Osnovna sredstva so last organizacije z življenjsko dobo več kot 12 mesecev in stroški nad 40 tisoč rubljev. Delujejo kot delovna sila za proizvodnjo in prodajo blaga, izvajanje del in opravljanje storitev. Osnovna sredstva se lahko uporabljajo tudi za namene upravljanja. V večini primerov so v davčnem računovodstvu ti elementi proizvodnega prometa priznani kot enaki kot v računovodstvu.
Izvaja se po prvotni ceni, zmanjšani za amortizacijski bonus od tega stroška (če ga je podjetje uporabilo). Na primer, prvotna cena je 100.000 rubljev. (brez DDV). Bonus za amortizacijo bo znašal 10.000 rubljev. V tem primeru bo sredstvo sprejeto v računovodstvo po ceni 90.000 rubljev. Obstajajo kategorije osnovnih sredstev, katerih lastništvo mora biti registrirano. To še posebej velja za nepremičnine. V tem primeru je OS sprejet, ko ima računovodja v rokah dokument, ki potrjuje predložitev registracijskih dokumentov. Za druga osnovna sredstva ta točka ni navedena. V praksi se določi z dnem, ko je računovodja sprejel OS. Med postopkom davčne registracije ni treba izvajati posebnih dejanj. V bistvu ta postopek pomeni, da je računovodja ugotovil dobo koristnosti osnovnih sredstev in jih uvrstil v eno ali drugo skupino. Hkrati se začnejo nabirati odpisi za tekoče stroške.
Davčni zakonik ga opredeljuje kot obdobje, v katerem osnovna sredstva služijo podjetju davkoplačevalca. V računovodstvu je besedilo nekoliko drugačno, vendar je njihovo bistvo enako. Doba koristnosti osnovnih sredstev se ugotavlja na dan, ko so bila dana v uporabo. Vendar pa popolna neodvisnost pri določanju tega obdobja ni zagotovljena.
V Rusiji obstaja poseben klasifikator. Življenjska doba je določena posebej za vsak OS. Seznam je bil potrjen z uredbo vlade z dne 1. januarja 2002. Uporablja 10 skupin za blaženje udarcev. Za vsako od njih so oblikovane spodnja in zgornja meja obdobja delovanja. V drugo skupino sodi na primer računalniška tehnologija. Njegova uporabna doba je od 2 do vključno 3 let.
Organizacija se je dolžna držati določenega seznama. Od njega lahko odstopite le, če v njem ni navedeno glavno zdravilo. V tem primeru se življenjska doba predmeta določi v skladu s tehničnimi lastnostmi in priporočili proizvajalca. Življenjska doba se lahko podaljša. To je na primer mogoče po rekonstrukciji, posodobitvi, tehnični prenovi. Vendar mora biti tudi v tem primeru doba koristnosti opreme ali drugega premoženja v mejah skupine, ki ji je sredstvo prvotno pripadalo.
Če podjetje prejme takšno lastnino (tudi kot vložek v kapital ali med reorganizacijo podjetja), mora računovodja od prejšnjega lastnika zahtevati potrdilo. Navajati mora življenjsko dobo sredstva, ki jo je določil prejšnji lastnik. Potrdilo vsebuje tudi podatke o obdobju, v katerem je bila operacija izvedena. Na podlagi teh podatkov se bo obračunala amortizacija. Doba koristnosti v novem podjetju se ugotavlja v skladu z omejitvami, ki so določene za skupino, kateri je sredstvo pripadalo v prejšnji organizaciji.
S 1. dnem naslednjega meseca po mesecu, v katerem je bilo osnovno sredstvo dano v obratovanje, se začne amortizirati. Odpis dela premoženja za tekoče stroške se lahko začasno prekine. To se zgodi, če se predmet prenese v brezplačno uporabo, ohrani več kot tri mesece, posodobi ali rekonstruira več kot 12 mesecev. 
Davčno računovodstvo ponuja dve metodi. Za tiste objekte, ki spadajo v amortizacijske skupine 1-7, se lahko uporablja tako linearna kot nelinearna metoda. Podjetje ima pravico izbrati katero koli od teh metod in jo uporabiti za vse operacijske sisteme brez izjeme, ne glede na datum nakupa. Za sredstva iz 8-10 skupin te izbire ni. Zanje se uporablja linearna metoda.
V skladu s pravili davčnega računovodstva lahko podjetje od začetka leta spremeni metodo. Upoštevati je treba, da se prehod z linearne na nelinearno metodo lahko izvede poljubno krat. Povratna sprememba je dovoljena le enkrat na 5 let. Linearna metoda se uporablja za vsako sredstvo posebej, nelinearna metoda pa za celotno skupino. 
Za njihovo vključitev v izračun morajo biti izpolnjeni številni pogoji. Tako se povečevalni koeficienti, odvisno od metode obračunavanja, uporabljajo v primeru delovanja osnovnih sredstev pod vplivom agresivnih dejavnikov ali s povečanimi premiki. V tem primeru se lahko stopnja odpisa podvoji. Razliko med prvotno ceno osnovnega sredstva in ugotovljeno amortizacijo imenujemo preostala vrednost.
Če ga želite uporabiti, morate najti stopnjo odpisa za operacijski sistem. Enako je ena, deljeno z življenjsko dobo koristnosti, izraženo v mesecih, pomnoženo s 100 %. Znesek odpisa na mesec je enak prvotnim stroškom, pomnoženim z normo. Na primer:
Življenjska doba OS je 5 let. To ustreza 60 mesecem. Začetni stroški - 100.000 rubljev. Norma v tem primeru je 1: 60 X 100% = 1,67%, mesečna amortizacija pa 100.000 rubljev. X 1,67% = 1670 rub.
Vračunavanje preneha 1. dan v mesecu, ki sledi, ko je nabavna vrednost osnovnega sredstva v celoti odpisana ali ko zapusti podjetje. 
Za njegovo uporabo se vzpostavi skupna bilanca za vsako amortizacijsko skupino. Za izračun se sešteje preostala vrednost vseh operacijskih sistemov iste kategorije. Skupno stanje se ugotavlja na prvi dan v mesecu, v katerem je obračunan odpis. Podjetja pogosto zaženejo nove objekte. Od naslednjega meseca bodo njihovi stroški vključeni v skupno stanje za ustrezno skupino. Pri odtujitvi osnovnih sredstev pride do zmanjšanja preostale vrednosti. Znesek amortizacije na mesec za skupino kot celoto je enak skupni bilanci, pomnoženi s stopnjo odpisa zanjo in deljeni s 100. Davčni zakonik določa standarde za vsako kategorijo. Torej, za prvo skupino je norma 14,3, za drugo - 8,8, za tretjo - 5,6 itd. Na primer:
Skupno stanje prve skupine je določeno na 1.000.000 rubljev. V tem primeru bo amortizacija znašala 1.000.000 rubljev. X 14.3: 100 = 143.000 rub.
Če stanje doseže 0, je skupina likvidirana. Prav tako lahko podjetje odstrani kategorijo, če je nižja od 20.000 rubljev. V tem primeru se bilančna vrednost odpiše med neposlovne odhodke.
Pri prodaji osnovnih sredstev ima družba dobiček tako v obliki prihodkov (brez DDV), kot tudi odhodkov. Slednja je enaka preostali vrednosti. Razlika med prihodki in odhodki je davčna osnova. Od tega morate plačati dohodnino. Če je razlika negativna, ima podjetje izgubo. Odpisati ga je treba v breme drugih odhodkov v enakih delih v določenem obdobju. Predstavljena je kot doba koristnosti sredstva, zmanjšana za čas njegovega delovanja do odtujitve. Če je odpis izveden zaradi neuporabnosti, se lahko stroški likvidacije opredelijo kot neposlovni. Pri linearni metodi se lahko med stroške všteva tudi amortizacija, ki se premalo obračunava glede na življenjsko dobo. 
Izvaja se za vsak konkreten objekt. Izjema so osnovna sredstva, pri katerih se uporablja nelinearna metoda obračunavanja. Analitično računovodstvo vključuje informacije o naslednjih parametrih:
To opredelitev je treba razumeti kot obdobje, v katerem proizvajalec predlaga uporabo stroja. Življenjska doba vozila se običajno izračuna v letih. V podjetju, ki ga sprejme v obtok, se obdobje delovanja določi od trenutka registracije ali ob odpisu poslovnih odhodkov. Obdobje, v katerem bo stroj služil, je neposredno odvisno od njegovih tehničnih lastnosti. Pogosto je življenjsko dobo vozila mogoče določiti z njegovim prometnim dovoljenjem. Glede na opis modela se izračuna tudi trajanje obdobja. Navedeno je v navodilih za uporabo.
Kako se računalniško izračuna amortizacija v računovodstvu in davčnem računovodstvu, je odvisno od nabavne vrednosti predmeta, pa tudi od sprejete metode za obračun amortizacije. Najprej je za določitev zneska amortizacije potrebno ugotoviti življenjsko dobo nepremičnine. O tem, kako to storiti ob upoštevanju trenutnih kod OKOF, bomo razpravljali še naprej.
V skladu z Resolucijo št. 640 z dne 07.07.16, ki je spremenila Klasifikator osnovnih sredstev, se lahko amortizacijsko obdobje za računalnik določi na 2 leti 1 mesec. do 3 leta. (25-36 mesecev). Prav to trajanje obdobja delovanja računalnika ustreza amortizacijski skupini 2, kamor sodijo »Drugi pisarniški stroji« s šifro 330.28.23.23. Kateri predmeti spadajo v to kategorijo? To je najprej:
Opomba! Življenjska doba računalnika je določena v NU za izračun zneska amortizacije za premoženje, vredno več kot 100.000 rubljev. (stat. 256, 257 NK). Predmeti, ki so cenejši od predvidene vrednosti, se ne amortizirajo in se evidentirajo kot zaloge; v računovodstvu je meja stroškov 40.000 rubljev. (odstavek 5 PBU 6/01).
V skladu z normami 20. odstavka PBU 6/01 se v računovodstvu podjetja SPI (življenjska doba) osnovnega sredstva (OS) določi različno, odvisno od pričakovanega SPI, zmogljivosti, fizične obrabe, in regulativne omejitve obratovanja objekta. Da bi poenostavili delo in zbližali računovodstvo in finančno računovodstvo, računovodje pogosto določijo življenjsko dobo prenosnika ali druge računalniške opreme po analogiji z zahtevami davčnega zakonika, to je na podlagi Klasifikatorja amortizacijskih skupin.
Skladno s tem se ta tehnika lahko uporablja ne le za določanje SPI računalnika, ampak tudi drugih predmetov. Na primer, življenjska doba kompresorja (zračnega in drugega) je lahko 1-2 leti, saj so takšni predmeti razvrščeni v amortizacijsko skupino 1 v skladu z resolucijo št. 1 z dne 01.01.2002.
Opomba! Da bi pravilno odpisali stroške predmeta zaradi obrabe, je treba računalnik prejeti kot en predmet in ne po delih. V slednjem primeru bodo stroški posameznih komponent nižji, kar bo vodilo do pospešenega odpisa, čemur nasprotuje Ministrstvo za finance Ruske federacije (dopis št. 03-03-01-04/ 2/54 z dne 4. 1. 2005).
Mesečna ali letna stopnja amortizacije (RA) objekta se izračuna na podlagi njegovega SPI, začetne vrednosti in ob upoštevanju izbrane metode obračuna amortizacije:
Na primer, amortizacijsko obdobje prenosnika = 25 mesecev, PS = 115.000 rubljev. Nato NA = 1/25 x 100% = 4%, kar pomeni mesečni odpis amortizacije v višini 4% od 115.000 rubljev, medtem ko bo 48% odpisanih v enem letu, 96% v 2 letih, polna amortizacija pa bo napolnjena v 2 letih in 1 mesecu
Predpostavimo, da podjetje zaradi zbliževanja računovodskih in davčnih standardov uporablja linearno metodo za obračunavanje zneskov amortizacije. Julija 2017 je trgovsko podjetje Gamma LLC kupilo prenosni računalnik v vrednosti 125.400 rubljev. V skladu z zahtevami Klasifikatorja OS je življenjska doba prenosnega računalnika za izračun amortizacije določena na 30 mesecev. (2,5 leta). Kako izračunati amortizacijo?
HA = 1/30 x 100 % = 3,33 %.
Am. na mesec = 125.400 rub. x 3,33% = 4175,82 rubljev.
Am. na leto = 125.400 rub. x 3,33 % x 12 mesecev. = 50 109,84 rub.
Popoln odpis predmeta se bo zgodil v 2 letih 6 mesecih. Z izbranim pristopom obračunavanja amortizacije bosta zneska v BU in NU enaka.
http://tinyurl.com/y2lqaj2y
Kupili ste osnovno sredstvo in ga dodali v svojo bilanco stanja. Kaj je naslednje? In potem mirno amortizirati v dobi uporabnosti. Zanima me, kaj ta rok predstavlja? Kako ga ugotoviti v računovodstvu in davčnem računovodstvu? Ali se lahko po potrebi spremeni? Odgovori na ta vprašanja, dragi prijatelji, so pred vami.
Vsak računovodja, tudi če vas zbudi sredi noči, vam bo povedal, da je pravilna določitev dobe koristnosti sredstva pomembna za pravilen obračun zneskov amortizacije. In sama možnost pripoznanja sredstva kot predmeta osnovnih sredstev (v nadaljnjem besedilu: osnovna sredstva) je odvisna od ugotovljenega obdobja. Razlaga tukaj je preprosta.
Sredstvo, katerega pričakovana doba koristnosti presega 1 leto (ali obratovalni cikel, če je daljši od enega leta), se lahko računovodsko pripozna kot sredstvo. člen 4 P(S)BU 7). Če se pričakuje, da se bo opredmeteno sredstvo uporabljalo v obdobju, krajšem od 1 leta (ali obratovalnem ciklu, če je daljše od enega leta), potem se ne more obravnavati kot sredstvo za računovodske namene, kar pomeni, da njegova nabavna vrednost ni predmet na amortizacijo.
Kakšna je življenjska doba OS? Kdo ga namesti in kako? Zdaj bova ti in jaz izvedela. Pridruži se nam!
Kakšna je življenjska doba OS?
Računovodstvo. Po stanju člen 23 P(S)BU 7 osnovna sredstva, vključena v bilanco stanja podjetja, se amortizirajo v dobi koristnosti (delovanja).
Opredelitev pojma "življenjska doba (delovanje) osnovnih sredstev" nam daje
člen 4 P(S)BU 7. To je pričakovano časovno obdobje, v katerem bo podjetje uporabljalo nekratkoročna sredstva oziroma bo z njihovo uporabo proizveden (opravljen) obseg proizvodov (dela, storitev), ki jih pričakuje podjetje.
Podjetje ta rok določi samostojno.
V upravnem aktu je predpisano, kdaj se sredstvo pripozna kot sredstvo (knjiži v dobro bilance stanja). Tako pravi člen 23 P(S)BU 7.
Pri ugotavljanju dobe uporabnosti (delovanja) OS člen 24 P(S)BU 7 svetuje, da upoštevate:
Pričakovana uporaba objekta v podjetju glede na njegovo zmogljivost ali produktivnost;
Ocenjena fizična in moralna obraba;
Pravne ali druge omejitve glede časa uporabe predmeta in drugih dejavnikov.
Upoštevajte: minimalna ali največja uporabna življenjska doba operacijskega sistema za podjetje ni določena P(S)BU 7 ne nalaga (seveda ob upoštevanju dejstva, da so osnovna sredstva načeloma sredstva s pričakovano dobo koristnosti nad 1 letom oziroma obratovalnim ciklusom, če je ta daljši od leta). Vendar pa hkrati dovoljuje uporabo minimalnih sprejemljivih obdobij, ki jih določa davčna zakonodaja (razen v primeru uporabe proizvodne metode amortizacije) ( člen 26 P(S)BU 7).
Davčno obračunavanje dobička. Na kateri ravni določa najnižje sprejemljive amortizacijske dobe za osnovna sredstva in druga nekratkoročna sredstva? NKU? Odgovor najdemo v p.p. 138.3.3 NKU(glej tabelo).
Minimalna sprejemljiva življenjska doba OS in PNMA
| Številka skupine | Predmeti | Najmanjša dovoljena doba uporabnosti, let |
| Zemljišče | ||
| Kapitalski izdatki za izboljšave zemljišč, ki niso povezani z gradnjo | ||
| Objekti | ||
| Naprave za prenos | ||
| avtomobili in oprema | ||
| od tega: elektronski računalniki, drugi stroji za avtomatsko obdelavo informacij, pripadajoča sredstva za branje ali tiskanje informacij, pripadajoči računalniški programi (razen programov, katerih stroški nabave se pripoznajo kot avtorski honorarji, in/ali programov, ki so pripoznani kot neopredmeteno sredstvo), drugi informacijski sistemi, stikala, usmerjevalniki, moduli, modemi, napajalniki za neprekinjeno napajanje in sredstva za njihovo povezovanje s telekomunikacijskimi omrežji, telefoni (vključno z mobilnimi telefoni), mikrofoni in voki-tokiji, katerih stroški presegajo | ||
| Vozila | ||
| Orodja, naprave, oprema, pohištvo | ||
| Živali | ||
| Trajnice zasaditve | ||
| Druga osnovna sredstva | ||
| Knjižnične zbirke, prihranki Državnega arhivskega sklada Ukrajine | ||
| Nekratkoročna opredmetena sredstva majhne vrednosti | ||
| Začasni (nenaslovni) objekti | ||
| Naravni viri | ||
| Posoda za inventar | ||
| Predmeti za najem | ||
| Dolgoročna biološka sredstva |
Upoštevajte: če je doba koristnosti (delovanja) sredstva v računovodstvu krajša od najnižjih dopustnih »davčnih« obdobij, potem se za obračun davčne amortizacije za namene davka od dobička upoštevajo pogoji iz NKU. Mimogrede, upravljavci v celoti priznavajo situacijo, ko je obračunsko obdobje, ugotovljeno za operacijski sistem, krajše od minimalnega davčnega obdobja (glej. pismo Državne zvezne službe Ukrajine z dne 2. junija 2015 št. 11385/6/99-99-19-02-02-15).
V nasprotnem primeru, ko je doba koristnosti (delovanja) sredstva v računovodstvu ≥ najnižje dopustne dobe od NKU, potem se obračunsko obdobje uporablja za obračun davčne amortizacije.
To pomeni, da mora plačnik po knjiženju pridobljenega sredstva v bilanco stanja primerjati njegovo dobo koristnosti, ugotovljeno neodvisno v računovodstvu, z minimalnim dovoljenim obdobjem od NKU. In šele nato davčno obračunajte amortizacijo na podlagi obdobja, ki je daljše.
Toda takšnih dodatnih manipulacij ni treba izvajati vsem plačnikom po vrsti. Zdaj vam bo jasno zakaj.
Posledično bo nabavna vrednost osnovnih sredstev, ki so v davčnem računovodstvu premalo amortizirana, zmanjšala vaš obdavčljivi dobiček.
Ali je mogoče spremeniti življenjsko dobo objekta OS?
Seveda lahko spremenite življenjsko dobo objekta OS - jo povečate ali zmanjšate. »Zeleno luč« za to v primeru spremembe pričakovanih ekonomskih koristi od uporabe objekta daje člen 25 P(S)BU 7.
A 51. člen MRS 16 zahteva celo spremljanje dobe koristnosti sredstva vsaj ob koncu vsakega poslovnega leta. In na podlagi rezultatov "monitoringa" se odločite, ali boste pustili prej določeni rok ali ga po potrebi spremenili. Vendar spremenite življenjsko dobo OS kadar koli drugje, ko jo podjetje potrebuje (če se pričakovanja razlikujejo od prejšnjih ocen), MRS 16 tudi ne prepoveduje.
Tako lahko na primer podaljšate dobo koristnosti sredstva, ki je že v celoti amortizirano (konta 10 »Osnovna sredstva« in 13 »Amortizacija nekratkoročnih sredstev« prikazujeta enaka zneska), a je še vedno v celoti operativno. . Po podaljšanju njegove življenjske dobe ga boste imeli pravico popravljati, izboljševati ali posodabljati, dokler se ne odločite za likvidacijo ali prodajo.
Jasno je, da mora biti sprememba dobe koristnosti (delovanja) predmeta dokumentirana. Komisija, ki je posebej ustanovljena v podjetju, ga lahko ustanovi s svojo odločbo. Poleg tega mora biti nova doba koristnosti podprta z upravnim dokumentom - nalogom za podjetje (glej. dopis Ministrstva za finance z dne 08.08.2012 št. 31-08410-07-10/19584).
Pomembno! Popravek dobe koristnosti osnovnih sredstev za računovodske namene je sprememba računovodske ocene ( člen 8 P(S)BU 6 in člen “g” 32. člen MRS 16), torej ne pomeni ponovnega izračuna zneskov že obračunane »pretekle« računovodske amortizacije.
To pomeni, da takšna sprememba obdobja deluje za naprej (in ne za nazaj), kar pomeni, da v računovodstvu ni treba delati popravkov prejšnjih poročevalskih obdobij.
Amortizacija osnovnih sredstev na podlagi novega obdobja se začne z mesecem, ki sledi mesecu spremembe dobe koristnosti. Opozori na to p. 25 P(S)BU 7.
Letni (mesečni) znesek amortizacije po spremembi dobe koristnosti (delovanja) se določi glede na preostalo vrednost oziroma novo dobo koristnosti ( člen 26 Metoda priporočil št. 561).
Primer 2. Februarja 2015 je zelo donosno podjetje kupilo in dalo v obratovanje opremo z začetnimi stroški 24.000 UAH. (vključno z DDV 20% - 4000 UAH).
Življenjska doba opreme v davčnem in računovodskem smislu je sprejeta na najnižji sprejemljivi ravni - 5 let. Likvidacijska vrednost - 2000 UAH. Odredba o računovodskih usmeritvah določa metodo enakomernega časovnega amortiziranja.
Ob upoštevanju pogojev delovanja opreme in ekonomskih koristi je njena dejanska življenjska doba 3 leta.
Avgusta 2015 se je družba odločila, da bo življenjsko dobo objekta knjigovodsko skrajšala na realno (likvidacijska vrednost je ostala enaka), davčno pa jo bo temeljila na minimalni sprejemljivi dobi.
Tako je bila mesečna amortizacija opreme od marca 2015 do vključno avgusta 2015:
(20.000 UAH - 2.000 UAH): (5 let x 12 mesecev) = 300 UAH.
Ob koncu meseca spremembe v obdobju uporabe je bila preostala vrednost operacijskega sistema 16.200 UAH. (20.000 UAH - 2000 UAH - (300 UAH x 6 mesecev)).
Ob upoštevanju novega obdobja se bo objekt računovodsko amortiziral do vključno februarja 2018, torej še 30 mesecev.
Tako bo od septembra 2015 mesečni znesek knjižne amortizacije:
16200 UAH. : 30 mesecev = 540 UAH.
Po preteku ugotovljene življenjske dobe popolnoma dotrajan predmet ne bo več izpolnjeval kriterijev za pripoznanje kot sredstvo, zato ga bo podjetje mirne vesti odpisalo iz bilance stanja.
Kaj se bo zgodilo v davčnem računovodstvu? Osnovno sredstvo se bo amortiziralo na podlagi minimalne davčne dobe do trenutka njegove knjigovodske odtujitve.
Toda ob koncu obdobja poročanja, v katerem je predmet odpisan, plačnik na zahtevo v davčnem računovodstvu Umetnost. 138 NKU bo računovodski rezultat popravil za prenizko amortiziran znesek davka. kako Preprosto ga bo zmanjšal za znesek preostale vrednosti odpisanega predmeta, določenega v skladu z davčnimi pravili ( člen 138.2 NKU).
No, ugotovili smo življenjsko dobo OS. V nadaljevanju bomo govorili o posledicah spremembe metode amortiziranja.
Dobo koristnosti (delovanja) operacijskega sistema v računovodstvu določi podjetje samostojno.
GCU za osnovna sredstva določa najnižje sprejemljive amortizacijske dobe. Vendar so pomembne le za prostovoljce z visokimi in nizkimi dohodki.
Minimalne sprejemljive amortizacijske dobe za osnovna sredstva veljajo tudi za »rabljene« predmete.
Za računovodstvo osnovnih sredstev je značilna potreba po rednem obračunavanju amortizacije. To je potrebno za postopen prenos vrednosti sredstev na rezultate proizvodnih dejavnosti. Vrednost tega kazalnika je neposredno odvisna od življenjske dobe določenega sredstva in lahko vpliva na rezultate izračuna davka na premoženje in dobiček.
Določitev časa delovanja osnovnih sredstev je v okviru uredbe PBU 6/01 in davčnega zakonika Ruske federacije. Davčna zakonodaja pomeni obdobje koristne uporabe časovno obdobje, v katerem se bo ločen predmet iz skupine osnovnih sredstev podjetja uporabljal v dejavnostih podjetja za pridobitev finančnih koristi (1. odstavek 258. člena davčnega zakona). zakonik Ruske federacije).
V davčnem računovodstvu pričakovana življenjska doba določa, kako se bo obračunala amortizacija sredstva. V ta namen se njegovo članstvo v amortizacijski skupini identificira z obdobjem uporabe. Pri izračunu amortizacije ni mogoče uporabiti računovodskih kategorij, določenih z davčnim zakonikom Ruske federacije in enotnim klasifikatorjem.
POMEMBNO! Obdobje delovanja je treba določiti v fazi vpisa sredstva v bilanco stanja in njegovega dejanskega zagona.
Dobo uporabe osnovnih sredstev v gospodarski dejavnosti določijo poslovni subjekti samostojno. Upoštevati je treba regulativne standarde, klasifikator osnovnih sredstev, veljavno računovodsko politiko podjetja in tehnično dokumentacijo za vsak predmet. V nekaterih primerih se lahko zanesete na priporočila proizvajalca izdelka za blaženje udarcev.
Na pričakovano življenjsko dobo sredstva vplivajo naslednji dejavniki:
Doba koristnosti je odvisna tudi od pripadnosti določeni amortizacijski skupini. Enotni klasifikator (njegove določbe so določene z Resolucijo št. 1 z dne 01.01.2002) predvideva 10 takih kategorij:
OPOMBA!Če novo osnovno sredstvo ni uvrščeno v nobeno od zakonsko določenih skupin, ima lastnik pravico, da na podlagi podatkov iz tehnične dokumentacije samostojno določi čas obratovanja. Če v tehničnem potnem listu in drugih dokumentih ni potrebnih informacij o obdobju uporabe sredstva, lahko podjetje sestavi pisno zahtevo proizvajalcu, da ugotovi začasno možnost delovanja sredstva.
Dobo koristnosti je treba določiti ne le za nova sredstva, ampak tudi za izdelke, ki so jih prej uporabljali drugi. Z linearno metodo oblikovanja stroškov amortizacije zanje je amortizacijsko obdobje nastavljeno po naslednjem algoritmu:
Posebnost osnovnih sredstev je, da se lahko rezultati obračuna amortizacije za davke in računovodstvo razlikujejo. To je posledica različne metodologije za izračun in določanje življenjske dobe. V skladu z računovodskimi standardi, navedenimi v PBU 6/01, je obdobje uporabe opredeljeno glede na naslednje dejavnike:
ZA REFERENCO! V računovodstvu ni obvezne vezave obračuna amortizacije na klasifikacijske kategorije osnovnih sredstev, za davčno računovodstvo pa je vpliv tega sistema klasifikacije temeljen.
Za vsako od amortizacijskih skupin osnovnih sredstev so navedene najmanjše in največje vrednosti za čas delovanja. Podjetja imajo pravico, da samostojno določijo življenjsko dobo v predlaganem območju. Če se spremenijo zakonodajne norme, ki vplivajo na postopek obračunavanja amortizacije ali določanja življenjske dobe sredstev, se morajo poslovni subjekti držati naslednjega ravnanja:
Če se ugotovijo dejstva napačne razporeditve enega ali več predmetov v določeno amortizacijsko skupino, je treba odpraviti napako v obračunu amortizacije in ponovno izračunati osnovo za dohodnino. V primerih, ko je takšna napaka povzročila premajhno plačilo davčnih obveznosti, je treba sestaviti in predložiti posodobljeno izjavo regulativnemu organu, ne da bi čakali na pregled zvezne davčne službe, in opraviti dodatno plačilo davka z obveznim prenosom od višine kazni. V računovodstvu se tak kompleks transakcij evidentira z računovodskim potrdilom.
Za amortizirljiva nekratkoročna sredstva zakonodaja predvideva možnost prilagoditve življenjske dobe za namene obračuna amortizacije. Prilagoditve so dovoljene v naslednjih primerih:
Posledica enega od teh ukrepov je podaljšanje življenjske dobe sredstva z izboljšanjem njegovih lastnosti in posodabljanjem dotrajanih elementov. Nov rok je določen ob upoštevanju številnih pogojev:
ZAPOMNITE SE! Prenos osnovnega sredstva po preoblikovanju v drugo amortizacijsko skupino ni mogoč tudi v primerih, ko se je spremenil proizvodni namen predmeta (dopis Ministrstva za finance z dne 3. oktobra 2013 št. 03-03-06/1/40974).
V računovodstvu se postopek spreminjanja časa nameravane uporabe osnovnega sredstva izvaja brez sklicevanja na amortizacijske skupine. Glavna merila so ocenjeni stroški, pričakovane koristi in stopnja dotrajanosti opreme. Popravek poslovnega obdobja v računovodstvu je možen le, če je takšen posel med dovoljenimi v računovodski usmeritvi.
Življenjska doba je število let, ki jih podjetje pričakuje, da bo uporabljalo sredstvo. Ustanovljen je na podlagi:
1. - od 1 do vključno 2 let;
2. - od 2 do vključno 3 let;
3. - od 3 do vključno 5 let;
4. - od 5 do vključno 7 let;
5. - od 7 do vključno 10 let;
6. - od 10 do vključno 15 let;
7. - od 15 do vključno 20 let;
8. - od 20 do vključno 25 let;
9. - od 25 do vključno 30 let;
10. - več kot 30 let.
V okviru teh rokov lahko družba določi dobo koristnosti določenih osnovnih sredstev.
Primer
Podjetje je kupilo računalnik. Po Klasifikaciji osnovnih sredstev se uvršča v 2. amortizacijsko skupino (doba koristnosti od 2 do vključno 3 let). Na podlagi tega je družba določila njegovo dobo koristnosti 2 leti.
Popolnoma enak postopek se uporablja za določitev življenjske dobe OS, ki je že bil v uporabi. Nameščen je v skladu s splošnimi pravili. V tem primeru se lahko upošteva čas, ko je deloval pri prejšnjem lastniku.
Primer
Podjetje je kupilo rabljen avto. Uvrščen je v 3. amortizacijsko skupino (doba koristnosti od 3 do vključno 5 let). Poleg tega je eno leto delal pri prejšnjem lastniku. Podjetje je določilo življenjsko dobo vozila na 4 leta in jo skrajšalo za čas dejanske uporabe vozila (1 leto). Posledično je bila življenjska doba stroja 3 leta (4 - 1).
Upoštevajte, da številne vrste osnovnih sredstev niso vključene v klasifikacijo. V tem primeru lahko organizacije uporabljajo All-Russian Klasifikator osnovnih sredstev OK 013-94 (OKOF) * (175). Ko ugotovite, v katero skupino osnovnih sredstev sodi posamezna nepremičnina po OKOF, lahko to skupino določite s Klasifikatorjem.
Primer
Podjetje je nabavilo gospodinjsko klimatsko napravo. Ta vrsta nepremičnin ni vključena v klasifikacijo osnovnih sredstev. Po OKOF-u je tej vrsti nepremičnine dodeljena koda 16 2930274 »Hitne klimatske naprave, električni hladilniki zraka«. Spada v skupino "Gospodinjski aparati" (šifra 16 2930000). Ta skupina je v Klasifikatorju. Življenjska doba nepremičnine, ki je vanj vključena, je od 3 do vključno 5 let.
Morda tega ali onega predmeta ne bo niti v klasifikaciji niti v OKOF. V takšni situaciji se njegova "uporabna" doba določi na podlagi splošnih standardov, določenih v odstavku 20 PBU 6/01. Dejstvo je, da ima organizacija za računovodske namene pravico samostojno določiti življenjsko dobo sredstva, ne da bi se zanašala na kakršne koli standarde (na primer na podlagi tehnične dokumentacije ali priporočil proizvajalcev dragocenosti).
Na podlagi gradiva iz referenčne knjige
