Za namene uporabe pododstavka 2 odstavka 1 člena 167 Davčnega zakonika Ruske federacije ni pomembno, v kakšni obliki je bilo izvedeno predplačilo - v gotovini ali brezgotovinsko (na primer je mogoče predplačilo nakazati v obliki menic ali drugih vrednostnih papirjev).
Vsekakor je prodajalec na dan prejema predplačila dolžan izračunati DDV, ki ga je treba plačati v proračun.
Odstavek 1 člena 154 Davčnega zakonika Ruske federacije navaja vrste predplačil, po prejemu katerih DDV ni treba obračunati.
1. DDV ni predmet zneska predplačila za blago, katerega proizvodni cikel presega šest mesecev. Seznam takega blaga je bil odobren z odlokom vlade RF z dne 28. julija 2006 št. 468.
Če so plačnikove dejavnosti navedene na tem seznamu, lahko samostojno določi davčno osnovo le na dan odpreme (prenosa) blaga (predhodno je tak postopek registriral v davčnem računovodstvu). V tem primeru davčni zavezanec ne bo obračunal DDV na znesek predplačila.
Toda za to morata biti izpolnjena dva pogoja (klavzula 3 člena 167 Davčnega zakonika Ruske federacije):
2. DDV ni predmet zneska predplačila za blago, za katero velja ničelna stopnja DDV. Transakcije, za katere se lahko uporabi 0 -odstotna davčna stopnja, so navedene v prvem odstavku 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ob prejemu akontacije od kupcev v okviru tujih gospodarskih pogodb dobavitelji od teh zneskov ne obračunajo DDV. Toda v prihodnje je davčni zavezanec dolžan davčnim organom predložiti dokumente, ki potrjujejo njegovo pravico do uporabe ničelne davčne stopnje. Seznami takih dokumentov so navedeni v odstavkih 1-8 člena 165 Davčnega zakonika Ruske federacije.
3. DDV ni predmet zneska predplačila za blago, ki ni obdavčeno (oproščeno obdavčitve).
Transakcije, ki niso predmet DDV, so navedene v členu 149 Davčnega zakonika Ruske federacije. Poleg tega drugi odstavek 146. člena zakonika navaja transakcije, ki niso predmet obdavčitve. Prav tako davkoplačevalci, ki so oproščeni obveznosti obračunavanja in plačila DDV v skladu s členom 145 Davčnega zakonika Ruske federacije, ne smejo obračunati DDV.
DDV na znesek prejetega predplačila se izračuna pod pogojem, da je datum njegovega prejema pred dnevom odpreme blaga (del, storitev).
V večini primerov je prejem predplačila pred datumom odpreme blaga. Vendar obstajajo izjeme.
Na primer, če je blago odpremljeno po pogodbi s pogojem odloženega trenutka prenosa lastništva blaga. V tem primeru mora prodajalec ob odpremi blaga obračunati DDV na podlagi njegove prodajne vrednosti (klavzula 1 člena 154 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Recimo, da pogodba navaja, da bo lastništvo blaga prešlo na kupca šele po polnem plačilu stroškov poslanega blaga. Če kupec nakaže plačila prodajalcu v več obrokih, potem je vsak znesek prenesenih sredstev (razen zadnjega plačila) pred trenutkom prodaje. To pomeni, da se vsako plačilo šteje za predplačilo.
Za takšne zneske predplačila ni treba obračunati DDV. Dejansko je dobavitelj v času odpreme blaga kupcu že zaračunal DDV na njegove stroške. V členu 167 Davčnega zakonika Ruske federacije je zapisano, da je trenutek določitve davčne osnove za DDV najzgodnejši od dveh datumov: dan odpreme blaga (dela, storitve) ali dan prejema plačila , delno plačilo za prihajajočo dostavo.
Ko davčni zavezanec prejme plačilo, delno plačilo na račun prihodnje dobave blaga (opravljanje del, opravljanje storitev), se davčna osnova za DDV določi na podlagi zneska prejetega plačila, vključno z davkom.
V tem primeru se znesek DDV izračuna po stopnji - 18/118 ali 10/110 (člen 4 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije). Posebna velikost stopnje DDV je odvisna od davčne stopnje, po kateri se plačuje blago (delo, storitve). Na računu za predplačilo se v stolpec 7 vnese stopnja.
Računovodski predpisi ne urejajo, na katerem računu je treba prikazati DDV za predplačila in predplačila. Ta organizacija se pri sestavi delovnega kontnega načrta odloči neodvisno.
Znesek DDV, natečen ob prejemu predujmov, se lahko prikaže v breme računa 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", analitičnem računu 76-DDV-av "DDV na predujme".
Nekatere organizacije takšen DDV upoštevajo na računu 62, analitičnem računu 62-DDV-av "DDV na predujme". Pri tej metodi obračunavanja obračunanega DDV bilanca stanja odraža celoten znesek dolga kupcu, znesek DDV, izračunan iz predujma, pa je neodvisen znesek terjatev.
Primer
OJSC "Kolos" je 11. decembra 2014 od kupca LLC "Niva" prejelo predplačilo v višini 221.650 rubljev. To plačilo vključuje plačilo za prihodnjo dostavo pšenične moke - 189 200 rubljev. in predplačilo za prihajajočo dobavo suhega kvasa v višini 32.450 rubljev.
V skladu s členom 164 Davčnega zakonika Ruske federacije je moka obdavčena z DDV po stopnji 10%, kvas pa po stopnji 18%. V računovodske evidence OJSC Kolos so bili vneseni naslednji vnosi:
Dt 51 — CT 62 podračun "Prejeti predujmi" 221 650 rubljev. - od kupca prejel akontacijo;
Dt 76 podračun "DDV pri predujmih" - CT 68 podračun "Izračuni za DDV" 17.200 rubljev. (189.200 rubljev x 10/110) - DDV je bil zaračunan za znesek predplačila za pšenično moko;
Dt 76 podračun "DDV pri predujmih" - CT 68 podračun "Izračuni za DDV" 4950 rubljev. (32.450 rubljev x 18/118) - DDV, zaračunan na znesek predplačila za suhi kvas.
DDV na prejete predujme prodajalec izračuna v primeru, ko je datum plačila za izdelek (storitev) pred datumom njegove prodaje. Vendar včasih davčni zakonik Ruske federacije dovoljuje, da se DDV na prejeti predujem ne plača. Ugotovimo.
Na našem forumu lahko pojasnite vse točke glede obračuna DDV in drugih zveznih davkov. Tako lahko ugotovite, kako poteka kameralna revizija DDV, katere dokumente davčni organi zahtevajo med to revizijo.
Za obračun DDV za prejete predujme so davkoplačevalci podrejeni. 2 str. 1 čl. 167 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če je plačilo prispelo na račun prihodnje dostave, je treba obračunati DDV. V tem primeru bo davčna osnova samo predplačilo, DDV pa se obračuna po ocenjenih stopnjah 10/110 ali 18/118, odvisno od predmeta, ki se prodaja (klavzula 4 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije ).
1. Objavljene so naslednje objave:
Dt 51 Kt 62 - prejeto je predplačilo.
Dt 76 Kt 68 - DDV pri predplačilu se odraža.
2. V pripravi je avansni račun (člen 169 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dobavitelj ima 5 dni časa, da ga izpiše. Sestavljen je v 2 izvodih: ena - zase, druga - za kupca. Pravila za izdajo računa za prejete predujme urejajo Uredba Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137 (v nadaljevanju - Resolucija št. 1137).
Za informacije o tem, kako pravilno izpolniti predplačilo, glejte gradivo
3. Predračun se evidentira v poslovni knjigi.
Račun se evidentira v obdobju, v katerem je bilo prejeto predplačilo (klavzula 3 Pravil za vodenje knjige nakupov, odobrene s Sklepom št. 1137).
Možnost, ko v času prejema akontacije ni bilo pošiljke
Prodajalec mora v stolpec 3 oziroma 5 v stolpcih 3 oziroma 5 razdelka 3 DDV vnesti znesek predplačila in DDV iz prejetega predujma v vrstici 070 (odredba Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št. ММВ-7-3 / [zaščiteno po e -pošti]).
Možnost, ko je prodajalec kupcu vrnil akontacijo
Dt 62 Kt 51 - vračilo akontacije.
Дт 68 Кт 76 - sprejem DDV od prejetih predujmov za odbitek.
Možnost izvedbe izvajanja predhodno plačanega blaga in materiala
Dt 62 Kt 90 - prejeti prihodki od prodaje.
Dt 90 Kt 68 - DDV, obračunan od prodaje.
Дт 68 Кт 76 - od prejetih predujmov se odšteje DDV.
Za čas odbitka DDV glejte gradivo "Odbitki" predplačila "in" Agencija "DDV ni mogoče odložiti"
Opomba! Davčni organi menijo, da se DDV v vsakem primeru zaračuna na prejeto akontacijo, tudi če obdobja za prejem akontacije in prodajo sovpadata (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 20.07.2011 št. ED-4-3 / 11684).
Poleg tega po podč. 3 str. 3 čl. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko prodajalec, ki je blago in material prodal za znesek, nižji od akontacije, lahko odšteje DDV le od zneska prodaje, ne pa od celotnega predplačila.
Za več informacij o pravilih odbitka DDV od predujmov glejte gradivo "Sprejem odbitka DDV od prejetih predujmov"
Kupec na podlagi klavzule 12 čl. 171 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko sprejme odbitek DDV za odbitek, če:
Po vpisu akontacije kupec:
Дт 60 Кт 51 - nakaže se akontacija.
Дт 68 Кт 76 - predujem DDV se odšteje.
O vprašanju izpolnjevanja vrstice 090 deklaracije glej gradivo "Kako izpolniti vrstico 090 oddelka 3 obračuna DDV"
Davčni zavezanec ne sme zaračunati DDV za predujem, prejet v naslednjih primerih:
Za informacije o tem, kdo ne velja za zavezanca za DDV, glejte gradivo "Kdo je zavezanec za DDV?"
V skladu s čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni zavezanec ne plača DDV na poenostavljeni davčni sistem, razen v nekaterih primerih. Posledično v primeru, ko je prodajalec obračunal DDV na DOS od zneska prejetih predujmov, nato pa prešel na poenostavljeni davčni sistem, po katerem je izvedel izvedbo, ni razlogov za sprejem DDV za odbitek. A tudi pri pošiljki mu ne bo treba zaračunati DDV.
Če je prodajalec, nasprotno, delal za poenostavljeni davčni sistem, nato pa prešel na splošni režim, bo moral od prodaje zaračunati DDV, vendar ne bo uspelo zmanjšati davčne osnove za znesek predhodno prejetega predplačila. (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 30. julija 2008 št. 03-11-04/2/116).
O posledicah prehoda iz poenostavljenega davčnega sistema na poenostavljeni sistem obdavčitve glej gradivo "DDV pri prehodu na poenostavljeni davčni sistem iz osnovnega davčnega sistema: računovodstvo in izterjava davkov"
Umetnost. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije uvedla odgovornost za nepopolno plačilo zneska DDV v primeru podcenjevanja davčne osnove. Višina globe po določeni normi se lahko giblje od 20 do 40% neplačanega zneska davka, odvisno od namena kršitve.
O tem, kaj grozi zamuda pri plačilu DDV, glejte gradivo "Kakšna je odgovornost za zamudo pri plačilu DDV?"
Upoštevanje DDV pri prejemu predujmov je za prodajalca zelo pomembno, saj z izračunom in plačilom DDV na zneske predplačila davčni zavezanec v prihodnjih obdobjih zmanjša davčno obremenitev, saj od takrat obračunani obračunani DDV sprejme za odbitek.
Kupcu, nasprotno, prenos predujma omogoča zmanjšanje davčne obremenitve v tekočih davčnih obdobjih. Če pa je za kupca uporaba odbitka za akontacijo DDV pravica, je obračunavanje DDV za prodajalca obveznost, brez katere je lahko odgovoren.
Mnoga podjetja delujejo na osnovi predplačnikov. Prejem predujma nalaga dobavitelju določene obveznosti, ki se ne nanašajo le na izpolnjevanje pogojev pogodbe in kasnejšo pravočasno odpremo blaga, temveč tudi na izračun davka na dodano vrednost.
Po drugi strani pa se DDV obračuna od same pošiljke. Vendar tu ne nastane dvojnega obdavčevanja, ker ima družba pravico do odbitka DDV od prejetih predujmov. V tem članku bomo razumeli, kako se DDV izračuna od prejetih predujmov, kateri dokumenti so sestavljeni in kdaj ter v kakšnem vrstnem redu se DDV odšteje od akontacije ob naslednji pošiljki.
1. Izračun DDV za predujme, prejete od kupcev
2. Napotitve za DDV iz prejetega predujma
3. Odbitek DDV od prejetega predujma
4. Primer DDV pri predplačilu
5. Odbitek DDV za delno odpremo
6. Stopnja DDV za prejete predujme
7. Izračun DDV za akontacije blaga z različnimi stopnjami
8. DDV na računu za predplačilo
9. DDV vnaprej v prodajni knjigi
10. Knjiga nakupov z odbitkom DDV pri predujmih
11. Odsev DDV na predujme v 1C: Računovodstvo
Torej, pojdimo po vrsti. Če nimate časa za branje dolgega članka, si oglejte spodnji kratek video, iz katerega boste izvedeli vse najpomembnejše na temo članka.
(če videoposnetek ni jasno viden, je na dnu video posnetka, kliknite nanj in izberite 720p Quality)
Podrobneje kot v videoposnetku bomo temo nadalje analizirali v članku.
Predmet obdavčitve DDV se pojavi, ko na ozemlju Ruske federacije obstajajo transakcije za prodajo blaga, gradenj ali storitev (1. člen 146. člena Davčnega zakonika). Po prejemu predujmov od kupcev je organizacija dolžna zaračunati in plačati DDV. DDV od predujmov se izračuna po ocenjeni stopnji 18/118 ali 10/110, davčna osnova pa je znesek prejetega predplačila (člen 154 Davčnega zakonika).
Predplačilo ali predplačilo je plačilo, ki ga dobavitelj (prodajalec) prejme pred datumom dejanske odpreme izdelka ali do opravljanja storitve (1. člen 487. člena Civilnega zakonika).
Algoritem za izračun DDV, ko prejmete sredstva v zvezi s plačili za blago (dela, storitve), je prikazan v obliki diagrama na sliki.
Za znesek prejetega predplačila izdajte račun v 2 izvodih:
Kako odražati DDV na avansnem računu in kakšne so odtenke izpolnjevanja dokumenta v takšni situaciji, bomo razpravljali nekoliko kasneje. Vmes - nadaljnji postopek.
Predračun se vpiše v knjigo prodaje (klavzule 3, 17 Pravil za vodenje knjige prodaje).
Po pošiljanju blaga ali opravljanju storitev (dokončanje dela) morate:
Torej smo analizirali splošni postopek ukrepanja, zdaj pa poglejmo, kakšne transakcije za DDV se izvedejo od prejetega predujma in kaj se bo s tem DDV zgodilo v prihodnosti. Organizacija ne vodi samo davčnega računovodstva, ampak tudi računovodstvo. Računi v razmerah, ki jih preučujemo, so zelo specifični, mnogi računovodje se v njih zmedejo.
Najprej ugotavljamo, da se poravnave s kupci in odjemalci izvajajo z uporabo dveh podračunov na računu 62:
Za obračun DDV potrebujemo ločen podračun na računu za smeti 76:
To ime računa nam ponuja program 1C: Računovodstvo. Če uporabljate drug program, je lahko podračun drugačen, vendar to ni bistveno. Nekateri računovodje zamenjujejo dva računa: 76-AB in 76-VA. Prva je za prejete predujme, druga za izdane (potrebna je, če sprejmete odbitek DDV pri izdanih predujmih). Vedno se spomnim tega: BA - izdani predujmi, AB - torej, nasprotno - prejeti.
Ko prejmete akontacijo na tekoči račun, boste imeli objave za prejem akontacije in obračunavanje DDV:
Breme 51 - Kredit 62-2 "Prejeti predujmi"
Breme 76 -AB "DDV za prejete predujme" - Kredit 68
Kot lahko vidite iz objav, se je naš dolg do proračuna povečal. A od obračunanega DDV se ne poslovimo, še vedno nam bo služil. In do trenutka odpreme čaka na krilih na računu 76-AB.
Ko se blago odpremi ali se podpiše potrdilo o opravljenih delih, opravljene storitve, spet nastane predmet obdavčitve DDV - prihodek. In spet se obračuna DDV, zdaj od pošiljke:
Breme 62-1 "Poravnave s kupci in strankami"-Kredit 90-1
Breme 90-3 - Kredit 68
Kaj se torej zgodi, dvakrat zaračunamo DDV in plačamo v proračun? Sploh ne! Ob odpremi ima organizacija pravico odbiti DDV od prejetega predujma. Se spomnite, da davek na računu 76-AB čaka na krilih?
Debit 68 - Credit Debit 76 -AB "DDV za prejete predujme"
Hkrati se opravi napotitev za izravnavo predplačila:
Breme 62-2 "Prejeti predujmi"-Kredit 62-1 "Poravnave s kupci in strankami"
Zdaj pa poglejmo primer izračuna DDV na predujem.
Januarja 2016 je podjetje Snezhinka LLC sklenilo pogodbo o dobavi hladilnikov s kupcem Ldinka LLC. Znesek po sporazumu je 118.000 rubljev. (vključno z DDV 18.000 rubljev). 15. januarja 2016 je družba Snezhinka LLC od kupca prejela predujem v višini 59.000 rubljev. (prenos predujma je določen s pogodbo o dobavi).
DDV bomo izračunali iz predplačila:
59.000 rubljev * 18% / 118% = 9000 rubljev.
Breme 51 - Kredit 62-2 "Prejeti predujmi" - v višini 59.000 rubljev. - prejel predplačilo od kupca
Breme 76 -AB "DDV za prejete predujme" - Kredit 68 - v višini 9000 rubljev. - DDV, obračunan vnaprej
Februarja 2016 je podjetje Snezhinka LLC kupcu poslalo hladilnike. Za odpremljeno blago je bil izdan nov račun, hkrati pa se od odbitka sprejme DDV od akontacije. V računovodstvu objavljamo objave:
Breme 62-1 "Poravnave s kupci in strankami" - Kredit 90 - v višini 118.000 rubljev. - odražamo izkupiček od prodaje
Debit 90 - Kredit 68 - v višini 18.000 rubljev. - DDV od prodaje
Torej se odšteje DDV, izračunan na zneske predplačila za prihajajoče dobave, po odpremi blaga, opravljanju del in opravljanju storitev. Odbitek je zagotovljen v znesku davka, ki se obračuna ob prejemu akontacije (6. člen 172. člena Davčnega zakonika).
Če je vrednost odpremljenega blaga manjša od zneska prejetega predplačila, ima prodajalec pravico odbiti DDV le za odpremljeno blago v znesku, navedenem v računu.
Spremenimo pogoje prejšnjega primera. Januarja 2016 je podjetje Snezhinka LLC sklenilo pogodbo o dobavi hladilnikov s kupcem Ldinka LLC. Znesek po sporazumu je 118.000 rubljev. (vključno z DDV 18.000 rubljev). 15. januarja 2016 je podjetje Snezhinka LLC od kupca prejelo predujem v višini 118.000 rubljev. (prenos akontacije je določen s pogodbo o dobavi).
DDV bomo izračunali iz predplačila:
118.000 rubljev * 18% / 118% = 18.000 rubljev.
Knjigovodstva bodo v računovodstvu:
Breme 51 - Kredit 62-2 "Prejeti predujmi" - v višini 118.000 rubljev. - prejel predplačilo od kupca
Breme 76 -AB "DDV za prejete predujme" - Kredit 68 - v višini 18.000 rubljev. - DDV, zaračunan pri predplačilu
Za predplačilo je bil sestavljen račun in izdan kupcu.
Februarja 2016 je podjetje Snezhinka LLC kupcu poslalo hladilnike v višini 59.000 rubljev, vključno z 18% DDV. Za odpremljeno blago je bil izdan nov račun, hkrati od odbitka sprejmemo DDV, vendar največ od DDV od pošiljke. V računovodstvu objavljamo objave:
Breme 62-1 "Poravnave s kupci in strankami" - Kredit 90 - v višini 59.000 rubljev. - odražajo izkupiček od prodaje
Debit 90 - Kredit 68 - v višini 9000 rubljev. - DDV od prodaje
Debit 68 - Credit Debit 76 -AB "DDV za prejete predujme" - v višini 9000 rubljev. - sprejeti za odbitek DDV od predplačila
Breme 62-2 "Prejeti predujmi" - Kredit 62-1 "Poravnave s kupci in strankami" - v višini 59.000 rubljev. - se vplača akontacija
Preostanek "predujma" DDV se lahko odšteje, ko je preostanek hladilnikov odpremljen.
Lahko pride do situacije, ko organizacija prodaja blago, obdavčeno po različnih stopnjah, recimo 10% in 18%. Razno blago se prodaja po pogodbi o dobavi. Prejeto je predplačilo in postavlja se vprašanje, kakšna stopnja DDV na akontacijo bo v tem primeru uporabljena?
Če mora podjetje skleniti dolgoročno pogodbeno razmerje, je to najprimernejše za uporabo okvirne pogodbe. Njegovo bistvo je v tem, da se stranki v takem sporazumu dogovorita o vseh pogojih, ki jih zanimajo, razen bistvenih.
Podjetja na primer sklenejo pogodbo o dobavi in v njej določijo pogoje odgovornosti, višjo silo, postopek interakcije, vendar ne predpisujejo dejanskega predmeta (ime in količina blaga).
Bistvena določila pogodbe določijo stranke le, kadar je treba kupiti blago v določenem obsegu in količini. Običajno je pogoj na to temo naveden v prilogah k pogodbi, ki so njeni sestavni deli, ali v vlogah, specifikacijah, dodatnih sporazumih (o tovornem listu - sporno).
Priloženo pogodbi o dobavi specifikacijo je seznam dobavljenega blaga, njegovih značilnosti, količine, stroškov.
Pogodba določa glavne določbe in pogoje dobave, obveznosti strank, specifikacija pa vsebuje seznam izdelkov in po potrebi njegove sestavne dele. Ko se spremeni seznam dobav, se spremeni le BOM.
Spremembe specifikacije se izvedejo z medsebojnim dogovorom strank, s ponovno izdajo prejšnje ali z objavo dodatka.
Navedeno blago in njegove lastnosti, stroški se morajo ujemati z opisom v tovornem listu.
V nekaterih primerih je specifikacija poslana po faksu ali e-pošti, vendar je to treba določiti v pogodbi, da se izognete nesoglasjem in trditvam. Priporočljivo je, da elektronske dokumente potrdite z izvirniki na papirju.
Da bi se izognili priznanju dobave kot enkratnih transakcij, se je treba v dokumentih, ki spremljajo prenos blaga, sklicevati na okvirni sporazum. In v sami pogodbi je treba opredeliti dokument, v katerem bodo določeni bistveni pogoji pogodbe.
Tako se predujem prenese v povezavi z določenim naročilom, katerega sestava je na primer določena v specifikaciji. Iz tega dokumenta je popolnoma jasno, kakšna stopnja DDV se bo uporabljala pri predplačilu, koliko in kakšno blago, odpremljeno pozneje, bo obdavčeno po stopnjah 10 ali 18%.
Marca 2016 je OOO Sakharok od OOO Baza prejel akontacijo za dostavo 100 kg sladkorja po 44 rubljev. na kg, vklj. DDV 10% in 50 kg čokolade po 354 rubljev. na kg, vklj. 18%DDV. Skupni znesek naročila 22.100 rubljev.
Aprila je bilo naročilo poslano kupcu.
Breme 51 - Kredit 62-2 "Prejeti predujmi" - v višini 22.100 rubljev. - prejel predplačilo od kupca
Breme 76 -AB "DDV za prejete predujme" - Kredit 68 - v višini 3100 rubljev. - DDV, zaračunan pri predplačilu
Za predplačilo je bil sestavljen račun in izdan kupcu.
Po odpremi:
Breme 62-1 "Poravnave s kupci in strankami" - Kredit 90 - v višini 22.100 rubljev. - odražamo izkupiček od prodaje
Debit 90 - Kredit 68 - v višini 3100 rubljev. - DDV od prodaje
Debit 68 - Credit Debit 76 -AB "DDV za prejete predujme" - v višini 3100 rubljev. - sprejeti za odbitek DDV od predplačila
Breme 62-2 "Prejeti predujmi" - Kredit 62-1 "Poravnave s kupci in strankami" - v višini 22.100 rubljev. - se vplača akontacija
Če pošiljka ni bila v celoti zaključena, bi lahko od predplačila odšteli DDV le v znesku, ki je enak DDV od pošiljke.
Tako smo razpravljali o osnovnih pravilih, po katerih se obračunava DDV za predujme, in šli skozi računovodske postavke. Zdaj pa se pogovorimo o značilnostih priprave dokumentov.
Najprej poglejmo, kako se DDV odraža v predračunu in kakšni so funkcije pri polnjenju tega dokumenta. Primer lahko vidite na sliki. Osredotočimo se na tiste podrobnosti, ki so v primerjavi s pošiljko drugačne.
- Številka računa. Predračuni so oštevilčeni v splošnem kronološkem vrstnem redu skupaj z rednimi računi. Za račune, izdane za znesek akontacije, ni posebnega zaporedja oštevilčevanja (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 10.08.12 št. 03-07-11 / 284).
- Pošiljatelj in njegov naslov. V računu "vnaprej" je vrstica 3 označena s pomišljajem.
- Prejemnik in njegov naslov. V "vnaprejšnjem" računu se v 4. vrstico vnese pomišljaj.
- Plačilnemu in poravnalnemu dokumentu št. ___ z dne _______________
Vrstica 5 predračuna mora vsebovati številko in datum priprave plačilnega in poravnalnega dokumenta ali blagajniški ček, za katerega je bilo nakazano predplačilo (pododstavek "z", klavzula 1 Pravilnika o izpolnjevanju računa, odobrenega z odlokom Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 11 št. 1137). Če te vrstice ne izpolnite, lahko pride do zavrnitve odbitka davka od predplačila.
- ime blaga (opis opravljenega dela, opravljenih storitev) lastninske pravice. Točno ali splošno ime dobavljenega blaga, del ali storitev.
- Merska enota. V "vnaprejšnjem" računu se v stolpec 2 vnese pomišljaj.
- Količina (volumen). V "avansnem" računu se v stolpec 3 vnese pomišljaj.
- Cena (tarifa) na mersko enoto. V "vnaprejšnjem" računu se v stolpec 4 vnese pomišljaj.
- Stroški blaga (del, storitev), lastninske pravice brez davka - skupaj. V "vnaprejšnjem" računu je v stolpec 5 pomišljaj.
- Vključno z zneskom trošarine. V "vnaprejšnjem" računu je v stolpec 6 pomišljaj.
- Davčna stopnja. Stopnja poravnave: 10/110 ali 18/118 po prejemu akontacije
Če je predujem naveden v zvezi s pošiljkami, obdavčenimi po stopnjah 10 in 18%, lahko dobavitelj v predračunu na podlagi podatkov iz sporazuma loči blago, obdavčeno po različnih stopnjah, v ločene postavke (dopis Ministrstva za finance) Rusije z dne 06.03.09 št. 03-07-15 / 39).
- Stroški blaga (del, storitev), lastninske pravice z davkom - skupaj. V "avansnem" računu mora prodajalec navesti celoten znesek prejetega plačila, vključno z DDV.
V "avansnem" računu v stolpcih 10, 10a, 11 se vnese pomišljaj.
Ustvarjeni DDV se vpiše v prodajno knjigo. Knjiga prodaje je posebna knjiga za obračunavanje davka na DDV. Izvaja se za določitev zneska DDV, ki ga je treba plačati v proračun. Oblika in postopek vodenja poslovne knjige sta določena v Dodatku 5 k Uredbi Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137.
Za primer registracije si oglejte sliko (slika je široka, zato je razrezana na 2 dela).
Ostaja nam še, da vidimo, kako se predračun evidentira, ko se blago odpremi v knjigo nakupov. Knjiga nakupov je tudi posebna knjiga za obračunavanje davka na DDV. V njem se zbira ves DDV, ki ga organizacija sprejme za odbitek. Oblika in postopek vodenja knjige nakupov sta določena tudi v Uredbi Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137.
Za tiste, ki vodijo evidenco v programu 1C: Računovodstvo - poglejte, kako se DDV odraža od prejetih predujmov v 1C v video formatu.
Katera problematična vprašanja ste si nabrali pri izračunu DDV na akontacije, prejete od kupcev? Vprašajte jih v komentarjih!
Izračun DDV za predplačila, ki jih je prejel od kupca
Že sklenjen je bil del denarja vnaprej nakazan prodajalcu, preostanek pa po nakazilu blaga.
DDV je "vhodni", torej za kupljen izdelek, storitev ali delo. Obstaja tudi "odhodni" DDV. To je povzeto iz vseh računov, ki jih plačajo druge organizacije. Razlika med tema dvema DDV se plača v proračun.
Kupec upošteva ves DDV na kupljeno blago, razen blaga, ki v skladu z.
Da bi bil tak DDV sprejet v računovodstvo, mora kupec prejeti informacije o prodajalcu in ga registrirati.
Plačilo blaga je mogoče na različne načine:
V tem primeru je prodajalec od oktobra 2019 dolžan izdati dva računa kupcu - za akontacijo in za glavnico, torej celoten znesek nakupa.
Nujno je treba navesti predplačilo. Kupec sprejme oba računa in jih vpiše v svojo nakupno knjigo.
Sprejema tudi odbitek DDV od akontacije in glavnice. V tem primeru se DDV, sprejet za obračun od predujma, odšteje od zneska DDV, ki se nanaša na znesek glavnice.
Dobavitelj je od kupca najprej sprejel predplačilo, nato pa celoten preostali znesek. Dolžan je v proračun plačati znesek DDV, ki se "pripiše" predujmu.
Nato se ta znesek odšteje od zneska DDV, ki se izračuna od zneska glavnice za blago.
Prodajalec izda kupcu dva računa - za akontacijo in ob odpremi. V računu za predplačilo je nujno treba pojasniti predplačilo.
Le tako bosta lahko kupec in prodajalec od predplačila za računovodstvo sprejela DDV. Izdane račune prodajalec vnese sam.
Pri plačilu predujmov za blago, dela ali storitve je veliko odtenkov. In pogosto računovodje ne vedo, kaj storiti v dani situaciji. Na nekaterih spletnih mestih lahko najdete akontacije DDV za lutke.
Kupec je dolžan upoštevati "vstopni" DDV od akontacije, plačane prodajalcu, in DDV, upoštevan od akontacije.
Nato se sprejme kot odbitek, ko je za vse kupljeno blago izdan račun in je plačilo v celoti.
To velja tudi za tiste transakcije, ki so nastale v različnih davčnih obdobjih za plačilo DDV.
Kupec za obračun sprejme DDV na podlagi računa, ki ga prodajalec izda za vsak predujem.
Z drugimi besedami, ne glede na to, koliko predplačil kupec plača, je prodajalec dolžan za vsakega izstaviti račun, kupec pa je dolžan te račune vpisati v svojo nabavno knjigo.
Video: DDV vnaprej Če je kupec plačal akontacijo in se je izkazalo, da je količina poslanega blaga manjša od akontacije, ki jo je plačal, mora kupec v tem delu izterjati DDV, ki je enak znesku poslanega blaga ali opravljenih del in storitev.
Podobno je pri izdanih računih. Prodajalec plača DDV v proračun od vsakega predujma, ki mu ga kupec plača.
Nato se pri izračunu skupne davčne osnove za odpremljeni izdelek odšteje vsak davek na akontacijo.
Če se kupcu vrne akontacija, je prodajalec še vedno upravičen do davčne olajšave, le v enem letu od datuma vračila akontacije.
Ne smemo pozabiti, da mora biti račun sestavljen v celoti v skladu s pravili za pripravo teh dokumentov. V nasprotnem primeru imata lahko tako kupec kot prodajalec težave z odbitkom.
Vendar niti prodajalec niti kupec ne moreta sprejeti odbitka DDV od akontacije, če je prodano blago obdavčeno po stopnji 0%ali če ena od strank uporablja preferencialni davčni režim, torej ni zavezanec za DDV.
DDV se odbije na podlagi računov. Če takega dokumenta ni, je odbitek nemogoč.
DDV lahko odštejete pri čeku, ki je bil izdan pri nakupu blaga za gotovino v predplačilu.
Še vedno gre za dokument stroge enotne oblike, v katerem je treba navesti veliko podatkov, tako o prodajalcu kot o kupcu.
Novi račun ima zdaj stolpec »Popravek«. Namen je popraviti prejšnjo napako.
Ta stolpec prikazuje podatke o napačnem dokumentu, namesto katerega se ustvari nov.
Druge spremembe:
V polju na računu morate vnesti serijsko številko dokumenta. Če davčni organ med preverjanjem ne najde nobene številke dokumenta, ima lahko davčni zavezanec težave.
V stolpec "Popravki" med začetnim polnjenjem dokumenta morate vnesti "ni narejeno", nato pa se v ta stolpec samodejno vnese pomišljaj.
Če so bile spremembe izvedene, boste morali, ko izberete "Oddano", izbrati serijsko številko dokumenta, ki se popravlja, in serijsko številko popravka.
Če je račun izdan za akontacijo, morate v stolpec "Za predplačilo" vnesti "Da". V tem primeru bodo v stolpcih "Pošiljatelj in njegov naslov" pomišljaji, pa tudi "Prejemnik in njegov naslov".
V "Valuta dokumenta" morate izbrati valuto transakcije, v vrstico "Do plačilnega dokumenta" pa morate vnesti vse številke plačil in drugih dokumentov, v skladu s katerimi so bila za to prejeta sredstva izdelek.
V vrstici "Podatki o prodajalcu" morate izbrati "Organizacija", če je prodajalec pravna oseba, ali "Samostojni podjetnik".
Prav tako morate navesti vse podrobnosti teh strank, vključno z TIN in KPP, pa tudi polno ime vodje in glavnega računovodje.
Ostala polja je treba izpolniti v skladu z zgornjim postopkom.
Februarja 2019 AVS LLC sklene pogodbo z OPR LLC o dobavi blaga v skupnem znesku 354 tisoč rubljev (vključno s 54 tisoč - to je DDV). Sporazum določa akontacijo v višini 40% zneska transakcije.
LLC "ABC" nakaže akontacijo februarja, blago pa je odpremljeno aprila. Prodajalčeva dejanja so naslednja:
Najprej. Za znesek akontacije izda račun:
354.000 * 0,4 = 141.600 rubljev.
Znesek DDV je enak:
(141 600 * 18) / 118 = 21 600 krmilov.
Ta dejanja je treba izvesti februarja. 1 kopijo računa je treba dati kupcu, druga pa mora biti vpisana v vašo prodajno knjigo.
Drugič. Aprila, po odpremi celotne serije, prodajalec izda račun za celoten znesek transakcije, torej za 354.000 rubljev, vključno z DDV v višini 54.000 rubljev.
Tretjič. Tako je prodajalec v prvem četrtletju 2019 v proračun plačal DDV v višini 21.600 rubljev, v drugem pa:
54.000 - 21.600 = 32.400 krmilov.
Ves DDV za prejete predujme se evidentira na računu Dt 76AB. S preverjanjem stanja na tem računu lahko preverite tudi prisotnost DDV na prejete predujme.
Ta znesek bi moral biti enak saldu na računu 62,2, pomnoženim z 18 in deljenim s 118. Tako lahko preverite pravilnost DDV, zaračunanega za predujme, prejete od kupcev.
DDV je precej "kontroverzen" davek in pri njegovem izračunu se celo izkušeni računovodje porajajo veliko vprašanj.
Mnogi davkoplačevalci so zaskrbljeni, kako se izogniti plačilu tega DDV? Tega davka ne plačujejo tiste organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo preferencialne davčne režime.
V tem primeru nimajo pravice izdati računov in odbiti DDV za odpremljeno in kupljeno blago, dela ali storitve.
Prav tako je mogoče ne plačati DDV na podlagi tega, da postanete udeleženec raziskovalnega projekta.
Če je bila med nasprotnimi strankami sklenjena pogodba o izvajanju dolgoročnih neprekinjenih dobav blaga, opravljanju storitev ali opravljanju del, ima prodajalec pravico izdati račun hkrati s prejemom plačil za plačilo blago.
To je treba storiti najpozneje 5. dan naslednjega meseca, v katerem je potekala odprema blaga ali opravljanje pogodbenih storitev.
Video: DDV z vnaprejšnjim primerom izpolnjevanja deklaracije
Za sprejem DDV od predujmov za odbitek mora kupec imeti račun prodajalca, izpolnjen po vseh pravilih.
Poleg tega mora kupec dejansko objaviti blago. In ena od strank ne bi smela biti poseben režim.
Če enega od teh pogojev ni, davčni zavezanec nima pravice uveljavljati davčne olajšave za vstopni in „odhodni“ DDV.
Če je račun nepravilno izpolnjen, lahko davčni organi zavrnejo odbitek, nato pa dodajo dodaten davek, pa tudi kazni in globe.
Posebno pozornost je treba posvetiti refleksiji DDV na prejete in izplačane akontacije v računovodstvu prodajalca in kupca, obravnavati vprašanje sprejemanja DDV od predujma za odbitek, pa tudi vračilo davka.
V običajnem smislu se za predujem šteje prenos sredstev v smeri prihodnje dobave sredstev ali storitev, to je pred transakcijo. V skladu s pogodbami je znesek predplačila lahko poljuben.
Prodajalec zaračuna DDV takoj po prejemu akontacije, ne da bi čakal na odpremo blaga (klavzula 1 člena 167 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je plačilo prejeto na dan odpreme, se takšno plačilo ne šteje več za akontacijo in se obračunava drugače. Prodajalec potrdi dejstvo prejema akontacije v petih dneh tako, da predračun sestavi v 2 izvodih (eden je naslovljen na kupca, drugi pa ostane zase), ga vpiše v prodajno knjigo in ga odraža v računovodstvu v četrtletju, ko je plačilo prejeto. V obračunu DDV je predujem vknjižen v vrstico 070 tretjega oddelka.
Davek se obračuna na znesek prejetega predujma po stopnjah 18/118 ali 10/110. Za obračun predujmov odprite podračun. 62, DDV pa se odraža na podračunu "DDV" na računu. 76. Posebnost obračuna DDV pri predujmih je, da se davek obračuna dvakrat (čeprav se plača seveda enkrat) - ob prejemu predujma in ob odpremi. V računovodstvu prodajalca te operacije spremljajo objave:
|
Operacije |
||
|
Po prejemu akontacije |
||
|
Predplačilo prejeto |
||
|
DDV obračunan vnaprej |
||
|
Ko je blago odpremljeno (skupaj s sestavljanjem ponovnega računa) |
||
|
Prihodki od prodaje (pošiljke) se pripoznajo |
||
|
DDV, obračunan od vrednosti prodanih sredstev |
||
|
Predplačilo za odpremljeno blago je pripisano |
62 / Predplačila (AM) |
|
|
DDV od navedenega predujma se sprejme kot odbitek |
||
Prodajalec lahko od prodanega blaga / storitev, torej ob odpremi, odšteje obračunani DDV od zneska akontacije.
Primer 1: izračun davka na prejeti predujem
Družba je 20. februarja 2018 prejela predplačilo (polno predplačilo) v višini 1.500.000 rubljev. zaradi prihodnje dobave blaga, obdavčenih po stopnji 18%. Artikel je bil odpremljen 15. marca 2018.
DDV na znesek akontacije izračunamo po formuli: A x 18/118, kjer je A prejeti predujem.
1.500.000 x 18/118 = 228.813 rubljev. Objave:
Operacije
20.02.2018
Predplačilo prejeto
DDV je ločen od zneska akontacije
15.03.2018
Prihodki od prodaje se pripoznajo po odpremi.
DDV od prodaje
Predplačilo v dobro
Sprejet za odbitek DDV
Če do prodaje ni prišlo (na primer zaradi odpovedi pogodbe) in je bila akontacija kupcu vrnjena, ima prodajalec pravico do odbitka prej zaračunanega DDV od prejetega zneska. To lahko stori v enem letu po vračilu akontacije, kar se v računovodstvu odraža na naslednji način:
V bilanci stanja so prejeti predujmi prikazani v strukturi poslovnih obveznosti v vrstici 1520 obveznosti v oddelku kratkoročne obveznosti. Ker se DDV pri predujmih ne odraža niti v prihodkih niti v odhodkih plačilne družbe, so v vrstici 1520 zneski akontacij zajeti brez davka. Tako se DDV na prejete predujme ne evidentira v bilanci stanja.
Zneski izdanih predujmov so terjatev in so prikazani v bilančni postavki brez DDV v vrstici 1230. Če so bili predujmi izdani za nakup ali ustvarjanje sredstva, jih je mogoče videti v vrstici 1190 "Druga nekratkoročna sredstva".
Kupec lahko odšteje DDV, ki ga je navedel prodajalec na avansnem računu. V računovodstvu kupca se izdani predujmi obračunajo na posebej odprtem podračunu na računu. 60. DDV, odbiten od akontacije, je prikazan na računu. 19. Transakcije strank bodo naslednje:
|
Operacije |
||
|
Po prejemu predračuna od prodajalca |
||
|
Naveden vnaprej |
60 / Napredki |
|
|
Na znesek akontacije je dodeljen DDV in poslan na odbitek |
||
|
Pri pošiljanju blaga in prejemu ponovni račun od dobavitelja |
||
|
Blago / storitve se kapitalizirajo |
||
|
DDV na kupljeno blago in material / storitve |
||
|
DDV, sprejet za odbitek |
||
|
Predplačilo se pripiše kot plačilo za pridobljena sredstva |
||
|
Vračilo DDV iz predujma |
||
Kupec tudi dvakrat odšteje davek: od navedenega predujma in ob dobavi blaga in materiala. Temu položaju nasprotujejo z izterjavo DDV od akontacije kupcev z objavo D / 76 K / t 68.
Primer 2: izračun davka na izdano predplačilo
Če se vrnemo k našemu primeru, razmislite, katere transakcije uporablja računovodja kupca.
Operacije
20.02.2018
Plačano vnaprej
DDV, obračunan vnaprej (po prejemu računa)
15.03.2018
Blago in materiali, prejeti in kapitalizirani
DDV na pridobljena sredstva
Predplačilo se knjiži v vrednosti prejetih sredstev
DDV, sprejet za odbitek
DDV se vrača vnaprej
