Kmetijstvo je precej tvegan posel. Kmetje so pogosto odvisni od dejavnikov, na katere nimajo vpliva. To so neugodne naravne razmere, škodljivci pridelkov na poljih ter nalezljive bolezni živine in perutnine.
Druga resna težava za kmetijske pridelovalce je njihovo trženje. Preden žita, žita, zelenjava in sadje, mlečni in mesni izdelki pridejo do potrošnika, jih je treba predelati. Če pa se izdelki prodajajo kot surovina, potem proizvajalec skoraj ne kompenzira stroškov niti za njihovo pridelavo.
Hkrati je zagotavljanje prebivalstva s kakovostno hrano osnova življenja katere koli države. Zato v mnogih državah kmetijski proizvajalci prejemajo nepovratna sredstva, subvencije, subvencije in uživajo davčne spodbude.
V Rusiji obstajajo tudi ciljno usmerjeni programi za pomoč kmetijskim pridelovalcem, predvsem za kmečke kmetije. Poleg tega obstaja poseben davčni režim, namenjen samo kmetom in ribiškim organizacijam - enotni kmetijski davek ali UAT.
V obvestilu zavezanec navede svoje podatke o registraciji in rok za prehod na kmetijsko dajatev - od dneva državne registracije ali od začetka novega leta. Če je kmetijski pridelovalec pred prehodom na poseben režim že delal nekaj časa, mora biti v obvestilu naveden tudi delež prihodkov od prodaje lastnih proizvodov.
Vloga se vloži pri davčnem uradu na kraju registracije samostojnega podjetnika ali na pravnem naslovu organizacije. Pripravite dva izvoda obvestila in obdržite svoj izvod z oznako IFTS.
Plačilo kmetijske dajatve lahko zavrnete šele od začetka naslednjega leta, za to morate pred 15. januarjem oddati obrazec št. 26.1-3. Po prostovoljni zavrnitvi UAT se je nanj mogoče vrniti šele po preteku vsaj enega polnega leta dela na drugih davčnih sistemih.
Če prejmete oprostitev plačila DDV, se za DDV odda samo ena letna izjava - do 31. marca leta, ki sledi poročevalskemu. Poleg tega samostojni podjetniki v tem načinu vodijo posebno knjigo računovodstva prihodkov in odhodkov (Dodatek št. 1 k odredbi št. 169n Ministrstva za finance z dne 11. decembra 2006). Organizacije KUDiR ne izpolnjujejo, vse prihodke in odhodke odražajo v računovodskih registrih.
Davčno obdobje za plačilo enotne kmetijske dajatve je eno leto, zato je rok za njen prenos v proračun 31. marec naslednjega leta, ki sledi poročevalnemu.
Poleg tega je treba glede na rezultate šestih mesecev (najpozneje do 25. julija) izračunati in plačati akontacijo, ki se upošteva pri plačilu letnega davka. Pozitivna razlika med ESHN in poenostavljenim sistemom je, da ni obveznosti plačila minimalnega davka.
Kljub majhnemu številu davčnih poročil pa je to preferencialno obravnavo težko upoštevati in jo je zelo težko vzdrževati brez računovodje ali specializiranih programov. Težava je pri obračunavanju stroškov, saj morajo biti na seznamu iz člena 346.5 Davčnega zakonika Ruske federacije, dokumentirani in namenjeni ustvarjanju dobička.
Če kmetijski proizvajalec ni oproščen plačila DDV, potem brez strokovnjaka za računovodstvo ne gre. Objava za ta davek je ena najbolj zapletenih in obsežnih, odda se le v elektronski obliki. Sam davek se plača na poseben način, za razliko od drugih plačil. Poleg tega je zelo pomembna priprava dokumentov, ki dajejo pravico do pobota vstopnega DDV. Če tega vprašanja ne poznate resno, lahko dobite znatne izgube.
Še enkrat na kratko ponovimo vse značilnosti enotnega kmetijskega davka v letu 2019:
Pod določenimi pogoji imajo organizacije, ki so kmetijski pridelovalci (kmetijski proizvajalci), pravico do prenosa na plačilo enotnega kmetijskega davka (EDT).
Za namene uporabe ESHN so kmetijski proizvajalci priznani:
1. Organizacije, ki proizvajajo, predelujejo in prodajajo kmetijske proizvode. Ta kategorija organizacij vključuje zlasti kmetijske proizvodne zadruge in kmečka (kmečka) podjetja.
2. Kmetijske potrošniške zadruge (predelovalne, tržne (trgovske), oskrbovalne, vrtnarske, vrtnarske, živinorejske).
Poleg tega so organizacije (podjetniki), ki se ukvarjajo s pridobivanjem in predelavo rib in vodnih bioloških virov, izenačene s kmetijskimi proizvajalci:
1. Ruske ribiške organizacije, ki tvorijo mesta in vasi.
2. Druge ribiške organizacije (podjetniki), vključno s kmetijskimi proizvodnimi zadrugami, ribiškimi arteli in kolektivnimi kmetijami.
Naslednje osebe niso upravičene do prehoda v sistem obdavčitve v obliki plačila enotnega kmetijskega davka:
Organizacije, ki proizvajajo in predelujejo kmetijskih proizvodov (izvajati ga primarni in naknadno obdelavo ), lahko uporabi ESHN pod naslednjimi pogoji:
To je navedeno v odstavku 2 člena 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Kmetijske potrošniške zadruge lahko uporabljajo ESHN pod naslednjimi pogoji:
Ribiške organizacije, ki tvorijo mesta in vasi, lahko uporabljajo ESHN, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
Druge ribiške organizacije lahko uporabljajo ESHN pod naslednjimi pogoji:
Pri razvrščanju plovil kot ribiških plovil se je treba voditi , podan v 2. odstavku 7. člena Zakonika o trgovskem ladijskem prometu Ruske federacije.
Ta postopek izhaja iz določb odstavka 2.1 člena 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopisov Ministrstva za finance Rusije z dne 12. julija 2010 št. 03-11-09 / 57 (navedeno inšpektorati z dopisom Zvezne davčne službe Rusije z dne 30. avgusta 2010) in z dne 3. avgusta 2009 št. 03-11-11/155.
Pozor:če je organizacija nezakonito prešla na enotno kmetijsko dajatev, bo morala plačati vse davke, katerih je bila oproščena v zvezi z uporabo tega posebnega režima.
Davke bo treba plačati dodatno za celotno obdobje nezakonite uporabe ESHN. Poleg tega boste morali plačati obresti na te davke. Kazni se obračunavajo za vsak koledarski dan zamude od dneva, ki sledi dnevu plačila ustreznega davka, določenega z zakonom. Takšne zahteve so določene v 5. odstavku 4. člena člena 346.3 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Situacija: ali lahko organizacije, ki proizvajajo biognojila, uporabljajo UAT? Delež prihodkov od prodaje biognojil presega 70 odstotkov celotnih prihodkov od prodaje.
Odgovor: Ne, ne morejo.
Eden od pogojev za uporabo ESHN je proizvodnja in predelava kmetijskih proizvodov (odstavek 2 člena 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije). Posebne vrste kmetijskih proizvodov določi vlada Ruske federacije (člen 3 člena 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije). Seznam vrst kmetijskih proizvodov je bil odobren z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 25. julija 2006 št. 458. Na tem seznamu ni biognojil, zato za namene uporabe ESHN ta vrsta proizvoda ne velja za kmetijske proizvode. Tako organizacije, ki proizvajajo biognojila, niso upravičene do uporabe tega posebnega režima. Podobna pojasnila so v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 30. junija 2009 št. 03-11-06/1/27.
Situacija: ali lahko organizacija, ki vzreja kupljeno perutnino za kratek čas, uporablja EAT? Obdobje vzreje perutnine od trenutka nakupa do trenutka zakola je nekaj dni.
Odgovor: da, lahko, če v procesu gojenja perutnine nastanejo kmetijske surovine lastne proizvodnje.
Za namene UAT so kmetijski proizvajalci priznani kot organizacije, ki prodajajo svoje kmetijske proizvode ter proizvode njihove primarne in naknadne (industrijske) predelave. Hkrati mora biti delež prihodkov od prodaje kmetijskih pridelkov v celotnih prihodkih organizacije najmanj 70 odstotkov. Pri določanju tega deleža se upoštevajo tudi prihodki od prodaje proizvodov primarne predelave kmetijskih surovin lastne proizvodnje. Ta postopek je določen z odstavkom 2 člena 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V obravnavani situaciji organizacija pridobi kmetijske surovine (perutnina) in iz njih proizvaja izdelke primarne predelave (perutninsko meso). Vendar pa se stroški takšnih izdelkov lahko upoštevajo pri ugotavljanju pravice do uporabe enotne kmetijske dajatve le, če so izdelani iz surovin lastne proizvodnje.
Proizvodnjo je treba razumeti kot proces, med katerim se ena ali več vrst začetnih izdelkov (surovine, materiali, polizdelki) pretvori v drugo vrsto izdelka. Zato je proces reje perutnine mogoče prepoznati kot proizvodnjo kmetijskih surovin, če sta kupljena in gojena perutnina različni vrsti izdelkov.
Vrste proizvodov, ki so priznani kot kmetijski za namene enotnega kmetijskega davka, so določene v skladu z Vseruskim klasifikacijnikom proizvodov (člen 3 člena 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, odlok vlade Ruske federacije). zveze z dne 25. julija 2006 št. 458). V OKP so perutninski izdelki predstavljeni v podrazredu 98 4000, ki vključuje skupino "Putnina vseh vrst" (šifra 98 4800). Ta skupina vključuje več podskupin, od katerih je vsaka sestavljena iz določenih vrst izdelkov. Na primer, podskupina "Račja zaloga" (šifra 98 4840) vključuje dve vrsti izdelkov "Mlade race":
Če se med vzrejo spremeni šifra vrste izdelka kupljene perutnine, se pridelana perutnina lahko prizna kot kmetijska surovina lastne proizvodnje. V tem primeru se lahko vrednost prodanih proizvodov primarne predelave takšnih surovin (perutninskega mesa) vključi v prihodek od prodaje kmetijskih pridelkov. Ob upoštevanju 70-odstotnega razmerja dohodka ima organizacija pravico uporabljati ESHN. Upravičenost tega pristopa potrjuje pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 20. junija 2011 št. 03-11-06/1/8.
Če se oznaka vrste izdelka ne spremeni v obdobju od nakupa perutnine do zakola, je treba dejavnosti organizacije označiti kot primarno predelavo kupljenih kmetijskih surovin. Prejeti prihodki se ne vštevajo v sestavo prihodkov od prodaje kmetijskih pridelkov. Če brez njih ni zagotovljeno 70-odstotno razmerje dohodka od prodaje, organizacija ni upravičena do uporabe ESHN.
Situacija: ali je mogoče v sestavo prihodkov od prodaje kmetijskih pridelkov lastne pridelave vključiti dohodek od prodaje žit, pridelanih na najetih zemljiščih? Semena žita so bila posejana na lokaciji pred oddajo v zakup.
Odgovor: da, lahko.
Za namene UAT so kmetijski proizvajalci priznani kot organizacije, ki prodajajo svoje kmetijske proizvode (vključno s tistimi, ki uporabljajo zakupljena osnovna sredstva). Hkrati naj bi v skupnem prihodku organizacije delež prihodkov od prodaje kmetijskih pridelkov lastne proizvodnje znašal najmanj 70 odstotkov. Ta postopek je določen z odstavkom 2 člena 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Seznam kmetijskih proizvodov je opredeljen z Vseruskim klasifikatorjem proizvodov (člen 3 člena 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, Uredba Vlade Ruske federacije z dne 25. julija 2006 št. 458). Žita in stročnice so vključene na ta seznam, zato so povezane s kmetijskimi proizvodi. Prihodki od prodaje žita se lahko vključijo v prihodke od prodaje kmetijskih pridelkov lastne proizvodnje le, če so ti pridelki pridelani sami.
V obravnavani situaciji je organizacija najela zemljo, posejano s pridelki, jih pridelovala in prodala pridelek.
Zadnje faze procesa kmetijske proizvodnje (gojenje žitnih pridelkov) so spravilo žit in njihova odstranitev s polja (standardi tehnološkega načrtovanja (NTP-APK 1.10.10.001-02), ki jih je odobrilo Ministrstvo za kmetijstvo Rusije 20. novembra 2002). Ker je organizacija samostojno pripeljala proces kmetijske proizvodnje v končno fazo in prodala pridelano žito, so takšni izdelki priznani kot kmetijski proizvodi lastne proizvodnje. Zato se pri izračunu 70-odstotnega razmerja lahko prihodek od prodaje žita vključi v prihodke od prodaje kmetijskih pridelkov.
Podobni sklepi so v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. marca 2010 št. 3-2-09 / 42. Dokument je objavljen na uradni strani spletno stran davčne službe v rubriki »Pojasnila, obvezna za prijavo s strani davčnih organov«.
Eden glavnih kazalcev, ki določajo pravico do uporabe DDV, je razmerje med prihodki od prodaje kmetijskih proizvodov (vključno s proizvodi primarne predelave surovin lastne proizvodnje) in skupnim obsegom prodaje. Za izračun tega razmerja mora organizacija določiti:
Situacija: s katero metodo - gotovinsko ali obračunsko - določiti dohodek za izračun 70-odstotnega razmerja dohodka, na podlagi katerega se lahko uporabi UAT?
Uporabite metodo, po kateri organizacija določi prihodke v času izračuna razmerja.
Eden od pogojev za uporabo UAT je izpolnjevanje razmerja med dohodkom od prodaje proizvedenih kmetijskih pridelkov (vključno s proizvodi primarne predelave kmetijskih surovin) in skupnim zneskom dohodka od prodaje blaga (del, storitev). ). To razmerje mora biti vsaj 70 odstotkov. Vrednost razmerja je treba nadzorovati tako pri prehodu na UAT iz drugih davčnih sistemov kot v obdobju uporabe UAT. To izhaja iz določb drugega odstavka člena 346.2 in odstavka 4 člena 346.3 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Poglavje 26.1 Davčnega zakonika Ruske federacije ne določa posebnega postopka za ocenjevanje dohodka za izračun razmerja. Zato bi moralo podjetje uporabiti metodo, po kateri pripozna prihodke v trenutku, ko je ta kazalnik določen.
Pred prehodom na UAT lahko organizacija uporabi splošni ali poenostavljen sistem obdavčitve.
Uporaba splošnega davčnega sistema omogoča dve možnosti za določanje dohodka: obračunsko metodo in denarno metodo (249. člen, 271. člen, 273. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Če torej organizacija, ki uporablja obračunsko metodo, preide na UAT, mora to metodo uporabiti pri izračunu razmerja. Če organizacija, ki uporablja gotovinsko metodo, preide na enotno kmetijsko dajatev, mora določiti tudi prihodke in odhodke za izračun razmerja z uporabo denarne metode.
S poenostavitvijo se dohodek določi samo na podlagi gotovine (člen 1 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato mora organizacija, ki uporablja poenostavljeno obdavčitev, pri izračunu razmerja med dohodkom od prodaje kmetijskih pridelkov in skupnim zneskom dohodka od prodaje blaga (del, storitev) pri prehodu na enotni kmetijski davek uporabiti to metodo.
Po prehodu na enotni kmetijski davek organizacija priznava dohodek na denarni osnovi (pododstavek 1, člen 5, člen 346.5 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato je treba za izračun razmerja, po katerem je mogoče nadaljevati z uporabo enotne kmetijske dajatve, dohodek določiti tudi na denarni osnovi.
Podobna pojasnila so v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 24. maja 2010 št. 03-11-06/1/12 in z dne 24. aprila 2008 št. 03-11-04/1/8.
Vrste kmetijskih proizvodov so navedeni na seznamu, ki ga je odobrila Uredba Vlade Ruske federacije z dne 25. julija 2006 št. 458. Na tem seznamu so kmetijski proizvodi razvrščeni v skladu z vseruskim klasifikatorjem proizvodov OK 005-93, ki ga je odobril Odlok državnega standarda Rusije z dne 30. decembra 1993 št. 301.
- to je pristojbina, ki jo plačujejo fizične in pravne osebe, ki se ukvarjajo s kmetijsko proizvodnjo. V primerjavi s splošnim davčnim režimom UAT omogoča zmanjšanje stroškov proizvajalcev, povezanih s prenosom obveznih plačil na državo. Tako kot drugi davki je treba tudi ESHN plačati v določenem časovnem obdobju.
Subjekti kmetijskega davka so:
Zavezanci plačajo DDV v primeru, da jim kmetijska dejavnost prinese najmanj 70 % celotnega dohodka. Poleg tega ESHN ne velja za proračunske organizacije in organizacije v državni lasti, za subjekte, ki se ukvarjajo s prodajo trošarinskega blaga, ter za podjetja, ki imajo mrežo podružnic in predstavništev.
Trenutno je obrestna mera enotnega kmetijskega davka po vsej Ruski federaciji 6%. Za Republiko Krim in zvezno mesto Sevastopol je zagotovljena možnost znižanja stopnje. Davčna osnova je skupni znesek dohodka subjekta za preteklo koledarsko leto, zmanjšan za skupni znesek odhodkov.
Rok za plačilo DDV za leto 2016 in ustrezen postopek sta urejena v členu 346 Davčnega zakonika Ruske federacije z zadnjimi spremembami 28. decembra 2016. Davčno obdobje za plačilo DDV je eno koledarsko leto, torej v letu 2017 bodo podjetniki in podjetja plačali ta davek za koledarsko leto 2016
Rok za plačilo enotne kmetijske dajatve za leto 2016 je najkasneje do 31. marca 2017. Če je subjekt uradno prenehal opravljati kmetijsko dejavnost, mora vložiti davčno napoved in plačati davek najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je bilo vloženo obvestilo o prenehanju dejavnosti.
Obstajajo tudi obdobja poročanja za izplačilo ESHN, katerih trajanje je en koledarski semester. Najkasneje do 25. dne v koledarskem mesecu, ki sledi mesecu po koncu zadnjega poročevalnega obdobja, je treba opraviti tako imenovana akontacija za ESHN. V letnem obračunu bodo takšna plačila vključena v skupni znesek davka.
Davčni obračun je mogoče izpolniti v papirni in elektronski obliki. Podjetja na ESHN predložijo tudi računovodske izkaze, samostojni podjetniki pa potrjujejo knjigo računovodstva prihodkov in odhodkov pri inšpektoratu zvezne davčne službe. Upoštevajte, da KUDiR za USN, za razliko od ESHN, ni treba certificirati od leta 2014.
Da bi se izognili globam za zamujen rok za plačilo enotne kmetijske dajatve v letu 2017, je treba vnaprej pripraviti vse dokumente in izpolniti davčni obračun.
Kmetijstvo v Rusiji je eden najhitreje rastočih sektorjev nacionalnega gospodarstva. Tudi v obdobju krize in finančne nestabilnosti v državi ta panoga kaže znatno rast.
Zato je želja države po podpori poslovnemu sektorju, ki ima obete, povsem upravičena. Da bi podprli ruske kmete in zmanjšali njihovo davčno breme, je bil razvit edinstven davčni sistem za proizvajalce kmetijskih proizvodov.
ESHN je bil prvič predstavljen v Rusiji leta 2002. Glavni razlog za nastanek tega davčnega sistema je bila potreba po vplivu države na podjetja, ki proizvajajo kmetijske proizvode, pa tudi želja po bolj kompetentni rabi kmetijskih zemljišč.
Ta davek se lahko plača samo podjetja in podjetniki, ki se ukvarjajo s kmetijsko pridelavo in prodajo izdelkov. Tisti poslovni subjekti, ki kupujejo kmetijsko blago za nadaljnjo predelavo, niso upravičeni do uporabe ESHN.
Uporaba tega davčnega sistema je povsem prostovoljna, torej lahko tista podjetja, ki pri davčnem organu niso vložila vloge za prehod. katero koli drugo davčni sistem.
Podjetja, ki opravljajo dejavnost, ki je za pridelovalce obdavčena s kmetijskim davkom, so oproščena plačila DDV, davka na nepremičnine in dohodnine. Podjetniki na enotni kmetijski davki ne plačujejo DDV in davka na nepremičnine na podlagi rezultatov gospodarske dejavnosti.
Zavezanci DDV so v skladu z zakonom pridelovalci kmetijskih pridelkov:
Davčna zakonodaja Rusije je bila od začetka letošnjega leta v okviru ESHN spremenjena. Če bi do konca leta 2016 ta režim lahko uporabljala le tista podjetja in gospodarstveniki, ki se ukvarjajo s kmetijsko proizvodnjo, potem lahko od začetka letošnjega leta UAT uporabljajo tudi organizacije, ki izvajajo podporne storitve proizvajalcem.
Sem spadajo priprava njiv za setev, setev različnih poljščin, predelava in pridelava poljščin, zatiranje škodljivcev, spravilo in druge podobne faze. Vendar za ta podjetja obstaja omejitev: prihodki od opravljanja dopolnilnih storitev kmetijski proizvodnji predstavljajo več kot 70 % vseh prihodkov. Tako država sprejema ukrepe za razvoj kmetijskega sektorja v Rusiji.
V skladu z zakonodajo je predmet obdavčitve po enotni kmetijski davki prihodki zmanjšani za nastale stroške. Osnova za obračun davka je opredeljena kot vrednostni izraz razlike med prejetimi dohodki podjetja in nastalimi stroški.
Organizacije in podjetniki, ki plačujejo enotni davek, uporabljajo denarno metodo za določitev datuma prejema dohodka. Odhodki se sprejmejo v davčno obračunavanje na dan njihovega dejanskega plačila. V primeru, da so odhodki ali prihodki izraženi v tuji valuti, se njihov znesek preračuna po tečaju Centralne banke na dan prejema prihodkov in odhodkov.
Če je podjetje ali podjetnik prejel dohodek v naravi, se vrednost tega dohodka izračuna na podlagi trenutne tržne vrednosti tega izdelka in pogojev pogodbe o prenosu.
Plačniki tega davka ima pravico zmanjšati obračunsko osnovo davek od zneska prejete izgube v preteklih obdobjih. Izgube se lahko upoštevajo v desetih letih po nastanku.
Pravne osebe morajo voditi zanesljive računovodske evidence za kompetentno ugotavljanje zneska plačljive enotne kmetijske dajatve. Kar zadeva dejavnosti samostojnih podjetnikov, jim je dana pravica do izbire glede kazalnikov uspešnosti. Podjetniki morajo prejemke in izdatke evidentirati v knjigo prihodkov in odhodkov.
V skladu s členom 346.7 Davčnega zakonika Ruske federacije se koledarsko leto prizna kot davčno obdobje, pol leta pa kot obdobje poročanja. Uporablja se 6-odstotna davčna stopnja.
Na ESHN lahko preide vsaka organizacija ali poslovnež, katerega delež kmetijskega dohodka v skupnem dohodku naj bi bil več kot 70-odstoten.
Uporaba novega davčnega režima je dovoljena šele od začetka novega koledarskega leta.
Pravne osebe so dolžne obvestiti inšpekcijo na lokaciji svoje organizacije, podjetniki - na kraju registracije. Obrazec vloge za prenos št. 26.1-1 je zakonsko razvit in odobren.
Podjetja, ki proizvajajo trošarinsko blago, pa tudi vladne agencije nimajo pravice do prehoda na UAT.
Podjetja in samostojni podjetniki lahko izgubijo pravico do plačila enotnega davka ob obdavčitvi dohodka. Pri tem je popolnoma nepomembno, iz kakšnih razlogov je to povzročeno, poslovni subjekti so dolžni o dogodku obvestiti davčni urad, pri katerem so prijavljeni.
Glede na razloge, zaradi katerih podjetje ne more več uporabljati UAT, mora davčnemu organu predložiti obvestilo v obliki 26.1-2 ali 26.1-3.
V primeru, da dejavnosti podjetij ne izpolnjujejo več meril za obdavčitev enotnega davka na delež kmetijskih prihodkov, naj oddajo obvestilo Zvezni davčni službi na obrazcu 26.1-2.
Če je pravica do uporabe EAT izgubljena, podjetje oziroma podjetnik samodejno preide na glavni davčni sistem in postane plačnik vseh osnovnih davkov. Podobna shema se pojavi, ko se izgubi pravica do uporabe patenta kot posebnega davčnega režima.
Če se podjetje odloči za uporabo drugega davčnega sistema prostovoljno, lahko to stori le od začetka novega koledarskega leta tako, da najkasneje do 15. januarja davčnemu organu na kraju registracije predloži obvestilo na obrazcu 26.1-3. .
Formulo za izračun kmetijskega davka je mogoče predstaviti kot:
ESHN = davčna osnova * 6 % / 100 %
Podjetje Sudarushka je registrirano pri davčnem uradu in deluje od 1. januarja 2018. Podjetje se ukvarja s pridelavo in prodajo zelenjadnic in pri svojem delu uspešno uporablja ESHN.
Obdobje poročanja za to plačilo davka je šest mesecev, kar pomeni, da je treba oddati poročilo organom davčnega nadzora in nakazati plačilo davka v proračun najkasneje do 25.7.2016. V obdobju od januarja do junija je Sudarushka ustvarila 1.958.020 rubljev prihodkov od prodaje in 1.365.000 rubljev poslovnih odhodkov.
Kot lahko vidite, je podjetje v prvi polovici leta 2018 ustvarilo dobiček v višini 593.020 rubljev.
Izračunajmo znesek akontacije za enotno kmetijsko dajatev za 1. polovico leta 2018:
ESHN = (1.958.020 - 1.365.000) * 6% / 100% = 593.020 * 6% / 100% = 35.581,20 rubljev
Zato mora do 25. julija 2018 Sudarushka LLC v proračun nakazati predplačilo enotnega davka v višini 35.581,20 rubljev.
Ferma LLC je velik kmetijski proizvajalec in plača enotni davek v proračun. Konec leta 2016 je podjetje prejelo izgubo iz dejavnosti v višini 350.000 rubljev.
Za prvo polovico leta 2017 je Ferma LLC prejela 860.000 rubljev prihodka in imela 650.000 rubljev stroškov.
Ob koncu leta je družba prejela 2.000.000 prihodkov in imela odhodke v višini 850.000 rubljev. Izračunali bomo akontacijo tega davka, ki se plača za prvo polovico leta, ter izdelali tudi končne davčne izračune za leto 2017 ob upoštevanju izgube, prejete leto prej.
Akontacija po enotni kmetijski dajatvi se obračuna:
ESHN = (860.000 - 650.000) * 6% / 100% = 210.000 * 6% / 100% = 12.600 rubljev
Do 31. marca 2018 mora Ferma LLC izdelati končni obračun davka za leto 2017.
USHN \u003d (2.000.000 - 850.000 - 350.000) * 6% / 100% - 12.600 \u003d 800.000 * 6% / 100% - 12.600 \u003d 0 - 40 rub.
Glede na rezultate davčnega obdobja mora podjetje Ferma LLC državi plačati 35.400 rubljev. Izračun upošteva izgubo, ki jo je družba prejela v letu 2016. To je omogočilo znižanje osnove za obračun enotnega davka za kmetijske pridelovalce.
Podjetje za rastlinsko pridelavo Lotos LLC uspešno deluje na trgu od leta 2010. Vendar je zaradi težkega finančnega položaja in nizke letine v prvi polovici leta 2016 prejel izgubo v višini 400.000 rubljev. Prihodki za prvo polovico leta so znašali 1.600.000 rubljev, odhodki podjetja pa 2.000.000 rubljev.
Izračunajte znesek plačane akontacije davka.
Ker je organizacija Lotos LLC v prvi polovici leta prejela izgubo v višini 400.000 rubljev, bo akontacija za ta davek nič.
V primeru, da družba do konca leta 2016 ne izboljša svojega finančnega položaja, se lahko znesek plačila davka ne nakaže v proračun, ampak se povrne. Plačnik lahko negativno razliko vrne na svoj bančni račun, jo lahko upošteva pri izračunu drugih zveznih davkov ali pa jo uporabi pri naslednjih plačilih enotnega davka.
Kot smo že omenili, je treba davčni izračun predložiti inšpekciji na kraju registracije dvakrat letno: ob koncu šestih mesecev (do 25. julija) in ob koncu leta (do 31. marca za pravne osebe in do 30. aprila za poslovneže).
Roki za nakazilo davka v proračun sovpadajo z roki za oddajo davčnega obračuna.
Enotna davčna izjava mora vsebovati naslednje informacije:
Za prenos enotnega davka v proračun v letu 2018 je predvideno: kode proračunske klasifikacije:
Prednosti uporabe in kombinacije z drugimi davki / njihova zamenjava (vredno je predstaviti s tabelo / tabelami).
Uporaba ESHN v dejavnostih ruskih podjetnikov in organizacij ima tako pluse kot minuse.
V skladu z davčno zakonodajo imajo podjetja in gospodarstveniki možnost kombiniranja upravlja več davčnih sistemov.
Pravne osebe lahko združijo plačilo enotnega kmetijskega davka le z pripisanim davkom. V primeru, da podjetje prodaja izdelane izdelke v lastnih trgovinah, ni upravičeno do uporabe UTII. Če so združeni, se dohodek za vsak sistem obračunava ločeno.
Samostojnim podjetnikom je na voljo več možnosti za združevanje davčnih režimov:
Kombinacija različnih davčnih režimov omogoča podjetjem in podjetnikom, da se ukvarjajo z različnimi vrstami dejavnosti, pri čemer sami določijo najbolj donosna področja poslovanja.
Davčna zakonodaja predvideva uporabo različnih vrst davčnih olajšav za kmetijske pridelovalce:
Zakonodaja Rusije ne določa le pravil za obdavčitev UAT, temveč tudi sistem odgovornosti in glob za kršitve zahtev zakona.
Odgovornost zavezanca je predvidena, če podjetje je spremenilo svojo glavno dejavnost oz delež kmetijskega dohodka se je zmanjšal in je postalo manj kot 70 %. Posledično je bila kršena glavna omejitev uporabe EDT za družbo, ki je dolžna preračunati vse davke in jih plačati v skladu s splošnim davčnim režimom.
Če je podjetje naredilo napačne davčne izračune in nakazalo akontacijo na napačen znesek, je treba preračunati in državi plačati davčno kazen.
Organizacija, ki je kršila pravila in je bila prisilno premeščena v glavni davčni režim, se lahko vrne plačati enotni davek najpozneje eno koledarsko leto pozneje. Davčni organi bodo ob vložitvi vloge zelo pozorni na preverjanje skladnosti z uveljavljenimi omejitvami glede uporabe enotnega davka za kmetijske pridelovalce.
Enotni davek je namenjen zmanjšanju davčne obremenitve kmetijskih pridelovalcev. Kot vsak drugi davčni sistem ima ESHN prednosti in slabosti. In ali je ta režim ugoden za določen poslovni subjekt, se vsak vodja odloči sam.
Več informacij o ESHN je v tem videoposnetku.
Precejšnje število podjetnikov opravlja svojo dejavnost na področju kmetijstva. Zanje velja poseben davčni režim in ustrezen enoten kmetijski davek. Ima veliko posebnosti, ki bi jih moral upoštevati podjetnik, ki namerava preiti na ta poseben način ali ga že uporablja.
Enotni kmetijski davek je neke vrste enotni davek, ki se plača po posebnem davčnem režimu: nadomešča številne davke, zlasti in.
Po veljavni zakonodaji je prehod na UAT možen le tistim podjetnikom, katerih prihodki znašajo najmanj sedemdeset odstotkov prihodkov iz kmetijske proizvodnje. Uporaba tega režima je prostovoljna, podjetnik pa ima pravico, da sam določi možnost njegove uporabe.
Od leta 2013 je deklarativni postopek za prehod na enotno kmetijsko dajatev nadomeščen z obvestilnim. Spomnimo, da je bila prej vložena vloga za prenos, na podlagi rezultatov obravnave katere je bila sprejeta odločitev o možnosti uporabe tega načina s strani prosilca. Zdaj se je postopek prehoda spremenil in podjetniku ni treba čakati na odločitev davčnih organov.
Podjetnik mora oddati obvestilo o prehodu na ESHN. Zakon vsebuje jasno določitev pogojev, ko je to mogoče storiti:
Ne smemo pozabiti tudi, da je podjetnik posameznik dolžan, ko preneha veljati merila, predvidena za zavezance enotnega kmetijskega davka, o tem obvestiti davčne organe v petnajstih dneh od dneva, ko nastopijo okoliščine, ki preprečujejo ta način.
Kot vsak davčni režim tudi enotni kmetijski davek predvideva predložitev določenih poročil. Tako kot v drugem primeru se tudi v tem primeru kot davčno obdobje prizna eno koledarsko leto.
Uvedba ESHN v davčni zakonik Ruske federacije je bila v veliko pomoč številnim podjetnikom, ki delajo v panogi. Zlasti ta posebna ureditev je mnogim malim podjetjem omogočila znatno.
Davčno obdobje po enotni kmetijski dajatvi omogoča podjetnikom, katerih poslovanje je sezonske narave, da si za rok plačila davka pripravijo potrebno vsoto denarja. To omogoča ne le izogibanje sankcijam davčnih organov, temveč tudi učinkovitejšo porazdelitev prejetih dohodkov.
Upoštevajte, da obstajajo analogi tega režima v drugih državah. Na primer, v Ukrajini obstaja fiksni kmetijski davek, katerega pogoji so podobni tistim v Rusiji. Podobni posebni režimi obstajajo v drugih evropskih državah.
Možnosti tega režima so očitne: to nakazujejo sami podjetniki z izbiro enotnega kmetijskega davka iz leta v leto.
V bližnji prihodnosti je možno, da bo plačnikov več. Vlada je vse bolj aktivna. Zato bo enotni kmetijski davek v obdobju 2015-2016 še naprej povpraševan v poslovnem okolju.
Spremembe-2016
V letu 2016 je bila najpomembnejša novost za udeležence tega davčnega režima ukinitev obračunavanja prejetih zneskov davka na dodano vrednost kot dohodka. Te spremembe so bile uvedene z zveznim zakonom št. 84 z dne 6. 4. 2015.
Prav tako se plačani znesek DDV ne bo všteval v odhodke pravnih oseb pri obračunu enotnega kmetijskega davka. Glavni namen sprememb je bil izogniti se udeležencem posebnega režima dvojnega obdavčevanja.
Izračun in plačilo enotnega kmetijskega davka: Video
