NK RF. Določajo poseben postopek za ugotavljanje elementov obdavčitve ter oprostitev obveznosti plačila nekaterih davkov in taks. Posebni davčni režimi vključujejo:
USN, UTII in ESH lahko uporabljajo tako pravne osebe kot samostojni podjetniki, vendar je patent namenjen samo podjetnikom. Če splošni davčni sistem (OSNO) velja za vse davčne zavezance, morajo biti za uporabo posebnih režimov izpolnjena določena merila.
Posebni načini so predvsem usmerjeni. Ali podjetje spada med mala ali mikro podjetja, je odvisno od številnih parametrov: strukture odobrenega kapitala, povprečnega števila zaposlenih, nekaterih kazalnikov (osnovna sredstva, prihodki, velikost prostorov ipd.).
Organizacija lahko uporabi STS, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
ESHN nalaga posebne zahteve za prihodke podjetij: delež prihodkov od prodaje proizvedenih kmetijskih pridelkov v skupnem prihodku od prodaje mora biti najmanj 70 %. Hkrati pa ni omejitev ne glede na prihodke ne glede na število. Izjema so ribiške organizacije, pri katerih število zaposlenih ne sme presegati 300 ljudi.
Pri uporabi UTII, za razliko od poenostavljenega davčnega sistema, ni omejitev glede zneska prihodka. Vendar obstajajo drugi pogoji:
Poleg tega se UTII, za razliko od USN, uporablja za strogo omejen seznam dejavnosti (glej odstavek 2 člena TC RF).
Davčni zavezanci v poenostavljenem davčnem sistemu imajo pravico, da samostojno izberejo predmet obdavčitve in stopnjo:
Prvo možnost je enostavno upoštevati. Datum prejema dohodka je dan prejema sredstev na bančne račune in (ali) v blagajno, prejem drugega premoženja (dela, storitev) in (ali) premoženjskih pravic ter poplačilo dolga (plačilo) do davčni zavezanec na drug način (gotovinski način).
Pri drugi možnosti se dohodek določi tudi na denarni osnovi. Stroški se pripoznajo kot stroški, potem ko so dejansko plačani. Hkrati morajo biti stroški dokumentirani in strogo skladni z zaprtim seznamom v skladu s čl. NK RF.
Pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema 15 % se upošteva minimalni davek v višini 1 % zneska prejetega dohodka. Plača se v primeru, da je obračunani znesek davka v višini 15 % manjši od zneska obračunanega minimalnega davka v višini 1 % zneska dohodka.
Opomba za računovodjo
Nizka stopnja fluktuacije je koristna za visoko donosne dejavnosti. Za manj donosne dejavnosti je zaželena stopnja 15 % na razliko med prihodki in odhodki. Smiselnost uporabe posebnih režimov je odvisna tudi od števila zaposlenih in njihovega plačnega sklada.
Na poenostavljeni davčni sistem ali enotni kmetijski davek lahko preidete od začetka koledarskega leta, za novoustanovljene davčne zavezance - od dneva registracije. UTII je mogoče uporabiti kadar koli.
Podjetja lahko hkrati opravljajo več vrst poslovnih dejavnosti, pri čemer združujejo različne davčne režime. Norme dovoljujejo kombinacijo splošnega davčnega sistema z UTII (člen 7, člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega, če organizacija uporablja poenostavljen davčni sistem, lahko preide na UTII za nekatere vrste svojih dejavnosti šele od začetka koledarskega leta. Če želite to narediti, morate v petih dneh od dneva začetka uporabe davčnega sistema oddati vlogo za registracijo kot plačnik UTII.
Toda kombinacija splošnega sistema in poenostavljenega davčnega sistema je prepovedana z normo (odstavek 2 člena TC RF). Prav tako je nemogoče istočasno uporabljati splošni sistem in ESHN (člen 3, člen Davčnega zakonika Ruske federacije), pa tudi združiti USN in ESHN (člen 13, člen 3, člen davčnega zakonika Ruske federacije).
Predmet obdavčitve poenostavljenega davčnega sistema se lahko spremeni od začetka davčnega obdobja, če zavezanec o tem obvesti davčni organ pred 31. decembrom leta pred letom, v katerem želi zavezanec spremeniti predmet obdavčitve (2. člen TC RF).
Skoraj vsi posebni načini imajo svoje regionalne značilnosti. Torej, za davkoplačevalce Sevastopola je zakon mesta Sevastopol za obdobje 2015–2016 določil davčne stopnje poenostavljenega davčnega sistema v višini 3 oziroma 7%, za plačnike UAT - v višini 0,5%.
Za nekatere kategorije davčnih zavezancev, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve in so za predmet obdavčitve izbrali dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, se od 1. januarja 2015 določi davčna stopnja 5 % (zakon mesta Sevastopol), za sistem obdavčitve patentov - v višini 1% (Zakon o . Sevastopolu). Stopnje posebnega režima v obliki UTII so predpisane v zakonu mesta Sevastopol.
Vse zgoraj navedene zakone najdete v regionalnem bloku spletnega mesta FTS. Informacije iz oddelkov Zvezne davčne službe Rusije za sestavne enote Ruske federacije so sestavni del oddelkov zvezne ravni. Če se želite seznaniti z informacijami o vaši regiji, jih morate izbrati v "glavi" uradnega spletnega mesta "Vaša regija", na primer "92 mesto Sevastopol". Po tem bo na glavni strani spletnega mesta v naslovni vrstici prikazan www.nalog.ru/r92/. V tem primeru bo imel davkoplačevalec dostop do vpogleda ne le informacij na zvezni ravni, temveč tudi informacij, ki imajo regionalne značilnosti.
V ustreznih razdelkih spletnega mesta lahko najdete novice, regionalne posebnosti davčne zakonodaje, urnike seminarjev, pa tudi osnovne informacije o delu okrožnih inšpektoratov in še veliko drugih koristnih informacij. Spletno mesto ima 39 elektronskih storitev - tako informativnih kot interaktivnih in transakcijskih. Če se obrnete nanje, se ne morete samo seznaniti z veljavno davčno zakonodajo, temveč tudi preveriti zanesljivost nasprotnih strank, pridobiti dostop do "osebnega računa", predložiti poročila, postaviti vprašanje, povezano s pristojnostjo storitve, in uskladiti davek obveznosti.
Preference davkoplačevalcev Sevastopola pri izbiri davčnega sistema
Od 1. septembra 2015 je Enotni državni register pravnih oseb za mesto Sevastopol vključeval 8,8 tisoč pravnih oseb. Med njimi je razmerje tistih, ki imajo raje splošni davčni sistem in posebne režime, približno 50 proti 50. Toda »posebni režimi« si izberejo predvsem poenostavljen davčni sistem. UTII v Sevastopolu ni priljubljen, danes ta sistem obdavčitve uporablja 166 pravnih oseb. Od skupnega števila organizacij, ki so prešle na posebne režime, je ESHN izbral le 19.
Ni univerzalnega načina za določitev najugodnejšega davčnega režima. Vsak davčni zavezanec se samostojno odloči in izračuna gospodarski učinek ob upoštevanju posebnosti finančne in gospodarske dejavnosti. Zato pred prehodom na poseben režim iz splošnega davčnega sistema ali izbiro posebnega davčnega režima od dneva registracije priporočam, da se seznanite z določbami davčnega zakonika Ruske federacije in uporabite objavljene informacije. na uradnem
Šteje se za mala podjetja osnova državnega gospodarstva- prav njegovi ureditvi je namenjena večina členov davčnega zakonika. Zasebni podjetniki z majhnim prometom sredstev tvorijo hrbtenico celotnih sektorjev dejavnosti (trgovina, storitve, proizvodnja številnih blaga itd.).
Kljub relativni fleksibilnosti in številu priložnosti, ki jih zakonodaja zagotavlja pravnim osebam, se prav ta vrsta poslovanja upravičeno šteje za najbolj nestabilno na nenadne spremembe na trgu in potrebuje posebne pogoje.
Že majhna sprememba v delovanju oblasti ali tržnih trendih lahko ogrozi celotne panoge, zato se je razvila država sama. zaščitni mehanizmi za male podjetnike. Temeljijo na seriji posebne davčne ureditve- alternativna shema za plačevanje prispevkov v blagajno.
Prvič je bil ta koncept na zakonodajni ravni uveljavljen leta 1995, ko je bil sprejet ustrezen zvezni zakon o državni podpori za mala podjetja.
Ta dokument ni omogočil samo plačevanja davkov po poenostavljeni shemi, temveč tudi brez večine formalnosti v računovodstvu, kar je zmanjšalo tudi privlačnost malih podjetij kot vira dohodka.
Toda od takrat so se razmere na trgu močno spremenile in zakonodaja je zahtevala resne spremembe in razširitev različnih posebnih davčnih režimov. Leta 2013 je bil sprejet obsežen seznam sprememb, namesto ene sheme pa so podjetniki prejeli skoraj pol ducata.
Pravzaprav se s tem dokumentom začne široka uporaba posebnih režimov plačila davkov.
Posamezniki, pa tudi zasebni podjetniki, privzeto plačajo takoj štiri vrste davkov:
Poleg tega je v primeru samostojnega podjetnika potrebno dopolniti državno blagajno iz lastnih dohodkov iz dejavnosti. Narava, stopnja in posebni pogoji plačila davka so odvisni od izbire režima (splošnega ali enega od posebnih).
Glede na kategorijo posameznika, ki je določena z vrsto njegove dejavnosti, lahko kot subjekt posebnega davčnega režima delujejo:
Vodenje podjetja s strani kmetov in številnih investicijskih družb je lahko primerno za več shem hkrati. Prav tako je podjetjem, ki se ukvarjajo z razvojem ali predelavo mineralnih surovin, na voljo več možnosti za plačilo davkov.
Na splošno veljajo posebni davčni režimi, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije številne skupne posebne značilnosti:
STS (poenostavljeni davčni sistem) je najpogostejša posebna ureditev, ki se uporablja v malih podjetjih. Uporablja se lahko le, če za poročevalsko obdobje družba izpolnjuje takšna merila:
Obstaja tudi številne sekundarne zahteve ki so predpisane v davčni zakonodaji in so zavezujoče. Na primer, podjetja po poenostavljenem sistemu ni mogoče obdavčiti, če je več kot četrtina premoženja podjetja v lasti druge pravne osebe. Prav tako je nemogoča uporaba poenostavljenega davčnega sistema za pravne osebe, ki so delno ali v celoti financirane iz državnega ali občinskega proračuna.
Zakonodajalec močno omejuje obseg dejavnosti podjetnikov, ki želijo uporabiti poenostavljen sistem obdavčitve. Pod nobenim pogojem ga ne morejo uveljavljati podjetja, katerih glavni dohodek izhaja na račun:
Če ima pravna oseba vsaj eno podružnico, zakonodajalec tudi zanjo ne predvideva uporabe poenostavljenega davčnega sistema. Prav tako ni mogoče uporabljati poenostavljenega davčnega sistema v kombinaciji z drugimi oblikami. Pri upravljanju poenostavljenega davčnega sistema je podjetnik v celoti oproščen plačila DDV, davka na nepremičnine in dobička za pravne osebe.
Prehod na poenostavljen sistem obdavčitve je možen le, če podjetje pred koncem koledarskega leta predloži vse dokumente, ki potrjujejo izpolnjevanje navedenih meril. Če ga odobri občinski (ali regionalni) oddelek Zvezne davčne službe, se obdavčitev po poenostavljenem davčnem sistemu pojavi od prvega dne novega leta.
Zakonodajalec ne postavlja omejitev glede trajanja poslovanja - s "poenostavljeno" pravno osebo lahko dela od prvega dne svojega obstoja. Pomembno je le, da predložite dokumente v enem mesecu po prejemu paketa sestavnih dokumentov, sicer boste morali počakati do konca leta in plačati davke po splošni stopnji.
Pri oddaji vloge lahko izberete, kateri finančni kazalnik bo uporabljen za izračun prispevkov Zvezni davčni službi. Za prvo možnost (dohodek) stopnja 6% , druga (razlika med prihodki in odhodki) že predvideva 15% .
Za oba scenarija je obdobje poročanja koledarsko leto. Številne funkcije in ugodnosti se lahko razlikujejo od regije do regije – prej omenjeni zvezni zakon si pridržuje pravico do sprememb ustreznih odstavkov.
Posebej je treba omeniti dejstvo, da zakonodajalec zavezuje, da to prijavi vsako osebo, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, ki je presegla določene zahteve. 15 koledarskih dni pred iztekom davčnega obdobja. V tem primeru bo prehod na skupni sistem plačila davkov potekal brez uporabe kazni za slednjega.
Glavna značilnost UTII (enotni davek na pripisani dohodek) je uporaba izključno v tistih teritorialnih enotah Ruske federacije, kjer to dovoljuje lokalna zakonodaja. Davčne stopnje in dejavnosti, ki so predmet te sheme, se lahko tudi močno razlikujejo od regije do regije, od regije do regije. Davčni zakonik Ruske federacije daje le osnovni seznam, preko katerega občine ne morejo preseči pri ustvarjanju posebnih pogojev.
Prehod na UTII je možen le v primerih, ko:
V primeru, da se podjetje ukvarja z več vrstami dejavnosti hkrati, bodo po UTII obdavčeni samo dohodki na področjih, določenih v davčnem zakoniku Ruske federacije. Stopnja je 15%, vendar se lahko glede na korektivne kazalnike spremeni navzdol.
Prehod na UTII je možen kadar koli primeren za pravno osebo, vendar je prekinitev plačil davka po tej shemi možna šele ob koncu koledarskega leta. Če se med inšpekcijskim pregledom Zvezne davčne službe izkaže, da podjetje ne izpolnjuje navedenih zahtev, bo poleg kazni prisilno preneseno v splošni davčni sistem.
Glavna značilnost PSN je, da je ta sistem namenjen samo samostojnim podjetnikom - pravne osebe pod nobenim pogojem ne morejo uporabljati sheme. Če so izpolnjene številne zahteve (povprečno število zaposlenih ni več kot 15 ljudi, dohodek za vsako od prijavljenih dejavnosti ni večji od milijona rubljev), se namesto plačila davka pridobi patent, cena kar bo 6 % davčne osnove IP.
Velik plus je oprostitev podjetnika pri vložitvi davčne napovedi pri Zvezni davčni službi, v zameno pa boste morali voditi evidenco dohodka iz vsake vrste dejavnosti ločeno drug od drugega.
Za enoten kmetijski davek je značilna stabilna stopnja 6 % razlike med prihodki in odhodki podjetja. Hkrati zakonodajalec v skladu z novimi zahtevami za samostojnega podjetnika ali pravne osebe postavlja le eno ključno zahtevo - delež njegovega dohodka, prejetega pri prodaji blaga, ne sme presegati 70 % skupnega zneska.
Še en odtenek: podjetje mora pripadati tistim, ki zagotavljajo podporne dejavnosti v kmetijski industriji. Če pa se podjetje ne ukvarja s proizvodnjo pridelkov ali izdelkov, potem ni upravičeno zaprositi za UAT.
V nadaljevanju je predstavljeno predavanje o posebnih davčnih režimih.
Mala podjetja v Rusiji kljub nenehnemu pritisku države še vedno rastejo in se razvijajo. To v veliki meri prispevaki poenostavlja poročanje in zmanjšuje plačila samostojnim podjetnikom. V tem članku bomo razmislili, kaj označuje ta izraz, katere vrste načinov so in kako se razlikujejo.
Davčni režimi se imenujejo alternativne sheme in možnosti plačila v proračun. Ta izraz se je pojavil leta 1995 po sprejetju zveznega zakona o podpori malih podjetij.
Vrste posebnih načinov
Po tem zakonu so bila mala podjetja oproščena dela formalnosti in so lahko obračunala z državo po najbolj preprostih in razumljivih shemah. Zaradi tega so nekatere od teh shem zastarele, nekatere so pokazale svojo neučinkovitost in leta 2013 se je vlada odločila za drastične spremembe in uvedla več novih režimov, ki so zasnovani tako, da poenostavijo delo običajnih IP. Spomnimo, da plačujejo štiri vrste davkov:
Te davke ne plačujejo samo podjetniki, ampak tudi navadni državljani. Poleg naštetih davkov veljajo tudi posebni režimi za gospodarstvenike, ki so odvisni od vrste dejavnosti, prometa, števila zaposlenih itd.
Pred študijempoglejmo, kdo točno je predmet, ki sodi pod njihovo dejanje. Skupaj obstaja pet glavnih kategorij predmetov:
Včasih lahko podjetje deluje na več sistemih
Pozor:eno podjetje lahko spada v več kategorij, na primer se ukvarja s proizvodnjo kmetijskih pridelkov in naložbami (hkrati je pomembno, da se izpolnijo zahteve zakona, da ga ne odstranijo iz EAT).
Vsi davčni posebni režimi imajo določene nianse. Tukaj je njihov seznam:
Razmislimo podrobneje.
Poenostavljeni davčni sistem velja za enega najbolj uporabljenih, preprostih in učinkovitih za mala podjetja - na njem deluje velika večina ruskih samostojnih podjetnikov in LLC. Ta način je primeren za podjetnike, ki spadajo pod naslednje zahteve:
Hkrati je treba upoštevati tudi druge zakonske zahteve. Torej podjetje ne more poslovati po poenostavljenem davčnem sistemu, če več kot ¼ njegovega premoženja pripada drugemu podjetju ali če dejavnost pravne osebe opravlja na stroške sponzorstva občine ali države. USN morda ne velja za naslednje vrste dejavnosti:
Treba je upoštevati pogoje posebnega režima in jih ne presegati.
Če glavna dejavnost LLC spada pod možnost uvedbe poenostavljenega davčnega sistema, hkrati pa se le delno ukvarja z zgoraj navedenimi dejavnostmi, potem sistem zanjo ne velja. V skladu s tem je nemogoče uporabiti USN in katero koli drugo obliko posebnega režima. Z delom po tem sistemu je podjetnik prikrajšan za obveznost plačila davka na dodano vrednost, dobička in premoženja. Za prehod na poenostavljeni davčni sistem iz drugega sistema mora samostojni podjetnik oziroma LLC izpolnjevati določena merila skozi vse leto, vlogo za prehod pa je treba na davčni urad oddati decembra. Če bo odobrena, bo podjetje s 1. januarjem prešlo na novo obliko obdavčitve.
Pozor:podoben postopek je nujen le za tiste, ki so prej delali na skupnem sistemu ali drugih oblikah obdavčitve. Pri registraciji novega LLC ali samostojnega podjetnika lahko od prvega dne delate s poenostavljenim sistemom.
Če želite to narediti, se morate prijaviti bodisi takoj ob registraciji bodisi v prvih 30 dneh po prejemu ustreznih dokumentov, sicer bo uporabljena splošna stopnja. V vlogi je navedeno, kaj točno se bo upoštevalo pri odbitkih: bodisi dohodek v višini 6 odstotkov ali razlika med prihodki in odhodki po stopnji 15 odstotkov. Tako v prvem kot v drugem primeru se davki obračunavajo za leto. Če družba presega meje, mora njen poslovodja oziroma odgovorna oseba podatke posredovati najbližjemu davčnemu organu najkasneje 15 dni pred iztekom tekočega davčnega obdobja. Če bo vloga oddana v določenem roku, bo podjetje preprosto prešlo na splošni sistem. Če se ne predloži, se podjetju naložijo sankcije v obliki glob.
Upoštevajte, da posebni davčni režimi vključujejo in ENVD. Deluje tam, kjer to določajo teritorialni predpisi zakona, zato se lahko pogoji za UTII spremenijo v različnih regijah države. Razmislite, katere zahteve so v skladu z zakonom za podjetja, ki lahko delajo na UTII:
Če podjetje deluje na različnih območjih in spada pod več režimov, se UTII zaračunava samo za posebne operacije, ki izpolnjujejo zahteve zakona. Obdavčeni so po 15 %, vendar regionalni koeficienti lahko spremenijo to stopnjo.
Za kršitev pogojev posebnega režima je predvidena globa in prenos na splošno stopnjo.
Pozor:LLC lahko kadar koli preide na režim UTII, potem ko vloži vlogo pri davčnem organu. Konec plačil za UTII je konec koledarskega leta, ne glede na to, kdaj je bila vloga vložena.
Omeniti velja, da če podjetnik davčnih organov ni obvestil, da je presegel meje tega sistema, ga prisilno prenesejo na splošno stopnjo in kaznujejo z globami.
Patentni sistem se uporablja samo za samostojne podjetnike - delo na njem je prepovedano. Za izpolnjevanje zahtev PSN morate:
Podjetnik, ki dela po SIT, ne plača davka, ampak kupi poseben patent, katerega strošek znaša 6 odstotkov osnove. V poročevalskih obdobjih mu ni treba oddajati napovedi davčni službi, mora pa voditi evidenco o prejetih dohodkih in za vsako vrsto dejavnosti.
Samostojni podjetniki in LLC, ki delujejo v tem načinu, plačajo davek v višini 6 odstotkov razlike med prejetimi dohodki in obstoječimi odhodki podjetja. Za vstop v ta režim je potrebno, da delež prihodkov od prodaje kmetijskih pridelkov presega 70% celotnega prejetega zneska. Treba je opozoriti, da če podjetje ne prideluje kmetijskih pridelkov, temveč le svetuje ali prodaja opremo, potem nima pravice delati po enotnem kmetijskem davku. Koncept CX-kulture ne vključuje samo žita, sadja, zelenjave, ampak tudi ribe, meso in druge proizvodne izdelke.
Zgoraj smo pregledali glavne koncepti in vrste posebne davčne ureditve, ki veljajo v Rusiji. Za nekatere od njih se lahko pogoji razlikujejo glede na regijo: stopnje določijo lokalni uradniki. Podjetnik mora zagotoviti, da ne preseže omejitev, določenih za režime, in če se to zgodi, potem pravočasno zaprositi za prenos ali popraviti situacijo, da ne bi bil pod sankcijami inšpekcijskih in regulativnih organov.
V stiku z
Toda tudi posebni davčni režimi - Davčni zakonik Ruske federacije jih izpostavlja v ločenem razdelku VIII.1. O tem, kaj so ti načini, kakšne so njihove razlike in značilnosti, bomo povedali v našem gradivu.
Vsak davčni sistem predstavlja določen postopek pobiranja davkov od zavezancev. Vse sisteme kot celoto lahko razdelimo na dve vrsti: splošne in posebne.
Posebni davčni režim je davčni sistem, ki predvideva poseben postopek za obračunavanje in plačevanje davkov, ki se razlikuje od splošno sprejetega: več davkov, ki so obvezni v splošnem sistemu, se nadomesti z enim davkom. Značilnosti tega davka za vsak od posebnih režimov imajo svoje značilnosti.
Posebni davčni režimi se uvajajo z namenom ustvarjanja ugodnejših pogojev za nekatere panoge ter za spodbujanje malih in srednje velikih podjetij, saj bistveno zmanjšujejo davčno breme.
Po seznamu 2. odstavka čl. 18 Davčnega zakonika Ruske federacije posebni davčni režimi vključujejo:
Ne bi smeli šteti, da je poseben režim poseben conski režim. Posebna ekonomska cona lahko zagotavlja uporabo dodatnih ugodnosti za svoje rezidente, ki uporabljajo posebne davčne režime, vendar sama po sebi ni vrsta davčnega režima.
Čeprav posebni davčni režimi vključujejo davčne sisteme, določene z zveznim zakonom, lahko sestavni subjekti Ruske federacije, kjer ti režimi veljajo, vplivajo na pogoje za njihovo uporabo z določitvijo diferenciranih ali znižanih davčnih stopenj, uvedbo posebnih davčnih olajšav in določitvijo, za katere vrste dejavnosti je v regiji možna uporaba posebnega režima.
Če je splošni davčni sistem (OSNO) na voljo vsem brez izjeme, mora zavezanec za uporabo posebnih režimov izpolnjevati določena merila. Za vsak režim so ta merila različna, lahko vključujejo: vrsto dejavnosti osebe, višino njegovih dohodkov, število zaposlenih, delež sodelovanja v organizaciji drugih pravnih oseb itd.
Ob opisu posebnih davčnih režimov na kratko opozorimo na nekatere njihove razlike in skupne točke.
Vsi posebni režimi so za davkoplačevalce prostovoljni. Mala podjetja lahko delajo na katerem koli od njih, razen v sistemu pri izpolnjevanju pogodb o delitvi proizvodnje (PSA) - ta način ni na voljo za mala podjetja. Patent lahko prijavijo samo podjetniki, PSA uporabljajo samo organizacije, vsi drugi posebni davčni režimi pa so na voljo tako za organizacije kot za samostojne podjetnike.
Glede na vrsto dejavnosti ni omejitev samo za »poenostavitev« (čeprav obstajajo izjeme), drugi posebni režimi pa se lahko uporabljajo le za vrste poslov, ki jih določa zakon.
S STS, UTII, ESHN in patentom posebni enotni davek nadomešča dohodnino (oz. dohodnino za samostojne podjetnike), DDV in davek na nepremičnine, razen davka, ugotovljenega iz katastrske vrednosti. V skladu z ZJS ni enotnega posebnega davka, so pa ugodnosti predvidene za številne druge davke, do popolne odprave nekaterih od njih (za rudarstvo, promet, nepremičnine itd.).
Glede na to, kakšen poseben režim je ta ali oni davčni sistem, je odvisna možnost njegove kombinacije z OSNO in drugimi posebnimi režimi. Ni ga mogoče kombinirati z drugimi načini PSA. OSNO, ESHN in "poenostavljeno" med seboj niso združljivi, vendar se patent ali UTII lahko uporablja skupaj z vsakim od teh režimov, poleg tega pa se ta dva režima uporabljata skupaj.
Vsak poseben režim ni le plačilo enotnega posebnega davka. Plačniki prometnih, vodnih, zemljiških, rudarskih in drugih davkov, za katere posebna ureditev ne predvideva oprostitve, jih kot običajno nakazujejo v proračun, ne glede na veljavni davčni sistem. Na običajen način se plačujejo tudi lokalne davke, državne dajatve, takse in druga potrebna plačila.
Poleg tega morajo vsi delodajalci, ki uporabljajo poseben davčni režim, plačevati zavarovalne premije za svoje zaposlene in nakazati dohodnino kot davčni zastopnik. Podjetniki niso oproščeni plačila fiksnih zavarovalnih premij »zase«. Tisti, ki uporabljajo »poenostavitev« s predmetom »dohodek« ali UTII, lahko znižajo znesek svojega enotnega posebnega davka zaradi vplačanih zavarovalnih premij v davčnem obdobju.
Posebni davčni režimi - posebni davčni sistemi, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije, predvsem za nekatere vrste dejavnosti. Samo eden od njih (STS) je odvisen od višine dohodka. Primerjajmo njihove značilnosti glede na 2018-2019.
Posebni davčni režimi tvorijo posebne vrste sistemov odmere davkov, ki se razlikujejo od splošno uveljavljenega postopka, ki mu je namenjen celoten davčni zakonik Ruske federacije, z izjemo oddelka VIII.1, ki je rezerviran za opis osnovnih načel vsakega posebnih davčnih režimov.
Možnost vzpostavitve posebnih režimov je predvidena v 7. odstavku čl. 12 Davčnega zakonika Ruske federacije. Opredeljuje tudi glavne pristope k pravilom za njihovo uporabo:
Seznam posebnih davčnih režimov v letu 2018 ni bil spremenjen. V celoti je navedeno v 2. odstavku čl. 18 Davčnega zakonika Ruske federacije. To so sistemi:
Kljub temu, da so od začetka leta 2015 na vsak od teh sistemov vplivale številne novosti, uvedene v davčni zakonik Ruske federacije, so njihove temeljne določbe ostale enake. Glavna sprememba v zvezi s posebnimi davčnimi režimi USN in UTII je bila uvedba obveznosti plačila davka na nepremičnine za predmete, katerih vrednost je določena kot katastrska.
Obstoječe vrste posebnih davčnih režimov z velikim številom temeljnih razlik med seboj imajo številne skupne značilnosti. Hkrati so razdeljeni v naslednje skupine glede na:
Več o možnosti kombiniranja načinov preberite v člankih:
Vendar ima vsaka od posebnih davčnih ureditev svoj nabor posameznih značilnosti. Najpomembnejši med njimi so prikazani v tabeli 1.
Posebni davčni režimi se bistveno razlikujejo glede na davčne osnove, za katere velja posebna davčna stopnja. Osnova je lahko:
Nabor kazalnikov, ki označujejo glavne značilnosti obdavčitve v okviru vsakega od posebnih režimov, je prikazan v tabeli 2.
