Tako podjetje kot podjetnik lahko uveljavljata pravico do oprostitve plačila DDV. Za to morajo biti izpolnjeni nekateri pogoji. Kakšni so ti pogoji? Kako obnovim svojo pravico do oprostitve? Kdaj se lahko pravica odvzame? Odgovori na ta vprašanja so v našem članku.
Kdaj boste upravičeni do izjeme?
Podjetje (podjetnik) lahko uveljavlja pravico do neplačila DDV, če skupni znesek prihodkov od prodaje blaga (del, storitev) v treh mesecih pred oprostitvijo ne presega 1.000.000 rubljev (brez DDV).
Primer 1
Trgovska družba namerava od oktobra uveljavljati pravico do oprostitve DDV.
V preteklih treh mesecih je dobiček podjetja od prodaje blaga znašal:
za julij - 413.000 rubljev. (vključno z DDV - 63.000 rubljev);
za avgust - 354.000 rubljev. (vključno z DDV - 54.000 rubljev);
za september - 377 600 rubljev. (vključno z DDV - 57.600 rubljev).
Skupni skupni znesek prihodkov za tri mesece brez davkov:
413.000 - 63.000 + 354.000 - 54.000 + 377.600 - 57.600 = 970.000 rubljev.
Od 970.000< 1 000 000, фирма вправе направить уведомление в налоговую инспекцию об использовании права на освобождение от уплаты НДС с октября месяца.
Obstaja še en pogoj. Zadeva podjetja (podjetnike), ki prodajajo trošarinsko blago. Seznam takega blaga je v členu 181 Davčnega zakonika.
Če je podjetje v treh mesecih pred sprostitvijo prodalo samo trošarinsko blago, potem ne more prejeti pravice do oprostitve (2. člen 145. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je podjetje prodalo tako trošarinsko kot ne-trošarinsko blago, lahko dobi oprostitev DDV. Vendar samo ne trošarinsko blago ne bo obdavčeno. Za pridobitev izjeme mora podjetje voditi ločeno evidenco o prodaji trošarinskega in trošarinskega blaga.
Primer 2
Podjetnik se ukvarja s trgovino na drobno. Skupni znesek prihodkov za tri mesece ni presegel 1.000.000 rubljev. Število blaga, s katerim trguje podjetnik, vključuje cigarete (trošarinsko blago). Podjetnik ne vodi ločene evidence o prodaji trošarinskega in trošarinskega blaga. Posledično ni upravičen do oprostitve DDV.
Če želite prejeti oprostitev DDV, predložite ustrezno obvestilo in dokumente, ki potrjujejo pravico do oprostitve, pri davčnem uradu.
Tu je seznam zahtevanih dokumentov (člen 6 člena 145 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Vse dokumente je treba predložiti davčnemu uradu najpozneje do 20. v mesecu, od katerega želite uporabiti pravico do oprostitve.
Dokumente lahko pošljete tudi priporočeno. V tem primeru se šteje, da so bili poslani šesti dan po pošiljanju priporočenega pisma, zato je rok za pošiljanje takega pisma 14. v mesecu, od katerega želite uporabiti izjemo.
Če trdite, da ste upravičeni do oprostitve, vam 12 mesecev ni treba plačati DDV. Vendar v tem obdobju ne morete zavrniti uporabe izjeme.
Upoštevajte tudi: tudi če uporabljate davčno oprostitev, boste v dveh primerih še vedno morali plačati DDV:
Če uvozite blago v Rusijo iz tujine;
Če morate davek nakazati v proračun kot (zlasti pri nakupu blaga (del, storitev) v Rusiji od tujega podjetja, ki v Rusiji ni davčno registrirano, ali pri najemu občinskega ali državnega premoženja).
Dejstvo je, da oprostitev ne velja za te primere (klavzula 3 člena 145 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega, če davčno oprostitev uporablja podjetje, ki je prej plačalo DDV, se lahko pojavi tudi situacija, ko morate davek plačati že v obdobju oprostitve.
Upoštevajte: tudi pri oprostitvi DDV boste morali:
na splošno določen način davčnemu inšpektoratu predložiti prijave DDV;
pri prodaji blaga (del, storitev) kupcem izstavite račune, prav tako pa vodite evidenco prejetih in izdanih računov, knjige nakupov in prodaj.
Pri izdajanju računov kupcem računovodja podjetja, ki uporablja oprostitev plačila DDV, v njih vnese »Brez davka (DDV)«.
Znesek DDV, plačan dobaviteljem blaga (del, storitev), podjetje, ki uporablja oprostitev, ne odšteje. Upoštevati jih je treba pri nabavni vrednosti pridobljenih vrednosti (del, storitev).
Primer 3
CJSC "Aktiv" od 1. septembra 2005 uporablja oprostitev DDV. Septembra 2005 je Aktiv od dobavitelja kupil pošiljko blaga za 118.000 rubljev. (vključno z DDV - 18.000 rubljev). Istega meseca je bilo blago prodano za 180.000 rubljev.
Ker ima Asset oprostitev plačila davka, je znesek DDV, plačan dobavitelju, vključen v kupljene artikle.
"Sredstva" ne plačujejo DDV od prihodkov od prodaje blaga. Računovodja "Aktiv" je kupcu izdal račun za 180.000 rubljev. brez dodelitve DDV.
180.000 - 118.000 = 62.000 rubljev.
KREDIT 60 DOLG 51
DOLG 41 KREDIT 60
DOLG 62 KREDIT 90-1
DEBIT 90-2 KREDIT 41
DOLG 90-9 KREDIT 99
Upoštevajte: če računovodja podjetja, ki je prejelo davčno oprostitev, kupcu pomotoma izda račun z dodelitvijo DDV, bo treba znesek davka od te transakcije vplačati v proračun (klavzula 5 člena 173 Davčni zakonik Ruske federacije). Hkrati zneska DDV, plačanega dobavitelju pri nakupu blaga, ni mogoče odšteti. Navsezadnje davčni zakonik podjetju, ki je prejelo davčno oprostitev, ne dovoljuje odbitka DDV.
Primer 4
CJSC "Aktiv" je od 1. septembra 2005 prejel oprostitev plačila DDV. Septembra 2005 je Aktiv od dobavitelja kupil pošiljko blaga za 118.000 rubljev. (vključno z DDV - 18.000 rubljev). Ker ima Asset davčno oprostitev, je znesek DDV, plačan dobavitelju, vključen v nabavno vrednost kupljenega blaga.
Istega meseca je bilo blago prodano za 180.000 rubljev. V nasprotju z uveljavljenim postopkom je računovodja družbe "Aktiv" kupcu izdal račun za 180.000 rubljev, v kateri je v ločeni vrstici izpostavil znesek davka - 27.458 rubljev.
V tem primeru 27.458 rubljev. Aktiv bo moral plačati v proračun.
Dobiček od te transakcije bo:
180.000 - 27.458 - 118.000 = 34.542 rubljev.
Računovodja družbe "Asset" bo septembra 2005 vnesel naslednje vnose:
KREDIT 60 DOLG 51
- 118.000 rubljev. - denar se dobavitelju prenese v plačilo za blago;
DOLG 41 KREDIT 60
- 118.000 rubljev. - je blago kapitalizirano v bilanci stanja družbe (po nabavni ceni z DDV);
DOLG 62 KREDIT 90-1
180.000 rubljev. - odražali izkupiček od prodaje blaga;
DEBIT 90-2 KREDIT 41
- 118.000 rubljev. - so bili odpisani stroški prodanega blaga;
DEBIT 90-3 KREDIT 68 podračun "Izračuni za DDV"
- 27 458 rubljev. - obračunan je DDV, plačljiv v proračun;
DOLG 90-9 KREDIT 99
- 34 542 rubljev. - odraz dobička od prodaje (na podlagi rezultatov poročevalskega meseca).
Plačilo DDV v prehodnem obdobju
Lahko se zgodi, da je podjetje blago kupilo, preden je začelo uporabljati pravico do oprostitve, in ga bo prodalo v obdobju, ko oprostitev DDV že velja.
Če je bil v takem primeru znesek vstopnega DDV za kupljeno blago sprejet kot odbitek, ga je treba obnoviti in vključiti v nabavno vrednost kupljenega blaga. To je treba storiti v zadnjem mesecu pred izdajo.
Primer 5
5. avgusta 2005 je Aktiv od dobavitelja kupil pošiljko blaga za 118.000 rubljev. (vključno z DDV - 18.000 rubljev). Znesek DDV za plačano in kapitalizirano blago po splošno določenem postopku je bil sprejet za odbitek.
Avgusta ni bilo prodanega blaga. Zato je treba 31. avgusta 2005 znesek DDV, plačan dobavitelju (18.000 rubljev), izterjati in vključiti v nabavno vrednost kupljenega blaga.
V času veljavnosti oprostitve prihodkov od prodaje blaga "Asset" ne plačuje DDV. Računovodja "Aktiv" je kupcu izdal račun za 180.000 rubljev. brez dodelitve DDV.
Dobiček od te transakcije bo:
180.000 - 118.000 = 62.000 rubljev.
Računovodja družbe "Asset" bo naredil naslednje vnose:
KREDIT 60 DOLG 51
-118.000 rubljev. - denar se dobavitelju prenese v plačilo za blago;
DOLG 41 KREDIT 60
-100.000 rubljev. (118.000 - 18.000) - blago je vneseno v bilanco stanja družbe (po nabavni ceni brez DDV);
KREDIT 19 DOLG 19
-18.000 rubljev. - upošteva se DDV, plačan dobavitelju blaga;
- 18.000 rubljev. - DDV je sprejet za odbitek;
DEBIT 68 podračun "Izračuni za DDV" KREDIT 19
- 18.000 rubljev. |
- DDV je bil obnovljen (obrnjen), ki je bil sprejet za odbitek pred začetkom oprostitve;
DOLG 41 KREDIT 19
- 18.000 rubljev. - izterjani znesek DDV je vključen v nabavno vrednost kupljenega blaga.
DOLG 62 KREDIT 90-1
180.000 rubljev. - odražali izkupiček od prodaje blaga;
DEBIT 90-2 KREDIT 41
-118.000 rubljev. - so bili odpisani stroški prodanega blaga;
DOLG 90-9 KREDIT 99
- 62.000 rubljev. - odraz dobička od prodaje (na podlagi rezultatov poročevalskega meseca).
Upoštevajte: lahko pride tudi do situacije, ko morate plačati DDV že v obdobju oprostitve. To je primer, ko podjetje določi, da je prihodek "plačljiv", denar pa je bil prejet za blago, odpremljeno pred pridobitvijo oprostitve.
Primer 6
CJSC "Aktiv" določa prihodke za izračun DDV "ob plačilu". Avgusta 2005 je "Aktiv" prodal pošiljko blaga za 236.000 rubljev. (vključno z DDV - 36.000 rubljev). Kupec pa blaga ni plačal šele do konca meseca. Stroški blaga so 100.000 rubljev.
ZJSC Aktiv od 1. septembra 2005 uporablja pravico do oprostitve plačila DDV, septembra pa je bilo prejeto plačilo za prodano blago. Kljub temu, da ima Aktiv davčno oprostitev, mora od zneska prejetega prejemka plačati DDV.
Računovodja družbe "Asset" bo naredil naslednje vnose:
avgusta 2005
DOLG 62 KREDIT 90-1
- 236.000 rubljev. - odražali izkupiček od prodaje blaga;
DEBIT 90-2 KREDIT 41
- 100.000 rubljev. - so bili odpisani stroški prodanega blaga;
DEBIT 90-3 KREDIT 76 podračun "Izračuni za neplačan DDV"
- 36.000 rubljev. - DDV se odraža pri odpremljenem, a neplačanem blagu;
DOLG 90-9 KREDIT 99
-100.000 rubljev. - odraz dobička od prodaje (na podlagi rezultatov poročevalskega meseca);
septembra 2005
DOLG 51 KREDIT 62
- 236.000 rubljev. - je kupec plačal že prodano blago;
DEBIT 76 podračun "Izračuni za neplačan DDV"
CREDIT 68 podračun "Izračuni za DDV"
- 36.000 rubljev. - obračunan je DDV, plačljiv v proračun;
oktobra 2005
DEBIT 68 podračun "Izračuni za DDV" KREDIT 51
- 36.000 rubljev. - DDV je bil plačan v proračun.
Kdaj se lahko izgubi pravica do oprostitve
Kot je navedeno zgoraj, se lahko izjema uporablja eno leto.
Da pa ne bi bil naknadno preklican, izkupiček od prodaje blaga (del, storitev) v tem času za vsake tri zaporedne koledarske mesece ne sme presegati 1.000.000 rubljev.
Poleg tega, če ste v obdobju oprostitve poleg običajnega blaga začeli prodajati še trošarinsko blago in za to prodajo ni ločenega računovodstva, boste izgubili pravico do neplačila DDV.
Če je kršen vsaj eden od teh pogojev, boste morali plačati DDV od meseca, v katerem je prišlo do presežka ali je bilo trošarinsko blago prodano, ne da bi vodili ločeno evidenco.
Primer 7
Podjetje je davčni urad obvestilo o svoji pravici do oprostitve DDV od 1. oktobra 2004 do vključno 30. septembra 2005. Izkupiček od prodaje blaga v tem obdobju (brez DDV) je znašal:
oktobra - 290.000 rubljev;
za november - 340.000 rubljev;
za december - 330.000 rubljev;
januarja - 220.000 rubljev;
za februar - 150.000 rubljev;
marca - 350.000 rubljev;
aprila - 400.000 rubljev;
maja - 310.000 rubljev;
junija - 270.000 rubljev;
julija - 270.000 rubljev;
avgusta - 230.000 rubljev;
za september - 400.000 rubljev.
Izračunajmo znesek prihodkov podjetja za vsake tri zaporedne mesece:
za oktober - december - 960.000 rubljev. (290.000 + 340.000 + 330.000);
za november - januar - 890.000 rubljev. (340.000 + 330.000 + 220.000);
za december - februar - 700.000 rubljev. (330.000 + 220.000 + 150.000);
za januar -marec - 720.000 rubljev. (220.000 + 150.000 + 350.000);
za februar - april - 900.000 rubljev. (150.000 + 350.000 + 400.000);
za marec - maj - 1.060.000 rubljev. (350.000 + 400.000 + 310.000);
za april -junij - 980.000 rubljev. (400.000 + 310.000 + 270.000);
za maj - julij - 850.000 rubljev. (310.000 + 270.000 + 270.000);
za junij -avgust - 770.000 rubljev. (270.000 + 270.000 + 230.000);
za julij -september - 900.000 rubljev. (270.000 + 230.000 + 400.000).
Tako je v obdobju marec - maj 2005 znesek prihodkov presegel 1.000.000 rubljev. To se je zgodilo maja (1.060.000 rubljev> 1.000.000 rubljev). Zato je podjetje s 1. majem 2005 izgubilo pravico do oprostitve. Za maj 2005 bi bilo treba znesek DDV obnoviti.
To pomeni, da mora podjetje obračunati DDV na celoten znesek prihodkov, prejetih v maju. Hkrati se DDV, ki je bil dobaviteljem plačan za kupljeno blago (dela, storitve), lahko odšteje od 1. maja 2005.
Družba od junija do septembra 2005 ne uporablja oprostitve in plačuje DDV, kot da ne bi bila prejeta. Družba do oktobra 2005 ponovno izgubi pravico do oprostitve DDV.
Oktobra lahko podjetje na davčni urad pošlje novo obvestilo o oprostitvi. Za to so izpolnjeni vsi pogoji, saj izkupiček v treh predhodnih koledarskih mesecih (julij - september 2005) ni presegel 1.000.000 rubljev.
Upoštevajte: prej so nekatera arbitražna sodišča izhajala iz drugačne metode izračuna trimesečnega obdobja. Sodniki so menili, da je treba le preveriti, ali je podjetje v treh mesecih "znotraj" četrtletja (januar, februar in marec ali april, maj in junij itd.) Izgubilo pravico do oprostitve. To stališče je bilo na primer izraženo v sodbi Zveznega arbitražnega sodišča Zahodnosibirskega okrožja z dne 2. decembra 2002 št. F04 / 4354-982 / A46-2002. Vendar je Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije to odločbo razveljavilo (sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 12. avgusta 2003 št. 2500/03). Če torej prihodki podjetja v treh zaporednih mesecih presegajo 1.000.000 rubljev, izvzetja ne more uporabiti.
Po preteku 12 mesecev, v katerih je družba uživala oprostitev (najpozneje 20. dan v mesecu, ki sledi obdobju oprostitve), je treba davčnemu uradu predložiti dokumente, ki potrjujejo, da za to obdobje:
Izkupiček od prodaje blaga (del, storitev) vsake tri zaporedne koledarske mesece ni presegel 1.000.000 rubljev;
Podjetje ni prodajalo trošarinskega blaga in surovin.
Prosimo, upoštevajte: če tega ne storite, boste morali plačati davek v proračun za ves čas oprostitve (ne glede na znesek prejetega prejemka), pa tudi kazni (klavzula 5 člena 145 Davčnega zakonika) Ruske federacije).
Primer 8
Podjetje je oprostitev DDV uporabljalo od 1. aprila 2005 do 31. marca 2006. V tem obdobju prihodki podjetja niso presegli 200.000 rubljev. na mesec.
Do 21. aprila 2006 podjetje ni predložilo dokumentov, ki potrjujejo znesek prejetega prejemka. V tem primeru bo davčni urad prisilil organizacijo k plačilu DDV za celotno 12-mesečno obdobje. V tem primeru bodo davčni organi izračunali davek za vsako (četrtletje) in zaračunali dodatne kazni od 20. dne v mesecu, ki sledi ustreznemu četrtletju.
Kako obnoviti pravico do oprostitve
Če je oprostitev potekla in jo družba želi podaljšati za nadaljnjih 12 mesecev, je treba davčni urad predložiti obvestilo in dokumente na enak način, kot je bila oprostitev prvotno pridobljena.
Če podjetje ne želi več uporabljati oprostitve, je treba obvestilo o zavrnitvi uporabe oprostitve poslati davčnemu uradu.
Ali je donosna oprostitev plačila DDV?
Statistika kaže, da je kar nekaj ljudi, ki želijo dobiti oprostitev - največ 1% od skupnega števila davkoplačevalcev. Obstaja več razlogov, zakaj podjetja in podjetniki nočejo prejeti oprostitve.
Prvič, preveč dokumentov je treba predložiti davčnemu uradu.
Drugič, potreba po nenehnem spremljanju zneska dohodka, tako da v treh mesecih ne preseže določene meje 1.000.000 rubljev.
In končno tretji, najpomembnejši razlog: če je večina strank v družbi zavezanci za DDV, prejem oprostitve preprosto ni donosen. Dejstvo je, da če kupec - zavezanec za DDV kupi blago od podjetja, ki ima davčno oprostitev, ne more sprejeti DDV na pridobljene vrednosti za odbitek. Zato zanj nima smisla sodelovati s takšno družbo, razen če ta zniža ceno z izgubo.
Številne organizacije, podjetja, podjetja zanima vprašanje, kako se znebiti DDV, mnoge pa tudi, ali je to mogoče storiti, da bi plačali manj davkov.
Ta pravica je pomembna tako za samostojnega podjetnika kot za podjetje. Oprostitev DDV ni obveznost v zakonu vsake posamezne organizacije.
Zaradi prejete oprostitve imajo organizacije vso pravico, da tega davka ne plačajo, edini pogoj je, da v vseh računih organizacije ni DDV in ni izdan. Organizacije lahko plačajo DDV v enem letu (v tem obdobju je mogoče oprostiti plačila davka v državno blagajno), ukrepi začnejo veljati od trenutka oprostitve. V skladu s tem si podjetja pridobijo pravico, da za letos ne predložijo davčnih napovedi.
Vendar pa takoj, ko je oprostitev začela veljati, ne smemo pozabiti, da mora biti v stolpcu računov napis "brez DDV", o tem je v davčnem zakoniku določeno poglavje. In tudi v celotnem obdobju izpusta boste morali dokazovati svojo pravico. Če želite to narediti, morate letno na inšpekcijski pregled poslati dokumente, ki potrjujejo oprostitev, to je izpisek iz prodajne knjige in kopije izdanih in prejetih računov. Rok za predložitev dokumentacije je 20. dan v mesecu, ki sledi mesecu ob koncu obdobja sprostitve.
Podjetje, ki je lahko oproščeno davka na dodano vrednost, ne sme presegati dveh milijonov rubljev prihodkov. Najprej je ta izjema povezana z dejavnostmi, ki jih podjetje izvaja. Težava je v tem, da vsa podjetja niso pripravljena sodelovati z organizacijo, ki ne plačuje DDV, zato se vsaka taka organizacija sama odloči, ali bo to pravico uporabila.
Za oprostitev plačila DDV morajo biti izpolnjeni naslednji pomembni pogoji:
Če organizacija trguje s trošarinskim in trošarinskim blagom, lahko uveljavlja tudi pravico do oprostitve. Slednji v nobenem primeru ne bodo predmet DDV.
Obstajajo tudi primeri, ko podjetje izpolnjuje vse pogoje, vendar še vedno nima pravice do sprostitve. Ne glede na višino prihodkov podjetja, ki so v treh mesecih (upoštevajo se zadnji meseci), trgovala s trošarinskim blagom, niso upravičena do oprostitve plačila DDV. Takšno blago vključuje alkoholne pijače, pivo, tobačne izdelke, bencin, avtomobile itd. Celoten seznam takšnega seznama najdete v davčnem zakoniku, v členu 181. Če se podjetje ukvarja s prodajo zgoraj navedenega blaga, in neobdavčljiva, potem je pri vodenju ločenih evidenc o prodaji dovoljena uporaba pravice do oprostitve plačila DDV.
Preden se prijavite za oprostitev DDV, morate izračunati natančen znesek prometa za zadnje tri mesece. Če želite to narediti, morate sešteti vse prihodke od prodaje blaga, ki so obdavčeni z DDV, in jih sešteti brez DDV. V tak izračun ni treba vključiti prodaje, ki sprva ni obdavčena, glede na člen o ugodnostih (št. 149 in št. 146 Davčnega zakonika).
S predložitvijo svežnja dokazila davčnemu organu pred 20. aprilom tekočega leta bo oprostitev DDV veljala do 1. aprila naslednjega leta. Potem lahko po izteku roka družba ponovno predloži dokumente, potrdi izkupiček in ponovno v celoti izkoristi to pravico. Še eno pravilo: če ste skupaj s splošno sprejetim sistemom še vedno prodajali blago ob upoštevanju UTII, potem zneska tega prihodka od UTII ni treba šteti (za zadnje 3 mesece), torej prihodki od UTII ne bodo upoštevati pri izračunu višine dohodka za ugotovljene tri mesece ...
Če se je organizacija odločila za enoletno pravico do oprostitve DDV, mora poskrbeti za paket dokumentov, ki jih je treba predložiti davčnemu uradu. Tak seznam je v celoti naveden v členu 145 Davčnega zakonika.
Torej boste potrebovali naslednje dokumente, ki potrjujejo oprostitev DDV:
Ta seznam dokumentov za oprostitev plačila DDV je pomemben za samostojne podjetnike in za organizacije - pravne osebe.
Ko podjetja izgubijo pravico do oprostitve plačila DDV, lahko to pravico ponovno vzpostavijo za eno leto. Če želite to narediti, morate znova predložiti zgoraj opisani seznam dokumentov, ki potrjuje, da v navedenem obdobju ni bilo presežka v višini dohodka (2 milijona rubljev). To pravico lahko take organizacije uveljavljajo le, če je bila odpoved prostovoljna in ni bilo kršitev ustaljenih pravil.
Oprostitev DDV je eden najpreprostejših načinov za prihranek davka pri prodaji blaga (del, storitev) v Rusiji. Tako podjetje kot podjetnik lahko uveljavljata pravico do oprostitve plačila DDV. Za to morajo biti izpolnjeni nekateri pogoji.
Opomba
To pravilo velja tudi, če v tem obdobju ni prihodkov (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije v Moskvi z dne 4. septembra 2006 št. 19-11 / 077487).
Trgovsko podjetje načrtuje, da bo svojo pravico do oprostitve DDV uveljavilo od oktobra.
V preteklih treh mesecih je dobiček podjetja od prodaje blaga znašal:
Za julij - 826.000 rubljev. (vključno z DDV - 126.000 rubljev);
... za avgust - 708.000 rubljev. (vključno z DDV - 108.000 rubljev);
... za september - 755 200 rubljev. (vključno z DDV - 115.200 rubljev).
Skupni skupni znesek prihodkov za tri mesece brez davkov:
826.000 - 126.000 + 708.000 - 108.000 + 755.200 - 115.200 = 1.940.000 rubljev.
Od 1.940.000< 2 000 000, фирма вправе направить уведомление в налоговую инспекцию об использовании права на освобождение от уплаты НДС с октября.
Obstaja še en pogoj. Zadeva podjetja (podjetnike), ki prodajajo trošarinsko blago. Seznam takega blaga je v členu 181 Davčnega zakonika.
Če je podjetje v treh mesecih pred sprostitvijo prodalo samo trošarinsko blago, potem ne more prejeti pravice do oprostitve (2. člen 145. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je podjetje prodalo tako trošarinsko kot trošarinsko blago, potem lahko dobi oprostitev DDV. Ni pa treba obdavčiti samo ne trošarinskega blaga. Za pridobitev izjeme mora podjetje voditi ločeno evidenco o prodaji trošarinskega in trošarinskega blaga (dopis Ministrstva za davke in dajatve Rusije z dne 13. maja 2004 št. 03-1-08 / 1191 / [zaščiteno po e -pošti]).
Podjetnik se ukvarja s trgovino na drobno. Skupni znesek prihodkov za tri mesece ni presegel 2.000.000 rubljev. Število blaga, s katerim trguje podjetnik, vključuje cigarete (trošarinsko blago). Podjetnik ne vodi ločene evidence o prodaji trošarinskega in trošarinskega blaga. Posledično ni upravičen do oprostitve DDV.
Če želite prejeti oprostitev DDV, predložite ustrezno obvestilo in dokumente, ki potrjujejo pravico do oprostitve, pri davčnem uradu.
Obvestilo izgleda tako:
Tu je seznam potrebnih dokumentov:
Podjetja in podjetniki, ki so s poenostavljenega davčnega sistema prešli na splošni režim, davčnemu uradu predložijo obvestilo in izpisek iz knjige prihodkov in odhodkov. Enak postopek velja za podjetnike, ki plačujejo enotno kmetijsko dajatev in so prešli na splošni davčni režim.
Vse dokumente je treba predložiti davčnemu uradu najpozneje do 20. v mesecu, od katerega želite uporabiti pravico do oprostitve. Dokumente je mogoče poslati na davčni urad s priporočeno pošto. V tem primeru bodo dokumenti predloženi davčnemu uradu šesti dan po pošiljanju priporočenega pisma. Tako je rok za pošiljanje overjenega pisma 14. v mesecu, od katerega želite uporabiti izjemo.
Upoštevajte: davčni organi vam ne morejo odreči pravice do oprostitve plačila DDV samo zaradi nepravočasnega predložitve obvestila in dokazila inšpektoratu. Ta sklep je vsebovan v sklepu plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. maja 2014 št. 33.
Če trdite, da ste upravičeni do oprostitve, vam 12 mesecev ni treba plačati DDV. Vendar v tem obdobju ne morete zavrniti uporabe izjeme.
Upoštevajte tudi: tudi če uporabljate davčno oprostitev, boste v dveh primerih še vedno morali plačati DDV:
Dejstvo je, da oprostitev ne velja za te primere (klavzula 3 člena 145 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega, če davčno oprostitev uporablja podjetje, ki je prej plačalo DDV, se lahko pojavi tudi situacija, ko morate davek plačati že v obdobju oprostitve. Za več podrobnosti glejte situacijo "Plačilo DDV v prehodnem obdobju" v tem razdelku.
Opomba
Tudi pri oprostitvi plačila DDV boste morali pri prodaji blaga (del, storitev) kupcem izstaviti račune ter voditi evidenco o prejetih in izdanih računih, knjigah nakupa in knjigah prodaje.
Pri izdajanju računov kupcem računovodja podjetja, ki uporablja oprostitev plačila DDV, v njih vnese »Brez davka (DDV)«.
Znesek DDV, plačan dobaviteljem blaga (dela, storitve), podjetje, ki uporablja oprostitev, ne sprejme za odbitek, ampak upošteva pri stroških pridobljenih vrednosti (dela, storitve).
ZAO Aktiv od 1. oktobra uporablja oprostitev plačila DDV. Oktobra letos je "Aktiv" od dobavitelja kupil serijo blaga za 118.000 rubljev. (vključno z DDV - 18.000 rubljev). Istega meseca je bilo blago prodano za 180.000 rubljev.
Ker ima Asset davčno oprostitev, je znesek DDV, plačan dobavitelju, vključen v nabavno vrednost kupljenega blaga.
"Sredstva" ne plačujejo DDV od prihodkov od prodaje blaga. Računovodja "Aktiv" je kupcu izdal račun za 180.000 rubljev. brez dodelitve DDV.
180.000 - 118.000 = 62.000 rubljev.
DOLŽA 62 KREDIT 90-1 - 180.000 rubljev. - odražali izkupiček od prodaje blaga;
DEBIT 90-9 KREDIT 99 - 62.000 rubljev. - odraz dobička od prodaje (na podlagi rezultatov poročevalskega meseca).
Opomba
Če računovodja podjetja, ki je prejelo oprostitev plačila davka, izda kupcu račun z dodelitvijo DDV, bo moralo podjetje v ta znesek v proračun plačati znesek davka po tej transakciji (5. člen 173. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega boste morali predložiti deklaracijo za ta davek (kljub temu, da na splošno takšna podjetja ne predložijo napovedi DDV).
Hkrati zneska DDV, plačanega dobavitelju pri nakupu blaga, ni mogoče odšteti, saj davčni zakonik podjetju, ki je prejelo davčno oprostitev, ne dovoljuje odbitka DDV.
Aktiv JSC je od 1. oktobra prejel oprostitev plačila DDV. Oktobra je "Aktiv" od dobavitelja kupil pošiljko blaga za 118.000 rubljev. (vključno z DDV - 18.000 rubljev). Ker ima Asset davčno oprostitev, je znesek DDV, plačan dobavitelju, vključen v nabavno vrednost kupljenega blaga.
Istega meseca je bilo blago prodano za 177.000 rubljev. V nasprotju z ustaljenim postopkom je računovodja "Aktiv" kupcu izdal račun za 177.000 rubljev, v katerem je znesek davka izpostavil v ločeni vrstici - 27.000 rubljev. V tem primeru 27.000 rubljev. Aktiv bo moral plačati v proračun.
Dobiček od te transakcije bo:
177.000 rubljev - 27.000 rubljev. - 118.000 rubljev. = 32.000 rubljev.
Računovodja "Sredstvo" bo oktobra vnesel naslednje vnose:
DEBIT 60 KREDIT 51 - 118.000 rubljev. - denar se dobavitelju prenese v plačilo za blago;
DOLG 41 KREDIT 60 - 118.000 rubljev. - je blago kapitalizirano v bilanci stanja družbe (po nabavni ceni z DDV);
DOLG 62 KREDIT 90-1 - 177.000 rubljev. - odražali izkupiček od prodaje blaga;
DEBIT 90-2 KREDIT 41 - 118.000 rubljev. - so bili odpisani stroški prodanega blaga;
DEBIT 90-3 KREDIT 68 podračun "Izračuni za DDV" - 27.000 rubljev. - obračunan je DDV, plačljiv v proračun;
DEBIT 90-9 KREDIT 99 - 32.000 rubljev. - odraz dobička od prodaje (na podlagi rezultatov poročevalskega meseca)
V praksi se lahko pojavi situacija, da je podjetje kupilo blago, preden je začelo uporabljati pravico do oprostitve, in ga bo prodalo v obdobju, ko bo oprostitev DDV že veljala.
V tem primeru bo treba DDV, ki se sprejme za odbitek, še preden se oprosti oprostitev, vrniti. Za neprodano blago in neuporabljen material se DDV v celoti izterja. Od 1. januarja 2015 je postopek za izterjavo DDV naslednji (klavzula 8 člena 145 Davčnega zakonika Ruske federacije):
V davčnem računovodstvu je povrnjeni DDV vključen v druge odhodke (pododstavek 2 odstavka 3 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije).
5. septembra je Aktiv JSC od dobavitelja kupil serijo blaga za 118.000 rubljev. (vključno z DDV - 18.000 rubljev). Znesek DDV na blago z kapitalizacijo po splošno uveljavljenem postopku je bil sprejet za odbitek.
Septembra ni bilo prodanega blaga. Zato bi bilo treba v tretjem četrtletju (september) znesek DDV za blago (18.000 rubljev) obnoviti in vključiti v druge odhodke.
Računovodja družbe "Asset" bo naredil naslednje vnose:
DEBIT 60 KREDIT 51 - 118.000 rubljev. - denar se dobavitelju prenese v plačilo za blago;
DOLG 41 KREDIT 60 - 100.000 rubljev. (118.000 - 18.000) - blago je vneseno v bilanco stanja družbe (po nabavni ceni brez DDV);
DOLG 19 KREDIT 60 - 18.000 rubljev. - upošteva se DDV, plačan dobavitelju blaga;
DOLG 68 podračun "Izračuni za DDV" KREDIT 19 - 18.000 rubljev. - DDV je sprejet za odbitek.
DOLG 68 podračun "Izračuni za DDV" KREDIT 19 - 18.000 rubljev. - znesek DDV, sprejet za odbitek pred začetkom oprostitve, je bil obnovljen;
DOLG 91-2 KREDIT 19 - 18.000 rubljev. - izterjani znesek DDV je vključen v druge odhodke.
Prosimo, upoštevajte: za poenostavitev snemanja lahko v tem primeru objavite eno objavo:
DOLG 91-2 KREDIT 68 podračun "Izračuni za DDV" - 18.000 rubljev. - izterjani znesek DDV je vključen v druge odhodke.
Za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva se DDV povrne iz njihove preostale vrednosti (po računovodskih podatkih). Takšna pojasnila dajejo finančniki in strokovnjaki davčne službe (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 12. aprila 2007 št. 03-07-11 / 106, dopis UMNS RF za Moskvo z dne 5. maja 2003 Št. 24-11 / 23897).
Toda sodniki se s tem stališčem ne strinjajo. Menijo, da če se osnovna sredstva že nekaj časa uporabljajo za transakcije, za katere velja DDV, potem davka ni treba obnoviti. Poleg tega Davčni zakonik ne vsebuje pravil za vračilo davka za nepremičnine, ki se amortizirajo pri prehodu na oprostitev DDV (Resolucija Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 18. maja 2005 št. A52/7134/2004/2 ).
Legitimnost tega stališča pa bo verjetno treba dokazati na sodišču. Zato, če želite med revizijo popolnoma izključiti morebitne terjatve, upoštevajte zahteve davčnih organov.
Opomba
DDV je treba obnoviti v zadnjem četrtletju pred oprostitvijo. Davčni zakonik pa ne določa, v katerem mesecu četrtletja je to treba storiti. Zato podjetje ne bo nič kršilo, če obnovi davek zadnji dan določenega četrtletja: 31. marca, 30. junija, 30. septembra ali 31. decembra.
To pomeni, da če boste na primer od aprila začeli uporabljati oprostitev DDV, boste morali davek izterjati iz preostale vrednosti, izračunane na dan 31. marec (torej ob upoštevanju januarske, februarske in marčevske amortizacije). Tako boste v proračun plačali manj DDV.
Kot je navedeno zgoraj, se lahko izjema uporablja eno leto.
Da pa ne bi bil naknadno preklican, izkupiček od prodaje blaga (del, storitev) v tem času za vsake tri zaporedne koledarske mesece ne sme presegati 2.000.000 rubljev.
Poleg tega, če ste v obdobju oprostitve poleg običajnega blaga začeli prodajati še trošarinsko blago in za to prodajo ni ločenega računovodstva, boste izgubili pravico do neplačila DDV.
Če je kršen vsaj eden od teh pogojev, boste morali plačati DDV od meseca, v katerem je prišlo do presežka ali je bilo trošarinsko blago prodano brez ločenega računovodstva.
Podjetje je davčni urad obvestilo o svoji pravici do oprostitve DDV od 1. oktobra 2010 do 30. septembra 2011. Izkupiček od prodaje blaga v tem obdobju (brez DDV) je znašal:
Oktober - 580.000 rubljev;
... za november - 680.000 rubljev;
... za december - 660.000 rubljev;
... januarja - 440.000 rubljev;
... za februar - 300.000 rubljev;
... marca - 700.000 rubljev;
... aprila - 800.000 rubljev;
... maja - 620.000 rubljev;
... junija - 540.000 rubljev;
... julija - 540.000 rubljev;
... avgusta - 460.000 rubljev;
... septembra - 800.000 rubljev.
Izračunajmo znesek prihodkov podjetja za vsake tri zaporedne mesece:
Za oktober -december - 1.920.000 rubljev. (580.000 + 680.000 + 660.000);
... za november -januar - 1.780.000 rubljev. (680.000 + 660.000 + 440.000);
... za december -februar - 1 400 000 rubljev. (660.000 + 440.000 + 300.000);
... za januar -marec - 1.440.000 rubljev. (440.000 + 300.000 + 700.000);
... za februar -april - 1.800.000 rubljev. (300.000 + 700.000 + 800.000);
... za marec -maj - 2 120 000 rubljev. (700.000 + 800.000 + 620.000);
... za april -junij - 1.960.000 rubljev. (800.000 + 620.000 + 540.000);
... za maj -julij - 1 700 000 rubljev. (620.000 + 540.000 + 540.000);
... za junij -avgust - 1.540.000 rubljev. (540.000 + 540.000 + 460.000);
... za julij -september - 1.800.000 rubljev. (540.000 + 460.000 + 800.000).
Tako je v obdobju marec-maj 2011 znesek prihodkov presegel 2.000.000 rubljev. To se je zgodilo maja (700.000 + 800.000 + 620.000> 2.000.000). Zato je družba s 1. majem 2011 izgubila pravico do oprostitve. Za maj 2011 bi bilo treba znesek DDV obnoviti.
To pomeni, da mora podjetje obračunati DDV na celoten znesek prihodkov, prejetih v maju. Hkrati se lahko odštejejo zneski DDV, ki so bili plačani dobaviteljem za kupljeno blago (dela, storitve) od 1. maja 2011.
Družba od junija do septembra 2011 ne uporablja oprostitve in plačuje DDV, kot da ne bi bila prejeta. Družba izgubi pravico do ponovne oprostitve DDV do oktobra 2011.
Oktobra lahko podjetje na davčni urad pošlje novo obvestilo o oprostitvi. Za to so izpolnjeni vsi pogoji, saj izkupiček za tri prejšnje koledarske mesece (julij-september 2011) ni presegel 2.000.000 rubljev.
Inšpektorat ima pravico preveriti izpolnjevanje pogoja o omejevanju višine prejemkov za tri zaporedne mesece v dodeljenih 12 mesecih (sklep predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 12. avgusta 2003 št. 2500 /03).
Podjetje uporablja oprostitev DDV od 1. februarja. Med inšpekcijskim pregledom na kraju samem je inšpekcija ugotovila, da so prihodki v prvem četrtletju (januar-marec) presegli 2.000.000 rubljev. Obračunavanje dodatnega DDV bi bilo nezakonito, ker januar ni vključen v obdobje oprostitve.
Če bi inšpektorat preveril izkupiček za marec, junij in avgust, bi bila tudi dodatna dajatev za DDV nerazumna - ti meseci niso zaporedni.
Če bi inšpektorat preveril izkupiček za februar, marec in april in bi presegel 2.000.000 rubljev, bi bila dodatna dajatev za DDV zakonita. Navsezadnje so ti trije meseci zaporedni in so vključeni v 12 mesecev uporabe izjeme.
Po preteku 12 mesecev, v katerih je družba uživala oprostitev (najpozneje 20. dan v mesecu, ki sledi obdobju oprostitve), je treba davčnemu uradu predložiti dokumente, ki potrjujejo, da za to obdobje:
Prav tako mora inšpektorat predložiti obvestilo o podaljšanju pravice do oprostitve ali o njeni opustitvi.
Opomba
Če tega ne storite, boste morali plačati davek v proračun za ves čas oprostitve (ne glede na znesek prejetih prihodkov), pa tudi kazni (člen 5 člena 145 Davčnega zakonika Ruske federacije). Federacija).
Podjetje je oprostitev DDV uporabljalo od 1. aprila 2010 do 31. marca 2011. V tem obdobju prihodki podjetja niso presegli 2.000.000 rubljev. vsake tri zaporedne koledarske mesece.
Do 20. aprila 2011 podjetje ni predložilo dokumentov, ki potrjujejo znesek prejetega prejemka. V tem primeru bo davčni urad prisilil podjetje k plačilu DDV za celotno 12-mesečno obdobje. V tem primeru bodo davčni organi izračunali davek za vsako četrtletje in zaračunali dodatne kazni od 21. dne v mesecu, ki sledi drugemu četrtletju 2010 (torej od 21. julija 2010).
Če pa podjetje predloži vse dokumente, razen obvestila, mu DDV ne bo treba izterjati. To je sklenil FAS Uralskega okrožja v resoluciji z dne 22. julija 2008
Št. F09-5261 / 08-C2. Arbitražna praksa ima primere odločitev, ko so sodišča pristala na strani podjetij, ki so z zamudo predložila dokumente inšpektoratu. V tem primeru se je izognila izterjavi DDV (glej Resolucije FAS Uralskega okrožja z dne 19. junija 2008 št. F09-4254 / 08-C2, severozahodnega okrožja z dne 28. maja 2007 št. A21- 4576/2006, z dne 10. septembra 2007 št. A66-1868 / 2007).
Če je oprostitev potekla in jo družba želi podaljšati za nadaljnjih 12 mesecev, morate davčnemu uradu predložiti obvestilo in dokumente na enak način, kot ste prvotno prejeli oprostitev. Če podjetje ne želi več uporabljati oprostitve, je treba obvestilo o zavrnitvi uporabe oprostitve poslati davčnemu uradu.
Statistika kaže, da je kar nekaj ljudi, ki želijo dobiti oprostitev - največ 1% od skupnega števila davkoplačevalcev. Obstaja več razlogov, zakaj podjetja in podjetniki nočejo prejeti oprostitve.
Najprej je treba davčnemu uradu predložiti preveč dokumentov.
Drugič, potrebno je nenehno spremljati znesek prihodkov, tako da v treh mesecih ne preseže določene meje 2.000.000 rubljev.
In končno, glavni razlog: če je večina strank podjetja zavezanci za DDV, je oprostitev preprosto nedonosna. Dejstvo je, da če kupec - zavezanec za DDV - kupi blago od podjetja, ki ima davčno oprostitev, ne more sprejeti DDV na pridobljene vrednosti za odbitek. Zato zanj nima smisla sodelovati s takšno družbo, razen če ta zniža ceno z izgubo.
Recimo, da obstajata dve konkurenčni podjetji: ZAO Aktiv, ki plačuje DDV, in OOO Passiv, ki je prejel davčno oprostitev.
Obe podjetji kupujeta isti izdelek od proizvajalca po ceni 118 rubljev. (100 rubljev + 18 rubljev DDV) in ga prodajte kupcu, ki je zavezanec za DDV. Tržna cena tega izdelka je 236 rubljev. (200 rubljev + 36 rubljev DDV).
Kupec bo z nakupom blaga pri podjetju "Aktiv" lahko sprejel 36 rubljev. DDV je odbiten, nakup pri pasivnem pa ne. Zato mora "Pasivno" za konkurenco "Active" prodati blago za 200 rubljev. (brez DDV) z doniranjem dela svojega dobička:
Če "premoženje" in "pasivno" prodajata blago kupcu, ki ne plača DDV, je "pasivno" v ugodnejšem položaju (saj v tem primeru kupcu ni vseeno, ali kupuje blago z DDV ali brez njega):
Tako je oprostitev DDV koristna predvsem za podjetja, katerih glavne stranke niso
so zavezanci za DDV. Na primer maloprodajne trgovine in podjetja, ki opravljajo storitve za javnost.
Organizacija ne more , če:
Oprostitev DDV ne velja za uvoz blaga na ozemlje Rusije. To pomeni, da bo tudi pri oprostitvi DDV pri uvozu blaga treba plačati davek (klavzula 3 člena 145 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega subjekti, ki uveljavljajo pravico do oprostitve DDV, niso izvzeti izpolnjevanje dolžnosti davčnih zastopnikov o odtegljaju in plačilu davka v proračun (2. člen 161. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Položaj: ali lahko novonastala organizacija prejme oprostitev plačila DDV, če od registracije niso minili trije meseci?
Ne, ne more.
Oprostitev DDV je zagotovljena samo za organizacije, ustanovljene pred najmanj tremi meseci (klavzula 1 člena 145 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ni pomembno, ali organizacija izvaja katero koli dejavnost ali ne.
Za oprostitev plačila DDV mora organizacija inšpektoratu predložiti niz dokumentov, ki potrjujejo znesek njenega prejemka v zadnjih treh mesecih (členi 145, člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na novo ustanovljena organizacija nima takšnih dokumentov.
Zato lahko novonastala organizacija prejme oprostitev plačila DDV šele po treh koledarskih mesecih od datuma njene državne registracije.
Organizacije Krima in Sevastopola, ki so bile v skladu z rusko zakonodajo ponovno registrirane, lahko izkoristijo oprostitev plačila DDV, ne da bi čakali na iztek treh mesecev. To ugodnost imajo pravico uporabiti od trenutka, ko so bili podatki o njih vneseni v Enotni državni register pravnih oseb. Pri določanju 2-milijonske omejitve prihodkov take organizacije upoštevajo prejemke tri zaporedne koledarske mesece pred ponovno registracijo. To je za obdobja, ko je organizacija izvajala dejavnosti po ukrajinski zakonodaji. Na primer, če so bili podatki o organizaciji 1. decembra 2014 vneseni v Enotni državni register pravnih oseb, je treba omejitev prihodkov za uporabo oprostitve DDV določiti za september-november 2014. To je navedeno v dopisu Zvezne davčne službe Rusije z dne 27. februarja 2015 št. GD-4-3 / 3082.
Davčni zakonik ponuja več možnosti za oprostitev plačila DDV .
Tako se oprostitev plačila davka na DDV lahko uporablja tako za celotno podjetje (IP) kot za posamezne predmete. Pogoji, pod katerimi ga je mogoče pridobiti, se nanašajo predvsem na obseg poslovanja (prihodki, sredstva, število zaposlenih) ali smer podjetja.
Sedanja zakonodaja daje podjetnikom z nizkim prometom pravico, da ne plačajo DDV (člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije). Oprostitev plačila DDV je zagotovljena, če znesek prihodkov v zadnjih 3 koledarskih mesecih ne presega 2 milijonov rubljev. Podjetja in samostojni podjetniki, ki prodajajo trošarinsko blago, te pravice ne morejo uveljavljati. Ta privilegij tudi ne velja za DDV, plačan v zvezi z uvozom blaga na ozemlje Ruske federacije (klavzula 3 člena 145 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Izjema je odobrena za obdobje 12 mesecev z možnostjo naknadne podaljšanja, če bodo še naprej izpolnjeni pogoji za njeno odobritev.
Če je v obdobju oprostitve izkupiček presegel določeno mejo ali je bilo trošarinsko blago prodano, pravica do oprostitve preneha veljati. Podjetnik bo dolžan obračunati in plačati DDV od 1. v mesecu, v katerem je prišlo do presežka ali je bilo trošarinsko blago prodano.
Druga možnost za oprostitev plačila DDV je prehod na enega od posebnih davčnih režimov. Skupaj obstaja pet posebnih načinov, navedenih v klavzuli 2 čl. 18 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zavezanci za DDV lahko oprostijo DDV tako, da uporabijo štiri od njih:
Oprostitev DDV za posebne režime ne velja za naslednje operacije:
Za prehod na poseben režim mora podjetje izpolnjevati določena merila, ki jih bomo obravnavali v nadaljevanju.
Lahko jih razdelimo v naslednje skupine:
POMEMBNO! Ne bi smeli enačiti podružnic in predstavništev. Zgornja omejitev ne velja za prodajalce.
Udeleženci projekta Skolkovo sestavljajo ločeno prednostno kategorijo. Tega ne moremo imenovati posebnega režima, vendar prebivalci Skolkova tudi ne spadajo v podjetja z majhnimi prihodki. Katere organizacije so v tem primeru oproščene DDV, je odvisno od naslednjih meril:
Zgoraj smo govorili o tistih, ki so oproščeni plačila DDV kot podjetje ali samostojni podjetnik kot celota. Zakonodaja pa predvideva tudi možnost neplačila DDV pri prodaji določenih vrst izdelkov (blaga, storitev). Preferencialni seznam je v čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu s tem členom so naslednje operacije oproščene DDV:
Našteli smo le glavne skupine, saj celoten seznam vsebuje več deset postavk.
Zdi se, zakaj zavrniti zagotovljene ugodnosti? Toda v nekaterih primerih je morda bolj donosno zaračunati DDV na splošno.
Dejstvo je, da se pri oprostitvi plačila DDV ne obračuna le davek, obračunan pri prodaji, ampak tudi vstopni davek. Če redno presega izračunano vrednost, je izjeme bolj donosno ne uporabljati.
Ali če je na primer neobdavčen v skladu s čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije, dejavnosti zavzemajo majhen delež v prometu podjetja, potem lahko stroški organizacije ločenega računovodstva presežejo prihranke pri DDV. V tem primeru je tudi bolje izračunati DDV na celotno prodajo brez uporabe ugodnosti.
Pri odpovedi pravici do oprostitve DDV je treba upoštevati posebnosti, povezane z vsako od možnosti za odobritev oprostitve.
Pridobitev oprostitve DDV je odvisna od izpolnjevanja številnih pogojev, povezanih s pravnim statusom, vrsto dejavnosti in obsegom poslovanja davkoplačevalca. Oprostitev je lahko zagotovljena tako za podjetje (IP) kot celoto kot za prodajo določenih vrst izdelkov (storitev).
V nekaterih okoliščinah je morda bolj koristno, da se te ugodnosti odrečete. V tem primeru je treba pri ocenjevanju gospodarskega učinka upoštevati vse dejavnike, ki vplivajo na končni finančni rezultat.
