Koncept zavarovalnih rezerv je opredeljen v zakonu Ruske federacije "O organizaciji zavarovalnih poslov v Ruski federaciji". 26. člen pravi: "Za zagotovitev prevzetih zavarovalnih obveznosti zavarovalnice na način in pod pogoji, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, oblikujejo iz prejetih zavarovalnih premij zavarovalne rezerve, potrebne za prihodnja izplačila zavarovanja osebnega zavarovanja, zavarovanje premoženja in zavarovanja odgovornosti ...«100.
Prisotnost posebnih zavarovalnih rezerv v sestavi obveznosti zavarovalnice je določena s posebnostjo zavarovalnih razmerij. Na podlagi teorije zavarovalnega sklada kot zneska finančnih sredstev, ki jih zavarovalnica potrebuje za izpolnjevanje zavarovalnih obveznosti, lahko rečemo, da velikost zavarovalnih rezerv ustreza obsegu zahtevanega zavarovalnega sklada.
Dejavnost zavarovalniških organizacij odlikuje inverzija "proizvodnega cikla" - prodaja zavarovalne police ni konec procesa opravljanja zavarovalniških storitev, temveč njegov začetek. Ta proces se bo nadaljeval skozi celotno življenjsko dobo zavarovalne pogodbe, končni stroški pogodbe pa bodo določeni bodisi ob koncu pogodbe (brez čakalnosti) bodisi po zaključku postopka poravnave zavarovalnega odškodninskega zahtevka. "
Zavarovalne rezerve so finančno jamstvo, da bo zavarovalnica izpolnila svoje obveznosti do zavarovanca in v tem smislu zavarovalne rezerve odražajo višino »odloženih« zavarovalnih plačil za določen datum.
Glede na namen zavarovalnih rezerv so odbitki za njihovo oblikovanje izločeni iz davčne osnove zavarovalnice.
V ekonomskem smislu zavarovalne rezerve niso sredstva zavarovateljev, temveč zavarovancev (vendar ne določenega zavarovanca, temveč zaprtega niza zavarovancev, ki so s svojimi denarnimi prispevki sodelovali pri oblikovanju zavarovalnega sklada) in so namenjeni izplačila zavarovanj v skladu z obveznostmi po neizpolnjenih ali nedokončanih pogodbah na datum poročanja zavarovanje. Znesek zavarovalnih rezerv naj v celoti pokriva znesek prihodnjih izplačil po zavarovalnih in pozavarovalnih pogodbah (za tveganja, sprejeta v pozavarovanje). Določanje njihove velikosti je rezultat temeljite analize poslovanja zavarovalnice, katere rezultati in zanesljivost v veliki meri jamčijo zavarovalnici pred morebitnim stečajem.
Iz navedenega bi lahko sklepali, da večja kot je višina zavarovalnih rezerv zavarovalnice, bolj je zanesljiva in finančno stabilna. To ni res. Sama velikost zavarovalnih rezerv ne pove nič, saj so rezerve po svoji naravi predvsem obveznosti do zavarovalnice. Njihovo povečanje pomeni povečanje obveznosti. Podobno zmanjšanje obsega zavarovalnih rezerv oziroma njihova odsotnost v bilanci stanja zavarovalnice (ob upoštevanju vseh potrebnih pogojev in zahtev za njihov izračun) pomeni le, da je na datum poročanja poravnala vse svoje obveznosti.
Tako pojem zadostnosti zavarovalnih rezerv pomeni njihovo skladnost po velikosti in strukturi z zavarovalnimi obveznostmi, ki jih je zavarovalnica sprejela na dan izračuna.
Obvezno se zavarovalne rezerve izračunajo na datum poročanja, pred pripravo računovodskih izkazov, načeloma pa se lahko izračunajo na kateri koli koledarski datum.
Zavarovalne rezerve predstavljajo oceno neizpolnjenih zavarovalnih obveznosti na dan poravnave. Določanje temeljnih načel za oblikovanje zavarovalnih rezerv je v pristojnosti organa zavarovalnega nadzora. Zavarovalnica razvije posebne metode ocenjevanja, ki jih uporablja glede na strukturo zavarovalnega portfelja in naravo tveganj.
Obračun rezerv se praviloma izvaja za vsako zavarovalno pogodbo posebej, lahko pa organ državnega zavarovalnega nadzora v določenih primerih dovoli uporabo statističnih metod za ocenjevanje zavarovalnih rezerv.
Kot je opredeljeno v čl. 56. Direktiva ES o poročanju zavarovalnic naj bi znesek zavarovalno-tehničnih rezerv101 zadostoval za izpolnitev kakršnih koli obveznosti iz zavarovalnih pogodb s strani zavarovalnice, kolikor jih je mogoče realno predvideti. Navaja, da se je treba izogibati tako premajhni rezervaciji kot namerni preveliki rezervaciji.
Angleška oznaka zavarovalnih tehničnih rezerv je »tehnična rezervacija«, kar še enkrat poudarja njihov namen zagotavljanja izplačil zavarovanj.
Načela ocenjevanja zavarovalnih rezerv po pogodbah življenjskega zavarovanja in po zavarovalnih pogodbah razen življenjskih zavarovanj se bistveno razlikujejo zaradi bistvenih razlik v zavarovalnih tveganjih, metodologiji izračuna tarifnih stopenj in naravi izpolnjevanja zavarovalnih obveznosti.
Zavarovalne rezerve po zavarovalnih pogodbah, razen življenjskega zavarovanja, vključujejo: -
premijske rezerve,
rezerve za izgube, -
stabilizacijske rezerve.
Različne skupine rezerv imajo različne predpogoje za nastanek.
Potreba po oblikovanju premijskih rezerv izhaja iz obročne narave obveznosti zavarovalnice za izplačila zavarovanj: zavarovalna pogodba začne veljati po plačilu zavarovalne premije oziroma njenega prvega obroka. Od tega trenutka začne teči zavarovateljeva odgovornost za izplačila zavarovanja, ki poteče ob izteku pogodbe ali ob prenehanju pogodbe. Torej: plačane zavarovalne premije (njenega prvega obroka) ni mogoče v celoti priznati kot prihodek zavarovalnice. Del premije je treba rezervirati za prihodnja zavarovalna plačila v razmerju, ki ustreza naravi zavarovalnega tveganja. Kot del premijskih rezerv se lahko razporedi prenosna premija (»rezervacija za neiztekle premije«) in rezerva za neiztekle nevarnosti (»rezervacija za neiztekle nevarnosti«).
Prenosna premija predstavlja tisti del kosmate zavarovalne premije, ki se nanaša na obdobje veljavnosti zavarovalne pogodbe, ki presega obdobje poročanja. Kot osnova za izračun prenosne premije se vzame osnovna zavarovalna premija, ki se določi tako, da se od kosmate zavarovalne premije odšteje obračunano nadomestilo za sklenitev zavarovalne pogodbe in odbitki, predvideni kot del obremenitve v strukturi zavarovalne tarife (za na primer odbitki v rezervo preventivnih ukrepov, v sklad požarne varnosti itd.).
Za izračun rezerve iz prenosne premije je mogoče uporabiti tako metodo pogodbe za pogodbo, ki se sicer imenuje metoda pro rata temporis, kot tudi statistične metode, kot sta proporcionalna metoda ali metoda konstantne stopnje. Izračun rezerve prenosne premije posebej za vsako pogodbo je bolj naporen, vendar daje tudi natančnejše rezultate. Ko se uporablja, se prenosna premija za vsako pogodbo določi v višini dela osnovne premije, ki se pripiše nepretečenemu obdobju pogodbe.
Prenosna premija je opredeljena kot zmnožek osnovne zavarovalne premije, sprejete v izračun, in razmerja nepretečenega roka zavarovalne pogodbe (v dnevih) na datum poročanja in celotnega trajanja zavarovalne pogodbe (v dnevih):
kjer: NP [ - prenosna premija po pogodbi,
Тb[ je osnovna zavarovalna premija po . pogodbi, w je rok veljavnosti te pogodbe v dnevih,
pi je število dni od začetka veljavnosti pogodbe do datuma poročanja.
Naj bo na primer bruto premija po zavarovalni pogodbi, veljavni od 1. januarja 2002 do 31. decembra 2002, 1000 den. enote; nadomestilo zavarovalnemu posredniku za sklenitev pogodbe - 150 den. enote Potem bo znesek prenosne premije na dan 30. junija 2002:
NP \u003d (1000 - 150) / [(365 - 181) / 365] \u003d 428,5 den. enote
V zgornjem izračunu:
365 - obdobje veljavnosti zavarovalne pogodbe (v dnevih);
181 - število dni, ki so pretekli od dneva začetka veljavnosti zavarovalne pogodbe do dneva poročanja;
(365 - 181) - nepretečeni rok zavarovalne pogodbe.
Pri metodi konstantne stopnje se prenosna premija določi tako, da se osnovno premijo po vrsti zavarovanja ali skupini pogodb pomnoži z določenim odstotkom. Na primer, pri zavarovanju tveganja škode iz podjetniške dejavnosti zaradi kršitve svojih obveznosti s strani nasprotnih strank podjetnika (podjetniško tveganje) lahko zavarovalni dogodek nastopi šele ob koncu zavarovalne pogodbe (kar se običajno vzame enako kot veljavnost pogodbe), zato je priporočljivo uveljavljati obračunsko rezervo za prenosno premijo s fiksno stopnjo v višini 100 %.
Pri uporabi sorazmernih metod so zavarovalne pogodbe razvrščene v skupine glede na obdobje veljavnosti in mesec (četrtletje) začetka veljavnosti. Prenosna premija se določi tako, da se zneski osnovne premije za vsako skupino pogodb pomnožijo s koeficienti, ki odražajo nepretečeno dobo zavarovalnih pogodb, vključenih v to skupino.
Proporcionalne metode vključujejo metodo "ena štiriindvajseta", "ena dvanajstina", "ena osmina" itd.
Uporaba proporcionalne metode bo ponazorjena s primerom metode "ene osmine". V ta namen so pogodbe z veljavnostjo enega leta (štiri četrtletja) združene v eno skupino in običajno se domneva, da se zavarovalna premija, obračunana po teh pogodbah v poročevalskem četrtletju, obračuna 15. dne drugega meseca četrtletje. Potem je prenosna premija na zadnji dan četrtletja enaka 7/8 zneska osnovne premije za vse pogodbe, vključene v skupino. V naslednjem četrtletju znaša prenosna premija 5/8 osnovne premije, nato 3/8 in v zadnjem četrtletju 1/8.
Pri kratkoročnih zavarovalnih pogodbah (zavarovanje tovora, potovalno zavarovanje ipd.) se predpostavlja, da je sklenjena pogodba ena četrtina, prenosna premija pa je enaka 1/2 višine osnovne zavarovalne premije za vse pogodbe. vključeni v skupino.
Oblikovanje rezerve za neiztekle nevarnosti ni določeno z rusko zakonodajo. 26. in 58. člena direktive EU o poročanju zavarovalnic pa določata, da se ta rezerva izračuna na podlagi izgub in administrativnih stroškov, ki lahko nastanejo po koncu poslovnega leta po zavarovalnih pogodbah, sklenjenih pred datumom poročanja, če njihov znesek lahko presega znesek rezerve za prenosno premijo in terjatve.dolgov zavarovancev po teh zavarovalnih pogodbah. Nacionalna zakonodaja lahko dovoljuje dodajanje neiztekle rezerve za tveganje k rezervi za prenosne premije.
Če je bil del tveganja po zavarovalni pogodbi prenesen v pozavarovanje, zavarovatelj izračuna delež pozavarovateljev v zavarovalnih rezervah. V rezervi iz prenosne premije se lahko izračuna sorazmerno z razmerjem oddane premije pozavarovanju, zmanjšane za prejete obresti po pozavarovalni pogodbi, in osnovno zavarovalno premijo po tej zavarovalni pogodbi.
Škodne rezervacije vključujejo rezerve za zahtevane, a neporavnane škode in rezerve za nastale, a neprijavljene izgube. Potreba po oblikovanju škodnih rezerv je določena z dejstvom, da je od trenutka nastanka zavarovalnega dogodka do datuma dejanskega izplačila škode vedno potrebno obdobje za poravnavo zavarovalnega zahtevka (preučevanje vzrokov dogodka). , ocenjevanje višine izgube itd.). Če se začetna in končna točka tega časovnega obdobja nanašata na različna obdobja poročanja, potem zavarovalnica oblikuje posebne zavarovalne rezerve, škodne rezerve za zagotavljanje izpolnjevanja zavarovalnih obveznosti za nastale zavarovalne dogodke. Kljub splošnim predpostavkam so načela, ki se uporabljajo pri vrednotenju tovrstnih škodnih rezerv, različna.
Rezerva za prijavljene, a neporavnane škode se izračuna za vsako neporavnano škodo, njena višina pa se določi v skupnem znesku neporavnanih obveznosti zavarovalnice na dan obračuna, povečanem za znesek stroškov za poravnavo škode v višini 3 odstotke zneska neporavnanih terjatev. Tako je osnova za izračun rezerve za prijavljene, a neporavnane škode prijava, ki jo prejme družba o zavarovalnem dogodku, vpisanem v škodni register.
Delež pozavarovateljev v rezervi prijavljenih, a neporavnanih škod se določi v višini deleža pozavarovateljeve obveznosti, ki je predmet odškodnine v skladu s pogoji pozavarovalne pogodbe. To pomeni, da se pri proporcionalnih pozavarovalnih pogodbah (pogodbi o kvotah in presežkih) delež pozavarovatelja v rezervi prijavljenih, a neporavnanih škod določi sorazmerno s prenesenim deležem odgovornosti. Na primer, če je sklenjena kvotna pozavarovalna pogodba in se 40 % obveznosti prenese na pozavarovanje, bo delež pozavarovalnice v rezervi prijavljenih, a neporavnanih škod po vsaki od takih pogodb 40 % bruto rezerve, ki jo oblikuje neposredni zavarovalec. V primeru, da je tveganje pozavarovano po neproporcionalni pozavarovalni pogodbi (presežek izgube ali presežek nedonosnosti), se delež pozavarovalnice v rezervi prijavljenih škod oblikuje le po teh pogodbah, pri čemer je prijavljeni znesek izgube za ki presega prednost (lastno zadržanje) zavarovalnice, in v višini, v kateri bo pozavarovalnica v skladu s pogoji iz pozavarovalne pogodbe sodelovala pri plačilu zavarovanja. Na primer, če je pozavarovalna pogodba sklenjena na podlagi presežka škode z zavarovalčevo prednostjo 100.000 denarnih enot, potem se za izgube, katerih prijavljeni znesek nižji od 100.000, pozavarovalniški delež ne zaračuna; in če je zahtevani znesek škode večji od 100.000 denarnih enot, se delež pozavarovatelja v rezervi prijavljenih, a neporavnanih škod oblikuje v višini, ki presega 100.000, vendar ne presega omejitve odgovornosti pozavarovatelja.
Rezerva za nastale, a neprijavljene škode (»nastala, a neprijavljena rezerva«) se oblikuje za zagotavljanje izpolnjevanja zavarovalnih obveznosti v zvezi z zavarovalnimi dogodki, o nastanku katerih na datum poročanja zavarovalnica ni poročala.
Ta rezerva se določi na podlagi zavarovalne statistike za vrsto let o številu zavarovalnih dogodkov, njihovi destruktivnosti, trajanju obdobja od nastanka zavarovalnega dogodka do njegove poravnave (obdobje razvoja škode). Izračunani so relativni kazalniki, ki označujejo delež neplačanih škod iz pridobljene premije v poročevalskem obdobju (prispešena premija je obračunana zavarovalna premija v poročevalskem obdobju, prilagojena za spremembo prenosne premije za to obdobje) za vsako skupino pogodbe ali vrsto zavarovanja. Rezerva za nastale, a neprijavljene izgube poročevalskega obdobja je enaka zmnožku zaslužene premije poročevalskega obdobja s prejetim kazalnikom. V odsotnosti zanesljivih statističnih podatkov o plačanih izgubah se lahko za izračun rezerve za nastale, a neprijavljene izgube uporabi metoda "stalne stopnje". Na primer, v Ruski federaciji je bila rezerva za nastale, a neprijavljene izgube dolgo časa izračunana v višini 10 odstotkov osnovne zavarovalne premije za poročevalsko četrtletje in tri četrtletja pred poročevalskim. Delež pozavarovateljev v rezervi nastalih, a neprijavljenih škod se določi na enak način kot pri izračunu deleža pozavarovateljev v rezervi prenosne premije.
Stabilizacijska rezerva ("izravnalna rezervacija") je namenjena izravnavi nihanj nedonosnosti zavarovalne vsote ali zagotavljanju izpolnjevanja obveznosti za določena tveganja (z nizko frekvenco, a visoko destruktivnostjo).
Ko se kopiči v ugodnih letih za zavarovalnico, postane vir zavarovalnih izplačil, ko dejanska škoda preseže izračunano vrednost ali realizacijo zavarovalnega tveganja, ki zahteva obsežno zavarovalno plačilo. V ruski zakonodaji se stabilizacijske rezerve imenujejo rezerva za nihanje izgube in rezerva za katastrofo.
Življenjsko zavarovanje je niz vrst osebnih zavarovanj, ki zagotavljajo obveznosti zavarovalnice za izplačila zavarovanja v primerih, ko zavarovanec doživi določen čas, starost ali se zgodi določen dogodek v njegovem življenju ali smrti zavarovanca. oseba. Plačilo zavarovanja se lahko izvede naenkrat ali občasno, v obliki rent. Tarifne stopnje so izračunane na podlagi tabel umrljivosti, pri izračunu pa se upošteva donosnost naložb začasno prostih sredstev življenjskih zavarovanj. Ocenjeni dohodek od naložbe, ki ga bo zavarovalnica prejela v času trajanja pogodbe življenjskega zavarovanja, je vnaprej vključen v ceno zavarovalne storitve, za njen znesek pa se zavarovalna premija zmanjša (diskontira). In to pomeni, da mora zavarovalnica oblikovati zavarovalne rezerve za življenjska zavarovanja (kot oceno neizpolnjenih zavarovalnih obveznosti) ob upoštevanju dohodka od naložb, vključenega v izračun tarifne stopnje. V Rusiji trenutno ni splošno uveljavljenih pravil za oblikovanje zavarovalnih rezerv po pogodbah življenjskega zavarovanja, zato zavarovalnice samostojno razvijajo metodologijo za ocenjevanje zavarovalnih rezerv in jo določijo v Pravilniku o oblikovanju zavarovalnih rezerv za življenjska zavarovanja. Če v družbi ni posebne določbe, organ zavarovalnega nadzora priporoča naslednjo formulo:
РЖ = рн100 + °; 25” + Пн100 +^ 125xi - in 100 100
kjer je: РЖ - velikost življenjske zavarovalne rezerve na datum poročanja;
РЖн - velikost rezerve življenjskega zavarovanja na začetku poročevalskega obdobja;
Mon - neto zavarovalna premija življenjskega zavarovanja, prejeta (obračunana) za poročevalsko obdobje; jaz
Letna donosnost v odstotkih, upoštevana pri izračunu zavarovalne stopnje;
B - znesek zavarovalnih vplačil življenjskih zavarovanj in vplačanih odkupnih zneskov za poročevalsko obdobje.
V tuji praksi se rezerve življenjskih zavarovanj izračunavajo, kot je opredeljeno v direktivi EU o poročanju zavarovalnic, po »priznanih aktuarskih metodah«. Direktiva ne vsebuje jasnih opredelitev, katere metode so priznane, zato so to v pristojnosti zavarovalniških nadzornih organov držav članic EU. Tretja usklajevalna direktiva Evropske unije o življenjskem zavarovanju "Enotna licenca" (Direktiva 92/96/EGS) je določila osnovna načela, ki jih morajo uporabljene metode izpolnjevati: -
popravek vrednosti je treba izračunati z uporabo razumno preudarnih aktuarskih izračunov na podlagi pričakovanih dogodkov na podlagi ocenjenih prihodnjih premij in ob upoštevanju zneska obveznosti po vsaki obstoječi pogodbi, vključno z zneskom zajamčenih plačil, bonusov, posredniških provizij, drugih stroškov po zavarovalnih pogodbah; -
pristop za nazaj ali pretekli dogodki se lahko uporabi le, če metode prihodnjih dogodkov ni mogoče uporabiti za določeno pogodbo; Pomanjkljivost retrospektivnega pristopa je, da temelji na preteklih dogodkih, brez upoštevanja informacij o prihodnjih bonusih in izplačilih; -
konzervativna ocena vključuje vključitev določenega dodatka za upoštevanje vpliva neugodnih dejavnikov, t.j. napoved ne bi smela biti najbolj optimistična; -
uporabljena metoda vrednotenja mora biti povezana z metodami, ki se uporabljajo za vrednotenje sredstev, ki pokrivajo rezerve; -
rezerve življenjskega zavarovanja naj se izračunajo individualno, t.j. za vsako pogodbo, vendar je uporaba približkov in posploševanj dovoljena, kadar je dobljeni rezultat približno enak kazalnikom posameznih izračunov. Ugotovljeno je bilo, da je rezervo za kritje nekaterih splošnih tveganj mogoče izračunati z uporabo približnih kazalnikov, saj to bi bilo težko narediti na podlagi posamezne politike; -
Rezerva življenjskega zavarovanja ne sme biti vedno nižja od odkupne vrednosti, zajamčene ob prenehanju pogodbe.
Samovoljnih sprememb in dodatkov v izračun rezerv med letom ne smemo. Izračun naj bo narejen tako, da je mogoče določiti način razdelitve dobička v času trajanja posamezne pogodbe.
Naložbena dejavnost ima pomembno vlogo v gospodarstvu zavarovalnice. Z akumuliranjem sredstev jih zavarovalnice vlagajo v različna sredstva (vrednostne papirje, bančne depozite in depozite, nepremičnine itd.), hkrati pa prejemajo dohodek od naložb.
Viri naložb zavarovalnice so lastna sredstva in izposojena sredstva zavarovalnice, med katerimi še posebej izstopajo sredstva zavarovancev, materializirana v obliki zavarovalnih rezerv. Ker zavarovalne rezerve oblikuje zavarovalnica za zagotavljanje plačil zavarovancem ob nastanku zavarovalnega primera, državni organ za zavarovalni nadzor (zaradi zaščite pravic in interesov zavarovancev in zavarovancev) ureja in nadzira sestavo in strukturo premoženja. pokrivanje rezerv. Zahteve države so, da se za kritje zavarovalnih rezerv ne sprejema nobeno premoženje, temveč le del le-teh, imenovan »dovoljena sredstva«. Skupna vrednost sredstev, sprejetih za kritje zavarovalnih rezerv, ne sme biti manjša od skupnega zneska zavarovalnih rezerv.
Z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 22. februarja 1999 št. 16n je bila odobrena Pravila za polaganje zavarovalnih rezerv s strani zavarovalnic.
Ugotovljeno je bilo, da morajo sredstva, sprejeta za kritje zavarovalnih rezerv, izpolnjevati pogoje razpršenosti, odplačevanja, donosnosti in likvidnosti.
Za kritje zavarovalnih rezerv so sprejete naslednje vrste sredstev: 1)
državni vrednostni papirji Ruske federacije; 2)
državni vrednostni papirji sestavnih oseb Ruske federacije; 3)
občinski vrednostni papirji; 4)
menice bank; 5)
obveznice, razen tistih, ki se nanašajo na odstavke 1) - 3); 7)
stanovanjska potrdila, razen tistih, ki se nanašajo na točke 1) - 3); osem)
naložbeni deleži vzajemnih investicijskih skladov; 9)
bančne vloge (vloge), vključno s tistimi, ki so potrjene s potrdili o vlogi; 10)
potrdila o kapitalski udeležbi v splošnih skladih bančnega upravljanja; enajst)
deleži v odobrenem kapitalu družb z omejeno odgovornostjo in vložki v odobreni kapital komanditnih družb; 12)
nepremičnina; trinajst)
delež pozavarovateljev v zavarovalnih rezervah; 14)
depo premij za rizike, sprejete v pozavarovanje; 15)
terjatve zavarovancev, pozavarovateljev, pozavarovateljev, zavarovateljev in zavarovalnih posrednikov; šestnajst)
gotovina; 17)
denar na bančnih računih; osemnajst)
tuja valuta na bančnih računih; devetnajst)
ingoti zlata in srebra; dvajset)
nepremičnine, razen posameznih stanovanj, pa tudi letala in morska plovila, plovila za celinsko plovbo in vesoljski objekti, ki so predmet državne registracije.
Delnice, vložki in deleži v odobrenem kapitalu zavarovalnic se ne sprejemajo za kritje zavarovalnih rezerv.
Sredstva, sprejeta za kritje zavarovalnih rezerv, ne morejo služiti kot predmet zastave ali vir plačila upniku denarnih zneskov za obveznosti poroka (poroka).
Država postavlja stroge zahteve glede kakovosti sredstev, ki pokrivajo zavarovalne rezerve. Tako je mogoče vplačati prispevke (vloge) bankam, ki imajo dovoljenje za opravljanje bančnih poslov; vrednostni papirji morajo biti podvrženi državni registraciji; prospekt izdaje vzajemnih investicijskih skladov je registriran pri FCSM. Terjatve se sprejemajo za kritje zavarovalnih rezerv, katerih plačila se pričakujejo v treh mesecih; delež v zavarovalnih rezervah pozavarovateljev, ki so rezidenti Ruske federacije in imajo dovoljenje za opravljanje zavarovalne dejavnosti in niso rezidenti Ruske federacije, imajo pa predstavništvo na ozemlju Ruske federacije.
Za skladnost z načelom razpršenosti se določijo določena strukturna razmerja sredstev in rezerv, od katerih je en del kombinirane narave, na primer vrednost državnih vrednostnih papirjev sestavnih subjektov Ruske federacije in občinskih vrednostnih papirjev ne sme presegati 30 % celotne vrednosti zavarovalnih rezerv, drugi pa je namenjen omejevanju naložb zavarovalnice v en objekt, na primer najvišja vrednost ene nepremičnine ne sme presegati 10 % celotnega zneska zavarovalnih rezerv.
Takšen sistem regulativnih ukrepov je ustrezen evropskim zahtevam za plasiranje sredstev za kritje zavarovalnih rezerv.
Členi 20 do 22 Tretje usklajevalne direktive Evropske unije o zavarovanju razen življenjskega zavarovanja (92/49/EGS) in členi 20 do 24 Tretje usklajevalne direktive Evropske unije o življenjskem zavarovanju (92/96/EGS) določajo osnovne načela v zvezi z dovoljenimi sredstvi, pa tudi kategorije primernega premoženja. Ugotovljeno je bilo, da je treba sredstva, sprejeta za kritje zavarovalnih rezerv, oblikovati v skladu z načeli varnosti, donosnosti in likvidnosti ter ustrezno razpršiti. Kot kritje zavarovalnih rezerv se lahko sprejmejo naslednje vrste sredstev:
a. Naložbe: 1.
dolžniške obveznosti, obveznice in drugi borzni instrumenti; 2.
delnice in drugi vrednostni papirji s spremenljivimi donosi; 4.
deleži v podjetjih po vrstnem redu skupnega vlaganja, deleži v investicijskih skladih; 5.
zemljišč, zgradb in nepremičninskih pravic.
b. Terjatve in terjatve: 6.
dolg pozavarovateljev, vključno z deležem pozavarovateljev v zavarovalnih rezervah; 7.
dolg odstopnikov, vključno z depoji premij za tveganja, sprejeta v pozavarovanje; osem.
dolgovi zavarovancev, zavarovalnih posrednikov; 9.
terjatve za subrogacijske zahtevke; 10.
davki, ki se povrnejo;
v. Druga sredstva: 11.
osnovna sredstva, razen zemljišč in zgradb; 12.
gotovina v blagajni in na bančnih računih, depoziti; trinajst.
odloženi stroški pridobivanja; 14.
obračunane obresti in najemnine, drugi pasivni prihodki.
Ta seznam ne pomeni, da so vsa ta sredstva samodejno sprejeta
kot dovoljena sredstva, sprejeta za kritje zavarovalnih rezerv. Država, v kateri se nahaja zavarovalnica, bi morala razviti podrobnejša naložbena pravila, vključno z najbolj zanesljivimi vrednostnimi papirji.
Direktiva Evropske unije določa omejitve vlaganja zavarovalnih rezerv v en naložbeni objekt. Tako na primer priporočeni znesek naložb v eno zemljiško parcelo ali eno stavbo ne sme presegati 10 odstotkov celotnega zneska tehničnih rezerv; največ 3 odstotke celotnega zneska zavarovalnih rezerv je priporočljivo hraniti v gotovini; največ 10 odstotkov - v delnicah in drugih vrednostnih papirjih, s katerimi se ne trguje na borzi; in itd.
Hkrati je določeno, da država članica EU zavarovalnici ne sme postavljati zahtev v zvezi z vlaganjem v določene vrste sredstev.
POGLAVJE 5. OBRAČUNOVANJE ZAVAROVALNIH REZERV IN POSLOVANJE INVESTICIJ IN URESNIČEVANJE NALOŽB
Uvod…………………………………………………………………………………………….3
Poglavje 1. Ekonomsko bistvo zavarovalnih rezerv…………………………4
1.1 Ekonomsko bistvo in funkcije zavarovanja…………………………………….4
1.2 Ugotavljanje zavarovalnih rezerv……………………………………………………………...5
Poglavje 2. Značilnosti zavarovalnih rezerv in postopek njihovega oblikovanja ...... 8
2.1 Rezerva življenjskega zavarovanja…………………………………………………………….9
2.2 Rezerva preventivnih ukrepov…………………………………..11
2.3 Tehnične rezerve………………………………………………………………………….13
2.3.1 Obvezno…………………………………………………………………………….13
2.3.2 Dodatno………………………………………………………………………..15
Poglavje 3. Vlaganje in poraba zavarovalnih rezerv .................17
3.1 Vlaganje (plasiranje) zavarovalnih rezerv ................................... ........17
3.2 Ureditev razporejanja rezerv v sodobni Rusiji…………………21
3.3 Poraba zavarovalnih rezerv……………………………………………………24
Zaključek…………………………………………………………………………………………………26
Seznam uporabljenih virov…………………………………………….…27
Uvod
Za sodobno rusko gospodarstvo postaja razvoj zavarovanja vse pomembnejši. Zavarovanje je mehanizem za zaščito premoženjskih interesov oseb - mehanizem za zaščito pred materialno škodo, ki je posledica različnih okoliščin tvegane, nepredvidene narave.
Dejavnost zavarovalnice temelji na ustvarjanju skladov, katerih vir so sredstva zavarovancev, prejeta v obliki zavarovalnih premij, vendar kroženje sredstev zavarovalnice ni omejeno na izvajanje zavarovalnih poslov, zapleteno je zaradi njihove vključenosti v investicijski proces. Sestavo in strukturo elementov sklada določa sektorska usmeritev zavarovalnice, t.j. odvisno od tega, s kakšnimi zavarovalnimi dejavnostmi se ukvarja.
Zavarovalne rezerve so v ekonomskem smislu sredstva ne zavarovateljev, temveč zavarovancev in so namenjena izplačilu zavarovanj v skladu z obveznostmi iz neizpolnjenih ali nepopolnih zavarovalnih pogodb na dan poročanja. Cilj– razmisliti o obstoječem postopku oblikovanja zavarovalnih rezerv ter njihovem oblikovanju in uporabi.
Delovne naloge:
Raziščite koncept zavarovalnih rezerv;
Upoštevajte značilnosti zavarovalnih rezerv, njihovo oblikovanje;
Upoštevajte obstoječe možnosti za vlaganje zavarovalnih rezerv, ki jih ureja zakonodaja Ruske federacije, in regulacija naložb na primeru Rusije.
Poglavje 1. Ekonomsko bistvo zavarovalnih rezerv
1.1 Gospodarsko bistvo in funkcije zavarovanja
Bistvo zavarovanja je v oblikovanju in razdelitvi zavarovalnega (denarnega) sklada za nadomestilo morebitne škode njegovim udeležencem v primeru nesreč, naravnih nesreč, pa tudi drugih okoliščin, ki vodijo v škodo materialnih in drugih vrste premoženja, ki jih določajo pogoji pogodbe.
Zavarovanje je področje prerazporeditvenih razmerij, ki izhajajo iz oblikovanja in uporabe skrbniških skladov skladov, namenjenih zaščiti premoženjskih interesov pravnih in fizičnih oseb, pa tudi za njihovo odškodnino za materialno škodo v zvezi z nastankom škodljivih posledic.
Svetovna praksa ni razvila bolj ekonomičnega, racionalnejšega in cenovno dostopnega načina za zaščito gospodarskih interesov proizvajalcev kot zavarovanje.
Zavarovanje je sestavni del financ in izraža svoje ekonomsko bistvo skozi distribucijsko funkcijo. Distributivna funkcija pa se v zavarovanju izraža s posebnimi funkcijami, kot so rizična, preventivna, varčevalna in nadzorna.
Funkcija tveganja je glavna funkcija, saj je tveganje tisto, ki deluje kot spodbuda za nastanek zavarovanja. V okviru funkcije tveganja se denarna oblika vrednosti prerazporedi med zavarovalne udeležence zaradi nastopa izrednih zavarovalnih dogodkov.
Preventivna funkcija je financiranje ukrepov za zmanjševanje zavarovanega tveganja (preprečevanje in omejevanje negativnih posledic nesreč, katastrof ipd.) na stroške zavarovalne blagajne.
Varčevalna funkcija je, da se s pomočjo zavarovanja varčujejo prihranki prebivalstva, saj obstaja potreba po zavarovalni zaščiti družinskega premoženja.
Nadzorna funkcija sestoji iz strogo ciljnega oblikovanja in uporabe zavarovalnega sklada in se izvaja s finančnim nadzorom nad zakonitim izvajanjem zavarovalnih poslov.
1.2 Opredelitev zavarovalnih rezerv
Zavarovalne rezerve - splošen koncept zavarovalne prakse, ki označuje določen znesek obveznosti zavarovalnice po vseh zavarovalnih pogodbah, sklenjenih z zavarovanci, ki niso bile izpolnjene v določenem (poročevalnem) obdobju.
Zavarovalne rezerve - del premoženja zavarovalnice.
Za razliko od navadne družbe, v kateri je z vsem premoženjem na razpolago v celoti, je premoženje zavarovalnice razdeljeno na dva dela: sklade zavarovalnih rezerv in tako imenovana lastna sredstva zavarovalnice.
Zavarovalnica lahko z lastnimi sredstvi razpolaga po lastni presoji, možnosti razpolaganja z rezervnimi sredstvi pa so strogo urejene.
V bistvu je sposobnost zavarovalnice, da razpolaga s sredstvi rezerv, naslednja:
* zavarovalnica iz teh sredstev plača zavarovalnino oziroma varščino;
* ob koncu zavarovalne pogodbe se del rezerv, ki ustreza tej pogodbi, prenese v lastna sredstva zavarovalnice in je ob tem prenosu obdavčen z dohodnino; velikost tega dela se izračuna po posebni formuli in je odvisna od tega, ali je prišlo do plačila po tej pogodbi ali ne in od drugih razlogov;
* sredstva, ki niso bila porabljena za plačila in niso bila prenesena v lastniški kapital, se vlagajo v različne naložbene objekte z namenom ustvarjanja dobička; pravijo, da je ta del sredstev rezerv »plasiran«.
Zavarovalnica z rezervami ne more razpolagati na druge načine.
Uporaba izraza lastna sredstva, ki jih ločuje od rezervnih sredstev, ustvarja iluzijo, da skladi zavarovalnih rezerv niso last zavarovalnice. Mnogi pravijo, saj zavarovalnica s tem denarjem ne more razpolagati po lastni presoji, o kakšnem premoženju zavarovalnice lahko govorimo. To je lastnina zavarovanca in zavarovalnica zgolj v imenu zavarovanca hrani njegov denar do najhujših časov. Vendar pa je to sklepanje napačno.
Zavarovanje je plačana storitev. Poleg tega se opravljanje storitev začne v trenutku začetka zavarovalnega kritja in ne v trenutku plačila zavarovanja. Konec koncev je storitev v tem, da je interes zaščiten. Ali bo plačilo izvedeno ali ne, bo treba še videti, zaščita obresti je že zagotovljena. Zavarovalna premija je plačilo za storitev in je tako kot vsako plačilo za storitve last osebe, ki te storitve opravlja.
Ni pomembno, da se taksa plača vnaprej, izvajanje storitve pa se po tem pravočasno podaljša. Zelo pogosta storitev je tudi oddajanje nepremičnine z vnaprej plačano mesečno ali četrtletno najemnino.
Kar zadeva omejevanje pravic zavarovalnice do razpolaganja z delom svojega premoženja, tu ni nič novega ali presenetljivega. Lastninska pravica se lahko z zakonom omeji, če to zahtevajo interesi drugih oseb. To pravilo je zapisano v tretjem odstavku 55. člena Ustave Ruske federacije in v členu 209 Civilnega zakonika. Če se spomnimo načela enakovrednosti, je jasno, da je bistveno napačno, če se iz sredstev rezerv nameni del, ki se nanaša na enega zavarovanca. Rezervni skladi so denar, ki ga vsi zavarovalnice varčujejo skupaj in ne posebej zase, ampak zato, da bi pomagali tistim, ki pomoč v tem trenutku najbolj potrebujejo. Zavarovalnice ta denar nakažejo zavarovalnicam, vendar ne v hrambo, temveč v lastništvo in organizirajo javni nadzor nad tem denarjem s pomočjo nadzornega organa v celoti v skladu s 55. členom Ustave in 209. členom OZ.
Zavarovalnice na podlagi zakona "O organizaciji zavarovalnih poslov v Ruski federaciji" na način in pod pogoji, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, oblikujejo zavarovalne rezerve za osebno, premoženjsko in zavarovanje odgovornosti. Poleg tega je mogoče ustvariti rezervo preventivnih ukrepov in rezervo požarne varnosti (če sta predvidena v strukturi zavarovalne tarife).
Poglavje 2. Značilnosti zavarovalnih rezerv
Sestava in obseg zavarovalnih rezerv sta odvisna od stopnje vpliva različnih dejavnikov, kot so:
posebnosti zavarovalne dejavnosti določene organizacije;
· struktura zavarovalnega portfelja;
· razvoj pozavarovanja;
· raven in stopnjo inflacije, ki odražata razmerje med zmanjšanjem kupne moči rezerv in amortizacijo obveznosti.
S prenosom dela tveganj na pozavarovanje se zavarovalnica razbremeni obveznosti oblikovanja ustreznih posebnih rezerv.
V skladu z zahtevami zavarovalniške zakonodaje Ruske federacije so rezerve zavarovalnic razdeljene na rezerve za življenjska zavarovanja, rezerve za preventivne ukrepe in tehnične rezerve.
Takšna delitev je povezana z različno vsebino zavarovalnega kritja, naravo tveganja, funkcijo, nalogami in posledično metodologijo za izračun tarif. Obstaja tudi nadaljnja, bolj poglobljena klasifikacija zavarovalnih rezerv po vrstah. Za boljšo vizualizacijo si poglejmo naslednjo sliko:
2.1 Rezerva življenjskega zavarovanja
Rezerve življenjskega zavarovanja so namenjene obračunom z zavarovanci po izteku pogodbe. Oblikujejo se iz zavarovalnih premij in jih zaradi matematične osnove za njihov izračun imenujemo matematične rezerve.
Zavarovalne rezerve za življenjska zavarovanja so namenjene zagotavljanju izpolnjevanja obveznosti zavarovalnice za izplačila zavarovanj po sklenjenih pogodbah v naslednjih primerih:
Preživetje zavarovanca do izteka zavarovalne pogodbe, druge dobe ali starosti, ki jo ta določa;
Smrt zavarovanca;
Rok za izplačilo pokojnine, rente ali rente.
Poslovanje življenjskih zavarovanj je dolgoročno, zato so zavarovalnice dolgo časa na razpolago z rezervami življenjskih zavarovanj. Usmerjajo se v naložbe in zavarovateljem zagotavljajo dodaten naložbeni pristop, ki se uporablja za zagotavljanje finančnih jamstev zavarovancem.
Višina prispevka kaže, koliko denarja mora vsaka od zavarovalnic prispevati v splošni zavarovalni sklad na enoto zavarovalne vsote. V tem primeru je treba upoštevati pravilo: znesek zbranih prispevkov zadostuje za plačila. Zavarovalnica na podlagi številnih kazalnikov določi višino, v kateri naj se zbira zavarovalni sklad.
Mešani sklad življenjskega zavarovanja sestavlja zavarovalni sklad za preživetje, za primer smrti in v primeru izgube zdravja.
Trenutno ni splošnih pravil za oblikovanje zavarovalnih rezerv za življenjska zavarovanja. V zvezi s tem vsaka zavarovalnica, ki opravlja posle življenjskega zavarovanja, samostojno oblikuje predpis o oblikovanju ustreznih rezerv in jih usklajuje z nadzornimi organi za zavarovalno dejavnost. Zavarovalnica izračuna višino zavarovalnih rezerv pred ugotavljanjem finančnega izida iz zavarovalne dejavnosti na ustrezni datum.
Osnova za izračun vrednosti rezerv življenjskih zavarovanj je čista zavarovalna premija, prejeta v poročevalskem obdobju po sklenjenih zavarovalnih pogodbah.
Zavarovalnica lahko v Pravilniku o oblikovanju in uporabi zavarovalnih rezerv za življenjska zavarovanja predvidi uporabo standardnih metod za izračun višine rezerve (rekurzivne, prospektivne metode ali Hawknerjeve metode), ki temeljijo na tarifiranju izplačil za zavarovalniške storitve.
Te rezerve se oblikujejo na podlagi samostojno izdelanih predpisov o oblikovanju zavarovalnih rezerv življenjskih zavarovanj. Če ni določbe po formuli:
P \u003d Pk (100 + 0,25i) / 100 + P0 (100 + 0,125i) / 100 - B
P - znesek rezerv po vrstah zavarovanja na datum poročanja
Rk - znesek rezerv po vrstah zavarovanja na začetku poročevalskega obdobja
i - letna donosnost v % uporabljena pri izračunu tarifne stopnje za vrsto zavarovanja
P0 - čista zavarovalna premija po vrstah zavarovanja, prejeta za poročevalsko obdobje
B - znesek plačil zavarovalnega kritja in odkupnine po vrstah zavarovanja za poročevalsko obdobje
Če pogoji za vrsto zavarovanja predvidevajo uporabo stopnje donosa glede na zavarovalno dobo, se višina rezerve določi glede na celoto zavarovalnih pogodb, razvrščenih glede na stopnjo donosa, uporabljeno pri izračunu. tarife, dogovorjene z Zvezno agencijo za nadzor zavarovalniške dejavnosti.
2.2 Rezerva preventivnih ukrepov
Rezerva preventivnih ukrepov je namenjena financiranju ukrepov za preprečevanje nesreč, izgube ali poškodbe zavarovanega premoženja.
Racionalizacijo in porabo sredstev rezerve za preventivne ukrepe (RPM) izvajajo zavarovalnice samostojno. Rezerva se oblikuje iz odbitkov od kosmate zavarovalne premije, prejete po zavarovalnih pogodbah v poročevalskem obdobju.
Znesek rezerve za preventivne ukrepe ustreza znesku odbitkov te rezerve v poročevalskem obdobju, povečani za znesek rezerve na začetku poročevalskega obdobja in zmanjšani za znesek porabljenih sredstev za preventivne ukrepe v poročanju. obdobje.
Ta sredstva lahko financirajo:
Gradnja in rekonstrukcija gasilskih domov, testnih gasilskih laboratorijev in odlagališč odpadkov;
Nabava vozil in plačilo stroškov za najem prevoza (zemlja, zrak, voda) za organizacijo dejavnosti gašenja;
Izgradnja in rekonstrukcija diagnostičnih postaj Državnega prometnega inšpektorata za preverjanje tehničnega stanja vozil;
Nabava opreme, vozil in druge dejavnosti v zvezi s preprečevanjem prometnih nesreč;
Izvajanje preventivnih in sanitarno-higienskih ukrepov za varovanje javnega zdravja in zmanjševanje poškodb (strokovni pregledi, cepljenja, cepljenja) ter številne druge vrste preventivnih ukrepov, ki zmanjšujejo tveganje izgub in zmanjšujejo njihovo možno velikost.
Financiranje preventivnih ukrepov naj se izvaja na podlagi sporazuma, sklenjenega med zavarovalnico in pravnimi ali fizičnimi osebami, ki izvajajo te ukrepe.
Glede na specifičnost rezerve za preventivne ukrepe zavarovalniški nadzor priporoča omejitev plasiranja začasno prostih sredstev rezerve za preventivne ukrepe na naslednja področja: v državne vrednostne papirje in bančne depozite (depozite).
Nadzor nad porabo sredstev iz rezerve preventivnih ukrepov izvajajo nadzorni organi na način, predpisan z veljavno zakonodajo.
2.3 Tehnične rezerve
Tehnične rezerve so t.i. sredstva zavarovalnice, ustanovljena za zagotavljanje izpolnjevanja finančnih obveznosti za zavarovalna plačila, izračunana po ločeni zavarovalni pogodbi in/ali zavarovalnem portfelju na datum poročanja.
Tehnične rezerve so razdeljene:
2.3.1. Obvezno:
a) Rezerva prenosnih premij je tisti del kosmate zavarovalne premije, prejete po zavarovalni pogodbi na datum poročanja in se nanaša na obdobje veljavnosti zavarovalne pogodbe, ki presega obdobje poročanja.
Rezerva prenosnih premij se oblikuje za zagotavljanje izpolnjevanja obveznosti, prevzetih po pogodbah, ki v poročevalskem obdobju še niso potekle, in predstavlja obračunano osnovno zavarovalno premijo po pogodbah, ki so veljale v poročevalskem obdobju in se nanašajo na obdobje veljavnosti . pogodbo, ki presega obdobje poročanja.
Prenosna premija je opredeljena kot zmnožek osnovne zavarovalne premije, sprejete v izračun, in razmerja nepretečenega roka zavarovalne pogodbe (v dnevih) na datum poročanja in celotnega trajanja zavarovalne pogodbe (v dnevih):
kje: NP jaz– prenosna premija po i-ti pogodbi,
Tb jaz– osnovna zavarovalna premija po i-ti pogodbi,
n i– rok veljavnosti i-te pogodbe v dnevih,
m i- število dni od začetka veljavnosti i-te pogodbe do dneva poročanja.
Rezerve iz škode (RU) v skladu z Zakonom o zavarovalništvu "vključujejo rezervirane neplačane zavarovalne vsote in zavarovalne odškodnine za znane terjatve zavarovalnic, za katere ni bila sprejeta odločitev o izplačilu ali zavrnitvi plačila zavarovalne vsote ali zavarovalne odškodnine."
b) Rezerva za prijavljene, a neporavnane škode - rezerva za škode, ki jih je zavarovanec dejansko utrpel v poročevalskem ali preteklih obdobjih, a jih zavarovalec na datum poročanja ni kril. RZU je namenjen zagotavljanju izpolnjevanja neizpolnjenih ali neizpolnjenih obveznosti, ki so nastale v zvezi z zavarovalnimi dogodki, o nastanku katerih je bilo na dan bilance stanja prijavljeno zavarovatelju.
Oblikovanje rezerve za prijavljene, a neporavnane škode je priporočljivo, če tekoča preiskava zavarovalnega dogodka, vzrokov in okoliščin njegovega nastanka ne omogoča izplačila zavarovanja ali odločitve o zavrnitvi zavarovalnega dogodka v istem obdobju poročanja. ko je bilo prejeto obvestilo o nastanku zavarovalnega primera. Vrednost RZU se določi za vsako neporavnano terjatev. Stanje na računu RZU ustreza vsoti vseh neporavnanih izgub na dan poročanja.
c) Rezerva za nastale, a neprijavljene škode - rezerva za škode, ki jih je zavarovanec utrpel v poročevalskem obdobju, ki na dan bilance stanja ni bila pravilno prijavljena zavarovatelju (določena z zakonom ali pogodbo) postopek. Ta rezerva se določi na podlagi zavarovalne statistike za vrsto let o številu zavarovalnih dogodkov, njihovi destruktivnosti, trajanju obdobja od nastanka zavarovalnega dogodka do njegove poravnave (obdobje razvoja škode). Izračunani so relativni kazalniki, ki označujejo delež neplačanih škod iz zaslužene premije poročevalskega obdobja za vsako skupino pogodb ali vrsto zavarovanja. Rezerva nastalih, a neprijavljenih izgub poročevalskega obdobja je enaka zmnožku zaslužene premije poročevalskega obdobja s prejetim kazalnikom. Če ni zanesljivih statističnih podatkov o plačanih izgubah, se lahko za izračun popravka vrednosti za nastale, a neprijavljene izgube, uporabi metoda "stalne stopnje".
Potreba po oblikovanju škodnih rezerv je določena z dejstvom, da je od trenutka nastanka zavarovalnega dogodka do datuma dejanskega izplačila škode vedno potrebno obdobje za poravnavo zavarovalnega zahtevka (študija vzrokov za nastanek škode). nastop dogodka, ocena višine škode itd.).
2.3.2. dodatno:
a) rezerva za katastrofo
Rezerve za katastrofe so oblikovane za zagotavljanje izplačil zavarovanj zaradi naravnih nesreč in nesreč, ki jih povzroči človek. RC se oblikuje za tiste vrste zavarovanj, katerih pogoji določajo obveznost zavarovalnice, da plača zavarovalno plačilo v zvezi s škodo, povzročeno zaradi višje sile ali obsežne nesreče - dogodka, ki je povzročil potrebo za zavarovalna plačila ne za posamezne primere, ampak hkrati za veliko število pogodb zavarovanja. (Na primer v primeru poplave na območju, kjer se nahaja več zavarovanih hiš.)
b) rezerva za nihanje izgube
Rezerve za nihanja škode se oblikujejo za dolgoročno kompenzacijo nihanja stroškov škode v več letih za posamezne panoge in vrste zavarovanj z namenom zagotavljanja povprečnega letnega škodnega količnika. CGR se oblikuje, če škodni količnik zavarovalne vsote v poročevalskem obdobju presega pričakovani škodni količnik, ki je bil osnova za izračun neto stopnje zavarovalne stopnje po vrstah zavarovanja.
Poglavje 3. Vlaganje in uporaba zavarovalnih rezerv
3.1 Vlaganje (plasiranje) zavarovalnih rezerv
Oblikovanje in vlaganje zavarovalnih rezerv sta najpomembnejša dejavnika pri zagotavljanju finančne stabilnosti, plačilne sposobnosti in učinkovitega delovanja zavarovalnice. Zavarovalne rezerve predstavljajo neizpolnjene zavarovalne obveznosti zavarovalnice po zavarovalnih pogodbah na dan poročanja
Zavarovalnice v svojih rokah koncentrirajo ogromna finančna sredstva, ki so javnega pomena. Zato v vseh državah, kjer je zavarovalništvo razvito, država ureja oblikovanje zavarovalnih rezerv. Pri tem se zasleduje dva cilja.
Prvi je omejiti naložbe na področje nacionalnega gospodarstva. Zato je na začetku stoletja v večini držav obstajala zahteva, da se določen del zavarovalnih rezerv položi v državne sklade in vrednostne papirje.
Drugi je skladnost z umestitvijo štirih osnovnih načel:
dobičkonosnost;
ponovitev;
likvidnost;
Diverzifikacija.
Dobičkonosnost in donos sta preprosta načela. Jasno je, da mora biti denar dobičkonosen, in razumljivo je, zakaj mora vsak prenos denarja iz skladov rezerv zagotavljati možnost njihovega vračila.
Likvidnost pomeni sposobnost hitrega spreminjanja naložbenih predmetov, v katere je vložen denar, v denar sam. Za to je. Plačilo je treba opraviti v gotovini, vendar zavarovalnica nima vedno dovolj denarja za plačilo odškodnine, še posebej pri velikih plačilih. V tem primeru, da ne bi odgovarjali za zamudo, ki znaša 1 % na dan, t.j. je zelo velika, mora zavarovalnica, če je le mogoče, hitro mobilizirati vložena sredstva za plačilo in jih spremeniti v denar. To je likvidnost.
Na primer nakup zadolžnice za obdobje enega leta ni zelo likvidna pologa denarja. Če pa se s temi menicami trguje na trgu vrednostnih papirjev in jih je mogoče zlahka prodati, potem je plasiranje likvidno.
Načelo razpršenosti naložb služi razporeditvi naložbenih tveganj, ki preganjajo vsakega vlagatelja, v različne vrste naložb in s tem povečati stabilnost naložbenega portfelja zavarovalnice. Po tem načelu ne bi smela biti dovoljena prevlada katere koli vrste naložb nad drugimi. Struktura kapitalskih naložb ne sme biti enostranska, regionalna koncentracija kapitala ne sme biti dovoljena, naložbam v smeri enega dolžnika pa se je treba izogibati.
V državah EU veljavni normativi predstavljajo izčrpen seznam najvišjih relativnih naložb zavarovalnih rezerv v posamezne naložbene instrumente (sredstva). V nekaterih državah EU je dovoljeno preseganje teh omejitev, vendar se naložbe, ki presegajo določene omejitve, ne štejejo za dovoljena sredstva, ki predstavljajo zavarovalne rezerve.
V domači praksi zavarovalniške dejavnosti se vlaganje zavarovalnih rezerv izvaja v skladu s Pravili za nalaganje zavarovalnih rezerv s strani zavarovalnic, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. februarja 1999 št. 16n (veljavno kakor je bilo spremenjeno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 8. avgusta 2005 št. 1 ZN). Za kritje zavarovalnih rezerv so sprejete naslednje vrste sredstev:
1) državni vrednostni papirji Ruske federacije, v katere je treba vložiti najmanj 20% zneska zavarovalnih rezerv, oblikovanih za dolgoročno življenjsko zavarovanje, in najmanj 10% - za druge vrste zavarovanj, razen življenjskega zavarovanja;
2) vrednostne papirje, ki so jih izdali javni organi sestavnih oseb Ruske federacije in lokalnih vlad;
3) občinski vrednostni papirji (v skladu s členoma 2 in 3 skupaj - ne več kot 30% skupnih rezerv, vendar ne več kot 15% za vrednostne papirje enega subjekta Ruske federacije in ne več kot 10% za en občinski vrednostni papir);
4) menice bank;
5) delnice (ne več kot 30 % rezerv, vendar ne več kot 10 % rezerv na izdajatelja s kotacijami 1. stopnje in največ 5 % za izdajatelja s kotacijami 2. stopnje);
6) obveznice (ne več kot 30 % rezerv);
7) stanovanjska potrdila (ne več kot 5 % rezerv);
8) naložbeni deleži vzajemnih investicijskih skladov;
9) bančne vloge (vloge), vključno s tistimi, ki so potrjene s potrdili o vlogi (ne več kot 40 % rezerv, vendar ne več kot 15 % rezerv na banko);
10) potrdila o kapitalski udeležbi v splošnih skladih bančnega upravljanja (ne več kot 5 % rezerv);
11) deleži v odobrenem kapitalu družb z omejeno odgovornostjo in vložki v osnovni kapital komanditnih družb (ne več kot 10 % rezerv);
12) nepremičnine (ne več kot 20 % rezerv za premoženjska zavarovanja in ne več kot 10 % rezerv za življenjska zavarovanja, vendar ne več kot 10 % na predmet);
13) delež pozavarovateljev v zavarovalnih rezervacijah (ne več kot 60 % zavarovalnih rezerv minus rezerva za prijavljene, a neporavnane škode in največ 15 % na enega pozavarovatelja in ne več kot 30 % skupaj za nerezidenčne pozavarovatelje);
14) depo premij za rizike, sprejete v pozavarovanje (ne več kot 10 % rezerv);
15) terjatve do zavarovancev, pozavarovateljev, pozavarovateljev, zavarovateljev in zavarovalnih posrednikov (ne več kot 10 % rezerv);
16) gotovina;
17) sredstva na bančnih računih;
18) tuja valuta na bančnih računih;
19) zlate in srebrne palice (ne več kot 10% rezerv).
Za skladnost z načeli likvidnosti, izterljivosti in donosnosti sredstev, ki krijejo zavarovalne rezerve, so bili vzpostavljeni standardi vrednotenja sredstev.
Skladnost naložbene dejavnosti zavarovalnice s temi načeli se ugotavlja tako, da se vsota koeficientov, izračunanih kot zmnožek števila, ki ustreza višini naložb in uveljavljenim standardom, deli s skupnim zneskom razpoložljivih zavarovalnih rezerv.
Koncentracija pomembnih finančnih sredstev s strani zavarovalnic v svojih rokah spreminja zavarovanje v najpomembnejši dejavnik razvoja gospodarstva, ki se izvaja z aktivno naložbeno politiko. Z drugimi besedami, zavarovalnice pretvorijo pasivno gotovino, ki jo prejmejo od različnih zavarovancev, v aktivni kapital, ki deluje na trgu. To potrjuje potrebo po regulaciji investicijske dejavnosti zavarovalnic, pri čemer bi morala regulacija upoštevati posebnosti nacionalnega zavarovalniškega trga in ne kršiti veljavnih pravil konkurence med podjetji.
Nepremičnine so sprejete za kritje zavarovalnih rezerv, razen za posamezna stanovanja ter letala in morska plovila, plovila za celinsko plovbo in vesoljske objekte, ki so predmet državne registracije. Kot zavarovalne rezerve se ne sprejemajo deleži, vložki in deleži v deležu oziroma odobrenem kapitalu zavarovalnic ter sredstva, ki jih je zavarovatelj pridobil na račun sredstev, prejetih na podlagi posojilnih in kreditnih pogodb.
Vse obračunane zavarovalne rezerve morajo biti v celoti vložene v ta sredstva, delež sredstev zunaj ozemlja Rusije, razen deleža tujih pozavarovateljev, pa ne sme presegati 20 % skupnih zavarovalnih rezerv.
Sredstva, sprejeta za kritje zavarovalnih rezerv, ne morejo služiti kot predmet zastave ali vir plačila upniku denarnih zneskov za obveznosti poroka (poroka).
Sredstva iz uspešnih naložbenih dejavnosti se praviloma usmerjajo v financiranje zavarovalnih poslov: za subvencije nedonosnih zavarovanj, razvoj novih zavarovanj itd.
3.2 Ureditev postavitve rezerv v sodobni Rusiji
Trenutno je polaganje zavarovalnih rezerv v Rusiji urejeno z odredbo Rosstrakhnadzorja z dne 14. marca 1995. V skladu s pravili, odobrenimi s tem ukazom, je dovoljeno položiti rezervna sredstva v naslednje naložbene predmete:
V vrednostnih papirjih, vključno z državnimi vrednostnimi papirji, zadolžnicami, delnicami, obveznicami in drugimi;
V depozitnih bančnih depozitih;
V valutnih vrednostih - tuja valuta, plemenite kovine, dragi kamni, vrednostni papirji v tuji valuti;
V nepremičninah, z namenom oddajanja v najem in zaslužka ali z namenom naknadne prodaje z dohodkom;
V odobrenih kapitalih drugih organizacij (upoštevati je treba, da mora biti ta umestitev potencialno donosna, torej za vsako takšno naložbo mora obstajati poslovni načrt, iz katerega bi bilo jasno, da bo ta naložba ustvarila dohodek);
Del rezerv mora ostati na tekočem računu za zagotavljanje tekočih plačil.
Zavarovalnice se morajo zavedati, da je organiziran strog nadzor nad nalaganjem rezerv, tako s strani zavarovalniškega nadzora kot s strani davčnih organov, saj so sredstva rezerv oproščena plačila dohodnine.
Zavarovalnica je del rezerv vložila v skupno gradnjo stanovanjskega objekta z namenom, da bi nato z dobičkom prodala zgrajena stanovanja. Vendar poslovni načrt ni bil izdelan. Zanesljivost naložbe ni bila ocenjena, pravice razvojne organizacije do zemljišča niso bile preverjene. Kasneje se je izkazalo, da je razvijalec, ki je zbiral denar za skupno gradnjo hiše, samo sestavljal dokumente za zemljišče in na koncu ni prejel pravice do gradnje na tem mestu. Denar je bil že porabljen. Z drugimi besedami, del zavarovalnih rezerv zavarovalnice je izginil. Načeloma so takšne nesreče možne in so predvidene v izračunih finančne stabilnosti, zato je zavarovalnica ta del rezerv odpisala kot izgube. Davčni urad pa je menil, da ta škoda ni nastala zgolj zaradi nesreče, temveč zaradi kršitve pravil zavarovalnice za polaganje rezerv. Posledično je bilo treba za izgube odpisati ne del rezerv, ampak del čistega dobička zavarovalnice. Sredstva rezerv so bila obnovljena, od zneska manjkajočega denarja pa je bila zavarovalnica dolžna plačati dohodnino z ustreznimi sankcijami. Tako je elementarna neodgovornost pri upravljanju rezerv vodila ne le do neposrednih izgub, ampak tudi do finančnih sankcij.
Organiziran je tudi izključno kvantitativni nadzor nad spoštovanjem načel razporejanja rezerv. V ta namen je zavarovalniški nadzor uvedel posebne koeficiente, ki ocenjujejo skladnost posameznega naložbenega predmeta z načeli donosnosti, odplačila in likvidnosti. Ti koeficienti so prikazani v tabeli.
Tabela 1.
Iz tabele je razvidno, da je z vidika dobičkonosnosti, odplačila in likvidnosti najbolje, da rezerve položimo v državne vrednostne papirje, vendar bo zavarovalnica s tem, ko bo vse rezerve položila v te vrednostne papirje, kršila načelo razpršenosti, katerega spoštovanje je tudi nadzorovano.
S pomočjo koeficientov, navedenih v tabeli, se po posebni formuli izračuna kazalnik, ki se imenuje "standard skladnosti naložbene dejavnosti zavarovalnice z načeli oblikovanja zavarovalnih rezerv", in če ta standard močno odstopa od uveljavljenih vrednosti, zavarovalni nadzorni organ opozori zavarovalnico, nato pa lahko začasno odvzame licenco.
3.3 Uporaba zavarovalnih rezerv
Zavarovalne rezerve lahko zavarovalnica uporablja samo za predvideni namen. Odločitev o uporabi sredstev zavarovalnih rezerv je sprejeta, če je treba opraviti zavarovalna plačila ali druge stroške, katerih financiranje se zagotavlja iz sredstev teh rezerv. Sredstva zavarovalnih rezerv se uporabljajo izključno za izplačila zavarovanj. Zavarovalne rezerve se ne dvignejo v zvezni proračun in proračune drugih ravni proračunskega sistema Ruske federacije.
Zavarovalne rezerve je prepovedano uporabljati za:
1) naložbe, ki jih ta pravilnik ne predvideva;
2) dajanje posojil (kreditov) fizičnim in pravnim osebam ter dajanje posojil zavarovancem;
3) sklepanje kupoprodajnih pogodb, razen kupoprodajnih pogodb za navedene predmete;
4) naložbe v vrednostne papirje, kot so ček, bančna hranilnica na prinosnika, nakladnica, privatizacijski vrednostni papir, pa tudi v druge vrednostne papirje, pri katerih vlaganje zavarovalnih rezerv ne izpolnjuje pogojev, določenih z zakonom. Ruska federacija "O organizaciji zavarovalnih poslov v Ruski federaciji";
5) pridobivanje delnic in enot blagovnih in borznih borz;
6) naložbe v intelektualno lastnino;
7) izvajanje skupnih dejavnosti;
8) pridobitev osnovnih sredstev, razen nepremičnin;
9) prejemki zaposlenih v zavarovalnici, zagotavljanje materialne pomoči in izdajanje posojil ter druga plačila;
10) izvajanje trgovinske in posredniške, bančne in proizvodne dejavnosti.
Zaključek
Za zaključek seminarske naloge bi rad povedal, da zavarovalne rezerve zavarovalnice zagotavljajo stabilnost zavarovanja, jamstvo plačil in povračil. Narava gibanja finančnih sredstev v zavarovanju vodi v dejstvo, da ima zavarovalnica za določeno časovno obdobje na voljo začasno prosta sredstva, ki jih lahko vlaga za ustvarjanje dodatnega dohodka. Vlaganje tako začasno prostih sredstev s strani zavarovalnice bi morala država strogo regulirati, saj so zavarovatelji objektivno prikrajšani za možnost nadzora, kako spretno zavarovalnica upravlja s sredstvi, ki so ji zagotovljena, in ali bo s tem ogrozilo izpolnjevanje obveznosti iz naslova zavarovalne pogodbe.
Zavarovalne rezerve so zagotovilo zavarovalnicam, da bodo lahko pravočasno poplačale zavarovalna plačila. Ob tem je treba opozoriti, da zavarovalne rezerve predstavljajo zelo pomemben znesek, katerega neuporaba pomeni velike izgube za podjetje. V zvezi s tem se zdi potrebno vložiti sredstva zavarovalnih rezerv, vendar bi morala biti usmeritev naložbe tako varna, da se tveganje nezmožnosti odplačevanja zavarovalnih plačil ne poveča.
Seznam uporabljenih virov
1. Gvozdenko A.A. Osnove zavarovalništva: Učbenik. -2. izd., popravljeno. in dodatne .- M .: Finance in statistika, 2006.- 320 str.: ilustr.
2. Sukhov V.A. Državna ureditev finančne stabilnosti zavarovalnic - M.: 2006.
3. Altynnikova I. Oblikovanje zavarovalnih rezerv: računovodstvo, obdavčitev. - M.: 2007
4. Zavarovalništvo: Proc. dodatek / M.A. Zaitseva, M.N. Litvinova, A.V. Urupin in drugi; Pod skupno ur. M.A. Zaitseva, L.N. Litvinova.- Minsk: BSEU, 2006.- 286 str.
5. Spletukhov Yu.A., Dyuzhikov E.F. Zavarovanje: Učbenik - M.: INFRA-M, 2007. - 312 str - (Serija "Visokošolstvo").
6. Dolgikh P.A., Krykin M.A., Tikunova Yu.V. Mehanizem širitve trga zavarovalniških storitev v strategiji upravljanja zavarovalnih rezerv // Zavarovalništvo. - 2008. - Št. 11. - S. 26-31.
7. Krutik A.B., Nikitina T.V. Zavarovanje: Učbenik. - Sankt Peterburg: Založba Mihajlov V.A., 2006. - 256 str.
8. Zavarovanje: načela in praksa / Sestavil David Bland: Per. iz angleščine. - M.: Finance in statistika, 2006. - 416 str.
9. Pravila za oblikovanje zavarovalnih rezerv za zavarovanja, razen življenjskega zavarovanja (odobrena z Odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 11. junija 2002 št. 51n (s spremembami z Odredbami Ministrstva za finance Ruske federacije). z dne 23. junija 2003 št. 54n, z dne 14. januarja 2005 št. 2n)).
10. Ageev Sh.R., Vasiliev N.M., Katyrin S.N. Zavarovalništvo: teorija, praksa in tuje izkušnje. - M .: "Strokovni urad-M", 2006. - 376 str.
11. Osnove zavarovalniške dejavnosti: Učbenik / Ed. ur. prof. T.A. Fedorov. - M.: Založba BEK, 2002. - 768s. Balabanov I.T.,
12. Balabanov A.I. Zavarovanje. - Sankt Peterburg: Peter, 2007. - 256 str.
13. Kutukov V.B. Zavarovalne rezerve - realnost in zračni gradovi // Zavarovalništvo. - 2006. - Št. 4. - Str. 3-6.
14. Yangin A.A. Optimizacija plasiranja zavarovalnih rezerv in lastnih sredstev zavarovalnice // Zavarovalništvo. - 2008. - Št. 3. - S. 41-46.
15. Teorija in praksa zavarovanja. Učbenik / Pod splošnim uredništvom doktorja ekonomskih znanosti, profesorja Turbina K.E. – M.: Ankil, 2007. – str. 704.
16. Zheltonosov V.M., Martynenko P.G. Infrastrukturne spremembe na ruskem zavarovalnem trgu // Finance in kredit. - 2007. - Št. 2. - S. 21-30.
17. Zvezni zakon št. 39-FZ z dne 25. februarja 1999 (s spremembami 2. januarja 2000) "O naložbenih dejavnostih v Ruski federaciji, ki se izvajajo v obliki kapitalskih naložb" (sprejel Državna duma Zvezne skupščine). Ruske federacije 15. julija 1998).
Zavarovalne rezerve zavarovalnice- to so rezerve, katerih ustvarjanje je posledica zahtev tehnike izvajanja zavarovalnih poslov. Prisotnost zavarovalnih rezerv je nujen pogoj za zagotavljanje plačilne sposobnosti zavarovalnice, zato je njihovo oblikovanje obvezno za vsako zavarovalnico.
Zavarovalne rezerve vključujejo:
1. Rezerva prenosne premije (URP).
2. Rezerve za izgube.
3. Rezerva za terjane, a neporavnane škode (RZU).
4. Rezerve za nastale, a neprijavljene izgube (IBNR).
5. Stabilizacijska rezerva.
6. Druge zavarovalne rezerve.
Višina zavarovalnih rezerv se določi z denarno oceno finančnih obveznosti zavarovalnice za bodoča izplačila zavarovanj.
Z izjemo rezerve za prijavljene, a neporavnane škode se za osnovo za izračun zavarovalnih rezerv vzame osnovna zavarovalna premija, to je kosmata zavarovalna premija, prejeta v poročevalskem obdobju, zmanjšana za dejansko plačano (obračunano) provizijo za sklenitev zavarovalnih pogodb in višine sredstev, namenjenih oblikovanju rezerve preventivnih ukrepov.
Višina zavarovalnih rezerv zavarovalnice po vrstah zavarovanj, razen življenjskih zavarovanj, odraža neizpolnjevanje obveznosti iz zavarovalnih pogodb na datum poročanja. Način njihovega izračuna temelji na glavnem načelu obračunavanja in ugotavljanja finančnih rezultatov: pripis zavarovalnih premij kot prihodkov obdobju, v katerem so nastali, in obračunavanje zavarovalnih izplačil kot izgube v poročevalskem obdobju, v katerem so nastale.
Rezerva prenosne premije (URP)- to je del obračunane zavarovalne premije (prispevkov) po pogodbi, ki se nanaša na obdobje veljavnosti pogodbe, ki presega obdobje poročanja (prenosna premija), namenjen izpolnitvi obveznosti za zagotovitev prihodnjih plačil, ki lahko nastanejo v naslednjih obdobja poročanja.
Rezervacije za prijavljene, a nerešene škode je ocena neizpolnjenih ali nepopolno izpolnjenih na dan poročanja (konec poročevalskega obdobja) obveznosti zavarovalnice za izplačila zavarovanj, vključno z zneskom denarja, ki ga zavarovatelj zahteva za plačilo strokovnih, svetovalnih ali drugih storitev v zvezi z ocenjevanjem. znesek in zmanjšanje škode (škode) povzročene premoženjske interese zavarovanca (stroški za poravnavo škode), ki nastanejo v zvezi z zavarovalnimi dogodki, katerih dejstvo je bilo zavarovatelju sporočeno v poročevalskih ali preteklih obdobjih v skladu z po postopku, določenem z zakonom ali pogodbo.
Rezervacije za nastale, a neprijavljene izgube je ocena obveznosti zavarovalnice za izplačila zavarovanj, vključno s stroški poravnave škod, nastalih v zvezi z zavarovalnimi dogodki, ki so se zgodili v poročevalskih ali preteklih obdobjih, katerih dejstvo zavarovalnici ni bilo prijavljeno v poročila oziroma pretekla obdobja na način, določen z zakonom ali pogodbo.
stabilizacijska rezerva je ocena obveznosti zavarovalnice v zvezi z izvajanjem bodočih izplačil zavarovanj v primeru negativnega finančnega izida pri izvajanju zavarovalnih poslov kot posledica dejavnikov, na katere zavarovateljica ne more vplivati, ali v primeru, da je škoda nastalo. stopnja presega njeno povprečno vrednost.
Koeficient dokončane izgube se izračuna kot razmerje med zneskom zavarovalnih izplačil v poročevalskem obdobju za zavarovalne dogodke, ki so se zgodili v tem obdobju, rezervo za prijavljene, a neporavnane škode in rezervo za nastale, a neprijavljene škode, izračunane za škode, ki so nastale v tem poročevalskem obdobju, na znesek zavarovalne premije, zaslužen za to isto obdobje.
Zavarovalnica obračunava zavarovalne rezerve na datum poročanja (konec poročevalskega obdobja) pri pripravi računovodskih izkazov.
Izračun zavarovalnih rezerv se izvede na podlagi računovodskih in poročevalskih podatkov zavarovalnice.
Zavarovalne rezerve, razen stabilizacijske, po pogodbah, ki so v skladu z veljavno valutno zakonodajo sklenjene v tuji valuti (zavarovalne premije (prispevki) se plačujejo v tuji valuti, zavarovalna plačila pa v tuji valuti), se izračunajo v ustrezni tuji valuti in preračunajo v rublje po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije na datum poročanja.
Za izračun zavarovalnih rezerv so pogodbe razdeljene v naslednje računovodske skupine:
Računovodska skupina 1 - zavarovanje (sozavarovanje) za primer nesreče in bolezni;
Registrska skupina 2 - prostovoljno zdravstveno zavarovanje (sozavarovanje);
Registrska skupina 3 - zavarovanje (sozavarovanje) potnikov (turistov, izletnikov);
Registrska skupina 4 - zavarovanje (sozavarovanje) državljanov, ki potujejo v tujino;
Računovodska skupina 5 - zavarovanje (sozavarovanje) kopenskih prevoznih sredstev;
Registrska skupina 6 - zavarovanje (sozavarovanje) letalskih prevoznih sredstev;
Registrska skupina 7 - zavarovanje (sozavarovanje) vodnih prometnih sredstev;
Registrska skupina 8 - zavarovanje (sozavarovanje) blaga;
Računovodska skupina 9 - zavarovanje (sozavarovanje) blaga na zalogi;
Računovodska skupina 10 - zavarovanje (sozavarovanje) kmetijskih pridelkov;
Računovodska skupina 11 - zavarovanje (sozavarovanje) premoženja, razen tistih iz računovodskih skupin 5-10, 12;
Registrska skupina 12 - zavarovanje (sozavarovanje) podjetniških (finančnih) tveganj;
Registrska skupina 13 - zavarovanje (sozavarovanje) civilne odgovornosti lastnikov motornih vozil;
Računovodska skupina 14 - zavarovanje (sozavarovanje) civilne odgovornosti prevoznika;
Računovodska skupina 15 - zavarovanje (sozavarovanje) civilne odgovornosti lastnikov virov povečane nevarnosti, razen tistih iz računovodske skupine 13;
Računovodska skupina 16 - zavarovanje (sozavarovanje) poklicne odgovornosti;
Računovodska skupina 17 - zavarovanje (sozavarovanje) odgovornosti za neizpolnitev obveznosti;
Računovodska skupina 18 - zavarovanja odgovornosti (sozavarovanja), razen tistih, ki so navedena v računovodskih skupinah 13-17;
Računovodska skupina 19 - pogodbe, sprejete v pozavarovanje, razen pozavarovalnih pogodb, v skladu s katerimi je pozavarovalec dolžan povrniti vnaprej določen delež v vsakem zavarovalnem plačilu, ki ga opravi zavarovalnica za vsako pogodbo (pogodbe), sprejete v pozavarovanje, pod pri kateri je nastala škoda, ki je predmet pozavarovalne pogodbe (pogodbe neproporcionalnega pozavarovanja).
Izračun rezerve za prenosne premije Njena vrednost se določi tako, da se seštejejo prenosne premije, izračunane za vse obračunske skupine pogodb.
Za izračun prenosne premije po zavarovalni pogodbi se obračunana kosmata zavarovalna premija po zavarovalni pogodbi zmanjša za znesek obračunanega nadomestila za sklenitev zavarovalne pogodbe in odbitkov od kosmate zavarovalne premije v primerih, določenih z veljavno zakonodajo.
Za izračun prenosne premije po pogodbah, sprejetih v pozavarovanje, se obračunana kosmata zavarovalna premija za pogodbe, sprejete v pozavarovanje, zmanjša za znesek obračunanih obresti po pogodbi (pogodbah), sprejetih v pozavarovanje.
Dobljene vrednosti se v nadaljevanju imenujejo osnovne zavarovalne premije po pogodbah.
Za izračun rezerve za prenosne premije se uporabljajo naslednje metode:
"pro rata temporis";
Metoda nezaslužene premije "proratatemporis" se za vsako pogodbo določi kot zmnožek osnovne zavarovalne premije po pogodbi z razmerjem med trajanjem pogodbe, ki ni potekla na dan poročanja (v dneh) in celotnim trajanjem pogodbe (v dnevih):
NPi = BSPi x (SDi - BHi) / SDjaz ,
kje NPjaz- prenosna premija jaz-ta pogodba;
BSPjaz- osnovna zavarovalna premija jaz- dogovor;
SDjaz– trajanje pogodbe v dnevih;
BHjaz- število dni od vstopa jaz- ta sporazum velja do datuma poročanja.
Rezerva prenosnih premij po metodi »pro rata temporis« za celotno računovodsko skupino se določi tako, da se sešteje prenosne premije, izračunane za vsako pogodbo.
Za izračun prenosne premije (rezerva prenosne premije) po metodi 1/24 pogodbe, ki pripadajo isti računovodski skupini, so združene v podskupine. Podskupina vključuje pogodbe z enakimi roki veljavnosti (v mesecih) in z datumi začetka njihovega delovanja na iste mesece.
Za izračun prenosne premije (rezerva prenosne premije) po metodi 1/24 se predpostavlja naslednje:
1) datum začetka pogodbe pade na sredino meseca;
2) trajanje pogodbe, ki ni enako celemu številu mesecev, je enako najbližjemu večjemu celemu številu mesecev.
Razmerje za vsako podskupino je določeno kot razmerje med nepretečenim rokom pogodb podskupine na datum poročanja (v pol meseca) in celotnim trajanjem pogodb podskupine (v pol meseca).
Prenosna rezerva po metodi »1/24« za celotno računovodsko skupino se določi tako, da se sešteje prenosne premije (rezerve prenosnih premij), izračunane za vsako podskupino.
Za izračun prenosne premije (rezerva prenosne premije) po metodi 1/8 pogodbe, ki pripadajo isti računovodski skupini, so združene v podskupine. Podskupina vključuje pogodbe z enakimi roki veljavnosti (v četrtletjih) in z datumi začetka veljavnosti, ki sodijo na ista četrtletja.
Skupni znesek osnovne zavarovalne premije po pogodbah, vključenih v podskupino, se določi tako, da se seštejejo osnovne zavarovalne premije, izračunane za vsako pogodbo, vključeno v podskupino.
Za izračun prenosne premije (rezerva prenosne premije) po metodi 1/8 se predpostavlja naslednje:
1) datum začetka pogodbe pade na sredino četrtletja;
2) trajanje pogodbe, ki ni enako celemu številu četrtin, je enako najbližjemu večjemu celemu številu četrtin.
Prenosna premija (rezerva prenosne premije) se določi za vsako podskupino tako, da se skupni znesek osnovnih zavarovalnih premij pomnoži s faktorji za izračun višine prenosne premije.
Koeficient za vsako podskupino je določen kot razmerje med nepretečenim rokom pogodb podskupine na dan poročanja (v pol četrtletjih) in celotnim trajanjem pogodb podskupine (v pol četrtletjih).
Prenosna rezerva po metodi »1/8« za celotno računovodsko skupino se določi tako, da se sešteje prenosne premije (rezerve prenosnih premij), izračunane za vsako podskupino.
Pri pogodbah, ki sodijo v računovodske skupine od 1. do 18., se obračun prenosne premične rezerve izvaja po metodi pro rata temporis, pri zavarovanju po splošni polici ali če zaradi posebnosti medsebojnih obračunov. med zavarovalnico in zavarovancem (postopek posredovanja informacij zavarovalnici o sklenjenih pogodbah) za namene izračuna zavarovalnih rezerv ni priporočljivo določiti točnih datumov začetka in konca pogodb; za pogodbe, povezane z računovodskimi skupinami 3, 4, 8 in 9 se lahko izračun rezerve za prenosne premije izvede z uporabo "1/24" in (ali) "1/8".
Pri izračunu rezerve iz prenosne premije za pogodbe, povezane z računovodskimi skupinami 3, 4, 8 in 9, z uporabo metod "1/24" in (ali) "1/8" se šteje, da je trajanje pogodbe enako eni četrtini ali je določi zavarovalnica na podlagi povprečnega trajanja takšnih pogodb. Hkrati pri izračunu rezerve prenosne premije po metodi "1/24" rok trajanja pogodb ne more biti krajši od enega meseca, pri izračunu rezerve prenosne premije po metodi "1/8" - manj kot eno četrtino.
Izračun rezervacije za prijavljene, a neporavnane škode izdelano posebej za vsako knjigovodsko skupino pogodb.
Višina rezerve za prijavljene, a neporavnane izgube se določi tako, da se seštejejo rezerve za prijavljene, a neporavnane izgube, izračunane za vse obračunske skupine pogodb. Kot osnovo za izračun rezerve za prijavljene, a neporavnane škode je znesek neporavnanih obveznosti zavarovalnice na datum poročanja, ki jih je treba plačati zaradi:
· z zavarovalnimi dogodki, o nastanku katerih se sporoči zavarovalnici po postopku, določenem z zakonom ali pogodbo;
· s predčasno odpovedjo (spremenitvijo pogojev) pogodb v primerih, ki jih določa veljavna zakonodaja.
Za izračun rezerve za prijavljene, a neporavnane škode, se znesek neporavnanih obveznosti zavarovalnice na dan poročanja poveča za znesek odhodkov za poravnavo škode v višini 3 odstotkov njene vrednosti.
Izračun rezervacije za nastale, a neprijavljene izgube izdelano posebej za vsako knjigovodsko skupino pogodb.
Višina rezerve za nastale, a neprijavljene izgube se določi tako, da se sešteje rezerve za nastale, a neprijavljene izgube, izračunane za vse računovodske skupine pogodb, na podlagi kazalnikov, pridobljenih za računovodsko skupino:
znesek plačanih škod (zavarovalnine);
znesek zahtevanih, a neporavnanih izgub;
· deli kosmate zavarovalne premije, ki se nanašajo na obdobja veljavnosti pogodb v poročevalskem obdobju (zaslužena zavarovalna premija);
drugi kazalniki.
Za izračun zavarovalnih rezerv se dosežena zavarovalna premija določi kot obračunana kosmata zavarovalna premija v poročevalskem obdobju, povečana za znesek rezerve iz prenosne premije na začetku poročevalskega obdobja in zmanjšana za znesek rezerve iz prenosne premije. ob koncu istega obdobja.
Izračun stabilizacijske rezerve izdelano posebej za vsako knjigovodsko skupino pogodb.
Vrednost stabilizacijske rezerve se določi tako, da se seštejejo stabilizacijske rezerve, izračunane za vse obračunske skupine pogodb.
Če je kot rezultat izračunov stabilizacijska rezerva za računovodsko skupino negativno vrednost, se predpostavlja, da je stabilizacijska rezerva za ustrezno računovodsko skupino nič.
Če zavarovalnica pred začetkom poročevalskega obdobja ni izračunala stabilizacijske rezerve za obračunsko skupino, se predpostavlja, da je stabilizacijska rezerva na začetku poročevalskega obdobja enaka nič.
Za računovodske skupine 6, 7, 10, 12, 14 in 15 je izračun stabilizacijske rezerve obvezen.
Za računovodske skupine 1-5, 8, 9, 11, 13 in 16-19 lahko zavarovalnica izračuna stabilizacijsko rezervo, če ima računovodska skupina precejšnja odstopanja od svoje povprečne vrednosti.
Izračun stabilizacijske rezerve se izvede na podlagi naslednjih kazalnikov, pridobljenih za računovodsko skupino:
Kosmata zavarovalna premija za obračunsko skupino v obračunskem obdobju;
Izplačila zavarovanj za računovodsko skupino v obdobju poročanja;
Stroški za opravljanje zavarovalnih poslov za računovodsko skupino, ki so nastali v poročevalskem obdobju;
drugi kazalniki.
Način razdelitve stroškov za opravljanje zavarovalnih poslov in stroškov za poravnavo škod po računovodskih skupinah za namen izračuna stabilizacijske rezerve določi zavarovalnica samostojno.
Izračun stabilizacijske rezerve temelji na neto kazalcih pozavarovanja (minus udeležba pozavarovateljev):
Kosmata zavarovalna premija po pogodbah se obračunava, zmanjšana za obračunano pozavarovalno premijo po pogodbah, prenesenih v pozavarovanje;
Zavarovalna plačila so obračunana, zmanjšana za delež pozavarovateljev;
Obračunane so rezerve za prenosne premije, prijavljene, a neporavnane škode in nastale, a neprijavljene izgube, brez deleža pozavarovatelja v ustreznih rezervah.
Finančni rezultat iz zavarovalnih poslov za računovodsko skupino se določi kot vsota:
Obračunana kosmata zavarovalna premija za poročevalsko obdobje;
Spremembe rezerve za prenosno premijo, rezerve za prijavljene, a neporavnane izgube in rezerve za nastale, a neprijavljene izgube za poročevalsko obdobje;
zmanjšano za:
Odbitki od kosmate zavarovalne premije v primerih, ki jih določa veljavna zakonodaja za poročevalsko obdobje;
Izplačila zavarovanj v obdobju poročanja;
Zavarovalne premije (prispevki), vrnjene zavarovancem (pozavarovalcem) v zvezi s predčasno odpovedjo (spremembo pogojev) pogodb za obdobje poročanja v primerih, določenih z veljavno zakonodajo;
Odhodki v zvezi z opravljanjem zavarovalnih poslov, nastali v poročevalskem obdobju, vključno s stroški sklepanja pogodb, stroški za poravnavo škod, prejemki in bonusi po pogodbah, sprejetih v pozavarovanje, zmanjšani za prejemke in bonuse po pogodbah, prenesenih v pozavarovanje za poročevalsko obdobje.
Če ima finančni rezultat iz zavarovalnih poslov presežek prihodkov nad odhodki (pozitiven), se stabilizacijska rezerva za računovodsko skupino poveča za 60 odstotkov finančnega izida iz zavarovalnih poslov, t.j. 60 % presežka prihodkov nad odhodki.
Če ima finančni rezultat iz zavarovalnih poslov presežek odhodkov nad prihodki (negativni), se stabilizacijska rezerva za računovodsko skupino zmanjša za absolutno vrednost finančnega rezultata, t.j. presežek odhodkov nad prihodki.
Najvišji znesek stabilizacijske rezerve se izračuna kot odstotek zneska letne kosmate zavarovalne premije za obračunsko skupino, največ za 10 let pred datumom poročanja, in ne sme presegati 6, 7, 10, 14 in 15-250 %, oziroma za računovodske skupine, za računovodsko skupino 12-150%.
Če zavarovalnica nima podatkov o letni kosmati zavarovalni premiji za obračunsko skupino za 10 let pred datumom poročanja, se za izračun stabilizacijske rezerve vzamejo podatki za razpoložljivo število let.
Po pogodbah, sprejetih v pozavarovanje, se odbitki ne izvajajo v rezervo preventivnih ukrepov, oziroma se osnovna zavarovalna premija ne zmanjša za znesek teh odbitkov. Delež udeležbe pozavarovateljev v RNR in neprijavljene škodne premije (IBNR) se določi sorazmerno z razmerjem med višino pozavarovalne premije minus provizijo, prejeto po pozavarovalni pogodbi od osnovne zavarovalne premije, izračunane po zavarovalni pogodbi. prenesena v pozavarovanje.
Postopek obračunavanja in oblikovanja rezerva preventivnih ukrepov urejeno tudi s Pravilnikom o oblikovanju zavarovalnih rezerv za druge vrste zavarovanj, razen življenjskih zavarovanj.
V skladu z njimi je ta rezerva namenjena financiranju:
Ukrepi za preprečevanje nastanka nesreč;
Izguba ali poškodba lastnine;
Drugi nameni, ki jih zavarovalnica predvideva v Pravilniku o rezervi preventivnih ukrepov.
Sredstva iz rezerve življenjskega zavarovanja se lahko uporabijo v primeru naslednjih zavarovalnih dogodkov:
Smrt zavarovanca;
Preživetje zavarovanca do izteka zavarovalne dobe oziroma določene starosti;
Izplačila pokojnin (najemnine, rente) zavarovancem v primerih, določenih z zavarovalno pogodbo.
Kaj je zavarovanje danes, vedo vsi. Ob rojstvu smo dolžni pridobiti polico obveznega zdravstvenega zavarovanja.
Takoj po nakupu avtomobila je treba kupiti OSAGO.
Če sklenete hipoteko, poskrbite za življenjsko zavarovanje.
Odločili smo se za počitek v tujini, za potnike v tujino moramo skleniti zdravstveno zavarovanje.
Trenutno obstaja ogromno zavarovalnic, ki ponujajo široko paleto storitev na tem področju. In to nikogar več ne preseneča.
Kaj se zgodi z denarjem zavarovanca po nihče več ne razmišlja o plačilu zavarovalnih premij. Toda ali je zavarovalnica vedno sposobna izpolniti pričakovanja zavarovanca in škodo v celoti povrniti?
- ravno to je "kraj", kamor gre večina premij zavarovalnic. So kaj garancije da zavarovalnica odgovarja za svoje obveznosti.
Pravzaprav zavarovalne rezerve niso sredstva zavarovalnic, ampak zavarovanci. Potrebni so za izplačilo zavarovanj za tekoče obveznosti zavarovalnice.
Z drugimi besedami, rezerve niso dohodek zavarovalnice in predstavljajo začasno brezplačna posebna zavarovalna sredstva v obtoku.
Zavarovalne rezerve so specifične in veljajo samo za zavarovalnice.
Vsaka zavarovalnica mora imeti rezerve, ki so jamstvo za stabilno poslovanje in varnost strank. Sredstva, vključena v njihovo sestavo, pomagajo pravočasno izplačati odškodnine. Takoj ko podjetje začne porabljati rezervna sredstva za potrebe tretjih oseb, hitro izgubi zaupanje strank in lastno vrednost. Ko zmanjka rezerv, se šteje podjetje stečaj.
Zavarovalnica je dolžna spremljati stabilnost zavarovalnih rezerv in preprečevati njihovo zmanjševanje. V primeru zmanjšanja je potrebno nemudoma obnoviti rezerve iz dobička in drugih virov dohodka.
Zavarovalnice imajo precej zapleten sistem rezerv. Sprva so bila povračila iz splošne rezerve. Sčasoma je nastalo več zavarovalnih skupin rezerv, ki so podjetjem pomagale pri bolj produktivnem delu.
Tako je rezerv življenjskih zavarovanj postalo nemogoče porabiti za zdravstvena in druga zavarovanja. Zavarovalnice vsako leto uvajajo nove zakone in predpise, ki olajšajo delo zavarovalnice.
Zdaj je v domači in tuji praksi običajno ločiti značilnosti oblikovanja rezerv za življenjsko zavarovanje in druge vrste zavarovanj(to je tako imenovana življenjska in neživljenjska zavarovanja).
Ustvarjanje rezerv je zelo kompleksen finančni proces, vendar je po oblikovanju zavarovalnih rezerv še vedno treba znati z njimi pametno upravljati.
Zavarovalnica lahko z lastnimi sredstvi razpolaga po lastni presoji. A kot smo rekli, rezerve so ne dohodek zavarovalnice možnosti razpolaganja s temi sredstvi pa ureja zakon.
Zavarovalnica nima drugih načinov upravljanja rezerv.
Izkazalo se je, da so po eni strani rezerve jamstvo za izplačila zavarovanja v pravem trenutku. Po drugi strani pa so zavarovalne rezerve zelo pomemben znesek.
Neuporaba teh sredstev lahko povzroči velike izgube podjetja. Zato je zavarovatelj dolžan vlagati sredstva zavarovalnih rezerv, hkrati pa mora biti usmeritev naložb tako varna, da se tveganje ne poveča. nezmožnost plačevanja zavarovalnih premij.
Začasno prosta sredstva zavarovalnice (rezerve) se lahko vložijo za prejemanje dodatni dohodek.
Ker zavarovanci (torej ti in jaz) ne moremo nadzorovati, kako zavarovalnica razpolaga s sredstvi, ki so mu bila zagotovljena, je polaganje rezerv strogo urejeno s strani države.
Postopek vlaganja sredstev zavarovalnih rezerv je urejen z zavarovalniški nadzorni organ. Danes to vlogo igra Banka Rusije.
V zakonu je zapisano, da "mora biti polaganje zavarovalnih rezerv izvedeno pod pogoji razpršenosti, odplačevanja, donosnosti in likvidnosti."
Zavarovalnica lahko sama oblikuje rezerve ali del sredstev prenese v skrbniško upravljanje družbe za upravljanje.
Rezervna sredstva se lahko vlagajo v nekatere vrste vrednostnih papirjev in obveznic, pa tudi v delnice, stanovanjska potrdila in nepremičnine, depozite (vloge) v bankah, zlate, srebrne, platinaste in paladijeve palice, pa tudi v spominske kovance Ruske federacije. plemenitih kovin, drugih sredstev v skladu z pravilo umestitve s strani zavarovateljev sredstev zavarovalnih rezerv, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije.
Pomembno področje gibanja sredstev vsake zavarovalnice je povezano z oblikovanjem - zavarovalnimi rezervami. Zagotavljajo se za zagotovitev prihodnjih izplačil ugotovljenih zavarovalnih vsot in zavarovalne odškodnine.
Rezerve se oblikujejo ločeno za življenjska zavarovanja, zdravstvena zavarovanja in tudi za tvegane vrste zavarovanj. Zavarovalne rezerve ustvarjajo zavarovalnice z ustreznimi odbitki od stalnih prejemkov zavarovalnih plačil (te vključujejo: zavarovalne premije, zavarovalne premije) ter od dela prihodkov, prejetih od plasiranja začasno prostih sredstev.
Rezerve vključujejo:
Kot v svetovni praksi se glede na trenutno sprejeto klasifikacijo v Rusiji razlikujejo zavarovalne rezerve:
V prvem primeru je pogodba določena za najmanj eno leto in upravičencu se obljubi dohodek od naložbe; v drugem primeru veljavnost pogodbe ni daljša od enega leta in za upravičenca se ne pričakuje naložbenega dohodka. Takšna delitev temelji na dveh glavnih značilnostih: trajanju pogodbe in zagotavljanju dohodka od naložb upravičencu. Ti znaki in njihovi pomeni pa odražajo posebnosti dveh velikih skupin zavarovanj, zaradi razlike v tveganjih, zavarovalni zaščiti, funkcijah, tehničnih načelih, po katerih se te vrste zavarovanj izvajajo.
V prvo skupino - kumulativne vrste zavarovanj - sodijo pogodbe življenjskega zavarovanja. Gre za osebne zavarovalne pogodbe, sklenjene za obdobje najmanj enega leta in praviloma krijejo dve glavni vrsti tveganj: tveganje smrti in tveganje preživetja. Tarifne stopnje in rezerve se izračunavajo po aktuarskih metodah z uporabo tabele umrljivosti in stopnje donosa pri vlaganju začasno prostih sredstev, ki tvorijo rezervo premij življenjskih zavarovanj. Struktura zavarovalne premije (v strukturi njene čiste premije) pri tovrstnih pogodbah mora poleg premije tveganja vsebovati tudi kapitalsko premijo. Po pogojih te zavarovalne pogodbe se ta prispevek kopiči in raste zaradi njegove kapitalizacije. Ob izteku pogodbe je mogoče prejeti znesek, ki je bil že povečan v primerjavi z velikostjo ob sklenitvi pogodbe.
Znesek, ki se nabere v rezervi prispevkov za zavarovano vrsto zavarovanja po ločeni pogodbi, je odvisen, prvič, od višine samega kapitalskega prispevka, ki je povezan z zavarovalno vsoto, plačano za tveganje preživetja, in drugič, na stopnjo dohodka, tj. o stopnji kapitalizacije, tretjič, o pogojih zavarovalne pogodbe. Za zavarovanca rast akumulacije v rezervi za prispevke poteka po pravilu sestavljenih obresti, razen če je v pogodbi določeno drugače. Upoštevajte, da so glede na sprejete akumulacijske sheme lahko pravila za ustvarjanje rezerve prispevkov za akumulativne vrste zavarovanja različna.
V drugo skupino - rizične vrste zavarovanj - sodijo pogodbe, ki niso pogodbe življenjskega zavarovanja. Te pogodbe so sklenjene za obdobje največ enega leta, zagotavljajo le kritje tveganj in ne pomenijo kapitalizacije vložka, tj. zavarovancu ne »obljubljajo«, da bo prejel naložbeni dohodek. Pogodbe se lahko sklepajo za več let, vendar na podlagi letnega podaljšanja kot letne kratkoročne pogodbe.
Rezervo preventivnih ukrepov zavarovalnica oblikuje za izvajanje preventivnih ukrepov, katerih namen je zmanjšati verjetnost zavarovalnih dogodkov ali zmanjšati višino morebitne škode. Od leta 2002 je oblikovanje te rezerve za zavarovalnico prostovoljno. Rezerva se oblikuje na račun strukturnega elementa zavarovalne premije - dela zavarovalne premije (obremenitve), ki je namenjen izvajanju preventivnih ukrepov za dano vrsto zavarovanja. Sredstva rezerve preventivnih ukrepov zavarovalnice oblikujejo in uporabljajo na podlagi predpisa, ki so ga razvili in se dogovorili z zveznim izvršilnim organom za nadzor zavarovalne dejavnosti. Rezerva preventivnih ukrepov se oblikuje le, če je ta element po pravilih zavarovanja predviden v strukturi zavarovalne premije. Njegov delež v strukturi kosmate premije praviloma ne presega 5 %.
Vrednost zavarovalno-tehničnih rezerv za vrste zavarovanj, razen življenjskih zavarovanj, odraža neizpolnjene obveznosti po zavarovalnih pogodbah na dan poročila. Način njihovega izračuna temelji na izvajanju glavnega načela obračunavanja in ugotavljanja finančnih rezultatov: pripis prihodkov (zavarovalnih premij) obdobju, v katerem so nastali, ter obračunavanje izgub (zavarovalnih plačil) v obdobju poročanja, v katerem so se zgodile. Natančneje kot so uporabljene metode pri ocenjevanju tovrstnih obveznosti, več tehničnih rezerv omogoča zavarovalnici zavarovanje prihodnjih izplačil zavarovanj. naložbe sklada zavarovalnih rezerv
Zavarovalnica oblikuje rezervo prenosnih premij za prihodnja plačila, t.j. izpolniti neizpolnjene ali nepopolno izpolnjene obveznosti po zavarovalni pogodbi, če v preostalem času veljavnosti pogodbe kljub temu nastopi zavarovalni dogodek. Na spremembo vrednosti obveznosti zavarovalnice do zavarovanca, odvisno od pretečenega dela pogodbenega roka, vpliva možnost zavarovalnega dogodka v enem ali drugem času trajanja pogodbe.
Glede na to, kdaj lahko nastopi zavarovalni dogodek v času trajanja zavarovalne pogodbe, so vse zavarovalne pogodbe razdeljene v tri računovodske skupine. V prvo skupino spadajo pogodbe, po katerih lahko zavarovalni dogodek nastopi kadarkoli v času trajanja zavarovalne pogodbe. Tretja skupina vključuje pogodbe z "odprtim", nedoločenim datumom začetka in (ali) konca pogodbe.
Rezerve za škodo oblikuje zavarovalnica za kopičenje sredstev za prihodnja izplačila zavarovanj, ko zavarovalnica ve, da je zavarovalni dogodek že nastal in bodo zavarovalna izplačila zagotovo. Glede na to, kako pravno utemeljena je bila prijava za zavarovalni dogodek, se v skladu z rusko zavarovalno zakonodajo razlikujejo:
Prijavljena škoda je denarni izraz škode (škode), ki je nastala premoženjskim interesom zavarovanca zaradi nastanka zavarovalnega dogodka, katerega dejstvo je prijavljeno zavarovalnici (zavarovalnici) v na način, določen z zakonom ali zavarovalno pogodbo.
Metodologija za izračun rezerve za prijavljene, a neporavnane izgube ob koncu poročevalskega obdobja predvideva razpoložljivost podatkov o stanju te rezerve na začetku poročevalskega obdobja in zahteva upoštevanje naslednjih dejavnikov: znesek prijavljenih izgub za poročevalsko obdobje, znesek izgub, plačanih v obdobju poročanja.
Za izpolnitev obveznosti za izplačila zavarovanj, vključno s stroški poravnave, v primerih, ko je nastanek zavarovalnega dogodka v poročevalskem obdobju znan in po možnosti že znan o višini škode, ni pa pravilno izvedene vloge za škodo. na datum poročanja zavarovalnica oblikuje rezervo nastale, a ne zahtevane škode. V skladu s svetovno prakso se te rezerve oblikujejo v valuti, sprejeti v zavarovalni pogodbi. Osnova za njihov izračun je skupna osnovna premija, prejeta v letu pred datumom obračuna rezerve za vse zavarovalne pogodbe. Osnovna premija po ločeni pogodbi pomeni zavarovalno premijo, zmanjšano za višino provizije in za predvidena sredstva za izvajanje preventivnih ukrepov.
Kot je bilo že omenjeno, ima zavarovalnica poleg obveznih zavarovalnih rezerv pravico ustvariti dodatne zavarovalne rezerve, katerih postopek oblikovanja in uporabe mora biti dogovorjen z zveznim izvršilnim organom za nadzor zavarovalne dejavnosti. Zavarovalnica oblikuje dodatne zavarovalne rezerve zaradi spoštovanja načela finančne enakovrednosti, po katerem morajo biti denarni tokovi od zavarovancev do zavarovalnice (v višini premije za tveganje) enakovredni denarnim tokovom od zavarovalnice do zavarovancev. Skladnost s tem načelom zahteva, da ima zavarovalnica vedno dovolj sredstev za izpolnitev vseh obveznosti, ki jih je prevzela.
Pravila za oblikovanje tradicionalnih zavarovalno-tehničnih rezerv ob določenih pogojih (zadostnost zavarovalnega portfelja, nespremenjena stopnja umrljivosti itd.) zagotavljajo spoštovanje tega načela. Dejansko neizpolnjevanje določenih pogojev ter obstoječega sistema računovodstva in obdavčitve zavarovalnic pa lahko pripelje do tega, da zavarovalnica v nekem trenutku ne bo imela več sredstev, ki jih morda še potrebuje za izpolnjevanje svojih obveznosti. obveznosti. Prav v ta namen – namen zadrževanja dela zbranih premij za poravnavo morebitnih prihodnjih obveznosti – lahko zavarovalnica ustvari dodatne zavarovalne rezerve. Najpogostejši dodatni zavarovalni rezervi sta rezerva za katastrofo in rezerva za nihanje škode.
Rezerva za katastrofo se oblikuje le, če zavarovalna pravila zavarovalne organizacije predvidevajo povračilo škode v primeru večjih nesreč, katastrof, okoliščin višje sile itd. Namen oblikovanja rezerve je koncentracija sredstev za kritje nujne škode, ki je nastala zaradi nesreče večjega obsega ali okoliščin višje sile. Sredstva te rezerve je mogoče uporabiti le, če je bil dogodek s posebnimi odločbami oblasti priznan kot katastrofa. Postopek, pogoje za oblikovanje in uporabo te rezerve določi zavarovalnica sama in se dogovori z zveznim izvršnim organom za nadzor zavarovalne dejavnosti.
Rezerva za nihanje škode je dodaten finančni vir za izplačila zavarovanj v primeru, da škodni količnik v poročevalskem obdobju presega njegov ocenjeni znesek, ki se upošteva pri določanju zavarovalnih stopenj. Škodo je treba razumeti kot relativni kazalnik, izračunan kot razmerje vseh zavarovalnih plačil bodisi do celotne zavarovalne vsote (nedonosna zavarovalna vsota) bodisi do celotne zavarovalne premije. Torej, če je ocenjeni škodni količnik na primer 0,6, dejanski škodni količnik ob koncu leta pa le 0,4, to pomeni, da so v letošnjem letu prejeta sredstva iz zavarovalnih premij postala prevelika v primerjavi z obračunanimi. Vendar to ne pomeni, da jih je mogoče šteti za dohodek zavarovalnice, saj je zaradi naključne narave izplačil za naslednje leto škodni količnik ne le enak izračunanemu, ampak ga lahko celo preseže. . Zato se lahko del sredstev (del izplačanih premij), ki ustreza presežku obračunanih vplačil nad dejanskimi, glede na rezultate analiziranega leta, preide v rezervo za nihanja izgube. Na račun prihrankov ob koncu letošnjega leta bo možno pokriti dodatna plačila v katerem koli prihodnjem letu, ko bo dejanska izguba presegla ocenjeno. Postopek, pogoje za oblikovanje in uporabo te rezerve določi zavarovalnica sama in se dogovori z zveznim izvršnim organom za nadzor zavarovalne dejavnosti.
Rezervo življenjskega zavarovanja oblikuje zavarovalnica na podlagi posebne zavarovalne pogodbe za izpolnjevanje neizpolnjenih ali nepopolno izpolnjenih obveznosti za prihodnja plačila, določena s pogoji te zavarovalne pogodbe. Trenutno v skladu z veljavnimi predpisi Ruske federacije zavarovalnice oblikujejo rezerve življenjskega zavarovanja na podlagi neodvisno razvite uredbe o oblikovanju zavarovalnih rezerv za življenjska zavarovanja, dogovorjene z zveznim izvršilnim organom za nadzor zavarovalne dejavnosti. Rezerve se oblikujejo posebej za vsako vrsto življenjskega zavarovanja. Višina zavarovalnih rezerv se izračuna na dan poročanja pred ugotavljanjem finančnega izida iz zavarovalne dejavnosti. Po sedanji svetovni praksi se rezerve življenjskih zavarovanj oblikujejo v valuti, v kateri se zavarovanje izvaja.
Postopek oblikovanja življenjskih zavarovanj je določen z značilnostmi in posebnostmi ustreznih pogodb in poravnav:
Življenjska zavarovanja je skupek osebnih zavarovanj, ki zagotavljajo obveznosti zavarovalnice za izplačila zavarovanj v naslednjih primerih:
Metode za izračun rezerv temeljijo na tabelah umrljivosti, dohodkovnih stopnjah, stopnjah življenjskih zavarovanj, določenih z aktuarskimi metodami.
