V letu 2016 je treba zavarovalne premije v zunajproračunske sklade izračunati na naslednji način.
1. Če plačila delavcu, izračunana po obračunskem načelu od začetka leta, ne presegajo dohodkovne meje za obračun prispevkov v pokojninski sklad, je prispevna stopnja v pokojninski sklad 22 %.
V letu 2016 je najvišji znesek osnove za izračun prispevkov v PFR 796.000 rubljev (odlok vlade Ruske federacije z dne 26. novembra 2015 št. 1265). Prispevki v PFR iz zneskov, ki presegajo mejno vrednost (796.000 rubljev), se zaračunavajo po stopnji 10%.
V letu 2017 bo najvišja vrednost osnove za prispevke v PFR 876.000 rubljev (odlok vlade Ruske federacije z dne 29. novembra 2016 št. 1255).
2. Če plačila zaposlenemu, izračunana na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta, ne presegajo dohodkovne meje za izračun prispevkov v FSS Ruske federacije, je stopnja prispevka za socialno zavarovanje 2,9%.
V letu 2016 je najvišji znesek osnove za izračun prispevkov za FSS Ruske federacije (v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom) 718.000 rubljev (Odlok vlade Ruske federacije z dne 26. novembra 2015 št. 1265). Od zneska, ki presega mejno osnovo, se prispevki za socialno zavarovanje ne plačujejo.
V letu 2017 bo najvišji znesek osnove za prispevke v FSS Ruske federacije 755.000 rubljev (odlok vlade Ruske federacije z dne 29. novembra 2016 št. 1255).
3. Od 1. januarja 2015 se morajo zavarovalne premije FFOMS plačevati od vseh vplačil v korist zaposlenih po stopnji 5,1 %. Mejna osnova za obračun zavarovalnih premij v FFOMS je ukinjena.
V letu 2016 so bile določene splošne tarife za obračun zavarovalnih premij:
Prispevke je treba nakazati za izplačilo zavarovalne pokojnine - 392 1 02 02010 06 1000 160.
Pokojninski sklad samostojno razdeli zavarovalne premije za kapitalske in zavarovalne pokojnine, pri čemer znesek prispevkov za financiranje kapitalskih pokojnin prenese na ločen račun PFR (člen 2, člen 20.1 zakona z dne 15. decembra 2001 št. 167-FZ).
Obračun prispevkov, prejetih za izplačilo kapitalske pokojnine, se izvaja na podlagi personaliziranih računovodskih podatkov, odvisno od tega, katero možnost pokojninskega zavarovanja je oseba izbrala.
Od 1. januarja 2017 bo vse zavarovalne premije, razen premij za "škodo", upravljala Zvezna davčna služba Rusije. Od tega datuma zvezni zakon z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ postane neveljaven. Hkrati začne veljati 34. poglavje davčnega zakonika "Zavarovalni prispevki", ki določa pravila za njihov obračun in plačilo.
Pri obračunu zavarovalnih premij ni prišlo do bistvenih sprememb. Obračunsko obdobje je ostalo enako – koledarsko leto; obdobja poročanja - prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev (člen 423 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek tarif za leto 2017 se prav tako ni spremenil (člen 426 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Samostojni podjetniki, odvetniki, notarji, ki se ukvarjajo z zasebno prakso, plačujejo zavarovalne premije v Pokojninski sklad Ruske federacije in FFOMS v fiksnih zneskih.
Stopnje prispevkov za podjetnike so:
Od 1. januarja 2014 velja naslednje pravilo. Če letni dohodek podjetnika ne presega 300.000 rubljev, se fiksni znesek prispevka k PFR določi po formuli:
Fiksni znesek prispevka za FFOMS se določi po formuli:
Minimalna plača od 1. januarja 2016 znaša 6204 rubljev. Tako je bilo fiksno plačilo PFR v letu 2016 19.356,48 rubljev (6.204 rubljev × 26% × 12), FFOMS - 3.796,85 rubljev (6.204 rubljev × 5,1% × 12).
Upoštevajte: kljub dejstvu, da se je od 1. julija 2016 minimalna plača povečala na 7.500 rubljev (člen 1 zveznega zakona z dne 2. junija 2016 št. 164-FZ), pri izračunu fiksnega plačila za leto, morate uporabiti indikator, ki je nastavljen 1. januarja tekočega leta. To pomeni, da v letu 2016 za izračun zavarovalnih premij podjetniki uporabljajo minimalno plačo v višini 6204 rubljev.
Od 1. januarja 2017 se minimalna plača ne bo povečala, njena vrednost pa bo ostala na ravni 7.500 rubljev.
Torej bo fiksno plačilo v letu 2017:
Če dohodek podjetnika presega 300.000 rubljev, bo plačal še 1% PFR od dohodka, ki presega ta znesek. 1% se izračuna od prihodkov (prihodki od prodaje in prihodki iz poslovanja iz člena 346.15 Davčnega zakonika), ne da bi jih zmanjšali na odhodke.
To mnenje je Ministrstvo za finance izrazilo v dopisu z dne 27. 3. 2015 št. 03-11-11/17197. Finančna razlaga je naslednja. Pri določanju predmeta obdavčitve »poenostavljalci« upoštevajo prihodke od prodaje in prihodke iz poslovanja na način, določen v 1. in 2. odstavku 248. člena Davčnega zakonika. Izjema je:
Iz tega sledi, da je treba za izračun pokojninskih prispevkov od zneska dohodka "poenostavljenega" podjetnika, ki presega 300.000 rubljev, upoštevati le dohodek, ne da bi jih zmanjšali na odhodke. Poleg tega ne glede na to, kateri predmet obdavčitve se uporablja IP.
Skupni znesek zavarovalnih premij, ki jih v pokojninski sklad prenesejo podjetniki z dohodkom nad 300.000 rubljev, je omejen z mejo. Izračuna se po formuli (odstavek 2, del 1.1, člen 14 zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ):
V letu 2016 je določena meja 154.851,84 rubljev. Če torej dohodek podjetnika, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, presega 300.000 rubljev, potem izračuna znesek zavarovalnih premij na zgornji način (klavzula 2, del 1.1, 14. člen zakona št. 212-FZ) in nato primerja prejeti znesek z najvišjim zneskom zavarovalnih premij, ki je lahko naveden v FIU. Če izračunano fiksno plačilo presega najvišjo vrednost, se v pokojninski sklad izplača 154.851,84 rubljev.
v fiksnem znesku plus 1,0 odstotka dohodka plačnika, ki presega 300.000 rubljev za obračunsko obdobje.
Leta 2018 bo najvišji znesek pokojninskih prispevkov 26.545 × 8 = 212.360 rubljev.
Opomba: Rok za plačilo prispevkov v višini 1% od dohodka nad 300 tisoč rubljev je preložen s 1. aprila na 1. julij.
Če je predmet obdavčitve "prihodki minus odhodki" - vrednost kazalnika vrstice 213 deklaracije.
Samostojni podjetnik, ki združuje splošni davčni režim in "imputacijo", mora pri izračunu "zase" sešteti dohodek. In sicer: seštejte znesek »pripisanega« dohodka z višino dejansko prejetih dohodkov iz opravljanja dejavnosti po splošnem davčnem režimu. Ob tem se ne upoštevajo davčne olajšave, ki zmanjšujejo davčno osnovo za dohodnino. Takšna pojasnila vsebuje nedavno objavljeno pismo Ministrstva za delo Rusije z dne 18. decembra 2015 št. 17-4 / OOG-1797.
Pozor!
Za podjetnike, ki delajo v več davčnih režimih, dohodek se določi skupaj za vse davčne režime.
Hkrati se pri združevanju poenostavljenega davčnega sistema in UTII seštejejo realni in "pripisani" dohodki (ob upoštevanju koeficientov K1 in K2).
Pri kombiniranju poenostavljenega davčnega sistema in patenta - resnični in potencialno možni dohodki.
Prihodki za odhodke se v nobenem primeru ne zmanjšajo!
Opomba: Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 18. julija 2014 št. 03-11-11 / 35499
Dejanski znesek prihodka, ki ga je podjetnik prejel v zvezi s pripisano dejavnostjo, ni pomemben. Znesek dodatne zavarovalne premije v letu 2019 se določi na podlagi zneska pripisanega dohodka za obračunsko obdobje, ki presega 300.000 rubljev.
Podjetnik lahko plača zavarovalne premije v obliki 1 % presežka od trenutka, ko je dohodek presežen v tekočem letu, ne da bi čakal na konec leta.
Drugo fiksno plačilo zavarovalnih premij v pokojninsko blagajno se obračunava od prihodkov. Zato je do izteka poslovnega leta nemogoče natančno vedeti dohodek podjetnika. Zato znesek drugega fiksnega plačila premij pokojninskega zavarovanja za samostojne podjetnike (1% zneska nad 300.000 rubljev) ne bo znan do 31. decembra 2018. Toda to ne pomeni, da morate počakati do konca leta, da plačate prispevke iz dohodka FIU.
Če je dohodek samostojnega podjetnika sredi leta presegel 300.000 rubljev, lahko že začnete obročno plačevati drugo plačilo zavarovalnih premij v PFR, na podlagi že znanih zneskov. V začetku leta 2019 bo IP plačal preostanek, ko bo znan celoten dohodek.
Zato lahko podjetnik v letu 2019 po fazah prenese drugo plačilo na FIU, potem ko dohodek preseže 300.000 rubljev ali morda celoten znesek ob koncu leta. Razmislite o teh dveh možnostih, v čem se razlikujeta, ali obstaja kakšna korist?
Znesek druge dodatne zavarovalne premije v Pokojninski sklad za leto 2018 za zavarovanje podjetnikov, plačane najkasneje do 1. aprila 2019, se izračuna po formuli:
Dodaten prispevek FIU\u003d (Vsi PRIHODKI (brez stroškov) - 300.000 rubljev) × 1%
Opomba: Če kombinirate "poenostavitev" z UTII ali patentom, boste morali sešteti dohodek za vse dejavnosti. Pravila za določitev višine dohodka v tem primeru so prikazana zgoraj.
Podjetnik I.I. Ivanov uporablja "poenostavljeno". Njegov dohodek za leto 2018 je po podatkih znašal 9 milijonov rubljev. Stroški - 10 milijonov rubljev.
Podjetnik je izračunal drugo plačilo PFR iz dohodka: (9.000.000 rubljev - 300.000 rubljev) × 1% = 87.000 rubljev.
Stroški niso vplivali na znesek plačila FIU. Torej, ko je v letu 2018 dejansko prejel 1 milijon rubljev izgube. (10 milijonov rubljev - 9 milijonov rubljev), I.I. Ivanov mora v pokojninski sklad Ruske federacije še plačati dodatnih 87.000 rubljev.
Ali je ekonomsko izvedljivo plačati drugo zavarovalno premijo v Pokojninski sklad Ruske federacije (1% dohodka), ne da bi čakali na konec leta?
USN dohodek. Pri predmetu dohodka lahko znižate enotni davek le na tiste prispevke, ki so bili plačani v istem poročevalskem (davčnem) obdobju (točka 3.1).
IP na dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu brez zaposlenih upravičen do celotnega zneska zavarovalnih premij z uporabo odbitka. Prispevki znižujejo davek po poenostavljenem davčnem sistemu za obdobje, v katerem so plačani – četrtletje, pol leta, 9 mesecev, leto. Prispevki so bili na primer plačani septembra, kar pomeni, da so odbitni ob plačilu akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu za 9 mesecev.
IP o poenostavljenem davčnem sistemu z zaposlenimi, ki ima zaposlene tako po pogodbi o zaposlitvi kot po njej, lahko iz poenostavljenega davčnega sistema odbije tako prispevke za zaposlene kot prispevke zase. Toda znesek odbitka je strogo omejen - ne več kot 50% zneska obračunanega davka.
Če podjetnik dela sam, zavarovalne premije, ki jih je sam plačal, brez omejitev pripiše kot odbitek. To pomeni, da se davek na poenostavljeni davčni sistem za samostojne podjetnike lahko zmanjša za plačane zavarovalne premije do nič, če so plačani prispevki višji od zneska davka na poenostavljeni davčni sistem (točka 3.1).
Podjetnik sam ali z zaposlenimi, zavarovalne premije se odštejejo v četrtletju, v katerem so dejansko plačane v proračun. To velja tako za prispevke za zaposlene kot za prispevke zase.
Opomba: Da bi se že v letu 2014 upošteval del plačanih prispevkov od dohodkov po poenostavljenem davčnem sistemu, jih je treba plačati od dejansko prejetih dohodkov in ne od predvidenih (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 21. februar 2014 št. 03‑11‑11/7515).
IP USN dohodek. Dohodek podjetnika I.I. Ivanov v letu 2014 je bil skupni znesek za:
V prvem trimesečju prispevkov ni mogoče plačati, ker še vedno ni natančne višine dohodka za davčno obdobje. I.I. Ivanov lahko začne plačevati zavarovalne premije iz dohodka od julija, ko je njegov dohodek dosegel 300.000 rubljev. in presegla določeno vrednost.
Podjetnik je oktobra obračunal zavarovalne premije od zasluženih prihodkov in jih plačal FIU. Znesek plačila je bil 2000 rubljev. [(500.000 rubljev - 300.000 rubljev) × 1%].
Januarja 2019 je I.I. Ivanov je izračunal preostanek plačila iz dohodka za leto 2018. Skupaj je treba FIU plačati 7.000 rubljev za leto. [(1.000.000 rubljev - 300.000 rubljev) × 1%]. Ob upoštevanju plačila v oktobru je znesek, ki ga je treba nakazati v prvem četrtletju 2019, 5.000 rubljev. (7000 rubljev - 2000 rubljev).
IP na poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki-odhodki. V tem primeru se lahko plačani prispevki vštejejo v stroške (pr. 7. pododstavek). Na primer, prispevki, plačani septembra, so knjiženi v odhodek za 9 mesecev 2014. Zato lahko s postopnim plačilom drugega plačila FIU zneske enakomerno vključite v stroške.
Po opravljenem prvem plačilu morate počakati do konca leta in izračunati končni dohodek za leto 2018. Nato ostane le še izračunati končni znesek drugega plačila v pokojninski sklad za leto 2018, od prejetega zneska odšteti že plačane prispevke in nastalo razliko plačati v proračun.
Na objektu morajo »poenostavljalci« dohodkov minus odhodki (organizacije in samostojni podjetniki) upoštevati zavarovalne premije ob njihovem plačilu (2. člen). Zato zavarovalne premije od dohodkov nad 300.000 rubljev. se upoštevajo pri odhodkih v poročevalskem (davčnem) obdobju, v katerem so dejansko plačani. To pomeni, da lahko podjetnik posameznik svoje stroške uravnava in zavarovalnine razporeja v pokojninsko blagajno na način, ki mu ustreza, vse je odvisno od tega, kdaj jih bo izplačal. Poleg tega je treba zavarovalne premije plačati iz realnega dohodka. Prispevkov, plačanih iz ocenjenega dohodka, ni mogoče upoštevati pri odhodkih, inšpekcija takšnih odhodkov ne priznava (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 21. februarja 2014 št. 03-11-11 / 7514).
Opomba: pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije št. 03-15-06 / 15590 z dne 17. 3. 2017
Pri izračunu dohodka samostojnega podjetnika, ki presega 300 tisoč rubljev za namene izračuna zavarovalnih premij, se za plačnike, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, upošteva dohodek v skladu z.
Tako je za določitev višine zavarovalne premije obveznega pokojninskega zavarovanja za pripadajoče obračunsko obdobje za samostojne podjetnike po poenostavljenem davčnem sistemu, tako izplačevanje kot ne izplačila in drugih prejemkov posameznikom, znesek dohodka znesek dohodek, ki so ga dejansko prejeli od poslovanja za to obračunsko obdobje. Stroški iz člena 346.16 Davčnega zakonika se v tem primeru ne upoštevajo.
Kar zadeva odločbo Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 30. novembra 2016 N 27-P, se ta odločba nanaša samo na plačnike zavarovalnih premij - IP na OSNO, kar se odraža v 9. odstavku 430. člena, ki je začel veljati. 1. januarja 2017 "Zavarovalne premije "NK.
Podjetnik mora plačevati zavarovalne premije v obliki fiksnega plačila od dneva, ki sledi dnevu njegove registracije kot samostojnega podjetnika posameznika, in ne od trenutka, ko je dejansko začel opravljati dejavnost.
Opomba: Vrhovno arbitražno sodišče v sodbi z dne 20. 6. 2014 št. VAC-7260/14 o zavrnitvi prenosa zadeve na predsedstvo tega sodišča.
Obveznost plačila zavarovalnih premij v obliki fiksnega plačila nastane za samostojnega podjetnika od trenutka, ko pridobi določen status in ni povezana z dejanskim opravljanjem podjetniške dejavnosti. To pomeni, da je dolžan plačevati zavarovalne premije, tudi če ne opravlja finančno-gospodarske dejavnosti, hkrati pa ni odjavljen pri registracijskem organu.
celo če samostojni podjetnik posameznik ne posluje, je dolžan plačati zavarovanje prispevkov od naslednjega dne.
Če se je samostojni podjetnik zaposlil kot zaposleni, bodo zavarovalne premije zanj prišle v proračun iz dveh virov.
Opomba: Dopis Ministrstva za finance z dne 19. 2. 2019 št. 03-15-05 / 10358
Zavarovalne premije za samostojnega podjetnika, ki je zaposleni, mora plačati tako njegov delodajalec kot sam
poslovnež.
Poravnava s FSS - postopek za izračun in plačilo prispevki v ta sklad so vroča tema ne le za delodajalce, zaposlene, ampak tudi za posameznike, ki za plačilo uporabljajo delo drugih fizikov. O tem, kako pravilno izračunati in plačati zavarovalne premije v socialnem zavarovanju, bomo govorili v tem članku.
Obstajata dve vrsti plačil FSS, ki jih urejajo različni zakoni:
Poleg tega zavarovanje v zunajproračunskih skladih ureja splošni zakon z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ (preneha veljati 1. januarja 2017).
O tem, kdo je zavarovanec in plačnik zavarovalnih premij v FSS, piše v čl. 2.1 zakona št. 255-FZ in čl. 3 zakona št. 125-FZ. Glavno sporočilo teh členov je, da če nekdo zaposli osebo, ki je predmet obveznega socialnega zavarovanja, potem samodejno postane zavarovalec, ki je dolžan obračunavati in plačevati prispevke FSS. Zavarovalnice so lahko:
Zdaj pa ugotovimo, kdo mora biti brez napake zavarovan v FSS. To je določeno v čl. 2 zakona št. 255-FZ in čl. 5 zakona št. 125-FZ. Spodnja tabela prikazuje, kdo je posebej zavarovan:
|
Delovne osebe |
Zavarovanje VNiM (člen 2 zakona št. 255-FZ) |
Zavarovanje NS in PZ (člen 5 zakona št. 125-FZ) |
|
Osebe, ki delajo v skladu s pogodbo o zaposlitvi |
||
|
Osebe, ki jim je sodišče odvzelo prostost in zaposlene za plačilo |
||
|
Da, če je navedeno v pogodbi |
||
|
Odvetniki, samostojni podjetniki, člani kmečkih kmetij, posamezniki, ki niso samostojni podjetniki |
Ne, se pa lahko zavaruje prostovoljno |
Osnova za obračun prispevkov so plačila delodajalca zavarovanca svojemu zavarovanemu delavcu v skladu s pogodbo o zaposlitvi ali v nekaterih primerih sporazumom GPC (8. člen zakona št. 212-FZ in člen 20.1. zakona št. 125-FZ). Hkrati je čl. 9 zakona št. 212-FZ in čl. 20.2 zakona št. 125-FZ določa seznam plačil, ki se ne smejo upoštevati pri izračunu osnove za socialne prispevke.
Omejitev za obračunavanje plačil FSS za VNiM v letu 2016 je bila določena na 718.000 rubljev. na podlagi odst. 4-5 zakona št. 212-FZ in odlok vlade Ruske federacije z dne 26. novembra 2015 št. 1265. Če presegajo ta znesek, se prispevki za VNiM ne zaračunavajo, ni omejitev za prispevke za poškodbe.
Prispevna stopnja za VNiM v letu 2016 je 2,9 % (člen 58.2 zakona št. 212-FZ). Obstajajo pa tudi znižane stopnje za nekatere zavarovalnice, najdete jih v čl. 58 zakona št. 212-FZ. Stopnje prispevkov "za poškodbe" so opisane v zakonu o tarifah za zavarovanje iz NSiPZ z dne 22. decembra 2005 št. 179-FZ in se gibljejo med 0,2-8,5%, za nekatere organizacije, določene v čl. 2 zakona št. 179-FZ se daje 40-odstotni popust. In tudi zavarovanec lahko zasluži nekaj popustov ali, nasprotno, bonusov na podlagi rezultatov svojega dela, ob upoštevanju ocene varstva dela (člen 22 zakona št. 125-FZ).
Mesečno plačilo se izračuna na naslednji način:
P(n) = (B × T) - ∑P(1, 2... n - 1),
П(n) — mesečno obvezno plačilo za mesec n;
B - osnova od začetka leta kumulativno do konca meseca, za katerega se izvaja obračun;
T je odstotek zavarovalnih premij;
∑P(1, 2... n - 1) je znesek mesečnih plačil za pretekle mesece.
Primer
Mesečna plača inženirja P. Yu. Korabelnikova je 123.700 rubljev. Od januarja do junija je delal brez bolniških odsotnosti, počitnic in službenih potovanj, vsak je prejel po 123.700 rubljev. mesečno. Obračunamo prispevke na FSS, ki jih mora delodajalec plačati za plačila Korabelnikovu v maju in juniju. Organizacija spada v 1. razred prorizičnosti.
Preverimo, če je bila mejna osnova v maju presežena:
123.700 × 5 = 618.500 rubljev
Ne, ni presežen, zato zaračunavamo prispevek v primeru VNiM:
618.500 x 2,9 % - 123 700 x 4 x 12,9 % = 3587,3 RUB
Prispevek v primeru NSIP:
618.500 × 0,2% - 123.700 × 4 × 0,2% = 247,4 rubljev.
Junija je osnova 123.700 × 6 = 742.200 rubljev, kar je več od najvišje osnove 718.000 rubljev. Zato za šest mesecev izračunamo prispevek VNiM od 718.000 rubljev. Rok v juniju:
718.000 × 2,9 % - 618 500 × 2,9 % = 2885,5 rubljev
Prispevek v primeru NSIP:
742.200 × 0,2% - 618.500 × 0,2% = 247,4 rubljev.
Izračunano plačilo je treba plačati najkasneje do 15. dne naslednjega meseca (5. člen 15. člena zakona št. 212-FZ, 4. člen, 22. člen zakona št. 125-FZ).
O tem, kaj nam pri izračunih zavarovalnih premij pripravlja prihodnje leto - v članku.
Pravila za prostovoljno zavarovanje v FSS v primeru VNiM so obravnavana v čl. 4.5 zakona št. 255-FZ. Letni znesek prispevkov se izračuna na podlagi minimalne plače, ki je veljala na začetku leta, in stopnje 2,9 %. Torej, formula za izračun:
P \u003d minimalna plača × T × 12,
P - znesek prispevkov za tekoče leto;
Minimalna plača - minimalna plača, določena na začetku leta, za katero upoštevamo prispevke;
T je odstotek socialnih prispevkov.
Ta znesek morajo prostovoljci nakazati v sklad še pred koncem letošnjega leta – do 31. decembra.
Socialni prispevki v FSS se obračunajo od plačil zaposlenim, ki so v delovnem razmerju z zavarovanci. Prispevkov ne plačujejo samo organizacije, ampak tudi posamezniki, ki zaposlujejo delavce. Zapomniti si je treba tudi najvišje vrednosti osnove, po doseganju katerih prispevkov v FSS ni treba plačati.
Tretji primer. Obračun prispevkov za pokojninsko, socialno in zdravstveno zavarovanje v letu 2017 poteka po posebnih pravilih, če je tuji delavec visokokvalificiran specialist.
Pridobite dostop za goste in vnesite ime svojega podjetja. Podatke o podjetju je treba dopolniti s podatki za Zvezno davčno službo, Pokojninski sklad Ruske federacije in Sklad za socialno zavarovanje - glavna stvar je navesti tarifno kodo plačnika.
Uporabite namig, če imate kakršna koli vprašanja.
Nato dodajte podatke o zaposlenem. En primer je dovolj. Sam program Glavbukh bo obračunal plačila pri izračunu zneskov plač in drugih plačil zaposlenemu. Vse zneske boste videli v razdelku "Plača" v tabeli plač za mesec.
Program Glavbukh pozna posebnosti obračunavanja prispevkov za začasno bivajoče tujce in zaposlene, ki so prišli iz Armenije, Belorusije, Kirgizistana ali Kazahstana. Dovolj je, da v podatkih zaposlenega označite podatke o njegovem državljanstvu in vse spremembe v obračunu prispevkov se bodo uveljavile avtomatsko.
Program Glavbukh bo vse izračunane zneske prenesel v potrebne vrstice 4-FSS in nov izračun prispevkov. Zaprite plačo za zadnje četrtletje in pojdite na razdelek »Poročanje«. Če nekateri podatki manjkajo, vam bo spletna storitev povedala, kaj morate izpolniti.
Program Glavbukh bo ustvaril poročila o prispevkih v treh oblikah:
Prenesite zahtevano datoteko. ! Zagotovljen za 2 meseca.
Zneske izplačil za vsakega zaposlenega (v okviru zunajproračunskih skladov) je treba sešteti. Rezultat bo skupni znesek zavarovalnih premij, obračunanih od začetka leta do konca tekočega meseca za celotno organizacijo.
Plačilo zavarovalne premije za tekoči mesec izračunajte na naslednji način::
Takšna pravila za določitev zneska mesečnega plačila za zavarovalne premije izhajajo iz 3. dela 15. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ in 4. člena postopka, odobrenega z odredbo Ministrstva za zdravje in socialni razvoj. Rusije z dne 18. novembra 2009 št. 908n.
Zmanjšajte znesek mesečnega plačila FSS Rusije za znesek stroškov za obvezno socialno zavarovanje, ki jih ima organizacija (2. del 15. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ). Ti stroški vključujejo:
Naštete vrste zavarovalnega kritja se financirajo na račun FSS Rusije ob upoštevanju določb 3. člena zakona z dne 29. decembra 2006 št. 255-FZ.
Primer zmanjšanja zavarovalnih premij za znesek stroškov, ki jih ima organizacija za državno socialno zavarovanje
Januarja je organizacija obračunala v korist svojih zaposlenih:
Organizacija uporablja splošne zavarovalne premije.
Za januar je računovodja obračunala zavarovalne premije v višini 120.000 rubljev. (400.000 rubljev × 30%), vključno s prispevki za FSS Rusije - 11.600 rubljev. (400.000 rubljev × 2,9%).
Stroški organizacije v januarju za državno socialno zavarovanje so znašali 31.500 rubljev. (8.000 rubljev + 23.500 rubljev), kar je več kot prispevki za FSS Rusije za isti mesec. Organizacija se je odločila svoje stroške nadomestiti z zmanjšanjem prihodnjih plačil.
Januarja organizacija ni ničesar prenesla na FSS Rusije. Del stroškov, ki jih ne krijejo zavarovalne premije, v višini 19.900 rubljev. (31.500 rubljev - 11.600 rubljev) je računovodja organizacije upošteval pri izračunu prispevkov FSS Rusije za februar.
Če je znesek stroškov socialnega zavarovanja presegel znesek zavarovalnih premij, obračunanih v FSS Rusije, lahko organizacija:
Datum vključitve plačil v osnovo za izračun zavarovalnih premij je dan, ko se prejemki obračunajo v korist zaposlenega (člen 1 11. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ). Na enak način se določi tudi datum izplačila socialnih prejemkov. Zato se vsak mesec prispevki, pripisani FSS Rusije, zmanjšajo za znesek dajatev, obračunanih v istem mesecu. Datum dejanskega izplačila dajatev v tem primeru ni pomemben.
Prispevke izračunajte posebej za vsak oddelek organizacije.
Zavarovalne premije je treba obračunati in plačati na kraju samem ločen oddelek če je delitev:
Če vsaj eden od teh pogojev ni izpolnjen, se zavarovalne premije za ločen pododdelek izračunajo in prenesejo v zunajproračunske sklade na lokaciji sedeža organizacije.
Ta postopek izhaja iz določb 11.-14. člena 15. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ.
Znesek zavarovalnih premij, ki jih organizacija plača v kraju ločenega pododdelka, se določi na podlagi zneska plačil, ki jih ta ločeni pododdelek obračuna zaposlenemu, ob upoštevanju zneskov, obračunanih v njegovo korist v matični organizaciji. Na kraju registracije matične organizacije plačajte zavarovalne premije, zmanjšane za premije za ločeno pododdelek. To pomeni, da če zaposleni hkrati dela na sedežu in v ločenem oddelku, ki je razporejen v ločeno bilanco stanja, ločeno izračunajte zavarovalne premije iz njegovih plačil:
Hkrati se skupni znesek plačil v korist takega zaposlenega (za prehod na znižane zavarovalne stopnje ali prenehanje obračunavanja prispevkov) določi za celotno organizacijo. V letu 2016 je ta znesek:
To izhaja iz določb Odloka Vlade Ruske federacije z dne 26. novembra 2015 št. 1265 in pisma Ministrstva za delo Rusije z dne 26. februarja 2013 št. 17-3 / 326.
Zavarovalne premije izračunajte na enak način, če je bil med letom uslužbenec odpuščen iz enega oddelka organizacije in zaposlen v drugem oddelku iste organizacije (dopis FSS Rusije z dne 18. decembra 2012 št. 15-03-11 / 08-16893).
Situacija: kako izračunati zavarovalne premije po splošnih stopnjah, če je bil uslužbenec med letom odpuščen in ponovno zaposlen v isti organizaciji? Znesek izplačil od začetka leta do odpovedi je presegel najvišjo osnovo.
Prispevke izračunajte ob upoštevanju dohodka, natečenega pred odpuščanjem.
Obdobje poravnave prispevkov za obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje je koledarsko leto (10. del zakona št. 212-FZ z dne 24. julija 2009).
Delodajalec določi osnovo za obračun zavarovalnih premij za vsakega zaposlenega samostojno po obračunskem načelu od začetka leta. Organizacije, ki plačujejo zavarovalne premije po splošnih stopnjah, v letu 2016 obračunavajo premije po naslednjem vrstnem redu.
1. Pokojninskemu skladu Ruske federacije:
2. V FSS Rusije:
3. V FFOMS: po stopnji 5,1 odstotka, ne glede na višino plačil.
Ta postopek določajo deli 1, 3, 4 in 5 člena 8, del 1 člena 58.2 zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ in odlok vlade Ruske federacije z dne 4. decembra, 2014 št. 1316.
Zakonodaja ne vzpostavlja razmerja med najvišjim zneskom izplačil, ki so predmet zavarovalnih premij, in številom pogodb (delovno-pravnih ali civilnopravnih), na podlagi katerih je isti delodajalec (kupec) v obračunskem obdobju ta izplačila obračunal. zaposlenega. Tako prekinitev dela, povezana z odpuščanjem zaposlenega, pa tudi število pogodb o delu ali civilnem pravu, sklenjenih z njim med letom, ne vplivata na postopek izračuna zavarovalnih premij.
Torej, če je pred odpustitvijo znesek plačil zaposlenemu presegel:
Upravičenost tega sklepa potrjuje pismo Ministrstva za delo Rusije z dne 5. marca 2014 št. 17-3 / V-96.
Upoštevajte zavarovalne premije, ob upoštevanju prihodkov, nastalih pred prenosom, po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta. To pomeni, da osnove za izračun ni treba določiti iz nič od datuma prenosa.
V tem primeru upoštevajte splošno pravilo. Ko je zaposleni premeščen iz enega oddelka organizacije v drugega, pogodba o zaposlitvi z njim ne preneha: v njej se spremenijo le spremembe v zvezi s spremembo kraja dela (člen 72.1 delovnega zakonika Ruske federacije). Zato so vsa izplačila, obračunana zaposlenemu na podlagi iste pogodbe o zaposlitvi od začetka tekočega leta, vključena v enotno obračunsko osnovo za zavarovalne premije (2. del 8. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212). -FZ).
Seveda, razen tistih, ki so na seznamu neobdavčenih - v 9. členu zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ.
Če je pred prenosom znesek plačil v korist zaposlenega presegel mejo za izračun prispevkov (leta 2016 - 718.000 rubljev za prispevke v FSS Rusije in 796.000 rubljev za prispevke v pokojninski sklad Ruske federacije), potem plačila, ki so nastala po prenosu, so zavarovalne premije, ki niso obdavčene ali obdavčene po znižanih stopnjah.
Ta postopek je določen z deli 1-3 8. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ.
Podobna pojasnila so bila podana v dopisih Ministrstva za delo Rusije z dne 26. februarja 2013 št. 17-3/326 in FSS Rusije z dne 18. decembra 2012 št. 15-03-11 / 08-16893. Res je, govorili so o ruskih organizacijah. Toda tuje organizacije, ki delujejo v Rusiji, določajo osnovo za izračun zavarovalnih premij na enak način.
Navsezadnje za zaposlene tujih organizacij, ki delujejo v Rusiji, veljajo norme ruskega delovnega prava (5. del 11. člena delovnega zakonika Ruske federacije). Delodajalec za zaposlene v oddelkih, vključno s podružnicami in predstavništvi, je neposredno tuja organizacija sama (člen 20 delovnega zakonika Ruske federacije). Predstavništva in podružnice ne morejo biti delodajalci, saj niso priznane kot pravne osebe (člen 55 Civilnega zakonika Ruske federacije). Določbe prvega odstavka 2. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ, ki izenačujejo njihove podružnice in predstavništva s tujimi organizacijami, v tem primeru niso pomembne. Torej, tudi če delavec dejansko dela v podružnici ali predstavništvu tuje organizacije, se pogodba o zaposlitvi, na podlagi katere mu pripadajo določena plačila, sklene v imenu tuje organizacije same (57., 67. člen delovnega zakonika Ruske federacije).
Primer ugotavljanja davčne osnove za zavarovalne premije. Delavec je bil premeščen iz predstavništva tujega podjetja v podružnico tujega podjetja
A.S. Kondratiev je od januarja do vključno septembra 2016 delal v predstavništvu tujega podjetja v Rusiji. Oktobra je bil premeščen v podružnico istega tujega podjetja.
Organizacija plačuje zavarovalne premije po splošnih stopnjah.
V obdobju dela v predstavništvu (januar-september) je Kondratiev prejel dohodek v višini 835.000 rubljev. Neobdavčljivih plačil ni bilo.
Za obvezno pokojninsko zavarovanje je računovodja obračunal prispevke po stopnji 22 odstotkov od plačil do 796.000 rubljev. vključno Razlika med prejetim dohodkom in mejnim zneskom 796.000 rubljev. (39.000 rubljev) je predmet pokojninskih prispevkov po stopnji 10 odstotkov.
Za obvezno socialno zavarovanje je računovodja obračunavala prispevke po stopnji 2,9 odstotka od plačil do 718.000 rubljev. vključno Razlika med prejetim dohodkom in mejnim zneskom 718.000 rubljev. (117.000 rubljev) ni predmet prispevkov FSS Rusije.
Za obvezno zdravstveno zavarovanje je računovodja obračunal prispevke v višini 5,1 odstotka skupnega zneska plačil v višini 835.000 rubljev.
Znesek obračunanih prispevkov za čas dela v predstavništvu je znašal:
- za obvezno pokojninsko zavarovanje - 179.020 rubljev. (796.000 rubljev × 22%) + (39.000 rubljev × 10%);
- za socialno zavarovanje - 20.822 rubljev. (718.000 rubljev × 2,9%);
- za zdravstveno zavarovanje - 42.585 rubljev. (835.000 rubljev × 5,1%).
Oktobra je Kondratijev dohodek, ki ga je prejel v podružnici, znašal 50.000 rubljev.
Ker je najvišji znesek dohodka za podružnico in predstavništvo enak, je računovodja od dohodkov, prejetih v podružnici, obračunavala samo pokojninske in zdravstvene prispevke po naslednjih stopnjah:
50 000 rubljev. × 10% = 5000 rubljev. (v Pokojninski sklad Ruske federacije);
50 000 rubljev. × 5,1% = 2550 rubljev. (v FFOMS).
Računovodja FSS Rusije ni obračunal zavarovalnih premij iz plačil, obračunanih v podružnici.
Situacija: Ali je mogoče pri obračunu zavarovalnih premij upoštevati plačo, ki je bila zaposlenim obračunana pred reorganizacijo? Organizacija se je iz CJSC preoblikovala v LLC.
št.
Za organizacijo naslednico je osnova za izračun zavarovalnih premij samo tista plačila in prejemki, ki so bili obračunani v korist zaposlenih od dneva njene državne registracije. To je od datuma, navedenega v potrdilu o registraciji.
Preoblikovanje CJSC v LLC je oblika reorganizacije JSC, pri kateri podjetje, ki se reorganizira (CJSC), preneha delovati, njegove pravice in obveznosti pa se prenesejo na ustanovljeno (novo) pravno osebo druge pravne oblike ( LLC). To izhaja iz določb prvega odstavka 57. člena Civilnega zakonika Ruske federacije.
Reorganizacija delniške družbe v obliki preoblikovanja se šteje za zaključeno od trenutka državne registracije ustanovljene pravne osebe. Od istega trenutka reorganizirana delniška družba preneha delovati (člen 1, člen 16 zakona z dne 8. avgusta 2001 št. 129-FZ). In od istega trenutka nova organizacija (LLC) postane plačnik zavarovalnih premij. Prvo obračunsko obdobje zanj bo obdobje od datuma ustanovitve do konca tekočega koledarskega leta (3. del 10. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ). Zato v osnovo za izračun zavarovalnih premij vključite le plačila, obračunana od dneva njegove registracije.
To izhaja iz določb odstavka 3.5.3 postopka, odobrenega z odredbo uprave Pokojninskega sklada Ruske federacije z dne 18. aprila 2013 št. 137r. Podobna pojasnila so v pismih Ministrstva za delo Rusije z dne 9. septembra 2015 št. 17-3 / V-455 z dne 5. septembra 2014 št. 17-3 / 10 / V-5634, Ministrstvo za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 28. maja 2010 št. 1375-devetnajst.
Primer določitve osnove za obračun zavarovalnih premij pri reorganizaciji v obliki preoblikovanja
Alfa CJSC se je reorganizirala v Alfa LLC. Nova organizacija - naslednica je bila 17. oktobra vpisana v Enotni državni register pravnih oseb. Zaposlenim v Alfi pogodbe o zaposlitvi niso bile odpovedane.
Oktobra je menedžer Alfe Kondratiev prejel naslednja plačila:
- 15. oktober (pred reorganizacijo) - bonus za september v višini 5.000 rubljev. Bonus je bil izplačan 25. oktobra (po reorganizaciji);
- 31. oktober - bonus za oktober v višini 15.000 rubljev, izplačan 10. novembra;
- 31. oktober - plača za oktober (od 1. do 31.) v višini 45.000 rubljev, izplačana 10. novembra.
V osnovo za izračun zavarovalnih premij za oktober je računovodja Alfa LLC vključila le plačila, obračunana po reorganizaciji:
- 60.000 rubljev. (15.000 rubljev + 45.000 rubljev).
Premija za september (5.000 rubljev), ki je bila obračunana pred in plačana po reorganizaciji, ni vključena v izračun zavarovalnih premij LLC Alfa. Prispevke iz tega zneska je treba odražati v izračunu, opravljenem v imenu CJSC Alfa. Toda pravni naslednik Alfa LLC mora te prispevke prenesti v proračun.
nasvet:če ste pripravljeni zagovarjati svoje stališče na sodišču, potem lahko pri izračunu zavarovalnih premij upoštevate plačila zaposlenim pred reorganizacijo. Možnosti za zmago v sporu so precej velike.
Na sodišču vam bodo v pomoč naslednji argumenti. Organizacija je dolžna izračunati zavarovalne premije po obračunskem načelu od začetka obračunskega obdobja za vsakega zaposlenega (3. del 8. člena, 1. del 10. člena zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ).
Pri reorganizaciji v obliki preoblikovanja z delavci praviloma ne prenehajo delovnega razmerja. To pomeni, da sama reorganizacija ni podlaga za prekinitev pogodb o zaposlitvi (člen 75 delovnega zakonika Ruske federacije). Zaposleni še naprej prejemajo plače pod enakimi pogoji. Ja, pravzaprav ni menjave delodajalca. Navsezadnje se spreminja le organizacijska in pravna oblika organizacije.
Ker se po reorganizaciji delovna razmerja z zaposlenimi nadaljujejo, je organizacija naslednica dolžna voditi evidenco vseh izplačil v njihovo korist. Vključno s plačili, nastalimi pred reorganizacijo. To pomeni, da obveznost delodajalca, da po reorganizaciji obračuna prispevke v korist zaposlenih, ostane in ne nastane več. In če je tako, potem je osnovo za izračun zavarovalnih premij mogoče opredeliti kot vsoto vseh plačil zaposlenim za delo v organizaciji pred in po preoblikovanju.
Prav takšni argumenti so številnim organizacijam pomagali zmagati v sporu. Tu so primeri pozitivnih sodnih odločb: odločbe Zvezne protimonopolne službe osrednjega okrožja z dne 16. septembra 2015 št. F10-2808 / 2015 zahodnosibirskega okrožja z dne 13. avgusta 2015 št. F04-21107 / 2015 z dne moskovsko okrožje z dne 28. maja 2014 št. F05 -4753/14 z dne 2. avgusta 2013 št. А40-150312/12-91-670, okrožje Volga-vjatka z dne 25. junija 2013 št. Zahodnosibirsko okrožje z dne 29. marca 2013 št. A75-5144 / 2012, severozahodno okrožje z dne 31. maja 2012 št. A42-6683 / 2011, okrožje Volga z dne 29. maja 2012 št. A605-1910 Okrožje z dne 23. maja 2012 št. Ф03-1596 /2012, z dne 1. marca 2012 št.
Hkrati sodišča pogosto poudarjajo, da njihovi sklepi ustrezajo pravnemu stališču predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije, določenemu v odločbi z dne 1. aprila 2008 št. 13584/07. Ob upoštevanju podobnega spora glede enotnega socialnega davka je predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije odločilo, da mora naslednik pri izračunu davka v prihodnje upoštevati vsa plačila zaposlenim po pogodbah o zaposlitvi pred reorganizacijo. V obdobju UST je davčna služba, da ne bi izgubila zadev na sodiščih, priporočila, da se inšpektorati vodijo po tej posebni resoluciji (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 3. septembra 2009 št. 3-6-03 / 356). Glede na to, da sta postopek oblikovanja davčne osnove za UST in obračunske osnove za zavarovalne premije enak, obstaja razlog za domnevo, da se bodo arbitražna sodišča še naprej držala enakega stališča.
