Potreba po prenosu premij za zavarovanje v Rusiji je dodeljena podjetjem in poslovnežem na podlagi zahtev davčne zakonodaje, pa tudi zveznih zakonov št. 125-FZ in 167-FZ.
Plačniki, ki delajo na »imputaciji«, navajajo prispevke za obvezna zavarovanja. Določbe iz čl. 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije omogoča zmanjšanje UTII za zavarovalne premije, ki se prenesejo v obdobju poročanja.
Trgovci, ki nimajo zaposlenih in s tem ne plačujejo, so dolžni inšpekciji in skladom nakazati prispevke za zavarovanje v fiksnem (določenem) znesku. Zahteve iz točke 2.1 čl. 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije takim podjetnikom določa pravico do znižanja UTII za prispevke samostojnega podjetnika zase.
Kljub temu je treba biti pozoren na nekatere nianse, ki omogočajo samostojnim podjetnikom na UTII brez zaposlenih, da zakonito zmanjšajo davek, plačljiv v proračun:
Ločeno je vprašanje, kako zmanjšati UTII za 1 odstotek zavarovalnih premij. Prej je bilo veliko dvomov, ali je mogoče znesek presežnih prispevkov pripisati fiksnemu plačilu. Do danes so vse težave rešene z novostmi v davčni zakonodaji. Na podlagi odstavkov. 1.1 čl. 430 Davčnega zakonika Ruske federacije je znesek prispevkov, usmerjenih v pokojninsko zavarovanje, prenesen v zvezi s presežnim dohodkom, lahko vključen tudi v fiksna plačila in vam omogoča zmanjšanje zneska pripisanega davka, ki se prenese na zakladnica.
Tako lahko podjetniki, ki delajo brez najetega dela, brez omejitev izvedejo zmanjšanje UTII za 1% dohodka in za znesek plačil "zase".
Podjetnik dela na "imputaciji" in nima zaposlenih. Znesek plačila za 1. četrtletje je 28.000 rubljev, znesek plačanih prispevkov je 18.000 rubljev. V tem obdobju je dohodek poslovneža presegel 300.000 rubljev, zato je bilo treba plačati dodatnih 1.500 rubljev za pokojninsko zavarovanje (izplačilo je bilo izvedeno). Izračunajte znižanje davka UTII na podlagi rezultatov prvega četrtletja.
Prispevki, preneseni od višine presežnih prihodkov, lahko postanejo tudi podlaga za znižanje zneska davka, ki se plača v proračun. Zaradi tega:
UTII = 28.000 rubljev - (18.000 + 1.500) = 8.500 rubljev.
V skladu s tem je treba državi prenesti proračunsko plačilo na podlagi rezultatov 1. četrtletja v višini 8.500 rubljev.
Leto 2017 je davkoplačevalcem prineslo veliko sprememb davčne zakonodaje. Nekateri so se dotaknili tudi izračunov »pripisanega« davka.
Od 1. januarja lahko podjetniki, ki poslujejo z zaposlenimi, znižajo znesek davka, ki ga je treba plačati v proračun od prispevkov, ki jih nakažejo zase.
Vendar pa za takšne podjetnike obstaja omejitev: za UTII (IE z zaposlenimi) je možno znižanje davka za znesek zavarovalnih premij, plačanih zase in za svoje zaposlene, vendar ne več kot 50 odstotkov zneska obračunanega davka. .
IP Ivanov opravlja komercialne dejavnosti na UTII in ima dva zaposlena v osebju. Glede na rezultate 1. četrtletja je bil obračunan davek v višini 22.500 rubljev. Prispevki za zaposlene so znašali 10.800 rubljev. V četrtletju je poslovnež plačal 6.000 rubljev kot prispevke "zase". Razmislimo, kako določiti UTII za 1. četrtletje 2017 (zmanjšanje) ob upoštevanju plačanih prispevkov.
Zaradi dejstva, da je davek znašal 22.500 rubljev, ima trgovec z najetimi zaposlenimi možnost zmanjšati UTII na prispevke za zaposlene za 50 odstotkov tega zneska, to je za 11.250 rubljev.
Toda prispevki za zaposlene so znašali le 10.800 rubljev, kar je manj kot 50 odstotkov.
Posledično bo davek, ki se plača v proračun, enak:
UTII \u003d 22500 - (10800 + 450) \u003d 11250 rubljev, kjer je 450 rubljev del prispevkov, ki jih je trgovec nakazal "zase".
V skladu s tem mora podjetnik v blagajno plačati 11.250 rubljev davka.
Ne samo samozaposleni državljani, ampak tudi organizacije lahko znižajo znesek davka, ki ga je treba plačati. Zakonodaja na področju davčne ureditve je LLC podelila pravico, da zmanjša UTII za znesek zavarovalnih premij v okviru 50 odstotkov njihove vrednosti. Metoda izračuna bo v tem primeru enaka obračunu davka s strani poslovnežev z najetim osebjem.
Pri odbitku UTII (zmanjšanje UTII za znesek plačanih prispevkov) je treba te podatke odražati v dveh dokumentih: v izjavi za "pripisani" davek in kontrolnih razmerjih.
Uporaba kontrolnih razmerij je potrebna za neodvisen nadzor davkoplačevalcev in posledično zmanjšanje števila kršitev pri pripravi izjave o "imputaciji".
Zato se za tiste, ki delajo na UTII, znižanje zavarovalnih premij 2017 izvede ob upoštevanju naslednjih odtenkov:
Tako je znižanje UTII 2017 na voljo tako posameznikom, ki poslujejo na "imputaciji", kot pravnim osebam (podjetjam in organizacijam) za znesek zavarovalnih premij, plačanih inšpekcijam in zunajproračunskim skladom.
Obstajata dva načina za prihranek pri UTII - zmanjšajte ga za zavarovalne premije in zmanjšajte število fizičnih kazalnikov, iz katerih se izračuna davek. Drugih možnosti ni, saj se enotni davek obračunava na podlagi ocenjenega dohodka, dejanski prihodki in odhodki pa ne vplivajo na višino izplačila.
Kako prihraniti pri UTII z zmanjšanjem maloprodajnega prostora
Zmanjšati število fizičnih kazalnikov pomeni zmanjšati število zaposlenih, vozil, kvadratnih metrov prodajnih površin. Jasno je, da je zmanjšanje delavcev in vozil tako-tako prihranek, saj bo potem dobiček manjši. Če pa se ukvarjate s trgovino na drobno, je povsem mogoče zmanjšati kvadraturo maloprodajnega prostora. Dejstvo je, da se UTII upošteva samo z območja trgovskega prostora. Del površine lahko ogradite in jo uporabite na primer kot skladišče, potem pa ta površina ne bo vključena v izračun davka. Potrebno je le, da je takšna postavitev uradno zapisana v dokumentih.
Kako lahko samostojni podjetnik zmanjša UTII za znesek prispevkov
Če ste na ta posebni način prešli na začetku tekočega leta, ne pozabite, da prispevki iz preteklega leta ne bodo odbitni. Nato ste uporabili drugačen sistem obdavčitve in od UTII se lahko odštejejo samo odbitki za pripisane dejavnosti.
Če nimate zaposlenih, lahko davek znižate na nič. Ne pozabite na pravilo: pred odbitkom prispevkov jih je treba najprej nakazati v proračun.
Če želite v celoti izkoristiti odbitek, poskušajte vsako četrtletje enakomerno plačati zavarovalne prispevke zase.
za kaj je to?
Po zakonu imate pravico, da se s fiksnimi vplačili zavarovanja raztegnete najmanj do 31. decembra, nato pa naenkrat plačate celoten znesek. Toda potem lahko odštejete samo od UTII za IV četrtletje. Če se izkaže, da je davek manjši od prispevkov, potem njihov preostanek izgori. Zneska, ki zmanjša UTII, ne boste mogli več prenesti na naslednje obdobje.
Enako se bo zgodilo, če boste v prvem, drugem ali tretjem četrtletju nakazali celoten znesek prispevkov. Ni pomembno, ali je znesek davka velik, toda z majhnim zneskom UTII vam bodo enaka četrtletna plačila omogočila, da v celoti uporabite odbitek. K plačilu pristopite pametno – in državi vam ne bo treba darovati dodatnega denarja.
Ko so zaposleni, potem zavarovalni odbitki zanje gredo tudi v zmanjšanje UTII, hkrati pa se lahko plačilo zmanjša za največ 50%.
Če nekje na internetu preberete, da samostojni podjetniki z zaposlenimi ne morejo vključiti prispevkov zase v odbitek, potem ne hitite z razburjenjem. To so zastarele informacije in od leta 2017 ni takšnih omejitev.
Prispevki, ki zmanjšujejo UTII organizacij
LLC je mogoče odšteti:
Tako kot samostojni podjetniki lahko LLC plačila znižajo le za do 50%.
Ali je mogoče zmanjšati UTII v kombinaciji z drugimi načini
Da, vendar ob upoštevanju naslednjih pravil:
1. Prispevki se odštejejo od pripisanega davka samo za zaposlene, ki opravljajo pripisane dejavnosti.
2. Če zaposlenih ni mogoče razdeliti po vrsti dejavnosti, se prispevki zanje porazdelijo sorazmerno dohodku v posameznem načinu.
3. Fiksni odbitki zase se prav tako porazdelijo sorazmerno dohodku na različne načine. Če je na primer v skupnem dohodku podjetnika izkupiček iz pripisanih dejavnosti znašal 30 %, se 30 % prispevkov odšteje od pripisanega davka, preostanek pa se pripiše drugemu režimu.
Kako zaprositi za znižanje UTII za znesek zavarovalnih premij
Odbitek se odraža v izjavi.
Znesek odbitkov za zaposlene je naveden v vrstici 020 tretjega oddelka izjave, zase - v vrstici 030. Nato se ti zneski odštejejo od obračunanega davka v vrstici 010. Nastala razlika je znesek, ki ga je treba prenesti na proračun za poročevalsko četrtletje.
Če se nimate želje in časa ukvarjati s tem, uporabite našo storitev.
Internetno računovodstvo "Moje podjetje" bo samodejno znižalo davek UTII in to odražalo v ustreznih poljih izjave. Samo registrirajte se in storitev bo naredila ostalo.
Za samostojne podjetnike na UTII se del zavarovalnih premij obračuna in plača brezpogojno, del pa je prostovoljen. Glede na to, ali podjetnik plačuje prispevke zase ali za zaposlene, se razlikuje tudi višina prispevkov, ki jih ima podjetnik posameznik pravico sprejeti kot odhodke.
Vsem samostojnim podjetnikom, ki so na UTII, močno priporočamo, da se ravnajo po glavnih predpisih:
V tem članku bomo razmislili, kakšne zavarovalne premije za samostojne podjetnike za UTII, kako se izračunajo pokojninski skladi, skladi zdravstvenega zavarovanja in kakšna poročila odda samostojni podjetnik za UTII.
POZOR! Od poročanja za IV četrtletje 2018 je nova oblika davčne napovedi za enotni davek na pripisani dohodek, odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26.6.2018 N ММВ-7-3 / [email protected] Izjavo UTII lahko ustvarite brez napak, ki ima brezplačno preskusno obdobje.
Zakonodavno je seznam vrst gospodarske dejavnosti (tujegospodarska dejavnost / OKVED), v kateri mora biti samostojni podjetnik registriran kot nadomestni, jasno zapisan v davčnem zakoniku.
Ko je davčni inšpektorat obvestil o začetku opravljanja te funkcije, avtomatsko postane plačnik obveznih zavarovalnih premij za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje in ni njegova dolžnost obveščati FIU o svojem novem statusu.
Upoštevajte, da mora od trenutka vložitve obvestila o opravljanju zunanjetrgovinskih dejavnosti, za katere velja UTII, začeti obračunati prispevke zase.
In če iz te dejavnosti ne prejema dohodka, je še vedno dolžan plačevati zavarovalne premije, dokler ne predloži obvestila o prenehanju opravljanja tujegospodarske dejavnosti, ki je predmet obračunanega davka.
Od trenutka, ko je IP zaposlil prvega zaposlenega in z njim sklenil katero od pogodb – delovno ali civilnopravne, se mora v 30 dneh prijaviti kot plačnik obveznega zavarovanja za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje ter zavarovalnica za primer začasne invalidnosti. , o nosečnosti in porodu ter zaradi nezgod pri delu za zaposlene.
Datum, ko poslovnež začne posameznike vključevati v delo, je izjemno pomemben:
Rok za registracijo v zunajproračunskih skladih samostojnega podjetnika kot zavarovalnice za najete zaposlene, tako državljane Ruske federacije kot tujce, je 30 dni od dneva sklenitve pogodbe o zaposlitvi.
Samostojni podjetniki na UTII sami niso plačniki obveznih prispevkov za zavarovanje v sklad socialnega zavarovanja. Zato so vsa tveganja v primeru bolezni ali poškodbe na njih.
Imajo pa pravico, da se prostovoljno zavarujejo za primer bolezni ali prihajajočega poroda.
Tukaj pa je en neprijeten trenutek:
Kot zavarovalnice posameznikov, podjetniki, ki delajo z uporabo UTND, ob prijavi na sklad predložijo pogodbo o zaposlitvi ali civilnopravno pogodbo.
Za popolnost informacij in večjo jasnost je znesek premij osebnega zavarovanja, ki ga je podjetnik plačal med letom, prikazan v spodnji tabeli.
| fiksne zavarovalne premije z dohodkom ≤ 300.000 rubljev. za zavarovanje | z zneski dohodka > 300.000 rubljev. | |||
| pokojnino | medicinski | pokojnino | medicinski | |
| 19356,48 RUB | 3796,85 RUB | 1% | ne več kot 154851,84 rubljev. | |
Hkrati je najvišji znesek zavarovalnih premij, ki jih plača poslovnež na UTII za pokojnine, določen s formulo:
Minimalna plača x TSVPO x 8 x 12
TSVPO - stopnja prispevkov za pokojninsko zavarovanje.
Tako se najvišji znesek prispevkov, prenesenih v pokojnine, lahko izračuna neodvisno za leto 2016:
6204 x 26% x 8 x 12 = 154854 rubljev. 84 kop.
Tarifa za obvezno pokojninsko in zdravstveno zavarovanje ter v FZS, ki jo je podjetnik posameznik dolžan obračunavati in plačevati za osebe, ki se ukvarjajo z delom in storitvami, je za leto 2016 določena enako kot za druge plačnike, razen za privilegirane dejavnosti.
Pomembno je, da v FSS samostojni podjetnik posameznik na UTII plačuje zavarovalne premije za socialno zavarovanje v primeru začasne nezmožnosti za delo in nezgode pri delu za svoje zaposlene samo, če v pogodbi obstaja klavzula o izvajanju te vrste. zavarovanja.
V prvem četrtletju 2016 je bilo samostojnemu podjetniku, ki je uporabljal UTII za običajne dejavnosti, nastalo 93.000 rubljev.
Kakšne prispevke in kam bi moral plačati podjetnik za svojega delavca, če pogodba o zaposlitvi vsebuje pogoj o njegovem zavarovanju za primer bolezni. Za udobje je izračun predstavljen v obliki spodnje tabele.
Opozoriti je treba, da je, tako kot pri večini zavarovalnic za samostojne podjetnike na UTII, ki plačujejo prispevke za posameznike, najvišji znesek zavarovalnih premij za programsko opremo v letu 2016 796 tisoč rubljev, za socialno zavarovanje pa 711 tisoč rubljev.
Prispevki v FSS se zmanjšajo za znesek izplačanega socialnega prejemka zaradi invalidnosti, ki se ne bo všteval v osnovo za obračun prispevkov v morebitne zunajproračunske sklade.
Če ima samostojni podjetnik z obdavčitvijo UTII dovoljenje za vodenje lekarne, potem je upravičen do preferencialne stopnje za SV, po kateri v letu 2016 in do vključno leta 2018 takšni plačniki UTII plačujejo SV samo za pokojnine v višini 20% zneskov plačil fizične osebe.
Za preostanek zavarovanja imajo ugodnejšo obrestno mero 0%.
Davčno obdobje za vse zavarovalne premije za samostojne podjetnike je eno leto, obdobje poročanja je četrtletje. Samostojni podjetniki sami ne oddajajo poročil FIU. Zaposleni oddajo poročila RSV-1 in 4-FSS z roki, navedenimi v tabeli. Rok za oddajo poročil za preteklo četrtletje je naslednji.
Za plačnike UTII je koristno, da pravočasno plačajo SALT zunajproračunskim skladom:
1. Če podjetnik izvede plačilo STD samo zase, ima pravico zmanjšati davek, prenesen v proračun od vseh plačanih fiksnih prispevkov.
Ker je rok za plačilo tovrstnih prispevkov zase za poslovneže 31. december za tekoče leto, akontacije za preteklo četrtletje pa se izvršijo 25. dan prvega meseca prihodnjega četrtletja, je smiselno prispevke v sklade nakazati pred konec obdobja poročanja za zmanjšanje UTII. To bo zmanjšalo znesek davka, ki ga je treba plačati v državni proračun.
Priporočilo: če je ob koncu leta znesek dohodka že izračunan in so prispevki obračunani nad plačanim ST v fiksnem znesku in se ne prekrivajo z izračunanim UTII, potem je smiselno plačati celoten znesek prispevkov pred koncem leta, da bi čim bolj zmanjšali pripisani davek.
Če zavarovalne premije niso bile prenesene v proračun, potem ni ničesar za znižanje davka.
UTII za 1. četrtletje 2016 je znašal 12.560 rubljev.
Možnost številka 1
Samostojni podjetnik je v prvem četrtletju plačal premije osebnega obveznega zavarovanja za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje v višini 5788,33 rubljev, od tega:
Ker je davek večji od naštetih prispevkov, se za vse plačane življenjepise v celoti zniža.
Možnost številka 2
Enak znesek prispevkov je samostojni podjetnik nakazal za prvo četrtletje, vendar že v drugem četrtletju.
V tem primeru bo mogoče zmanjšati UTIIšele v drugi četrtini.
2. Če samostojni podjetnik ne dela sam in uporablja delo privabljenih oseb, ima pravico zmanjšati UTII, prenesen na sredstva, za znesek odplačanega ST, nadomestila za začasno invalidnost (za prve 3 dni bolezni) in prostovoljni prispevki za delavce za tri dni začasne invalidnosti, vendar ne več kot ½ izračunanega UTII.
Poleg tega se odštejejo samo prispevki za tiste zaposlene, ki izvajajo točno dejavnosti, za katere velja UTII. Za organizacijo pravilnega obračunavanja dohodkov iz tujegospodarske dejavnosti, ki predvideva uporabo različnih davčnih režimov, morajo podjetniki voditi ločeno evidenco ne le dohodkov, temveč tudi obračunanih plačil posameznikom in prispevkov, obračunanih od njih.
Pri tem lastnik podjetja ne more izbrati, kdaj bo plačal prispevke za zaposlene v davčnem obdobju, saj jih je dolžan 15. mesečno nakazati za plačila fizičnim osebam, obračunana v preteklem mesecu.
Poleg tega samostojni podjetnik posameznik ob prisotnosti zaposlenih ne more odbiti svojih fiksnih prispevkov od zneska obračunanega pripisanega davka. Zato do konca leta ni smiselno, da bi plačal nad fiksnim izplačilom, ker nanje ne bo mogel znižati davka na pripisani dohodek, sredstva pa bo umaknil iz obtoka pred čas.
Znesek UTII za 1. četrtletje 2016 je znašal 52.560 rubljev. V prvem četrtletju je samostojni podjetnik plačal obvezne zavarovalne premije za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje ter zavarovalne premije za izplačilo nadomestil za začasno invalidnost za nosečnost in porod zaposlenih v skupnem znesku 30.285 rubljev. Lahko zmanjša UTII za znesek plačanih prispevkov, kar bo zmanjšalo znesek pripisanega davka za prenos v proračun za največ 2-krat. Za kakšen znesek se lahko zmanjša UTII?
Določimo ½ UTII = 52560 / 2 = 26280 rubljev.
Imamo ½ davka manj kot vsi SV.
Posledično je za davčno znižanje stroškov sprejetih 26.280 rubljev.
Vprašanje številka 1. Kdaj se lahko znesek pripisanega davka zmanjša za fiksno SV?
Odgovori. Davek se lahko zniža v obdobju, ko so bili prispevki plačani, vendar pred vložitvijo davčnega obračuna za to obdobje.
Vprašanje številka 2. Ali je mogoče zmanjšati UTII tudi s fiksnimi plačili samostojnih podjetnikov za NE, če plačane zavarovalne premije za tiste, ki delajo zanj, ne pokrivajo 50% zneska obračunanega davka.
Odgovori. Ne, ne moreš. Če obstajajo zaposleni ali druge kategorije posameznikov, ki ne opravljajo samostojno podjetniške dejavnosti, ampak opravljajo dela in storitve za samostojne podjetnike, je mogoče UTII zmanjšati za 50% samo s prispevki, ki jih v sklade nakaže samo podjetnik posameznik. ER, ki ne presegajo 50-odstotnega davčnega praga, bodo v celoti znižali obračunani davek.
Odgovori. Za izračun fiksnega plačila od začetka katerega koli meseca, razen 1. januarja, delite letni znesek fiksnega CB z 12 in pomnožite s številom mesecev, ki ostanejo do konca leta.
V našem primeru bo pokojnina SV:
(19356,48 / 12) x 6 = 9678 rubljev. 24 kop.,
in za medicino:
(3796,85 / 12) x 6 = 1898 rubljev. 43 kop.
Odgovori. V tem primeru morate najprej izračunati znesek ST, ki ga je treba plačati za julij na podlagi zneska prispevkov, zapadlih za cel mesec in števila dni, ki so preostali od začetka poslovanja, za katerega velja UTII, do konca julija 2016:
((19356,48 / 12) / 31) x 14 = 728 rubljev. 47 kop. – pokojninske NE
((3796,85 / 12) / 31) x 14 = 142 rubljev. 89 kop. - na zdravstvenem zavarovanju.
(19356,48 / 12) x 5 = 8065 rubljev. 20 kop. – pokojninske NE
(3796,85 / 12) x 5 = 1582 rubljev. 02 kop. - na zdravstvenem zavarovanju.
Skupno boste morali plačati SV do konca leta 2016:
728,47 + 8065,20 \u003d 8793 rubljev. 67 kop. - za pokojnine
142,89 + 1582,02 \u003d 1724 rubljev. 91 kop. - za zdravilo
Podobno se opravi izračun v primeru prenehanja dela po sistemu pripisanega davka pred koncem leta. Samo najprej se obračunajo prispevki, ki so ostali za plačilo v zadnjem nepopolnem obračunskem mesecu, nato se seštejejo prispevki za polno opravljene mesece in rezultati.
Vprašanje številka 5. 24 ljudi je delalo za samostojnega podjetnika pri UTII, on pa je FIU predložil poročila na papirnem obrazcu. Od 18. julija je zaposlil še 3 ljudi. Ali naj ponovno oddaja poročila za pretekla poročevalska obdobja v elektronski obliki?
Odgovori. Ne, ne bi smelo. Obveznost predložitve poročil FIU in FSS v elektronski obliki se začne s poročanjem za četrtletje, v katerem je število zaposlenih preseglo 25 ljudi. V tem primeru bo samostojni podjetnik prvič oddal izračun v obliki RSV-1 elektronsko za devet mesecev.
Vprašanje številka 6. Kaj pa, če je pri združevanju različnih vrst obdavčitve nemogoče natančno določiti delež plačil posameznikom, ki jih je mogoče pripisati opravljanju dejavnosti, za katere velja UTII?
Odgovori. V tem primeru je treba delež plačil v zvezi z OKVED, od katerih se obračuna pripisani davek, izračunati na podlagi deleža prihodkov, ki pripada tej dejavnosti.
Vprašanje številka 7. Ali je mogoče uporabiti preferencialno stopnjo SV, če samostojni podjetnik hkrati dela na poenostavljenem davčnem sistemu in na UTII in izpolnjuje pogoje 70-odstotnega deleža prihodka od OKVED, navedene v odstavku 8 čl. 58 zakona 212-FZ?
Odgovori. Ja lahko. V tem primeru bodo plačila vsem zaposlenim, vključno s tistimi, ki opravljajo delo, za katero velja UTII, predmet prispevkov po znižani stopnji.
Na primeru situacije iz gospodarske prakse bomo pokazali, kako izračunati UTII glede na prevoz potnikov s taksijem.
Torej, v zvezi s cestnim potniškim prometom se uporablja fizični kazalnik osnovne donosnosti - "število sedežev". Kot določa odstavek 3 člena 346.29 Davčnega zakonika, je osnovna donosnost za takšen prevoz 1.500 rubljev na mesec na sedež. Poleg tega se pri izračunu enotnega davka ne upošteva voznikov sedež. Predpostavimo, da "spontana oseba" živi v mestu Taganrog v Rostovski regiji in ima tri potniške taksije. Splošno pravilo je, da se za določitev UTII osnovni donos pomnoži s koeficientoma deflatorja K1 in K2 (4. člen, člen 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vrednost koeficienta K1 za leto 2017 je 1,798. Koeficient K2 je določen z regulativnim pravnim aktom občine, kjer je registriran "sponzor" (člen 7 člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru je na ozemlju mesta Taganrog za taksi dejavnosti K2 nastavljen na 0,8.
Pod pogojem, da so v potniškem taksiju štirje sedeži, bo pripisani dohodek za tri avtomobile v enem mesecu v letu 2017 enak:
25.891 RUB = 1500 rubljev. × 1,798 × 0,8 × (4 × 3) sedeži.
UTII za 1 mesec bo: 25.891 rubljev. × 15% = 3884 rubljev.
UTII za četrtletje bo: 3884 rubljev. × 3 mesece = 11.652 rubljev.
Obračunani znesek enotnega davka se lahko zmanjša:
Znesek UTII se lahko zmanjša le za znesek nadomestila za začasno invalidnost, ki se dejansko izplača zaposlenim na stroške delodajalca, vendar ne več kot 50%. Toda glede višine izplačanih dajatev za nosečnost in porod, pavšalnih dajatev za ženske, ki so registrirane v zdravstvenih ustanovah v zgodnjih fazah nosečnosti, mesečnih dodatkov za nego otroka, ni mogoče znižati enotnega davka (dopis Ministrstva za finance Ruska federacija z dne 28. marca 2014 št. 03-11 -11/13859).
Upoštevajte, da lahko od 1. januarja 2017 samostojni podjetniki z zaposlenimi zmanjšajo UTII ne le za zavarovalne premije, plačane iz plačil zaposlenim, temveč tudi za znesek fiksnega plačila zase (Zvezni zakon z dne 2. junija 2016 št. 178- FZ). Znesek odbitka ne sme presegati 50 % zneska obračunanega davka. Do 1. januarja 2017 so lahko samostojni podjetniki na UTII znižali davek samo na zavarovalne premije, obračunane od plačil zaposlenim.
Samostojni podjetniki, ki ne uporabljajo najetega dela, lahko zmanjšajo izračunani znesek UTII za celoten znesek plačanih fiksnih zavarovalnih premij.
"Vmenenschiki" znižajo davek za znesek plačanih zavarovalnih premij (znotraj prej izračunanih zneskov) v določenem davčnem (poročevalnem) obdobju in ne za isto obdobje. Za katero obdobje so bili prispevki preneseni - ni pomembno (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 21. maja 2018 št. SD-4-3 / [email protected]).
Na primer, zavarovalne premije za december 2017, plačane januarja 2018, zmanjšajo znesek UTII, izračunanega za prvo četrtletje 2018.
Če je podjetje (podjetnik) v preteklem letu opravljalo pripisane dejavnosti in je iz tekočega leta prešlo na poenostavljeni davčni sistem, se zavarovalne premije obračunane za zadnje četrtletje prejšnjega leta, a plačane v tekočem letu, ne upoštevajo. račun pri izračunu »poenostavljenega« davka. To je posledica dejstva, da se lahko znesek davka zmanjša le za znesek zavarovalnih premij, plačanih po posebnem režimu, na katerega se nanašajo (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 29. marca 2013 št. 03-11- 09 / 10035).
PRIMER. ZAVAROVALNE PREMIJE, PLAČANE V OKVIRU UTII, NI MOGOČE POBIT NA USN
15.1.2017 je Passive plačal zavarovalne premije za december 2016. »Pasiv« ne bo mogel znižati akontacije »poenostavljenega« davka za 1. četrtletje 2017 za višino obveznih zavarovalnih premij za december 2016, čeprav jih je dejansko nakazal v 1. četrtletju 2017. Ta znesek je treba vključiti v UTII.
Davčni zakonik Ruske federacije se lahko znesek davka zmanjša za znesek zavarovalnih prispevkov v pokojninski sklad. V praksi se mnogi računovodje sprašujejo, kolikšen je natančen znesek zavarovalnih premij, ki jih mora OPS prevzeti za zmanjšanje UTII?
Kako? Izjava v vrstici 030 oddelka 3 se glasi »Znesek vplačanih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje za davčno obdobje ...« Vendar se nam z odločitvijo ne mudi. V odstavku 2 čl. 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije beremo: "Znesek enotnega davka, izračunan za davčno obdobje, davčni zavezanci zmanjšajo za znesek zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje, vplačanih (v okviru izračunanih zneskov) za isto obdobje čas ..." Davčno obdobje za UTII je četrtina. Izjavo UTII moramo oddati do 20. dne prvega meseca naslednjega davčnega obdobja. Delodajalec plačuje zavarovalne premije mesečno najkasneje do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem so obračunane. Izgleda takole. Izjavo UTII lahko vložimo 1. julija za drugo četrtletje. In v njem zmanjšajte znesek UTII za OPS za april in maj (izračunan in plačan). Nato 15. junija plačamo OPS za junij in oddamo posodobljeno izjavo za drugo četrtletje o UTII, v kateri znižamo UTII za zavarovalne premije v pokojninsko blagajno za april, maj in junij. Ministrstvo za finance je nalogo poenostavilo Na vprašanje, kako se upoštevajo zavarovalne premije za OPS, ki so bile obračunane junija, a plačane julija, Ministrstvo za finance Ruske federacije navaja možnost pobotanja tistih zneskov zavarovalnih premij, ki smo jih uspeli plačati na dan predložitve davčna napoved UTII. Primer. Obračunani prispevki za OPS za junij 3000 rubljev. Plačali prispevke za OPS 15. junija 3000 rubljev. Po navedbah ministrstva za finance lahko znesek prispevkov na OPS, plačan 15. julija, pobotamo v izjavi UTII, če jo vložimo po plačilu OPS. Recimo 16. julij. Pravzaprav se izkaže, da UTII zmanjšujemo z odmerjenimi prispevki za OPS. Večina računovodij to počne. Prav to se priporoča na računovodskih seminarjih. Enako sem storil pred objavo pisma Ministrstva za finance. Vendar pa obstajajo računovodje, ki se pozavarujejo in predložijo izjavo strogo v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije, z naknadno predložitvijo popravljenih izjav. Vprašanja in odgovori Odgovorili bomo še na nekaj vprašanj v zvezi z znižanjem UTII za višino zavarovalnih premij. Če je računovodstvo junija dvakrat plačalo davke na izplačane plače, ali se lahko pripišejo za znižanje UTII? Ne, ker so plačani, niso pa obračunani. Če organizacija plačuje prispevke v OPS na kraju registracije organizacije in UTII v kraju poslovanja, ali lahko zmanjša UTII za zavarovalne premije? Da, ne glede na to, kje se plačujejo prispevki in UTII. Kaj pomeni stavek v 2. odstavku čl. 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije "Hkrati se znesek davka ne more zmanjšati za več kot 50 odstotkov"? Primer. UTII je bil izračunan za četrtletje v višini 10.000 rubljev. Za isto četrtletje je organizacija izračunala in plačala zavarovalne premije za OPS v višini 7.000 rubljev. Pričakujemo 10.000 rubljev. -7000 rubljev. = 3000 rubljev. Vendar davek ne sme biti manjši od 50 % obračunanega. tiste. 10000 rubljev. * 50% = 5000 rubljev. Torej je UTII plačljiv 5000 rubljev. V razdelku 3 izjave UTII bo videti tako:
