Analiza terjatev in obveznosti je zelo pomembna, saj spremembe obsega, sestave in strukture terjatev in terjatev vplivajo na finančno stanje družbe. Poglejmo primere, kako izvesti takšno analizo.
O čem govori ta članek:
Terjatve in terjatve so sestavni deli obratnega kapitala in njihova raven neposredno vpliva na cikel prometa - obdobje od časa, ko so sredstva porabljena za proizvodnjo izdelka, do prejema sredstev od kupca.
Terjatve so dolg vseh podjetij in oseb v korist našega podjetja. To je posledica prodaje z odloženim plačilom. V bistvu gre za posojilo prodajalca kupcu.
Analiza terjatev podjetja se izvaja na naslednjih področjih:
Poglejmo primer analize terjatve ... Če želite to narediti, sestavimo tabelo 1.
Tabela 1... Podatki za analizo terjatev
|
Kazalo |
Konec leta 2014 |
Konec leta 2015 |
Konec leta 2016 |
Stopnja rasti,% |
Absolutno odstopanje, tisoč rubljev |
|||||
|
Dolgoročne terjatve |
||||||||||
|
Kratkoročne terjatve, med drugim: |
||||||||||
|
poravnave z dobavitelji in izvajalci |
||||||||||
|
poravnave s kupci in kupci |
||||||||||
|
izračuni davkov in pristojbin |
||||||||||
|
izračuni za socialno zavarovanje in varnost |
||||||||||
|
izračuni z odgovornimi osebami |
||||||||||
|
poravnave z različnimi dolžniki in upniki |
||||||||||
|
Prihodnji stroški |
||||||||||
V skladu s tabelo 1 se je raven terjatev v letu 2014 zmanjšala za 890 tisoč rubljev. ali 0,4%. Vendar se je leta 2016 znatno povečalo za 83.256 tisoč rubljev. ali 1,4 -krat. Največji vpliv na rast terjatev je imela rast terjatev do kupcev in strank (terjatve do kupcev). Nadalje je vredno analizirati nasprotne stranke in datum nastanka.
Merjenje povprečnega časa, ki ga stranke potrebujejo za plačilo dobave blaga, se imenuje razmerje zapadlosti terjatev.
Koeficient prometa terjatev prikazuje, kolikokrat je v obdobju (letu) organizacija prejela plačilo od kupcev v višini povprečnega stanja neplačanega dolga.
Koeficient prometa = prihodek / povprečna raven terjatev
Povprečne terjatve = (DZ na začetku obdobja + DZ na koncu obdobja) / 2 - glede na računovodske izkaze.
Promet v dneh se izračuna po naslednji formuli:
DZ promet (dni) = (povprečna terjatev * število dni v obdobju) / prihodek z DDV
V praksi je standardna raven terjatev določena glede na obseg prihodkov. Recimo, da je dvomesečna raven prihodkov normalna raven.
Analiza terjatev mora nujno vključevati preučitev pogojev odloženo plačilo (dobropis), ki ga zagotovi prodajalec. Ti pogoji so odvisni od številnih dejavnikov:
Če se podjetje hitro širi, lahko pride do pretiranega povečanja prodaje kreditov. Za povečanje prodaje se kupcem ponujajo ugodnejši pogoji za odlog plačila. Seveda se bosta raven in promet terjatev povečala. Z naraščajočim obsegom dejavnosti bo za plačilo proizvodnih stroškov (nakup surovin in materialov, poravnave z osebjem itd.) Potrebno več denarja. To stanje lahko negativno vpliva likvidnost družbe .
Za določitev omejitve za določeno nasprotno stranko je treba zbrati in analizirati dodatne informacije. Kateri na videu pove Dmitriju Ginkulovu, namestniku generalnega direktorja za ekonomijo in finance podjetja "Artplast".
Eden od načinov za zmanjšanje terjatev po njeni analizi je zagotoviti popust za predčasno plačilo.
Po razumni ceni popusti spodbujajo stranke k plačilu prej, kar trgovcu pomaga, da se izogne nekaterim finančnim stroškom, ki nastanejo pri posojanju. Tako lahko vpliva na dobičkonosnost.
Prodajalec ima lahko težave z denarnim tokom. Če popusti spodbujajo stranke k plačilu vnaprej, lahko podjetju pomagajo ohraniti likvidnost.
Popusti pri zgodnjih plačilih lahko v nekaterih primerih vplivajo na obseg povpraševanja, če v okviru pogojev posojila stranke spodbudijo k nakupu.
Vendar imajo popusti nekatere pomanjkljivosti:
Če se želite odločiti, ali je finančno izvedljivo zagotoviti popust za predplačilo, morate primerjati stroške popusta z dobičkom od zmanjšanja naložb v terjatve.
Trenutni prihodki družbe B so 3 milijone rubljev. letno, povprečno obdobje za poplačilo terjatev pa je dva meseca. Popusti niso na voljo. Vodstvo podjetja se ne more odločiti, ali bo v enem mesecu zagotovilo 2% popust za plačilo. Predpostavlja, da bodo popust izkoristile vse stranke. Podjetje lahko doseže 30 -odstotno donosnost naložbe.
Bi morala uprava ponuditi popust?
V tem primeru bi bila prednost pri zagotavljanju diskonta skrajšano obdobje za poplačilo terjatev in posledično ohranitev zahtevane ravni naložb v obratna sredstva.
Terjatve se bodo merile glede na znesek prodaje (glej tabelo 2)
tabela 2... Analiza terjatev
|
Spremembe DZ |
DZ, ocenjeno glede na znesek prodaje, rub. |
|
Trenutni stroški DZ (2/12 * 3.000.000 rubljev.) |
|
|
Novi stroški DZ (1/12 * 3.000.000 rubljev.) |
|
|
Zmanjšanje naložb v DZ |
Stroški zmanjšanja terjatev so stroški popustov, tj.
Stroški znižanja DZ = 3.000.000 rubljev. * 2% = 60.000 rubljev.
Zmanjšanje terjatev za 250.000 rubljev. podjetje bo stalo 60.000 rubljev. letno. Če lahko podjetje z naložbami zasluži 30%, bo dobiček:
Dobiček od naložb = 250.000 rubljev. * 30% = 75.000 rubljev.
Politika glede popustov bo priporočljiva, saj dobiček v višini 75.000 rubljev. presega stroške v višini 60.000 rubljev.
Kreditne obveznosti so dolg za blago in storitve, ki jih ima podjetje za opravljanje svoje glavne dejavnosti, dolg pri plačilih v proračun in zunajproračunska sredstva, osebje in drugi upniki.
Upravljanje in analiza poslovnih obveznosti vključuje številne dejavnosti:
Primer analize kreditnih obveznosti bo izveden v skladu s podatki v tabeli 3.
Tabela 3... Podatki za analizo posojilodajalca
|
Ime kazalnika |
od 31.12.16 |
od 31.12.15 |
od 31.12.14 |
|
|
Računi so dolžni |
||||
|
dobavitelji in izvajalci |
||||
|
zadolženost osebja organizacije |
||||
|
dolg do državnih in proračunskih organov |
||||
|
zaostale davke in dajatve |
||||
|
prejeti predujmi |
||||
|
drugi upniki |
Glede na bilanco stanja se raven kreditnih obveznosti letno zmanjšuje. Najprej zaradi prejetih predujmov in zaostalih davkov. Kreditni računi dobaviteljev predstavljajo glavnino vseh dolgov.
Obdobje plačila odraža povprečni čas (v dneh), potreben za plačilo dobav, prejetih na kredit.
Količnik prometa obračunanih dolgov (število obratov v obdobju) se izračuna po formuli:
Koeficient prometa KZ = Stroški prodaje / Povprečni znesek kreditnih obveznosti
Povprečne plačljive obveznosti: (KZ na začetku obdobja + KZ na koncu obdobja) / 2 - glede na računovodske izkaze. Zaradi primerljivosti je treba znesek dolgov poravnati iz DDV.
Promet računovodskih izkazov v dneh se izračuna po formuli:
Promet v KZ (dnevi) = (Povprečna kreditna dolžnost * število dni v obdobju) / Stroški prodaje
Trgovinski kratkoročni dolg je mogoče obravnavati kot vir kratkoročnega financiranja.
Posojanje dobaviteljev je običajna poslovna praksa in skoraj vsako podjetje ima dobavitelje, ki čakajo na plačila. Morda se zdi kot oblika brezplačnega izposojanja, vendar:
Upoštevati je treba stroške izgubljenih popustov in stroške servisiranja posojila, prejetega za določeno obdobje. Morda bi bilo finančno bolj donosno, če bi prodajalcu plačali predčasno in dobili popuste, kot pa vlagali v nekajdnevno sprostitev.
Enotnih standardov za raven in promet terjatev in obveznosti ni. Veliko je odvisno od industrije, poslovne strukture, razvojne strategije in finančne politike organizacije. Pomembno je tudi slediti kazalniku v dinamiki in razmerju z ravnjo dolgov.
V okviru analize terjatev in obveznosti je pomembno oceniti razmerje med temi kazalniki. Njihova enakost velja za optimalno. Položaj, v katerem plačilne obveznosti presegajo terjatve, je sprejemljiv kot tudi dolg terjatve. Nasprotno stanje poveča finančni cikel, tj. podjetje hitreje izplačuje dobavitelje kot prejema denar od kupcev. In to je najmanj optimalno razmerje med terjatvami in plačili ter jih lahko označimo kot dodaten preusmeritev sredstev iz obtoka.
Kaj lahko vodstvo podjetja stori za skrajšanje finančnega cikla? Če pozneje dobaviteljem plačate, lahko izgubite popuste pri dobavi. Poostrite politike strank in zmanjšajte odlog plačila - to lahko povzroči dodatne stroške za popuste pri zgodnjih plačilih. Vsaka rešitev mora biti izračunana in stroškovno učinkovita.
Kazalnike prihodkov kot notranji vir upravljanja lahko vključimo v četrtletni sistem bonusov družbe. Zmanjšanje obdobja prometa blaga DZ je v pristojnosti prodajnih oddelkov. Podaljšanje obdobja prometa dobaviteljevih KZ je v pristojnosti oskrbovalne službe.
Dmitrij Ginkulov, namestnik generalnega direktorja za ekonomijo in finance pri Artplastu, pove, kaj storiti, da se prepreči rast slabih dolgov.
Terjatve praviloma predstavljajo približno tretjino, morda pa tudi več sredstev podjetja.
Po mnenju V.V. Kovalev, terjatve kot imobilizacijo lastnega obratnega kapitala je treba čim bolj zmanjšati, vendar se to ne zgodi iz več razlogov, tudi zaradi konkurence.
Preden pa nadaljujemo z analizo terjatev, opredelimo, kaj vključuje sam pojem "terjatve". Debitum v prevodu iz latinščine pomeni dolžnost, obveznost. Ta izraz je bil prvič omenjen v Zenonovih papirusih, ki so leta 256 pr. reformiral računovodski sistem v Grčiji.
Trenutno je uporaba opredelitve terjatev na različnih področjih dejavnosti privedla do tega, da je razlago izraza pogojno mogoče razdeliti na pravno, računovodsko in ekonomsko.
| Vir | Opredelitev |
|---|---|
| Pravni pristop | |
| Civilni zakonik Ruske federacije | Na podlagi obveznosti je ena oseba (dolžnik) dolžna izvesti določeno dejanje v korist druge osebe (upnik), na primer: prenesti premoženje, opraviti delo, opraviti storitev, prispevati k skupnim dejavnostim, plačati denar, itd. ali se vzdržijo določenih dejanj, upnik pa ima pravico zahtevati od dolžnika, da izpolni svojo obveznost. |
| Prazen I.A. Upravljanje premoženja | Terjatve so znesek dolga v korist podjetja, ki ga predstavljajo finančne obveznosti pravnih in fizičnih oseb |
| V.V.Kovalev Uvod v finančno poslovodenje | Terjatve do kupcev so dolg pravnih in fizičnih oseb do določenega gospodarskega subjekta |
| Rumyantseva A.Yu. Upravljanje terjatev v podjetju | Terjatve do kupcev - posebna oblika posojanja pravnim in fizičnim osebam, ki jih pravni okvir podpira ali ne |
| Računovodski pristop | |
| Bocharov V.V. Upravljanje denarnega prometa podjetij in družb | Terjatve do kupcev so kompleksna postavka, ki vključuje poravnave: s kupci in strankami; o terjatvah; s podružnicami in podružnicami; z udeleženci (ustanovitelji) o prispevkih v osnovni kapital; o izdanih predujmih; z drugimi dolžniki |
| Pyatov M.L. Upravljanje organizacijskih obveznosti | Terjatve do kupcev so obveznosti do podjetja tretjih oseb, ki se odražajo na računih za poravnavo - kupci, zaposleni, posojilojemalci, proračun |
| Finančno -kreditni enciklopedični slovar, ki ga je uredil prof. A.G. Gryaznova | Terjatve do kupcev so terjatve za dobave po poslovnem posojilu |
| Ekonomski pristop | |
| Efimova O.V., Melnik M.V. Analiza računovodskih izkazov | Terjatve do kupcev so naložba in način za povečanje prodaje na kredit za povečanje prodaje in lastniškega kapitala |
| Bezrukikh P.S. Računovodstvo | Terjatve so njene terjatve do premoženja, ki so del premoženja organizacije do drugih pravnih in fizičnih oseb, ki so njeni dolžniki |
Analiza terjatev se lahko izvede v naslednjem zaporedju:
Za oceno sestave, strukture in dinamike terjatev družbe bomo pripravili tabelo, ki vsebuje podatke o sestavi, strukturi in dinamiki terjatev (tabela 1).
Iz podatkov v tabeli 1 je razvidno, da analizirano podjetje nima dolgoročnih terjatev, vse terjatve so kratkoročne.
Tabela 1. Analiza sestave, strukture in dinamike terjatev
| Kazalo | Konec leta 2013 | Konec leta 2014. | Konec leta 2015 | Stopnja rasti,% | Absolutno odstopanje, tisoč rubljev | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| tisoč rubljev. | % | tisoč rubljev. | % | tisoč rubljev. | % | 2014/2013 | 2015/2014 | 2014/2013 | 2015/2014 | |
| Dolgoročne terjatve | 0 | 0,0% | 0 | 0,0% | 0 | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0 | 0 |
| Kratkoročne terjatve, med drugim: | 235061 | 100,0% | 234087 | 100,0% | 324583 | 100,0% | 99,6% | 138,7% | -974 | 90496 |
| - poravnave z dobavitelji in izvajalci | 332 | 0,1% | 227 | 0,1% | 601 | 0,2% | 68,4% | 264,8% | -105 | 374 |
| - poravnave s kupci in odjemalci | 234615 | 99,8% | 233353 | 99,7% | 316614 | 97,5% | 99,5% | 135,7% | -1262 | 83261 |
| - izračuni davkov in pristojbin | 0 | 0,0% | 228 | 0,1% | 6204 | 1,9% | 0,0% | 2721,1% | 228 | 5976 |
| - izračuni za socialno zavarovanje in zavarovanje | 0 | 0,0% | 22 | 0,0% | 19 | 0,0% | 0,0% | 86,4% | 22 | -3 |
| - izračuni z odgovornimi osebami | 0 | 0,0% | 12 | 0,0% | 3 | 0,0% | 0,0% | 25,0% | 12 | -9 |
| - poravnave z različnimi dolžniki in upniki | 5 | 0,0% | 2 | 0,0% | 887 | 0,3% | 40,0% | 44350,0% | -3 | 885 |
| - Prihodnji stroški | 109 | 0,0% | 243 | 0,1% | 255 | 0,1% | 222,9% | 104,9% | 134 | 12 |
Tabela 1 prikazuje, da so terjatve v letu 2014. zmanjšala v primerjavi z letom 2013. za 0,4% in je znašal 234.087 tisoč rubljev, kar je 974 tisoč rubljev. manj kot leta 2013. Zmanjšanje skupnega zneska terjatev je bilo v večji meri posledica zmanjšanja dolga kupcev in strank za 1.262 tisoč rubljev.
V letu 2015 se v primerjavi z letom 2014 povečujejo terjatve. - za 38,7% ali 90.496 tisoč rubljev. Največji vpliv na rast terjatev je imela rast dolgov kupcev in strank - 83 261 tisoč rubljev ter rast terjatev iz naslova davkov in pristojbin - 5 976 tisoč rubljev.
Tako je v vseh treh analiziranih obdobjih največji delež v skupnem znesku terjatev dolg kupcev in strank (konec leta 2013 je bil delež tega dolga v skupnem znesku 99,8%, leta 2014 - 99,7%, pri konec leta 2015. - 97,5%). Delež preostalih sestavin je zanemarljiv.
Zato je treba posebno pozornost nameniti terjatvam, ki nastanejo pri poravnavah s kupci in odjemalci. Če želite to narediti, je treba preučiti sestavo, strukturo in dinamiko dolga kupcev in strank (tabela 2).
Tabela 2. Analiza sestave, strukture in dinamike terjatev do kupcev in kupcev
| Kazalo | Konec leta 2013 | Konec leta 2014. | Konec leta 2015 | Stopnja rasti,% | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| tisoč rubljev. | % | tisoč rubljev. | % | tisoč rubljev. | % | 2014 / 2013 | 2015 / 2014 | |
| Poravnave s kupci in strankami, vključno z: | 234615 | 100,0% | 233353 | 100,0% | 316614 | 100,0% | -0,5% | 35,7% |
| Podjetje A. | 90294 | 38,5% | 71410 | 30,6% | 131558 | 41,6% | -20,9% | 84,2% |
| Podjetje B | 33042 | 14,1% | 40704 | 17,4% | 50665 | 16,0% | 23,2% | 24,5% |
| Podjetje B | 32394 | 13,8% | 35668 | 15,3% | 43612 | 13,8% | 10,1% | 22,3% |
| Podjetje G | 20449 | 8,7% | 22160 | 9,5% | 24747 | 7,8% | 8,4% | 11,7% |
| 58436 | 24,9% | 63411 | 27,2% | 66032 | 20,9% | 8,5% | 4,1% | |
V strukturi dolga družbe imajo 4 nasprotne stranke dolgove več kot 10% celotnega dolga: družba A, B, C, D. Dolg drugih kupcev ima manjši delež v celotnem dolgu in je združen v stolpcu "Drugi kupci in kupci".
Največji delež v skupnem dolgu kupcev in kupcev je dolg družbe A, delež ob koncu leta 2015 - 41,6%. Dolg navedene družbe v primerjavi z letom 2014. povečala za 60.148 tisoč rubljev, kar je v večji meri zagotovilo rast terjatev do postavk »kupci in kupci«.
Za bolj poglobljeno analizo sestavimo zbirno tabelo, v kateri so terjatve razvrščene po obdobju nastanka (tabela 3). Redno sestavljanje takšne tabele vam omogoča, da predstavite jasno sliko stanja poravnav z dolžniki in ugotovite zapadle terjatve.
Tabela 3. Analiza terjatev kupcev po obdobju oblikovanja za leto 2015.
| Ime nasprotne stranke | Konec leta 2015 | vključno s pogoji izobraževanja, tisoč rubljev | Zamuda, dnevi | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| tisoč rubljev. | % | 0 do 30 dni | 31 do 60 dni | 61 do 180 dni | Več kot 181 dni | ||
| Podjetje A. | 131558 | 41,6% | 10248 | 70883 | 50426 | 0 | 180 |
| Podjetje B | 50665 | 16,0% | 7382 | 20846 | 15549 | 6888 | 60 |
| Podjetje B | 43612 | 13,8% | 43612 | 0 | 0 | 0 | 30 |
| Podjetje G | 24747 | 7,8% | 24747 | 0 | 0 | 0 | 30 |
| Drugi kupci in kupci | 66032 | 20,9% | 24934 | 17141 | 18529 | 5429 | |
| Dolgovi kupcev in strank, skupaj | 316614 | 100,0% | 110923 | 108871 | 84504 | 12317 | |
| v% do skupnega zneska dolga kupcev | 100,0% | 35,0% | 34,4% | 26,7% | 3,9% | ||
Podatki v tabeli 3 kažejo, da je glavni del terjatev zadolženost v intervalu do 60 dni, vključno z deležem zadolženosti z rokom nastanka do 30 dni 35,0%; od 31 do 60 dni - 34,4%.
Več pozornosti si zasluži dolg družbe B, saj je 44,3% njenega dolga zapadlo. Prav tako bodite pozorni na zapadli dolg na vrstici "Drugi kupci in stranke" v višini 41 098 tisoč rubljev (17 141 + 18 529 + 5 429), ker prisotnost dolga z rokom nastanka več kot 30 dni ni določena s pogoji pogodb.
Upoštevajte, da je težavo mogoče pripoznati kot dolg v višini 12.317 tisoč rubljev ali 3,9% celotnega zneska dolga, saj za ta dolg ne veljajo pogodbeni pogoji (podjetje ne zagotavlja odlog plačila za več kot 180 dni), kar kaže na kršitev plačilne discipline kupcev in nepazljivost družbe v navedenem položaju.
V procesu analize terjatev se izračunajo in ovrednotijo kazalniki prometa terjatev, ki označujejo število obratov dolgov v analiziranem obdobju, pa tudi povprečno trajanje enega prometa (tabela 4).
Tabela 4. Analiza prometa terjatev
| Kazalo | Enota rev. | 2013 | 2014 | 2015 | Sprememba | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2014/2013 | 2015/2014 | |||||
| Terjatve do kupcev | tisoč rubljev. | 235061 | 234087 | 324583 | -974 | 90496 |
| Povprečna vrednost terjatev | tisoč rubljev. | 232905 | 234574 | 279335 | 1670 | 44761 |
| Število dni v obdobju | dan | 360 | 360 | 360 | ||
| Prihodki za obdobje | tisoč rubljev. | 330940 | 427974 | 532698 | 97034 | 104724 |
| Koeficient prometa terjatev | 1,42 | 1,82 | 1,91 | 0,40 | 0,08 | |
| Trajanje prometa terjatev, pribl | dan | 253,36 | 197,32 | 188,78 | -56,04 | -8,54 |
| Povprečni dnevni prihodek, Obdn | tisoč rubljev. | 919,28 | 1188,82 | 1479,72 | 269,54 | 290,90 |
| Sprostitev (privlačenje) sredstev, ΔAdd * Obdn | -66619,78 | -12638,58 | ||||
Trajanje prometa s terjatvami se je v analiziranih obdobjih zmanjšalo, kar kaže na zmanjšanje ročnosti terjatev in ga je mogoče oceniti pozitivno, saj vodi do sproščanja sredstev iz obtoka.
Torej, leta 2013. trajanje prometa s terjatvami je bilo 253 dni, t.j. dolg je bil v letu 2014 v povprečju odplačan 1,42 krat v obdobju 360 dni. trajanje prometa se je leta 2015 zmanjšalo za 56 dni in je znašalo 197 dni. skrajšalo se je tudi trajanje prometa terjatev (za 8 dni) in je znašalo 189 dni.
Primerjajmo stopnjo rasti prihodkov s stopnjo rasti terjatev. Rast terjatev je upravičena, če jo spremlja ustrezno povečanje prihodkov. Tako je stopnja rasti terjatev v letu 2015 v primerjavi z letom 2014 znašala 138,7% (tabela 1) in presegla stopnjo rasti prihodkov, ki je v istem obdobju znašala 124,5%. V letu 2014 se je razvilo nasprotno stanje, v primerjavi z letom 2013 je stopnja rasti prihodkov (129,3%) višja od stopnje rasti terjatev - 99,6%.
Relativni prihranki sredstev zaradi pospeševanja prometa terjatev v letu 2014 znašal 66 619,78 tisoč rubljev. (-56,04 * 1 188,82), leta 2015. - 12 638,58 tisoč rubljev. (-8,54 * 1 479,72)
Upoštevajte razmerje terjatev in obveznosti (zavihek 5).
Tabela 5. Analiza terjatev in obveznosti
Razmerje med terjatvami in plačili v organizaciji presega 1,0, tj. terjatve kritje terjatev. Kratkoročne terjatve v celoti pokrivajo kratkoročne terjatve, kar je pozitiven dejavnik, ki govori o možnosti organizacije, da poplača svoje upnike, ne da bi privabila dodatne vire financiranja.
Kljub temu je že vrsto let nižja od standardne vrednosti 2, kar pomeni, da se kroženje likvidnega dela obratnih sredstev v gotovino upočasnjuje.
Študenti, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki pri svojem študiju in delu uporabljajo bazo znanja, vam bodo zelo hvaležni.
Objavljeno na http://www.allbest.ru/
Uvod
Poglavje 1. Teoretični temelji urejanja poravnalnih operacij
1.3 Metoda analize
Poglavje 2. Analiza terjatev in obveznosti družbe RemMark LLC
2.2 Analiza dinamike sestave in strukture terjatev in obveznosti družbe RemMark LLC
Zaključek
Uvod
Finančna dejavnost gospodarskih podjetij temelji na stalnem kroženju sredstev, namenjenih proizvodnji in prodaji izdelkov. V vsakem poslovnem ciklu je treba ta sredstva obnoviti, torej vrniti podjetju z dobičkom. Terjatve do bank so eden glavnih virov oblikovanja finančnih tokov. Računi kot zadolžnica organizacije vedno vsebujejo zneske možnih plačil, ki zahtevajo računovodski nadzor in nadzor. Plačilna sposobnost organizacije, njen finančni položaj in naložbena privlačnost so v veliki meri odvisni od stanja poravnav z dolžniki in upniki.
Za podjetje je zelo pomembno, da prepreči nerazumno povečanje dolžnikov in višino njihovih dolgov, da se izogne terjatvam z visoko stopnjo tveganja, da pravočasno izda račune za plačilo, spremlja čas njihovega plačila in pravočasno ukrepa terjatve zapadlih dolgov. Hkrati morate biti zelo pozorni na poravnave z upniki, da jim pravočasno odplačujete dolgove, sicer lahko podjetje izgubi zaupanje svojih dobaviteljev, bank in drugih upnikov, bo imelo kazni za poravnave z nasprotnimi strankami, kar kaže na ustreznost te teme.
Terjatve in terjatve so naravni pojav za sistem poravnav med podjetji, ki obstajajo v Rusiji. Za pravilno gradnjo odnosov s strankami je potrebno nenehno spremljati trenutno stanje medsebojnih poravnav in slediti trendom njihove srednjeročne in dolgoročne spremembe.
Stanje terjatev in dolgov ter njihova velikost in kakovost močno vplivajo na finančno stanje organizacije.
Namen tega predmeta je obravnavati teoretične osnove terjatev in terjatev, analizirati finančne in gospodarske dejavnosti podjetja, vključno z analizo terjatev in obveznosti na primeru podjetja RemMark LLC.
Če želite doseči ta cilj, morate opraviti naslednje naloge:
Preuči bistvo terjatev in obveznosti;
Analizirajte stanje terjatev in obveznosti pri podjetju RemMark LLC;
Ponuditi podjetju načine za izboljšanje učinkovitosti upravljanja poravnav z dolžniki in upniki.
Pri izvajanju dela so bila uporabljena dela avtorjev, kot so: Dontsova L.V., Efimova O.V., Ionova A.F., Selezneva N.N.
Poglavje 1: Teoretične osnove urejanja transakcij poravnave
1.1 Koncept izračunov. Značilnosti oblikovanja terjatev in obveznosti
Analiza terjatev in terjatev je pomemben del finančne analize v podjetju in vam omogoča, da ugotovite kazalnike trenutne (v določenem času) in bodoče plačilne sposobnosti podjetja ter dejavnike, ki vplivajo na njihovo dinamiko, za oceno količinskega in kvalitativni trendi sprememb finančnega stanja podjetja v prihodnosti.
Neposredne naloge analize terjatev in obveznosti vključujejo naslednje:
· Natančno, popolno in pravočasno obračunavanje denarnih tokov in operacij pri njihovem gibanju;
· Nadzor nad spoštovanjem gotovine in plačilno -poravnalne discipline;
· Določitev strukture terjatev in terjatev do zapadlosti, glede na vrsto dolga, glede na stopnjo veljavnosti dolga;
· Določitev sestave in strukture zapadlih terjatev in terjatev, njen delež v skupnem znesku terjatev in obveznosti;
· Opredelitev podatkovne strukture dobaviteljev za neplačane poravnalne dokumente, dobaviteljev za zapadle račune, dobaviteljev za prejeto komercialno posojilo, ugotavljanje njihove ustreznosti in zakonitosti;
Opredelitev obsega in strukture dolga pri zadolžnicah, pri terjatvah, pri izdanih in prejetih predujmih, pri zavarovanju premoženja in osebja, dolgovih, ki izhajajo iz poravnav z drugimi dolžniki in upniki, dolgov po bančnih posojilih itd., Določitev vzrokov za njihov pojav in možne načine odprave;
· Ugotavljanje pravilnosti porabe bančnih posojil;
· Identifikacija napačnega prenosa ali prejema predujmov in plačil na računih v velikem obsegu itd. operacije;
Ugotavljanje pravilnosti poravnav z zaposlenimi za plače, z dobavitelji in izvajalci, z drugimi dolžniki in upniki ter opredelitev rezerv za poplačilo obstoječega dolga po obveznostih do upnikov, pa tudi možnosti izterjave dolgov (z gotovino ali negotovino) plačila ali na sodišče) od dolžnikov.
Podatki za analizo dejanske vrednosti terjatev in terjatev so v bilanci stanja, v prilogi k njej, v pojasnjevalnih opombah in registrih sintetičnega in analitičnega računovodstva. V bilanci stanja so ti podatki predstavljeni v obliki debetnega stanja terjatev. Terjatve so razdeljene na dolgove, za katere se pričakuje, da bodo poravnani več kot 12 mesecev po datumu bilance stanja, terjatve pa bodo poravnane v 12 mesecih po datumu bilance stanja. Kreditne obveznosti v bilanci stanja so predstavljene s skupnim zneskom in v okviru poravnalnih računov s kreditnim stanjem.
Podatki o višini in strukturi dolžniških obveznosti v bilanci stanja so med seboj povezani s kazalniki členov oddelka 2 "Terjatve in terjatve" obrazca št. 5, ki odraža podatke o spremembah terjatev in obveznosti za poročevalsko leto. . To vam omogoča analizo dolžniških obveznosti podjetij na področjih njihovega nastanka ali prejema, vrste terjatev in obveznosti, stopnjo spoštovanja rokov plačila in drugih razlogov.
Glede na bilanco stanja, priloge k njej in pojasnilo je mogoče presoditi stopnjo varnosti prejetih in izdanih obveznosti in plačil, dinamiko gibanja računov, spremembo dolžniških obveznosti kupcev za blago (storitve) jim dobavili po njihovih dejanskih stroških. Analiza strukture terjatev in plačil v okviru pravnih in fizičnih oseb se opravi na podlagi analitičnih računovodskih podatkov.
PBU 4/99 "Računovodski izkazi organizacije" zavezuje podjetja, da v pojasnilih k bilanci stanja in izkazu poslovnega izida razkrijejo dodatne podatke o razpoložljivosti določenih vrst terjatev na začetku in koncu poročevalskega obdobja. Poleg tega je treba tukaj navesti podatke, pridobljene z analizo skladnosti s poravnalno in plačilno disciplino, zapadlimi dolžniškimi obveznostmi, popolnostjo prenosa davka in enakovrednih plačil, plačanimi ali plačljivimi kaznimi za neizpolnjevanje dolžniških obveznosti, tudi v proračun. .
1.2 Regulativna ureditev terjatev in obveznosti
V procesu finančnih in gospodarskih dejavnosti morajo organizacije nenehno poravnavati z nasprotnimi strankami, proračunom, davčnimi organi in drugimi dolžniki in upniki. Pri pošiljanju izdelkov, opravljanju del ali opravljanju storitev gospodarski subjekt praviloma ne prejme denarja v plačilo takoj, tj. v bistvu posoja kupcem. Zato sredstva v času od odpreme izdelkov do trenutka prejema plačila tvorijo terjatev. Sistematična preučitev pojmovnega aparata in popolnejše združevanje tega pojava po številnih novih klasifikacijskih značilnostih sta zelo pomembna za razkritje teoretičnih določb analize in obvladovanja terjatev. Če povzamemo različna mnenja ruskih in tujih avtorjev pri razlagi pojma terjatev, lahko izpostavimo nekaj najpogostejših stališč. Po enem izmed njih so terjatve del premoženja organizacije in ga je treba razumeti kot dolg do organizacij različnih pravnih in fizičnih oseb, ki nastane pri opravljanju gospodarske dejavnosti. Drugi pristop obravnava terjatve kot element obveznega pravnega razmerja, ki ga ureja obligacijsko pravo ene od glavnih vrst civilnopravnih razmerij, kjer sta subjekta upnik in dolžnik, predmet pa je dejanje zavezanca, izraženo v obliki terjatev. S stališča trženjske politike organizacije številni avtorji (J. Brigham in drugi) menijo, da so terjatve orodje za spodbujanje povpraševanja. V okviru naslednjega pristopa se razume kot oblika naložbe. Organizacije, ki zagotavljajo terjatve v obliki odloženega (obročnega načrta) plačila za prodane izdelke (delo, storitve), preusmerijo svoj obratni kapital v izračune za nerealno dolga obdobja in tvorijo tvegano okolje za nepovratna posojila za blago z zelo dolgo poravnavo obdobja. Mnogi ekonomisti gledajo na terjatve kot na orodje za upravljanje obratnega kapitala organizacije. Zato terjatev predstavlja naložbo in širitev prodaje na kredit za povečanje prodaje in lastniškega kapitala.
Če povzamemo raznolikost izrazov in opredelitev pojmov, ki se uporabljajo v zakonodajnih aktih, znanstveni literaturi, lahko imenujemo naslednje lastnosti sredstev, ki omogočajo njihovo obravnavanje kot terjatve:
1. uveljavljanje pravice do verjetnih prihodnjih koristi, ki izhajajo iz obveznosti tretjih oseb;
2. so se že zgodile poslovne transakcije ali drugi dogodki, ki povečujejo pravice do koristi ali nadzora nad njim.
Tako terjatve predstavljajo pravico organizacije zahtevati prejem finančnih in nefinančnih sredstev, ki izhajajo iz obveznosti pravnih in fizičnih oseb po pogodbi v okviru gospodarske dejavnosti, da bi sama sebi zagotovila sprejemljivo raven finančne stabilnosti.
Terjatve do kupcev je mogoče razvrstiti po različnih merilih.
Po pogojih oblikovanja so kratkoročni (zapadlost do 30 dni), srednjeročni (zapadlost od 1 do 12 mesecev) in dolgoročni dolg (zapadlost nad 12 mesecev).
Glede na stopnjo likvidnosti lahko ločimo zelo likviden, srednje likviden in nelikviden dolg. Kratkoročne terjatve so zelo likvidne; slabe terjatve, ki jih ni mogoče pretvoriti v denar, so nelikvidne; vse druge vrste terjatev so srednje likvidne. Najpogostejša je klasifikacija terjatev po elementih, ki razkriva njeno sestavo in strukturo. Podarimo kratek opis vsakega od njih:
Dolg kupcev in strank je dolg kupcev in strank za odpremljeno blago, opravljeno delo in opravljene storitve;
Menične terjatve - dolg kupcev in strank za odpremljeno blago, opravljeno delo in opravljene storitve, sestavljen z menicami;
Izdani predujmi - dolg pri predujmih, izdanih za prihajajoče dobave izdelkov ali opravljanje del;
Dolgi od podružnic in odvisnih družb;
Drugi dolžniki - dolgovi do odgovornih oseb, davki in pristojbine, posojila zaposlenim itd.
Glede na smotrnost oblikovanja so lahko terjatve upravičene in neupravičene. Dolg velja za upravičenega, katerega zapadlost še ni prišla in je povezana z običajnimi pogoji poteka dela. Zaostali dolg - terjatve, povezane z napakami pri izvršitvi poravnalnih dokumentov, v nasprotju s pogoji podjemnih pogodb itd., So neupravičene.
Glede na zavarovanje se terjatve razvrstijo med zavarovane in nezavarovane. Lahko je zavarovana z odvzemom, zastavo, zadržanjem dolžnikovega premoženja, poroštvom, bančno garancijo, depozitom in drugimi načini, ki jih določa zakon ali pogodba.
Glede na stopnjo zanesljivosti poplačila dolga lahko ločimo zanesljive, dvomljive in slabe terjatve. Terjatve se pripoznajo kot zanesljive, če nasprotna stranka potrdi izpolnjevanje svojih obveznosti, pa tudi dolg, zavarovan z garancijo. Po drugi strani pa so zapadle terjatve, ki jih upnik ni potrdil, dvomljive. Terjatve se štejejo za brezupne, če je zastaralni rok potekel, in tiste, ki so kot take priznane s sodno odločbo (zaradi likvidacije dolžnika itd.).
Skladnost s pravno državo je naslednje merilo za razvrstitev, po katerem se terjatve delijo na ustrezno terjatve in nezahtevne. Šteje se, da so terjatve ustrezno povrnjene, če tretja oseba potrdi svoje obveznosti, in če se pritoži na sodišče. V vseh drugih primerih je priznana kot nezahtevana.
Glede na stopnjo dovzetnosti za načrtovanje je mogoče razlikovati načrtovane in nenačrtovane terjatve. Njegova pričakovana vrednost po pogojih pogodbe, ki predvideva odlog, je načrtovana v obrokih. Druge vrste dolgov, ki so nastali med poslovnimi dejavnostmi, so razvrščeni kot nenačrtovani dolg.
Kadar je le mogoče, se izvaja kontrola med nadzorovanimi in nenadzorovanimi terjatvami. Šteje se za nadzorovano, če obstaja zainteresirana podružnica, ki ji organizacija dolguje ali je dolžna organizacijo. Druge vrste so nenadzorovane.
1.3 Metoda analize
Treba je opozoriti, da obstaja tudi veliko pristopov k razlagi tega koncepta. V okviru najpogostejših med njimi je plačilni dolg dolg organizacije za izpolnjevanje njenih obveznosti ali obveznosti, katerih izpolnjevanje določa veljavna zakonodaja (civilna, davčna, delovna itd.) In je odgovornost organizacije . Po drugem stališču se tako kot terjatve tudi terjatve obravnavajo kot element pravnega razmerja, ki ga ureja obligacijsko pravo, le predmet pa je dejanje dolžnika, izraženo v obliki ustreznih obveznosti - dolga. Številni domači in tuji ekonomisti (Efimova OV, Rodriguez RJ) ga obravnavajo tudi kot orodje za upravljanje obratnega kapitala organizacije, saj je vir razmeroma poceni kratkoročnega financiranja (komercialnega kredita) obratnega kapitala organizacije, čeprav z visoko stopnjo tveganja ... Zato lahko poimenujemo naslednje lastnosti obveznosti, ki veljajo za plačilne obveznosti:
1. Obveznost mora obstajati v sedanjosti in biti posledica preteklih dejstev gospodarskega življenja, za katera je odgovorna organizacija;
2. Oblikovanje dolga se izvaja v skladu s posebno pogodbo, zahtevami zakonodaje in predpisov, poslovnimi običaji;
3. Obveznost mora biti praktično neizbežno izpolnjena, tj. obstaja zaupanje, da se bo zaradi določene transakcije zmanjšala gospodarska korist organizacije;
4. Znesek dolga je mogoče določiti;
5. Določiti je treba rok za izpolnitev obveznosti, čeprav točen datum morda ni znan;
6. Subjekt, v zvezi s katerim je nastala dolžniška obveznost, mora biti opredeljen kot posameznik ali skupina oseb.
Tako so poslovne obveznosti obveznost organizacije, da v okviru gospodarskih dejavnosti prenese finančna in nefinančna sredstva na pravne in fizične osebe, ki izhajajo iz obveznosti organizacije po pogodbi, da bi sama sebi zagotovila sprejemljivo raven finančne stabilnosti.
Račune je mogoče razvrstiti tudi po različnih merilih. Ker sta terjatev in plačilo dve plati istega kovanca, so številne značilnosti razvrščanja, predstavljene v drugem odstavku tega poglavja, splošne, zato menim, da je primerno opredeliti posebne. Razkritje sestave in strukture terjatev je značilnost po elementih;
Dolgi do dobaviteljev in izvajalcev - znesek dolgov dobaviteljem in izvajalcem za prejete in neplačane materialne vrednosti (opravljeno delo in opravljene storitve);
Dolg do plačljivih menic - znesek, dolžan dobaviteljem in izvajalcem, ki jim je organizacija izdala lastne (blagovne) menice;
Dolgovi do osebja organizacije - dolg organizacije do zaposlenih za plače;
Zadolženost pri državnih zunajproračunskih skladih - znesek zamud pri obračunanem enotnem socialnem davku, prispevkih za obvezno pokojninsko zavarovanje in prispevkov za zavarovanje pred nesrečami pri delu in poklicnimi boleznimi;
Dolg do proračuna - dolg organizacije za vse vrste plačil v proračun;
Prejeti predujmi - znesek predujmov, ki jih je organizacija prejela za prihodnjo dobavo blaga (opravljanje del, opravljanje storitev);
Zadolženost do drugih upnikov - zadolženost pri zavarovalnicah za zavarovanje premoženja in zaposlenih v organizaciji; dolg do odgovornih oseb; zadolženost za natečene in ne kotirane globe (globe, kazni); dolg po bančnih posojilih, ki jih je organizacija prejela za izdajo posojil zaposlenim za individualno stanovanjsko gradnjo.
Po naravi odplačevanja lahko ločimo nujne in nujne obveznosti. Predplačila, prejeta od kupcev, se štejejo za nujna za vračilo, saj ne pomenijo pripisovanja kazni za vsak dan zamude. Obveznosti do proračuna, banke, zunajproračunskih skladov in dolg do osebja pa imajo prednost pri odplačilu dolga.
Poglavje 2. Analiza terjatev in obveznosti družbe RemMark LLC
2.1 Kratke gospodarske značilnosti podjetja RemMark LLC
Glavna smer je proizvodnja omarice, ogledal, steklenega in tekstilnega pohištva. Izdelava omarice in drugih izdelkov se izvaja s sodobno opremo. Pohištvo se prodaja, tako lastne proizvodnje kot partnerjev. Podjetje deluje z visoko kakovostjo in kulturo storitev. Individualni pristop do vsake stranke pomaga nenehno širiti krog partnerjev in strank organizacije. Zagotavljanje tega seveda ne le po zaslugi strokovnosti zaposlenih in discipline v podjetju, ampak predvsem pomembnih in stalnih vlaganj v razvoj podjetja, njegovo nadaljnjo rast.
Podjetje je pravna oseba, ima vse pravice pravne osebe in nosi vse obveznosti pravne osebe, ki jih določa veljavna zakonodaja Ruske federacije. Institucija ima neodvisno bilanco stanja, poravnalne in druge račune v bančnih institucijah, žig z imenom, pisemske naslove.
Konkurenčne prednosti podjetja so:
Visoko usposobljeno osebje;
Izkušeni strokovnjaki pri delu s skicami in risbami;
Usposobljeno osebje za montažo in montažo;
Kakovostno izvajanje dela in v najkrajšem možnem času;
Dober ugled pri kupcih;
Široka paleta proizvedenih izdelkov;
Visoka raven storitev;
Individualni pristop k vsakemu naročilu.
Glavni potrošniki pohištva podjetja "RemMark" so posamezniki, velika naročila za izdelavo omarnega pohištva pa oddajo bolnišnice, vrtci in druge proračunske in proračunske ustanove.
Zaključki:
v obravnavanem obdobju od 2010 do 2011 se je izkupiček od prodaje blaga povečal za 57.952 tisoč rubljev. zaradi povečanja proizvodnje za 16.009 tisoč rubljev.
Pozitiven trend ima tudi obseg bruto dobička, ki se je v obdobju od 2010 do 2011 povečal. znašal 58 411 tisoč rubljev. Dejavniki takšne rasti so povečanje obsega proizvodov, proizvedenih v skladu s pogodbenimi pogoji, znižanje njihovih stroškov, povečanje kakovosti, izboljšanje asortimana, povečanje učinkovitosti uporabe proizvodnih sredstev in povečanje produktivnosti dela.
Glede na tabelo je bila rast dobičkonosnosti prodaje družbe RemMark LLC v letu 2011 v primerjavi z letom 2010 0,55%, kar kaže na povečanje dobička od vsakega rublja prodanih izdelkov. Rastoči kazalniki donosnosti kažejo na povečanje učinkovitosti poslovnih procesov, zmanjšanje stroškov, stroškov promocije in prodaje izdelkov. Povečanje dobičkonosnosti je posledica povečanja prometa in dobička iz poslovanja.
V obravnavanem obdobju se je absolutna likvidnost družbe zmanjšala z 0,094 v letu 2010 na 0,074 v letu 2011. To pomeni, da je družba po rezultatih dela v letu 2011 lahko izplačala le 7,4% svojih kratkoročnih obveznosti na račun denarnih sredstev in kratkoročnih finančnih naložb.
Koeficient trenutne likvidnosti podjetja se je povečal z 1,811 na 1,813 (s standardno zahtevano vrednostjo 1,0). Posledično lahko podjetje samo z mobilizacijo vsega obratnega kapitala poplača tekoče obveznosti.
Analiza kazalnikov, navedenih v tabeli, kaže na povečanje kapitalskega prometa družbe RemMark LLC. Torej, če je leta 2010 kapital podjetja dosegel 0,33 prometa, potem v letu 2011 - 0,49. Hkrati se pospešuje promet lastniškega kapitala družbe (z 0,54 prometa v letu 2010 na 8,19 prometa v letu 2011).
Dinamika kazalnikov, prikazanih v tabeli, kaže, da RemMark LLC deluje predvsem na račun lastnih virov financiranja: delež financiranja se je od leta 2010 povečal s 1,676 na 1,676 s standardno vrednostjo najmanj 1.
43% obratnega premoženja družbe se financira iz lastnih virov. Poleg tega se je od leta 2010 ta delež povečal za 4,3%.
Trajnostni viri (lastna sredstva, dolgoročni krediti in posojila) financirajo 64,8% sredstev (v letu 2010 - 62,9%).
Lastniški kapital družbe RemMark LLC v skupnem znesku virov financiranja je leta 2011 znašal 62,6%. To razmerje odraža stopnjo neodvisnosti organizacije od izposojenih virov. Mednarodna praksa velja za finančno neodvisno podjetje, pri katerem je delež lastniškega kapitala 50% (kritična točka) ali več. Tako RemMark LLC spada med finančno neodvisna podjetja.
Koeficienti avtonomije in zagotavljanja obratnih sredstev z lastnimi sredstvi zadovoljujejo optimalne vrednosti, kar kaže na stabilen finančni položaj organizacije, medtem ko ima koeficient avtonomije pozitiven trend, v letu se je njegova vrednost povečala za 0,001.
Tako ti kazalniki dejavnosti podjetja kažejo, da je RemMark LLC finančno neodvisno podjetje, ki opravlja finančne in gospodarske dejavnosti predvsem na svoje stroške. Podjetje je dobičkonosno in z mobilizacijo vseh svojih sredstev v obtoku lahko poplača tekoče obveznosti.
2.2 Analiza dinamike sestave in strukture terjatev in obveznosti OJSC "RemMark"
Stanje terjatev, njena velikost in kakovost močno vplivajo na finančno stanje organizacije.
Za izboljšanje finančnega položaja katere koli organizacije je potrebno:
Spremljajte razmerje terjatev in obveznosti. Precejšen presežek terjatev nad terjatvami ustvarja grožnjo finančni stabilnosti organizacije in vodi k potrebi po privabljanju dodatnih virov financiranja;
Spremljati stanje poravnav zaradi zapadlih dolgov;
Osredotočite se na povečanje števila strank, da zmanjšate tveganje neplačil monopolnim strankam.
V skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije je treba vse poravnave med proizvajalcem in potrošnikom izvesti v treh mesecih od datuma, ko je dolžnik dejansko prejel blago. V nasprotnem primeru se dolg šteje za zapadlega.
Za oceno sestave in gibanja terjatev na podlagi računovodskih izkazov bomo sestavili analitično tabelo o terjatvah družbe RemMark LLC za leto 2011 (tabela 4).
Tabela 4 - Analiza gibanja terjatev za obdobje 2010–2011.
|
Kazalniki |
Premikanje terjatev |
Preostala stopnja rasti, |
||||||||
|
Stanje na začetku leta |
Zbudilo se je |
Odkupljeno |
Stanje ob koncu leta |
|||||||
|
Znesek, tisoč rubljev |
Znesek, tisoč rubljev |
Znesek, tisoč rubljev |
Znesek, tisoč rubljev |
|||||||
|
Terjatve do kupcev, skupaj |
||||||||||
|
Kratkoročne terjatve |
||||||||||
|
vključno z zamudo |
||||||||||
|
Dolgoročne terjatve |
||||||||||
|
vključno z zamudo |
||||||||||
|
od tega traja več kot 3 mesece |
||||||||||
|
dolg, za katerega se pričakuje plačilo več kot 12 mesecev po datumu poročanja |
Podatki iz tabele 4 kažejo, da se je znesek terjatev med letom povečal za 2,9%. V strukturi terjatev prevladujejo kratkoročne terjatve, ki predstavljajo 99,3% celotnega dolga, katerega znesek se je med letom povečal za 2,6%: s 61.151 tisoč rubljev na začetku leta na 62.731 tisoč rubljev na dan konec leta. Hkrati se je njen delež v skupnem znesku terjatev zmanjšal za 0,4 odstotne točke in je znašal 99,3%, na kar je vplivalo 2,2-kratno povečanje dolgoročnih terjatev (s 201 tisoč rubljev na 443 tisoč rubljev) . Posledično se je delež dolgoročnih terjatev ob koncu leta povečal z 0,3% na 0,7%.
Kljub temu, da je družbi uspelo povečati prihodke z 99.017 tisoč rubljev. leta 2010 do 156 969 tisoč rubljev. v letu 2011 so se kratkoročne terjatve povečale za 2,6%. To lahko nakazuje, da je morala družba zaradi ohranjanja prihodkov spremeniti svojo kreditno politiko v smeri povečanja števila dni odloga pri plačilu prodanega blaga.
Za izboljšanje upravljanja terjatev pri RemMark LLC je potrebno:
· Uporaba faktoringa za optimizacijo terjatev;
· Razviti določene pogoje za kreditiranje dolžnikov, med katerimi so lahko: popusti kupcem v primeru plačila prejetega blaga v 10 dneh od datuma prejema blaga; plačilo kupca celotnih stroškov blaga, če blago kupi od 11. do 30. dne kreditnega obdobja; plačilo kupca globe v primeru neplačila blaga v enem mesecu itd.
· Ciljajte na veliko število kupcev, da zmanjšate tveganje neplačila enega ali več kupcev;
· Sledite razmerju terjatev in obveznosti;
· Izvajati redno analizo računovodskih izkazov strank v primerjavi s podatki preteklih let;
· Oblikovati nekakšno dokumentacijo o kupcih, tako obstoječih kot potencialnih;
· Razviti učinkovito razlikovalno politiko za delo s strankami;
· Voditi politiko privabljanja vestnih strank in jim ponujati nove pristope k storitvam;
· Izvajanje dejavnosti, vključno z vključitvijo organov za izterjavo zapadlih terjatev.
V splošni strukturi terjatev družbe RemMark LLC je delež zapadlih dolgov 35,5%. Tekom leta se je ta delež povečal za 5,6 odstotne točke ali 4058 tisoč rubljev. Posledično družba ni uspela odplačati dela zapadlih dolgov. Treba je opozoriti, da se je stanje terjatev z zapadlostjo več kot 3 mesece povečalo za 2270 tisoč rubljev ali 18,8%.
Povprečni promet terjatev družbe v letu 2011 je bil:
ODZ = , (1)
kjer ODZ - promet terjatev;
Вр - izkupiček od prodaje;
DZ1, DZ2 - terjatve podjetja na začetku in koncu analiziranega obdobja.
Tako je povprečni promet terjatev v letu 2009 znašal 2,52 prometa (156969 / ((61352 + 63174) / 2).
Potem bo povprečna zapadlost terjatev: 360 dni / 2,52 = 143 dni. Glede na to, da je bila leta 2010 povprečna zapadlost terjatev 226 dni, lahko rečemo, da se v letu 2011 pospešuje promet terjatev do družbe RemMark LLC, zato družba zmanjšuje posojilo, dano strankam, in v skladu s tem označuje hitro sprostitev denarnih sredstev iz procesa prometa in njihovo uporabo za pridobitev dodatne nepremičnine.
Za celovitejšo analizo terjatev izračunajmo kazalnike deleža terjatev v skupnem obsegu obratnih sredstev, obratnih sredstev, deleža dvomljivih terjatev (kazalnik »kakovosti« terjatev) in njihov odnos do obsega prodaje.
V tem primeru bomo uporabili naslednje formule:
Delež terjatev v skupnem obsegu obratnih sredstev:
Uz = , (2)
kjer je Uz delež terjatev v skupnem obsegu tekočih zalog;
DZ - terjatve;
ActTek - obratna sredstva;
Delež dvomljivih dolgov v terjatvah:
Usdz = *100%, (3)
kjer Usdz - delež dvomljivih terjatev v skupnem znesku terjatev;
DZsom - dvomljive terjatve;
DZ - terjatve.
Delež dvomljivih terjatev označuje "kakovost" terjatev. Njeno povečanje kaže na zmanjšanje likvidnosti. Dobljene podatke bomo povzeli v analitični tabeli 5.
Tabela 5 - Analiza prometa terjatev družbe RemMark LLC za obdobje 2010–2011.
|
Kazalniki |
Absolutna sprememba |
|||
|
Prihodki od prodaje blaga, izdelkov, del, storitev, tisoč rubljev |
||||
|
Tekoča sredstva, tisoč rubljev |
||||
|
Terjatve do kupcev, tisoč rubljev |
||||
|
od tega: kratkoročno |
||||
|
dolgoročno |
||||
|
od skupnega zneska terjatev dvomljive terjatve |
||||
|
Promet terjatev, promet |
||||
|
vključno s kratkoročnimi |
||||
|
Obdobje odplačevanja terjatev, dni |
||||
|
Razmerje terjatev do obsega prihodkov od prodaje blaga, izdelkov, del, storitev |
||||
|
Delež terjatev v skupnem obsegu obratnih sredstev,% |
||||
|
vključno z deležem terjatev do kupcev in strank v obsegu obratnih sredstev,% |
||||
|
Delež dvomljivih terjatev v skupnem obsegu terjatev,% |
||||
|
Razmerje dvomljivih terjatev do obsega prihodkov od prodaje blaga, izdelkov, del, storitev |
Podatki, prikazani v tabeli 5, kažejo, da se je stanje poravnav s kupci in odjemalci v letu 2011 v primerjavi z letom 2010 izboljšalo skoraj 2 -krat: promet terjatev se je povečal s 1,59 na 2,52. Povprečno obdobje odplačevanja terjatev se je zmanjšalo za 83 dni, na kar je vplivalo predvsem izboljšanje stanja poravnav kratkoročnih terjatev, ki zavzema največji delež v skupnem obsegu terjatev družbe RemMark LLC. Delež terjatev v skupnih prihodkih od prodaje blaga se je zmanjšal s 61,9% na 40,2%.
Medtem ti kazalniki kažejo na zmanjšanje kakovosti terjatev. V letu 2011 se je v primerjavi z letom 2010 delež dvomljivih terjatev v skupnem obsegu terjatev povečal za 0,6 odstotne točke in je znašal 9%. Glede na to, da je delež terjatev v skupnem obsegu obratnih sredstev 32,7%, delež dolga kupcev in strank v skupnem obsegu obratnih sredstev pa 26,1%, lahko sklepamo, da se je likvidnost obratnih sredstev zmanjšala zaradi poslabšanje kakovosti terjatev. dolg. Razlogi za podaljšanje obdobja, ko so sredstva v terjatvah, so lahko: neučinkovit sistem poravnave, finančne težave za kupce, dolg cikel bančnih dokumentov itd. V zvezi s tem se lahko za rešitev trenutnega stanja predlagajo naslednji ukrepi:
Ustvarjanje pogojev za poravnavo s kupci in odjemalci. Ugodnejši pogoji poravnave so kupcem zagotovljeni (povečanje pogojev, zmanjšanje zahtev za oceno zanesljivosti dolžnikov), višja so stanja terjatev;
Razvoj in izvajanje politike izterjave terjatev. Bolj ko je podjetje aktivnejše pri zbiranju terjatev, manj so njegova stanja in višja je "kakovost" terjatev;
Izboljšanje kakovosti analize terjatev in doslednost pri uporabi njenih rezultatov. Ob zadovoljivem stanju analitičnega dela v podjetju je treba ustvariti podatke o velikosti in starostni strukturi terjatev, prisotnosti in obsegu zapadlih dolgov ter o posebnih dolžnikih, zamude pri poravnavah, ki povzročajo težave pri trenutna plačilna sposobnost podjetja.
Za določitev stanja obveznosti v preiskovanem podjetju RemMark LLC je treba upoštevati sestavo in strukturo terjatev ter izračunati razmerje med terjatvami in obveznostmi. Račune je mogoče obravnavati kot privabljanje izposojenih sredstev v lastni obratni kapital, in če za to ne naraščajo kazni, potem je načeloma koristno, da ima podjetje plačljive obveznosti. V tabeli 8 obravnavamo sestavo in strukturo kratkoročnih obveznosti preučevanega podjetja.
Tabela 7-Sestava in struktura kratkoročnih obveznosti RemMark LLC za obdobje 2010–2011
|
Vrste obveznosti |
Odstopanje (+, -) |
||||||
|
znesek, tisoč rubljev |
|||||||
|
1. Posojila in krediti |
|||||||
|
2. Plačilne obveznosti vklj. |
|||||||
|
Dobavitelji in izvajalci |
|||||||
|
Dolgovi do osebja |
|||||||
|
Dolgovi do zunajproračunskih skladov |
|||||||
|
Dolg pri davkih in dajatvah |
|||||||
|
Drugi posojilodajalci |
|||||||
Kot je razvidno iz podatkov v tabeli 7, se je skupni znesek kratkoročnih obveznosti za leto 2011 znatno povečal in je znašal 47210 tisoč rubljev, povečanje je znašalo 21546 tisoč rubljev. Na to povečanje je najprej vplivala postavka poslovnih obveznosti: dobavitelji in izvajalci, ki je glavna postavka terjatev, njen delež v strukturi kratkoročnih obveznosti je 22,97% v letu 2008 in 41,6% v letu 2011. za zmanjšanje tega dolga dobaviteljem in izvajalcem lahko ponudite ukrepe, kot so prestrukturiranje terjatev, zlasti dobaviteljev in izvajalcev, saj zavzemajo velik delež v celotnem dolgu, pa tudi pobotanje.
Postavke posojila in krediti se ponavadi zmanjšujejo, kar kaže na vračilo te postavke s strani podjetja.
V letu 2011 je najpomembnejša zaostala plača po osebju, ki se je absolutno povečala za 1.891 rubljev, njen delež pa se je povečal za 1,6% in je leta 2009 znašal 4,8%.
Računi se običajno povečujejo, kar kaže na povečanje odvisnosti družbe RemMark LLC od izposojenih virov.
Izračun kazalnikov prometa poslovnih obveznosti je podan v tabeli 8.
terjatve
Tabela 8 - Kazalniki prometa plačilnih obveznosti
Obveznosti do analiziranega podjetja za leto 2011 so v celoti poplačane v 71 dneh, in kot je razvidno iz izračuna, se ta kazalnik ponavadi zmanjšuje. Razlog za to je bila rast dobička, ki je omogočila podvojitev zneska davka na dobiček, plačanega v proračun: z 8305 tisoč rubljev na 16820 tisoč rubljev.
Zmanjšanje prometa plačilnih dolgov lahko pomeni:
Težave s plačevanjem računov za dobavitelje in izvajalce;
Organizacija odnosov z dobavitelji, ki zagotavlja donosnejši, odloženi urnik plačil in uporabo dolgov kot vir finančnih sredstev.
Čeprav obstaja težnja po izboljšanju na podlagi tabele 9, je mogoče sklepati, da ima organizacija določene finančne težave, povezane z denarnim primanjkljajem. Iz zgoraj navedenega lahko za izboljšanje finančnega stanja podjetja izvedemo naslednje zaključke:
1) potrebno je spremljati razmerje terjatev in obveznosti. Znaten presežek dolgov predstavlja tveganje za finančno stabilnost podjetja in zahteva privabljanje dodatnih virov financiranja;
2) če je mogoče, se osredotočite na povečanje števila strank, da zmanjšate tveganje neplačila s strani odjemalca monopola;
3) spremlja stanje poravnav zaradi zapadlih dolgov;
4) takoj identificirati nesprejemljive vrste terjatev: terjatve do terjatev, dolg pod postavko "drugi upniki";
Na p.kr. 1 = B 1 / RMS 0 = 156969/22519 = 6,97
Na p.kr. (B) = K p.cr. 1 - Za p.cr. 0 = 6,97 - 4,4 = 2,57
K p.kr (Cs) = K p.kr 1 - K p.kr 1 = 4,3 - 6,97 = -2,67
Glavni dejavnik, ki je vplival na znižanje koeficienta prihodkov od prodaje za 0,1 odstotne točke, je bilo povečanje povprečnih stroškov terjatev in povečanje prihodkov od prodaje, kar je povzročilo zmanjšanje količnika prometa za 2,67 odstotne točke.
V analizi je zelo pomemben kazalnik razmerja terjatev in plačil, to je denarni kapital, odvzet iz prometa in privabljen kapital kot vir financiranja tekočih plačil. Med njimi najpogosteje zasledimo neposreden odnos. Neplačila dobaviteljem so pogosto povezana s preusmeritvijo denarnega kapitala iz obtoka. Če je razmerje 1, se to šteje za normalno stanje izračunov.
Delež trenutnega dolga se izračuna po naslednji formuli:
Izračunajmo količnik trenutnega dolga na podlagi podatkov LLC Favorit:
Delež tekočega dolga za analizirano obdobje se ponavadi zmanjšuje, kar kaže na presežek terjatev do kupcev. Tako lahko sklepamo, da je
2.3 Predlogi za izboljšanje učinkovitosti upravljanja terjatev in terjatev
Politika upravljanja terjatev in terjatev je del splošne politike upravljanja obratnih sredstev in trženjske politike podjetja, katere namen je povečati obseg prodaje proizvodov ter optimizirati skupni znesek tega dolga in zagotoviti njegovo pravočasno izterjavo.
Pristojno upravljanje z denarnimi sredstvi, ki vodi do povečanja plačilne sposobnosti podjetja, je pridobivanje dodatnega dohodka najpomembnejša naloga finančnega dela.
Analiza terjatev in obveznosti vključuje sklop medsebojno povezanih vprašanj v zvezi z oceno finančnega položaja podjetja.
Povečanje deleža poslovnih obveznosti v kratkoročnih obveznostih kaže na zmanjšanje virov oblikovanja obratnih sredstev in zmanjšanje tekoče likvidnosti podjetja. Znano je, da je tekoča likvidnost razmerje vseh sredstev v obtoku (razen odloženih odhodkov) do zneska nujnih obveznosti (kreditne obveznosti plus kratkoročna posojila). Nadaljnje povečanje deleža poslovnih obveznosti bo zmanjšalo tekočo likvidnost podjetja.
Treba je opozoriti, da je kreditna politika zelo pomembna za poslovodstvo, pri vsakem podjetju pa jo je treba oblikovati posamično, v procesu izbire med možnostjo povečanja dobičkonosnosti, ki jo spodbuja kredit, in povečanjem tveganja, ki se v tem primeru pojavi . Pomembno si je prizadevati za razvoj kreditne politike, ki upošteva tudi stališča konkurentov, da ne bi izgubili ustreznega tržnega deleža.
Za izboljšanje finančnega položaja organizacije je potrebno:
· Spremljajte razmerje terjatev in obveznosti. Znaten presežek terjatev ogroža finančno stabilnost organizacije in zahteva privabljanje dodatnih virov financiranja;
· Spremljanje stanja poravnav zapadlih dolgov;
· Če je mogoče, se osredotočite na povečanje števila strank, da zmanjšate tveganje neplačil monopolskim odjemalcem;
· Oceniti sestavo terjatev družbe po posameznih »starostnih« skupinah, tj. ti starostni register terjatev;
· Zagotovite popuste za predčasno plačilo;
· Pospešite plačila z izboljšanjem poravnave s kupci in strankami. Z uporabo možnosti plačila terjatev z menicami, vrednostnimi papirji. Čakanje na plačilo v "pravem denarju" je lahko veliko dražje.
· Oblikovanje pogojev za zagotavljanje izterjave terjatev;
· Analizirati finančno stanje vprašljivih kupcev;
· Uporaba mehanizma za pobotanje za zmanjšanje obsega terjatev in terjatev;
· V pogodbah s kupci in odjemalci določijo spremembe cen izdelkov glede na rok plačila;
· Pravočasno izdati poravnalne dokumente.
Za povečanje denarnega toka mora podjetje razviti široko paleto pogodbenih modelov s prilagodljivimi plačilnimi pogoji in prilagodljivimi cenami. Možne so različne možnosti: od predplačila ali delnega predplačila do nakazila za prodajo in bančne garancije.
Sistem popustov pomaga zaščititi podjetje pred inflacijskimi izgubami in relativno poceni obnavljanjem obratnega kapitala v denarju ali v naravi. Da bi ugotovil, ali bi morala stranka zagotoviti popust na vnaprejšnja stanja na računu, bi moral finančni upravitelj primerjati denarne prihodke od hitrih plačil z zneskom popusta.
Povečanje terjatev povzroča podjetju dodatne stroške za: povečanje obsega dela z dolžniki (komunikacije, službena potovanja itd.); povečanje obdobja prometa terjatev (povečanje obdobja izterjave); povečane izgube zaradi slabih terjatev.
Za učinkovito upravljanje terjatev je treba analizirati vedenje dolžnika glede dolga. Tako na primer obstajajo tri skupine vedenja dolžnikov:
1. poslovna spodobnost;
2. Brezbrižnost;
3. Poslovna nepoštenost (zaupanje v odsotnost prihodnjih povezav).
Zadnja faza pri upravljanju terjatev bi morala biti ocena skladnosti pogojev za pridobitev in dajanje posojila. Kot veste, je dejavnost katerega koli podjetja povezana z nakupom materialov, izdelkov, porabo različnih vrst storitev. Če se plačila za opravljene izdelke ali storitve izvedejo po plačilu, lahko govorimo o tem, da podjetje prejema posojilo od svojih dobaviteljev in izvajalcev. Podjetje samo deluje kot upnik svojih kupcev in strank, pa tudi dobaviteljev v smislu predujmov, izdanih za prihajajočo dobavo poplačila terjatev
Tako stanje terjatev in terjatev, njihova velikost in kakovost močno vplivajo na finančno stanje organizacije. . Terjatve in terjatve so neizogibna posledica sedanjega sistema denarnih poravnav med organizacijami, v katerem vedno obstaja vrzel v času plačila od trenutka prenosa lastništva blaga do predstavitve plačilnih dokumentov plačilo in čas njihovega dejanskega plačila.
Zaključek
Namen tega predmeta je bil analizirati obveznosti in obveznosti na primeru podjetja RemMark LLC.
V prvem poglavju predmetnega dela so bili obravnavani teoretični temelji analize terjatev in terjatev podjetja, opisani so cilji, cilji in metode analize terjatev in terjatev v podjetjih. Izvedena je bila analiza in ocena poslovnih terjatev in terjatev podjetja.
V drugem poglavju je bil opis podjetja RemMarki LLC, izvedena je ekonomska analiza nekaterih ekonomskih kazalnikov podjetja RemMark LLC, katerih informacijska podlaga je bilansa stanja in izkaz finančnih rezultatov.
Izkazalo se je, da je RemMark LLC finančno neodvisno podjetje, ki finančne in gospodarske dejavnosti opravlja predvsem na svoje stroške. Podjetje je dobičkonosno in z mobilizacijo vseh svojih sredstev v obtoku lahko poplača tekoče obveznosti.
Delež tekočega dolga za analizirano obdobje se ponavadi zmanjšuje, kar kaže na presežek terjatev do kupcev. Tako lahko sklepamo, da je ukrepi za izterjavo terjatev niso dovolj učinkoviti.
Na podlagi analize terjatev in obveznosti podjetja LLC "RemMark" so bili doseženi naslednji glavni rezultati:
1. Upoštevali teoretične osnove upravljanja poslovnih terjatev in terjatev podjetja;
2. Analiza in ocena ravni upravljanja poslovnih terjatev in terjatev podjetja LLC "RemMark";
Na podlagi analize upravljanja terjatev in dolgov podjetja RemMark LLC je mogoče sklepati, da so možnosti za razvoj podjetja velike. To podjetje je lahko in bi moralo biti vodilno med podobnimi v regiji, ob upoštevanju načel preudarnega upravljanja terjatev in terjatev ter s tem povečati dobičkonosnost in izpolniti nalogo ohranjanja tržnega deleža.
Seznam rabljene literature
1. Zvezni zakon z dne 06.12.2011 št. 402-FZ "O računovodstvu"
2. Analiza računovodskih izkazov: Učbenik / Ur. M.A. Vakhrushina, N.S. Plaskova. - M.: Univerzitetni učbenik, 2010.
3. Celovita ekonomska analiza gospodarske dejavnosti: Učbenik / Ur. Doktor ekonomskih znanosti, prof. M.A. Vakhrushina. - M.: Univerzitetni učbenik, 2011.
4. Kontni načrt je bil odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 N 94n (s spremembami 8. novembra 2010) in velja v letih 2012 in 2013.
5. Finančna analiza: učbenik / L.S. Vasilieva, M.V. Petrovskaya. - 3. izd., Izbrisano. - M .: KNORUS, 2011.
6. Finančno poslovodenje: učbenik / А.N. Gavrilova, E.F. Sysoeva, A.I. Barabanov, G.G. Chigarev. - M.: KNORUS, 2012.
7. Finančno poslovodenje: Učbenik za univerze / Ur. akad. G.B. Palica. - 2. izd., Rev. in dodaj. - M.: UNITY-DANA, 2012.
8. Finančno upravljanje: teorija in praksa: Učbenik / Ur. E.S. Stoyanova. 5. izd. - M.: Perspektiva, 2013.
9. Ekonomska analiza gospodarske dejavnosti: učbenik / E.A. Markaryan, G.P. Gerasimenko, S.E. Markarsko. - M.: KNORUS, 2012
10. Abryutina M.S., Grachev A.V. Analiza finančno-gospodarskih dejavnosti podjetja: Učbenik-praktični vodnik. - M.: Podjetje in storitve, 2011
11. Artemenko V.G., Bellendir M.V. Finančna analiza: Učbenik. priročnik 2. izd., popravljeno in povečano. - M.: Podjetje in storitve, 2011.
12. Bakanov A.S. Letna poročila komercialne organizacije. - M: Računovodstvo, 2010.
...Bistvo in pomen terjatev in obveznosti. Kratek opis OJSC "Moskovsko združenje" OPTIKA ". Dokumentarna registracija, sintetično in analitično računovodstvo terjatev in obveznosti pri preiskovanem podjetju.
seminarska naloga, dodana 25.09.2013
Analiza terjatev in terjatev, načini za njihovo zmanjšanje s prestrukturiranjem in pobotom. Značilnosti podjetja LLP "Dostar Distribution". Sestava in struktura terjatev in obveznosti v podjetju, njihov promet.
diplomsko delo, dodano 06.12.2009
Pojem in razvrstitev terjatev in obveznosti. Računovodstvo terjatev in terjatev. Izboljšanje računovodske politike terjatev in obveznosti na primeru Industrijskega podjetja DEMI LLC.
diplomsko delo, dodano 14.06.2016
Teoretična študija pojma in bistva terjatev in obveznosti. Študija vrst in razvrstitev obveznosti. Analiza vpliva terjatev in obveznosti na glavne značilnosti finančnega stanja organizacije.
diplomsko delo, dodano 06.07.2010
Koncept terjatev in obveznosti, oblike brezgotovinskih plačil. Računovodstvo obračunov z dobavitelji in izvajalci, kupci in odjemalci na primeru CF OJSC Sibirtelecom. Analiza terjatev in obveznosti v podjetju.
diplomsko delo, dodano 08.08.2011
Pomen, cilji in informacijska podpora za analizo poslovnih obveznosti. Analiza sestave, strukture in dinamike poslovnih obveznosti. Kakovost terjatev. Primerjalna analiza terjatev in terjatev.
seminarska naloga, dodana 30.03.2010
Računovodstvo in revizija terjatev in dolgov pri Consulting-MG LLC. Revizija poravnav z dolžniki in upniki. Organizacija analize terjatev in obveznosti, vpliv terjatev in obveznosti na plačilno sposobnost.
diplomsko delo, dodano 13.9.2010
Pojem in bistvo terjatev in obveznosti organizacije. Analiza dinamike in prometa terjatev na primeru oddelka za materialno -tehnično oskrbo. Načini za izboljšanje terjatev in terjatev.
seminarska naloga, dodana 14.7.2011
seminarska naloga dodana 14.1.2012
Bistvo terjatev in terjatev je neizogibna posledica sistema denarnih poravnav med organizacijami, v katerem je v času plačila vrzel od trenutka prenosa lastništva blaga. Terjatve in obveznosti do kupcev.
Proučevanje narave sprememb v dinamiki in strukturi terjatev in terjatev v več letih omogoča presojo ne le o krepitvi ali oslabitvi izvršilne discipline v naseljih Tipar LLC z dobavitelji in izvajalci, kupci in odjemalci.
Analiza se običajno začne s primerjavo kazalnikov terjatev in obveznosti na začetku in koncu analiziranega obdobja.
Med analizo je treba določiti delež (specifično težo) terjatev in obveznosti v premoženju (sredstva) in obveznosti (obveznosti) podjetja. Zahtevani podatki in izračuni so prikazani v tabeli 2.1.1.
Tabela 2.1.1 Spremembe terjatev in obveznosti kot dela obratnega kapitala za obdobje 2009–2010 na primeru OOO "Tipar"
Od tistih, navedenih v tabeli 2.1.1. podatki kažejo, da terjatve predstavljajo več kot polovico premoženja in obveznosti podjetja. V letu 2010 se je v primerjavi z letom 2009 delež terjatev v začetku leta povečal za 14,2% in je znašal 16,7%; konec leta se je v primerjavi s koncem leta 2009 prav tako povečal za 7,8% in je znašal 24,5%, kar kaže, da plačila niso bila pravočasna in da je treba okrepiti disciplino pri poravnavah s strankami. To bo povzročilo večje težave pri poplačilu dolžniških obveznosti samega podjetja, tj. njegove terjatve.
V letu 2010 se je v primerjavi z letom 2009 delež dolgov na začetku leta 2010 v primerjavi z letom 2009 povečal za 10,7% in je znašal 76,2%; ob koncu leta se je v primerjavi s koncem leta 2009 zmanjšal za 21,6% in je znašal 54,6%. Povečanje kaže na zamudo pri plačilih in poravnavah z dobavitelji in izvajalci, zmanjšanje pa na delno kritje dolgov do upnikov.
Za podrobnejšo analizo bomo ocenili strukturo in dinamiko dolga po elementih.
Analiza strukture in dinamike terjatev je prikazana v tabeli 2.1.2.
Tabela 2.1.2 Analiza strukture in dinamike terjatev za obdobje 2009–2010 na primeru OOO "Tipar"
|
Terjatve po posameznih postavkah |
||||||||||||||
|
v začetku leta |
ob koncu leta |
odstopanja |
v začetku leta |
ob koncu leta |
odstopanja |
|||||||||
|
I Kratkoročno, vklj. kupci in kupci poravnave s proračunom socialni izračuni. temelje drugi dolžniki vključno z zamudo od tega traja več 3 mesece II Dolgoročno |
||||||||||||||
|
Skupne terjatve |
Iz podatkov iz tabele 2.1.2 je razvidno, da so vse terjatve do družbe OOO Tipar kratkoročne.
Leta 2009 se je povečal za 130.507 rubljev. ali 508% in je znašal 156.194 rubljev. Hkrati zaradi povečanja dolga kupcev in kupcev za 141.564 rubljev, bije. katerih teža v skupnem znesku terjatev znaša 91%;
dejanski transferji v proračun za 404 rubljev, utripov. katerih teža je 0,3%;
navedene zneske plačil na socialnem. zavarovanje za 3 rublje, kar je 0,002% celotnega zneska terjatev;
zmanjšanje dolga drugih dolžnikov za 11.464 rubljev. ali 44,6% utripov. katerih teža se je zmanjšala za 91% in je znašala 9% celotnega zneska terjatev.
Poleg tega je leta 2009 zapadel dolg v višini 84.479 rubljev. od tega traja več kot 3 mesece 84479 rubljev, utripov. teža skupnega zneska terjatev je 54%.
V letu 2010 so se v primerjavi z letom 2009 terjatve povečale za 216.476 rubljev. ali za 138,5% in je znašal 372.670 rubljev. Hkrati je zaradi povečanja dolga kupcev in kupcev za 29.045 rubljev. ali za 20,5%, kar je 170609 rubljev, utripov. teža skupnega zneska terjatev se je zmanjšala za 45% in je znašala 46%;
povečanje zneskov v poravnavah s proračunom za 159469 rubljev, kar je znašalo 159873 rubljev, utripov. teža se je povečala za 42,7% in je znašala 43%.
Delež plačil na socialnem. sredstev v skupnem znesku terjatev, tj. s socialnim sredstva so naredila vse izračune.
Dolg do drugih dolžnikov se je povečal za 27.965 rubljev. ali za 70,3% in je znašal 42188 rubljev, utripov. teža skupnega zneska terjatev se je povečala za 2% in je znašala 11%.
Znesek zapadlega dolga se je povečal za 12.586 rubljev. ali 14,9% in je znašal 97.065 rubljev., ta dolg traja več kot 3 mesece. V tem primeru bije. teža skupnega zneska terjatev se je zmanjšala za 28% in je znašala 26%.
Iz zgornjih podatkov in rezultatov izračuna je razvidno, da so se terjatve v največji meri povečale zaradi povečanja dolgov kupcev in drugih dolžnikov. To priča o nesmiselnosti kreditne politike podjetja Tipar LLC v odnosu do kupcev. Pojav zapadlih dolgov kaže na povečanje tveganja neplačila dolgov in zmanjšanje dobička. Poleg tega to vodi v upočasnitev prometa kapitala.
Dinamika terjatev, intenzivnost njenega povečanja ali zmanjšanja, močno vpliva na promet kapitala, vloženega v obratna sredstva, in posledično na finančno stanje podjetja in njegovo plačilno sposobnost.
Nato je treba analizirati strukturo kreditnih obveznosti, ugotoviti razloge za njeno spremembo, pri čemer je treba posebno pozornost nameniti dinamiki stanja zaostalih plačil zaposlenim pred plačilom, pred proračunom za plačila. Zahtevani podatki in izračuni so prikazani v tabeli 3.
Iz podatkov, navedenih v tabeli 2.1.3, je razvidno, da so vse terjatve podjetja Tipar LLC kratkoročne.
Leta 2009 se je povečala za 50650 rubljev. ali za 7,6% in je znašal 713.492 rubljev. Do sprememb je prišlo zlasti zaradi povečanja dolga do dobaviteljev in izvajalcev za 74.781 rubljev. ali za 29% in je znašal 330.677 rubljev, utripov. teža v skupnem znesku dolgov je bila 46%, delež v letu 2009 se je povečal za 7%, hkrati pa največji delež v skupnem znesku dolgov predstavljajo dobavitelji in izvajalci.
Tudi z zmanjšanjem dolga do osebja za 19.002 rubljev. ali za 39,5%, nakar je dolg znašal 30555 rubljev, utripov. teža se je zmanjšala za 3,3% in je znašala 4,3%;
dolg do socialnih. sredstva so se zmanjšala za 5203 rubljev. ali za 28,8% in je znašal 12856 rubljev, utripov. teža se je zmanjšala za 0,9% in je znašala 1,8%.
Te spremembe kažejo, da je družba zaradi pridobitve stabilnejšega finančnega položaja zmanjšala obveznosti do osebja.
Tudi zaradi povečanja dolga do proračuna za 6981 rubljev. ali za 36%, kar je 26.425 rubljev. teža skupnega zneska dolgov se je povečala za 0,8% in je znašala 3,7%;
zmanjšanje dolga za prejete predujme za 7684 rubljev. ali 2,4%, kar je 311.238 rubljev. teža se je zmanjšala za 4,4% in je znašala 43,6%. S povečanjem dolga do drugih upnikov za 1677 rubljev, kar je znašalo 1741 rubljev, bije. teža se je povečala za 0,19% in je znašala 0,2%. Poleg tega se je med letom oblikoval zapadli dolg, ki je trajal več kot 3 mesece in je znašal 146506 rubljev. teža skupnega zneska terjatev je bila 20,5%.
Pojav tega dolga signalizira, da podjetje ne poravna poravnave s svojimi upniki, kar lahko privede do izgube zaupanja v podjetje in poveča tveganje stečaja.
V letu 2010 so se v primerjavi z letom 2009 obveznosti povečale za 116.951 rubljev. ali za 16,4% in je znašal 830.443 rubljev. Hkrati zaradi povečanja dolga do dobaviteljev in izvajalcev za 22.433 rubljev. ali za 6,8%, kar je znašalo 353 110 rubljev, utripov. teža se je zmanjšala za 3,8% in je znašala 42,5%;
s povečanjem dolga do osebja za 27.119 rubljev. ali za 88,6%, kar je 57.674 rubljev. teža se je povečala za 2,6% in je znašala 6,9%;
s povečanjem dolga do socialnih. sredstva za 2096 rubljev. ali za 16,3%, kar je 14952 rubljev, utripov. teža skupnega zneska dolgov je bila 1,8%;
z zmanjšanjem dolga v proračun za 18164 rubljev. ali 68,7%, kar je 8261 rubljev, utripov. teža se je zmanjšala za 2,71% in je znašala 0,99%;
zaradi povečanja dolga do drugih upnikov za 2955 rubljev. ali za 169,7%, kar je 4696 rubljev, utripov. teža se je povečala za 0,4% in je znašala 0,6%.
Te spremembe navzgor so se lahko pojavile pod vplivom zneskov zapadlih dolgov, nastalih v prejšnjem obdobju.
Znesek zapadlega dolga za leto 2010 ni bil oblikovan. To kaže, da je Tipar LLC pravočasno poravnal zneske dolgov v skladu z dogovorjenimi pogoji poravnave.
Čeprav se kreditne obveznosti običajno ocenjujejo kot vir kratkoročnega zbiranja sredstev, boljšega načela ne bi smeli upoštevati. Dolg do upnikov ima ekonomske in etične meje. Dolgo je veljalo, da mora biti optimalno razmerje lastnih in izposojenih sredstev v razmerju 60:40. To zagotavlja varnost terjatev, pravočasno odplačilo dolgov in hkrati razbremeni podjetje dolžnika nevarnosti dolžniške odvisnosti. Vsekakor je treba račune za plačilo uporabiti za racionalno vlaganje v najbolj likvidna sredstva, ki prinašajo največji dohodek.
Tabela 2.1.3. Analiza strukture in dinamike poslovnih obveznosti za obdobje 2009–2010. na primeru OOO "Tipar"
|
Računi se plačajo po postavkah |
||||||||||||||
|
v začetku leta |
ob koncu leta |
odstopanja |
v začetku leta |
ob koncu leta |
odstopanja |
|||||||||
|
I Kratkoročno, vklj. dobavitelji in izvajalci zadolženost osebja organizacije dolg do socialne f-mi zaostale obveznosti v proračunu prejeti predujmi drugi upniki vključno z zamudo več kot 3 mesece od tega II Dolgoročno |
||||||||||||||
|
Skupne obveznosti |
