Kako poteka vrednotenje neopredmetenih sredstev na primeru? Kakšne so značilnosti ocenjevanja neopredmetenih sredstev, pridobljenih za plačilo? Kje naročiti oceno intelektualne lastnine in neopredmetenih sredstev?
Dobrodošli v reviji HeatherBober! V stiku je Olga Vovk.
Lastnina podjetja niso samo zgradbe, oprema, blago in surovine. Obstajajo sredstva, ki se jih ni mogoče dotakniti - nimajo materialnega utelešenja, hkrati pa se uporabljajo v dejavnostih podjetja in lastniku prinašajo finančne koristi.
Vrednost takšne nepremičnine je pogosto pomemben del celotne cene premoženja in jo je v mnogih situacijah treba izračunati. Da ne bi preplačali in hkrati dobili kakovostnega rezultata ocene, mora stranka poznati osnovna pravila za ta postopek.
Vrednotenje neopredmetenih sredstev (IA) je v marsičem podobno vrednotenju premoženja, vendar ima številne značilnosti. V novem članku podajamo navodila po korakih za določanje vrednosti intelektualnih virov ter uporabna priporočila za izvedbo ocenjevanja.
Hiter razvoj visokih tehnologij v zadnjih desetletjih je privedel do dejstva, da je učinkovito delovanje podjetij v številnih panogah postalo nemogoče brez uporabe različnih neopredmetenih sredstev. V nasprotnem primeru taka podjetja preprosto ne morejo vzdržati velike konkurence in prejemajo manj od pričakovanega dobička.
Neopredmetena sredstva so last podjetja nima pravega fizičnega utelešenja. Hkrati ima po analogiji z osnovnimi sredstvi obdobje uporabe najmanj 1 leto, se uporablja v komercialnih dejavnostih in neposredno sodeluje pri oblikovanju dobička podjetja.
Vsa neopredmetena sredstva lahko razdelimo v 4 skupine:
Primer
Blagovna znamka podjetja je ena najpogostejših vrst intelektualne lastnine. Za dolgoletno in uspešno podjetje je strošek blagovne znamke višji od cene osnovnih sredstev. Za uvrstitev v bilanco pa je potreben poseben postopek – ocena.
Vrednotenje neopredmetenih sredstev je določanje tržne vrednosti in vrednosti sredstva z uporabo različnih tehničnih, statističnih, matematičnih in drugih metod. Vključuje strokovni pregled samih predmetov, pravic do njihove uporabe in varnostnih dokumentov.
O pravilih, po katerih se to izvaja, preberite v našem povezanem članku.
Izbrana metoda vrednotenja je neposredno odvisna od vrste neopredmetenega sredstva. Vsekakor pa se bo ocenjevalna družba držala pravil, določenih v zveznem standardu FSO-11, ki ureja pregled neopredmetenih sredstev.
Ocena je potrebna v naslednjih primerih:
Tako kot vsako drugo premoženje imajo tudi neopredmetena sredstva različne vrste vrednosti – nadomestna, zavarovalna, tržna, naložbena, zavarovanje – odvisno od namena ocene. Ena ključnih vrst stroškov je začetna, torej tista, po kateri bo sredstvo po prejemu dano v bilanco stanja.
Metode za določitev začetne vrednosti sredstev:
| № | Način pridobitve sredstva | Metoda ocenjevanja stroškov |
| 1 | Nakup za plačilo | Nabavna vrednost sredstva + stroški, povezani z njegovo pridobitvijo |
| 2 | Donacija druge organizacije | Tržna vrednost ali po dogovoru strank |
| 3 | Prispevek v odobreni kapital | Po dogovoru ustanoviteljev |
| 4 | Ustvarjanje sredstva s strani organizacije | Znesek dejanskih stroškov |
| 5 | Zamenjava za drugo lastnino | Knjigovodska vrednost prenesenih sredstev |
Vrednotenje neopredmetenih sredstev se izvaja po enakih načelih kot določanje vrednosti osnovnih sredstev, nepremičnin ipd. Uporablja tri temeljne pristope: primerjalni, dragi in dobičkonosni.
Vrednotenje neopredmetenih sredstev je precej zapleten postopek, ki zahteva visoko strokovnost izvajalca.
Glavne težave so v pomanjkanju fizične oblike predmeta in pogosto tudi v nezmožnosti njegove jasne razvrstitve.
Razmislite o bistvu glavnih pristopov k vrednotenju.
Vrednotenje temelji na vrednosti podobnih sredstev. V primeru neskladij v kvalitativnih značilnostih se uporabljajo posebni koeficienti.
Metoda ni vedno uporabna, ker na trgu je lahko težko najti podobna neopredmetena sredstva.
Vrednost sredstva temelji na dejanskih stroških njegovega nastanka ali pridobitve. Težko za uporabo v primerih, ko je predmet neločljiv od drugih. Hkrati se ocenjevanje neopredmetenih sredstev, pridobljenih za plačilo, izvaja predvsem po metodoloških metodah.
Vrednost predmeta obravnava kot povečanje dohodka, ki ga je podjetje prejelo od uporabe neopredmetenih sredstev. V tem primeru je lahko ocena razmeroma netočna, saj uporablja se faktorska analiza.
Primer
Če upoštevamo vrednotenje neopredmetenih sredstev na primeru blagovne znamke, je enostavno ugotoviti, da niso vse vrste vrednotenj primerne. Primerjalni pristop ne "deluje", saj je v prosti prodaji težko najti analoge.
Stroškovni pristop ne daje natančne slike, saj se realna vrednost blagovne znamke oblikuje veliko kasneje in včasih presega stroške njenega nastanka. Dohodkovni pristop se šteje za optimalnega, in če ga ni mogoče uporabiti, cenilec sklepe na podlagi stroškovnega pristopa.
Vrednotenje intelektualne lastnine in drugih neopredmetenih sredstev je precej zapleten postopek, ki od strokovnjaka zahteva najvišjo kvalifikacijo in poglobljeno znanje. Da bi se izognili težavam s kakovostjo strokovnega znanja, mora lastnik podjetja skrbno pristopiti k izbiri ocenjevalnega podjetja.
Tudi v majhnem mestu lahko najdete na desetine podjetij, ki ponujajo neodvisno strokovno znanje o blagovnih znamkah, patentih in drugih neopredmetenih premoženjih. Da ne bi izgubili denarja in časa, se obrnite samo na strokovnjake z brezhibnim poslovnim ugledom.
Podjetje se s cenilstvom ukvarja že več kot 20 let in zaposluje 30 strokovnjakov. Podjetje izvaja pregled neopredmetenih sredstev katere koli vrste (know-how, dobro ime, avtorske pravice, raziskave in razvoj itd.). V teku
(preberite ločen članek na to temo) in bolj tradicionalni predmeti - osnovna sredstva, nepremičnine. Vsi zaposleni v podjetju so strokovnjaki z bogatimi praktičnimi izkušnjami. Njihova poklicna odgovornost je zavarovana.
Eno največjih podjetij v panogi, ki deluje od leta 2001.
Izvede se pregled kakršne koli kompleksnosti in fokusa, vključno s strokovnim (priporočamo, da preberete naš članek na to temo), pregledom pogodb, avtorskih pravic, vrednotenjem bank, vrednostnih papirjev itd.
Podjetje, ki je specializirano za nepremičnine, vrednostne papirje in vrednotenje podjetij. Strokovnjaki imajo bogate izkušnje in visoko kvalifikacijo, kar jim omogoča izvajanje najbolj zapletenih in dolgotrajnih del, vključno z vrednotenjem neopredmetenih sredstev.
Pri izbiri ocenjevalnega podjetja bodite pozorni ne le na stroške storitev, temveč tudi na druge pomembne dejavnike: trajanje dela, portfelj zaključenih projektov, pozitivne ocene, sodelovanje v strokovnih skupnostih, mesto v različnih ocenah.
Z izbiro uglednega podjetja se boste zaščitili pred nepotrebnimi stroški, poročilo pa bo pripravljeno pravočasno. Takšno poročilo ne bo zahtevalo prilagoditev in ga bodo najverjetneje sprejele banke, notarji in investicijske družbe.
O tem, katere funkcije ima, preberite v ločenem članku na našem spletnem mestu.
Neodvisno strokovno znanje, vključno z oceno neopredmetenih sredstev, ni nikoli poceni. V bistvu plačate za več dni (ali celo tednov) dela strokovnega cenilca. Priprava poročila zahteva visoko usposobljenost, stalna in precej draga prekvalifikacija ter pridobitev certifikatov.
Zato ne bi smeli prihraniti denarja, če se obrnete na podjetja, ki ponujajo ocene po nizkih cenah. Z veliko verjetnostjo bo tudi kakovost strokovnega znanja v takšnih ustanovah nizka.
Vendar pa lahko še vedno zmanjšate stroške, če uporabite naša priporočila.
Ni nenavadno, da sodišče, banka ali investitor ne sprejme poročila neodvisnega cenilca, zaradi česar je zavrnitev motivirana s prisotnostjo bistvenih napak v dokumentu. Posledično mora stranka drugič plačati strokovno znanje.
Da bi se izognili tovrstnim neprijetnim situacijam, se obrnite na podjetja z brezhibnim ugledom in velikim številom strank.
V zadnjem času za podjetje postaja vse bolj pomembna takšna vrsta premoženja, kot so neopredmetena sredstva. To je posledica hitro razvijajočih se procesov absorpcije nekaterih podjetij s strani drugih, bistvenih sprememb v tehnologiji proizvodnje blaga in storitev ter vse večje vloge informacijske tehnologije.
Uporaba neopredmetenih sredstev v gospodarskem prometu omogoča sodobnemu podjetju, da spremeni strukturo svojega proizvodnega kapitala. S povečanjem deleža neopredmetenih sredstev v nabavni vrednosti novih izdelkov in storitev se povečuje njihova intenzivnost znanja, kar je zelo pomembno za povečanje konkurenčnosti izdelkov in storitev.
Neopredmetena sredstva- to so sredstva, ki nimajo fizičnega izraza, a vseeno predstavljajo pomembno vrednost za podjetje.
Predmeti neopredmetenih sredstev morajo izpolnjevati naslednje pogoje:
1) odsotnost materialne (fizične) strukture;
2) možnost identifikacije (ločitve, ločitve) organizacije od drugega premoženja;
3) uporaba pri proizvodnji izdelkov, pri opravljanju dela ali opravljanju storitev ali za potrebe upravljanja;
4) njihova dolgotrajna uporaba, to je življenjska doba več kot 12 mesecev ali običajni obratovalni cikel, če je daljši od 12 mesecev;
5) razpoložljivost zmožnosti prinašanja gospodarskih koristi (dohodka) organizaciji v prihodnosti;
6) jih organizacija nima namena preprodajati;
7) razpoložljivost pravilno izvedenih dokumentov, ki potrjujejo obstoj samega sredstva in izključne pravice organizacije do rezultatov intelektualne dejavnosti (patenti, certifikati, drugi naslovi zaščite, sporazum o dodelitvi (pridobitvi) patenta, blagovne znamke, itd.).
Ker so neopredmetena sredstva po naravi netelesna, je pomemben kriterij za uvrstitev predmeta v to kategorijo premoženja tudi njegova odtujenost. Pri neopredmetenih sredstvih pomeni odtujljivost možnost prenosa predmeta kot takega v last druge osebe.
Neopredmetena sredstva ne more intelektualne in poslovne lastnosti državljana, njegove kvalifikacije in delovne sposobnosti, saj jih ni mogoče odtujiti državljanu in prenesti na druge osebe.
Neopredmetena sredstva vključujejo predmete intelektualne lastnine, poslovni ugled organizacije (dobro ime), organizacijske stroške (slika 8).
Intelektualna lastnina v praksi podjetja se lahko uporablja v gospodarski dejavnosti podjetja kot "neopredmetena sredstva".
Predmeti intelektualne lastnine vključujejo pravice, kot so izključna pravica imetnika patenta do izuma, industrijskega oblikovanja, uporabnega modela, selekcijskih dosežkov; Izključne avtorske pravice za računalniške programe, baze podatkov; lastninska pravica avtorja drugega imetnika avtorskih pravic na topologiji integriranih vezij; izključna pravica lastnika do blagovne in storitvene znamke, označbe porekla blaga.
Po mnenju strokovnjakov je v razmerah razvitega gospodarskega sistema premoženje podjetja sestavljeno iz 30-60% neopredmetenih sredstev, blagovna znamka v njihovi sestavi pa lahko zaseda približno 80%.
Izpostaviti je treba tri glavne značilnosti najnovejše (2011) BrandZ Top 100:
Stroški prvih sto najdražjih blagovnih znamk na svetu so dosegli 2,40 bilijona. dolarjev, čeprav je bil pred enim letom ta znesek okoli 2,04 bilijona. dolarjev, torej letna rast je bila 17,65 %;
Prvič v zadnjih petih letih se je zamenjal vodilni na lestvici – znamki Apple je uspelo prekiniti 4-letno hegemonijo znamke Google;
Top 10 vključuje 9 !!! znamke iz ZDA, pred enim letom pa jih je bilo 8 (izpadla je britanska znamka Vodafone, pojavila se je ameriška znamka AT & T);
Torej, najdražje blagovne znamke na svetu (TOP-10, mesto zadnjega leta je navedeno v oklepajih):
(3) Apple - 153,285 milijarde dolarjev (+84,3 %);
(1) Google – 111,498 milijarde dolarjev (-2,4 %);
(2) IBM – 100,849 milijarde dolarjev (+16,7 %);
(6) McDonald's - 81,016 milijarde dolarjev (+22,7 %);
(4) Microsoft - 78,243 milijarde dolarjev (+2,5 %);
(5) Coca-Cola - 73,752 milijarde dolarjev (+8,5 %);
(22) AT&T - 69,916 milijarde dolarjev;
(8) China Mobile – 57,326 milijarde dolarjev (+9,0 %);
(9) General Electric - 50,318 milijarde dolarjev (+11,7 %);
Najbolj dragocene blagovne znamke v letu 2000*
Organizacijski odhodki so po pravilih domačega računovodstva vključeni med neopredmetena sredstva. TO organizacijski stroški vključujejo honorarje odvetnikom za pripravo ustanovnih dokumentov, storitve za registracijo podjetja itd., opravljene ob ustanovitvi. Stroški za preregistracijo sestavnih listin, izdelavo novih pečatov in žigov niso vključeni med neopredmetena sredstva.
Takšna vrsta neopredmetenih sredstev, kot je poslovni ugled (dobro ime), se v podjetju pojavi le, če je kupilo drugo podjetje. Poslovni ugled lahko opredelimo kot razliko med nabavno ceno prevzetega posla in bilančno vrednostjo vseh njegovih sredstev in obveznosti.
Neopredmetena sredstva so heterogena po svoji sestavi, po naravi uporabe v proizvodnem procesu, po stopnji vpliva na finančno stanje in rezultate gospodarske dejavnosti podjetja. Zato je nujna razvrstitev, ki jo lahko naredimo po številnih kriterijih.
Glede na uporabo v proizvodnji lahko neopredmetena sredstva razdelimo na delovanje(delovni) predmeti, katerih uporaba prinaša podjetju dohodek v tekočem obdobju; nedelujoče(nedelujočih) objektov, ki se iz kakršnega koli razloga ne uporabljajo, lahko pa bodo uporabljeni v prihodnosti.
Glede na stopnjo vpliva na finančne rezultate podjetja ločimo predmete neopredmetenih sredstev, ki lahko neposredno ustvarjajo dohodek, z njihovim izvajanjem in predmeti posredno vpliva na finančne rezultate.
Glede na stopnjo pravne zaščite se nanaša en del neopredmetenih sredstev zaščitena z varnostnimi dokumenti(avtorske pravice), drugi - v kategorijo ni zaščiten z zaščitnimi dokumenti(avtorske pravice).
Vrednotenje (določanje vrednosti neopredmetenih sredstev) je odvisno od načina njihovega pridobivanja. Neopredmetena sredstva so lahko:
Vnešeno kot vložek v odobreni kapital
Kupljeno za plačilo od drugih organizacij
Prejeto brezplačno
Ustvarjeno v podjetju.
Oceno se lahko izvede po dogovoru strank na podlagi nabavnih stroškov, po tržni vrednosti, po stroških izdelave.
Začetna vrednost neopredmetenih sredstev, ki so vložena kot vložek v odobreni (osnovni) kapital organizacije, se izračuna na podlagi njihove denarne vrednosti, o kateri se dogovorijo ustanovitelji (udeleženci) organizacije.
Začetna nabavna vrednost neopredmetenih sredstev, pridobljenih za plačilo, je določena kot vsota vseh dejanskih stroškov pridobitve in spravljanja v stanje, primerno za uporabo za načrtovane namene.
Začetna vrednost neopredmetenih sredstev, ki jih organizacija prejme brezplačno, ustreza njihovi tržni vrednosti na dan prevzema v računovodstvo.
Začetna cena neopredmetenih sredstev, ki jih ustvari organizacija sama, se izračuna kot vsota vseh dejanskih stroškov za njihovo ustvarjanje, proizvodnjo (porabljena materialna sredstva, plače, storitve tretjih oseb, patentne pristojbine, povezane s pridobitvijo patentov, certifikatov itd.).
Pri vrednotenju neopredmetenih sredstev se lahko uporabljajo trije glavni pristopi:
Donosno;
drago;
Primerjalni.
V skladu z dobičkonosna Pri pristopu se vrednost predmeta neopredmetenega sredstva vzame na ravni sedanje vrednosti koristi, ki jih ima podjetje od njegove uporabe. Primer je metoda oprostitve licenčnine, ki se uporablja za vrednotenje patentov in licenc. Licenčnina je periodični odbitek dajalcu licence (prodajalcu) za uporabo intelektualne lastnine (plačila licence). Običajno znaša licenčnina 5-20% dodatnega dobička, ki ga prejme podjetje, ki je kupilo intelektualno lastnino. Če je predmet intelektualne lastnine osnova novega produkta (tehnologije), lahko avtorski honorarji znašajo do 50 %.
V primeru, da je izum pridobljen na podlagi licenčnin, je strošek licence za uporabo izuma enak toku diskontiranih licenčnin:
kje D i- stopnja licenčnine; R- osnova za izračun avtorskih honorarjev (prihodek od proizvodov, proizvedenih po licenci, ali dobiček od prodaje ustreznih izdelkov); T- trajanje licenčne pogodbe; t- zaporedna številka obravnavanega leta; - diskontna stopnja.
Uporaba stroškovni pristop neopredmetena sredstva so ocenjena kot vsota stroškov njihovega nastanka, pridobitve in zagona.
Primerjalni pristop se lahko uporablja za tiste vrste neopredmetenih sredstev, s katerimi se transakcije pogosto izvajajo na trgu. Začetni podatek za izračun nabavne vrednosti predmeta so prodajne cene podobnih objektov.
Vrednotenje neopredmetenih sredstev lahko obravnavamo kot celovito oceno osnovnih sredstev podjetja, vključno z neopredmetenimi, kapitalskimi sredstvi in oceno kapitalizacije podjetja kot celote.
Sredstva, tako opredmetena kot neopredmetena, imajo določeno vrednost in tržno vrednost. Pomembno je jasno razumeti vse dejavnike, ki vplivajo na kapitalizacijo podjetja.
V kontekstu prehoda države na inovativno razvojno pot narašča vloga institucije intelektualne lastnine (IP), ki naj bi prispevala k proizvodnji visokotehnoloških, konkurenčnih izdelkov, ki zagotavljajo visoke stopnje razvoja in strukturne preobrazbe. v gospodarstvu.
Proces ustvarjanja in uporabe intelektualne lastnine zahteva učinkovito upravljanje z razvojem integriranega sistema za identifikacijo, registracijo in upravljanje objektov IP.
Trenutno mora vsaka organizacija, ki vlaga v ustvarjanje novih izdelkov in predmetov, ki se ukvarja z inovativnim razvojem, ustvariti sistem upravljanja intelektualne lastnine.
Neopredmetena sredstva se lahko pripoznajo kot sredstva z dobo koristnosti nad 12 mesecev, katerih vrednost je mogoče z zadostno natančnostjo izmeriti. Sredstva morajo imeti lastnosti, po katerih se ta predmet razlikuje od drugih, vključno s podobnimi. Neopredmetena sredstva nimajo fizične oblike, lahko se uporabljajo v dejavnosti organizacije, organizaciji lahko prinesejo gospodarske koristi.
Obstajajo trije kriteriji za merjenje vrednosti neopredmetenih sredstev, ki jih je jedrnato oblikoval ameriški ekonomist Leonard Nakamura:
Razporeditev neopredmetenih sredstev v samostojni računovodski predmet pomeni obvezno reševanje vprašanj o njihovi oceni. V skladu z MSRP (MRS 38 »Neopredmetena sredstva«) je mogoče za vrednotenje neopredmetenih sredstev in tudi za vrednotenje katerega koli sredstva uporabiti tri dobro znane pristope:
Primerjalni (tržni) pristop
Ta pristop temelji na ideji, da racionalen vlagatelj ali kupec za določen predmet neopredmetenih sredstev ne bo plačal več kot znesek, ki bi ga stal pridobitev drugega predmeta neopredmetenih sredstev s primerljivo uporabnostjo (primerljivo kakovostjo). Primerjalni (tržni) pristop k vrednotenju neopredmetenih sredstev vključuje ugotavljanje vrednosti neopredmetenega sredstva, ki ga prejme organizacija, na podlagi cene, po kateri so v primerjalnih okoliščinah pridobljena podobna neopredmetena sredstva.
Če je pri ocenjevanju predmeta neopredmetenih sredstev mogoče najti zadostno število analogov, bo vrednost njegove vrednosti, pridobljena s tem pristopom, najbolj natančna v primerjavi z vrednostmi, določenimi z drugimi pristopi, tj. bo imela minimalno napako. To je glavna prednost primerjalnega (tržnega) pristopa.
Vendar pa je uporaba primerjalnega (tržnega) pristopa k vrednotenju neopredmetenih sredstev težka zaradi dejstva, da so ti predmeti praktično edinstveni. Obstajajo predmeti, kot so patenti, blagovne znamke ali pravice do umetniških del, za katere je preprosto nemogoče najti analogov. Poleg tega se neopredmetena sredstva najpogosteje prodajajo kot del posla, njihova ločena prodaja je precej redka.
Stroškovni pristop
Pri stroškovnem pristopu se vrednost predmeta neopredmetenega sredstva določi glede na višino stroškov njegovega nastanka ali pridobitve. Glavna prednost stroškovnega pristopa je enostavnost pridobivanja začetnih podatkov za izračun vrednosti neopredmetenih sredstev, poleg tega je mogoče vse stroške dokumentirati.
Treba je opozoriti, da so trenutno v skladu z Ruskimi računovodskimi predpisi (PBU) neopredmetena sredstva sprejeta v obračun po njihovi dejanski (začetni) nabavni vrednosti, izračunani na podlagi stroškovnega pristopa. V skladu z mednarodnimi standardi računovodskega poročanja (MSRP) se ta vrsta ocene imenuje stroškovna.
Postopek za izračun dejanske (začetne) nabavne vrednosti neopredmetenih sredstev je odvisen od načina njihovega vstopa v organizacijo. Kot veste, lahko neopredmetena sredstva vstopijo v organizacijo na različne načine. Med njimi so naslednje:
Ena od slabosti stroškovnega pristopa je neskladje med stroški sedanjega časa in njihovo vrednostjo v prihodnosti. Obstoječe metode ocenjevanja neopredmetenih sredstev v okviru stroškovnega pristopa ne upoštevajo v celoti inflacijske spremembe kupne moči denarja, pa tudi zmožnosti denarja, da ustvarja dohodek, pod pogojem, da so razumno vložena v alternativne projekte.
dohodkovni pristop
Za razliko od stroškovnega pristopa vam dohodkovni pristop omogoča oceno možnih gospodarskih koristi, ki jih lahko prinesejo neopredmetena sredstva. V tuji praksi se takšne ugodnosti običajno imenujejo poštena vrednost.
Poštena vrednost je cena, ki bi jo prejeli za prodajo sredstva ali plačali za prenos obveznosti v urejenem poslu med udeleženci na trgu na datum merjenja (MSRP 13 Merjenje poštene vrednosti).
V ekonomski literaturi se trenutno obravnava vprašanje uporabe poštene vrednosti v domači računovodski praksi kot vrste ocenjevanja računovodskih predmetov. Argumenti v prid računovodstva poštene vrednosti so, da poštena vrednost zagotavlja objektivnejšo osnovo za ocenjevanje prihodnjih denarnih tokov kot nabavna metoda, zagotavlja osnovo za primerljivost informacij o sredstvih, je najbolje usklajena z načeli aktivnega upravljanja in prispeva k bolj objektivno merjenje rezultatov.vodstveno delo.
Ena od glavnih pomanjkljivosti računovodstva poštene vrednosti je velika težava pri določanju poštene vrednosti ob odsotnosti aktivnega trga. Vključujejo še eno negativno točko, povezano z uporabo poštene vrednosti - visoko delovno intenzivnost in velike dodatne stroške, ki jih povzroča potreba po privabljanju strokovnih cenilcev.
Ekonomisti menijo, da je nezmožnost dokumentarne potrditve te ocene v mnogih primerih in verjetnost manipulacij z ocenami pomembna pomanjkljivost vrednotenja sredstev po pošteni vrednosti, ki bo preprečila, da bi računovodstvo opravljalo eno svojih glavnih funkcij - nadzor. Kot veste, se kontrolna funkcija računovodstva izvaja le, če odraža dokončno dejanje gospodarske dejavnosti organizacije. Poleg tega so računovodski podatki pravno veljavni, če so potrjeni z ustreznimi dokumenti.
Zdi se, da je pošteno vrednost mogoče uporabiti v domači praksi, vendar ne v tekočem računovodstvu, temveč pri razkrivanju informacij v pojasnilih k glavnim oblikam računovodskih izkazov. Informacij, navedenih v pojasnilih, ni treba oblikovati na računovodskih računih, lahko se ugotovijo z izračunom. Zato je mogoče predmete neopredmetenih sredstev ovrednotiti po pošteni vrednosti, določeni na podlagi prihodkovnega pristopa, za namene razkrivanja informacij o njih v računovodskih izkazih.
Problematično vprašanje, ki se pojavi pri ocenjevanju sredstev organizacije po pošteni vrednosti, je izbira kazalnika, ki to vrednost najbolj zanesljivo odraža.
Obstaja veliko pristopov k določanju poštene vrednosti in posledično kazalnikov, ki jo odražajo. Na primer, poštena vrednost se lahko pod določenimi pogoji izrazi kot tržna vrednost, amortizirana nadomestna vrednost, sedanja vrednost in druge vrste vrednosti. V tuji praksi je največkrat najboljši kazalnik poštene vrednosti sredstva njegova tržna vrednost. Vendar ti koncepti niso usklajeni.
Tržna vrednost v celoti ustreza konceptu poštene vrednosti le na delujočem trgu, tj. trg, na katerem cene določata ponudba in povpraševanje, transakcije potekajo dokaj pogosto, brez prisile, vpletene strani pa so neodvisne druga od druge. Zaradi posebnosti neopredmetenih sredstev zanje praktično ni aktivnega trga.
Kot smo že omenili, je lahko eden od kazalnikov poštene vrednosti sedanja vrednost. Uporaba diskontne metode za določanje poštene vrednosti sredstev podjetja ima številne prednosti.
Prvič, metoda diskontiranja vam omogoča, da premagate poštenost le v času transakcije. Drugič, upošteva uporabnost sredstva v smislu prihodnjih gospodarskih koristi, povezanih z lastništvom sredstva. Tretjič, sedanja vrednost je manj podvržena nihanjem tržnih razmer, saj temelji na dejavnikih, ki najbolj v celoti upoštevajo možne značilnosti sredstev: denarne tokove, ki jih sredstva ustvarjajo skozi čas, in vse vrste tveganj.
Danes ni podatkov o vrednosti predmetov intelektualne lastnine, borza pa je nerazvita. Zato je med zgoraj navedenimi metodami treba izpostaviti drago. Omogoča vam, da preučite stroške vsake komponente neopredmetenega sredstva in nato s seštevanjem določite njegovo končno ceno.
Postopek ocenjevanja predmetov intelektualne lastnine vključuje več stopenj. Najprej se analizira struktura neopredmetenih sredstev, določijo se njene sestavine. Nato se elementi posamično ovrednotijo in izbere najprimernejša metoda za analizo sestavnih delov, izvedejo se izračuni.
Na tretji stopnji se raziskuje stopnja obrabe sestavnih delov objekta IS. Amortizacija v tem primeru pomeni izgubo uporabnosti in s tem tudi vrednosti. Tako se pri vrednotenju patenta upošteva zastarelost, povezana s pojavom novih, izboljšanih analogov patentiranega izuma.
Na koncu se izračuna preostala vrednost vseh delov predmeta intelektualne lastnine in izdela njegova skupna ocena. Preostalo vrednost neopredmetenega sredstva je mogoče izračunati tako, da nabrano amortizacijo odštejemo od njegove nabavne vrednosti.
Po izvedbi ocena tržne vrednosti neopredmetenih sredstev in drugih rezultatov intelektualne dejavnosti je mogoče rešiti naslednje naloge:
Vrednotenje neopredmetenih sredstev je zelo pomembno za podjetja, ki poslujejo v kateri koli visokotehnološki panogi, kot je energetika. Ob ostri konkurenci v tej panogi lahko le edinstvena narava intelektualne lastnine podjetja dolgoročno zagotovi dovolj močne in visoke ovire. To bo omogočilo stabilen dohodek na trgu z izključno uporabo novih tehnologij ali prodajo patentov in licenc.
Glavni problem domačih podjetij, ki delujejo na energetskem trgu, je pomanjkanje regulativnega okvira, ki potrjuje razvoj, ustvarjanje in uporabo intelektualne lastnine. Upravljanje intelektualne lastnine domačih energetskih podjetij praviloma izvajajo strokovnjaki, ki nimajo mehanizmov pravne ureditve za zaščito pred nelojalno konkurenco.
Vzpostavitev učinkovitega sistema za upravljanje intelektualne lastnine podjetja lahko zmanjša inovacijska tveganja in olajša proces uvajanja inovativnih tehnologij na energetski trg.
Seveda, če je organizacija dobro poznana in si je že uveljavila sloves dolgotrajnega obstoja na trgu, je lahko vrednost intelektualne lastnine pomemben delež njene skupne vrednosti.
Vendar pa moramo priznati, da je vrednost predmetov intelektualne lastnine v praksi ruskega poslovanja pogosto podcenjena. Medtem pa lahko spretna uporaba informacij o realni vrednosti neopredmetenih sredstev bistveno okrepi položaj na trgu za podjetje katere koli velikosti.
Kompleksnost ocenjevanja neopredmetenih sredstev je predvsem posledica zahtevnosti kvantifikacije rezultatov komercialne rabe teh sredstev, ki so v eni ali drugi fazi razvoja, industrijskega razvoja ali uporabe, zaradi vpliva številnih večsmernih dejavnikov.
Tukaj pregledamo metode za vrednotenje intelektualne lastnine in razpravljamo o polnem lastništvu le-te. Toda v praksi je veliko pogosteje treba določiti stroške posameznih delov lastninske pravice za uporabo predmetov intelektualne lastnine, posebna naloga pa je ocenjevanje stroškov več licenčnih pogodb.
Izkušnje zahodnih držav kažejo, da je za oceno vrednosti tovrstnih pogodb mogoče uporabiti metodo standardnih stopenj licenčnin, kot je stopnja za uporabo predmeta IP. Znesek stopnje se izračuna glede na donosnost uporabe tega predmeta, pa tudi od obdobja uporabe predmeta intelektualne lastnine, obsega proizvodnje, stroškov njegovega ustvarjanja in številnih drugih dejavnikov. Licenčne stopnje so v bistvu določene z odstotkom cene enote izdelka, proizvedenega z uporabo predmeta intelektualne lastnine, iz čistega dohodka ali iz zneska prodaje patentiranih izdelkov.
Pri ocenjevanju predmetov intelektualne lastnine je najtežja naloga ugotoviti ekonomski učinek uporabe neopredmetenega sredstva. Pomembna naloga je določitev deleža čistega dohodka, prejetega posebej iz uporabe vrednotenega sredstva, za kar se običajno uporablja faktorska analiza. Na primer, uporaba izuma omogoča pridobitev čistega dohodka z znižanjem stroškov proizvodnje, povečanjem stroškov izdelkov z izboljšanjem njegove kakovosti, povečanjem prodaje in znižanjem dohodnine.
Resna težava pri določanju vrednosti neopredmetenih sredstev je, da so za njihovo uvajanje v proizvodnjo potrebne naložbe. Del čistega prihodka od izvedbe investicijskega projekta predstavljajo prihodki od uporabe objekta IP. V zvezi s tem je treba najprej razviti investicijski projekt, izdelati poslovni načrt, v katerem izračunamo pričakovani čisti letni dohodek. Nato - razporedite tisti del dohodka, ki ga je mogoče pripisati uporabljenemu neopredmetenemu sredstvu.
Hkrati se koeficient deleža izračuna ob upoštevanju faktorja prihranka, uporaba nekaterih izumov pa omogoča znižanje zneska dohodnine.
Pri vrednotenje neopredmetenih sredstev za tveganje se določi povečana premija, saj so naložbe v ta sredstva zelo tvegane. Uporaba neopredmetenih sredstev v gospodarskem prometu podjetja vam omogoča optimizacijo davka od dobička. Toda najprej je treba izvesti kompetentno oceno vrednosti neopredmetenih sredstev, jih je treba dati v bilanco podjetja kot objekte IP.
Vrednotenje neopredmetenih sredstev podjetja je določitev vrednosti petih glavnih vrst intelektualne lastnine: avtorskih pravic, poslovne skrivnosti, industrijske lastnine, dobrega imena in drugih (netradicionalnih) vrst intelektualne lastnine.
Pri ocenjevanju vrednosti objektov IP je treba upoštevati predmete, ki so evidentirani in niso obračunani v bilanci stanja podjetja. Na primer, dobro ime (dobro ime) se v bilanci stanja podjetja ne upošteva. Toda to neopredmeteno sredstvo je treba upoštevati pri ocenjevanju vrednosti podjetja, saj lahko v nekaterih primerih pomembno vpliva na kapitalizacijo podjetja.
Tradicionalni sistem obračunavanja neopredmetenih sredstev in intelektualne lastnine v podjetju poteka na enak način kot obračunavanje opredmetenih sredstev. To vodi v dejstvo, da denarni tokovi in tokovi dobička, zgrajeni po računovodskih podatkih, izkrivljajo resnično vrednost neopredmetenih sredstev in kapitalizacijo podjetja. Nabavna vrednost neopredmetenih sredstev ima pomembno vlogo pri določanju skupne vrednosti podjetja.
Za vzpostavitev popolnega sistema upravljanja intelektualne lastnine v organizaciji je treba pravni in regulativni okvir podjetja uskladiti z zakonodajo Ruske federacije v smislu obračunavanja neopredmetenih sredstev.
Intelektualna lastnina lahko podjetju v prihodnosti prinese znatne gospodarske koristi, na primer pri opravljanju storitev, v proizvodnji, za namene upravljanja ali v poslovnih dejavnostih.
Tako ima organizacija pravico do tistih gospodarskih koristi, ki ji jih bodo v prihodnosti prinesla neopredmetena sredstva, če ima pravilno sestavljene dokumente, ki potrjujejo obstoj samega sredstva in pravice do njega, ter ima tudi nadzor nad predmeti IP.
Učinkovito upravljanje neopredmetenih sredstev in njihovo vključevanje v promet je eden od pogojev za povečanje konkurenčnosti podjetja. Zato je pomembno, da intelektualno lastnino obravnavamo ne le z vidika njene zaščite, temveč tudi z vidika ocenjevanja njene praktične tržne vrednosti.
Vrednotenje neopredmetenih sredstev(ocena neopredmetenih sredstev) - določitev vrednosti obsega pravic podjetja do določene skupine predmetov, ki nimajo materialne vsebine in prinašajo podjetju v obdobju, določenem z nacionalno zakonodajo.
V skladu z normami mednarodnega prava predmeti državljanskih pravic vključujejo ne le premično in nepremičnino (vključno z drugo lastnino, ki ima materialno-naravno obliko), temveč tudi pravice do rezultatov intelektualne dejavnosti (intelektualna lastnina itd. ). Pravice do rezultatov intelektualne dejavnosti svojim lastnikom zagotavljajo določene privilegije in zanje praviloma ustvarjajo nekakšen interes. V mednarodni praksi podjetja pri uporabi teh pravic v proizvodnih dejavnostih uporabljajo koncept "neopredmetenih sredstev" (neopredmetena sredstva).
Nabavna vrednost neopredmetenih sredstev se odplačuje z amortizacijo v ugotovljeni dobi njihove koristnosti. Hkrati se določajo bodisi linearno, na podlagi normativov, ki jih izračuna organizacija na podlagi dobe koristnosti neopredmetenih sredstev, bodisi z odpisom vrednosti neopredmetenih sredstev sorazmerno z vrednostjo obsega neopredmetenih sredstev. izdelki (dela, storitve).
Obstajajo številni predmeti, ki se med njihovo praktično uporabo ne amortizirajo. Tej vključujejo:
V gospodarski dejavnosti podjetij se uporabljajo tudi tržne, prodajne, pogodbene, naložbene, likvidacijske in druge vrste vrednosti neopredmetenih sredstev.
Izbira vrste vrednosti je odvisna od namena vrednotenja. Za oceno vrednosti neopredmetenih sredstev se uporabljajo pristopi, sprejeti v mednarodni praksi: , in . Vsak od pristopov ima glede na cilje vrednotenja, posebnosti neopredmetenih sredstev in pogoje za njihovo uporabo posebne metode vrednotenja.
Pri primerjalni pristop uporabiti metodo neposredne primerjave prodaj, ki vključuje ugotavljanje vrednosti neopredmetenega sredstva po ceni kupoprodajnih poslov podobnih neopredmetenih sredstev, ob upoštevanju razlike v lastnostih analognega sredstva in sredstva, ki se vrednoti, ter metoda, ki upošteva stopnje licenčnin, ki se pogosto uporabljajo v mednarodni licencirani trgovini za določene panoge in paleto izdelkov.
Pri dohodkovni pristop vrednost neopredmetenega sredstva je opredeljena kot njihova sposobnost, da kupcu ali vlagatelju prinese prihodek v prihodnosti. Izračun čistega dobička iz uporabe neopredmetenega sredstva se lahko izvede:
Pri vsaki od teh metod se letni prihodnji prihodki seštejejo ob upoštevanju le-teh.
Poslovni ugled podjetja se ocenjuje z uporabo računovodske metode, pri kateri se vrednost dobrega imena razume kot presežna vrednost podjetja kot celote nad skupno vrednostjo sestavin opredeljivih sredstev ali razliko med vrednostjo podjetja kot celote. družba kot enoten premoženjski in finančni kompleks
Poleg tega so rezultati ocene neopredmetenih sredstev potrebni za analizo trenutnega stanja podjetja, izboljšanje učinkovitosti uporabe njegovih sredstev in razvoj splošne strategije razvoja podjetja.
Vrednotenje neopredmetenih sredstev- to je denarni izraz vrednosti neopredmetenih sredstev, v katerem se odražajo v računovodstvu.
RRS 14/2007 predvideva dve vrsti vrednotenja neopredmetenih sredstev: začetno vrednotenje neopredmetenih sredstev in naknadno vrednotenje neopredmetenih sredstev.
Po prejemu s strani organizacije se neopredmetena sredstva sprejmejo v obračun po dejanski (začetni) nabavni vrednosti, ugotovljeni na dan njihovega prevzema v obračun.
Postopek oblikovanja začetne vrednosti neopredmetenih sredstev je odvisen od načinov njihovega prejema s strani organizacije.
Dejanska (začetna) nabavna vrednost neopredmetenega sredstva je znesek, izračunan v denarju, ki je enak znesku plačila v gotovini in v drugi obliki ali znesku obveznosti, ki jih je plačala ali nabrala organizacija pri pridobitvi, ustvarjanju sredstva in zagotavljanje pogojev za uporabo sredstva za načrtovane namene.
Stroški pridobitve neopredmetenega sredstva so:
Zneski, plačani v skladu s pogodbo o odtujitvi izključne pravice do rezultata intelektualne dejavnosti ali do sredstva individualizacije imetniku pravice (prodajalcu);
- carine in carine;
- nepovratnih zneskov davkov, državnih, patentnih in drugih dajatev, plačanih v zvezi s pridobitvijo neopredmetenega sredstva;
- plačila posredniški organizaciji in drugim osebam, prek katerih je bilo neopredmeteno sredstvo pridobljeno;
- zneski, plačani za informacijske in svetovalne storitve v zvezi s pridobitvijo neopredmetenega sredstva;
- drugi stroški, ki so neposredno povezani s pridobitvijo neopredmetenega sredstva in zagotavljanjem pogojev za uporabo sredstva za načrtovane namene.
Stroški za nastanek neopredmetenega sredstva poleg navedenih odhodkov vključujejo še:
Zneski, plačani za opravljanje del ali opravljanje storitev tretjim osebam po naročilih, pogodbah o delu, pogodbah za avtorsko naročilo ali pogodbah za opravljanje raziskovalnega, razvojnega ali tehnološkega dela;
- stroški dela delavcev, ki neposredno sodelujejo pri nastanku neopredmetenega sredstva ali pri opravljanju raziskovalnega, razvojnega ali tehnološkega dela po pogodbi o zaposlitvi;
- odbitki za socialne potrebe (vključno z enotnim socialnim davkom);
- stroški vzdrževanja in obratovanja raziskovalne opreme, instalacij in objektov, drugih osnovnih sredstev in drugega premoženja, amortizacije osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, uporabljenih neposredno pri nastanku neopredmetenega sredstva, katerega dejanska (začetna) nabavna vrednost se oblikuje;
- drugi stroški, ki so neposredno povezani z nastankom neopredmetenega sredstva in zagotavljanjem pogojev za uporabo sredstva za načrtovane namene.
Med odhodke za pridobitev, nastanek neopredmetenega sredstva se ne vštevajo:
Povračljivi zneski davkov, razen v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije;
- splošni poslovni in drugi podobni odhodki, razen kadar so neposredno povezani s pridobivanjem in ustvarjanjem sredstev;
- odhodki za raziskovalno, razvojno in tehnološko delo v preteklih poročevalskih obdobjih, ki so bili pripoznani kot drugi prihodki in odhodki.
Odhodki za prejeta posojila in kredite niso odhodki za pridobitev, ustvarjanje neopredmetenih sredstev, razen v primerih, ko se sredstvo, katerega dejanska (začetna) vrednost se oblikuje, nanaša na naložbena sredstva.
Seznam odhodkov za pridobitev in nastanek neopredmetenih sredstev je odprt, torej predvideva možnost vključitve drugih stroškov, ki so neposredno povezani z njihovo pridobitvijo in nastankom, v nabavno vrednost neopredmetenih sredstev,
Pri plačilu pridobljenih neopredmetenih sredstev, če pogodbeni pogoji predvidevajo odlog ali obročno plačilo, se izdatki sprejmejo v obračun v višini obveznosti.
Dejanska (začetna) vrednost neopredmetenega sredstva, vnesenega v račun odobrenega (rezervnega) kapitala, je njegova denarna vrednost, o kateri so se dogovorili ustanovitelji (udeleženci) organizacije, razen če zakonodaja Ruske federacije določa drugače.
Dejanska (začetna) vrednost neopredmetenega sredstva, ki ga organizacija prejme na podlagi pogodbe o donaciji (brezplačno), se določi na podlagi njegove trenutne tržne vrednosti na dan prevzema v obračun kot naložbe v nekratkoročna sredstva.
Trenutna tržna vrednost neopredmetenega sredstva se razume kot denarna vsota, ki bi jo lahko prejeli zaradi prodaje predmeta na dan določitve trenutne tržne vrednosti.Trenutna tržna vrednost neopredmetenega sredstva se lahko določi na podlagi strokovne ocene.
Dejanska (začetna) nabavna vrednost neopredmetenega sredstva, pridobljenega po pogodbi, ki določa izpolnitev obveznosti (plačilo) v nedenarnih sredstvih, se določi na podlagi vrednosti sredstev, ki se prenesejo ali jih bo prenesla organizacija.
Sredstva, ki jih podjetje prenese ali jih bo preneslo, se vrednotijo po ceni, po kateri bi podjetje v primerljivih okoliščinah običajno zaračunalo podobna sredstva.
Če ni mogoče ugotoviti vrednosti sredstev, ki jih organizacija prenese ali jih bo prenesla po takih pogodbah, se vrednost neopredmetenega sredstva, ki ga prejme organizacija, določi na podlagi cene, po kateri so v primerljivih okoliščinah pridobljena podobna neopredmetena sredstva.
Če so pri zadnjih treh neopredmetenih sredstvih predvideni odhodki ob pridobitvi in nastanku neopredmetenih sredstev, se ti odhodki vštevajo tudi v njihovo dejansko (začetno) nabavno vrednost.
Stroški pridobljenega poslovnega ugleda organizacije se določijo z izračunom kot razlika med kupnino, plačano prodajalcu ob prevzemu podjetja kot premoženjskega kompleksa (kot celote ali njegove časti) in vsoto vseh sredstev in obveznosti na bilance stanja na dan njenega nakupa (prevzema).
Pozitivno dobro ime je treba obravnavati kot premijo, ki jo plača kupec v pričakovanju prihodnjih gospodarskih koristi v zvezi s pridobljenimi neopredeljivimi sredstvi, in jo je treba obračunati kot ločeno zalogo.
Negativno dobro ime je treba obravnavati kot cenovni popust, ki ga dobi kupec zaradi pomanjkanja dejavnikov stabilnih kupcev, ugleda kakovosti, trženjskih in prodajnih veščin, poslovnih povezav, vodstvenih izkušenj, kvalifikacij osebja itd.
Dejanska (začetna) vrednost neopredmetenega sredstva, po kateri je bilo sprejeto v računovodstvo, se ne spreminja, razen v primerih, določenih z zakonodajo Ruske federacije in PBU 14/2007.
