V novem letu ima zavezanec (zavarovanec) v primeru preplačila obveznih prispevkov pravico do uporabe ene od možnosti:
Ta pravica zavarovanca velja tudi za presežne zneske, ki jih je Zvezna davčna služba pomotoma zbrala. Pravno podlago za postopek vračila (pobota) preplačil obveznih prispevkov določa Davčni zakonik Ruske federacije, čl. 78 in 79.
| Postopek vračila preveč plačanih zavarovalnih premij | Omejitve vračila preplačil zavarovanj | Oblika dokumentacije za Zvezno davčno službo in zavarovalnice(ob vračilu preplačil) |
| Preveč plačani zneski se vrnejo šele po poplačilu dolgov za globe, kazni Presežni zneski se pobotajo z vrsto obveznih prispevkov, na katere so bili oblikovani, na primer: preplačilo plačil obveznega zdravstvenega zavarovanja se knjiži v breme zaostalih plačil le za obvezne zdravstvene prispevke | Preveč plačana plačila OPS ne bodo vrnjena, če:podatki o njih so prikazani kot del individualnega računovodstva,plačila so že razporejena na osebne račune zavarovancev; utemeljitev - Davčni zakonik Ruske federacije, člen 78, točka 6.1 | Od leta 2017 so obrazci, uvedeni z odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije št. MMV-7-8 / [email protected] od 14.02.2017 |
Če povzamemo, je treba poudariti, da bodo zavarovalnice v prihodnjem letu lahko vrnile preveč vplačane prispevke na naslednje načine:
Tako od letos davčni organi upravljajo obvezne prispevke, skladi pa so bili odgovorni za vračilo preplačil za pretekla obdobja do leta 2017. S tem v mislih je bil razvit in uveljavljen nov mehanizem vračila preveč plačanih zavarovalnih premij.
| Mehanizem vračila preplačila (za leto 2016) | Pojasnila |
| Oddaja vloge zavarovanca za vračilo preveč vplačanega zneska na ustrezni sklad | V 2 dneh mora sklad pripraviti in poslati pisno zahtevo Zvezni davčni službi za pojasnitev informacij o prispevkih, globah, kaznih, preplačanih zneskih do leta 2017. |
| Zvezna davčna služba obravnava zahtevo sklada in nanjo posreduje odgovor | Zvezna davčna služba skladu v 3 dneh zagotovi zahtevane podatke, vključno s CCC, ki je prejel prenesene zneske |
| Sklad na zahtevo preveri razpoložljive informacije z informacijami, ki jih prejme od Zvezne davčne službe | Trajanje usklajevanja - 2 dni; če se ugotovijo neskladja, se uporabijo nastavitve FTS, priporočene v dopisu št. NP-30-26 / 13859 / ZN-4-22 / [email protected] z dne 6.9.2017 |
| V primeru predložitve korektivnih podatkov Zvezna davčna služba pošlje skladu potrdilo (ovrnitev) njihove zanesljivosti | Rok - 2 dni; napisani so tudi določeni zneski |
Torej, za vračilo preplačil prispevkov (globe, kazni) OPS, CHI, OSS (VN in M) za določeno obdobje do leta 2017 mora zavarovanec napisati in oddati vlogo na ustrezni sklad.
Obrazec 23-PFR je bil uveden z vladno uredbo št. 511p z dne 22. decembra 2015, ki je predstavljena v Dodatku 3 tega dokumenta. Uporablja se za vračilo presežnih plačil OPS, MHI za določeno obdobje do leta 2017.
Za vračilo preplačil pristojbin VN in M se uporablja obrazec 23-FSS, uveden z odredbo FSS št. 49 z dne 17. februarja 2015 (trenutna različica - iz leta 2016).
Nadalje postopek vračanja izvajata ustrezni sklad in Zvezna davčna služba v skladu z danim skupnim algoritmom ukrepov. Odločitev sprejme fundacija, ki o tem obvesti prijavitelja. Standardni izraz - do 10 dni. Vračila se izvedejo v enem mesecu.
Preplačila za pretekla obdobja do leta 2017 ni mogoče pobotati z plačili zavarovanj (zaostalih plačil) tekočega leta (ali naslednjega 2018). Prav tako se preplačilo za leto 2017 ne pobota z zamudami pri plačilih zavarovanj v preteklem letu.
Preveč plačane zneske obveznih plačil za poškodbe FSS vrne, ne glede na obdobje njihovega plačila. Ta pravilnik velja zdaj in bo veljal prihodnje leto.
Odločitev se sprejme na podlagi zahteve zavarovanca v običajnih 10 delovnih dneh. Za vsako vrsto prispevkov OSS je opredeljena ločena oblika pritožbe. Za vračilo presežnih zneskov pristojbin za poškodbe zavarovanec sestavi vlogo 23-FSS, katere oblika je bila uvedena z odredbo FSS št. 457 z dne 17. 11. 2016.
Preplačila se vrnejo šele po tem, ko vlagatelj poplača obstoječe dolgove za kazni in kazni. Preveč plačani zneski se lahko pobotajo le s prihodnjimi izplačili škode. Enako pravilo velja za pobot zneskov kazni, kazni.
V tekočem in naslednjem letu se preveč plačani zneski za plačila OPS, CHI, OSS (VN in M) vrnejo, ko se zavezanec obrne na podružnico Zvezne davčne službe v svoji regiji. Plačila zavarovanja za poškodbe so tako kot prej pod nadzorom FSS. V skladu s tem se za vračilo preplačil, kot prej, obrnite na ta sklad.
Presežni zneski obveznih prispevkov se ob prijavi pri Zvezni davčni službi vrnejo na enak način kot preveč plačani zneski davka. Uporablja se nova oblika aplikacije - KND 1150058 (uvedeno z odredbo Zvezne davčne službe št. ММВ-7-8/ [email protected] z dne 14. februarja 2017).
Ta obrazec se uporablja tudi za vračilo preveč plačanih davkov. Zato je treba pri izpolnjevanju, da bi vrnili presežne zneske prispevkov, upoštevati številne značilnosti polnjenja:
Navedena razpoznavna mesta so obvezna za zapolnitev. Odgovor vlagatelju se predloži v desetih dneh, če uskladitev ni bila izvedena. Vračila se izvedejo v enem mesecu.
Če so obvezni pokojninski prispevki že razporejeni na račune zavarovancev, FTS ne bo povrnil preplačila. Presežni znesek se lahko pobota z naknadnimi plačili OPS.
Napake pri štetju, pa tudi nepravilna izvedba plačilnih dokumentov, najpogosteje vodijo do preplačila taks in davkov. Izhod iz te situacije je enak za vse zavezance. - vračilo presežnega zneska ali njegov pobot z naknadnimi zapadlimi plačili.
Pogosto tudi zaradi nepoznavanja veljavne zakonodaje zavarovanci storijo napačna dejanja in poskušajo vrniti preplačilo. Kakršnih koli vrst napak ne smemo prezreti, ampak jih pravočasno prepoznati in popraviti.
| Opis napake | Način za rešitev situacije |
| Uporabljen je bil zastarel prijavni obrazec ali pa je bil obrazec pomotoma vzet za napačno vrsto prispevkov: izpolnil in oddal obrazec za vračilo presežnih plačil za VN in M namesto obrazca za prispevke za poškodbe | Trenutno se uporabljajo naslednji obrazci za vračilo: 23-PFR (za preplačila OPS, CHI do 2017); 23-FSS (format je bil uveden z odredbo sklada št. 49 z dne 17. februarja 2015 za presežne zneske VN in M za leto 2016); 23-FSS (format je bil uveden z odredbo FSS št. 457 z dne 17. 11. 2016 za preveč plačane zneske za obvezne prispevke za poškodbe za katero koli obdobje); KND 1150058 (za preplačila iz leta 2017 prispevkov v OPS, OMS, OSS glede na VN in M) |
| Napačna vložitev vloge za vračilo preveč plačanih zneskov za plačila OPS za obdobje do leta 2017 pri Zvezni davčni službi namesto PFR | Zvezna davčna služba rešuje vprašanja o vračilu preplačil šele od leta 2017, zato se morate za pretekla obdobja (do tekočega leta) obrniti na ustrezni sklad |
Izčrpna pojasnila o uporabi povračila (pobota) preveč plačanih zneskov od splošnih obveznih prispevkov so podana v dopisu Ministrstva za finance št. 03-02-07/2/11564 z dne 01.03.2017.
Zavarovalnice obveščamo, da je odločitev o vrnitvi preveč plačanih taks (glob, kazni) OPS, CHI, FSS za pretekla obdobja leta 2016 v pristojnosti pooblaščenih organov PFR, FSS. Rok za obravnavo vloge zavezanca za vračilo presežnih zneskov in pošiljanje odgovora - 10 dni. Osnova - Zvezni zakon št. 250 z dne 03.07.2016.
Odločitev je dovoljena le, če vlagatelj za obravnavana obdobja (do 01.01.2017) nima nobenih dolgov. V skladu s tem, če ima zavarovanec zamude pri prispevkih, neporavnanih dolgovih za kazni, kazni pred 1. januarjem 2017, potem PFR, tako kot FSS, ni upravičen odločati o vračilu preveč plačanega denarja za ta obdobja.
Vračilo preveč plačanih (izbranih) zneskov pristojbin, kazni, kazni za pretekla obdobja leta 2016 se izvede šele po poplačilu vseh dolgov s strani zavarovanca ali po njihovi izterjavi s strani Zvezne davčne službe. Pred tem po navedbah ministrstva za finance ni razlogov za vračilo preplačila. Pravna podlaga za usmerjanje- Zvezni zakon št. 243, člen 4, 2. del, kot tudi zvezni zakon št. 250, čl. 21.
V skladu z Zveznim zakonom št. 250, v primeru kršitve rokov za vračilo preveč plačanih (zbranih) zneskov splošno obveznih pristojbin za pretekla obdobja do 01.01.2017, ki jih je uvedel Zvezni zakon št. 212, zavarovancem se ne plačajo obresti.
To pismo je potrdil namestnik ministra za finance Ruske federacije IV Trunin.
Primer 1. Vračilo presežnega zneska pristojbin OPS, ki jih plača samostojni podjetnik z napačno kodo
IP N. L. Veremeev mora plačati fiksne prispevke OPS za leto 2016 in plačati globo zanje. Pri plačilu je samostojni podjetnik v plačilnem dokumentu namesto kode za plačilo fiksnih prispevkov napačno navedel CCC za plačilo glob.
Posledično je bil ves denar prenesen v skladu z določeno kodo na račun kazni. Nastal je dolg za plačilo obveznih pokojninskih prispevkov za leto 2016 in za penale - preplačilo. Delodajalec mora vrniti preveč plačani znesek.
Ker govorimo o obdobju do leta 2016, mora rešiti vprašanje preplačila v FIU. Po veljavni zakonodaji ima fundacija pravico do odločitve o vračilu le pod pogojem, da prosilec nima dolgov. Glede na to, da ima IE N. L. Veremeev zamude pri obveznih prispevkih, bi moral biti postopek za njegova dejanja naslednji:
Sklad mora odgovoriti IE N. L. Veremeev v desetih dneh.
Vprašanje 1: Ali bo mogoče prihodnje leto preplačani znesek pobotati med različnimi vrstami obveznih zavarovanj?
Če ima podjetje preveč plačane zavarovalne premije, jih lahko vrne. Toda vrstni red vračila je določen z letom, v katerem je bil opravljen prenos teh prispevkov. Dejstvo je, da so bila pred 1. januarjem 2017 izvedena plačila PFR in FSS. Po tem datumu je IFTS odgovoren za zavarovalne premije. Zato se morate za vračilo prispevkov, plačanih pred letom 2017, prijaviti na sklade. Če se plačila izvedejo pozneje, je treba vlogo poslati na IFTS.
Prispevki so razdeljeni na različne vrste. Vrsta plačila določa, kdo ga mora vrniti:
| Vrsta prispevka | Pred 1. januarjem 2017 | Od 1. januarja 2017 |
|---|---|---|
| OPS, OMS | FIU | IFTS |
| FSS | FSS | IFTS |
Obstaja tudi tak prispevek kot prispevek v primeru poškodb, nesreč. Zanj je bil odgovoren do leta 2017, zdaj pa je odgovoren za FSS.
POMEMBNO! Vračila preveč vplačanih pokojninskih prispevkov ni.
Preplačilo prispevkov se povrne le, če so izpolnjeni številni pogoji:
Če morate prejeti denar iz sklada, morate na teritorialni oddelek poslati ustrezno vlogo.
Do leta 1917 je funkcija prejemanja zavarovalnih plačil pripadala zunajproračunskim skladom. To pomeni, da morate za vračilo preplačila iti v ta sredstva. Pritožba se lahko vloži v teh oblikah:
Sklad mora vlogo obravnavati v 10 dneh. Njegovi predstavniki, če se sprejme odločitev o vrnitvi, pošljejo odobren dokument IFTS. In že IFTS vrne preplačilo.
Algoritem za vračilo sredstev, poslanih na IFTS:
Vračila davka se obdelujejo na enak način.
Preplačilo se vrne na račun organizacije. Zato mora biti v prijavi napisana številka računa. Če se sredstva vrnejo samostojnemu podjetniku, se nakažejo na račun, ki se uporablja za komercialno delo.
Vloga je sestavljena strogo v skladu z obrazcem 1150058, odobrenim z odredbo Zvezne davčne službe št. ММВ-7-8 / [email protected] Ta obrazec se uporablja, ko se vloga pošlje na IFTS. Vsebuje te podatke:
Če se vloga pošlje FIU, se sestavi v skladu s f. 23-PFR. Če je prijava poslana FSS, potem f. 23-FSS, ustanovljena z odredbo FSS št. 457 z dne 17. novembra 2016.
Pogoji za vračilo preplačila so odvisni od različnih pogojev:
Navedeni pogoji se štejejo od dneva, ko organ vloge prejme.
Upoštevati je treba denar, prejet kot rezultat vračila preplačila. Določene so na računu 69. Uporabljajo se zlasti te transakcije:
Preplačila, ki ob vzpostavitvi niso fiksna v odhodkih, se ne upoštevajo.
IFTS in FSS lahko zamujata z vračilom zavarovalnih plačil. V tem primeru lahko družba predstavi znesek obresti, ki je določen glede na višino zamude pri plačilu in trajanje same zamude. Znesek obresti se določi po standardni formuli, ki se uporablja pri določitvi kazni:
Znesek preplačila * število dni zamude * 1/300 stopnje refinanciranja
Znesek obresti je mogoče določiti šele, ko je denar prišel na račun podjetja. To je posledica dejstva, da je znesek kazni odvisen od trajanja zamude. Ustrezna pravila poravnave so določena v 9. delu 27. člena Zveznega zakona št. 212 z dne 24.7.09. Denar nakaže zakladnica Ruske federacije v imenu sredstev.
POMEMBNO! Državne agencije bi morale vrniti denar na račun organizacije. Sredstva, ki so nastala kot zamudne obresti, se ne morejo pobotati s prihodnjimi plačili.
Podjetje je preplačalo prispevke za 2700 rubljev. Poslana je bila vloga za vračilo. Prišli naj bi 10. februarja, a dejansko prispejo šele 20. februarja. Podjetje naredi naslednje izračune:
Obresti se obračunajo od dneva, ki je zadnji dan nakazila preplačila.
Organizacija mora vračilo preplačila pravilno obdelati. V nasprotnem primeru ne bo dobila denarja. Razmislite o pogostih napakah, ki jih naredite med registracijo:
Vse napake vodijo v upočasnitev postopka vračanja. Če je prijava poslana na napačno mesto, se boste morali ponovno prijaviti.
Pri vračilu upoštevajte, da ta postopek vključuje zastaralni rok. Poteka 3 leta od dneva plačila prispevkov. Vračilo je možno le v tem obdobju.
Kaj storiti, če je prišlo do preplačila od podjetnika, ki je zaprl IP in je bil izključen iz registra? In denar lahko vrne. Poročilo se izda FL, ki je lastnik samostojnega podjetnika. Če želite prejeti denar, se morate prijaviti na arbitražno sodišče.
IFTS je dolžan plačniku poslati obvestilo o preplačilu. Ustrezno določbo vsebuje člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Zneski preveč plačanih zavarovalnih premij v proračun se konsolidirajo na osebnem računu podjetja. Preplačilo se plačniku vrne na podlagi pisne vloge. Postopek prijave je odvisen od leta nastanka preveč plačanih prispevkov, prisotnosti zamud v času vložitve.
Od leta 2017 upravljanje prispevkov izvaja Zvezna davčna služba. Za vračilo preveč plačanih zneskov v letu 2017 se morate obrniti na inšpektorat na kraju registracije organizacije ali registracije samostojnega podjetnika. Do leta 2017 sta nadzor nad obračunavanjem in plačevanjem prispevkov za pokojninsko, zdravstveno in socialno zavarovanje izvajala PFR in FSS.
Vračilo preveč plačanih prispevkov pred letom 2017 se izvaja iz zunajproračunskih skladov. Izjema so prispevki, nakazani nad odmerjenimi prispevki na TSO. Pred prenosom stanja na IFTS je pokojninski sklad zneske razdelil na osebne račune zavarovancev. Vračilo preveč plačanih prispevkov za pokojninsko zavarovanje se ne izvaja.
| Vrste prispevkov | Do leta 2017 | Od januarja 2017 |
| OPS | FIU | IFTS |
| CHI | FIU | IFTS |
| FSS | FSS | IFTS |
| FSS za zavarovanje poškodb | FSS | FSS |
FSS še naprej ureja zavarovalne premije NS in PZ. Prejemanje plačil, pobotanje preplačil z zamudnimi plačili, vračanje preplačil in druge poravnalne operacije v letu 2017 še vedno izvaja sklad.
Pred vračilom preveč plačanih sredstev neposredno na tekoči račun podjetja se izvede poplačilo vseh vrst zaostalih plačil.
Pri prejemu zneskov je treba upoštevati pogoje za izvajanje operacij:
Pred prenosom davčne uprave na IFTS so podjetja prispevala v zunajproračunske sklade. Za vračilo preplačanih sredstev pred letom 2017 se morate obrniti na sklad, na račun katerega je bilo preplačilo oblikovano. Za pridobitev točnih informacij o stanju zneskov na osebnih računih v sredstvih in ugotavljanje stanja plačil prispevkov, kazni in glob se izvede uskladitev.
| Postopek prijave | Osebno ali preko zastopnika | Po pošti |
| Dodatni pogoji za prijavo | Oseba odda pisno prijavnico. Zastopnik osebe mora imeti notarsko overjeno pooblastilo | Priporočeno pismo spremljata popis in obvestilo o izročitvi prejemniku |
| Prednosti | Vračila bodo izvedena v najkrajšem možnem času | Za prijavo na sklad vam ni treba porabiti dodatnega časa |
| slabosti | Pomembna izguba časa | Daljše obdobje vračila |
Zavezanec prejme znesek preplačila od IFTS na podlagi dokumenta, ki ga potrdi sklad. Odločitev o vračilu sprejme sklad v 10 dneh po prejemu vloge, nato pa dokument pošlje Zvezni davčni službi. Pošiljanje se izvede naslednji dan po odobritvi in registraciji rešitve. Po prejemu dokumenta inšpektorat zvezne davčne službe obvesti UFK o podrobnostih za vračilo zneskov.
Postopek vračila preveč plačanih prispevkov na IFTS ustreza postopku, ki se izvaja v zvezi z davki. Za uveljavljanje preveč plačanih zneskov se uporablja deklarativni postopek.
| Navodila za vračilo preveč plačane pristojbine | Pojasnila delovanja |
| Usklajevanje obračunov | Potreba po uskladitvi je določiti točne zneske zaostalih plačil, kazni, glob, katerih znesek mora biti naveden v vlogi. |
| Izvedba pobota preplačila na račun zaostalih plačil | Če IFTS ni samostojno opravil pobota, ga lahko sproži plačnik. Uporablja se obrazec KND 1150057 |
| Vložitev zahtevka za vračilo | Uporabi se obrazec KND 1150058 |
| Oddaja vloge pri teritorialni podružnici IFTS na kraju registracije organizacije ali registracije IP | Vlogo je mogoče oddati osebno, preko sekretariata IFTS ali priporočeno po pošti s popisom in deklarirano vrednostjo. |
Sredstva preveč plačanih zneskov se po sprejetju odločitve o vračilu pošljejo na obračunski račun podjetja, ki je naveden v vlogi. Podružnice organizacij, ki imajo ločene poravnalne račune, opravljajo poslovanje samostojno, brez vključevanja vodje. Vračilo zneskov IP se izvede na račun, ki ga podjetnik uporablja pri opravljanju komercialnih dejavnosti.
Zneski preplačil, ki jih oblikuje podjetje, se lahko vrnejo v določenih rokih, odvisno od dodatnih pogojev:
Družba ima 3 leta od dneva plačila, da prispevek vrne.
Podatki o zavarovalnih premijah se konsolidirajo na računu 69 v okviru podračunov, odprtih po vrstah obveznega zavarovanja. V računovodstvu podjetja se izvedejo naslednji vnosi:
Zneski preplačil, ki niso upoštevani v odhodkih pri ugotavljanju davčne osnove, se ne vštevajo v prihodke iz poslovanja podjetja.
V primeru zamude pri vračilu prispevkov iz IFTS ali FSS v smislu odbitkov za zavarovanje iz državnega zbora in PZ ima podjetje pravico predložiti znesek obresti, obračunan na znesek zapadlega zneska.
Znesek obresti se izračuna po standardni formuli za izračun kazni. Za pojasnitev zneska lahko uporabite kalkulator. Obresti za zamudo pri odplačilu preplačila se obračunajo po knjiženju zneska v dobro na TRR družbe. Znesek obresti, ki jih je treba plačati podjetju, se ne všteva v naknadna plačila ali zamude.
Primer izračuna obresti ⇓
Marca 2017 je podjetje napačno plačalo odbitke za OPS v višini 2.700 rubljev. Po oddaji poročil za 1. četrtletje 20. maja je bila na IFTS vložena vloga za vračilo preveč plačanega zneska. Dejanski prenos preplačila je bil opravljen 30.6.2017. Podjetje je določilo:
Obresti se obračunavajo od dneva, ki sledi dnevu izterjave do dneva dejanskega prejema. V primeru nepravočasnega vračila iz sredstev zneska prispevkov, ki jih je podjetje plačalo do leta 2017, ni možnosti izkazovanja zamudnih obresti.
Da bi preprečili zavrnitev vračila preveč plačanih prispevkov, mora podjetje upoštevati postopek, določen za operacijo. Med najpogostejšimi napakami so:
Vprašanje številka 1. Ali obstaja zastaralni rok za vračila preplačil zavarovalnih premij?
Za finančne terjatve obstaja zastaranje. Po 3 letih od dneva plačila vračila ni mogoče.
Vprašanje številka 2. Ali lahko samostojni podjetnik po zaprtju in izbrisu iz registra vrne preveč plačane fiksne prispevke od FIU?
Vračilo preveč plačanih zneskov po zaprtju IP opravi posameznik, za katerega je bilo podjetje registrirano. Vrnitev se opravi s prijavo na arbitražno sodišče.
Preveč plačane premije se lahko pripišejo ali povrnejo. Preplačilo se pobota s prihodnjimi plačili ali odplačilom dolgov za kazni in globe, ki jih določa Zvezni zakon št. Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje in teritorialni skladi obveznega zdravstvenega zavarovanja. Postopek pobota in vračila določa čl. 26. in 27. istega zakona.
Upoštevati je treba, da se preplačana zavarovalna premija lahko vrne v 3 letih od dneva presežka plačila. Ta pogoj je naveden v 13. odstavku čl. 26 zveznega zakona št. 212-FZ. Poleg tega ta pogoj velja za zavarovalne premije, uvedene s 1. januarjem 2012, in za zneske, ki so bili nakazani pred tem datumom. Se pravi, če je do preplačila prišlo 15. januarja 2010, lahko znesek vrnete, če vložite vlogo najkasneje do 14. januarja 2013.
Dejstvo preplačanih zavarovalnih premij lahko zazna tako zavezanec sam kot državni neproračunski sklad.
Če sklad odkrije preplačilo, ga mora prijaviti v 10 delovnih dneh od dneva odkritja. Vendar v praksi ta postopek verjetno ne bo spoštovan, saj zakonodaja ne predvideva kakršnih koli sankcij za sredstva za kršitev tega postopka.
Zato je bolje, če plačnik zavarovalnih premij samostojno spremlja stanje medsebojnih obračunov z zunajproračunskimi sredstvi. Če je po mnenju plačnika preplačal znesek zavarovalnih premij, je treba najprej dejstvo preplačila evidentirati v usklajevalnem poročilu.
Oblike aktov uskladitve s sredstvi so določene z odredbo Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 11. decembra 2009 št. 979 n "O odobritvi obrazcev dokumentov, ki se uporabljajo pri pobotanju ali vračanju zneskov preveč plačanih (zbranih) zavarovanj premije«.
Za uskladitev s pokojninskim skladom se uporablja akt v obliki 21-PFR (Dodatek št. 1 k odredbi), za uskladitev s FSS je potrebno podpisati akt v obliki 21-FSS (Dodatek št. 2 po naročilu). Če se podatki sredstev in plačnika ujemajo, lahko začnete postopek vračila.
Nato mora plačnik vložiti vlogo za pobot ali vračilo zneska preplačila, ugotovljenega v postopku usklajevanja. Poleg tega je mogoče vlogo vložiti v 3 letih od dneva previsokega plačila zavarovalnih premij. Obrazce teh vlog določajo tudi priloge k odredbi št. 979 z dne 11. decembra 2009 Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Ruske federacije: za PFR - obrazec 23-PFR, za FSS - obrazec 23- FSS.
Pobot zneska preplačila z bodočimi plačili se izvede na podlagi pisne vloge z odločbo zunajproračunskega sklada. V tem primeru se odločitev sprejme v 10 dneh (člen 14, člen 26 zakona št. 212-FZ) od dneva prejema vloge ali od dneva podpisa akta o skupnem preverjanju, če je bilo izvedeno. .
... pomembno je vedeti, da skladi ne bodo vedno vrnili zneskov ugotovljenih preplačil zavarovalnih premij ...
Izvenproračunski skladi izvajajo pobot preplačil za poplačilo dolgov za kazni in globe samostojno (8. člen 26. člena zakona št. 212-FZ). Odločitev o pobotu se sprejme v 10 dneh od odkritja dejstva previsokega plačila prispevkov oziroma od dneva podpisa akta o skupni uskladitvi (če je bila izvedena) oziroma od dneva uveljavitve zakona. sodna odločitev.
Opozoriti je treba, da se preplačilo zavarovalnih premij lahko knjiži le v okviru enega zunajproračunskega sklada (člen 21, člen 26 zakona št. 212-FZ), to je ugotovljeno preplačilo zavarovalnih premij za obvezno pokojnino. zavarovanje zavarovalnega dela pokojnine se lahko knjiži na račun prihodnjih vplačil v pokojninski sklad za odplačilo tako zavarovalnega kot kapitalskega dela pokojnine. Žal pa tega preplačila ni mogoče uporabiti za polno ali delno poplačilo dolgov po prispevkih za obvezno zdravstveno zavarovanje, ki so obvezni za prenos v proračun TFOMS.
Izvenproračunski sklad mora preveč izplačana sredstva vrniti v roku enega meseca od dneva prejema vloge plačnika prispevkov. Toda to bo storil šele, ko bo poplačan dolg za kazni in globe, ki jih je treba plačati v primerih, določenih z zakonom št. 212-FZ. Odločitev o vračilu preplačila zavarovalnih premij mora zunajproračunski sklad sprejeti v 10 dneh od dneva prejema vloge oziroma podpisa uskladitvenega akta, če je bil ta izveden. Upoštevajte: če je vračilo opravljeno v nasprotju s rokom, se zaračunajo obresti od zneska preveč vplačanih zavarovalnih premij, ki se v predpisanem roku ne vrne plačniku.
Obračunanih obresti na znesek čezmerno zbranih zavarovalnih premij organ nadzora ne sme izplačati plačniku v celoti. Preostali znesek obresti izračuna na podlagi dneva dejanskega vračila plačniku zneskov čezmerno pobranih zavarovalnih premij. Odločitev o vračilu preostalega zneska obresti sprejme nadzorni organ v 3 delovnih dneh. Odštevanje se izvede od dneva prejema obvestila ustreznega teritorialnega organa Zvezne zakladnice na dan vračila in zneska denarja, vrnjenega plačniku (člen 11, člen 27 zakona št. 212-FZ).
Pomembno je vedeti, da skladi ne bodo vedno vrnili zneskov ugotovljenega preplačila zavarovalnih premij. Na primer, vračilo zneska preveč vplačanih zavarovalnih premij v Pokojninski sklad ni izvedeno, če je teritorialni organ Pokojninskega sklada upošteval znesek preveč vplačanih zavarovalnih premij kot del prilagojenih računovodskih podatkov in je te podatke objavil sklada na individualne osebne račune zavarovancev. To pomeni, da je plačnik FIU že posredoval informacije o individualnem (personaliziranem) računovodstvu, kjer te zneske preplačil sklad obračunava na osebnih računih zavarovancev (člen 22, člen 26 zakona št. 212-FZ ).
Plačnik se lahko sooči tudi z odločitvijo o zavrnitvi, če je imel dolgove za kazni in globe, določene z zakonom št. 212-FZ, in je znesek teh dolgov večji ali enak znesku preplačila.
Preveč plačane prispevke je mogoče vrniti šele, ko so bili pobotani z dolgovi za globe in kazni (člen 12, člen 26 zakona št. 212-FZ). In če se izkaže, da je znesek takšnih dolgov večji od zneska ugotovljenega preplačila, potem plačnik ne bo imel ničesar vrniti.
Za izvajanje določb zveznega zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije je z odredbo z dne 11. decembra 2009 št. 979 n odobrilo 14 oblik dokumentov, ki se uporabljajo pri pobota ali vračila preveč plačanih (izbranih) zavarovalnih premij (ti obrazci dokumentov so navedeni v ustreznih prilogah sklepa, s katerim so bili odobreni):
Olga Konkova, strokovnjakinja revije "Svetovalec"
Strokovnjaki revije so že večkrat obravnavali temo uporabe znižanih stopenj zavarovalnih premij in navajali različne argumente v korist plačnikov zavarovalnih premij. Če je bralec v zadnjem času verjel v priložnost za prihranek denarja in namerava sprostiti sredstva za potrebe lekarne, bo ta članek pomagal pri tem. Pove, kako vrniti preplačilo zavarovalnih premij in tako vračilo odražati v računovodstvu.
Torej je postopek za pobot in vračilo zneskov preveč plačanih zavarovalnih premij, kazni in glob določen v čl. 26 Zakona o zavarovalnih prispevkih. Pobot oziroma vračilo zneska preveč plačanih zavarovalnih premij opravi organ, ki nadzoruje plačevanje premij na kraju registracije plačnika premij, brez obračunanih obresti. Če uradniki zunajproračunskih skladov izvejo za preplačilo prispevkov, so dolžni o tem obvestiti zavarovance in ne zamolčati dejstev. Z medsebojnim soglasjem strank je dovoljeno izvesti skupno uskladitev izračunov zavarovalnih premij, da se razjasni dejstvo in višina preplačila. Upoštevati je treba, da je lažje pobotati zavarovalne premije kot povračilo, saj nadzorni organ prvi postopek opravi sam, to pa je koristno za zunajproračunski sklad.
Za vračilo pobude mora plačnik prispevkov dati pobudo tako, da pri organu nadzora vloži pisno vlogo na predpisani obliki. Obdobje vračila ni daljše od enega meseca, in če ima zavarovanec dolg za kazni, pa tudi globe, ki jih je treba izterjati, se vračilo izvede šele po pobotanju zneska preveč plačanih zavarovalnih premij za poplačilo dolga. Preveč vplačanih prispevkov v proračun enega izvenproračunskega sklada ni dovoljeno pobotati s prihodnjimi plačili zavarovalnih premij, odplačilom zaostalih plačil, dolgov za kazni in globe v proračun drugega državnega izvenproračunskega sklada.
Preveč plačanih prispevkov ni vedno mogoče vrniti. Ta operacija se zlasti ne izvede, če so podatki o preplačanih zavarovalnih premijah predstavljeni kot del informacij individualnega (personaliziranega) računovodstva in jih Pokojninski sklad obračunava (loči) na individualnih osebnih računih zavarovancev v skladu z zakonodajo o osebnih računih zavarovancev. računovodstvo. Očitno ta omejitev velja za tisti del prispevkov, ki gredo v pokojninsko zavarovanje in so obračunani v skladu z zveznim zakonom z dne 1. aprila 1996 št. 27-ФЗ "O individualnem (personaliziranem) računovodstvu v sistemu obveznega pokojninskega zavarovanja" . V opisani situaciji se preplačilo lahko pobota le s prihodnjimi plačili.
Pri predložitvi posodobljenega obračuna zavarovalnih premij v zvezi z uporabo splošne tarife namesto znižane je postopek izpolnjevanja obračuna enak kot običajno, z izjemo številnih odtenkov. Eden od odtenkov ni povezan toliko z izpolnjevanjem "pojasnila", temveč z odrazom podatkov o izračunih prispevkov v poznejšem poročanju. Postavlja se vprašanja o izpolnjevanju vrstic, ki označujejo stanja zavarovalnih premij na začetku in na koncu poročevalskega obdobja ter kje se vpiše znesek vplačanih premij. Kako izpolniti te vrstice, če je regulativni organ vrnil preplačilo? Dejansko v trenutni obliki obračuna zavarovalnih premij ni vrstice za to operacijo. V tem primeru obstajata dva načina: bodisi povečati katero koli od poravnalnih stanj (začetno ali končno, odvisno od obdobja) za vračilo preplačila, bodisi zmanjšati plačane zavarovalne premije za znesek vračila preplačila. V obeh primerih se lahko v računskih vrsticah pojavijo negativne vrednosti, česar se po mnenju uradnikov ne bi smeli bati, saj je izračun zasnovan tako, da so poleg pozitivnih številk lahko prisotne tudi negativne številke v njem (dopis Pokojninskega sklada Ruske federacije z dne 11. oktobra 2012 št. 30-21 / 14846).
Upoštevajte, da v oblikah poročanja individualnega (personaliziranega) računovodstva tega ne bi smelo biti, saj mora biti znesek vplačanih zavarovalnih premij (ločeno za zavarovanje, ločeno za zavarovani del delovne pokojnine) manjši od zneska obračunanega zavarovanja. premije ali enake njej (oziroma). To je navedeno v dopisu Pokojninskega sklada Ruske federacije z dne 23. maja 2011 št. 08-25 / 5577, namenjenem algoritmu za preverjanje zneskov zavarovalnih premij na individualnem osebnem računu zavarovane osebe. Izkazalo se je, da se zneski preplačanih zavarovalnih premij ne odražajo v oblikah individualnega (personaliziranega) računovodstva, to pomeni, da FIU ni treba predložiti korektivnih informacij za vračilo preplačila, največ, kar je mogoče storiti. je pobotanje preplačila na podlagi posodobljenega izračuna zavarovalnih premij. Ponavljamo, navedeno velja za prispevke, ki se nakažejo v obvezno pokojninsko zavarovanje in razporejajo na individualne osebne račune zavarovancev. Prispevke za druge vrste socialnega zavarovanja (v FSS, ZZZ) je mogoče vrniti pod pogojem, da je vložena vloga za vračilo in oddano »pojasnilo«.
Za tvoje informacije
Glede prispevkov v Sklad socialnega zavarovanja je treba izračun 4-FSS pojasniti (obrazec je bil odobren z odredbo Ministrstva za delo Ruske federacije z dne 19. marca 2013 št. 107n), medtem ko je na naslovu strani morate v za to namenjeno polje vpisati številko popravka.
In še to: za plačnike zavarovalnih premij po znižanih stopnjah so v obračunu zavarovalnih premij predvideni rubriki, katerih izpolnitev to pravico potrjuje. Za lekarne, ki uporabljajo znižano tarifo na podlagi 10. člena 1. čl. 58 Zakona o zavarovalnih premijah taka ločena tabela (razdelek) ni uvedena pri obračunu zavarovalnih premij.
Medtem pa zakonodaja ne določa prednosti podatkov, ki se odražajo v izjavi v obrazcu ADV-11, pred informacijami, vključenimi v izračun zavarovalnih premij. Prav tako ni razloga za zavrnitev vračila preveč plačanih zavarovalnih premij, kot je neskladje med podatki, ki so na voljo v obračunu (obrazec ADV-11) in v izračunu, pomanjkanje potrdila o stanju obračunov s proračunom. Preprosto povedano, pri reševanju vprašanja prisotnosti ali odsotnosti prekomernega plačila zavarovalnih premij osebne informacije nimajo nobene prednosti v primerjavi z obračunskimi in plačilnimi dokumenti, prav tako pa ne potrjujejo ali ovržejo informacij, ki se odražajo v izračunu zavarovalnih premij. in izhaja iz plačilnih dokumentov..
Včasih druga oseba te prispevke nakaže za plačnika zavarovalnih premij. Vsaka organizacija ali podjetnik se lahko sooči s pomanjkanjem sredstev. V tem primeru morate vedeti, da danes ni obveznih zahtev glede načina prenosa zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje, pa tudi prepovedi sodelovanja drugih oseb pri izvajanju obveznosti plačila zavarovalnih premij (Sklep FAS ZSO z dne 17. 5. 2013 v zadevi št. A03-11003/2012).
Roki za uveljavljanje pravice do povračila preveč vplačanih zavarovalnih premij so naslednji:
Ne več kot en mesec, da se izplačevalec zavarovalnih premij obrne z vlogo pri organu, ki nadzoruje plačevanje zavarovalnih premij;
Največ tri leta za vložitev tožbe pri sodišču od dneva, ko je oseba izvedela ali bi morala vedeti za dejstvo prekomernega pobiranja (plačila) zavarovalnih premij.
Če ti roki niso kršeni, nadzorni organ nima pravice zavrniti vračila preplačila (odločbe FAS ZSO z dne 22. 3. 2013 v zadevi št.
In še nekaj: v obdobju od 2002 do 2009 so bila pooblastila za izračun zneska preplačila, ki ga je treba vrniti, in odločanje o vračilu podeljena pokojninskemu skladu Ruske federacije, izvrševanje takšnih odločb pa je bilo zaupano glavnemu upravitelju proračunskih prihodkov Pokojninskega sklada - Zvezni davčni službi (glej Sklep Enajstega pritožbenega razsodišča z dne 31. januarja 2013 v zadevi št. А72-6511/2012). Zato so bili prispevki za ta obdobja vrnjeni le na podlagi dogovorjene odločitve PFR in Zvezne davčne službe. Če to ni bilo storjeno, tako Pokojninski sklad (Odločba FAS PO z dne 28. maja 2013 v zadevi št. A72-5990 / 2012) in Zvezna davčna služba (Resolucija FAS UO z dne 31.01.2013 št. F09- 14095) moral odgovarjati za nezakonito nevračanje zavarovalnih premij /12 v zadevi št. А60-50182/11).
Toda najprej se spomnimo, da so bile ugodnejše zavarovalne stopnje v Pokojninskem skladu Ruske federacije in FSS za farmacevtske organizacije, ki imajo dovoljenje za farmacevtsko dejavnost z uporabo UTII, v zvezi s plačili in prejemki posameznikom v zvezi z izvajanjem farmacevtskih dejavnosti. uveden od leta 2012 (zvezni zakon z dne 03. 12. 2011 št. 379-FZ). Zato ima računovodja pravico do preračuna prispevkov za leto 2012 in za tista medletna poročevalska obdobja, ki so potekala v letu 2013. Prekomerno obračunane in prenesene zavarovalne premije v letu 2012 so napaka preteklih let, preplačilo v letu 2013 pa napaka tekočega obdobja.
Ko je polovica leta že mimo, lahko rečemo, da so za zadnje leto računovodski izkazi že sestavljeni, podpisani in potrjeni, jeseni jih ni več mogoče popravljati in ni treba sestavljati popravljenih računovodska poročila. Naj ostane vse tako kot je v letu 2012, treba je prilagoditi računovodstvo za leto 2013. Spomnimo, da se napaka, ugotovljena po odobritvi računovodskih izkazov, popravi bodisi v korespondenci z računom 84 »Zadržani dobiček (nepokrita izguba)« (za večjo napako) ali v korespondenci z računom 91 »Drugi prihodki in odhodki« (za nepomembno napaka) (glej str. 1 str. 9 in str. 14 PBU 22/2010).
Postavlja se vprašanje: ali je preplačevanje zavarovalnih premij bistvena napaka? Odgovor je odvisen od višine preplačila in njegovega deleža v zadržanem dobičku (nepokrita izguba) – ali bo vplivalo na odločitve lastnikov ali ga je mogoče vključiti v izračun tekočega finančnega izida? Avtor si upa namigovati, da je po rezultatih celotnega leta 2012 lahko napaka pri preplačilu prispevkov precejšnja, glede na rezultate medletnih poročevalskih obdobij 2013 pa ne. Druga možnost je, ko so napake obeh obdobij nepomembne ali, nasprotno, priznane kot pomembne. Oglejmo si te situacije s primeri.
Lekarna je preplačala zavarovalne premije po splošni stopnji za leto 2012 (110.000 rubljev) in eno poročevalsko obdobje v letu 2013 (30.000 rubljev). Vse to se je pokazalo v letu 2013 po potrditvi poročila za leto 2012. Zavarovalni prispevki v zunajproračunske sklade so vključeni v odhodke od prodaje in se odražajo na kontu 44. Napaka v letu 2012 je bila priznana kot pomembna, glede na leto 2013 pa ne. .
Začnemo s preplačilom za leto 2012. V tem obdobju je treba v računovodstvu znižati znesek obračunanih zavarovalnih premij (Debet 69 Kredit 84) na znesek, ki bi ga dosegli, če bi zavarovalne premije obračunale po znižani stopnji.
V nadaljevanju upoštevajte preplačilo za leto 2013. Preveč obračunani prispevki se stornirajo na znesek, ki bi izkazoval obračun zavarovalnih premij ne po splošni, ampak po znižani stopnji (bremenitev 44 kredit 69 - storno) v mesecu 2013, ko računovodja je ugotovil, da se je zmotil, ker ni uporabil znižane tarife.
Predložena korespondenca je primerna za situacijo, ko računovodja prizna napake pri preplačilih zavarovalnih premij obeh obdobij kot pomembne.
Spremenimo pogoje prejšnjega primera. Preplačilo zavarovalnih premij za leti 2013 in 2012 priznana kot nepomembna napaka v zvezi z računovodskimi izkazi lekarne.
V tem primeru je pobotni račun za popravek preplačila prispevkov za leto 2012 konto 91 »Drugi prihodki in odhodki«, za napako v letu 2013 pa veljajo enaka pravila kot v prejšnjem primeru, se pravi popravki se izvedejo z storno vnosi.
V knjigovodstvu lekarne se bodo opravili naslednji vpisi:
Dodajamo, da morajo biti vse transakcije potrjene z dokumenti (potrdila o računovodstvu).
Spomnimo se, da so trenutno primerjalne informacije v bilanci stanja predstavljene za tri obdobja: tekoče (v razmerah primera je to leto 2013), prejšnje (2012) in prejšnje prejšnje (2011). Hkrati morajo podatki o zadržanem dobičku (nepokrita izguba), ki se odraža v kapitalu bilance stanja tekočega obdobja, ustrezati stanju na kontu 84 na datum poročanja, ki kaže na pravilnost retrospektivnega preračuna računovodskih izkazov. Zaradi nepomembne napake primerjalnih številk ni treba preračunavati, dovolj je, da se odraža prilagoditev v kazalniku čistega dobička (izgube) tekočega poročevalskega obdobja.
Če se odkrije preplačilo iz leta 2013, se mora to odražati v medletnem poročanju za obdobje, ko je bila ta pomanjkljivost odkrita in je bila sprejeta odločitev o preračunu zavarovalnih premij po znižanih stopnjah. Očitno je, da za preteklo vmesno obdobje ni treba sestavljati popravljenega obračuna, in ne samo zato, ker ni predložen PBU 22/2010. Dejstvo je, da se vmesno poročilo sestavlja za interne uporabnike, ki lahko kadarkoli od računovodje zahtevajo podatke o poslovanju, ki jih zanima.
Spomnimo, splošna pravila za odpravo napak pri obračunu davkov so predpisana v Umetnost. 54 Davčni zakonik Ruske federacije. Obvezuje preračun davčne osnove in davka za obdobje, v katerem so bile storjene napake (izkrivljanja). Skupno davčna olajšava za vse socialne prispevke in plačila ne sme zmanjšati davka (akontacije) za več kot 50 % ( klavzula 2.1 čl. 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zaradi previsoko obračunanih prispevkov je računovodja po nepotrebnem znižal tudi znesek enotnega davka (akontacije). Oddati je treba posodobljen izračun in preračunati davek za preteklo obdobje.
Dodajmo pogoje primera 1. Lekarna plača UTII. Zneski preplačila zavarovalnih premij so enaki: v letu 2012 110.000 rubljev, v obdobju poročanja 2013 30.000 rubljev. Recimo, da je bil UTII zmanjšan za celoten znesek zavarovalnih premij in hkrati ni presegel 50-odstotne omejitve znižanja začetnega zneska enotnega davka.
Glede na dejstvo, da je bil enotni davek podcenjen zaradi preplačanih prispevkov po splošni stopnji, ga je treba dodatno obračunati. Leta 2012 se bo UTII povečal za 110.000 rubljev, v letu 2013 pa za 30.000 rubljev. oz.
V računovodstvu lekarne se vpišejo:
Korespondenca obračunov je narejena ob predpostavki, da je ugotovljena napaka v enotnem davku pomembna za ustrezno vrstico računovodskih izkazov.
Napaka ni pomembna za ustrezno vrstico računovodskih izkazov.
Spremenimo pogoje prejšnjega primera. Enotni davek so recimo znižali za zavarovalne premije na 50-odstotno mejo. Hkrati v letu 2012 niso bile upoštevane zavarovalne premije v višini 80.000 rubljev, v letu 2013 pa v višini 40.000 rubljev.
Zaradi dejstva, da v letu 2012 do 50-odstotna omejitev znižanja UTII ni bilo upoštevanih 80.000 rubljev. prispevkov, medtem ko so bili sami prispevki preplačani za 110.000 rubljev, se izkaže, da je bil enotni davek po nepotrebnem znižan za 30.000 rubljev. (110.000 - 80.000). V poročevalnem obdobju 2013 je bilo neobjavljenih 40.000 rubljev. prispevki so večji od zneska preplačila 30.000 rubljev, zato se znesek enotnega davka, zmanjšanega na 50%, ne bo spremenil.
V računovodstvu lekarne se prenizko plačilo enotnega davka za leto 2012 odraža na naslednji način:
Korespondenca obračunov je narejena ob predpostavki, da je ugotovljena napaka v enotnem davku nepomembna za ustrezno vrstico računovodskih izkazov.
Na splošno je vračilo zavarovalnih premij iz zunajproračunskih skladov (njihov pobot s prihodnjimi plačili) precej težaven podvig. Toda prihranek je lahko dražji od zapravljenega časa in truda, zato morajo tisti, ki so preplačali zavarovalne premije brez znižane stopnje, biti pripravljeni na »pojasnila«, pojasnila in preračune ne le prispevkov, temveč tudi posameznih davkov. In še nekaj: ne bojte se priznati in popraviti napak, veliko slabše je, če jih ne opazite in posledično izgubite več.
