Poleg standardnih vrst obdavčitve Davčni zakonik Ruske federacije ponuja številne potrebne režime, katerih cilj je poenostaviti poročevalske dokumente in izračun davčnih obveznosti za vsako od področij dejavnosti. Za spodbujanje proizvajalcev v gospodarskem sektorju se lahko uporabi shema UAT, to je enotni kmetijski davek, ki ga odlikujejo znižana stopnja in druge ugodnosti.
Razmislite o ESHN, kaj je s preprostimi besedami.
Kmetijstvo je eno najbolj tveganih področij dejavnosti, saj lahko tako gospodarski podatki kot nepredvidljivi dejavniki, kot so katastrofalne vremenske razmere, vplivajo na splošne kazalnike izgube in dobička. Uporaba kmetijske dajatve omogoča ne le znižanje zneska denarnih obveznosti, temveč tudi uporabo izgub iz opravljene dejavnosti na nižje davčne stopnje za prihodnja časovna obdobja.
Plačilna strategija UAT daje subjektom možnost, da zamenjajo seznam neodvisnih vrst denarnih nakazil z enim davkom. Zlasti plačilo kmetijskega davka odpravlja potrebo po davku na premoženje institucij, dobiček in DDV.
Takšna pravica se pojavi le v primeru izpolnjevanja posebnih pogojev, saj strategije UAT ni mogoče uporabiti za vsako institucijo, ki deluje na področju kmetijstva. Pomembno je razumeti, kaj je ESHN s preprostimi besedami. 
V skladu s členom 346 davčnega zakonika države se priložnost za prehod na prenos pristojbin za ESHN pojavi s pravilnim izpolnjevanjem naslednjih zahtev:
Treba se je osredotočiti na dejstvo, da lahko shemo UAT poleg kmetijskih proizvajalcev pogosto uporablja institucija, ki zagotavlja potrebne storitve za subjekte kmetijskega sektorja gospodarstva. Toda dejavnost predelave kmetijskih pridelkov ne more soditi v preferencialno strukturo enotnega kmetijskega davka.
Po zaključku prehoda na to vrsto obdavčitve ostaja proizvajalec kmetijskih pridelkov dolžan plačevati zavarovalne premije za zaposlene v podjetju. To je tisto, kar je - ESHN z enostavnimi besedami.
Zakonodajni nadzor režima UAT deluje v okviru, predpisanem v poglavju 26 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta razdelek razlaga pravila za uporabo te sheme, posebnosti vodenja evidence odhodkov in prihodkov ter postopek plačila akontacije in končni znesek davka. 
Poleg tega številni dodatni akti opredeljujejo zahteve za obrazec ESHN izjave in ustrezen postopek za njeno izpolnjevanje. Zlasti trenutno obstoječi vzorec izjave, ki je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe pod številko ММВ-7-3/384 s spremembami, ki so začele veljati leta 2016.
Kljub dejstvu, da je zakonodajna ureditev UAT v nekaterih pogledih enaka različnim davčnim shemom, ima nesporne prednosti.
Zlasti plačila DDV se obračunavajo po stopnji šestih odstotkov celotnega dobička, ki se zmanjša za višino letnih odhodkov. Bolj podobno situacijo zagotavlja le režim poenostavljenega davčnega sistema, čeprav se po njem uporablja šestodstotna stopnja brez upoštevanja nastalih stroškov.
Poleg tega je ločena prednost režima UAT možnost uporabe kazalnika izgub na podlagi rezultatov leta za prenos v prihodnja obdobja poročanja. Ko je pridelovalec kmetijskih pridelkov v določenem obdobju delal z izgubo, ima pravico zmanjšati znesek davčnih obveznosti v naslednjih letih. Za te namene je znesek izgube naveden v letni izjavi o enotnem kmetijskem davku.
Tako se pri ESHN nujno upoštevajo prihodki in odhodki. 
Pri shemi UAT se davčna osnova pripozna vrednost dohodka poročevalskega obdobja, zmanjšana za znesek vseh odhodkov. Oblikovanje kazalnikov dobička in odhodkov se izvede ob upoštevanju takšnih odtenkov, kot so:
Izkazalo se je, da je predmet obdavčitve dobiček, ki ga prejme proizvajalec kmetijskih proizvodov, zmanjšan za znesek nastalih stroškov.
S temi so izenačeni podjetniki in ustanove, ki se ukvarjajo s proizvodnjo kmetijskih pridelkov. Za izkoriščanje režima UAT je subjekt dolžan v USRIP in USRLE navesti proizvodnjo, ki jo izvaja kot del svoje edine ali dodatne vrste dejavnosti. Kakšni so roki za plačilo ESHN? Več o tem kasneje.
Tak prehod se izvede na podlagi prostovoljne želje pridelovalca na področju kmetijskih pridelkov, kar mora biti zabeleženo v obvestilu, poslanem davčnemu organu. Faze prehoda na ESHN vključujejo nekatere značilnosti, in sicer:
Dokument, ki potrjuje prehod na UAT, se sestavi pisno ali z uporabo elektronske storitve Zvezne davčne službe v osebnem računu davkoplačevalca. Davčni organ kot potrditev, da je bila prijava sprejeta in subjekt preveden v izbrani režim UAT, pošlje obvestilo.
Kako pravilno izpolniti izjavo z ESHN. Ugotovimo. 
Kazalniki se izračunajo neodvisno v imenu proizvajalca na področju kmetijstva. V tem primeru se upoštevajo vsi podatki o odhodkovnih in prihodkovnih transakcijah v koledarskem letu. Na podlagi rezultatov prvih šestih mesecev dejavnosti se izračuna znesek akontacije, ta znesek je treba nakazati v proračun do 25. julija tekočega leta.
Na podlagi rezultatov koledarskega leta se izpolni izjava za ESHN, ki jo je treba predložiti inšpektoratu Zvezne davčne službe najpozneje do 31. marca tekočega leta. V istem obdobju se plača končni znesek davka, za ta namen je treba ocenjeno številko na prijavi zmanjšati za skupni znesek akontacije. V primeru, da se izguba odraža v letni napovedi, se predhodno prenesene akontacije nujno upoštevajo pri obračunu davčnih obveznosti v prihodnjih časovnih obdobjih.
Tudi po zaključku prehoda na režim obdavčitve UAT ostaja proizvajalec kmetijskih proizvodov dolžan obračunati in plačati dohodnino (PIT) v zvezi z zaposlenimi, poleg tega pa mora plačati zavarovalne prispevke v Pokojninski sklad Ruske federacije. . Za te namene mora biti subjekt kmetijske proizvodnje standardno registriran pri organizaciji Pokojninskega sklada.
Davčni obračun ESH mora biti vložen pravočasno.
V okviru obračuna in plačila zavarovalnih premij se upoštevajo standardne zahteve za poročevalska obdobja, na primer za leto, četrtletje, devet mesecev in pol leta, vključno z zahtevanimi stopnjami za zavarovalne premije. Ugodnosti za znižanje zneska zavarovalnih nakazil davčni režim UAT ne zagotavlja. 
Ko govorimo o kompleksnosti davčne obremenitve, lahko varno rečemo, da ima UAT prednosti tako pred splošnim kot poenostavljenim sistemom obdavčitve. Če primerjamo davčno osnovo s sistemsko stopnjo, lahko ugotovimo, da čeprav sta številka za ESHN in poenostavljeni davčni sistem enaka, bo davek po poenostavljeni shemi višji, ker ne upošteva proizvodnih stroškov. Enotni kmetijski davek na davčno obremenitev je mogoče povezati le s poenostavljenim sistemom, pod pogojem, da je najmanjša možna vrednost šest odstotkov, kar še zdaleč ne velja povsod. In primerjava UAT s splošnim davčnim sistemom na splošno ni vredna, saj se davčna stopnja OSNO s podobno davčno osnovo izkaže za več kot trikrat višjo, in to brez upoštevanja potrebe po plačilu DDV.
Pri ESHN je obračunavanje prihodkov in odhodkov pomemben pogoj.
Že dolgo ni skrivnost, da je državna podpora proizvajalcem na področju kmetijstva trenutno ena glavnih prednostnih nalog, izbranih za učinkovit razvoj domače gospodarske politike naše države. Strogo gledano, EAT lahko štejemo za enega ključnih instrumentov državne strategije. Če povzamemo, je treba poudariti, da je bil ta ukrep zasnovan kot spodbudna funkcija za razvoj tako kmetijstva kot domačega gospodarstva kot celote. 
Trenutno posebna davčna ureditev UAT ni zelo priljubljena med kmetijskimi proizvajalci, vendar že začenja pridobivati zagon.
Tako se nakazuje nedvoumen sklep, saj se izkaže, da je enoten sistem obdavčitve gospodarstva več kot zelo koristen režim za plačnika, vendar le, če izpolnjuje vse potrebne zahteve zakonodaje Ruske federacije.
ESHN smo preučili s preprostimi besedami. Kaj je, je zdaj jasno.
Med posebnimi davčnimi režimi v Ruski federaciji je ena neupravičeno podcenjena - enotni kmetijski davek. Kljub očitnim prednostim UAT podjetniki in organizacije, ki delujejo v kmetijskem sektorju, redko preidejo na ta sistem, raje poenostavljenega ali celo splošnega, kar vodi do znatnega preplačila davka. Ta članek se bo osredotočil na značilnosti kmetijskega davka: povedali vam bomo, kako se izračuna UAT, kdo ga lahko uporablja in v kakšni obliki se poročila predložijo inšpekciji.
Enotni kmetijski davek je poseben režim, namenjen izključno za podjetja, ki delujejo v kmetijskem sektorju. Poleg tega bi morala biti glavna vrsta poslovanja (ki obsega 70 % prihodkov in več) proizvodnja kmetijskih proizvodov. Postopek uporabe ESHN in obračuna plačil davkov je urejen s čl. 346 NK.
Poleg UAT kodeks ponuja številne režime, primerne za obdavčitev zgoraj opisanih podjetij. Vendar je zanje finančno najbolj ugoden specializirani kmetijski davek:
| Davčni sistem | Davčna stopnja | Davčna osnova |
| OSNOVNO (splošno) | 20% | Dobiček |
| STS (poenostavljeni) dohodek | 6% | dohodek |
| STS prihodki minus odhodki | 5-15% (odvisno od regije) | Prihodki minus stroški |
| ESHN (kmetijski davek) | 6% | Prihodki minus stroški |
Kot lahko razumete, glede na višino plačil kmetijski davek "zmaga" nad katerim koli režimom, ki upošteva stroške, tudi "poenostavljenim" sistemom, ki je zelo priljubljen med podjetniki. Hkrati so zavezanci za DDV oproščeni nekaterih drugih vrst davkov, na primer DDV.
ESHN je davčni režim, ki je primeren tako za samostojne podjetnike kot za organizacije drugih oblik lastništva - edina zahteva je skladnost z zahtevami za vrsto dejavnosti podjetja. Gre za preferencialni sistem, ki pomeni oprostitev davčnega zavezanca obveznosti plačevanja določenih prispevkov v proračun.
Torej se IP na enotni kmetijski davek ne plača:
LLC je izvzeto iz:
Obenem so plačniki UAT dolžni plačevati zavarovalne premije za zaposlene – sistem jih ne vključuje.
Sprva je bil kmetijski davek zasnovan kot sistem, ki je zasnovan tako, da je obračunavanje in plačevanje prispevkov za kmetijske proizvajalce preprosto in priročno. Zato davčni zakonik Ruske federacije za ESHN predvideva številne pogoje, zaradi katerih je ta režim čim bolj nežen:
Z vsemi temi očitnimi prednostmi ima sistem UAT samo eno pomanjkljivost - stroge zahteve za področje dejavnosti podjetja.
Katera podjetja so torej upravičena do prehoda na uporabo kmetijskega davka? Davčni zakonik v čl. 346.2 jasno opredeljuje ta seznam:
Davčni zavezanci enotnega kmetijskega davka so organizacije in samostojni podjetniki, ki so kmetijski pridelovalci.
V skladu z davčnim zakonikom lahko prehod na ESHN opravijo samo podjetja, ki samostojno proizvajajo kmetijske proizvode in prejemajo dohodek od njihove prodaje (vsaj 70% celotnega prihodka), in sicer:
Hkrati lahko vsa opisana podjetja tako prodajajo kmetijske surovine (ulovljene ribe, gojene rastline, sadje, živina) kot tudi predelujejo lastne proizvode v obstoječih proizvodnih obratih z namenom naknadne prodaje.
Niso upravičeni do uporabe kmetijske dajatve:
Če ste upravičeni do UST, strokovnjaki priporočajo prehod na ta sistem – davkoplačevalcem prinaša resnične prihranke in druge ugodnosti, vodenje evidenc pa je čim bolj poenostavljeno.
Kot je navedeno zgoraj, je glavna oblika poročanja za obravnavani režim davčna napoved za enotni kmetijski davek. Uradna oblika tega dokumenta je odobrena z odredbo Zvezne davčne službe MMV-7-3 / 384.
Davčno obdobje po zakonodaji je eno leto, kar pomeni, da morate predložiti izjavo ESHN do 31. marca prihodnje leto. Če je organizacija prenehala delovati, morate najkasneje do 25. dne naslednjega meseca predložiti končno izjavo.
Hkrati je treba spomniti, da za razliko od predložitve deklaracije plačilo enotnega kmetijskega davka poteka ne v eni, ampak v dveh fazah:
Prispevke je mogoče plačati tako s plačilnim nalogom kot pri banki stranke. Zamude pri plačilu davkov vodijo v obračunavanje glob in kazni ter odpravo tega režima.
Knjiga obračuna prihodkov in odhodkov Ker je osnova za izračun plačila kmetijske dajatve razlika med prihodki in odhodki, potrebuje davčni urad vpogled v poročilo stranke – tako lahko še enkrat preverite podatke, ki se odražajo v napovedi, in izračunate znesek davka, ki ga je treba plačati. Ta dostop omogoča:
Hkrati dostava teh dokumentov inšpekciji ni potrebna - dovolj je davčna izjava. Toda vzdrževanje potrebnega poročanja (kot tudi skladnost z denarno disciplino in delo z blagajnami) določa Davčni zakonik Ruske federacije in je obvezen. V nasprotnem primeru kmetijskega pridelovalca čakajo denarne kazni.
Če se v računovodstvo organizacije običajno ukvarjajo strokovnjaki, potem izpolnjevanje KUDiR ne povzroča težav in podjetniki ga izvajajo sami. Knjiga obračuna prihodkov in odhodkov za enotno kmetijsko dajatev se vodi, kot sledi:
Tako vsak podjetnik na ESHN mora imeti posodobljen KUDiR v kakršni koli obliki, ki potrjuje poslovanje primarne dokumentacije, pa tudi arhiv KUDiR v "papirnati" obliki za pretekla davčna obdobja.
Podjetnike, ki prehajajo na UAT, zanima predvsem vprašanje - kako izračunati UAT? Pomen tega je očiten – navsezadnje se plačilo davka opravi pred dostavo in preverjanjem davčne napovedi na inšpektoratu. To pomeni, da ima za kmetijskega pridelovalca veliko vlogo, kako pravilno izračuna zahtevano količino.
Ker plačilo poteka v dveh fazah, bomo za vsako od njih določili stopnje izračuna.
Praktični primer. IP Ivanov prideluje zelenjavo na lastni parceli in jo prodaja na sejmih in je v režimu ESHN. Leta 2015 je imel izgubo v višini 15 tisoč rubljev. Skupni dohodek za leto 2016 po KUDiR je znašal 480 tisoč, odhodki - 212 tisoč, za 1. polovico leta 165 oziroma 132 tisoč rubljev.
Na podlagi teh podatkov je za 1. polovico leta 2016 IP Ivanov dolžan plačati (165-132) * 6% = 1,98 tisoč rubljev, ki jih je treba nakazati najkasneje do 1. julija. Drugo (končno) plačilo se izračuna na naslednji način:
- Odhodki minus prihodki: 480-212=268 tisoč;
- Zmanjšanje zneska izgube za leto 2015: 268-15=253 tisoč;
- Izračun zneska davka: 253 * 6% = 15,18 tisoč;
- Obračun predplačila: 15,18-1,98 = 13,2 tisoč rubljev.
Tako je treba davek v višini 13.200 samostojnih podjetnikov Ivanov plačati do 31. marca 2017, hkrati pa je oddana izjava UAT za leto 2016.
Enotni kmetijski davek je zelo donosna in precej priročna ureditev za proizvajalce v kmetijskem sektorju. Vsako podjetje, ki prodaja samoproizvedeno blago in surovine na področju rastlinske pridelave, živinoreje, ribištva, lova itd., ima možnost preiti nanj.
Davčno obdobje v tem sistemu je 1 leto, po katerem morajo podjetja plačati prispevke in predložiti izjavo. Obdobje poročanja je 6 mesecev, to pomeni, da je ob koncu šestih mesecev potrebno predplačilo.
Upamo, da so informacije na naši spletni strani koristne za naše bralce. Če vam je bil ta članek všeč, nas priporočite svojim prijateljem, pustite svoje komentarje!
Kot eden od ukrepov za podporo organizacijam in podjetnikom v kmetijskem sektorju, ki se ukvarjajo s proizvodnjo izdelkov iz lastnih surovin, je bila vzpostavitev takšnega preferencialnega sistema obdavčitve, kot je enotna kmetijska dajatev. Sistem predvideva poenostavljen postopek poročanja in plačilo le enotnega kmetijskega davka.
Glavne pogoje za uporabo tega posebnega režima določa Davčni zakonik Ruske federacije.
Enotni kmetijski davek lahko plačajo le pridelovalci kmetijskih pridelkov, kar pomeni rastlinsko pridelavo, pa tudi živinorejske proizvode. Ta izjema ne velja za predelovalce tega blaga.
Kmetijski pridelovalci lahko predelujejo, vendar njihov prihodek od pridelave kmetijskih pridelkov ne sme biti manjši od 70 % njihovih celotnih prihodkov. To pojasnjuje majhno število gospodarskih subjektov, ki se nahajajo na UST, v primerjavi z drugimi davčnimi sistemi.
Pomembno! Organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s primarno in naknadno predelavo kmetijskih proizvodov in niso hkrati njen proizvajalec, nimajo pravice do uporabe enotnega kmetijskega davka.
Ta režim ima tudi pravico do uporabe podjetij in podjetnikov v ribiški industriji, ki so priznani kot urbanistično načrtovanje naselij, torej zaposlujejo več kot polovico svojega prebivalstva. Hkrati zanje velja omejitev v obliki števila zaposlenih, ki ne sme biti več kot 300 ljudi, in uporabe ladij v njihovi lasti ali najetih po pogodbah.
Poleg tega obstaja seznam subjektov, ki nimajo pravice do uporabe UST, ti vključujejo:
V skladu z ECNH se namesto tega obračunava enoten obvezni davek davek na prihodek(za podjetja) in dohodnino (za samostojne podjetnike), DDV, davek na nepremičnine. Kmetijski pridelovalci pa morajo prispevati v zunajproračunske sklade. Res je, v nekaterih primerih lahko uporabljajo znižane stopnje.
Novi poslovni subjekti lahko ob vpisu IFTS v Enotni državni register pravnih oseb ali EGRIP preidejo na Enotno kmetijsko dajatev v 30 dneh od registracije. Imajo pravico, da skupaj z registracijskimi dokumenti predložijo obvestilo o uporabi tega sistema.
Dokument pošljejo organizacije na lokaciji, podjetniki pa na naslovu stalnega prebivališča.
Pomembno! Če je gospodarski subjekt začel uporabljati UST, vendar o tem ni obvestil davčnega organa, se šteje, da ni prešel na ta sistem obdavčitve. Tudi, če vloga za prehod ni bila pravočasno oddana, potem v obeh primerih plačnik samodejno preklopi na.
Izbrani posebni režim s plačilom enotnega kmetijskega davka je treba uporabljati do konca davčnega obdobja, predčasni prehod na drug sistem med letom je nesprejemljiv.
Osnova za obdavčitev po UST se izračuna kot dohodek, zmanjšan za znesek nastalih odhodkov. Hkrati je seznam stroškov po davčnem zakoniku Ruske federacije zaprt, ki vsebuje več kot štiri ducate postavk. Za izračun davka se uporablja enotna stopnja 6 %. Izjema sta Republika Krim in Sevastopol, kjer je leta 2016 njena stopnja 0%, od 2017 do 2021 pa ne več kot 4%. Te regije imajo pravico, da samostojno določijo davčno stopnjo, vendar ne več od tiste, ki jo določa zakonik.
Za ugotavljanje prihodkov in odhodkov je potrebno voditi računovodstvo, ta zahteva pa velja tudi za podjetnike. Med letom se kazalniki uspešnosti izračunajo na podlagi nastanka poslovnega dogodka. Davčno obdobje je eno leto, obdobje poročanja pa šest mesecev.
Razmislite o izračunu enotnega davka na primeru.
Maslo LLC je plačnik UAT. Za obdobje od januarja do junija 2015 je bil dohodek prejet v višini 550.000 rubljev. in naredil stroške v višini 175.000 rubljev. Tako bo pri izračunu akontacije:
(550000-175000)*6%=22500 rub.
Ta znesek je treba nakazati davčni službi pred 25. 7. 2015.
V naslednjih šestih mesecih, od julija do decembra 2015, je podjetje Maslo LLC prejelo dohodek v višini 780.000 rubljev in utrpelo stroške v višini 550.000 rubljev. Ker se prihodki in odhodki na začetku leta štejejo za kumulativne, bi bil davek:
((550000+780000)-(175000+550000))*6%=36300 rub.
Ta davek zmanjšamo za že plačano akontacijo:
36300-22500 = 13800 rubljev.
Ta prenos mora biti opravljen najkasneje do 31. marca 2016. Do tega trenutka je treba predložiti izjavo za ESHN.
Podjetja in podjetniki morajo oddati letno izjavo po enotni kmetijski davki. To lahko storite osebno, prek zaupanja vrednega zastopnika, po pošti ali elektronsko.
Davčna napoved za enotni kmetijski davek se predloži enkrat letno, najkasneje do 31. marca obdobja, ki sledi poročevalskemu obdobju.
Če je dejavnost kmetijskega davka prenehala, je treba to poročilo oddati do 25. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je dejavnost prenehala.
Poleg tega morajo podjetniki izpolniti knjigo prihodkov in odhodkov za potrditev svojih prihodkov. Mora biti šivan in oštevilčen. Vsi vpisi v knjigi so razporejeni drug za drugim in so vpisani na podlagi prejetih resničnih dokumentov. Popravki morajo biti potrjeni s podpisom podjetnika ali pečatom podjetja.
Kmetijska dajatev se plačuje med letom v dveh obrokih. Predplačilo je potrebno plačati v 25 dneh po koncu semestra. Nato morate do 31. marca, po koncu davčnega leta, plačati davek ob upoštevanju predhodno opravljenega akontacije.
Ne glede na razlog za zavrnitev UAT ga je najkasneje v 15 dneh od dneva prenehanja dejavnosti obvezno predložiti v davčni dokument v obrazcu 26.1-7 »Obvestilo o prenehanju UAT«.
Prostovoljni prehod z UAT na kateri koli drug sistem obračunavanja davka je možen šele z začetkom novega koledarskega leta. Če želite to narediti, morate davčni službi predložiti izpolnjeno vlogo v obrazcu 26.1-3 "Obvestilo o zavrnitvi uporabe UAT" pred 15. januarjem leta, v katerem je bila zavrnjena.
Podjetje se s tem vprašanjem ukvarja na lokaciji, podjetnik pa v kraju stalnega prebivališča.
Podjetje izgubi pravico do uporabe kmetijske dajatve, če:
Šteje se, da je podjetje ali podjetnik izgubil pravico do kmetijske dajatve od začetka obdobja, ko je bila kršitev ugotovljena. Oddati je treba davčno vlogo v obrazcu 26.1-2 "Obvestilo o izgubi pravice do UAT". V tem času je treba obračunati in plačati vse vrste davkov, značilne za splošni režim - DDV, dohodnino, dohodnino, davek na nepremičnine.
Trenutno obstajata dve vrsti obdavčitve kmetijskih pridelovalcev. Splošni režim se ne razlikuje od tistega, ki ga privzeto plačujejo vsa podjetja. No, poseben režim je ESHN - enotni kmetijski davek. Osredotočen je na področje, na katerem delujejo kmetijska podjetja. Navsezadnje obstaja veliko specifičnih dejavnikov, ki vplivajo na te vrste poslovanja (na primer sezonske razmere, podnebje, atmosferski in naravni pojavi).
Razmislite o ključnih značilnostih tega režima in glavnih spremembah, ki so vplivale na enotni kmetijski davek v letu 2014.
Ne samo proizvajalci kmetijskih proizvodov lahko plačajo DDV. Vsa podjetja, ki prodajajo kmetijske proizvode, pa tudi vse organizacije, ki se ukvarjajo z ribištvom in ribogojstvom, pa tudi kmetijske zadruge, lahko zakonito preidejo na UAT.
Ključna zahteva je, da je prihodek od prodaje kmetijskih pridelkov vsaj 70 % celotnega prihodka. Če govorimo o ribolovu, potem morate za plačilo enotnega kmetijskega davka imeti lastna ali najeta plovila.
Za razliko od splošnega davčnega režima ESHN vključuje lastno sestavo plačanih prispevkov. Skupni znesek davka je sestavljen iz naslednjih elementov:
Seveda ima obdavčitev kmetijskih pridelovalcev svoje prednosti. Torej so podjetja, ki plačujejo enotni kmetijski davek, oproščena v naslednjem vrstnem redu:
Vsi ostali davčni prispevki se plačujejo na enak način kot v OSNO.
Če je podjetje proizvajalec kmetijskih proizvodov in izpolnjuje zakonske zahteve, je prehod na UAT možen na dva načina:
Kot lahko vidite, so pravila še enostavnejša kot prej. Čeprav še pred tem niso bili posebej težki. Med letom ne morete zavrniti plačila ESHN. Če je podjetje že prešlo na nov sistem, lahko vlogo za spremembe oddate do 15. februarja tekočega leta.
Vendar pa je poleg tega še obvezen postopek za ukinitev ESHN. Uporablja se v primerih, ko kmetijski proizvajalec preneha biti takšen in se že ukvarja z drugo dejavnostjo. Če podjetje ne proizvaja več kmetijskih pridelkov, potem ne more več plačevati enotnega kmetijskega davka. To se naredi tudi v primeru, da je delež prihodkov od prodaje kmetijskih pridelkov v skupnem znesku dohodka manjši od 70 %, ki ga določa zakon.
Če se samostojni podjetnik ali organizacija ukvarja s kmetijsko dejavnostjo in plačuje enotni kmetijski davek, potem so precej specializirani. Posebno se upoštevajo tudi odhodki in dohodki po enotni kmetijski davki. Denar, prejet od prodaje proizvedenih izdelkov, se lahko porabi za plače zaposlenih, za oglaševanje in za osnovne proizvodne potrebe. Pri plačilu tega davka ni običajne postavke »drugi stroški«, nadzorne davčne organizacije pa strogo spremljajo izpolnjevanje tega pogoja.
Ni potrebno voditi knjige prihodkov in odhodkov. Prihodki so uradno priznani le tista sredstva, ki so prispela na blagajno podjetja ali na poravnalne račune.
Sama DDV se plača polletno, vendar je davčno obdobje eno koledarsko leto. Akontacija davka se plača pred 25. julijem poročevalskega leta, celoten znesek pa mora biti plačan v celoti do 31. marca naslednjega leta. Posledično mora plačnik davčni obračun za enotni kmetijski davek predložiti Zvezni davčni službi do 31. marca leta, ki sledi poročevalnemu.
Če iz kakršnega koli razloga preneha dejavnost plačnika, mora vložiti davčno napoved do 25. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je dejavnost prenehala.
Enotni kmetijski davek se izračuna v skladu s pravili, navedenimi v členu 346.9 Davčnega zakonika Ruske federacije. Običajna davčna stopnja je 6 %. Zato je pri izračunu potrebno velikost davčne osnove pomnožiti z 0,06. No, osnova je denarni izraz skupnega zneska dohodka minus skupni znesek odhodkov. Davčna osnova se določi na preprost način: v prirastkih od začetka novega koledarskega leta se seštejejo vsi prihodki in vsi odhodki izplačevalca.
Če so odhodki višji od prihodkov, je dejavnost plačnika uradno priznana kot nedonosna. V tem primeru bo imel pravico znižati davčno osnovo za znesek, ki je enak izgubam, ki so nastale v preteklem letu. Pomembno je upoštevati, da se davčna osnova lahko zmanjša za največ 30 %. Če znesek izgube preseže 30-odstotno mejo, se preostali znesek izgube lahko prenese v naslednje davčno obdobje ali celo več obdobij. Omejitev, ki velja v tem primeru, je deset let. Izgub se ne more prenesti za več kot deset let.
Davčni zakonik Ruske federacije ne določa le pravil za obdavčitev kmetijskih podjetij, temveč tudi kazni za morebitne kršitve ustaljenega postopka. Glavne točke, ki se jih je treba zavedati, so naslednje:
Kot vsak drug sistem ima davek ESHN svoje prednosti in slabosti. Vsa podjetja se po predhodnem izračunu ne strinjajo, da je ta davek res donosno plačati. Tako se nadomešča dohodnina, ki se od leta 2006 vztrajno povečuje. Torej, če je imela pred letom 2006 dohodnina stopnja 0 %, potem je od leta 2007 že 6 %, od leta 2009 - 12 %, od leta 2012 se je povečala na 18 %, od leta 2015 pa bo 24 %. Tako lahko ESHN res prihrani veliko denarja.
Obstaja pa tudi obratna stran kovanca. Navsezadnje je resnična korist od proizvodnje ali drugih dejavnosti odvisna od finančne politike, število dejavnikov, ki lahko vplivajo na dobičkonosnost, pa je zelo veliko. Torej, če ni davčnih spodbud za premoženje, je zelo donosno preiti na enotni kmetijski davek, saj bodo v tem primeru dejanska davčna plačila posameznega podjetnika ali organizacije res postala veliko manjša.
Od pozitivnih točk je mogoče omeniti naslednje:
Seveda obstaja tudi slaba stran. Na splošno bo nerentabilen prehod na UAT za velika podjetja, ki imajo visoko raven proizvodnje. Navsezadnje izgubijo znesek davka na dodano vrednost, ki ga povrne proračun.
Od leta 2014 so začele veljati spremembe, ki so omogočile vložitev zahteve za prehod na enotno kmetijsko dajatev ne do 20. decembra tekočega leta, ampak do 31. decembra. Namesto same vloge se zdaj odda tudi obvestilo. Če želi samostojni podjetnik ali organizacija takoj po registraciji izbrati ta davčni sistem, potem to lahko stori ne v petih, ampak v 30 dneh od dneva registracije.
Poleg tega novoustanovljene organizacije ne bodo imele uradnega statusa plačnikov, ki so izgubili pravico do prehoda na enotno kmetijsko dajatev, če v prvem letu svojega obstoja sploh niso imeli dohodkov iz kmetijske dejavnosti. V tem primeru se pravilo 70 % ne uporablja.
Nekatere spremembe so vplivale tudi na izračun davčne osnove. Odhodki, na primer, zdaj vključujejo vse pristojbine, ki jih plača podjetje, poleg kmetijskega davka. Zato se lahko davčna osnova bistveno zmanjša.
