Za izračun davka USN mora davčni zavezanec, ki je izbral predmet "dohodek", izvesti naslednje korake:
Pravila in formule, ki delujejo na vsaki stopnji, ne dopuščajo dvoumne razlage. Lastnosti lahko vplivajo le na stopnjo te vrste davka, saj imajo regije pravico določiti stopnje, ki niso 6%. Res je, samo v smeri zmanjšanja. Znižana stopnja ne sme biti nižja od 1 % (z izjemo stopnje 0 % za samostojne podjetnike, ki opravljajo podjetniške dejavnosti na industrijskem, družbenem in (ali) znanstvenem področju in so prvič registrirani po zakonu o »davčnih počitnicah« je začel veljati v subjektu Zveze). Vendar najpogosteje uporabljena stopnja ostaja 6 % in nanjo se bomo osredotočili v našem članku.
Pred izračunom davka USN v višini 6 % morate najti vrednost davčne osnove. Določitev davčne osnove za ta predmet obdavčitve ne predstavlja velikih težav, saj ne vključuje odbitka stroškov in s tem dela za ugotavljanje sestave slednjih za davčne namene.
Da bi ugotovili davčno osnovo za obdobje obračunavanja davka, se dejansko prejeti dohodek izračuna na četrtletni kumulativni osnovi. Ob koncu davčnega obdobja (leta) se sešteje skupni rezultat dohodka za to obdobje.
Akontacija, ki ustreza davčni osnovi, izračunani od začetka leta do konca poročevalskega obdobja, se določi po naslednji formuli:
AvPr = Nb × 6 %
Nb - davčna osnova, ki je dohodek zavezanca, ki poteka po obračunskem načelu od začetka leta.
Vendar se znesek predplačila, ki ga je treba plačati ob koncu poročevalskega obdobja, izračuna po drugi formuli:
AvPu \u003d AvPr - Nvych - Ts - AvPpred,
AvPr - akontacija, ki ustreza davčni osnovi, izračunani od začetka leta do konca poročevalskega obdobja;
Nvych - davčna olajšava v višini zneska zavarovalnih premij, plačanih v sklade, nadomestil za začasno invalidnost, izplačanih zaposlenim, prenesenih plačil za prostovoljno zavarovanje v korist zaposlenih;
Тс - znesek vplačanega prometnega davka v proračun (če vrsta dejavnosti, ki jo opravlja zavezanec, spada pod ta davek);
AvPpred. - znesek predujma, plačanega po rezultatih prejšnjih poročevalskih obdobij (takšen odbitek je predviden v odstavkih 3, 5 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek davčne olajšave za samostojne podjetnike, ki delajo zase in nimajo zaposlenih, ni omejen (odstavek 6 klavzule 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije), to pomeni, da lahko ta odbitek za samostojne podjetnike zmanjša znesek davka, obračunanega na 0. Podjetnik, ki ima zaposlene, ima pravico uveljavljati davčno olajšavo le v višini 50 % zneska davka, izračunanega od davčne osnove (5. odstavek 3.1. člena, 346.21. davčni zakonik Ruske federacije).
Ta omejitev velja samo za zavarovalne premije, nadomestila za začasno invalidnost in plačila za prostovoljno zavarovanje. Ne velja za prometni davek (točka 8 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 07. 10. 2015 št. 03-11-03/2/57373). In tudi ko je dosežen najvišji možni znesek odbitka zaradi višine prispevkov, dajatev in plačil za prostovoljno zavarovanje, se lahko obračunani davek dodatno zniža za znesek prometnega davka.
Hkrati mora biti davčni zavezanec registriran kot plačnik takšne takse.
O značilnostih izračuna prometnega davka preberite v gradivu. "Prometni davek se plača za celotno četrtletje, tudi če ni v celoti obračunan".
Ob koncu leta je zadnji obračun davka za davčno obdobje po poenostavljenem davčnem sistemu 6 %, ob upoštevanju doplačila v proračun. Upoštevajte, da lahko pride do preplačila. Ta znesek se bodisi pobota s prihodnjimi plačili bodisi vrne na račun davkoplačevalca.
Formula za izračun davčnega poenostavljenega davčnega sistema - dohodek, je določena z odstavki. 1, 3, 5, 8 st. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije in izgleda takole:
H \u003d Ng - Nvych - Ts - AvP,
Ng - znesek davka, ki je rezultat pomnoženja davčne osnove, izračunane za celotno leto, za 6 %;
AVP - znesek predplačil, ki se izračunajo v poročevalskih obdobjih poročevalskega leta.
Več o tem, kaj je enotni davek, ki se plača po poenostavljenem davčnem sistemu, preberite v članku. "Enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu (STS)" .
Razmislimo korak za korakom, kako s poenostavljenim davčnim sistemom - dohodkom - izračunati davek. Če želite to narediti, dajemo primer, kako izračunati USN 6%.
Primer
Omega LLC, ki v svojih dejavnostih uporablja poenostavljen davčni sistem s predmetom "dohodek", je v letu 2018 prejela dohodek v višini 3.200.000 rubljev. Razčlenjeno po mesecih izgleda takole:
Po rezultatih četrtletja je dohodek znašal 850.000 rubljev, za pol leta - 1.640.000 rubljev, za 9 mesecev - 2.305.000 rubljev, za leto - 3.200.000 rubljev.
V davčnem obdobju je Omega LLC vplačala naslednje zavarovalne prispevke v sklade zavarovalne premije:
Obstajale so tudi nadomestila za začasno invalidnost. Njihov skupni znesek je bil 24.000 rubljev, vključno z:
Od 2. polovice leta je Omega LLC začela izvajati trgovalne dejavnosti in je v 4. četrtletju plačala provizijo za trgovanje v višini 12.000 rubljev.
Omega LLC bo davek izračunala po poenostavljeni davčni stopnji 6 %, kot sledi.
Prvič, po poenostavljenem davčnem sistemu 6 % se izvede izračun akontacije, ki se pripisuje davčni osnovi tega poročevalskega obdobja:
850.000 rubljev× 6% \u003d 51.000 rubljev.
Odbitek se nato uporabi za prejeti znesek. To pomeni, da se zmanjša za zavarovalne premije, plačane v 1. četrtletju. Ker ima organizacija pravico do takega zmanjšanja za največ polovico obračunanega zneska, je treba pred tem znižanjem preveriti izpolnjevanje pogoja o možnosti uporabe odbitka v celoti:
51 000 rubljev.× 50% = 25.500 rubljev.
Ta pogoj je izpolnjen, saj znašajo prispevki 21.000 rubljev, največji odbitek pa 25.500 rubljev. To pomeni, da se lahko akontacija zmanjša za celoten znesek prispevkov:
51 000 rubljev. - 21.000 rubljev. = 30.000 rubljev.
Predplačilo, ki ga je treba plačati na podlagi rezultatov 1. četrtletja, bo 30.000 rubljev.
Najprej se izračuna akontacija, ki pripada davčni osnovi tega poročevalskega obdobja. Davčna osnova se ugotavlja po obračunskem načelu. Kot rezultat dobimo:
1.640.000 rubljev× 6% = 98.400 rubljev.
Prejeti znesek je treba zmanjšati za vplačane zavarovalne premije za pol leta in za znesek nadomestila za začasno invalidnost, izplačano zaposlenim za prve 3 dni bolezni v 2. četrtletju. Skupni znesek prispevkov in nadomestil za šest mesecev je:
44 300 rubljev. + 17.000 rubljev. = 61.300 rubljev.
Vendar ta znesek odštejte od 98.400 rubljev. ne bo delovalo, saj je najvišji znesek odbitka manjši od njega in znaša le 49.200 rubljev. (98.400 rubljev x 50%). Iz tega razloga se lahko predplačilo zmanjša le za 49.200 rubljev. Kot rezultat dobimo:
98.400 rubljev - 49 200 rubljev. = 49.200 rubljev.
Sedaj določimo akontacijo za prvo polovico leta in od tega zneska odštejemo akontacijo za prvo četrtletje:
49 200 rubljev. - 30.000 rubljev. = 19.200 rubljev.
Tako bo ob koncu prve polovice leta znesek predujma 19.200 rubljev.
Najprej se izračuna akontacija, ki pripada davčni osnovi tega poročevalskega obdobja. Kot rezultat dobimo:
2.305.000 rubljev× 6% = 138.300 rubljev.
Prejeti znesek je treba zmanjšati za vplačane zavarovalne premije za 9 mesecev in za znesek nadomestila za začasno invalidnost, izplačano zaposlenim za prve 3 dni bolezni v 2. in 3. četrtletju. Skupni znesek prispevkov in prejemkov za obdobje je:
66.300 rubljev + 17.000 rubljev. + 7 000 rubljev. = 90 300 rubljev.
Vendar tega zneska ni mogoče odšteti od 138.300 rubljev, saj je najvišji znesek odbitka manjši od njega in je le 69.150 rubljev. (138 300 rubljev.× 50 %). Iz tega razloga se lahko predplačilo zmanjša le za 69.150 rubljev. Kot rezultat dobimo:
138.300 rubljev - 69 150 rubljev. = 69.150 rubljev.
Zdaj določimo akontacijo na podlagi rezultatov 9 mesecev, pri čemer od tega zneska odštejemo predujme, obračunane za plačilo na podlagi rezultatov prvega četrtletja in pol leta:
69.150 rubljev - 30.000 rubljev. - 19 200 rubljev. = 19.950 rubljev.
Tako bo glede na rezultate 9 mesecev znesek predujma 19.950 rubljev.
Od akontacije, ki pripada davčni osnovi davčnega obdobja (leta), je treba izračunati poenostavljeni davčni sistem 6%. Kot rezultat dobimo:
3.200.000 rubljev× 6% = 192.000 rubljev.
Prejeti znesek je treba zmanjšati za vplačane zavarovalne premije za celotno leto in za znesek nadomestila za začasno invalidnost, izplačano zaposlenim za prve 3 dni bolezni za celotno leto. Skupni znesek prispevkov in prejemkov za obdobje je:
87.000 rubljev + 17.000 rubljev. + 7 000 rubljev. = 111.000 rubljev.
Vendar tega zneska ni mogoče odšteti od 192.000 rubljev, saj je najvišji znesek odbitka manjši od njega in je le 96.000 rubljev. (192.000 rubljev.× 50 %). Zaradi tega se lahko plačilo zmanjša le za 96.000 rubljev v zvezi s prispevki in ugodnostmi. Vendar pa je bilo v 4. četrtletju tudi plačilo prometnega davka (12.000 rubljev). Odbitek se lahko poveča za njegovo vrednost. Kot rezultat dobimo:
192.000 rubljev - 96.000 rubljev. - 12.000 rubljev. = 84.000 rubljev.
Zdaj se po poenostavljenem davčnem sistemu obračuna davek, ki ga je treba plačati za leto, tako, da se od tega zneska odštejejo vsi predujmi, ki so bili obračunani za plačilo po rezultatih 1. četrtletja, pol leta in 9 mesecev:
84 000 rubljev. - 30.000 rubljev. - 19 200 rubljev. - 19 950 rubljev. = 14.850 rubljev.
Tako bo ob koncu leta znesek davka, ki bo prenesen v proračun, znašal 14.850 rubljev.
Naš 6% kalkulator USN vam bo pomagal izračunati akontacijo in davek glede na vaše podatke.
Obračunani zneski akontacije in poenostavljenega davka ob koncu leta se odražajo v davčnem obračunu.
Prenesete lahko aktualni obrazec napovedi za poenostavljen davčni sistem in vzorec izpolnjevanja napovedi za poenostavljeni davčni sistem »dohodek« za leto 2018.
Izjava se predloži INFS:
V letu 2019 lahko pravne osebe oddajo izjavo 1. aprila, saj je rok na prost dan - nedelja. Kasnejša predložitev izjave bo povzročila obračunavanje globe po čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Predplačila se izvedejo ob koncu vsakega poročevalskega obdobja:
V letih 2018-2019 datumi plačila akontacije padejo na delovne dneve in se ne prenašajo na druge dni .
Ob koncu leta se davek plača:
V letu 2019 izteče rok za plačilo davka za leto 2018 s strani pravnih oseb v nedeljo, zato se prestavi na 01.4.2019. Za samostojne podjetnike ne bo odlašanja roka za plačilo davka za leto 2018, saj je 30. 4. 2019 delovni dan.
Ogledate si lahko vzorec plačilnega naloga za izplačilo poenostavljenega davčnega sistema »dohodek«.
V primeru kršitve s strani plačnikov rokov za plačilo davkov in akontacije se zaračunavajo kazni.
Obračun poenostavljenega davčnega sistema za predmet "dohodek" se opravi četrtletno: izračuna se 3-kratnik akontacije, ob koncu leta pa se določi končni znesek davka. Osnova za izračun je dohodek, prejet za obdobje (vsakokrat določen s kumulativnim vsoto), ki se pomnoži s stopnjo (običajno 6%, v regijah pa je dovoljeno zmanjšati).
Znesek davka, prejetega s takšnim izračunom, se lahko zmanjša za vplačane zavarovalne premije za ustrezno obdobje, invalidnine in plačila za prostovoljno zavarovanje. Za delodajalce znesek takega odbitka ne sme presegati 50 %, za samostojne podjetnike, ki nimajo zaposlenih, pa je možno 100 % znižanje stroškov. Vrednost, ki dopolnjuje odbitek (več kot 50 %), bo znesek, plačan za obdobje prometnega davka.
V vseh obdobjih, razen za 1. četrtletje, se tako izračunan znesek dodatno zmanjša za znesek predujmov v preteklih poročevalskih obdobjih.
Tako zavezanec na podlagi rezultatov koledarskega leta določi znesek davka, ki ga je treba plačati poleg proračuna, oziroma določi znesek za zmanjšanje predhodno obračunanih akontacije.
Če ste za predmet obdavčitve izbrali dohodek, potem je davčna osnova za »poenostavljen« davek denarni izraz dohodka podjetja.
V tem primeru se enotni davek izračuna na podlagi davčne stopnje (v večini primerov 6 %) in dohodka, prejetega ob koncu leta.
Med letom »poenostavljalci« plačajo akontacijo davka. Znesek četrtletne akontacije se izračuna ob koncu vsakega poročevalskega obdobja na podlagi davčne stopnje (večinoma 6 %), prejetih prihodkov v poročevalskem obdobju in akontacije, izračunane za preteklo poročevalsko obdobje.
Obračunano akontacijo (in sam davek) je mogoče zmanjšati, vendar ne več kot polovico:
Izračunajte akontacijo po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "dohodek" s formulo.
PRIMER 1. IZRAČUN PREDVAJANJA NA STS OD DOHODKA
Pasivno LLC je prešlo na poenostavljen sistem in plača enotno dohodnino. Prihodki podjetja v prvi polovici leta so znašali 3.800.000 rubljev, od tega 1.100.000 rubljev za prvo četrtletje.
Znesek akontacije enotnega davka, ki je bil obračunan in plačan na podlagi rezultatov prvega četrtletja, je znašal 66.000 rubljev. (1.100.000 rubljev × 6%).
Organizacija je v pol leta plačevala prispevke za obvezno zavarovanje za december, januar, februar, marec. aprila in maja v skupnem znesku 90.000 rubljev, na lastne stroške pa je izplačala tudi nadomestilo za začasno invalidnost v višini 20.000 rubljev.
Znesek, ki zmanjša predplačilo za šest mesecev, je 110.000 rubljev. (90.000 rubljev + 20.000 rubljev). Ta znesek ne presega najvišjega zneska, za katerega je mogoče zmanjšati predplačilo - 114.000 rubljev. ((3.800.000 rubljev × 6%): 2).
Znesek akontacije za enotni davek, izračunan na podlagi rezultatov prve polovice leta, je znašal 228.000 rubljev. (3.800.000 rubljev × 6%).
Za prvo četrtletje je Passive plačal že 66.000 rubljev.
Torej, za pol leta morate plačati 52.000 rubljev. (228.000 rubljev - 110.000 rubljev - 66.000 rubljev).
Če ste za predmet obdavčitve izbrali dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, se enotni davek izračuna na podlagi davčne stopnje (večinoma 15 %) in razlike med prihodki in odhodki ob koncu leta.
Razlika med prihodki in odhodki se ugotavlja po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja do konca prvega četrtletja, šestih mesecev, devetih mesecev.
Med letom »poenostavljalci« plačajo akontacijo davka. Znesek četrtletne akontacije se izračuna ob koncu vsakega poročevalskega obdobja na podlagi davčne stopnje (večinoma 15 %), prihodkov in odhodkov poročevalskega obdobja ter akontacije, izračunane za pretekla poročevalska obdobja.
Izračunajte akontacijo po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "prihodki minus odhodki" po formuli.
Opomba
Prispevki za obvezno socialno zavarovanje, nadomestila za začasno invalidnost, plačana na stroške podjetja, in plačila po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju so vključeni v »poenostavljene« odhodke. To pomeni, da s tem načinom ugotavljanja davčne osnove prispevki, bolnišnična in zavarovalnina ne znižujejo enotnega davka.
PRIMER 2. IZRAČUN Avansov za STS OD ČISTIH ODHODKOV
Pasivno LLC je prešlo na poenostavljen sistem in plača enotni davek na dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov.
Razlika med prihodki in odhodki podjetja za prvo polovico leta je znašala 310.000 rubljev, od tega za prvo četrtletje - 110.000 rubljev.
Znesek akontacije za enkratni davek, izračunan na podlagi rezultatov prvega četrtletja, je znašal 16.500 rubljev. (110.000 rubljev × 15%):
Višina akontacije enotnega davka, ki jo je treba plačati ob koncu prvega polletja, bo:
310.000 rubljev × 15% = 46.500 rubljev.
Vendar pa je Passive za prvo četrtletje že plačal 16.500 rubljev.
Torej, za pol leta morate plačati 30.000 rubljev. (46.500 - 16.500).
Davek na poenostavljeni davčni sistem se plača četrtletno, napoved pa se odda enkrat ob koncu leta – to je najpomembnejša stvar, ki si jo morajo podjetniki na poenostavljenem davčnem sistemu zapomniti. Četrtletna plačila se imenujejo akontacije, ker jih plačate tako rekoč vnaprej za celo leto. In to je nujno.
Predplačila se štejejo za kumulativno: za izračun vzamejo dohodek od začetka leta, izračunajo davek in nato odštejejo prej navedene akontacije.
Poglejmo primer
Organizacija uporablja poenostavljeni davčni sistem "prihodki minus odhodki" s stopnjo 15%. V prvem četrtletju je dobiček organizacije znašal 100.000 rubljev, kar pomeni, da je predplačilo za prvo četrtletje: 100.000 rubljev × 0,15 = 15.000 rubljev. Tukaj je vse preprosto.
Situacija 1: dobiček se je povečal v prvi polovici leta
Ob koncu pol leta je dobiček znašal 140.000 rubljev, nato pa upoštevamo predplačilo na naslednji način: (140.000 rubljev × 0,15) - 15.000 rubljev = 6.000 rubljev. In tukaj je vse jasno.
Situacija 2: polletni dobiček se je zmanjšal
V drugem četrtletju je organizacija porabila veliko denarja, dobiček pa se je zmanjšal na 80.000 rubljev. Nato izračunamo davek za pol leta na naslednji način: (80.000 rubljev × 0,15) - 15.000 rubljev \u003d - 3.000 rubljev.
Tu je viden pomen tekoče vsote, saj bomo s tem minusom pokazali davek, da
- za prvo polovico leta nam ni treba plačati davka
- v prvem četrtletju smo preplačali davek za 3.000 rubljev, časovne razmejitve pa je treba zmanjšati.
Davčni organ bo vse to razumel iz izjave, ki jo oddate ob koncu leta.
Toda organizacije plačajo davek za leto najpozneje do 31. marca naslednjega leta, podjetniki - najkasneje do 30. aprila. Če dan pade na vikend, se rok prestavi na naslednji delovni dan.
TKK je pogoj pri plačilu, s katerim davčni organ prizna plačilo. Za akontacije je enako kot za sam davek:
Za "dohodek" USN: 18210501011011000110
Za poenostavljeni davčni sistem "prihodki minus odhodki": 18210501021011000110
Naj vas ne bo strah, da so vse vaše akontacije med letom v uskladitvi navedene kot perpelat – kot mora biti. IRS bo davek obračunal, ko bo naslednje leto prejel vašo napoved – do takrat bodo v uskladitvi preplačani.
Za začetek jih plačajte čim prej, saj vam za vsak dan zamude zaračunavajo kazni. Približen znesek kazni lahko izračunate na kalkulatorju, natančen bo prikazan ob uskladitvi z davkom. Po zakonu je neplačilo akontacije kaznovano le s kaznimi, v resnici pa se vse izkaže za bolj zapleteno.
Davčni bodo ugotovili, koliko predujmov ste morali plačati, šele naslednje leto po prijavi. Če torej predujmov niste plačali, obstaja nevarnost, da vam davčni organ takoj po prijavi izda zahtevo za njihovo plačilo. Tudi če ob koncu leta ne bo več zaostalih davkov. Na primer, če ste decembra plačali prispevke in znižali davek za leto na 0.
Program FTS vzame znesek vaših predplačil iz deklaracije USN in zabeleži, koliko ste morali plačati na določen datum. Nato preveri zneske, ki ste jih plačali. Če se izkaže, da so manjše od obračunanih, se vam pošlje povpraševanje. In tudi če ste ob koncu leta enkrat plačali ali znižali celoten davek, bodo davčni organi to videli šele 31. marca za LLC ali 30. aprila za samostojnega podjetnika - glede na rok za plačilo davka za leto.
Ne glede na to, kaj počnete, se ne morete izogniti nepotrebnim težavam: če ne upoštevate plačilnih zahtev, bo davčni urad še vedno dvignil denar z računa, nato bo prišlo do preplačila in morali boste z vlogo na davčni urad. za povračilo ali pobot.
Obstaja pa en trik, ki vam bo pomagal, da se popolnoma izognete davčni zahtevi - vložite davčno napoved za poenostavljen davčni sistem nekaj dni pred koncem mandata. Davčni urad preprosto nima časa izdati zahteve.
- plačati davčni poenostavljeni davčni sistem ob koncu vsakega četrtletja
- izjavo oddati šele ob koncu leta
- četrtletno poročanje o poenostavljenem davčnem sistemu ne obstaja
- če avansa niste plačali pravočasno, oddajte izjavo nekaj dni pred iztekom roka.
Elba vas bo ob koncu vsakega četrtletja spomnila na akontacijo v nalogi »Plačaj po poenostavljenem davčnem sistemu za ...« v razdelku Poročanje. Da bi Elba pravilno izračunala davek, je pomembno, da vse svoje prihodke in odhodke prikažete v razdelku Denar in jih pravilno obračunate v poenostavljenem davčnem sistemu. Vsaka posamezna transakcija se lahko upošteva ali ne upošteva pri davku.
Podjetniki in podjetja, ki uporabljajo, morajo v poročevalskem obdobju plačati akontacijo, na koncu pa plačati preostali znesek davka.
Izračun vseh vrst prispevkov in plačil se izvede v celih rubljih brez kopejk.
USN je sistem obdavčitve s poenostavljenim računovodstvom in davčnim računovodstvom. Pri poslovanju po tem režimu podjetja ne smejo plačevati davka na nepremičnine, DDV in prispevkov na dohodek. Plačujejo se samo zavarovalne premije z enotnim davkom.
Organizacije in samostojni podjetniki lahko preidejo na poenostavljen davčni sistem na začetku davčnega obdobja po poslanem obvestilu davčni strukturi.
Za plačilo enotnega davka plačnik izbere predmet obdavčitve. Tej vključujejo:
Zaporedje davkov in plačil po poenostavljenem davčnem sistemu je določeno s členom davčne kode št. 346.21. Samostojni podjetniki morajo plačati akontacijo in davek v kraju stalnega prebivališča, podjetja pa v kraju bivanja.
V čl. 122 Davčnega zakonika določa odgovornost za nepopolno plačilo ali neplačilo davka. Plačati ga je treba po koncu davčnega obdobja (leta). Po koncu poročevalskih obdobij (četrtletjih) se izvršijo predplačila, nadzorni organi pa ne morejo naložiti globe za pomanjkljiva plačila ali njihovo odsotnost.
Družbi se lahko naloži le kazen, katere znesek znaša 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke za obdobje zamude. Ta znesek se izračuna dnevno.
Zaradi kršitve pogojev plačila akontacije uradna oseba, podjetnik ali podjetje ne odgovarja in se ne kaznuje.
Če plačnik ne spoštuje rokov za predložitev napovedi o poenostavljenem davčnem sistemu davčnim organom, se mu mesečno kaznuje globa v višini 5% neplačanih zneskov. Vendar znesek globe ne sme biti manjši od 1000 rubljev in ne več kot 30% zneska prispevka.
Več o takšnih plačilih lahko izveste iz naslednjega videoposnetka:
Podjetniki in podjetja morajo plačati akontacijo najkasneje do 25. dne v mesecu, ki se začne po poročevalskem obdobju, ki je priznana kot četrtina. Davek se obračunava postopoma od začetka leta.
Za polna plačila davka je treba plačati tri akontacije na leto. Ob koncu leta se davek plača z odbitkom prej opravljenih plačil.
Večina podjetij in podjetnikov ne opravlja samostojnih obračunov prispevkov. Za to obstajajo specializirane spletne storitve in programi.
Za izračun akontacije davčnega predmeta potrebujete pomnožite znesek dohodka za določeno obdobje za 6%. Podjetnik, ki nima specialistov in dela v eni osebi, lahko zniža plačilo za znesek fiksnih plačil, ki jih je plačal sam. Dovoljeno je zmanjšanje za največ polovico zneska za 6 mesecev, 25% letnega obsega zavarovalnih premij ali tri četrtine za 9 mesecev.
Podjetniki sami izberejo čas plačila zavarovalnih premij, vendar so dolžni v koledarskem letu vrniti celoten znesek. Običajno pri četrtletnem plačilu (¼ zneska) ni težav z izračuni, ki se štejejo v naraščajočem vrstnem redu. Toda pri plačilu celotnega zneska z začetkom leta se odbitku v tem četrtletju doda ¼ del. Preostala ¾ zneska pa se prenese v druga poročevalska obdobja.
Podjetja in podjetniki z zaposlenimi lahko znižajo davek do 50 % na višino vplačanih zavarovalnih premij za specialiste in določena plačila zase.
Če je podjetnik delal sam (lahko bi znižal akontacijo za 100%), nato pa najel strokovnjaka, potem lahko od začetka do konca leta zmanjša akontacijo za polovico. To pomeni, da če so bila pred najemom specialista plačila zmanjšana za 100%, jih bo treba plačati dodatno in plačati obresti za neplačane prispevke. V izjavi so navedena tudi preračunana sredstva z zaposlovanjem.
V skladu z odstavkom 3 čl. 346.1 Davčnega zakonika se lahko akontacija zmanjša s premijami obveznega zavarovanja, plačili za začasno invalidnost, socialnim zavarovanjem za primer nezgode pri delu, zdravstvenim zavarovanjem, poklicnimi boleznimi in materinskim socialnim zavarovanjem.
Pogoji fiksnih plačil so lahko naslednji:
To pomeni, da se akontacija izračuna po naslednji formuli: davčna osnova (rastoči dobiček) se pomnoži s 6%, odšteje se zavarovanje in pretekla akontacija.
Pri tem je treba od vseh prejetih dobičkov odšteti znesek hkrati nastalih stroškov. Dobljene rezultate lahko zmanjšate, če so bili lani stroški višji od prihodkov in je bil plačan minimalni davek v višini 1 %. V tem primeru se lahko izguba z minimalnim davkom odraža kot odhodek v obračunskem letu.
V primeru dolgotrajne fiksacije izgub za več let se prenesejo v zaporedju, v katerem so bile prejete. Končni rezultat se pomnoži s 15%, odštejejo se predhodno plačane akontacije.
