Moskve za stanovanjske nepremičnine, lahko vidite naslednje vrednosti:
Prav te davčne stopnje so trenutno na voljo v Rusiji, zlasti v Moskvi. In kako lahko izračunate približen ali točen znesek prihajajočega plačila? Kaj je davek na nepremičnine pripravil prebivalstvu? Leto 2016 je čas, ko se bodo mnogi morali soočiti z velikimi plačili nepremičnin. Da ne bi bili skrivnost ali neprijetno presenečenje, so bile izumljene posebne metode za izračun davka na nepremičnine.
Govorimo o posebnih internetnih storitvah. So popolnoma uradni. Glede na vhodne podatke vam omogočajo, da natančno določite, koliko morate plačati za določeno nepremičnino. To je poseben kalkulator. Najdete ga na uradni spletni strani FTS.
Kaj ponuja kalkulator davka na nepremičnine v Moskvi in drugih regijah države? Uporabnik nato vnese vse ostale zahtevane podatke. Če ima Rosreestr podatke o nepremičnini, se ti samodejno vnesejo v kalkulator. Ostaja le videti, koliko davka je treba plačati do 1. decembra 2016.
Če v Rosreestru ni podatkov ali državljan ne pozna katastrske številke nepremičnine, lahko ročno vnesete zahtevane podatke. in sicer:
Po tem je dovolj, da počakate nekaj časa - vneseni podatki bodo analizirani, nato pa se na zaslonu prikaže znesek za plačilo. Točen davek na nepremičnine v Moskvi ali katerem koli drugem mestu je najbolje izvedeti neposredno pri davčnih organih v regiji.
Zdaj je jasno, na kakšne spremembe se lahko prebivalstvo in organizacije pripravijo v letu 2016. Novi davek na nepremičnine v Moskvi in drugih regijah Rusije je prinesel veliko novih pravil za izračun. Prebivalstvo s takšnimi spremembami ni preveč zadovoljno. Sploh glede na to, da se bodo izplačila v prihodnje iz leta v leto le še povečevala.
Spremenil se bo tudi davek na nepremičnine za pravne osebe v Moskvi. Konec koncev bo zdaj znesek, ki ga je treba plačati, neposredno odvisen od katastrske vrednosti nepremičnine, pa tudi od davčne stopnje, ki se uporablja v posameznem primeru. Do leta 2018–2020 je predvideno zvišanje davkov za različne vrste premoženja. Kakšen davek na nepremičnine v Moskvi plačati? Za te informacije, kot že omenjeno, je bolje, da se obrnete ali uporabite spletni kalkulator.
Izračun davka na nepremičnine računovodjem vedno poraja veliko vprašanj, saj ima veliko odtenkov. Kateri objekti so obdavčeni po povprečni letni nabavni vrednosti, kateri pa po katastrski vrednosti, kako izračunati davek in o tem poročati? Vsa ta vprašanja so obravnavana v našem članku.
Davčni zakonik Ruske federacije zavezuje vse organizacije, ki imajo premoženje, ki je priznano kot predmet obdavčitve, da plačajo davek na nepremičnine (člen 1, člen 373 Davčnega zakonika Ruske federacije). Sem spadajo ruska in tuja podjetja, ki imajo in nimajo predstavništva v Ruski federaciji, imajo pa tukaj lastnino.
Podjetja, ki delajo po poenostavljenem davčnem sistemu, morajo plačati tudi davek na nepremičnine. Res je, ne vedno. Govorimo le o tistih situacijah, ko ima poenostavljeno podjetje v lasti nepremičnine, katerih davčna osnova je določena kot njihova katastrska vrednost. Hkrati v zvezi z nepremičninami, za katere je davčna osnova določena kot povprečna letna vrednost, ni treba plačati davka (odstavek 2 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je določena katastrska vrednost stavbe, ni pa navedena za določen prostor, se davčna osnova za prostor določi kot delež katastrske vrednosti stavbe, v kateri se nahaja, ki ustreza površini prostorov v skupni površini stavbe.
Poleg tega, če posamezna stavba ni vključena v ta seznam, se davčna osnova določi kot povprečna letna vrednost nepremičnine. To potrjuje Ministrstvo za finance Ruske federacije (dopis št. 03-05-05-01/35000 z dne 17. junija 2015).
Pri tem je treba opozoriti, da se katastrska vrednost nepremičnine lahko spreminja tekom koledarskega leta. Dejstvo je, da je v obdobju med delom na državni katastrski cenitvi mogoče spremeniti tržne razmere, metodološke pristope k določanju katastrske vrednosti.
Poleg tega je podlaga za revizijo rezultatov katastrske cenitve netočnost podatkov o nepremičnini, uporabljenih pri določanju njene katastrske vrednosti. To lahko povzroči spremembo katastrske vrednosti predmeta odmere, tako navzdol kot navzgor.
Zvezni zakon št. 135-FZ z dne 29. julija 1998 določa, da se v primeru nestrinjanja z rezultati katastrske vrednosti lahko izpodbijajo. To lahko storijo tako podjetja kot organi.
Od katerega trenutka mora zavezanec uporabiti spremenjeno katastrsko vrednost objekta? Če se navedena vrednost popravi zaradi ugotovljene napake, se lahko nova vrednost uporablja od davčnega obdobja, v katerem je bila uporabljena napačno določena katastrska vrednost.
Če je bil ta kazalnik spremenjen zaradi odločitve ustrezne komisije ali sodnega akta, je treba posodobljeno katastrsko vrednost upoštevati od davčnega obdobja, v katerem je bil vložen zahtevek za revizijo katastrske vrednosti, vendar ne prej kot datum vpisa v Enotni državni register katastrske vrednosti nepremičnin, ki je bila sporna.
Davčno obdobje je koledarsko leto. Obdobja poročanja so prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev koledarskega leta. Čeprav je davek regionalni, subjekti nimajo pravice določiti svojih obdobij poročanja, razen tistih, ki so določena v davčnem zakoniku. Stopnjo davka na nepremičnine določijo regionalne oblasti. Vendar ne sme presegati 2,2 odstotka.
Roki za plačilo davka na nepremičnine so naslednji:
Če ima podjetje premoženje, ki je obdavčeno, je dolžno o tem poročati IFTS. Obrazec po KND 1152026 - Obračun davka na nepremičnine (Odlok Zvezne davčne službe z dne 5. novembra 2013 št. ММВ-7-11 / [email protected]). Poročilo o davku na nepremičnine je treba predložiti, tudi če so vsa osnovna sredstva amortizirana (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 8. februarja 2010 št. 3-3-05 / 128). Izjema je ničelna izjava, ni je treba predložiti (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. februarja 2013 št. 03-02-08 / 5904).
Izjava organizacije se izroči šele ob koncu leta. Rok - najkasneje do 30. marca leta, ki sledi poteku davčnega obdobja (člen 3, člen 386 Davčnega zakonika Ruske federacije). Podjetja so dolžna inšpektoratu četrtletno posredovati obračun akontacije davka na nepremičnine. To je treba storiti najkasneje v 30 koledarskih dneh od končnega datuma zadevnega obdobja poročanja.
Pri izpolnjevanju naslovne strani poročanja v letu 2017 je treba paziti na izpolnjevanje polja »Šifra vrste gospodarske dejavnosti po klasifikatorju OKVED«. Postopek za izpolnjevanje poročil zahteva, da ta vrstica vsebuje kodo za vrsto gospodarske dejavnosti po klasifikatorju OKVED v skladu z Vseruskim klasifikatorjem vrst gospodarskih dejavnosti (OKVED) OK 029-2001. Vendar je ta klasifikator postal neveljaven od 01.01.2017. Dejstvo je, da je bil z odredbo Rosstandarta z dne 31.01.2014 št. 14 uveljavljen OKVED2, ki velja za pravna razmerja, ki so nastala od 01.01.2014, z vzpostavitvijo prehodnega obdobja do 1.01.2017. Kljub temu ni prišlo do prilagoditev postopka izpolnjevanja davčnih poročil za nepremičnine.
Zato se postavlja vprašanje: katere kode je treba navesti pri predložitvi revidiranega davčnega poročanja v letu 2017 za prejšnja poročevalska (davčna) obdobja - v skladu z Vseruskim klasifikatorjem gospodarskih dejavnosti OK 029-2001 ali OKVED2?
Spletni seminarji za računovodje na Kontur.School: spremembe zakonodaje, značilnosti računovodskega in davčnega računovodstva, poročanje, plače in kadri, gotovinsko poslovanje.
Nepremičnina, ki je predmet davka na nepremičnine, vključuje zgradbe, strukture. To pomeni tiste predmete, ki jih ni mogoče premikati brez poseganja v njihov namen. Hkrati ni treba plačati ali objektov v teku, čeprav so tudi ti uvrščeni med nepremičnine. Tu je razlaga preprosta. Zemljiške parcele so predmet posebnega davka. In objekti v teku niso osnovna sredstva, kar pomeni, da se pri obračunu davka na nepremičnine ne upoštevajo.
Priznano kot premičnina predmeti, ki ne sodijo v definicijo nepremičnine.
To izhaja iz določb pododstavka "a" odstavka 4 in odstavka 5 PBU 6/01, člena 130 Civilnega zakonika Ruske federacije, člena 374 Davčnega zakonika Ruske federacije in je potrjeno z dopisi Ministrstvo za finance Rusije z dne 25. februarja 2013 št. 03-05-05-01 / 5322 in Zvezna davčna služba Rusije z dne 18. februarja 2013 št. BS-4-11/2677.
Pri določanju sestave premoženja se ravnajte tudi po zakonu z dne 30. decembra 2009 št. 384-FZ in Vseruskem klasifikatorju osnovnih sredstev (OKOF), odobrenem z Odlokom državnega standarda Rusije z dne 26. decembra, 1994 št. 359. Takšna pojasnila so tudi v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 25. februarja 2013 št. 03-05-05-01/5322.
Stanovanjske stavbe in stanovanjski prostori so pripoznani kot predmeti obdavčitve nepremičnin, ne glede na to, v katero skupino sredstev so v računovodstvu razporejeni. Stanovanjske nepremičnine, obračunane kot osnovna sredstva, so obdavčene na podlagi odstavka 1 člena 374 Davčnega zakonika Ruske federacije. In stanovanjske stavbe, ki niso vključene v osnovna sredstva - na podlagi člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Na primer, če je organizacija kupila stanovanje za nadaljnjo prodajo, se lahko v računovodstvu odraža na računu 41 "Blago". Kljub dejstvu, da to ni osnovno sredstvo, so lahko od leta 2015 takšni prostori tudi predmet davka na nepremičnine (pododstavek 4, člen 1, člen 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ker pa je davčna osnova za takšne stanovanjske stavbe (prostore). katastrska vrednost , v regionalno pravo o davku na nepremičnine organizacij, jih je treba poimenovati kot del predmetov obdavčitve. Če te določbe v deželnem zakonu ni, ni treba plačati davka na nepremičnine za stanovanjske nepremičnine, ki niso vključene v osnovna sredstva.
To izhaja iz določb 1. odstavka 374. člena, 2. odstavka 2. odstavka 372. člena, 1. odstavka 378.2 člena Davčnega zakonika Ruske federacije in dopisov Ministrstva za finance Rusije z dne 28. maja 2015 št. 03-05-05-01 / 30895, z dne 6. 5. 2015. Št. 03-05-05-01/25946, 30. 3. 2015 Št. 03-05-05-01/17315.
Tako so predmet obdavčitve nepremičnin:
– osnovna sredstva , katerega računovodstvo urejajo pravila PBU 6/01 in metodološka navodila, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. oktobra 2003 št. 91n;
- stanovanjske stavbe in stanovanjski prostori, ne glede na to, ali so osnovna sredstva ali ne.
Iz tega pravila sta dve izjeme.
Prvič, ni vam treba plačati davka na osnovna sredstva, ki so priznana kot premičnine ali nepremičnine, vendar so izključena s seznama predmetov obdavčitve z odstavkom 4 člena 374 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ta osnovna sredstva vključujejo:
– zemljišča, vodna telesa in naravni viri;
- glavno sredstvo močnih struktur;
– predmeti kulturne dediščine;
- jedrske naprave, ki se uporabljajo v znanstvene namene, ter skladišča za jedrske materiale, radioaktivne snovi in odpadke;
– ledolomilci, ladje na jedrski pogon in plovila za jedrsko tehnologijo;
– vesoljski objekti;
– ladje, registrirane v ruskem mednarodnem ladijskem registru;
- vsa osnovna sredstva, vključena v prvo ali drugo amortizacijsko skupino v skladu s klasifikacijo, odobreno z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št.
In drugič, ni treba plačati davka na osnovna sredstva, ki so priznana kot predmet obdavčitve, vendar za katera veljajo ugodnosti določa člen 381 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pomembno: poleg ugodnosti sektorske ali socialne narave člen 381 Davčnega zakonika Ruske federacije določa ugodnost, ki jo lahko uporablja vsaka organizacija, ki ima v bilanci stanja premičnine. Govorimo o oprostitvi obdavčitve premičnin, vpisanih 1. januarja 2013 in pozneje. Te ugodnosti ni mogoče uporabiti za premičnine, ki so bile vpisane zaradi:
– reorganizacija (likvidacija) organizacije;
- posli med povezanimi osebami.
Ta postopek je določen z odstavkom 25 člena 381 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Opozoriti je treba, da spremembe, ki jih organizacije naredijo v svojih imenih ali ustanovnih dokumentih v zvezi z novimi zahtevami poglavja 4 Civilnega zakonika Ruske federacije, niso priznane kot reorganizacija. Na primer, če CJSC postane nejavna delniška družba (člen 66.3 Civilnega zakonika Ruske federacije). V takih primerih ostane oprostitev za premičnine, vpisane po 31. 12. 2012. Če sprememba imena (popravek ustanovnih dokumentov) povzroči spremembo organizacijske in pravne oblike (na primer, CJSC se preoblikuje v LLC), organizacija naslednica izgubi pravico do ugodnosti.
Takšna pojasnila so v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 9. februarja 2015 št. 03-05-05-01 / 5111 in Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. januarja 2015 št. BS-4-11 / 503.
Če je organizacija prek posrednika pridobila premoženje, registrirano po 31. decembru 2012, lahko izkoristi tudi ugodnost iz 25. odstavka 381. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Toda le pod pogojem, da prodajalec nepremičnine ni soodvisna oseba niti v odnosu do posrednika niti v odnosu do same organizacije strank. To je navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 30. marca 2015 št. 03-05-05-01 / 17304.
Spodnja tabela bo pomagala določiti sestavo premičnin, od katerih je treba v letu 2016 plačati davek:
| Razlogi za registracijo lastnine | Amortizacijske skupine, ki vključujejo predmet premičnin, v skladu s klasifikacijo, odobreno z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. |
|
| Prvi ali drugi | Drugo |
|
| Prejem premoženja kot posledica reorganizacije ali likvidacije pravne predhodnice organizacije | ||
| Prejem premoženja kot posledica posla s povezano osebo | Ni obdavčeno (podčlen 8, člen 4, člen 374 Davčnega zakonika Ruske federacije) | V skladu z (člen 25, člen 381 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
| Drugi razlogi | Ni obdavčeno (podčlen 8, člen 4, člen 374 Davčnega zakonika Ruske federacije) | Predmet (člen 374 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
| Prejem premoženja kot posledica reorganizacije ali likvidacije pravne predhodnice organizacije. Hkrati reorganizacija pomeni med drugim spremembo organizacijske in pravne oblike organizacije. Na primer, ko CJSC postane LLC (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 16. januarja 2015 št. 03-05-05-01 / 676 in Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. januarja 2015 št. BS- 4-11 / 503). | Ni obdavčeno (podčlen 8, člen 4, člen 374 Davčnega zakonika Ruske federacije) | V skladu z (člen 25, člen 381 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
| Prejem premoženja kot rezultat transakcije z povezana oseba (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 16. januarja 2015 št. 03-05-05-01/676 in Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. januarja 2015 št. BS-4-11/503) | Ni obdavčeno (podčlen 8, člen 4, člen 374 Davčnega zakonika Ruske federacije) | V skladu z (člen 25, člen 381 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
| Drugi razlogi | Ni obdavčeno (podčlen 8, člen 4, člen 374 Davčnega zakonika Ruske federacije) | Ni obdavčeno (člen 25, člen 381 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
Osnovna sredstva, vključena v prvo ali drugo amortizacijsko skupino, niso predmet davka na nepremičnine, ne glede na datum registracije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 7. aprila 2015 št. 03-05-05-01 / 19338) .
Situacija: Ali je treba plačati davek na premoženje od premičnin, ki jih organizacija prejme kot vložek v odobreni kapital?
Da, potrebno je, če sta stranki v poslu soodvisne osebe, premičnine pa spadajo v tretjo do deseto amortizacijsko skupino.
Osnovna sredstva, vključena v prvo ali drugo amortizacijsko skupino v skladu s klasifikacijo, odobreno z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. 1, načeloma niso priznana kot predmet obdavčitve. Torej, če je organizacija prejela takšno premoženje v odobrenem kapitalu, od tega ni treba plačati davka.
Če je premičnina dodeljena drugim amortizacijskim skupinam, ima organizacija tudi možnost, da ne plača davka. Dejstvo je, da za premičnine, registrirane 1. januarja 2013, velja oprostitev iz 25. odstavka 381. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Za to oprostitev pa veljajo omejitve, med katerimi je tudi pridobitev premoženja od povezana oseba .
Ali se prenos premoženja priznava kot vložek v odobreni kapital kot posel s povezano osebo? Da, prizna se, če delež udeležbe osebe, ki je prispevala, presega znesek, določen z odstavkom 2 člena 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije (praviloma 25%).
Ali časovni razmik med datumom prenosa premoženja in datumom vpisa povečanja odobrenega kapitala vpliva na obdavčitev premoženja? Ne, ne. Prisotnost soodvisnosti med strankami potrjuje že odločitev o udeležbi v odobrenem kapitalu s 25-odstotnim deležem. Prenos premoženja pomeni, da je bila transakcija izvedena. In spreminjanje ustanovnih dokumentov in registracija teh sprememb v Enotni državni register pravnih oseb je le formalnost, ki potrjuje pravice ustanovitelja (udeleženca, delničarja).
Torej, če zaradi transakcije prenosa premičnin v odobreni kapital postaneta organizacija in ustanovitelj (udeleženec, delničar) soodvisni osebi, je treba prejeta osnovna sredstva vključiti v izračun davčne osnove za premoženje. davek. Pod pogojem, da ta sredstva spadajo v tretjo do deseto amortizacijsko skupino. Davčno osnovo je treba povečati od trenutka dejanskega prenosa nepremičnine na depozit.
Če zaradi transakcije organizacija in ustanovitelj (udeleženec, delničar) ne postaneta povezani osebi, je premičnina, prejeta kot vložek v odobreni kapital, oproščena obdavčitve.
To izhaja iz določb 8. pododstavka 4. odstavka 374. člena, 25. odstavka 381. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in dopisov Ministrstva za finance Rusije z dne 16. januarja 2015 št. 03-05-05- 01 / 676 in Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. januarja 2015 št. BS-4-11/503.
Situacija: ali je treba plačati davek na premoženje od premičnin, ki jih enotno podjetje prejme v gospodarsko vodenje (kot prispevek v statutarni sklad) od uprave občine?
Ni potrebe.
Dejstvo je, da osnovna sredstva prve ali druge amortizacijske skupine po klasifikaciji, odobreni z Uredbo vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. 1, načeloma niso obdavčena. Za premičnine iz drugih amortizacijskih skupin ima enotno podjetje pravico do uporabe ugodnosti iz odstavka 25 člena 381 Davčnega zakonika Ruske federacije. To pomeni, da vam ni treba plačati davkov.
Hkrati izjema, ki jo ta člen predvideva za povezane osebe (tj. kadar ugodnost ne velja) ne velja za podjetje in upravo. Navsezadnje soodvisnost med njimi ni določena, saj so lahko samo organizacije ali posamezniki soodvisne osebe. In občinska uprava ne spada v te kategorije (člen 5, člen 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
To izhaja iz določb 8. pododstavka 4. odstavka 374. člena, 25. odstavka 381. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in dopisov Ministrstva za finance Rusije z dne 6. februarja 2015 št. 03-05-05- 01 / 5030 z dne 16. januarja 2015 št. 03-05-05-01/676 in Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. januarja 2015 št. BS-4-11/503.
Situacija: Ali je treba plačati davek na nepremičnine za premično osnovno sredstvo, ki ga namesti soodvisna organizacija? Montažna oprema kupljena po 1. januarju 2013 od prodajalca, ki ni v sorodu.
Ni potrebe.
Če so premičnine, ki se obravnavajo kot opredmetena osnovna sredstva, izdelane iz materiala, kupljenega po 1. januarju 2013, potem takih nepremičnin ni treba obdavčiti. Pri tem pa ni pomembno, ali je organizacija - lastnik osnovnega sredstva soodvisna v zvezi z:
V tem primeru velja pravilo, da so premičnine, vpisane kot osnovna sredstva od 1. januarja 2013, oproščene obdavčitve. Ja, obstaja izjema. Premični predmet, ki je bil kupljen od soodvisne osebe, je obdavčen ne glede na datum registracije (člen 25, člen 381 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vendar obravnavana situacija ne spada pod takšno izjemo. Navsezadnje organizacija ni pridobila osnovnega sredstva od soodvisne osebe. Povezana oseba (izvajalec) je iz materiala, ki ji je bila priskrbljena, le dokončala vgradnjo osnovnega sredstva. In sami materiali niso predmet davka na nepremičnine. In soodvisnost od izvajalca ne omejuje pravice organizacije do uporabe ugodnosti iz odstavka 25 člena 381 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Tako je osnovno sredstvo, ki ga sestavi soodvisni izvajalec, pri naročniku oproščeno obdavčitve. Podoben zaključek je mogoče izpeljati iz pisem Ministrstva za finance Rusije z dne 5. marca 2015 št. 03-05-04-01 / 11797 (na katerega so davčni inšpektorati opozorili z dopisom Zvezne davčne službe Rusije z dne 13. 3. 2015 št. ZN-4-11 / 4037), z dne 30. 3. 2015 št. 03-05-05-01/17289.
Situacija: Ali je treba plačati davek na nepremičnine za premično osnovno sredstvo, ki ga sestavi soodvisna organizacija iz lastnih materialov? Osnovno sredstvo je bilo sprejeto v stanje po 1. januarju 2013.
Ja potrebno. Pojasnimo zakaj.
Na splošno so premičnine, ki so vpisane kot osnovna sredstva od 1. januarja 2013, oproščene obdavčitve. Vendar obstaja izjema. Premični predmet, ki je bil kupljen od soodvisne osebe, je obdavčen ne glede na datum registracije (člen 25, člen 381 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Način in dokumentacija pridobitve premoženja nista pomembna za uporabo navedene ugodnosti. Glavna stvar je, da je organizacija prejela glavna sredstva od soodvisne osebe. V praksi bi se ta prenos lahko formaliziral s kupoprodajno pogodbo, kupoprodajno pogodbo s pogojem za vgradnjo osnovnega sredstva s strani dobavitelja, pogodbo o izdelavi osnovnega sredstva iz materialov izvajalca ipd. V vsakem od teh primerov je stranka, ki predmet prenese na organizacijo, soodvisna s svojo nasprotno stranko: prodajalcem ali izvajalcem.
Zato mora organizacija, ki je predmet prejela, plačati davek na nepremičnine za premično osnovno sredstvo, ki ga sestavi soodvisna organizacija iz lastnih materialov.
To izhaja iz določb 25. odstavka 381. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Situacija: Ali bi morala poenostavljena organizacija plačati davek na nepremičnine na parkirna mesta v upravni stavbi?
Odgovor na to vprašanje je odvisen od dveh dejavnikov:
- ali je upravna in poslovna stavba vključena v seznam predmetov, od katerih se davek plača na podlagi katastrske vrednosti;
- ali je organizacija lastnik parkirnih mest (ali jih ima v lasti na pravici gospodarskega upravljanja).
Poenostavljene organizacije plačujejo davek na nepremičnine samo od nepremičnin, katerih osnova se šteje na podlagi katastrske vrednosti. Sestavo takšnih predmetov določijo regionalne oblasti. Ogledate si jih lahko na seznamih, ki so objavljeni na uradnih spletnih straneh sestavnih subjektov Ruske federacije. Če je stavba uvrščena na seznam, bo treba od parkirnega mesta plačati davek. Toda le, če je v lasti organizacije. Navsezadnje bi morali davek na nepremičnine na podlagi katastrske vrednosti nepremičnine plačevati samo lastniki in organizacije, ki imajo v lasti predmete na pravici gospodarskega upravljanja. To določajo odstavek 2 člena 346.11, odstavek 7 in pododstavek 3 odstavka 12 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
In kolikšen je strošek plačila davka? Konec koncev je parkirni prostor le del stavbe.
Sami parkirni prostori pravzaprav niso ločeni prostori. Zlasti v poslovnih stavbah se običajno nahajajo na podzemnih parkiriščih brez predelnih sten. Kljub temu morate še vedno plačati davek na parkirno mesto. Je sestavni del podzemnega parkirišča, ki pa je del stavbe kot ločena in posebej opremljena soba (člen 5.2.1 Kodeksa pravil, odobren z odredbo Ministrstva za regionalni razvoj Rusije z dne 29. decembra 2011 št. 635/9). Lastništvo parkirnih mest se torej vpisuje na skupni osnovi. To pomeni, da v lastništvo organizacije ni prenesen celoten objekt, temveč delež v njem, ki ustreza površini parkirnih mest. V računovodstvu se takšni predmeti odražajo v sestavi osnovnih sredstev po izvirni nabavni vrednosti, sorazmerni z deležem v skupnem lastništvu.
Tako od naslednjega meseca po vključitvi parkirnih mest med osnovna sredstva postanejo predmet obdavčitve. Davek na nepremičnine za takšne objekte se izračuna na podlagi deleža katastrske vrednosti, sorazmerne velikosti parkirnih mest v skupni površini stavbe oziroma parkirnega mesta. To izhaja iz določb 6. odstavka člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije in potrjujejo dopisi Zvezne davčne službe Rusije z dne 23. aprila 2015 št. BS-4-11 / 7028 z dne 27. aprila , 2015 št. GD-4-3 / 7143.
Pozor: v Moskvi so organizacije, ki imajo v lasti večnadstropne parkirne garaže, oproščene plačila davka na nepremičnine za te objekte. Vendar v tem primeru ta izjema ne velja.
Od leta 2016 ugodnost velja samo za večnadstropne parkirne garaže, ki se nahajajo v ločenih stavbah. Če se parkirišče nahaja v upravnem pisarniškem kompleksu ali v trgovskem centru, je obdavčeno z davkom na nepremičnine po katastrski vrednosti na splošni podlagi. Ta postopek je predviden v pododstavku 9 odstavka 1 člena 4 zakona mesta Moskve z dne 5. novembra 2003 št. 64.
Situacija: Ali moram plačati davek na premoženje od premičnin, pridobljenih pred 1. januarjem 2013? Organizacija - lastnik nepremičnine se nahaja na Krimu (Sevastopol).
Ja potrebno.
Premičnine, ki so bile obračunane kot osnovna sredstva pred 1. januarjem 2013, so pripoznane kot predmet obdavčitve premoženja. Edina izjema je, če je nepremičnina vključena v prvo ali drugo amortizacijsko skupino v skladu s klasifikacijo, odobreno z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št.
Pred priključitvijo ozemelj Krima in Sevastopola Rusiji so bili datumi prevzema premoženja v obračun s strani organizacij, ki se nahajajo v teh regijah, določeni v skladu z ukrajinsko zakonodajo. Po vnosu podatkov o teh organizacijah v ruski enotni državni register pravnih oseb se ne preverjata niti datum registracije premoženja niti vrednost premoženja. To izhaja iz določb odstavka 5.1 informacije Ministrstva za finance Rusije z dne 11. julija 2014 št. PZ-12/2014. Tako za izračun davka na nepremičnine po ruski zakonodaji ostanejo datumi sprejetja v obračun premoženja, pridobljenega pred 1. januarjem 2013, enaki.
V skladu z rusko zakonodajo je premičnina, registrirana kot osnovna sredstva od 1. januarja 2013, oproščena obdavčitve. Izjema od tega pravila je le v zvezi s premičninami, ki so bile prenesene na organizacijo kot posledica reorganizacije (likvidacije) pravnega predhodnika ali pridobljene od soodvisne osebe. Takšna sredstva so predmet davka na nepremičnine ne glede na datum registracije (člen 25, člen 381 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vnos podatkov o organizaciji v Enotni državni register pravnih oseb se ne priznava kot reorganizacija (člen 6, člen 19 zakona z dne 30. novembra 1994 št. 52-FZ). Zato v obravnavani situaciji ponovna registracija organizacije po ruski zakonodaji nikakor ne vpliva na obdavčitev njenega premičnega premoženja. Datum vnosa podatkov o organizaciji v Enotni državni register pravnih oseb se ne more šteti za datum registracije premoženja.
Glede na zgoraj navedeno mora od premičnin, pridobljenih pred 1. januarjem 2013, organizacija s sedežem na Krimu (Sevastopol) in registrirana v ruskem enotnem državnem registru pravnih oseb plačati davek na nepremičnine na splošni podlagi.
Premičnine, ki so bile po ukrajinski zakonodaji registrirane od 1. januarja 2013, so oproščene obdavčitve. Oprostitev iz 25. odstavka 381. člena Davčnega zakonika Ruske federacije v primeru reorganizacije (likvidacije) velja tudi ne glede na datum, ko so bili podatki o organizaciji vpisani v Ruski enotni državni register pravnih oseb.
Poglavje 30 Davčnega zakonika Ruske federacije. Davek na nepremičnine pravnih oseb
Davek na premoženje pravnih oseb plačujejo pravne osebe, ki imajo v lasti nepremičnine na ozemlju Ruske federacije. V številnih regijah se davek plača tudi na premične predmete. Davek se izračuna na podlagi povprečne letne ali katastrske vrednosti nepremičnine. Davčna stopnja je odvisna od regije in praviloma ne presega 2,2 %. Ta članek je posvečen poglavju 30 Davčnega zakonika Ruske federacije "Davek na premoženje organizacij". Na voljo je v preprostem jeziku o postopku obračuna in plačila davka na nepremičnine, davčnih stopnjah in rokih za poročanje. To gradivo je del cikla davčnega zakonika za lutke. Upoštevajte, da članki v tej seriji ponujajo le pregled davkov; za praktične dejavnosti se je treba sklicevati na primarni vir - davčni zakonik Ruske federacije.
V vseh subjektih Ruske federacije: republikah, ozemljih, regijah, avtonomnih okrožjih in v zveznih mestih Moskva, Sankt Peterburg in Sevastopol. Poleg tega je v vsakem od subjektov plačilo davka na nepremičnine uvedeno z lastnim ločenim zakonom, ki določa regionalne značilnosti.
Pravila za izračun in plačilo davka na premoženje pravnih oseb so zapisana v 30. poglavju davčnega zakonika. Določbe tega poglavja so enake za vse subjekte Ruske federacije, hkrati pa imajo regionalne oblasti pravico določiti nekatere značilnosti v okviru splošnih pravil.
Tako lahko sestavni subjekt Ruske federacije svoje davčne stopnje odobri z regionalno zakonodajo, vendar te stopnje v splošnem primeru ne smejo presegati 2,2 odstotka. Poleg tega ima regija pravico določiti svoje roke za plačilo davkov in akontacije. Končno lahko organi sestavnega subjekta Ruske federacije po lastni presoji uvedejo regionalne davčne olajšave na nepremičnine ter določijo (ali ne določijo) obdobja poročanja v davčnem obdobju.
Davčni zakonik vsebuje zaprt seznam zavezancev, ki so oproščeni plačila davka na premoženje pravnih oseb. Ta seznam vključuje verske organizacije, javne invalidske organizacije, proizvajalce zdravil in številna druga podjetja. Ta seznam velja v vseh regijah Rusije brez izjeme. Poleg tega ima vsaka regija pravico, da dodatno določi svoje ugodnosti.
Ruska podjetja zaračunavajo davek na nepremičnine, ki se v bilanci stanja odražajo kot osnovna sredstva, to je na breme računa 01.
Kar zadeva "premična" osnovna sredstva, so bila do leta 2019 oproščena plačila davka na nepremičnine v tistih sestavnih subjektih Ruske federacije, kjer so bili sprejeti ustrezni zakoni (oprostitev spadajo samo v bilanco stanja v letu 2013 ali pozneje). Od leta 2019 se davek na premičnine ne plačuje v nobeni regiji.
Davek se obračunava od vseh navedenih osnovnih sredstev, vključno s tistimi, ki so bila prenesena v začasno uporabo, posest, razpolaganje, skrbniško upravljanje, prispevana k skupni dejavnosti ali prejeta po koncesijski pogodbi. Na nepremičnine, dane v najem, davek obračuna najemodajalec ali najemnik, odvisno od tega, v čigavi bilanci je predmet naveden.
Tuja podjetja, ki so odprla stalna predstavništva v Rusiji, zaračunavajo davek na nepremičnine, ki so po ruskih računovodskih standardih osnovna sredstva. Tuja podjetja, ki nimajo stalnih predstavništev - za vse nepremičnine, ki so v njihovi lastninski pravici in se nahajajo na ozemlju Ruske federacije.
V vseh regijah Ruske federacije brez izjeme se davek ne obračunava na zemljišča, vode in druge objekte upravljanja narave. Poleg tega je obdavčitve oproščeno premoženje odvetniških zbornic, odvetniških pisarn, odvetniških pisarn, specializiranih protetičnih in ortopedskih podjetij ter nekateri drugi predmeti.
Upoštevajte, da lahko sestavni subjekti Ruske federacije dodatno odobrijo sezname premoženja, ki ni predmet obdavčitve na ozemlju določene regije.
Vsaka regija odobri svojo stopnjo davka na nepremičnine pravnih oseb. Edina omejitev, ki jo predpisuje davčni zakonik, je, da stopnja ne sme presegati 2,2 odstotka. Hkrati v zvezi z nepremičninami, katerih davčna osnova je določena kot katastrska vrednost, davčna stopnja ne sme presegati vrednosti, določenih v davčnem zakoniku Ruske federacije.
Subjekti Ruske federacije imajo pravico do diferenciacije stopenj glede na kategorije davkoplačevalcev in premoženja.
Katere stopnje in ugodnosti so bile uvedene v vaši regiji, lahko izveste na vašem davčnem uradu.
Za izračun davka od dohodkov pravnih oseb morate določiti davčno osnovo in jo pomnožiti z davčno stopnjo. Do leta 2019 se je davčna osnova obračunavala ločeno tudi za premoženje matične organizacije; v zvezi s premoženjem vsake ločene enote, ki ima svojo bilanco; za vsako premoženje, ki se nahaja izven lokacije matične organizacije, oddelka z lastno bilanco stanja ali stalnega predstavništva tujega podjetja. Od leta 2019 dalje se davčna osnova obračunava za vsako nepremičnino posebej
Če se nepremičnina nahaja v različnih regijah, se davčna osnova zanjo izračuna ločeno od druge nepremičnine. V tem primeru je treba določiti delež, ki ga je mogoče pripisati vsaki od regij.
Davčna osnova je praviloma povprečna letna vrednost obdavčljivega premoženja. Osnova se določi na podlagi rezultatov davčnega obdobja, ki je enako koledarskemu letu. Za izračun osnove je treba sešteti vrednosti preostale vrednosti predmetov na 1. dan vsakega meseca in na zadnji dan davčnega obdobja. Nato je treba prejeti znesek deliti s številom mesecev v davčnem obdobju, povečanim za eno.
Vzemimo primer. Recimo, da je bila preostala vrednost premoženja podjetja enaka vrednostim, navedenim v tabeli 1. Potem bodo povprečni letni stroški 1.200.000 rubljev ((1.500.000 + 1.450.000 + 1.400.000 + 1.400.000 + 1.400.000 + 1.400.000 + 1.400.000 + 1.350.000 + 0.35 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 + 1.100.000 + 1.050.000 + 1.000.000 + 950.000 + 900.000): (12+1).
Tabela 1
Dodajamo, da je treba preostalo vrednost določiti v skladu s standardi iz PBU 6/01 »Obračunavanje osnovnih sredstev« in v skladu s pravili, navedenimi v smernicah za obračunavanje osnovnih sredstev *. Prav tako se je treba držati reda, zapisanega v računovodski politiki podjetja.
Od leta 2014 se pri nekaterih nepremičninskih objektih (nakupovalni in upravni in poslovni centri, pisarne, gostinska mesta ipd.) kot davčna osnova ne priznava povprečna letna vrednost, temveč katastrska vrednost. Za take predmete je znesek davka v splošnem primeru enak katastrski vrednosti predmeta na dan 1. januarja ustreznega leta, pomnoženi z davčno stopnjo. Dodajamo, da je treba podatke o katastrski vrednosti nepremičnin vzeti iz Enotnega državnega registra nepremičnin.
Za nepremičnine, od katerih se davek obračunava na podlagi povprečne letne vrednosti, so poročevalska obdobja četrtletje, šest mesecev in devet mesecev. V regijah, kjer so bila uvedena obdobja poročanja, morajo organizacije med letom nakazati predplačila.
Za izračun višine akontacije je praviloma potrebno najti povprečno vrednost nepremičnine za poročevalsko obdobje. Določa se po pravilih, ki se uporabljajo za izračun povprečnih letnih stroškov. Razlika je v tem, da morate namesto preostale vrednosti na zadnji dan obdobja dodati preostalo vrednost na 1. dan naslednjega meseca.
Pojasnimo s primerom. Recimo, da je bila preostala vrednost premoženja podjetja za četrtletje enaka vrednostim, prikazanim v tabeli 2. Potem bo povprečni strošek v obdobju poročanja 1.425.000 rubljev ((1.500.000 + 1.450.000 + 1.400.000 + 1.350): (3+0 ena )). Upoštevajte, da formula uporablja knjigovodsko vrednost 1. aprila in ne 31. marca.
tabela 2
Znesek akontacije je enak četrtini povprečne vrednosti nepremičnine za poročevalsko obdobje, pomnožene z davčno stopnjo. Če predpostavimo, da je stopnja 2,2 odstotka, bo znesek akontacije za četrtletje v našem primeru 7.837 rubljev. (1.425.000 rubljev x 2,2 %: 4).
Za lastnino od katerega je obračunan davekGlede na katastrsko vrednost so poročevalska obdobja prvo, drugo in tretje četrtletje. V regijah, kjer so bila uvedena obdobja poročanja, morajo podjetja plačati predplačila v višini enačetrta katastrska vrednost, pomnožena s stopnjo.
Davek na nepremičnine organizacij in akontacije nanj je treba nakazati v rokih, določenih z zakonodajo regije. Konkretne datume za nakazilo denarja lahko izveste pri vašem davčnem uradu.
Pri plačilu končnega zneska davka je treba upoštevati vplačila akontacije med letom. Regije, kjer so bila uvedena obdobja poročanja, imajo pravico, da nekatere kategorije zavezancev oprostijo plačila akontacije.
Davek in akontacija za premoženje v lasti matične organizacije je treba nakazati v proračun na lokaciji te organizacije.
Davki in akontacije za nepremičnine, ki sodijo v ločeno enoto z ločeno bilanco stanja, se nakažejo v proračun na lokaciji te enote. Pri izračunu zneska davka in akontacije je treba uporabiti stopnjo, določeno za regijo, kjer se nahaja enota.
Davek in akontacije za nepremičnine, ki se nahajajo izven lokacije matične organizacije in oddelkov, ki imajo svojo bilanco, se morajo nakazati v proračun na lokaciji te nepremičnine. Znesek davka in akontacije je treba izračunati po stopnji, določeni za regijo, kjer se nepremičnina nahaja.
Davčni zavezanci so dolžni oddati obračun davka od dohodkov pravnih oseb najkasneje do 30. marca v letu, ki sledi poteku davčnega obdobja.
V regijah, kjer so bila uvedena obdobja poročanja, je treba predplačila predložiti najkasneje v 30 koledarskih dneh od konca obdobja poročanja (najpozneje do 30. aprila, 30. julija oziroma 30. oktobra).
Organizacije, ki nimajo v lasti obdavčljivega premoženja, niso davčni zavezanci in jim zato ni treba oddajati izjav in izračunov.
Od začetka leta 2019 morajo organizacije praviloma poročati o davku na nepremičnine na lokaciji vsakega objekta. Hkrati ima podjetje, ki ima več nepremičninskih objektov, pravico oddati enotno prijavo oziroma enoten obračun davka na nepremičnine. To je mogoče storiti, če se vsi predmeti nahajajo na ozemlju enega subjekta Ruske federacije, v proračun katerega je davek na nepremičnine v celoti pripisan. Enotno prijavo (obračun) je dovoljeno predložiti samo za predmete, od katerih se davek obračunava na podlagi povprečnih letnih stroškov. Postopek za predložitev enotnega poročanja je treba predhodno uskladiti z regionalnim oddelkom Zvezne davčne službe, tako da tam pošljete obvestilo
