Vsak davčni zavezanec je dolžan pravočasno predložiti poročila IFTS. Vendar pa vsi subjekti ne izpolnjujejo te zahteve. Za kršitve zahtev so predvidene sankcije. V članku bomo obravnavali, ki jih določa zakon.
Kazen za nepredložitev davčne napovedi s strani posameznika - podjetnik je ustanovljen v zakoniku o upravnih prekrških in davčnem zakoniku. Zamuda pri poročanju se izračuna v delovnih dneh.
Kazen za neizpolnitev davčne napovedi določeno po pravilih 119. člena davčnega zakonika. Norma določa, da mora subjekt plačati 5 % zneska odbitka za vsak mesec (vključno nepopolno) od datuma, določenega za poročanje. Hkrati pa znesek globa, če posameznik ne predloži davčnega obračuna - podjetnik ne sme biti večji od 30% zneska obveznega plačila in manj kot 1000 rubljev.
Znesek kazni se poveča glede na dolžino zamude. torej kazen za neizpolnitev davčne napovedi za več kot 180 dni je 30 % odbitka, ki se plača v skladu s poročanjem, k temu se prišteje 10 % za vsak mesec (vključno z nepopolnim) enakega zneska. Dodatna kazen (10%) se zaračuna od 181. dneva zamude.
Izračunano na enak način kazen za nepredložitev obračuna DDV.
Kazen za neizpolnitev davčne napovedi pripisan tudi, če je rok kršen za 1 dan, zato strokovnjaki ne priporočajo odlaganja oddaje poročil na zadnji trenutek. Zaradi možnih čakalnih vrst je tveganje za kršitev roka veliko.
Trenutno veliko plačnikov odda izjavo v elektronski obliki. Če subjekt nima tehnične sposobnosti za izdelavo dokumenta, ima pravico predložiti poročila na papirju v roku, ki ga določa davčni zakonik. Nato lahko "dokonča" izjavo v elektronski obliki.
V tem primeru kazen za neizpolnitev davčne napovedi ne bo, saj je sankcija predvidena le v primeru kršitve roka.
Predpostavimo, da je subjekt takšno izjavo oddal z zamudo, vendar še ni preteklo 180 dni. Takšna kršitev lahko na prvi pogled pomeni sankcioniranje. Medtem pa v Davčnem zakoniku ni posebnih navodil, da je mogoče izterjati globo za nepredložitev davčne napovedi nič.
Obstajata dva nasprotujoča si pristopa k temu vprašanju.
Glede na prvo denarna kazen za neizpolnitev davčne napovedi mora biti 1000 rubljev. To je stališče nekaterih sodišč. Kot glavni argument sodišča navajajo dolžnost plačnika, določeno v davčnem zakoniku, da pravočasno predloži poročila. Prisotnost ali odsotnost predmeta obdavčitve ni pomembna. Glavna stvar v tem primeru je prisotnost zamude pri poročanju.
Po drugem pristopu, ker je predmet obdavčitve enak nič, se kazen ne pobira, če davčna napoved ni predložena, saj je tudi enaka nič. To stališče podpira tudi del arbitražnih instanc. Sodišča se pri utemeljitvi tega pristopa sklicujejo na določbe 119. člena Davčnega zakonika. V skladu z njim se izračun globe izvede na podlagi zneska odbitka, vendar ga ni. Pravzaprav ni kaj šteti. To ugotovitev potrjuje odločba Vrhovnega arbitražnega sodišča št. 13444/09 iz leta 2009, ki pojasnjuje, da ta pristop velja tudi za primere, ko se poročilo predloži po 180 dneh.
V takšni situaciji se ne postavlja vprašanje neizogibnosti sankcij. Prisotnost akontacije ni podlaga za razbremenitev plačnika obveznosti pravočasne predložitve poročil. Vendar pa lahko to povzroči težave pri izračunu.
V davčnem zakoniku glede tega ni pojasnil. Zato sta se v praksi pojavila dva pristopa.
V skladu s prvim stališčem, če je bil davčni odbitek opravljen pravočasno, se subjektu lahko pripiše le minimalni znesek globe - 1 tisoč rubljev.
V skladu z drugim pristopom je treba znesek denarne kazni izračunati na podlagi zneska obveznega plačila, navedenega v zastarelih izkazih. Ta položaj je posledica naslednjih okoliščin. Prvič, odbitek zneska za nepravočasno predložena poročila ne vpliva na možnost prevzemanja odgovornosti osebe za kršitev rokov za predložitev dokumentacije. Drugič, višina sankcije se določi v skladu s podatki, ki se odražajo v računovodskih izkazih, ne glede na obdobje (dejstvo) plačila davka.
V tem primeru se višina globe določi na podlagi zneska davka, ki ga je treba odbiti po prijavi, predloženi s kršitvijo roka. V davčnem zakoniku ni nobenih pojasnil glede postopka izračuna. Pojasnila o tej zadevi so v dopisu Ministrstva za finance z dne 01.04.2009 št.
Urad pojasnjuje, da se znesek globe ne sme izračunati na podlagi zneska, navedenega v izjavi, temveč v skladu z zneskom davka, ki se dejansko plača. Sankcija se določi glede na podatke, navedene v revidiranem poročilu, ali na podlagi informacij, pridobljenih pri pisarniški reviziji.
Pojasnila o tem vprašanju so podana v dopisu Ministrstva za finance z dne 05. 05. 2009. Kot izhaja iz dokumenta, se za pravne osebe ne kaznujejo, če ne predložijo "vmesnih" poročil. Edina možna kazen v takih situacijah je lahko globa za neposredovanje podatkov, potrebnih za davčni nadzor (člen 126 Davčnega zakonika). Enaka je 200 r. za vsak dokument.
Odločba Zvezne protimonopolne službe Severnokavkaškega okrožja z dne 22. decembra 2009 navaja, da je naložitev globe za prepozno predložitev začasne izjave nezakonita. Ta sklep je utemeljen z dejstvom, da davčni zakonik ne določa odgovornosti za kršitev rokov za zagotavljanje poravnav.
Izjava je pisna izjava plačnika o stroških, prejemkih, zneskih davkov. Ker se obvezno plačilo obračuna ob koncu leta (koledarja), je »prijava« davka od dohodka pravnih oseb za poročevalsko obdobje (polletje, četrtletje, 9 mesecev) izračun akontacije in ne popolno davčno napoved. V skladu s tem v primeru nepravočasne predložitve obračuna za to plačilo odgovornost ne nastane.
Odgovornost podjetja ali posameznika za kršitev rokov, določenih v davčnem zakoniku, ne oprosti uradnikov, ki delajo za gospodarski subjekt, drugih sankcij, ki jih določa zakon. Govorimo predvsem o upravnih globah.
V skladu s čl. 15.5 Kodeksa o upravnih prekrških se v primeru kršitve rokov za poročanje IFTS na kraju registracije uradnikom naloži globa v višini 300-500 rubljev.
Stroški glob in drugih kazni, odbitih v proračun, se pri ugotavljanju davčne osnove ne upoštevajo.
V računovodskih izkazih so ti zneski prikazani v db sch. 99, ki ustreza Kd sc. 68.
Kazni ne sodelujejo pri oblikovanju računovodskega dobička, na podlagi katerega se izračuna pogojni prihodek/odhodek za davek od dobička. Pri obračunavanju konstantne razlike ni razlike.
Na primer, v skladu z odločbo inšpektorata Zvezne davčne službe je bila za kršitev rokov naložena globa v višini 30 tisoč rubljev. V knjigo je treba narediti naslednje vnose:
Razmislite, kako določiti kazen za nepredložitev davčne napovedi samostojnega podjetnika za davek na dodano vrednost.
Recimo, da je subjekt izjavo za 4. četrtletje 2016 predložil šele 25. marca 2017 z rokom do 25. januarja 2017. Poročanje odraža znesek, ki ga je treba plačati v proračun v višini 4,5 tisoč rubljev. Vse je bilo plačano na dan vložitve izjave.
Ker lahko gospodarski subjekt, ki odbije DDV, plača znesek v enakih obrokih do 25. dne vsakega od 3 mesecev po poteku davčnega obdobja, je bilo treba glede na pogoje primera davek za 4. četrtletje nakazati pred 25. januar, februar in marec 2017 g. Znesek, ki ga je treba plačati, naj bi znašal tretjino obračunanega DDV, to je 1,5 tisoč rubljev.
Ker je subjekt kršil roke, bo znesek kazni zanj:
Skupni znesek globe bo 375 rubljev. Ker člen 119 davčnega zakonika določa, da znesek globe ne sme biti manjši od 1 tisoč rubljev, bo moral subjekt plačati ne 375 rubljev, ampak 1000 rubljev.
Pri uporabi poenostavljenega obrazca za poročanje mora gospodarski subjekt upoštevati številne nianse. Omenjeni so v 2. odstavku 80. člena Davčnega zakonika, pa tudi v Odredbi Ministrstva za finance št. 62n iz leta 2007.
Da bi lahko oddali poenostavljeno napoved za davčno (poročevalsko) obdobje, ne sme biti gibanja denarja na blagajni ali tekočem računu. Na primer, če govorimo o DDV, potem podjetje ne bi smelo poslovati skozi celotno četrtletje. Za odražanje dohodnine v poenostavljeni obliki bi moralo biti gibanje denarja odsotno od samega začetka leta, saj se izračuna na podlagi nastanka poslovnega dogodka.
Če podjetje predloži obrazec za več obveznih prispevkov, potem zanje ne bi smelo biti predmetov obdavčitve. Poseben primer se šteje, ko je subjekt dolžan poročati o davkih le, če obstaja predmet obdavčitve. Na primer, če govorimo o davku na zemljišče, potem gre za parcelo, če o davku na prevoz, pa za avto ali drugo vozilo. V primeru odsotnosti predmeta za navedene predmete se ne predloži niti poenostavljena niti redna izjava.
Ne smemo pozabiti, da se poročanje ne izvaja več kot enkrat na četrtletje (za 1 četrtletje, 6, 9, 12 mesecev). Zato ga ni mogoče uporabiti za davke, ki jih je treba poročati mesečno. Zlasti govorimo o trošarinah in odbitkih od dobička.
Poenostavljen obrazec se lahko uporablja izključno za davke. To pomeni, da v deklaracijo ni treba vključiti podatka o prispevkih v OPS, če je osnova zanje 0.
Če zaradi uveljavljenih omejitev ni mogoče oddati poenostavljenega obrazca, boste morali na IFTS oddajati redna poročila. V skladu s tem je za kršitev rokov predvidena odgovornost po 119. členu Davčnega zakonika.
Poenostavljena oblika je primerna samo za tiste subjekte, ki so v mirovanju. Če podjetje plača vsaj minimalno plačo, potem pride do gibanja denarja.
Če je podjetje pomotoma predložilo ničelno deklaracijo, čeprav je bila potrebna poenostavljena, se lahko tudi v tem primeru zaračuna globa. To je posledica dejstva, da je po določbi 2. odstavka 80. člena TC predložitev izjave v poenostavljeni obliki obveznost in ne pravica zavezanca. Zato lahko napako subjekta štejemo za kršitev rokov, ki jih določa davčni zakonik za poročanje.
Namen sestavljanja in predložitve poročil davčnim organom je zagotoviti informacije o blagu, delih, storitvah, ki jih zagotavlja organizacija, pa tudi o višini davka, ki ga je treba plačati v proračun. Pravilnost, popolnost in ažurnost posredovanih informacij je pod strogim nadzorom državnih organov. Za nepravilne informacije, navedene v izjavi, in njeno nepravočasno predložitev je lahko organizacija odgovorna v skladu z zakonodajo Ruske federacije. O vrstah tovrstne obveznosti in možnih kaznih za neizpolnitev davčnega obračuna DDV bomo govorili v našem članku.
Organizacije, ki so po zakonu dolžne davčnim organom predložiti obračun DDV, so neposredno podjetja, ki ta davek plačujejo, pa tudi podjetja, ki delujejo kot davčni zastopniki. Posebnost dejavnosti takšnih organizacij je v tem, da izdajajo in prejemajo dokumente v svojem imenu, hkrati pa svoje dejavnosti izvajajo v interesu druge organizacije. Takšna podjetja praviloma vključujejo posrednike v različnih dejavnostih, razvijalce, špediterje itd.
S pomočjo tabele bomo upoštevali, katere podatke in v kakšnem časovnem obdobju plačniki in zastopniki oddajo v svojih obračunih DDV.
| Podjetje, ki je predložilo izjavo | družba zavezanec za DDV | Podjetje - neplačnik DDV | Rok za poročanje |
| Prodajalec (prodajalec) blaga, izvajalec storitev, gradenj, izvajalec | Obvezna je vložitev izjave. Izjava vsebuje podatke o zneskih opravljenih transakcij. | Obvezna predložitev izjave je zagotovljena le, če so bili izdani računi. Navedite podatke o zneskih po računih (t.i. »namenski DDV«). | |
| Davčni agent | Obvezna je vložitev izjave. Izjava vsebuje naslednje podatke:
| Na voljo četrtletno. Rok je 25. dan v mesecu po preteklem četrtletju. | |
| Pooblaščenec, ki ne deluje kot davčni zastopnik | Obvezna je vložitev izjave. Izjava vsebuje naslednje podatke:
| Ni obveznosti vložitve izjave. Namesto tega se regulativnim organom posredujejo podatki o »razporejenem DDV« kot del posredniških dejavnosti v obliki elektronskega dnevnika računov. |
|
Pri oddaji poročil je treba upoštevati razpoložljivost vikendov in praznikov. Na primer, predstavljajmo si, da dan dostave 25. 7. 2016 pade na nedeljo. V tem primeru bo zadnji rok za oddajo dokumenta 26.7.2016.
Vsa podjetja morajo vložiti davčno napoved na kraju svoje registracije. Pomeni, da se poroča regionalnim davčnim organom glede na pravni naslov podjetja. To je posledica dejstva, da se davek plača v sklad zveznega in ne lokalnega proračuna.
V primeru neupoštevanja postopka poročanja in rokov, ki so navedeni zgoraj, vključno s popolnim nepredavljanjem poročil, bo družba zapadla v davčno obveznost v obliki globe ter upravno in celo kazensko odgovornost.
Organizacija je odložila rok za poročanje za en ali več dni ali pa sploh ni vložila izjave - v vsakem od teh primerov ima regulativni organ pravico naložiti kazni kršitelju.
Višina globe se določi glede na število dni zamude in se izračuna glede na znesek neplačanega davka. Znesek globe je določen na 5%. Ta odstotek se uporablja za vsak mesec zamude in ni pomembno, ali je bil ta mesec poln ali ne.
Razmislite o primeru:
Opozoriti je treba, da obstajajo omejitve glede najvišjega in najmanjšega zneska globe, ki jo je treba pobrati: ne sme biti več kot 30% zneska neplačanega davka, vendar ne manj kot 1000 rubljev.
Ta vrsta odgovornosti pomeni opozorilo prvim uradnikom podjetja (direktorju, glavnemu računovodji) o zabeleženi kršitvi. Izdano opozorilo ne zavezuje organizacije k plačilu globe, če jo prejme prvič. V primeru naknadne zamude (ali nepredložitve izjave) se prvim osebam podjetja naloži upravna globa (znesek je od 300 rubljev do 500 rubljev).
Zakonodaja določa, da ima nadzorni organ pravico blokirati bančno poslovanje organizacije, ki je odložila predložitev izjave 10 dni ali več. Ali se je vredno zateči k takšnim metodam vpliva ali ne, odloča izključno vodja organa davčne službe. Ista oseba se odloči za deblokiranje računa ob prijavi organizacije.
V nekaterih primerih je nepredložitev obračuna DDV kazensko odgovorna:
Kazen za pošiljanje lažnih podatkov lahko znaša od 100.000 rubljev. do 300.000 rubljev. Če izjava ni bila predložena zaradi neplačila velikega in zlasti davčnega zneska, se znesek globe poveča na 500.000 rubljev.
V vsakem od zgornjih primerov obstaja možnost kazni za krive uradne osebe v obliki aretacije in celo zapora. V nekaterih primerih in v primeru popolnega poplačila zneska izgube se aretacija po presoji sodišča ne sme izreči.
Ločeno ugotavljamo, da če sodišče prizna potrebo po obsodbi, so storilci poleg zapora kaznovani tudi v obliki prepovedi pravice do opravljanja določenih funkcij in opravljanja dejavnosti v zakonsko določenem roku.
Pred davčnimi sankcijami v našem težkem času ne more biti zavarovan niti en davkoplačevalec. Najpogosteje se to zgodi zaradi nepoznavanja podjetnikov ali državljana svojih obveznosti poročanja, pa tudi v zvezi z rednimi posodobitvami določb davčnega zakonika in drugih regulativnih pravnih aktov. Najpogostejša kazen za neupoštevanje davčne zakonodaje je kazen po členu 119 Davčnega zakonika Ruske federacije za zamudo pri predložitvi davčnih obračunov.
Referenca: 119. člen
1. Če davčni zavezanec davčnemu organu na kraju registracije ne predloži davčnega obračuna v roku, določenem z zakonodajo o davkih in pristojbinah- pomeni izterjavo globe v višini 5 odstotkov neplačanega zneska davka (pribitka) na podlagi te izjave za vsak polni ali nepopolni mesec od dneva, določenega za njeno predložitev, vendar ne več kot 30 odstotkov določenega zneska in ne manj kot 1.000,00 rubljev.
2. Če družbenik upravljanja, pristojen za vodenje davčnih evidenc, davčnemu organu na kraju registracije ne predloži obračuna finančnega izida investicijske družbe v roku, določenem z zakonodajo o davkih in taksah - pomeni globo v znesek 1.000,00 rubljev za vsak polni ali nepopolni mesec od datuma, določenega za njegovo predložitev.
Če ste natančno prebrali odstavek 1 člena 119 Davčnega zakonika Ruske federacije, bi morali biti pozorni na 3 pomembne točke:
prvič, višji kot je znesek davka, višja je globa (5 % zneska davka);
drugič, večja kot je "zamuda", večji je znesek globe (za vsak polni ali nepopolni mesec);
in tretjič, najnižja globa je 1.000,00 rubljev, najvišja pa 30 %, tj. Kazen za "nič" deklaracije je 1.000,00 rubljev!
Tukaj je nekaj primerov, da bo vsem jasno, o čem govorim:
1. Državljan je v letu 2011 prodal osebno lastnino, na primer: avto za 300.000,00 rubljev. Ta avto je kupil leta 2009 za 350.000,00 rubljev. Državljan iz te transakcije ni imel dohodka, obstaja izguba, a ker je imel občan v lasti nepremičnine manj kot 3 leta, je bil v skladu z davčnim zakonikom dolžan predložiti davčni obračun v obliki 3- NDFL najkasneje do 30. aprila 2012. Državljan ni vedel, da mora podati izjavo. Maja 2012 je od davčnega urada prejel dopis, v katerem je zahteval, da prijavi transakcijo in odda izjavo. Državljan odda izjavo 25. maja 2012, t.j. ne v zakonsko določenem roku. Znesek davka na navedeni izjavi je nič, vendar v skladu s čl. 119 odstavka 1 Davčnega zakonika Ruske federacije mu grozi globa v višini 1.000,00 rubljev.
2. Samostojni podjetnik je oddal obračun DDV za 1. četrtletje 2012 ne 20. aprila, ampak 25. maja 2012. Znesek davka, ki ga je treba plačati, je 20.000,00 rubljev. Upoštevamo znesek globe: "zamuda" je bila 2 meseca (en poln in en nepopoln), globa pa bo 10% od 20.000 rubljev, t.j. 2.000 rubljev.
Kaj storiti v tej situaciji? Opcije:
- prostovoljno plačati globo;
- poskusite zmanjšati vsaj dvakrat;
- ne naredi nič in čaka, da pridejo sodni izvršitelji;
Iz očitnih razlogov ne upoštevamo prve in tretje možnosti, vendar bomo podrobneje obravnavali drugo možnost z znižanjem globe:
Torej ste bili povabljeni na davčni urad, kjer so vas proti podpisu seznanili z Zakonom o davčnem nadzoru. Od podpisa akta imate 14 delovnih dni časa, da napišete peticijo za znižanje globe. Upanje, da se bo globa znižala, daje člen 114 davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 3:
114. člen. Davčne sankcije
3. Če obstaja vsaj ena olajševalna okoliščina, se znesek globe zmanjša za najmanj dvakrat v primerjavi z zneskom, določenim z ustreznim členom tega zakonika.
Pojem "olajševalne okoliščine" je delno podan v odstavku 1 člena 112 Davčnega zakonika Ruske federacije:
112. člen
1. Okoliščine, ki olajšujejo odgovornost za storitev davčnega prekrška, so:
1) storitve kaznivega dejanja zaradi spleta težkih osebnih ali družinskih okoliščin;
2) storitve kaznivega dejanja pod vplivom grožnje ali prisile ali zaradi materialne, službene ali druge odvisnosti;
2.1) težko premoženjsko stanje posameznika, ki je odgovoren za davčni prekršek;
3) druge okoliščine, ki jih sodišče oziroma davčni organ, ki obravnava zadevo, lahko prizna kot olajševalno odgovornost.
S pododstavki 1, 2 in 2.1 je bolj ali manj jasno, vendar vam bom povedal več o odstavku 3 odstavka 1 člena 112 Davčnega zakonika Ruske federacije. Najpogostejše "druge olajševalne okoliščine" so:
1. Prva davčna obveznost;
2. prisotnost vzdrževanih oseb podjetnika (vključno z mladoletnimi otroki, mlajšimi od 18 let ali do 23 let, pod pogojem, da se otroci redno izobražujejo);
Več takšnih okoliščin kot navedete v vlogi, večja je verjetnost, da se globa ne zmanjša za 2-krat, ampak za večji znesek. Spodaj je primer peticije, ki sem jo pred kratkim pripravil za eno od svojih strank, ki je pozabila predložiti izjavo UTII za 4. četrtletje 2011. Mimogrede, kazen so ji znižali za 4-krat! (Polno ime in drugi podatki o potnem listu so bili spremenjeni).
Vodja MRI št. 13
v regiji Kirov
Vershinin O.A.
od IP Ivanova Anatasia
Aleksandrovna,
TIN 432912345678,
prebivajo na:
Kirovska regija, Slobodskoy,
st. Sovetskaya, 301, apt. 102
PETICIJA
o znižanju kazni
po zakonu št. 51-43 / 17504 z dne 11.03.2012
Pri odločanju o odgovarjanju za davčno obveznost zaradi neizpolnitve enotnega obračuna pripisanega dohodka za 4. četrtletje 2011 v določenih rokih vas prosim, da upoštevate naslednje olajševalne okoliščine:
1. Tokrat sem prvič priveden davčni obveznosti zaradi storitve davčnega prekrška.
2. V letu 2011 nisem opravljal podjetniške dejavnosti in nisem vedel, da moram oddati »nični« davčni obračun.
3. Imam 2 majhna otroka, ki sta vzdrževana od mene: rojena leta 2006. in rojen leta 2007
4. Zavezujem se, da bom davčne napovedi predložil pravočasno, da bom davke plačal v celoti in pravočasno.
Glede na zgoraj navedeno vas prosim, da zmanjšate znesek kazni v skladu s členom 119 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Dodatek:
1. Rojstni list otrok - 2 kos.
2. Odredba uprave mesta Slobodskoy o ustanovitvi skrbništva.
3. Potrdilo službe sodnih izvršiteljev, da ne prejema preživnine.
IP Ivanova A.A. ___________________
Tukaj zaključujem članek. Upam, da vam ne bo koristilo in bodo vsa davčna poročila oddana pravočasno. Če imate kakršna koli vprašanja, jih lahko postavite tukaj v komentarjih, vsem bom poskušal pomagati!
Če ste prejeli nekaj dohodkov, ki jih je treba prijaviti (na primer prodano stanovanje ali avto), morate do 30. aprila naslednjega leta oddati napoved davčnemu organu, do 15. julija pa plačati dohodnino. izračunano v izjavi (več 3-prijava dohodnine in plačilo davka). Vprašanje je naravno, kaj se bo zgodilo, če niste pravočasno oddali prijave ali ne boste plačali davka. V prispevku si bomo podrobneje ogledali pravne posledice nevložitve prijave in neplačila dohodnine.
Situacije bomo razdelili v tri glavne skupine in jih obravnavali ločeno:
Če niste pravočasno vložili »ničelne napovedi« (napoved, v kateri so odbitki v celoti pokrili vaš dohodek in vam ni treba plačati davka), potem:
Primer: leta 2015 Lapin A.K. kupil avto v vrednosti 400 tisoč rubljev, leta 2016 ga je prodal za 300 tisoč rubljev. Ker ni prejel dohodka (prodaja je manjša od nakupa) in ima dokumente za nakup, mu ni treba plačati davka. Ker pa mu je avto pripadal manj kot tri leta, mora pri davčnem organu vložiti izjavo 3-NDFL. Če Lapin prijave ne odda pred 30. aprilom 2017, mu bo davčna uprava poslala obvestilo, da mora oddati prijavo, prav tako Lapin A.K. bo moral plačati globo Rs.
Omeniti velja tudi, da lahko v primeru nevložitve izjave naletite tudi na težave pri interakciji z davčnimi organi. Davčni inšpektorat lahko pride do zapadle obveznosti, in če na davčni inšpektorat zaprosite za kakršna koli potrdila ali odbitek, vas bodo davčni organi zagotovo opozorili na neizpolnjeno obveznost in vas bodo pred predložitvijo potrebnih dokumentov/odbitkov vprašali vložiti izjavo in plačati globo.
Če ste po rezultatih prijave plačani davek, vendar niste vložili prijave, potem:
Primer: leta 2015 Muromtsev A.I. podedoval stanovanje in ga takoj prodal za 3 milijone rubljev. Znesek davka, ki ga je moral Muromtsev plačati ob prodaji: 3 milijone rubljev. x 13% = 390 tisoč rubljev Muromtsev ni vedel, da mora vložiti izjavo pri davčnem organu in plačati dohodnino, zato ni storil ničesar.
Konec julija 2016 je Muromcev prejel obvestilo davčnega urada, da mora prijaviti prodajo stanovanja.
Če Muromtsev takoj po prejemu obvestila predloži izjavo in plača davek (z globo), mu grozi le globa v višini 5 % davka za vsak mesec zamude po vložitvi izjave: 3 mesece (maj, junij, julij) x 5 % x 390 tisoč .rub. = 58.500 rubljev.
Če Muromtsev ne vloži izjave, bo imel davčni organ tudi pravico, da ga zaveže za odgovornost v skladu s členom 122 davčnega zakonika Ruske federacije in pobere dodatno globo v višini 20% zneska davka (78 tisoč rubljev). )
Če ste pravočasno vložili izjavo 3-NDFL, vendar niste pravočasno plačali davka, izračunanega na tej izjavi (pred 15. julijem), se za vas ne moreta uporabiti niti člen 119 niti člen 122 davčnega zakonika Ruske federacije. Edina stvar, ki vam grozi, je kazen v višini 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije za vsak zapadli dan plačila davka.
Večino davčnih napovedi je treba plačati. Zaradi zamude pri njihovi predložitvi globe grozijo ne le podjetjem, temveč tudi njihovim uradnikom. Komentiramo razloge in postopek pritožnice za prepozno oddajo prijav. V katerih primerih je nezakonito naložiti globo podjetjem; kako zmanjšati velikost sankcij; ali mora podjetje predložiti izjavo, če je znesek, ki ga je treba plačati, nič; Ali lahko odgovarjajo za oddajo izjave v stari obliki?
Tako mora vsak davčni zavezanec predložiti davčno napoved za vsak plačan davek (pododstavek 4, člen 1, člen 23, člen 1, člen 80 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prav tako je v zvezi z določenim davkom predstavljen izračun akontacije. Znesek sankcije za prepozno predložitev izjave je odvisen od števila dni zamude (člen 119 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Odgovornost po čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije se ne uporablja za obdobja poročanja
Uporaba sankcij po čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije je mogoče le na podlagi davčnih rezultatov in ne obdobja poročanja. Zakonodajalec jasno loči med dvema dokumentoma - davčno napoved in izračun akontacije. Povedano drugače, za nepredložitev izračunov akontacije v določenih rokih je odgovornost po čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije ni mogoče uporabiti (člen 15). Davčni organi za nepravočasno oddajo akontacije so lahko odgovorni le po 1. odstavku čl. 126 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Poleg tega je odgovoren po čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije imajo davčni organi pravico samo do davčnega zavezanca, ne pa tudi davčnega zastopnika (člen 13 informativno pismo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 22. decembra 2005 N 98). Prijave (izračuni) za tiste davke, za katere je podjetje oproščeno obveznosti plačila v zvezi z uporabo enega ali drugega posebnega režima (člen 2 člena 80 Davčnega zakonika Ruske federacije), niso predmet predložitve. davčnim organom.
Odgovornost po čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije ne velja za primere pozne predložitve napovedi o pristojbinah in prispevkih. Če pa organom FSS ni predložila plačilne liste, je organizacija lahko odgovorna v obliki globe v višini od 1.000 do 5.000 rubljev. po čl. 20 Zveznega zakona z dne 08.02.2003 N 25-FZ "O proračunu Sklada socialnega zavarovanja Ruske federacije". Davčna obveznost tudi ne velja za prispevke za obvezno pokojninsko zavarovanje, saj ne ustrezajo pojmu davka (točka 8 informativnega pisma predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 14. marca 2006 N 106; sklepi Zvezne protimonopolne službe Daljnega vzhoda z dne 11. maja 2006 N F03-A37 / 06-2 / 1072; FAS ZSO z dne 24. 5. 2006 N F04-2365 / 2006 (22215-A70-25)).
Umetnost. 119 in 126 Davčnega zakonika Ruske federacije za kršitve v zvezi z izračunom pristojbin in prispevkov
Za takšno kaznivo dejanje se ne morejo uveljavljati po 1. odstavku čl. 126 Davčnega zakonika Ruske federacije. Dejstvo je, da predvideva odgovornost za neposredovanje informacij, ki jih izrecno določa davčni zakonik Ruske federacije. Obveznost predložitve izračunov za obvezno pokojninsko zavarovanje izhaja iz norm zveznega zakona z dne 15. decembra 2001 N 167-ФЗ "O obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruski federaciji". Poleg tega organi Pokojninskega sklada niso upravičeni odgovarjati za nepravočasno predložitev izjav (izračunov) po čl. 27 zveznega zakona N 167-FZ.
Dejstvo, da davčni zavezanec ob koncu davčnega obdobja nima zneska davka, ki ga je treba plačati, ga samo po sebi ne razbremeni obveznosti predložitve napovedi (7. informativno pismo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 17. marca 2003 N 71; glej tudi odločbo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 3. februarja 2004 N 16125/03).
Odsotnost plačljivega zneska ni oproščena obveznosti predložitve izjave
To stališče Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije se je odražalo v odločitvah zveznih okrožnih sodišč. Privedba davčnega zavezanca k odgovornosti po 1. odstavku čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije v obliki globe 100 rubljev. razumno, tudi če davčni zavezanec ni bil dolžan plačati davkov na te napovedi ( sklepi FAS UO z dne 02.07.2001 N F09-1395 / 01AK; FAS ZSO z dne 05.11.2001 N F04 / 3414-990 / A46-2001; FAS DVO z dne 30.6.2005 N F03-A73 / 05-2 / 1800).
Če podjetje ni priznano kot plačnik nobenega davka (na primer nima v lasti vozil, zemljišč), mu ni treba predložiti prijav, kar pomeni, da je obveznost iz čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije. Upoštevajte, da se davčni organi strinjajo s tem stališčem (pismo Oddelka Zvezne davčne službe za Moskvo z dne 14. marca 2008 N 03-05-05-02 / 13).
Še ena pomembna točka, ki jo morate upoštevati pri oddaji napovedi: samo po sebi pravočasno plačilo zneska obračunanega davka vas ne bo samodejno oprostilo odgovornosti za prepozno oddajo prijave (13. informativno pismo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 17. marca 2003 N 71).
Ker se dejanja zastopnika davčnega zavezanca, ki je oddal prijavo na inšpekcijski nadzor, štejejo za dejanja samega zavezanca, dejstvo, da je zastopnik kršil rok za vložitev prijave, organizacije ne razbremeni odgovornosti (7. informativno pismo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 28. februarja 2001 N 5).
Davčni organ praviloma nima pravice zavrniti sprejema izjave (obračuna). Vendar pa obstaja eno opozorilo: če je predstavljeno v predpisani obliki ali formatu (člen 4, člen 80 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za organizacije, katerih povprečno število presega 100 ljudi, obstaja obveznost predložitve izjav (izračunov) v elektronski obliki (člen 3 80. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Postavlja se vprašanje: ali je takšna organizacija odgovorna, če je izjavo predložila na papirju?
Organizacija je izjavo namesto v elektronski obliki predložila na papirju. Kakšne so posledice?
Ministrstvo za finance Ruske federacije je v pismu z dne 24. decembra 2007 N 03-01-13 / 9-269 zelo previdno pristopilo k razjasnitvi tega vprašanja. Po eni strani je opozoril, da je predložitev davčne napovedi (obračuna) s strani zavezanca v neustrezni obliki in (ali) na nedoločen način neizpolnitev svoje obveznosti s strani zavezanca. Toda po drugi strani je privedba k odgovornosti davčnega zavezanca, ki predloži izjavo (obračun) v nasprotju s čl. 80 Davčnega zakonika Ruske federacije, je treba izvesti ob upoštevanju prakse kazenskega pregona in postopnosti uvedbe obvezne predložitve elektronskih prijav.
Arbitražna praksa o tem vprašanju je v prid davkoplačevalcem. Sankcija po čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko uporablja samo za nepravočasno predložitev izjave, za kršitev postopka (obrazca) za njeno predložitev pa odgovornost ne velja ( Odlok FAS ZSO z dne 28.09.2006 N F04-6577 / 2006 (27077-A45-29)). Tako je zavezanec oddal napovedi prometne davka v elektronski obliki na magnetnem nosilcu s potrdilom na papirju. Inšpektorat je prijavo zavrnil, ker se je skliceval na kršitev postopka oddaje in potrebo po elektronski oddaji prek telekomunikacijskih kanalov. Vendar je sodišče ugotovilo, da je nezakonito pritegniti družbo k odgovornosti po čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije, saj ta člen ne predvideva odgovornosti za predložitev izjave v nedoločeni obliki ( Odlok FAS VSO z dne 16. 10. 2007 N A58-2710 / 07-F02-7689 / 07). Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije je podprlo to stališče ( opredelitev Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 14. februarja 2008 N 1475/08).
Če imate zastarel obrazec za davčno napoved
Ni skrivnost, da je računovodja včasih težko spremljati vse spremembe obrazcev deklaracij. Toda vložitev prijave v stari obliki ne predstavlja davčnega prekrška po čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije. Oddaja napovedi na starem obrazcu ne vpliva na pravilen izračun davčne obveznosti. To je sklep v definicijah Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 24. 4. 2008 N 5284/08, z dne 18. 1. 2008 N 227/08, z dne 10. 9. 2007 N 11937/07, z dne 18. 10. 2005 1/17. .2007 N 13878/07.
Toda arbitražno sodišče okrožja Volga je pred kratkim izdalo sodbo, v kateri je navedlo, da ima davčni organ pravico zavrniti sprejem izjave, ki jo je davkoplačevalec sestavil na starem obrazcu. Ker v odst. 2 str. 4 art. 80 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da inšpektor ni upravičen zavrniti sprejema davčne napovedi (izračuna) le, če jo predloži davčni zavezanec v predpisani obliki. Če ga zavezanec v prihodnje ne bo predložil v spremenjeni obliki, ga davčni organi lahko odgovarjajo za zamudo ( Resolucija Zvezne protimonopolne službe z dne 06.05.2008 N A12-15036/07).
Medtem pa kljub pozitivni sodni praksi v tej zadevi, glede na novo besedilo čl. 80 Davčnega zakonika Ruske federacije vam svetujemo, da spremljate spremembe davčne zakonodaje in predložite izjave v skladu z veljavnimi obrazci.
Pri dajanju izjav ne uporabljajte faksimila
V nedavnem Odločba Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 02.06.2008 N 6600/08 je bilo sklenjeno, da reprodukcija podpisa upravitelja na izjavi s faksom ne potrjuje v njej navedenih podatkov. To pomeni, da takšna izjava ni v skladu z davčno zakonodajo. Organizacije morajo biti pozorne na obliko podpisa v izjavi, da bi se izognile situaciji, da bi se pri pregledu zavrnila.
Organizacije se pogosto sprašujejo: kakšna je osnova za izračun globe? Ali lahko inšpektorat odgovarja za prepozno oddajo izjave, če je znesek davka nanjo enak nič?
V čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije jasno določa pravila za izračun zneska globe - od zneska davka, ki ga je treba plačati (dodatno plačilo) na podlagi nepravočasno vložene izjave.
Od kakšnega zneska davčni organi izhajajo pri ugotavljanju višine globe?
Toda analiza sodne prakse kaže, da se mora davkoplačevalec kljub temu pripraviti na dejstvo, da lahko inšpektorji znesek globe izračunajo drugače, in sicer od celotnega zneska davka za leto (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije). zveze z dne 16. 8. 2006 N 03-02-07 / 1-224).
Na srečo se je razvila enotna praksa, vključno z Vrhovnim arbitražnim sodiščem Ruske federacije, ki takšnega pristopa ne podpira. Znesek globe se določi na podlagi zneska davčne obveznosti ali pribitka, na podlagi davčne napovedi, vložene s kršitvijo roka ( sklepi FAS VVO z dne 04. 6. 2007 N A29-7619 / 2006a; FAS VSO z dne 01.11.2008 N A74-1746 / 07-F02-9642 / 07; MO FAS z dne 24. 5. 2007 N KA-A40 / 4236-07).
Kdaj bo znesek kazni nič?
Kakšna bo kazen za oddajo izjave, za katero je znesek davka nič? Če izjave ne predložite več kot 180 dni, bo globa nič rubljev, saj klavzula 2 čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije ne vsebuje pogoja o minimalnem znesku globe. Temu pristopu sledi Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije ( Odlok predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 10.10.2006 N 6161/06). Tega ne oporekajo niti davčni organi (dopis Ministrstva za davke Rusije z dne 4. 7. 2001 N 14-3-04 / 1279-T890). Če je zamuda pri vložitvi izjave manjša od šestih mesecev, bo davčni organ najverjetneje naložil globo v višini 100 rubljev, saj iz odstavka 1 čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije izhaja, da globa v nobenem primeru ne sme biti nižja od tega zneska.
Toda ta položaj je mogoče izpodbijati! Zlasti se sklicujte na Odlok FAS VSO z dne 24. 4. 2008 N A19-2170 / 08-51-F02-1843 / 08, v katerem je sodišče navedlo, da ker je znesek davka nič rubljev, je tudi znesek globe za nepredložitev prijave v predpisanem roku nič rubljev. Z drugimi besedami, sodišče ni priznalo 100 rubljev. kot obvezna minimalna globa po 1. odstavku čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Po našem mnenju je ta pristop mogoče utemeljiti z dejstvom, da če za hujši prekršek (člen 2 člena 119 Davčnega zakonika Ruske federacije) ni določena najnižja globa, potem je tudi nemogoče določiti minimalno kazen 100 rubljev. za lažji prekršek (člen 1, člen 119 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je ugotovljena vsaj ena olajševalna okoliščina po 1. odstavku čl. 112 Davčnega zakonika Ruske federacije se višina sankcije lahko zmanjša. Poleg tega najmanj dvakrat v primerjavi z zneskom, določenim z ustreznim členom Davčnega zakonika Ruske federacije (člen 3, člen 114 Davčnega zakonika Ruske federacije). Glede na število takšnih okoliščin pa ima sodišče pravico znižati znesek kazni in več kot dvakrat (19. sklepi Plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije in Plenuma oboroženih sil Ruske federacije z dne 11. 6. 1999 N 41/9).
Katere so olajševalne okoliščine?
Seznam olajševalnih okoliščin je odprt. Tako davčni organ kot sodišče lahko priznata druge okoliščine kot take (112. člen davčnega zakonika Ruske federacije 3. odstavka 1. člena). Priporočamo, da opozorite na nekatera dejstva, ki opravičujejo zavezanca v fazi postopka o davčnem prekršku. Naloge vodje (njegovega namestnika) davčnega organa vključujejo ugotavljanje vseh okoliščin, vključno z olajševalno ali oteževalno odgovornostjo (pododstavek 4, člen 5, člen 100 in pododstavek 4, člen 7, člen 101.4 Davčnega zakonika Ruske federacije federacije).
Sodišče bo upoštevalo vaše olajševalne okoliščine, če tega davčni organ ni storil
Sodišča so pozorna na to dejstvo. In če je imel vodja inšpektorata možnost, da pri odločanju upošteva olajševalne okoliščine, pa tega ni storil, odločbo inšpektorata v tem delu priznajo za neveljavno. Da, v Odlok FAS DVO z dne 18. januarja 2008 N F03-A59 / 07-2 / 6075 davčni organ se s sprejetim sodnim aktom ni strinjal. Inšpektorji so se sklicevali na dejstvo, da znižanje sankcij zaradi ugotovitve olajševalnih okoliščin s strani sodišča ni podlaga za razveljavitev izpodbijane odločbe. Vendar pa sodišče tega argumenta inšpektorata ni upoštevalo in izpodbijano odločbo razveljavilo v smislu pripisane denarne kazni. Sodišče je prišlo do enakega zaključka v Odlok FAS ZSO z dne 22. 5. 2007 N F04-3123 / 2007 (34389-A75-31): "Davčni organ mora pri obravnavi primera davčnega prekrška ugotoviti in upoštevati okoliščine, ki olajšujejo odgovornost zavezanca."
In tudi če inšpektorji upoštevajo določene okoliščine, to sodišču ne preprečuje, da bi upoštevalo druge okoliščine in dodatno znižalo globo ( Odlok FAS SZO z dne 05.09.2007 N A42-8861 / 2006). Obstajajo tudi takšne eksotične možnosti, kot so na primer v Odlok FAS ZSO z dne 14.09.2006 N F04-5987 / 2006 (26424-A70-7). Sodišče v tem primeru ni štelo kot olajševalno okoliščino, da je imel podjetnik mladoletne otroke, ker ni bilo dokazov o stroških za njihovo preživljanje. Hkrati pa je globo znižal za polovico, saj je zavezanec priznal dejstvo neplačila davkov in storitve davčnih prekrškov, prostovoljno plačal večino davkov, kazni in sankcij ter je tudi posameznik. .
Če povzamemo arbitražno prakso, lahko izpostavimo naslednje okoliščine, ki jih sodišča najpogosteje priznavajo kot olajševalne odgovornosti:
Ali je prvi prekršek olajševalna okoliščina - odloči sodišče
Medtem pa kaznivega dejanja sodišča ne priznajo vedno prvič kot olajševalno okoliščino. Da, v Odlok FAS SZO z dne 30.6.2007 N A21-4829 / 2006 sodišče je opozorilo na nezakonitost sklicevanja na takšno okoliščino, kot je storitev kaznivega dejanja, prvič. Pojasnil je, da "prvič storitve kaznivega dejanja ni mogoče priznati kot okoliščine, ki olajšujejo odgovornost, saj je okoliščina, ki je ne otežuje" ( po definiciji Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 21. novembra 2007 N 15375/07 prenos tega primera na predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije je bil na zahtevo davkoplačevalca zavrnjen);
Ali je globa lahko višja od zneska plačil davka?
Sklicujte se na negotovost davčne zakonodaje
Glavni računovodja bolnišnice bo služil kot izgovor za vašo zamudo
Kadar ima zavezanec tako oteževalne kot olajševalne okoliščine
Ugotavljamo tudi, da prisotnost oteževalnih okoliščin sodišču ne preprečuje, da bi hkrati upošteval olajševalne okoliščine. Konec koncev najvišji znesek znižanja davčne sankcije ni določen ( sklepi FAS VSO z dne 08.05.2007 N A19-10870 / 06-F02-2519 / 07; FAS VVO z dne 16. 4. 2007 N A38-3216-17 / 288-2006; FAS SKO z dne 16. 4. 2008 N F08-1888 / 2008-680A). Davčni zakonik Ruske federacije ne določa možnosti znižanja zneska globe ob prisotnosti vsaj ene olajševalne okoliščine v odvisnosti od prisotnosti oteževalnih okoliščin.
Končno ne smemo pozabiti na upravno odgovornost uradnika organizacije za prepozno predložitev izjave (člen 15.5 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije). Za isto kršitev lahko davčni organ v primeru zamude v 10 dneh uporabi drugo učinkovito metodo - začasno ustavitev poslovanja organizacije na bančnih računih (člen 3 76. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar poskrbite, da bo takšna odločitev razveljavljena najkasneje en delovni dan po dnevu, ko vložite davčno napoved.
*1) Upoštevajte, da je z odredbo Ministrstva za finance z dne 05. 05. 2008 št. 54n odobrena nova napoved dohodnine, zato je treba obračun za prvo polletje 2008 predložiti v novi obliki.
*2) Za več podrobnosti o tej temi glejte: Myasnikov O.A. Blokada računa: zakoniti načini izhoda iz krize // Arbitražno pravosodje v Rusiji. 2008. št. 7. s. 45.
