V gospodarskem življenju organizacije je notranji nadzor vsakodnevno, stalno delo, ki omogoča: 1) ohranjanje in učinkovito uporabo proizvodnih virov organizacije; 2) pravočasno reagirati na spremembe v notranjem in zunanjem okolju; 3) zagotoviti učinkovito delovanje organizacije in njeno finančno stabilnost.
Z znanstvenega vidika lahko notranji nadzor obravnavamo kot sistem. Praksa kaže, da v vsaki delujoči organizaciji, ne glede na velikost in obseg dejavnosti, obstaja sistem notranje kontrole kot pojav, ki ga povzročajo pogoji poslovnega gospodarskega prometa in potreba po njegovem upravljanju. Lahko je enostaven in kompleksen, premalo učinkovit ali optimalen, kaotičen ali urejen, toda pred prihodom revizorjev v organizacijo naročnika je sistem notranje kontrole že oblikovan in dejansko obstaja. Naloga zunanjega revizorja je oceniti obstoječi sistem notranje kontrole in rezultate te ocene uporabiti pri oblikovanju mnenja o zanesljivosti računovodskih izkazov.
Revizor to nalogo izvaja v fazah načrtovanja in zbiranja revizijskih dokazov. Ruska zakonodaja ne vsebuje posebnih zahtev v zvezi z notranjim nadzorom organizacije. Revizor zato pri ocenjevanju sistema notranje kontrole izhaja iz naslednjega:
Namen notranje kontrole je enak tako za vodstvo in lastnike organizacije kot za revizorja - zagotoviti objektivnost in zanesljivost računovodstva in računovodskega poročanja;
Zahteve pravila (standarda) revizijske dejavnosti "Študija in ocena računovodskih sistemov in sistemov notranjega nadzora med revizijo" so obvezne za vse revizijske organizacije pri izvajanju revizije, ki predvideva pripravo uradnega revizijskega poročila, in so priporočljive v opravljanje revizije, ki na podlagi svojih rezultatov ne predvideva priprave uradnega revizijskega poročila, pa tudi pri opravljanju revizijskih storitev;
Rezultati ocene sistema notranjega nadzora lahko pomembno vplivajo na obseg revizijskih postopkov, zmanjšajo stroške izvedbe zunanje revizije in stopnjo revizijskega tveganja ter izpostavijo segmente sistema, ki si revizorja zaslužijo posebno pozornost (smer ocenjevanja v industriji).
Po preučitvi in oceni sistema notranjega nadzora lahko revizor strokovno vodstvu gospodarskega subjekta priporoči načine za izboljšanje in optimizacijo sistema notranje kontrole proizvodnega procesa.
Standard "Študija in ocena računovodskih in sistemov notranje kontrole med revizijo" in koncept sistema notranje kontrole tujih znanstvenikov sta osredotočena na strokovne revizorje. Sistem notranje kontrole se v njih obravnava skozi prizmo splošnih zahtev zunanjih revizorjev.
Sistem notranjega nadzora gradbenih organizacij bi moral upoštevati glavne značilnosti gradbene proizvodnje, ki se nanašajo na naslednje:
Prvič, v nasprotju z industrijsko proizvodnjo so v gradbeništvu izdelki stacionarni in se uporabljajo le tam, kjer so ustvarjeni, se kadri graditeljev in orodja premikajo v vesolju. Ta lastnost gradnje določa izvirnost organizacijskih oblik upravljanja, zahteva pravilno umestitev gradbenih organizacij, da bi zmanjšali izgubo časa in stroškov za prehod graditeljev in opreme z enega gradbišča na drugo;
Drugič, postopek izdelave gradbenih proizvodov traja dolgo časa in zato dolgo časa v proces gradnje vključuje delo in proizvodna sredstva;
Tretjič, gradbena proizvodnja je povezana z mnogimi sektorji nacionalnega gospodarstva. Iz nekaterih panog prejema surovine, materiale in opremo za izdelavo gradbenih proizvodov. Z drugimi panogami ga povezuje dejstvo, da opravlja dela po naročilu v skladu z nalogami organizacij strank, ki so odgovorne za načrtovanje kapitalskih naložb in organizacijo dobave opreme za projekte v gradnji. Z razvojem tehnologije gradbeni proizvodi postajajo vse bolj zapleteni, povezave med gradbeništvom in drugimi sektorji nacionalnega gospodarstva pa se razvijajo in zapletajo.
Upoštevajoč te značilnosti, mora uprava pri oblikovanju učinkovitega sistema notranjega nadzora gradbene organizacije zagotoviti:
Zanesljive informacije, potrebne za mobilno in uspešno vodenje podjetja;
Ohranjanje sredstev in dokumentov - preprečevanje kraje materialnih virov, škode in zlorabe premoženja, uničenja ali razkritja podatkov (vključno z informacijami v računovodskih registrih, računalniških bazah podatkov);
Učinkovitost gospodarske dejavnosti - odprava s kontrolnimi postopki podvajanja, neproduktivnih stroškov, neracionalne rabe vseh vrst virov; optimizacija davčnih plačil; skladnost z načeli ocenjenega obroka; zagotavljanje skladnosti s tehnologijo in kakovostjo gradbenih in inštalacijskih del; oblikovanje dejanske pogodbene cene za gradbene proizvode; krepitev poravnalne discipline;
Skladnost s predpisanimi računovodskimi načeli - obvezno upoštevanje navodil in pravil, določenih v podjetju, in
tudi zahteve regulativnih aktov;
Zagotavljanje zanesljivega računovodskega sistema.
Za zanesljiv sistem notranjega nadzora velja sistem, ki dosega kontrolne cilje, ki ne dopušča napak pri vnosih v računovodske izkaze in nezakonitega dejanja gospodarskega življenja organizacije. Cilji nadzora so naslednji:
Dejstva gospodarskega življenja, ki se odražajo v primarnih dokumentih, so bila res zavezana;
Za ugotovitev dejstev gospodarskega življenja so bila pridobljena dovoljenja
preprečuje krajo lastnine;
V računovodstvu se dejstva gospodarskega življenja v celoti odražajo, ocenijo in
so pravilno prikazani v računovodskih izkazih v skladu z računovodsko metodologijo, določeno v navodilih za uporabo kontnega načrta;
V računovodstvu se dejstva gospodarskega življenja pravočasno odražajo v računovodskih registrih, rezultati zanje so pravilno izračunani.
Sistem notranje kontrole vsakega podjetja vključuje tri glavne elemente: ustrezen računovodski sistem; kontrolno okolje; ločene kontrole.
Vsak element pomeni obstoj pravil, metod, predpisov, dokumentacije, razvite za dosego ciljev notranje kontrole. Hkrati so tri komponente sistema notranjega nadzora medsebojno povezane in zagotavljajo preprečevanje, prepoznavanje in odpravljanje pomembnih napak in popačenj informacij.
Učinkovit računovodski sistem bi moral biti skladen s cilji notranje kontrole. Računovodski sistem je treba razumeti kot celoto
postopke zbiranja, registracije, obdelave in predstavitve podatkov o sredstvih in poslovanju podjetja. Učinkovit računovodski sistem zagotavlja popolnost, resničnost, pravočasnost razmisleka, njihovo pravilno oceno, razvrstitev in posplošitev.
Študija računovodskega sistema v gradbenih organizacijah kaže, da ni vedno učinkovit, saj zahteve, da morajo transakcije v računovodstvu pravilno odražati čas njihovega izvajanja, pogosto niso izpolnjene; odraža v pravilni oceni; pravilno, v skladu z metodologijo, določeno v Navodilih za uporabo kontnega načrta in v skladu s sprejeto računovodsko politiko, odražati v računovodskih izkazih.
Poleg tega nimajo vse organizacije računovodstva, tako da omejuje možnost namernih kršitev in drugih zlorab, najbolj tipična korespondenca računov za transakcije v tej organizaciji ni bila razvita; urnik poteka dela za vsak računovodski račun, uporabljen v podjetju, ni bil razvit.
Kontrolno okolje je treba razumeti kot: ukrepe in postopke, ki odražajo splošen odnos uprave in lastnikov podjetja do nadzora; stopnjo, do katere je nadzor pomemben za organizacijo. Če vodstvo gradbene organizacije razume pomen nadzora in potrjuje svoje razumevanje s sprejemanjem posebnih odločitev vodstva, potem ta odnos vodstva do nadzora vpliva na izvajanje nadzora s strani subjektov nadzora. Zaposleni poskušajo svoje naloge opravljati v skladu z zahtevami vodstva.
Pri ocenjevanju kontrolnega okolja se razlikujejo naslednji elementi: slog in osnovna načela upravljanja; organizacijska struktura; porazdelitev odgovornosti in pooblastil; upravljavske metode nadzora; kadrovsko delo (politika); vpliv zunanjih dejavnikov
Vsak od elementov nadzornega okolja vpliva na funkcionalnost in zanesljivost sistema notranjega nadzora gradbene organizacije.
Slog in osnovna načela upravljanja se izražajo v odnosu uprave do številnih elementov dejavnosti: ali je vodstvo nagnjeno k tveganju pri določanju načrtov in rokov za izvedbo gradbeno -inštalacijskih del (storitev), da gre za neupravičeno dodatne stane ali se drži načel realnosti in zdrave pameti; kakšna je oblika upravljanja: obstoječa oblika upravljanja in njene kakovostne značilnosti: okorna in okorna diktatura ali kompakten in hkrati učinkovit sistem s pristojnim prenosom pooblastil in sprejemljivo stopnjo demokracije; vedenje pri upravljanju: težnja po kršenju finančne discipline ali želja po izboljšanju učinkovitosti proizvodnje s strogim nadzorom nad uporabo proizvodnih virov in nad aktivnostmi upravljavskega aparata; materialna in tehnična podpora nadzora: odnos do zagotavljanja učinkovitosti nadzora in upravljanja v proizvodnem procesu (mobilne komunikacije, računalniška lokalna omrežja).
Učinkovitost upravljanja gradbene proizvodnje je v veliki meri odvisna od organizacijske oblike. Revizor bo pri ocenjevanju kontrolnega okolja, potem ko bo skrbno preučil organizacijsko strukturo gradbene organizacije, hkrati izvedel določene sklepe o porazdelitvi pooblastil in odgovornosti, saj vsaka od oblik upravljanja pomeni navpične in vodoravne vezi ter stopnjo neodvisnosti oddelkov. Organizacijska oblika upravljanja določa slog in osnovna načela upravljanja. Za oceno optimalnosti upravljavske strukture gradbene organizacije mora revizor ugotoviti, kateri vrsti organizacije upravljanja pripada struktura upravljalnega aparata revidirane gradbene organizacije.
Pri upravljanju organizacij v stavbnem kompleksu obstajajo linearna, funkcionalna, linearno-kadrovska in linearno-funkcionalna organizacija upravljanja. Vsaka oblika ima svoje slabosti in prednosti. Za revizorja so lahko koristne informacije, kot so primerni pogoji delovanja za določeno organizacijsko strukturo in značilnosti sistema notranje kontrole v sedanji strukturi.
Poznavanje teh lastnosti bo revizorju omogočilo, da pravilno oceni slog upravljanja. Na primer, pri linearnih in linearno-kadrovskih oblikah organizacije slog vodenja izvira iz osebnostnih lastnosti vodje, saj vodi organizacijo po načelih upravljanja z enim človekom in enotnosti vodenja. V takih primerih je priporočljivo, da revizor s psihološkimi testi, ki določajo vrsto vodje, njegov slog vodenja, ugotovi osebne lastnosti vodje.
Glede na kompleksnost in raznolikost gradbene proizvodnje mora revizor vedeti, da lahko posamezni fragmenti strukture velike gradbene organizacije spoštujejo pravila za oblikovanje različnih vrst organizacijskih oblik upravljanja. Na primer, odnos med vodjo gradbeno -montažnega oddelka in strokovnjaki upravnih oddelkov in služb je mogoče zgraditi v skladu s funkcionalno obliko, med vodjo oddelka in strokovnjaki na srednji ravni (proizvajalci dela, delovodje, delovodje) - po obliki organizacije linearnega upravljanja.
Pri ocenjevanju optimalnosti upravljavske strukture revizor vodi naslednje: 1) struktura upravljavskega aparata mora ustrezati zahtevam posebnosti proizvodnje; 2) izpolnjevati mora cilje nadzora in zagotavljati funkcionalnost sistema notranje kontrole; 3) morajo biti ekonomsko upravičene in ustrezne velikosti gradbene organizacije.
Porazdelitev pooblastil in odgovornosti med osebjem podjetja je zasnovana tako, da zagotavlja pravilno vodenje poslovnih operacij. V ta namen se pripravijo opisi delovnih mest, akcijski načrti, priporočila in navodila, ki se zaposlenim pisno sporočijo.
Zagotoviti je treba ločitev nezdružljivih funkcij, da se prepreči, da bi posamezniki poskušali kršiti zahteve nadzora. Funkcije danega zaposlenega so nezdružljive, če lahko njihova koncentracija v eni osebi prispeva k storitvi napak in kršitev ter jih oteži odkrivanje. V malih podjetjih je ustrezna delitev odgovornosti med zaposlenimi težavna, kar povečuje tveganje finančnih motenj.
Prisotnost razvitih opisov delovnih mest v organizaciji prispeva k učinkovitosti notranjega nadzora. Opis delovnega mesta je pravni akt, ki se izda za ureditev organizacijskega in pravnega statusa zaposlenega, njegovih dolžnosti, pravic in odgovornosti ter zagotavljanje pogojev za njegovo učinkovito delo. Vodstvo gradbene organizacije lahko uporablja tako posebne izdaje, ki so zbirke vzorcev opisov delovnih mest za delavce gradbenih organizacij, kot samostojno razvite opise delovnih mest, izdelane po modelih, ponujenih v literaturi.
Na podlagi opisa dela se sklene pogodba o zaposlitvi z zaposlenim. Ti dokumenti se uporabljajo za reševanje sporov med zaposlenim in delodajalcem. Poleg tega praktično izvajajo delitev dela med osebjem, porazdelitev odgovornosti in pooblastil ter prispevajo k učinkovitosti sistema notranje kontrole.
Raziskali smo značilnosti delovnih mest specialistov srednje stopnje, ki so predmet nadzora nad izdelavo gradbenih in inštalacijskih del.
Pri sestavljanju tabele so bile upoštevane: zahteve glede skladnosti s položajem, dolžnostmi in pravicami, nadzorne funkcije zaposlenih v sistemu notranje kontrole.
Za nadzor nad delom podjetja uprava uporablja različne metode upravljanja, vključno z ugotavljanjem usposobljenosti zaposlenih, ocenjevanjem sistema obdelave informacij in poročanja, analizo doseženih finančnih rezultatov dejavnosti in njihovo primerjavo z načrtovanimi, preučevanjem dejavnosti posameznih oddelkov. . Postopek za interno poslovodno računovodstvo in pripravo poročil za interne namene je bistvenega pomena.
Praksa gradbenih organizacij dokazuje, da je ena izmed učinkovitih metod upravljanja razporeditev stroškovnih mest in centrov odgovornosti v organizacijski strukturi. Organizacijo gradnje kot kombinacijo cen stroškov in odgovornosti obravnavamo v 2. odstavku drugega poglavja.
Cilj dela z osebjem je imeti v organizaciji določeno število zaposlenih, ki imajo dovolj znanja in izkušenj za opravljanje svojih nalog. Sistem izbire, zaposlovanja, napredovanja, izobraževanja in usposabljanja mora zagotavljati visoko usposobljenost in integriteto osebja. Priporočljivo je, da se v prakso izvajajo dejavnosti in programi, ki omogočajo spremljanje in vrednotenje dejavnosti zaposlenih, njihovo spodbujanje, usposabljanje.
Zunanji dejavniki praviloma niso pod nadzorom uprave, lahko pa vplivajo tudi na delovanje podjetja. Najprej so to zahteve veljavne zakonodaje.
Na primer, koledar predložitve izračunov nekaterih vrst davkov davčnim organom naredi vodstvo bolj osredotočeno na kontrolne postopke, povezane z računovodstvom. Zavedanje, na katere vidike dela se uprava osredotoča, revizorju omogoča, da prepozna področja, ki so predmet učinkovitega nadzora. Po drugi strani pa lahko poznavanje vpliva posebnih zunanjih dejavnikov revizorja poišče dodatne dokaze o učinkovitosti strukture in postopkov nadzora podjetja.
Računovodski sistem in kontrolni postopki sta dva elementa, ki sta tako tesno povezana, da v praksi in teoriji med njima ni mogoče potegniti ločnice.
Sistem notranje kontrole mora biti organiziran tako, da zagotavlja natančnost računovodstva. Za zagotovitev zanesljivosti računovodstva je treba notranji nadzor izvajati z uporabo številnih kontrolnih postopkov, ki jih določa pravilo revizijskih dejavnosti "Študija in ocena računovodskih sistemov in notranji nadzor med revizijo." Ti postopki vključujejo:
Aritmetično preverjanje pravilnosti računovodskih evidenc (re
preveriti);
Preverjanje pravilnosti in razpoložljivosti primarnih dokumentov;
Usklajevanje poravnav s kupci in odjemalci, dobavitelji in izvajalci, z različnimi dolžniki in upniki;
Izvajanje načrtovanih in nenadnih popisov gotovine v blagajni, obrazcev za strogo poročanje, vrednostnih papirjev in zalog, da se ugotovi skladnost računovodskih podatkov z njihovo dejansko razpoložljivostjo;
Uporaba informacij drugih organizacij, tj. Potrditve
(revizor po potrebi pošlje poizvedbe tretjim osebam);
Preprečevanje ali omejevanje dostopa nepooblaščenih oseb do sredstev podjetja, do sistema vodenja evidenc in računovodskih evidenc;
Analiza ekonomskih kazalnikov v primerjavi z oceno, lani in pojasnitev razlogov za pomembna odstopanja.
Kontrolni postopki so običajno razdeljeni v pet kategorij: - ugotavljanje zakonitosti poslovnih dejavnosti, izvajanje dejstev gospodarskega življenja;
Ločevanje dolžnosti;
Dokumentiranje poslovnih transakcij in njihovo odražanje v računovodstvu;
Nadzor nad prisotnostjo sredstev in njihov odraz v računovodstvu;
Izvajanje vsebinskih pregledov.
Na žalost v praksi odgovornosti niso vedno porazdeljene med osebje in niso vedno določene v opisih delovnih mest. Ni redkost, da delovodja ali delovodja kupi gradbeni material za gotovino, ga objavi na sebi in ga nato odpiše za gradbena in inštalacijska dela. Hkrati se dokumentiranje dopusta ali odpisa gradbenega materiala izvaja brez dovoljenja vodij organizacije.
Obstoj takih dejstev v gospodarski dejavnosti organizacije prispeva k izkrivljanju računovodstva in poročanja ter kraji zalog.
Pri ločevanju odgovornosti za konsolidacijo kontrolnih funkcij se je treba držati splošnih zahtev, ki se nanašajo na naslednje:
Računovodstvo bi morala izvajati oseba, ki ne nosi materialne odgovornosti, nadzor nad pravilnostjo odražanja poslovnih transakcij v računovodstvu pa naj izvaja posebej imenovan
zaposleni (notranji revizor);
Blagajna mora prejeti in porabiti blagajno in
napotitev in sprostitev gradbenega materiala, armiranobetonskih konstrukcij v proizvodne namene bi morali izvajati vodje skladišč, s katerimi so sklenjeni sporazumi o odgovornosti;
Delavec, ki izračuna plače ali sestavi dokumente, ki potrjujejo pravico do plačila delavcem za opravljeno delo
obseg gradbenih in inštalacijskih del ne sme povzročiti izdaje plač;
Funkcija notranje revizije organizacije mora biti neodvisna in odgovorna le direktorju organizacije ali upravnemu odboru.
Nadzor nad dokumentiranjem poslovnih transakcij je treba izvajati ob upoštevanju zahtev iz odstavkov. 12-18 Pravil o vzdrževanju računovodstva in računovodskega poročanja v Ruski federaciji.
Za ustvarjanje kakovostnega sistema za dokumentiranje poslovnih transakcij, ki bo preprečil zlorabe in izkrivljanje računovodskih izkazov, je treba upoštevati preprosta pravila: vsi dokumenti morajo biti oštevilčeni, kar nam bo omogočilo, da prepoznamo manjkajoče dokumente in poiščemo potrebne ene; dokumenti, ki jih je treba sestaviti v času poslovnega posla, in če to ni mogoče - takoj po koncu posla; izpolnite dokumente vse podrobnosti iz člena 13 Pravilnika o računovodstvu in poročanju; opraviti dostavo dokumentov računovodskemu oddelku v časovnem okviru, določenem z urniki poteka dela. Poleg tega mora biti vsebina dokumentov jasna in enostavna za razumevanje.
Razvoj delovnega kontnega načrta je potreben za okrepitev nadzora nad pravilnim odsevom dejstev gospodarskega življenja organizacije v računovodskih izkazih. Delovni kontni načrt, ki ga je razvilo in odobrilo vodstvo, kaže na obstoj metodologije za odraz poslovnih transakcij na računovodskih računih.
Lisitskaya, Tatiana Vladimirovna
Rubtsova Tatiana Vladimirovna, Izredni profesor oddelka za računovodstvo, analizo in revizijo, Biysk tehnološki inštitut (podružnica) Altajske državne tehnične univerze poimenovana po I.I. Polzunova, Rusija
Mukhanova Lyudmila Zakharovna, Kand. tech. Sci., Izredni profesor, Oddelek za računovodstvo, analizo in revizijo, Biysk tehnološki inštitut (podružnica), Altajska državna tehnična univerza poimenovana po I.I. Polzunova, Rusija
Izdajte kakovostno monografijo za samo 15 tr!
Osnovna cena vključuje lektoriranje besedila, ISBN, DOI, UDC, LBC, pravne kopije, prenos v RSCI, 10 avtorskih kopij z dostavo po vsej Rusiji.
Moskva + 7 495 648 6241
Viri:
1. Sokolov B.N. Sistemi notranje kontrole (organizacija, metode, praksa) / B.N. Sokolov, V.V. Rukin. - M.: Založba ZAO "Ekonomika", 2007. - 442 str.
2. Sotnikova L.V. Notranja kontrola in revizija. Učbenik / L.V. Sotnikov. - FZFEI. - M.: ZAO Finstatinform, 2000. - 239 str.
3. Makeev R.V. Vzpostavitev sistemov notranjega nadzora: od revizij poročanja do poslovne učinkovitosti / R.V. Makeev- Moskva: Vershina, 2008.- 296 str.
4. Ozemeljski organ zvezne državne statistike za ozemlje Altai - Način dostopa: http://www.ak.gks.ru, brezplačno.
podjetje
Pri delu katere koli organizacije mora vodstvo pri reševanju poslovnih problemov najprej ugotoviti resnične vzroke problema. Če želite to narediti, morajo najprej zbrati vse razpoložljive popolne in po možnosti zanesljive informacije, narediti analizo, nato pa za odpravo težav sprejeti potrebno odločitev, da sprejmejo ustrezne ukrepe za njihovo odpravo.
Toda v sodobnem svetu razvoj družbeno-ekonomskega sistema, okolje konkurentov, ekonomsko in finančno okolje ter drugi okoljski dejavniki hitro vplivajo in ovirajo razvoj in izboljšanje učinkovitega delovanja organizacije. Načrtovanje in odločanje v hitro spreminjajočem se okolju zahtevata skrbno pripravo in analizo, najmanjša napaka pa se lahko spremeni v katastrofo Sheremet A.D., Suits V.P. Revizija. M.: INFRA-M, 2000. - S. 209 ...
Prva in najpomembnejša naloga vodstva je predvidevanje, pravočasno in, če je mogoče, neboleče reševanje negativne situacije, da se prepreči nastanek krizne situacije. Ni pa lahka naloga, da hitro ukrepamo in odpravimo zaostrovanje protislovij v družbeno-ekonomskem sistemu v okolju. Splošni, tipični in individualni razlogi včasih vodjem ne omogočajo sistematične diagnostike in usklajevanja finančnega in gospodarskega stanja podjetja. Pomanjkanje časa za diagnosticiranje stanja za tekoče obdobje prispeva k razvoju neugodne klime v organizaciji za dosego zastavljenih ciljev.
Diagnostika - sestavljanje in opredelitev notranjega okolja celotnega podjetja, ki vam omogoča, da težave postavite "na svoja mesta" in določite možna tveganja ter preprečite krizne razmere.
Kriza je grozeče poslabšanje protislovij v okolju podjetja zaradi njegove sposobnosti preživetja v družbeno-ekonomskem sistemu.
Vzroki za krizo so lahko različni. Zunanji - makro in mikro gospodarski razvoj svetovnega gospodarstva, politične razmere v državi; in notranji - z notranjimi konflikti, pomanjkljivostmi v proizvodnji, politiko upravljanja, inovacijami in drugimi razlogi, povezanimi z notranjostjo organizacije. Glavna značilnost krizne situacije je verižna reakcija, tj. lahko se začne v ločenem oddelku in če se ne upravlja pravilno, se lahko hitro razširi na celoten sistem organizacije. Velikega pomena niso le razlogi, ampak tudi različne posledice pri obvladovanju kriz: uničenje - nastanek novih kriznih razmer ali prenova - izboljšanje organizacije. To pomeni, da je treba prepoznati znake krizne situacije in sprejeti vse ukrepe za njihovo obvladovanje, da jih premagamo.
Sistematična diagnostika bo pomagala postati prva stopnja kompleksnega projekta pri določanju glavnih smeri strateškega načrtovanja in nadaljnjega dela vodstva organizacije. Bistvo strateškega načrtovanja je določeno pri iskanju kompromisa med finančnimi in tehnološkimi zmogljivostmi ter potrebami samega podjetja, ocenjevanju notranjega in zunanjega okolja danes in v prihodnosti Sheremet A.D., Suits V.P. Revizija. M.: INFRA-M. 2000.- S. 211 ..
Iz tega izhaja, da se odločanje v katerem koli velikem in pogosto srednje velikem podjetju sprejme vodja na podlagi strateških načrtov njegovih dejavnosti ter postopka priprave in analize tekočih zadev za tako odločitev, poleg tega, da ima informacije o vseh vidikih tekočih dejavnosti podjetja, ima pravico do izbire katerega koli vodje. Ali je pripravljen tesno sodelovati s službo za notranji nadzor za izboljšanje učinkovitosti pri sprejemanju vodstvenih odločitev, je odvisno od vsakega vodje osebno.
Vsaka organizacija tako ali drugače izvaja notranji nadzor zaradi prisotnosti sistema ukrepov, ki zagotavljajo njeno normalno delovanje, predvsem pa na finančnem področju (zagotavljanje varnosti sredstev, doseganje napovedanih kazalnikov, vključno z dobičkom, nadzorujejo zaposleni v računovodskem oddelku, drugih funkcionalnih oddelkih in službah dane organizacije) in zunanji nadzor (nadzor višjih organov, revizijskih podjetij).
Sistem notranje kontrole se šteje za dovolj učinkovitega, če vodje načrtujejo in organizirajo dejavnosti na način, ki daje dovolj zaupanja, da bodo cilji in cilji organizacije doseženi racionalno in gospodarno. Proces razvoja sistema za organizacijo dejavnosti se začne z določanjem ciljev. Posojilo sledi združevanju ali povezovanju konceptov, sestavnih delov, dejavnosti in / ali ljudi, tako da skupaj delujejo za dosego zastavljenih ciljev. Če je zasnova sistema pravilno izvedena, je treba načrtovane dejavnosti izvesti tako, da se dosežejo pričakovani rezultati.
Sistem notranje kontrole organizacije je mogoče opredeliti kot sistem finančnih in drugih kontrol, ki jih organizira uprava, da bi zagotovila urejeno in učinkovito delovanje organizacije, zagotovila skladnost s politiko vodstva, zaščitila sredstva ter zagotovila popolnost in točnost dokumentov. .
Notranji nadzor ima več ciljev:
zanesljivost pridobivanja informacij ter njihova zanesljivost in popolnost;
skladnost z veljavno zakonodajo, notranjo politiko in načrti organizacije;
osredotočenost na varnost premoženja;
osredotočenost na učinkovito uporabo vseh aktivnih in skritih virov podjetja;
doseganje zastavljenih strateških ciljev in trenutnih nalog podjetja.
Koncept notranje kontrole vključuje več osnovnih elementov Andreev V.D., Cheremshanov S.V. Sistem notranje kontrole: Osnovni pojmi // Revizijski izkazi. - 2004. - št. 2. - str. 33.:
prvič, gre za notranje okolje podjetja, tj. etične vrednote, slog vodenja, postopek odločanja, prenos pooblastil in sprejemanje odgovornosti, kadrovska politika, usposobljenost zaposlenih in odnos vodstva podjetja do notranjega nadzora.
drugič, to je prepoznavanje, analiza in obvladovanje tveganj, s katerimi se podjetje sooča pri doseganju svojih ciljev.
tretjič, vsakodnevni nadzor, tj. računovodstvo in poročanje, delitev oblasti, pravice dostopa do sredstev, spremljanje.
četrtič, sistem pooblaščenega dostopa do informacij.
petič, spremljanje samega sistema notranje kontrole, ki je potrebno za ugotavljanje njegove učinkovitosti.
Struktura sistema notranjega nadzora temelji na naslednjih sestavnih delih:
organizacija je organizacijska struktura z opredelitvijo jasnih meja podrejenosti, odgovornosti in pooblastil, razmejitvijo delovnih funkcij. Prav tako pravočasno in popolno poročanje višjim organom za spremljanje in ustrezno oceno rezultatov dela. In ko se notranji in zunanji dejavniki spremenijo, sposobnost hitrega odziva (opredelitev vloge in odgovornosti vsakega zaposlenega);
politiko - pisno odobri poslovodstvo v skladu z zastavljenimi strateškimi cilji podjetja in je opozorjeno na vse zaposlene v tem podjetju (po potrebi se izvedejo spremembe);
postopki so čim bolj enostavni in razumljivi za vse zaposlene, ne smejo si nasprotovati in se podvajati (po potrebi se posodabljajo);
osebje - zaposleni v podjetju, ki so opravili oceno osebnih lastnosti, strokovnosti in so njihove funkcionalne dolžnosti in odgovornosti porazdeljeni med njimi;
računovodstvo - vodi se v vseh oddelkih podjetja za analizo trenutnih odločitev o učinkovitosti podjetja kot celote;
poročanje - zagotoviti je treba ustrezno, pravočasno, popolno, zanesljivo, preprosto in dosledno;
proračuni so orodje za spremljanje in analizo doseganja dodeljenih nalog, pa tudi za izboljšanje dejavnosti različnih oddelkov (oddelkov).
Pomembno je razumeti, da bo pri ustvarjanju nadzornega sistema cilj pravočasno prepoznati in odpraviti napake in neučinkovito delo ter ne jamčiti odsotnosti takih napak in odstopanj. Ne smemo pozabiti, da tudi dobro organiziran sistem notranje kontrole (notranja revizija) občasno potrebuje oceno svojih dejavnosti. Andreev V.D., Cheremshanov S.V. Sistem notranje kontrole: Osnovni pojmi // Revizijski izkazi. - 2004.- № 2. - str. 34 .. Za izvedbo strokovne nepristranske ocene službe notranjega nadzora so za njeno zanesljivost in učinkovitost celotnega sistema potrebni notranji revizorji. Konec koncev je notranja revizija neodvisna ocena vseh vidikov (strukturnih enot) znotraj organizacije. Zagotavljati mora, da je nadzorni sistem zanesljiv.
Notranja revizija kot funkcija upravljanja omogoča pravočasno prepoznavanje in odpravo tistih pogojev in dejavnikov, ki ne prispevajo k učinkovitemu vodenju proizvodnje in doseganju zastavljenega cilja. Pomaga pri prilagajanju dejavnosti podjetja in njegovih posameznih sestavnih delov, omogoča ugotavljanje, katere storitve in oddelki podjetja, pa tudi smeri njegovih dejavnosti, prispevajo k doseganju predvidenih ciljev in povečujejo učinkovitost podjetja . Notranja kontrola, ki je nadzorna funkcija, deluje kot sredstvo povratne informacije med objektom nadzora in krmilnim sistemom, obvešča o dejanskem položaju nadzorovanega objekta, dejanskem izvajanju odločitve upravljanja.
Prisotnost oddelka za notranji nadzor v organizacijski strukturi podjetja je v zadnjem času postal eden najpomembnejših kazalnikov zavezanosti podjetja pravilnemu upravljanju podjetij v očeh vlagateljev, zunanjih revizorjev in drugih.
Leta 2013 je bil koncept notranje kontrole zakonsko uveljavljen v sistemu ruske računovodske organizacije. Vsak gospodarski subjekt je dolžan izvajati notranji nadzor nad zavezanimi dejstvi gospodarskega življenja. In če so računovodski izkazi družbe predmet obvezne revizije, mora družba izvesti notranji nadzor računovodstva in pripravo računovodskih poročil (19. člen zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ).V skladu z zveznim zakonom št. 307-FZ z dne 30. decembra 2008 so obvezne revizije organizacije, katerih prihodki za leto pred poročevalskim letom so presegli 400.000.000 rubljev. ali bilančna vsota bilance stanja na koncu leta pred poročevalskim letom presegla 60.000.000 rubljev.
Poleg tega pravilo zakonske revizije velja za vse odprte delniške družbe (OJSC), pa tudi za razvijalce, ki gradijo objekte na podlagi pogodb o kapitalski udeležbi v skladu z zveznim zakonom št. 214-FZ z dne 30. decembra 2004. Konec koncev je razvijalec dolžan predložiti revizijsko poročilo za zadnje leto za seznanitev vsake osebe, ki se je zanj prijavila (pododstavek 6, drugi odstavek, 20. člen zakona št. 214-FZ).
Tako poročanje vseh teh razvijalcev, ne glede na njihovo organizacijsko -pravno obliko in finančne kazalnike, zahteva obvezno revizijo in s tem organizacijo notranjega nadzora.
Za uporabo 19. člena zakona št. 402-FZ so strokovnjaki finančnega oddelka v informacijah št. PZ-11/2013 (predstavljeni z dopisom Ministrstva za finance Rusije št. Nadzor.Pogovorimo se o glavnih točkah.
a) učinkovitost in uspešnost njihovih dejavnosti, varnost sredstev;
b) zanesljivost in pravočasnost računovodskih (finančnih) in drugih poročil;
c) skladnost z zakonodajo.
Cilj notranje kontrole je odkrivanje odstopanj od uveljavljenih pravil in postopkov ter preprečevanje izkrivljanja računovodskih podatkov, računovodskih (finančnih) in drugih izkazov.
Nadzorno okolje je skupek načel in standardov podjetja.
Dejansko kontrolno okolje pomeni moralno klimo, ozračje v organizaciji. Kakovost notranjega nadzora je močno odvisna od posameznih zaposlenih. Zato mora vodstvo določiti ustrezne zahteve glede usposobljenosti. Zanesljivost računovodskih izkazov organizacije je v veliki meri odvisna od položaja vodje v zvezi z računovodstvom. Korporacijski kodeks ravnanja se lahko sprejme in sporoči vsem zaposlenim.
Ocena tveganja. Ker se okolje, v katerem deluje organizacija, nenehno spreminja, obstajajo različna tveganja, ki jih je treba pravočasno prepoznati, da preprečimo njihove posledice.
Tveganja lahko nastanejo zaradi pojava konkurentov ali sprememb predpisov, uvedbe nove programske opreme ali dodajanja novih zaposlenih v organizacijo.
Ko se tveganja odkrijejo, se upravljavec ustrezno odloči za njihovo obvladovanje. Treba je organizirati identifikacijo področij (območij, procesov), kjer lahko pride do zlorab, ter priložnosti za njihovo izvedbo.
Postopki nadzora zagotavljajo, da se upoštevajo ukazi vodstva.
Izbira kontrolne tehnike je odvisna od tega, katera tveganja so značilna za določeno področje. Na primer, pri delu računovodje obstaja tveganje nepopolnega odražanja primarnih dokumentov v računovodstvu. Zmanjša se zaradi postopka nadzora - periodičnega preverjanja dokumentov s podatki računovodskih registrov.
Druga metoda je izvajanje računovodskih programov zahtevane kakovosti, kar lahko zmanjša tveganje napak.
Postopke nadzora je treba sistematizirati glede na stopnjo porazdelitve pooblastil in jih hkrati povezati.
Dejansko so kontrolni postopki izvajanje posebnih dejavnosti, povezanih s preverjanjem dokumentacije, premoženja, stroškov, finančnih rezultatov, izpolnjevanjem opisov delovnih mest in načrtov, ki jih izvajajo uradniki in pooblaščeni zaposleni v gradbenem podjetju.
Informacije in komunikacija. Kakovost njihovega izvajanja je odvisna od učinkovitosti in kakovosti sporočanja informacij o naročilih in naročilih vodstva zaposlenim.
Ocena notranje kontrole je odgovornost vodstva, da stalno spremlja, ali sistem notranje kontrole deluje učinkovito, in ga po potrebi spremeni.
Priporočljivo je sestaviti en sam dokument, ki vsebuje postopek za organizacijo notranje kontrole, v katerem so navedena pravila, ki se v njem uporabljajo, in njihova sistematizacija.
Hkrati se lahko nekatere določbe v zvezi z izvajanjem notranjega nadzora odražajo v organizacijskih in upravnih dokumentih podjetja (na primer v opisih delovnih mest, odredbah, urniku poteka dela). Ali v dokumentih, kot so računovodske usmeritve (odgovornost, pogostost kontrolnih postopkov, zaloge itd.). In biti tudi element kadrovske politike (izbira usposobljenih strokovnjakov, ukrepi za njihovo motiviranje in spodbujanje, kar bo znatno zmanjšalo število napak).
Pravila (postopek) notranje kontrole odobri vodja organizacije.
Odgovornosti in pooblastila oddelkov in osebja se določijo glede na naravo in obseg dejavnosti podjetja, značilnosti njegovega sistema upravljanja. Tako je v veliki organizaciji mogoče ustvariti posebno enoto (služba notranjega nadzora).
Funkcije notranjega nadzora lahko razdelite med organe upravljanja, revizijsko komisijo (revizor), glavnega računovodjo, službo za notranjo revizijo in druge zaposlene.
Hkrati se lahko podjetje teh vprašanj loti samostojno ali z vključitvijo zunanjega svetovalca (vključno z revizijsko organizacijo).
Toda v majhnem gradbenem podjetju ima njegov vodja pravico prevzeti vse odgovornosti za organizacijo in izvajanje notranjega nadzora, če število oseb ne dopušča razmejitve pooblastil.
Ministrstvo za finance Rusije se strinja, da bi moral mali gospodarski subjekt pri izvajanju notranje kontrole upoštevati zahtevo po racionalnosti. Če število osebja gospodarskega subjekta ne dopušča razmejitve pooblastil in rotiranja odgovornosti, lahko uporabite druge postopke notranje kontrole, ki bodo pomagali zmanjšati obstoječa tveganja (usklajevanje, nadzor).
Dodatek k informaciji št. PZ-11/2013 vsebuje priporočila za oceno notranje kontrole in primer porazdelitve pooblastil in funkcij za organizacijo in izvajanje notranje kontrole za družbo, katere vrednostni papirji so sprejeti v organizirano trgovanje.
Treba je opozoriti, da notranji nadzor ne daje pričakovanih rezultatov v primerih, ko mu vodstvo ne nameni ustrezne pozornosti in ne sprejme pravočasnih ukrepov za odpravo ugotovljenih pomanjkljivosti.
Nadzorni sistem ne more jamčiti za preprečevanje dogodkov, ki povzročajo težave v dejavnostih katerega koli podjetja, vendar zmanjšuje možnost njihovega nastanka, pa tudi verjetna tveganja. Izvajanje obveznega notranjega nadzora lastnikom pomaga pri pravočasnem odločanju za normalno delovanje gradbene organizacije.
Pomembno si je zapomniti
Notranja kontrola prispeva k doseganju ciljev njene dejavnosti organizacije.- Zagotoviti mora preprečevanje ali odkrivanje odstopanj od uveljavljenih pravil in postopkov ter izkrivljanje računovodskih podatkov, računovodskih (finančnih) in drugih poročil.
"Finančni časopis. Regionalna izdaja", 2006, N 1
Metodologijo notranje kontrole je treba razumeti kot program ukrepov, ki v kategorični ali priporočilni obliki predpisuje uporabo nekaterih metod raziskovanja predmetov nadzora ter njihovo zaporedje in postopek za uporabo teh metod.
Najpomembnejši postopek sistema notranje kontrole je obračunavanje odhodkov in prihodkov v ustreznih centrih odgovornosti in stroškovnih mestih. Računovodstvo po centrih odgovornosti vam omogoča oblikovanje kazalnikov, ki označujejo prispevek posameznih oddelkov in vodstvenih delavcev k skupnemu rezultatu gradbene organizacije. Upravitelj stroškovnega centra je odgovoren le za raven stroškov.
Kljub očitnim prednostim računovodstva s strani centrov odgovornosti, tak postopek še ni našel široke uporabe v gradbeništvu. Hkrati so glavne ovire:
nerazvitost metodoloških pristopov k uporabi tega postopka;
strah voditeljev gradbenih organizacij pred propadom zaradi centrifugalnih sil.
Postopek uporabe računovodstva po pristojnih centrih je v veliki meri primeren za pomožne panoge, pa tudi za podružnice gradbene organizacije. Te enote bi morale imeti večjo avtonomijo. Menedžerji se morajo počutiti kot podjetniki, ne le kot izvajalci. Med vprašanji, ki jih morajo rešiti vodje teh oddelkov, bi morali biti: sklepanje pogodb z drugimi organizacijami; odpiranje ločenega tekočega računa; izbira in rotacija osebja; pridobivanje posojil in kreditov za dosego ciljev njihovih enot; določitev višine prejemkov in bonusov na podlagi končnih rezultatov dejavnosti; uvajanje in uvajanje novih vrst izdelkov in storitev.
Medindustrijski odnosi različnih enot, zgrajeni na načelih neodvisnosti, samofinanciranja in samooskrbe, lahko postanejo močna spodbuda za razvoj potenciala gradbene organizacije.
Bistveno je opredeliti posebne centre stroškov ali odgovornosti ter opredeliti njihove funkcije in pooblastila, ki so jim dodeljena (glej tabelo).
| Stroškovno središče ali odgovornost | Nadzorne funkcije | Poverilnice |
| Podružnice in hčerinske družbe strukture | Spremljanje rezultatov veje in hčerinske družbe; plačilo davkov (UST, Dohodnina, regionalna, lokalnih in drugih davkov in pristojbine) po ozemljih, kje se nahajajo | Sodelovanje pri razvoju proračuni; Vpliv pri raven stroškov in dohodek |
| Gradnja parcele | Nadzor nad tečajem, pogoje in kakovost gradbeno delo; skladnost z načrtovanimi in dejanski kazalniki za različne stroške | Sodelovanje pri razvoju proračuni; Vpliv pri raven stroškov v meje, predvideno projektne ocene dokumentacijo |
| Podružnica proizvodnje | Spremljanje izvajanja urnik dostave izdelki hčerinsko podjetje produkcije (rešitev, izdelki iz armiranega betona, okovja, energetski viri); ravni dejanski proizvodni stroški za izdelke hčerinsko podjetje produkcije; na prodaja izdelkov hčerinsko podjetje produkcija drugih proizvajalcev organizacije | Sodelovanje pri razvoju proračun; Vpliv pri proizvodni stroški hčerinsko podjetje produkcije; Vpliv pri finančni rezultat zaradi prodaja izdelkov hčerinsko podjetje produkcija drugih proizvajalcev organizacije |
| Nadzor mehanizacijo Gradnja | Nadzor nad zavarovanjem s premoženjem Gradnja prevoz, avtomobili in mehanizmi; vsebino tehniki v dobrem stanju stanje; spoštovanje stopnje porabe goriva, rezervni deli in drugo viri, povezani z vsebino in izkoriščanje gradbeni stroji in mehanizmi | Sodelovanje pri razvoju proračun; Vpliv pri stroški dela, izvajajo stroji in mehanizmi za lastna poraba; Vpliv pri dobiček od dostava storitev zunanjih organizacij |
| Služenje proizvodnja in kmetije | Nadzor popolnosti kapitalizacija prihodkov iz prodaja izdelkov služenje produkcije; na stroški vzdrževanja in delovanje storitvene kmetije; za pravočasnost in popolnost plačila za storitve, zagotovljeno služenje proizvodnja in kmetije | Sodelovanje pri razvoju proračun; Vpliv pri stroški storitev industrije in kmetije; vpliv na velikost dobiček od dejavnosti, namenjen nudenje storitev drugim oseb |
| Računovodska služba | Nadzor razvoja računovodske politike Gradnja organizacije; sestavljanje finančnih sredstev poročila, davek izjave; koncentracija vseh zahtevane informacije za posvojitev odločitve vodstva, v osrednjem računovodstvo in dati vsem zanima menedžerji, skladnost ocene stroškov za vsebino računovodsko osebje; za sedanjo posplošitvijo in sistematizacijo informacije in vzdrževanje računovodstvo in davčno računovodstvo | Sodelovanje v procesu razvijanje različnih proračuni; napovedovanje prihodnosti in analizo preteklosti stroški; privlačnost do pogodbeno podlago zunanje stranke za izvajanje njihovih deluje v primeru, ko potrebno je; prav povpraševanje od katerega koli delavec organiziranje ustreznega dokumentarni film registracija dejstev gospodarsko življenje organizacije; prav podpis brez katerega neveljavno in ne odpeljano v denar za izvršbo in finančni dokumenti in tudi finančni in kredit obveznosti; uvod dopolnitve in spremembe v računovodsko politiko organizacijo |
| Načrtovano gospodarsko nadzor | Nadzor nad davki načrtovanje; upoštevanje ocen stroškov za vsebino gospodarsko načrtovanje upravljanje | Razvoj proračuna za različne smeri; oblikovanje sklepov na podlagi analize odstopanja |
| Oddelek za delo in plače pristojbine | Nadzor za razumnost velikosti plačilo za različne kategorije delavci; skladnost ocene stroškov za vsebine oddelka | Razvoj proračuna stroški plačila porod; utemeljitev obrazcev in vrste plač |
| Ocenjeno pogodbo Oddelek | Nadzor skladnosti pravilna uporaba gradbene kode in pravila; skladnost ocene stroškov za vsebine oddelka | Sodelovanje pri razvoju odhodkovni proračuni različne strukturne pododdelki |
Bistvo uporabe računovodskega postopka za centre odgovornosti je v tem, da poleg ciljev gradbene organizacije izhajajo tudi cilji posameznih oddelkov. Slednji mora v celoti ustrezati splošnim ciljem celotnega gospodarskega subjekta. Posledično se nekateri kazalniki oblikujejo za uporabo pri vodstvenem odločanju na ravni posameznih oddelkov, drugi del pa s strani vodstva celotne gradbene organizacije. Tako se računovodske informacije porazdelijo med centre za sprejemanje ustreznih upravnih odločitev.
Temeljni in najpogostejši so analitični postopki sistema notranje kontrole.
Analiza omogoča odkrivanje dejstev nezanesljivosti poročanja, oceno finančnega stanja organizacije, razkrivanje notranjih rezerv gospodarskega subjekta itd. Z njeno pomočjo se rezerve za povečanje učinkovitosti gospodarske dejavnosti organizacije mobiliziran. Očitno bi morala biti dobro organizirana ekonomska analiza znanstvena podlaga za načrtovanje in izvajanje kazalnikov sistema proračuna.
Trenutno je uporaba sistematičnega analitičnega dela v gradbenih organizacijah prej izjema kot pravilo.
Eden najpogosteje uporabljenih analitičnih postopkov notranje kontrole je ocena absolutnih in relativnih sprememb posameznih postavk stroškov v analitičnih računih za obračunavanje proizvodnih stroškov. Praksa kaže, da so najpogostejše aritmetične napake pri izračunih in pri izpolnjevanju računovodskih registrov, pa tudi pri prenosu podatkov iz enega registra v drugega.
Če analiziramo strukturo stroškov gradbenega objekta, je mogoče ugotoviti storjeno napako, nerazumno precenjevanje proizvodnih stroškov za nekatere postavke stroškov, pa tudi odstopanja od proračunskih kazalnikov. Analiza nabavne cene v okviru posamezne postavke se začne z ugotavljanjem odstopanj dejanskih odhodkov iz proračuna za vsako postavko. Kazalniki poročila o stroških gradbenih in inštalacijskih del kažejo, kako je bila naloga izvedena v skladu s členi.
Odstopanja za ocenjene postavke stroškov so lahko pozitivne ali negativne. Pri vseh enakih pogojih pozitivna odstopanja kažejo na racionalno uporabo sredstev gradbene organizacije, negativna pa na presežek dejanskih stroškov nad načrtovanimi (normativnimi).
Analitske postopke za notranjo kontrolo proizvodnih stroškov (dela) je treba izvesti tudi za ugotavljanje posameznih dejavnikov, ki so vplivali na odstopanje vrednosti vsake postavke iz proračuna. V tem primeru je treba upoštevati objektivne dejavnike, ki so se zgodili. Na primer, vpliv tehničnih in ekonomskih dejavnikov na raven stroškov postavk izračuna.
Analiza kazalnikov postavk izračuna za gradbeništvo je še posebej pomembna. Gradbeni izvajalci lahko spremenijo načine gradbenih del in uporabo, s soglasjem naročnika, bolj ekonomičnih materialov ter spremenijo strukture in druge tehnične rešitve, predvidene v delovnih risbah, ne da bi zmanjšali trdnost in zmogljivost konstrukcij. V tem primeru nastala pozitivna razlika v stroških gradbenih del poveča finančni rezultat izvajalca gradbene organizacije. Posledično naročnik izvajalcu plača znesek, naveden v predračunski dokumentaciji, prihranek pa neposredno vpliva na dobiček izvajalca.
Pri uporabi analitičnih postopkov za notranjo kontrolo materialov je treba posebno pozornost nameniti oblikovanju ravni stroškov prevoza ter nabave in skladiščenja. Najpomembnejši dejavnik, ki vpliva na raven postavke izračuna "Materiali", je učinkovitost pomožne proizvodnje gradbene organizacije.
Poleg tega je treba analizirati, kako racionalno se uporabljajo materiali, sproščeni v proizvodnjo, in ali to ustreza podatkom projektne in predračunske dokumentacije. Hkrati je treba primerjati kazalnike predmetnega računovodstva s podatki ocenjenih in načrtovanih normativov. To delo je priporočljivo izvesti tako, da izpolnite poseben register, ki vsebuje standardne in dejanske kazalnike.
Kot kaže praksa, so lahko odstopanja od stopnje porabe materiala posledica različnih dejavnikov. Na primer, uporaba materialov slabe kakovosti vodi do povečanja izgub. Izgube se povečujejo tudi v primerih, ko se uporablja material višje kakovosti, kot je potrebno v skladu s tehničnimi pogoji.
V gradbeništvu se uporablja precejšnja paleta materialov, zato je priporočljivo uporabiti selektivno metodo. Izbrati je treba glede na specifično težo določene vrste gradbenega materiala v članku "Materiali". Poleg tega bi morala služba notranje kontrole posebno pozornost nameniti tistim vrstam materialov, pri katerih so zabeležena največja odstopanja od ocenjene ravni stroškov.
Pri določanju rezerv za zmanjšanje stroškov pod postavko "Materiali" morate biti pozorni na tak dejavnik, kot so stroški prevoza.
Za učinkovit nadzor nad pretokom materiala je treba izvesti nenadne preglede ravnotežja v skladiščih, tudi na kraju samem. Hkrati bodite posebno pozorni na materiale za odprto skladiščenje (pesek, gramoz, drobljen kamen itd.).
Sestavljanje izravnalnih izkazov z nasprotnimi strankami je postopek notranje kontrole, ki izboljšuje zanesljivost in resničnost obstoječih terjatev in obveznosti.
Ugotoviti je treba objektivnost in ekonomsko izvedljivost pogojev za sklepanje poslovnih pogodb.
V tistih oddelkih, kjer se izvaja sprostitev izdelkov v gotovino (različna pomožna proizvodnja), je treba uporabiti analitične postopke za notranji nadzor gotovinskih transakcij, ki jih izvajajo blagajničarji.
Ni napake pri razvrščanju stroškov med nadzorovane in nenadzorovane. To lahko povzroči konflikte, če delavci, ki ne nadzorujejo stroškov, pomotoma odgovarjajo za nastanek odstopanj.
Naloga ekonomske analize ni preučiti le preteklih dogodkov, ampak tudi ugotoviti pričakovane posledice.
V sodobnih razmerah bi morala biti ena glavnih nalog sistema notranjega nadzora okrepitev dela pri obvladovanju stroškov gradbenih proizvodov. To delo bi moralo veljati za vse oddelke oblikovanja stroškov gradbenih proizvodov.
Izboljšanje sistema notranjega nadzora gradbene organizacije olajša uporaba kontrolnih meritev.
Testiranje je lahko eden najučinkovitejših postopkov notranje kontrole. Uporablja se tudi za ocenjevanje in spremljanje ravni strokovnega usposabljanja zaposlenih v službi notranje kontrole. Testiranje je pogojno razdeljeno na trenutno, vmesno in končno testiranje. Lahko izvaja diagnostiko; nadzor; motivacijska funkcija.
Sistem notranje kontrole gradbene organizacije bi moral biti najpomembnejši element ekonomskega mehanizma sistema upravljanja za izvajanje in izvajanje gradbenih del, resnično sredstvo za povečanje odgovornosti menedžerjev in izvajalcev posebnih funkcij za varnost in učinkovitost uporabo virov.
generalni direktor
revizijsko podjetje "AK-Audit",
Izredni profesor oddelka za računovodstvo
in revizijo GUU
| DDV na ukradeno lastnino | ||
| Odbitki premoženja od prodaje vrednostnih papirjev | ||
