poravnava dobavitelj izvajalec brezgotovinsko

Vsaka poslovna transakcija mora biti formalizirana kot primarni dokument, ki služi kot podlaga za njen odraz v računovodstvu (9. člen zakona št. 129-FZ). Primarni računovodski dokumenti so sprejeti v računovodstvo, če so sestavljeni v skladu z enotnimi obrazci, ki jih odobri Državni odbor za statistiko Rusije.

Obrazce dokumentov, ki niso predvideni v albumih poenotenih obrazcev primarnih računovodskih dokumentov, organizacije razvijejo neodvisno in odobrijo kot del odredbe o računovodski politiki (5. člen PBU 1/98, odobren z odredbo Ministrstva za finance z dne Ruska federacija z dne 09.12.98 št. 60n).

Gibanje blaga od dobavitelja do potrošnika je dokumentirano s tovornimi listinami (tovorni list, tovorni list, železniški list, račun ali račun). Račun v trgovinski organizaciji lahko deluje tako kot vhodni kot izhodni blagovni dokument, izdati ga mora finančno odgovorna oseba ob registraciji sprostitve blaga iz skladišča, ko je blago sprejeto v trgovinski organizaciji.

Na računu sta navedena številka in datum izdaje; ime dobavitelja in kupca; ime in kratek opis blaga, njegova količina (v enotah), cena in skupni znesek (z DDV) izdaje blaga. Tovorni list podpišejo finančno odgovorne osebe, ki so izročile in prevzele blago, in je overjen z okroglimi pečati organizacij dobavitelja in prejemnika.

Tovorni list se izda ob dostavi blaga po cesti. Tovorni list je sestavljen iz dveh delov: blaga in transporta. Tovornemu listu so lahko glede na lastnosti blaga priloženi tudi drugi dokumenti, ki spremljajo tovor. Železniškemu tovornemu listu se lahko priložijo specifikacije in pakirnice, kar se zabeleži na tovornem listu. Če se blago pošilja po železnici v kontejnerjih, se izda »Račun za prevoz blaga v univerzalnem kontejnerju«.

Knjiženje prejetega blaga je formalizirano z odtisom žiga na spremni dokument: tovorni list, račun, račun in druge dokumente, ki potrjujejo količino ali kakovost prejetega blaga. Če blago materialno odgovorna oseba prejme izven skladišča kupca, je potreben dokument pooblastilo, ki potrjuje pravico materialno odgovorne osebe do prevzema blaga.

Vse poravnave z nabavnimi organizacijami temeljijo na sporazumih, sklenjenih z njimi - pogodbah, ki določajo pogoje za dostavo izdelkov, postopek plačila itd.

Glavni dokument za poravnavo razmerij z dobavitelji je račun. Izda jo dobavitelj za prepuščeno (odpremljeno) blago in material. V listino se izpolnijo naslednji podatki: dobavitelj in njegov naslov, številka bančnega računa na njegovi lokaciji, datum itd. Navede ime poslanih dragocenosti po vrsti, mersko enoto, količino, ceno in znesek, kot tudi znesek, za katerega je vse blago. Za plačilo prejetega blaga se lahko uporablja račun, katerega vsebina je podobna računu. Račun izda dobavitelj za dobavljeno pošiljko blaga in je podlaga za plačilo blaga.

Dovoljena sprememba zunanje oblike računa ne sme kršiti zaporedja lokacije in števila podrobnosti, potrjenih s to uredbo vlade št. 914. Račun je pomemben le pri prikazu proračunskih zneskov DDV, plačanega dobaviteljem (izvajalcem). Pri vračunavanju DDV v proračun računi prenehajo igrati glavno vlogo.

Vse dobave so prikazane v nakupni knjigi. Nadzor nad zanesljivostjo kazalnikov nabavne knjige vključuje naslednje dodatne postopke: dokumentarno analizo veljavnosti vključitve računov v nabavno knjigo; medsebojna kontrola primarnih listin in knjigovodskih registrov z vpisi v nabavno knjigo za izključitev zneskov DDV na materialna sredstva, ki se ne uporabljajo za proizvodne namene; aritmetično preverjanje povrnjenih zneskov DDV za materialna sredstva, ki se uporabljajo za proizvodne namene; dokumentarno in aritmetično preverjanje zneskov DDV, izkazanih po primarnih dokumentih in posebnih obračunih za normirane stroške, potne stroške in pridobitev materialnih sredstev za gotovino.

Z obliko knjigovodskega naloga se obračunavanje poravnav z dobavitelji izvaja v nalogu št. 6. Ta revija združuje sintetično in analitično računovodstvo. Analitično obračunavanje obračunov z dobavitelji v okviru obračunov po vrstnem redu načrtovanih plačil se izvaja v obračunu št. 5, katerega podatki ob koncu meseca so vključeni v seštevke za ustrezne račune v nalogu št. 6. Na podlagi vhodnih primarnih dokumentov dobaviteljev in izvajalcev, tovornih listov itd. Poravnalni dokumenti v registrih med mesecem vpisujejo v kronološkem vrstnem redu, tj. za vsakega dobavitelja se zbirajo zneski obračunskih poslov za pripadajoča materialna sredstva, terjatve na kontu 60, njegovo plačilo, ... Ob koncu meseca se promet na kontu 60 prenese iz registrov v temeljni red. , kjer je za vsakega dobavitelja dodeljena ena vrstica. Enkratne transakcije se takoj evidentirajo v dnevniku.

Obračuni z dobavitelji in izvajalci so eden od predmetov preverjanja finančno-gospodarskega poslovanja zavoda, ne glede na to, kako se preverjanje izvaja: v okviru ukrepov notranjega finančnega nadzora v zavodu ali v okviru notranjega državnega (občinskega) nadzora. finančni nadzor. Včasih se preverjanje poravnav z dobavitelji in izvajalci lahko izvede v okviru izvajanja ukrepov za preverjanje skladnosti institucije z zahtevami zveznega zakona z dne 5. aprila 2013 št. 44-FZ »O pogodbenem sistemu na terenu javnega naročanja blaga, gradenj, storitev za zadovoljevanje državnih in občinskih potreb" (v nadaljnjem besedilu - Zakon o pogodbenem sistemu). V okviru tega posveta so bila obravnavana glavna vprašanja izvajanja revizij poravnav z dobavitelji in izvajalci ter kršitve, ugotovljene med revizijami.

Predmet preverjanja

Pri preverjanju obračunov z dobavitelji in izvajalci kontrolorji zahtevajo:

Računovodska politika zavoda;

oblike računovodskega (proračunskega) poročanja, oblikovane za obravnavano obdobje;

dnevniki transakcij poravnal z dobavitelji in izvajalci za obravnavano obdobje in priložene primarne računovodske listine;

prometne liste za račune 0 206 00 000, 0 302 00 000;

analitični podatki o kontih 0 206 00 000, 0 302 00 000;

pogodbe (pogodbe) o dobavi blaga, opravljanju dela, plačanih storitvah;

akti o opravljenem delu, opravljenih storitvah, računi za dobavo blaga;

dejanja popisa (uskladitve) izračunov.

Na podlagi analize internih lokalnih aktov, računovodskih registrov, primarnih knjigovodskih listin, analitičnih podatkov, ki jih predloži inšpektor, se preveri:

pravna podlaga za sklepanje pogodb, sporazumov in njihovo izvajanje (preverjanje izpolnjevanja zahtev zakona o pogodbenem sistemu, zakona o javnih naročilih blaga, del, storitev, civilnega zakonika Ruske federacije in zahtev drugih zakonodajnih aktov);

izračuni navedenih predplačil (upoštevanje v pogodbi zneska predplačila, določenega z zakonodajo Ruske federacije, pravne podlage za prisotnost terjatev na računu 0 206 00 000 itd.);

zanesljivost in zakonitost poravnalnega in plačilnega prometa;

skladnost primarnih računovodskih dokumentov, priloženih dnevnikom transakcij, z zahtevami zakonodaje Ruske federacije;

skladnost izračunov, ki se odražajo v računih računovodskega (proračunskega) računovodstva in poročanja, z dejstvi gospodarskega življenja revidirane institucije;

pravne podlage za nastanek terjatev, obveznosti do zavoda;

odpis zneskov terjatev in obveznosti;

sprejeti ukrepi za izterjavo terjatev in poplačilo obveznosti ter razpoložljivost aktov o uskladitvi poravnav z dolžniki in upniki.

Postopek preverjanja

Precej težko je predpisati jasen postopek, ki bi ga nadzornik lahko upošteval pri preverjanju finančnega in gospodarskega poslovanja institucije; to je posledica posebnosti organizacije dejavnosti posamezne institucije in osebnih lastnosti inšpektorja. Zato program preverjanja običajno določa seznam vprašanj, ki jih je treba preučiti, ne pa tudi postopka za zaposlenega, ki izvaja preverjanje. Kljub temu je med vsemi kontrolnimi postopki mogoče razlikovati več glavnih blokov:

1. Pri reviziji (če govorimo o reviziji, ki se izvaja v okviru izvajanja ukrepov notranjega državnega (občinskega) finančnega nadzora), kontrolorji preučujejo značilnosti organizacije dejavnosti zavoda (specifike panoge v kateri zavod deluje, vire sredstev itd.) . Za pridobitev informacij, potrebnih za nadaljnje delo, se revizorji seznanijo z listino institucije, računovodskimi usmeritvami in notranjimi lokalnimi akti, ki se nanašajo na vprašanja revizije, ki se izvaja. Pred začetkom revizije se revizorji na svojem delovnem mestu pripravijo na revizijo s preučevanjem zakonodajnih aktov, ki urejajo dejavnost revidirane institucije.

2. Izvedena je analiza sklenjenih in izvedenih pogodb (pogodb) v revidiranem obdobju. Če je predmet revizije le preverjanje poravnav z dobavitelji in izvajalci, se preverjanje skladnosti institucije z normami zakonov o pogodbenem sistemu in o javnem naročanju blaga, del, storitev ne izvaja. Kontrolorji proučujejo pogodbe (pogodbe) za pravilnost obračunov, torej gledajo, za koliko je bila pogodba (pogodba) sklenjena, kolikšen je znesek akontacije po njej, ali je bila akontacija po pogodbi (pogodbi) nakazana. ali ne, ali je bila pogodba (sporazum) izvršena, ali so poravnave po pogodbi (sporazumu) zaključene itd.

3. Nato se opravi revizija že neposredno opravljenih obračunov v revidiranem obdobju z dobavitelji in izvajalci. Da bi to naredili, se preučujejo dnevniki transakcij in neposredno priloženi primarni računovodski dokumenti. Izvaja se skladnost dejstev gospodarskega življenja institucije in pravilnost njihovega odražanja v računovodskih izkazih in v poročanju. Na primer, v skladu s sklenjeno pogodbo (sporazumom), v okviru katere so bili izvedeni izračuni, se preučuje pravočasnost, popolnost in pravilnost njihovega odražanja na računih in v izkazih. To opozarja na:

o skladnosti institucije z računovodsko metodologijo pri odražanju računovodskih evidenc (pri sprejemanju v računovodstvo primarnih računovodskih dokumentov, ki jih predloži nasprotna stranka, računovodskih izkazov, računov za plačilo);

za prisotnost vseh obveznih podrobnosti v primarnih računovodskih dokumentih, sprejetih za računovodstvo, priloženih dnevniku transakcij (seznam zahtevanih podrobnosti primarnih računovodskih dokumentov je naveden v 9. odstavku Zakona o računovodstvu, 7. odstavek Navodila št. 157n , FSBU "Konceptualne osnove" (velja od 1. januarja 2018));

o pravilnosti registracije dnevnikov transakcij (razpoložljivost vseh primarnih računovodskih dokumentov, katerih transakcije se odražajo v dnevniku transakcij);

o popolnosti in točnosti registracije dokumenta v računovodskih registrih;

o pravočasnosti sprejema v računovodstvo primarnih knjigovodskih dokumentov;

o zanesljivosti (popolnosti in točnosti) dejstev knjiženja inventarnih postavk (inventarja in materiala), prevzema del, storitev za računovodstvo;

o pravočasnosti obračuna poravnalnih obveznosti. Revizorji preverijo podatke primarnih potrdil o prejemu s pogodbami (pogodbami) o dobavi, sklenjenih z določenim dobaviteljem, analizirajo razpoložljivost računov dobaviteljev za vsako posamezno transakcijo v dnevniku registracije računov ali odraz poslovanja v dnevniku transakcij poravnav. pri dobaviteljih in izvajalcih ali na kartici sredstev in obračunov.

4. Posebna pozornost je namenjena prisotnosti terjatev in obveznosti do institucije, ki so nastale na dan poročanja. Treba je ugotoviti razloge za nastanek takega dolga. Pri opravljanju dejavnosti zavoda terjatve nastajajo nenehno, vendar mora biti njihova prisotnost vedno utemeljena. S strani ustanovitelja (izvršnega organa, ki opravlja naloge ustanovitelja) se izvaja poseben nadzor nad prisotnostjo obveznosti in (ali) terjatev v instituciji na datum poročanja. Znesek dolga, razlogi za njegov nastanek, ukrepi, sprejeti za poplačilo takega dolga, se odražajo v poročevalskih računovodskih obrazcih. Med revizijo se ugotovi skladnost informacij, ki se odražajo v poročilu, z dejanskimi podatki.

5. Preverjanje odprave kršitev s strani institucije, ki se odražajo v aktu prejšnjega preverjanja. Napake, ki jih delajo institucije, so pogosto tipične. Pogosto se ponavljajo. Kršitve, ki so bile ugotovljene pri inšpekcijskem nadzoru, bi bilo treba odpraviti, a nekatere institucije tega dejstva zanemarjajo. Zato kontrolorji ob prihodu na inšpekcijski pregled včasih opazijo enake kršitve norm zakonodaje Ruske federacije, ki so bile ugotovljene prej (med prejšnjim inšpekcijskim pregledom).

6. Preverjanje rezultatov kalkulacije zalog. Pred sestavo letnih poročil je obvezen popis. Ta zahteva je določena s členom 7 Navodila št. 191n, členom 9 Navodila št. 33n, členom 20 Navodila št. 157n, členom 81 FSBU "Konceptualne osnove". Popis se izvaja na način, ki ga predpisuje računovodska usmeritev zavoda. Popis obračunov z dobavitelji in izvajalci je sestavljen iz preverjanja veljavnosti zneskov na knjigovodskih računih. Popisna komisija mora z dokumentarnim pregledom ugotoviti pravilnost in veljavnost zneskov terjatev in obveznosti, vključno z zneski terjatev in obveznosti, za katere je potekel zastaralni rok.

Za preverjanje, ali je bila opravljena v instituciji, revizorji zahtevajo popisne zapisnike obračunov s kupci, dobavitelji ter drugimi dolžniki in upniki (f. 0504089) (s priloženimi akti o uskladitvi obračunov, akti o rezultatih popisa (f. 0504835)). . Na podlagi predloženih listin kontrolorji ugotovijo, ali je bila inventura opravljena pred pripravo letnih poročil, kakšni so njeni rezultati, ali so dejanski podatki in kazalniki računovodskega (proračunskega) knjigovodstva med seboj usklajeni. (v primeru neskladja med računovodskimi podatki in informacijami nasprotne stranke dokumentirano).

Preverjanje obračunov izdanih predujmov

Pri preverjanju izračunov za dane predujme revizor:

1. Preučuje informacije o prisotnosti omejitev plačila predplačil pri plačilu pogodb (državnih pogodb) za dobavo blaga, opravljanje dela (opravljanje storitev), popolnost računovodstva za odraz v obračunu terjatev za poravnave o prevzetih obveznostih (z dobavitelji, izvajalci, kot tudi proračun).

2. Pregleduje kartico za obračunavanje sredstev in poravnav (f. 0504051) za račune 0 206 00 000 "Poravnave predplačil" in ugotavlja, ali skupni znesek ustreza podatkom prometnega lista in kazalnikom, ki se odražajo v računovodskih izkazih . Hkrati je treba upoštevati, da kreditno stanje na računu 0 206 00 000 "Poravnave predplačil" ni dovoljeno, odraz kazalnika v bilanci sredstev z znakom minus ni dovoljen.

3. Preveri valuto stanja. Da bi to naredil, analizira terjatve in obveznosti do dobaviteljev, da ugotovi zneske, ki zahtevajo razumen pobot (na primer pobot plačanega predujma in obveznosti do dobavitelja (kupca) po eni pogodbi (pogodbi, naročilu) za dobavljene izdelke, dela, storitve). Če se ugotovi kršitev, revizor pojasni prisotnost popravkov za pobotanje zneskov medsebojnih dolgov v poslovnem obdobju, ki sledi revidiranemu. Po potrebi je treba popraviti vnose do datuma odkritja napake.

4. Analizira pogoje poplačila terjatev v zvezi s transakcijami za nakup blaga, gradenj, storitev, primerja pogoje dobave (opravljanje dela, opravljanje storitev), ki jih določajo sporazumi (državne pogodbe). Upravljavec zahteva tudi razlog za neobičajno velike (po njegovem mnenju) ali druge neobičajne okoliščine ter podatke o opravljenem delu za poplačilo terjatev (prisotnost terjatve, prenos v izterjavo na sodišču).

5. Analizira podatke o dolgoročni zadolženosti, zadolženosti po poslih z interesenti ter o zadolženosti predstojnika in njegovih namestnikov, članov uprave (nadzornega sveta) in drugih povezanih oseb. Pri preverjanju institucij v državni lasti (prejemnikov proračunskih sredstev) revizor dodatno analizira kazalnike dodatnega proračunskega poročanja o izvrševanju zveznega proračuna.

6. Izvaja analizo poslovanja odpisa terjatev na podlagi predplačil, ugotavlja prisotnost (odsotnost) primerov neupravičenega odpisa terjatev.

7. Skrbi, da je bila opravljena inventura po obračunih za dane avanse.

8. Skrbi, da se odstopanja od akontacije, ugotovljena pri popisu, pravočasno odražajo v računovodskem (proračunskem) računovodstvu in poročanju.

9. Zagotavlja, da so vsi vpisi v registre računovodskega (proračunskega) računovodstva za poravnave izdanih predujmov izvedeni na podlagi primarnih računovodskih (vodilnih) dokumentov, sestavljenih v skladu z zahtevami regulativnih pravnih aktov, pravočasno in v pravilni oceni.

Preverjanje terjatev

Če zavod razkrije zneske terjatev na dan poročanja, revizor:

1. Izvaja analizo računovodske usmeritve v zvezi s postopkom evidentiranja (pripoznavanja) terjatev za poravnave v računovodstvu, vključno z evidentiranjem varščin, zastavnih poslov.

2. Preveri vse vnose v registrih računovodskega (proračunskega) računovodstva za poravnave z dolžniki, opravljene na podlagi primarnih računovodskih (bonov) dokumentov, sestavljenih v skladu z zahtevami regulativnih pravnih aktov, za njihov pravočasen odraz v računovodstvu in pravilnost ocenjevanje.

3. Izvaja analizo delovanja odpisa terjatev za poravnave z dolžniki, ugotavlja prisotnost (odsotnost) primerov neupravičenega odpisa terjatev.

4. Preverja zavodski popis poravnav z dolžniki. Hkrati je treba opozoriti, da se odstopanja, ugotovljena kot rezultat inventure, pravočasno in v celoti odražajo v računovodskem (proračunskem) računovodstvu in poročanju.

Preverjanje plačilnih obveznosti za poravnave z dobavitelji in izvajalci

Če se med revizijo v instituciji na datum poročanja razkrije znesek obveznosti do dobaviteljev, potem revizor:

1. Od vodje, glavnega računovodje gospodarskega subjekta zahteva pojasnilo glede neskladij v saldih obveznosti za poravnave z dobavitelji in izvajalci s podobnimi kazalniki prejšnjih obdobij (zlasti glede nerazumne rasti kazalnikov).

2. Zahteva register obveznosti za obračune z dobavitelji in izvajalci ter ugotavlja, ali skupni znesek ustreza podatkom prometnega lista.

3. Zahteva podatke o uskladitvi stanj na ustreznih računih s strani zavoda s podatki upnikov, jih primerja s podobnimi kazalniki preteklih obdobij (primerja promet obveznosti za obračune z dobavitelji in izvajalci s podobnimi kazalniki preteklih obdobij). ).

4. Ugotavlja, ali morda obstajajo pomembne neevidentirane obveznosti.

5. Zahteva, ali se v računovodskih izkazih (predračunu) posebej izkazujejo podatki o obveznostih do poslovodnih delavcev, članov svetovalnih organov (nadzornega sveta) in drugih povezanih oseb gospodarskega subjekta (če obstajajo).

Preverjanje pravočasnosti, popolnosti in zanesljivosti odraza opravljenega dela (njenega rezultata) ali opravljene storitve v računovodskih dokumentih

Pravočasnost in zanesljivost obračunavanja poravnav z dobavitelji in izvajalci po sklenjenih sporazumih (pogodbah) se izvaja na podlagi primarnih računovodskih dokumentov (računi, akti o opravljenem delu), računovodskih registrov (dnevniki transakcij "Poravnave z dobavitelji in izvajalci") , pogodbe ( pogodbe).

Običajno se preverjanje izvaja s selektivno metodo. Pogodbe, vključene v vzorec, se vpišejo v analitično tabelo. Spodaj je primer takšne tabele.

Kršitve računovodij pri obračunih med dobavitelji in izvajalci

Med kršitvami zakonodaje Ruske federacije, ki jih najpogosteje ugotavljajo rezultati revizij poravnav z dobavitelji in izvajalci, je mogoče omeniti naslednje.

V nasprotju s členom 11 Navodila št. 157n so ugotovljena dejstva nepravilnega vodenja dnevnika poravnav z dobavitelji in izvajalci, in sicer:

primarni računovodski dokumenti se sprejemajo brez podpisov in žigov dobaviteljev (izvajalcev, izvajalcev) (na primer računi in računi za komunikacijske storitve);

na primarnih dokumentih ni potrebnih podrobnosti (ni podpisov uradnih oseb zavoda na aktih o prevzemu in prenosu, opravljenem delu, uskladitvah izračunov, polje "osnova" v primarnih knjigovodskih dokumentih ni izpolnjeno, obstaja brez žigov na mestu za tisk itd.);

kršeno je kronološko in (ali) sistematično združevanje računovodskih predmetov (na primer primarni dokumenti za prejšnji mesec ali naslednji mesec so priloženi dnevniku transakcij za tekoči mesec, primarni dokumenti so priloženi na kaotičen način);

primarne (konsolidirane) knjigovodske listine, ustvarjene na papirju, povezane z ustreznim dnevnikom transakcij, niso izbrane in ne šivane po koncu vsakega poročevalskega obdobja (mesec, četrtletje, leto);

v večini primerov ni primarnih dokumentov, ki potrjujejo izpolnitev obveznosti dobaviteljev (izvajalcev, izvajalcev) (računom niso priloženi tovorni listi, potrdila o opravljenem delu);

v dnevnikih transakcij poravnav z dobavitelji in izvajalci so navedeni nepravilni podatki o primarnih računovodskih dokumentih (datumi, številke), manjkajo podrobnosti primarnih računovodskih dokumentov.

V nasprotju s členom 18 Navodila št. 157n se v dnevniku obračunov z dobavitelji in izvajalci ter prometnih listih opazijo popravki z obkrožanjem trenutne vrednosti, dodajanjem in mazanjem s korektivno tekočino.

Poleg tega se pogosto razkrijejo dejstva:

določitev predplačila v pogodbi v znesku, ki ni v skladu z zakonodajo Ruske federacije;

prekoračitev najvišjega zneska denarnih poravnav z dobavitelji, izvajalci;

odpisi zneskov terjatev (obveznosti) v nasprotju z zahtevami zakona;

nepravočasen odraz poravnalnih obveznosti v računovodstvu.

Na koncu ugotavljamo, da v aktih o inšpekcijskih pregledih skladnosti revidirane institucije z zakonodajo Ruske federacije in drugimi regulativnimi pravnimi akti Ruske federacije razdelek »Poravnave z dobavitelji in izvajalci« odraža informacije, ki se nanašajo tudi na skladnost s strani zavoda z določili zakona o pogodbenem sistemu. Če je predmet preverjanja skladnost institucije z zahtevami zakonodaje Ruske federacije o pogodbenem sistemu, se kršitve takih zakonodajnih aktov zabeležijo v poročilu o preverjanju. Med kršitvami zakona o pogodbenem sistemu so naslednje:

ni pravilnika (predpisov) o pogodbeni službi, odredbe o imenovanju odgovornega uradnika za javna naročila, vključno z izvedbo posameznega naročila (kršitev 38. člena zakona o pogodbenem sistemu);

kršen je rok za objavo začetnega urnika na uradni spletni strani v internetu (kršitev 2. odstavka 112. člena zakona o pogodbenem sistemu);

znesek, predviden v razporedu ob koncu leta v skladu s členom 223 "Komunalne storitve", je manjši od zneska dejansko nastalih stroškov (kršitev 2. odstavka 72. člena BC RF in 11. odstavka 21. člena zakona o pogodbeni sistem).

Organizacija računovodstva poravnav z dobavitelji in izvajalci v podjetju JSC UOH "Prigorodnoye"

Primarno računovodstvo obračunov z dobavitelji in izvajalci

Primarni dokumenti o prejemu materialnih sredstev, opravljenem delu, opravljenih storitvah so osnova za organizacijo poravnalnih odnosov z dobavitelji in izvajalci. Neposredno po primarnih dokumentih se izvaja predhodni, tekoči in naknadni nadzor obračunov, obveznosti do dobaviteljev ter gibanja in varnosti materialnih sredstev ter izvajanja del in storitev.

Za dobavo materialov, surovin, blaga, opravljanje različnih vrst storitev, opravljanje gradbenih in popravljalnih del OAO UOH Prigorodnoye kot kupec ali naročnik sklepa pogodbe bodisi z dobavitelji bodisi z izvajalci in izvajalci . Vsaka konkretna pogodba navaja predmet pogodbe, kakovost in popolnost, pravice, obveznosti in odgovornosti strank za dobavo proizvodov, gradenj, storitev. Tudi v pogodbi lahko stranke določijo različne pogoje plačila, na primer z odloženim plačilom ali posojilo se plača v plačilu in vrstnem redu odpreme.

Podlaga za dobavo surovin, kakor tudi materialnih sredstev, je sklenitev dobavne pogodbe (priloga 5).

Tajnik neposredno izvaja in registrira pogodbe v podjetju. Po registraciji in podpisu se pogodba vpiše v register pogodb. OAO UOH "Prigorodnoye" zagotavlja vzdrževanje dveh registrov registracije - "Dolgoročne" in "Kratkoročne" pogodbe.

Pogodbo podpišeta obe stranki in overita s pečatoma strank.

Pogodbe strank so sklenjene v dveh izvodih, od katerih ima vsak enako pravno veljavo.

V tem primeru OAO UOH "Prigorodnoye" sklene pogodbo za opravljanje motornih prevozov in storitev posebne opreme (Priloga 5).

Izračuni se opravijo na podlagi tovornih listov, tovornih listov, potrdil o prevzemu opravljenega dela, ki jih podpišejo predstavniki strank in organizacije za popravilo. Z motornimi prevozniki organizacije plačajo delo in opravljene storitve po tarifah za prevoz blaga, ki so sestavni del pogodbe.

Neupoštevanje pogodbenih obveznosti pri dobavi materialnih sredstev, izvedbi del, storitvah pomeni uporabo sankcij. V primeru kršitve izpolnjevanja obveznosti ena od strank v poslu sestavi in ​​pošlje nasprotniku zahtevek za dostavo ali poravnavo.

Ena od vrst zavarovanja za izpolnitev obveznosti, ki se uporablja v podjetju, je lahko kazen. V skladu s členom 330 Civilnega zakonika Ruske federacije je kazen (globa, kazenske obresti) denarni znesek, določen z zakonom ali sporazumom, ki ga je dolžnik dolžan plačati upniku v primeru neizpolnitve. ali nepravilno izpolnjevanje obveznosti, zlasti v primeru zamude pri izpolnitvi.

Če je proizvajalec (dobavitelj) v določenem roku odpravil napake na dobavljenih izdelkih, se kazen ne zaračuna. Kupec ima pravico zavrniti prevzem in plačilo izdelkov, ki niso v skladu s pogodbo.

Če je že plačan, ima pravico zahtevati vračilo nakazanih zneskov in zamenjavo izdelkov.

V pogodbi je lahko določen rok za odpravo ugotovljenih napak na opremi.

Obvezen pogoj pogodb o dobavi blaga je določitev roka za izpolnitev obveznosti poravnave.

Prejem blaga in materiala se v računovodstvu odraža s prejemom lastništva vrednosti, to je podpisom strank transakcije računov ali aktov v stolpcih »oddano« in »prevzeto« neposredno s strani generalnega direktorja oz. od njega pooblaščene osebe.

Računovodstvo v OAO UOH "Prigorodnoye" v skladu z računovodskimi predpisi "Računovodstvo zalog" PBU 5/01, odobrenim z odredbo Ministrstva za finance z dne 9. junija 2001 št. 44n, je organizirano po vrstnem redu registracije prejemkov za vsako vrsto postavk zaloge.

Skladišnik ob prevzemu blaga in materiala evidentira dokumente v evidenco prejemov blaga. Za prevzem materiala iz skladišča dobavitelja ali od transportne organizacije (organizacije) se pooblaščeni osebi izdajo ustrezni dokumenti in pooblastilo za prevzem materiala.

Po prevzemu se materiali temeljito preverijo glede skladnosti z asortimanom, količino in kakovostjo, določeno v poravnavi in ​​spremnih dokumentih.

Pri prevozu izdelkov, surovin, blaga po cesti se kot primarni dokument za knjiženje dragocenosti uporablja tovorni list.

Tovorni list sestavi pošiljatelj v treh izvodih: prvi od njih služi kot podlaga za odpremo od pošiljatelja, drugi za knjiženje blaga s strani prejemnika, tretji je podlaga za obračun prevoza in je priložen. na tovorni list. Tovorni list se uporablja kot vhodni dokument, če ni neskladja med količino prejetega blaga in podatki na računu.

Kadar se ugotovi, da prejeti materiali ne ustrezajo sortimentu, količini, navedeni v dokumentaciji dobavitelja, in tudi v primerih, ko kakovost materialov ne ustreza zahtevam (udrtine, praske, zlomi, zlomi, iztekanje tekočine). materialov itd.), prevzem opravi komisija, ki sestavi akt o prevzemu materialov.

Akt o prevzemu je podlaga za vložitev zahtevkov in tožb proti dobavitelju in (ali) prevozni organizaciji.

Akt je sestavljen v dveh izvodih: prvi - se prenese v računovodstvo, drugi - v oddelek za dobavo. V tem primeru se šteje, da dobava ni bila fakturirana. Knjiženje nefakturiranih dobav se izvede na podlagi prvega izvoda navedenega akta.

Drugi izvod akta se pošlje dobavitelju. Hkrati se sprejmejo ukrepi za identifikacijo dobavitelja (če je neznan) in od njega prejmejo poravnalne dokumente. Zaloge so evidentirane po tržnih cenah (po zadnjih istovrstnih fakturiranih dobavah). Računovodja po prejemu obračunskih listin (obvezna prijava vhodne številke preko tajništva) za nefakturirane dobave prilagodi njihovo obračunsko ceno ob upoštevanju prejetih poravnalnih listin. Hkrati pojasnjuje poravnave z dobaviteljem (sestavi se poročilo o uskladitvi).

Osnovna sredstva, ki so na voljo OAO UOH "Prigorodnoye", zahtevajo rekonstrukcijo, popravilo in posodobitev. Zato tekoča in večja popravila osnovnih sredstev izvajajo tako zaposleni, ki se ukvarjajo z vzdrževanjem opreme, torej na gospodaren način, kot pogodbene organizacije, ki sodelujejo. Pri izvajanju del na gospodaren način se stroški popravila odpišejo v breme računov stroškovnega računovodstva v dobro računov 70 "Izračuni za plače", 69 "Izračuni za socialno zavarovanje" in drugi.

V primeru popravil izvajalcev se knjiži v dobro račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" ali 76 "Poravnave z različnimi dolžniki-upniki".

Pri popravilu osnovnih sredstev s strani izvajalcev OAO UOH "Prigorodnoye" sklepa pogodbe. Po zaključku del se sestavi akt o opravljenem delu in potrdilo obrazca št. 2 k oceni pogodbe.

OAO UOH "Prigorodnoye" kupuje inventar od organizacij s statusom pravne osebe. Po drugi strani pa odvetniške družbe dostavljajo blago, tako z davkom na dodano vrednost kot brez navedenega davka.

Vsa podjetja, ki se ukvarjajo s podjetniško dejavnostjo v okviru splošnega davčnega režima, v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije morajo v svojih izračunih dodeliti znesek davka na dodano vrednost (DDV).

Obračun davka na dodano vrednost se izvaja na podlagi izdanih računov dobaviteljev (Priloga 6). Račun služi kot pokazatelj DDV, ki se odbije v proračun.

Račun vsebuje vse potrebne podatke o vrstah prispelih materialnih sredstev, njihovi količini, ceni, zneskih in celotni nabavni vrednosti. Hkrati se zneski DDV nujno dodelijo v skladu z zahtevami Postopka za vodenje računovodskih dnevnikov računov za DDV (odobren z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 2. decembra 2010 št. 914 (s spremembami 15. marca 2001) zaradi pravilnega obračuna in pobota DDV.

Račun je glavni dokument za poravnavo razmerij z dobavitelji in izvajalci. Ta dokument izda dobavitelj ali izvajalec. Računi so podlaga za izdajo ustreznih bančnih plačilnih dokumentov za poplačilo dolga: plačilni nalogi, plačilni zahtevki, čeki. Na računu se izpolnijo naslednji podatki: prodajalec (dobavitelj ali izvajalec) in njegov naslov, identifikacijska številka prodajalca (TIN); prejemnik in pošiljatelj; kupca, njegov naslov in identifikacijsko številko. Vsebuje podatke o dobavljenem blagu ali opisu opravljenega dela, opravljenih storitvah po vrstah, merski enoti, količini (prostornini), ceni; strošek za celotno količino blaga (opravljenega dela ali storitve) z davkom na dodano vrednost.

Računi dobaviteljev so skrbno pregledani z vidika vseh podrobnosti, uporabljenih cen in po preverjanju, da količina prejetega blaga ustreza količini, navedeni na računu, sprejeti v knjigovodstvo podjetja.

Plačilo dobaviteljem poteka praviloma na podlagi računa.

Za to se uporabljajo plačilni nalogi (Priloga 7), kjer so navedeni ime prejemnika in naslov njegove banke, znesek nakazila in vrsta plačila. Te dokumente morata podpisati vodja in glavni računovodja, ki se preverjajo s kartico, shranjeno v banki. Na podlagi teh dokumentov banka nakaže sredstva z računa.

Del denarnih obračunov z dobavitelji poteka preko odgovornih oseb. Izdaja obračunskih zneskov se izvede na podlagi izdatkovnega naloga. Seznam odgovornih oseb v OAO UOH "Prigorodnoye" se določi z odredbo direktorja. Ob porabi sredstev odgovorne osebe sestavijo vnaprejšnja poročila, ki odražajo (na podlagi dokazilnih primarnih dokumentov (prejemki, čeki, vozovnice itd.) Dejansko porabo sredstev.

Vsi primarni dokumenti za prejeta materialna sredstva iz skladišč in oddelkov se pošljejo v računovodstvo, kjer se po ustrezni kontroli prenesejo v nadaljnjo obdelavo. V tej fazi računovodja izvaja učinkovit nadzor nad zakonitostjo, smotrnostjo in pravilnostjo dokumentiranja.

Vsi primarni dokumenti v računovodstvu so predmet preverjanja po obliki (popolnost in pravilnost izvedbe, izpolnjevanje podatkov) in vsebini (zakonitost poslovanja, logična povezanost posameznih kazalnikov). Na podlagi preverjenih primarnih listin se s pomočjo ustreznih obdelav oblikujejo knjigovodski registri za obračune z dobavitelji in izvajalci.

2. Za popisne predmete, dela in storitve, za katere od dobaviteljev in izvajalcev niso bili prejeti obračunski dokumenti, t.j. tako imenovane nefakturirane dobave.

3. Za presežek inventarnih postavk, ugotovljen pri njihovem prevzemu - ko dejansko število prejetih postavk presega znesek, naveden v poravnalnih dokumentih dobaviteljev.

4. Za prejete prevozne storitve, vključno s poravnavo primanjkljajev in presežkov tarife (tovornine).

5. Za vse vrste komunikacijskih storitev ipd.

Računovodstvo na računu 60 se izvaja na podlagi nastanka poslovnega dogodka, to pomeni, da se odražajo vse transakcije v zvezi s poravnavami za pridobljena materialna sredstva, sprejeto delo ali porabljene storitve ne glede na čas plačila.

Računovodstvo za račun 60 se izvaja v dnevniku naročil št. 6. V tem registru sta združena sintetično in analitično računovodstvo. Analitični konti se odprejo za vsakega dobavitelja in izvajalca v posebni vrstici.

Poleg tega račun 60 upošteva obračune predujmov, danih za dobavo materialnih sredstev ali za opravljanje dela. V ta namen se na računu 60 odpre ločen podračun "Poravnave izdanih predujmov". Za vsakega dolžnika se vodi analitično računovodstvo za podračun.

Če organizacija za zavarovanje svojega dolga dobavitelju ali izvajalcu izda svoj račun, se za obračun takega dolga na računu 60 odpre ločen podračun "Izdane zadolžnice".

Register analitičnega in sintetičnega računovodstva - delovni dnevnik št. 6.

Ko organizacija uporablja avtomatizirano obliko računovodstva z uporabo programskega izdelka 1C: Enterprise, so registri sintetičnega računovodstva promet računa 60 (glavna knjiga), analiza računa 60, bilanca stanja itd. Registri analitičnega računovodstva so bilanca stanja za konto 60, analiza konta 60 po podkontu, promet med podkontom, konto kartica 60, konto kartica 60 po podkontu itd.