Zaradi aktivne uporabe bančnih kartic pri plačilih v maloprodajni mreži postajajo storitve pridobivanja vse bolj priljubljene. Navsezadnje storitev prevzema trgovskemu podjetju omogoča, da razširi krog strank in s tem poveča obseg.
V tem članku se boste seznanili s posebnostmi opravljanja in izvajanja storitev pridobivanja ter z značilnostmi njihovega odražanja v računovodstvu.
Storitve pridobivanja so sklop ukrepov za sprejemanje plačilnih kartic za plačilo v maloprodajnem omrežju.
Uporaba terminalske opreme za sprejemanje bančnih kartic ima za trgovsko podjetje številne pomembne prednosti. Med njimi:
Osnova za opravljanje storitve prevzema je pogodba, sklenjena med trgovsko družbo in banko. Po pogodbi banka prodajalcu blaga ali storitev zagotavlja vso potrebno opremo, zagotavlja njeno namestitev in je odgovorna za njeno nemoteno delovanje.
Trgovska družba se zavezuje, da bo banki plačala provizijo v višini in pod pogoji, določenimi v pogodbi. Tipična pogodba o prevzemu praviloma predvideva, da banka samostojno odbije znesek provizije. Ob prodaji blaga banka nakaže znesek izkupička minus provizijo.
Pri odražanju transakcij za prodajo blaga in njihovega plačila s kartico uporabljajo. To je posledica dejstva, da banka nakaže izkupiček trgovskemu podjetju 1-3 dni po prodaji blaga.
Napotitve po pogodbi o prevzemu se izvajajo na podlagi kontrolnega traku, ki ga uslužbenec poslovalnice ob koncu delovnega dne natisne na POS terminalu. Če točka uporablja odtisalnik (kar se zgodi precej redko), je listek z oznako prevzema osnovni dokument.
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije provizija za pridobitev ni predmet DDV. Stroški pridobivanja se odražajo na kontu 91.
S primeri bomo obravnavali tipične transakcije pridobivanja.
Primer objave:
V skladu s pogodbo se Kodeks doo zavezuje, da bo banki prevzemnici plačal provizijo v višini 2,3% zneska prodaje blaga, plačanega s plačilnimi karticami. Glede na kontrolni trak so kupci v trgovalni mreži Kodeks LLC plačali s kartico v višini 67.000 rubljev, DDV 10.220 rubljev.
V računovodstvu Kodeks LLC je treba te transakcije odražati na naslednji način:
Dt | ct | Opis | vsota | dokument |
62 | 90/1 | Prihodki od prodaje strankam, ki so plačevali s plačilnimi karticami | 67 000 rubljev. | |
90/3 | 68 DDV | 10.220 rubljev | Kontrolni trak POS terminala | |
62 | Prenos elektronskega dnevnika s podatki o plačilu z bančnimi karticami na banko | 67 000 rubljev. | elektronski časopis | |
Sprejem sredstev od banke za blago, prodano z bančnim nakazilom, minus provizija (67.000 rubljev - 2,3%) | 65.459 RUB | bančni izpisek | ||
91 | Odpis bančne provizije za pridobivanje storitev | 1.541 rubljev | Kontrolni trak POS terminala, pogodba o pridobitvi |
LLC "Forma" je z banko podpisala pogodbo za opravljanje storitev pridobivanja, po kateri je provizija banke 2,5% zneska plačila s karticami. Po rezultatih avgusta 2015 je skupni promet Forma LLC znašal 136.000 rubljev, od tega gotovinska plačila - 89.000 rubljev, plačilo s plačilno kartico - 47.000 rubljev.
Računovodja Forma LLC je v računovodstvo opravila naslednje vpise:
Dt | ct | Osnova | vsota | dokument |
50 | 90/1 | Prihodki od blaga, prodanega za gotovino | 89 000 rubljev. | dohodni gotovinski nalog |
62 | 90/1 | Prodaja kupcem, ki so plačali s plačilnimi karticami | 47 000 rubljev. | Kontrolni trak POS terminala |
90/3 | 68 DDV | DDV pri prodaji z gotovino | 13.576 RUB | dohodni gotovinski nalog |
90/3 | 68 DDV | DDV na znesek prodaje z bančnim nakazilom | 7 170 rubljev. | Kontrolni trak POS terminala |
V zadnjem času za plačilo blaga vse pogosteje uporabljamo kreditne ali plačilne bančne kartice. Seveda je to precej priročno - ni vam treba razmišljati o tem, koliko denarja imamo v žepu in ali imamo dovolj za nakup, ni nam treba izračunati zahtevanega zneska, medtem ko stojimo na blagajni, in večina kar je pomembno, ni nam treba skrbeti, da se denar lahko ukrade. Plačilo s karticami je koristno tudi za same trgovine - znižanje stroškov gotovinskih storitev, ta način plačila pa povečuje prestiž trgovine. Zato je pomembno, da računovodja ve, kako pravilno prikazati transakcije za plačilo blaga z bančnimi karticami v računovodstvu.
Da bi podjetje lahko sprejelo plačilo blaga z bančnim nakazilom, je potrebno z banko skleniti pogodbo o prevzemu. Po takem dogovoru banka za plačilo izvaja operacije kreditiranja sredstev s kartic kupcev neposredno na TRR. Banka običajno zadrži plačilo pri nakazilu iztržka na TRR. Sredstva, ki jih kreditna institucija zadrži, se knjižijo kot drugi odhodki v breme računa 91, vknjižbe pa se opravijo ob prejemu sredstev na TRR.
Poleg tega morate za opravljanje transakcij z bančnimi karticami imeti posebno opremo. Običajno banka v okviru določenega sporazuma prenese POS-terminal organizaciji v začasno uporabo, s pomočjo katere se izvajajo operacije pridobivanja. Tu ima računovodja pogosto vprašanje - kako upoštevati tak terminal? Ker banka prenese terminal v začasno uporabo za čas trajanja pogodbe, lastništvo na njem pa ne prenese na podjetje, ga je treba evidentirati na zunajbilančnem računu. In vrednost na zunajbilančni vrednosti mora biti označena s tržno vrednostjo. Če želite to narediti, lahko zaprosite banko za potrdilo o stroških takšne opreme ali uporabite druge vire informacij o stroških podobne opreme. Vendar pa lahko banka pri nizkem prometu z bančnimi karticami zaračuna najemnino za uporabo terminala. Potem mora računovodja upoštevati takšno najemnino kot del stroškov prodaje:
Debet 91 Kredit 44 - upošteva se najemnina opreme, ki jo zagotovi banka.
Torej, pogodba je bila sklenjena, oprema je bila upoštevana, zdaj pa pojdimo neposredno na operacije za kreditiranje sredstev. Pri plačilu blaga z gotovino na blagajno podjetja se v računovodstvu opravi naslednji vpis:
- odraža znesek, prejet od strank v blagajni organizacije.
Pri plačilu z bančno kartico so transakcije odvisne od dolžine časovnega intervala med plačilom blaga in prejemom sredstev na TRR. Sredstva se lahko nakažejo na račun na dan nakupa, pod pogojem, da je blagajna povezana s procesnim centrom. Oglejmo si primer korespondence računov v takšni situaciji.
Primer 1
Izkupiček od prodaje blaga družbe Romashka LLC 15. decembra je znašal 118 tisoč rubljev. (vključno z DDV 18 tisoč rubljev). Od tega 58 tisoč rubljev. prejeti na blagajni in nakupi za 60 tisoč rubljev. plačano z bančnimi karticami. Denar se nakaže na TRR takoj po plačilu. Banka zaračuna provizijo v višini 2% nakazanega zneska.
Vrstice bodo naslednje:
Debet 50 Kredit 90 podračun "Prihodki od prodaje v gotovini"- 58.000 rubljev. - upoštevan je bil znesek plačila za prodano blago na blagajni organizacije;
Debet 90-3 Kredit 68- 18.000 rubljev. - obračunan DDV;
Debet 51 Kredit 62 - 58.800 rubljev. - knjiženo na tekoči račun plačilo za blago z bančnimi karticami, ob upoštevanju provizije banke;
Debet 91 Kredit 62 - 1200 rubljev. - bančne provizije, vključene v druge odhodke.
Možna je tudi druga situacija, s katero se najpogosteje srečamo v praksi – denar na TRR organizacije ne prispe na dan nakupa, ampak po nekaj dneh. Razmislite o primeru računovodstva v takšni situaciji.
Primer 2
Dne 15. decembra je Romashka LLC prodala blago v vrednosti 118.000 rubljev. (vključno z DDV 18.000 rubljev). Od tega 58.000 rubljev. so kupci opravili na blagajno podjetja in nakupi za 60.000 rubljev. plačali s kreditnimi karticami. Izkupiček od plastičnih kartic je bil na tekoči račun prejet 17. decembra.
Za takšno situacijo je zagotovljena uporaba računa 57 "Denarna nakazila v tranzitu". Na tem računu so prikazani zneski, ki jih je kupec plačal, a še niso prejeli na TRR.
V tem primeru računovodja naredi naslednje vpise:
15. december:
Debet 50 Kredit 90 podračun "Prihodki od prodaje v gotovini"- 58.000 rubljev. - odraža znesek, ki so ga kupci plačali blagajni;
Debet 62 Kredit 90 podračun "Prihodki od negotovinske prodaje"- 60.000 rubljev. - je bil upoštevan znesek plačila za prodano blago z bančnim nakazilom;
Debet 90-3 Kredit 68- 18.000 rubljev. - obračunan DDV;
Debet 57 Kredit 62 - 60.000 rubljev. - Dokumenti o plačilu s plastičnimi karticami so bili preneseni na banko.
17. december:
Debet 51 Kredit 57 - 58.800 rubljev. - knjiženo na tekoči račun plačilo za blago z bančnimi karticami, ob upoštevanju provizije banke;
Debet 91 Kredit 57 - 1200 rubljev. - bančne provizije, vključene v druge odhodke.
Pridobivanje je sprejemanje plačil za blago, storitve ali delo, opravljeno s plastično kartico. Banka, ki deluje kot posrednik med imetniki plastičnih kartic in organizacijo, ki sprejema kartična plačila, se imenuje banka prevzemnica. Prevzemnik za svoje storitve zaračuna določen odstotek provizije. Za plačilo se uporabljajo POS-terminali ali tiskalniki. V članku bomo govorili o računovodstvu pridobivanja, podali bomo njegove glavne značilnosti.
Vrste pridobivanja:
Kako poteka pridobivanje:
Prednosti in slabosti brezgotovinskega plačila:
Prednosti | Pomanjkljivosti |
Zaščita pred ponarejenimi bankovci in krajo | Možna okvara strežnika |
Udobje za stranke | Nevarnost vdora |
Promet se v povprečju poveča za 30 % | Organizacija si del izkupička deli z banko |
Varčevanje sredstev organizacije pri zbiranju | Potreba po nakupu terminala in ali ga najeti |
Prihodki od negotovinskih plačil se upoštevajo v celoti brez odbitka prejemkov banki, ki se odražajo na računu 91 »Drugi stroški«, po poenostavljenem davčnem sistemu pa v »Odhodki«. Preberite tudi članek: → "". Odvisno od tega, kako hitro gre izkupiček na tekoči račun, se pridobivanje obračunava na dva načina.
20. januarja 2016 je Selyanka LLC sprejela plačila kupcev za opravljanje storitev prek sistema pridobivanja v višini 300.000 rubljev, vklj. DDV - 45762,71 rubljev. V skladu s pogodbo, sklenjeno z banko, je provizija 1,5% - 4500 rubljev. Denar se nakaže na račun organizacije na dan transakcije s kartico.
Računovodski oddelek organizacije bo opravil naslednje vnose:
Dt 62 - Kt 90,1 - 300.000 rubljev.
Dt 90,3 - Kt 68,2 - 45.762,71 rubljev (300.000 * 18/118).
Dt 51 - Kt 62 - 300.000 rubljev.
Dt 60 - Kt 51 - 4500 rubljev.
Sprejem komisije:
Dt 91 - Kt 60 - 4500
V tem primeru se uporabi račun 57 "Prenosi na poti". Preberite tudi članek: → "". Izkupiček Triumph LLC za 25. januar 2017 je znašal 100.000 rubljev, vklj. 60000 - brezgotovinska plačila. Po dogovoru z banko prevzemnico organizacija prejme izkupiček naslednji dan po tem, ko banka prejme elektronski dnevnik. Provizija je 1,8 %.
V računovodstvu Triumph LLC za 25.01.2017 bodo vpisi:
Dt 62 - Kt 90,1 - 600.000 rubljev.
Dt 50 - Kt 90,1 - 40.000 rubljev.
Dt 90,3 - Kt 68 - 9152,54 rubljev. (60000*18/118)
Dt 90,3 - Kt 68 - 6101,69 rubljev. (40000*18/118)
Dt 57 - Kt 62 - 60.000 rubljev.
Dt 57,2 - Kt 62 - 40.000 rubljev.
Dt 51 - Kt 57 - 60000 - (60000 * 1,8%) \u003d 58920 rubljev.
Dt 91,2 - Kt 57- 60000 * 1,8% \u003d 1080 rubljev.
Dt 51 - Kt 57,2 - 40.000 rubljev.
V tem primeru lahko vodite evidenco brez 62 računov. Vrstice bodo naslednje:
Samostojni podjetniki, ki so plačniki UTII ima pravico opravljati gotovinska in negotovinska plačila brez uporabe blagajn (v skladu z zveznim zakonom št. 290-FZ, 7. člen). V tem primeru mora podjetnik, ki sprejema negotovinska plačila, sestaviti obrazec stroge odgovornosti in na zahtevo stranke izdati blagajniški ček.
Sredstva, prejeta s plačilom s plastičnimi karticami, se obračunajo kot "Prihodki", provizija banki pa gre v "Odhodki".
Prihodki od prodaje po poenostavljenem davčnem sistemu se odražajo v dobropisu 90 računa prodaje, podračun 1 »Prihodki« v korespondenci z računom 57 »Prenosi na poti«. Stroški blaga v korespondenci na računu 41 "Blago" se bremenijo v breme računa 90. Sredstva, pripisana računu, se odražajo v breme 51 računa »Poravnalni račun« in v dobro 57.
Provizija se bremeni v dobro 57 računa v breme 91 »Drugi stroški«. (Pravilnik o računovodstvu PBU 10/99). Preberite tudi članek: → "". Razlika med računovodstvom po poenostavljenem davčnem sistemu in OSNO je v tem, da se račun 68 "DDV" ne uporablja.
Odhodki v zvezi s plačilom provizije banki se uvrščajo med druge odhodke ali pa se lahko vključijo med neposlovne odhodke. Zmanjšujejo davčno osnovo za obračun dohodnine in niso zavezanci za DDV.
Z OSNO | DDV | davek na prihodek |
Davčna osnova | Celoten prihodek, vključno s provizijo za banko | Prihodek (prihodek brez DDV) minus provizija banki |
Datum osnovne definicije | Datum prenosa blaga na stranko | Datum prenosa blaga na kupca |
Z USN | "Dohodek" | "Prihodki - odhodki" |
Davčna osnova | V razdelku »Prihodki« so vključeni vsi prihodki | Provizija za pridobitev je vključena v "Stroški" |
Datum osnovne definicije | Datum prejema sredstev na račun |
Če je bilo blago kupljeno za negotovinsko plačilo, potem je treba ob vračilu sredstva vrniti kupcu nazaj na kartico. Dokumenti, ki jih mora kupec predložiti prodajalcu:
Samo imetnik kartice lahko zaprosi za vračilo. V prijavi je treba navesti: polno ime stranke, okoliščine vračila (razlog), znesek, podatke o prejemu, podatke o kartici. Priložena sta mu kopija potnega lista in izvirnik potrdila. Če je izdelek vrnjen na dan nakupa in poročilo še ni prevzeto s terminala, potem plačilo zanj prekliče blagajna s posebno operacijo na terminalu.
Ček KKM se prebije za vračilo, akt o vračilu f. KM-3, v dnevniku blagajne-operaterja, vrstica 15 odraža znesek vračila.
Če je izdelek vrnjen naslednji dan ali pozneje, se vračilo obdela na naslednji način:
Operacije preklicane:
Obračun vrnjenega blaga:
Pridobitev dokumentov:
Dokumentacija | Obrazci |
Izvorni dokumenti | Gotovinski račun, list s terminala |
Gotovinski dokumenti | Z poročilo |
Računovodski dokumenti | Dnevnik blagajne-operaterja, elektronski dnevnik s terminala, register za brezgotovinska plačila |
Vsak dan ob koncu delovnega dne je treba izvesti uskladitev rezultatov. Prav tako morate dnevno preverjati, ali so zneski njihovega Z-poročila pravilno knjiženi na konta 50 in 57, ne primerjajo se le dnevni prejemki, ampak tudi kumulativna vsota. Za določitev pravilne dodelitve provizije banki se dnevno primerjata prometi v dobro 57 in v breme 91.
Če so nakazila s karticami opravljena na isti dan, potem na računu 57 ne bi smelo biti stanja. Če nakazilo prispe naslednji dan, mora biti stanje enako obremenitvi prejšnjega dne.
Predpisi:
Vprašanje številka 1.Če se je kupec odločil vrniti blago, ki ga je kupil za brezgotovinsko plačilo, mu lahko blagajnik vrne gotovino?
Za blago, plačano s plastično kartico, je treba denar vrniti na enak način, sicer bo izplačilo nezakonito. V tem primeru lahko za vračilo zaprosi le imetnik kartice s svojim potnim listom.
Vprašanje številka 2. Ali znesek provizije, plačane banki prevzemnici, vpliva na višino prihodkov?
št. Prihodki se pripoznajo v celoti, provizije pa so vključene med druge odhodke. Pri poenostavljenem davčnem sistemu "Dohodek" se prihodki v celoti obračunajo v oddelku dohodkov in provizija na to ne vpliva. Pri poenostavljenem davčnem sistemu "Dohodki-odhodki" se provizija upošteva v "Odhodkih".
Vprašanje številka 3. Ali je organizacija, ki sprejema plačila s plastičnimi karticami, dolžna izdati ček KKM?
da. Brezgotovinska plačila niso oproščena izdaje čeka. Če je organizacija plačnik UTII in zagotavlja seznam storitev, opredeljenih z zakonom, ki izvzeti iz uporabe blagajn, je treba na zahtevo kupca izdati potrdilo o prodaji.
Vprašanje številka 4. Na kateri dan se upošteva dohodek: na dan plačila s kartico ali na dan prejema sredstev na TRR?
Pri OSNO se dohodek upošteva v času transakcije s plastično kartico. In z USNO - na dan, ko banka nakaže sredstva organizacije na svoj račun.
Če niste našli odgovora na svoje vprašanje, lahko dobite odgovor na svoje vprašanje tako, da pokličete številke ⇓ Pokličite z enim klikom
Podjetniška kartica - računovodstvo zanjo je povezano z nekaterimi niansami, ki vzbujajo vprašanja pri računovodjih, ki se prvič srečajo s tem finančnim instrumentom. V tem članku bomo dali odgovore na pogosto zastavljena vprašanja, ki se pojavijo pri uporabi poslovnih kartic.
Za poslovne namene je možno izdati različne vrste bančnih kartic:
Katero kartico izbrati, je odvisno od namena, za katerega je izdana, pa tudi od določene stopnje zaupanja v zaposlenega, ki jo bo uporabljal. Na primer, če upravitelj sestavi kartico za uporabo na službenih potovanjih, vključno s tujimi, je priporočljivo predvideti možnost porabe sredstev za posojilo ali prekoračitev (»dodatni« denar vam lahko pride prav). Če je kartica izdana poslovnemu direktorju za redne majhne nakupe v okviru proračuna, je morda najboljša možnost debetna kartica s fiksnim mesečnim polnjenjem.
OPOMBA! Če je na kreditni kartici določeno obdobje brezobrestne porabe kreditnih sredstev, gospodarske koristi od takšne uporabe za davčne namene ni treba izračunati (glej dopis Ministrstva za finance z dne 18. 4. 2012 št. 03-03 -10/38).
Sama kartica je last banke, ki jo je izdala. Zato se dejstvo izdaje kartice zaposlenemu ne odraža v računovodskih računih podjetja, za katerega je bila izdana. Podjetje lahko vodi evidenco takšnih kartic v posebnem dnevniku ali oblikuje seznam pooblastil, izdanih zaposlenim za prejem kartice od banke. Če je treba potrditi prejem kartic s strani zaposlenih, lahko od banke zahtevate dokument (na primer register za izdajo kartic).
Če se v organizaciji uporabljajo korporativne kartice, je priporočljivo odobriti postopek za uporabo kartic in predložitev poročil o porabljenih sredstvih z lokalnim regulativnim aktom.
Takšna uredba bo pomagala tudi v primerih:
Zakon št. 52-FZ z dne 2. aprila 2014 "O spremembah ..." je od maja 2014 odpravil obveznost davkoplačevalcev, da davčnim organom predložijo informacije o odprtju (zapiranju) bančnih računov.
Kot je navedeno zgoraj, se sama izdaja bančnih kartic nanaša tudi na poslovanje banke izdajateljice in ne podjetja.
Zato davčnemu uradu ni treba obvestiti, da ste izdali kartico podjetja.
Denar na kartici pripada podjetju in mu je na razpolago. Zato obveznost poročanja delavcu nastane šele, ko je plačal s kartico ali dvignil gotovino na bankomatu.
Na splošno se sredstva, ki jih zaposleni porabi s kartice podjetja, obravnavajo kot obračunani zneski. V skladu s tem je postopek poročanja zanje podoben. Delavec mora:
OPOMBA! Banke periodično (običajno mesečno) sestavljajo in pošiljajo izpiske strankam o svojih kartičnih produktih. Tako je poročila zaposlenih, ki uporabljajo kartice, precej enostavno preveriti v smislu brezgotovinskega plačil in dvigov na bankomatih.
Ja lahko. V skladu s številnimi pogoji:
Preberite več o odbitkih od plače .
V računovodstvu se kartične transakcije odražajo na računih 55 »Posebni računi v bankah« in 71 »Poravnave z odgovornimi osebami«. Tipične operacije so predstavljene v tabeli:
Opomba |
|||
Dopolnitev kartice podjetja |
Račun 55 se vodi v analitiki za vsak kartični račun |
||
Uporaba bančnega kredita |
Za kreditno kartico in prekoračitev |
||
Zaračunano plačilo storitev ali bančna provizija na kartici |
|||
|
Knjiženje se izvede, če ima računovodstvo sredstva za operativni nadzor nad gibanjem na kartici, na primer internetno bančništvo |
||
25, 26, 44, 60, 76 |
Odraža se poročilo zaposlenega o porabljenih zneskih |
Objava se izvede na dan sprejema poročila |
|
Odraža se dejstvo, da je zaposleni s kartico plačal stroške |
|
||
Odraža porabo karticnih sredstev po poročilu banke in poročilu zaposlenega |
Na dan prejema poročila banke |
||
Natečene obresti na posojila |
Za kreditne kartice in prekoračitev |
||
Posojilo s kreditno kartico je odplačano |
Običajno v višini obveznega plačila s kartico, ki ga predloži banka |
O vrstah goljufij, povezanih z bančnimi karticami, preberite v članku. « Goljufije z uporabo plačilnih bančnih kartic » .
Obračun poslovnih kartic se izvaja v skladu s splošnimi pravili. Hkrati se za računovodske namene uvrščajo kartični računi, odprti pri bankah, kot posebni bančni računi, sredstva, ki jih zaposleni porabijo s kartic, pa kot obračunski zneski. Postopek uporabe kartic je priporočljivo potrditi s posebnim internim dokumentom, v katerem so zabeleženi vsi vidiki njihove uporabe, pri čemer je posebna pozornost namenjena postopku poročanja o porabi sredstev.