Predplačila samostojnih podjetnikov po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2019 se izvajajo trikrat letno, ne glede na izbrani predmet obdavčitve. Podjetniki plačajo vnaprej ne le del enotnega davka, ampak tudi prispevke v zavarovalne sklade "zase". Davčne akontacije se obračunavajo od dohodkov, prejetih v četrtletju, prispevke preprosto razdelimo na enake deleže, tako da je ob koncu leta obremenitev manjša.
Samostojni podjetniki, ki so v letu 2019 zase izbrali poenostavljen davčni sistem, plačajo enotni davek, ki nadomešča več proračunskih plačil hkrati: dohodek, dobiček in dodano vrednost. Vendar podjetnik ni v celoti oproščen plačila DDV. Obračunati ga bo treba, če podjetnik prodaja izdelke ali opravlja storitve z izdajo računa z davčno razporeditvijo ali se ukvarja z uvozom.
Izračun plačljivega zneska se izvede ob koncu leta v davčnem obračunu. Rok za oddajo poročila sovpada z rokom za plačilo davka - 30. april. Vendar pa je med letom potrebno plačati tudi predplačila samostojnim podjetnikom, katerih višina se določi po shemah, ki so odvisne od izbranega predmeta obdavčitve.
Predplačila se izvedejo na podlagi rezultatov poročevalskih četrtletij, katerih rezultati so osnova za določitev višine plačila.
Pravila obdavčitve pri poenostavljenem davčnem sistemu so takšna, da je treba akontacije samostojnih podjetnikov, na primer v letu 2019, določiti in plačati v proračun, če:
Samostojni podjetnik posameznik je ne glede na izbrano davčno ureditev dolžan sam plačevati zavarovalne premije za obvezno socialno zavarovanje. To je osnova za izračun prihodnjih pokojnin. Zneski fiksnih izplačil so enaki za socialno in pokojninsko zavarovanje samostojnih podjetnikov in niso odvisni od višine prejetega dohodka.
Časovni razpored teh honorarjev se zelo razlikuje od tistih, ki se zaračunavajo na plačo zaposlenih. Če se prispevki obračunavajo od dohodkov zaposlenih na mesečni ravni in jih je treba plačati največ v 15 dneh, lahko samostojni podjetnik plača članarino enkratno ob koncu leta ali akontacijo najmanj četrtletno ob najmanj mesečno.
Po predložitvi letne izjave se izvede končni izračun plačil v sklade, in če znesek dohodka presega 300 tisoč rubljev, bo treba od pozitivne razlike dodati 1%.
Predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu izvajajo samostojni podjetniki na naslednje datume: plačati morajo najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi mesecu, ki se konča v četrtletju. Premik datumov je možen le v okoliščinah, ko končni datum pade na vikend ali praznik. V letu 2019 takih prekrivanj ni, zato je shema nespremenjena.
Vse datume povzamemo v tabeli:
Samostojni podjetnik posameznik je dolžan plačati akontacijo, če uporablja poenostavljeni davčni sistem in prejema dohodek v poročevalskem četrtletju. Davčna služba pa bo vedela, da je donosnost še vedno bila, šele s prejemom izjave v začetku prihodnjega leta.
Če bodo takšna dejstva odkrita, bodo inšpektorji kazen obračunali od trenutka, ko se izteče poročevalsko davčno obdobje. Če je do kršitve prišlo na primer v prvem četrtletju, se sankcije zaračunavajo 9 mesecev in lahko znašajo impresiven znesek.
Za sebe ni strogih omejitev za zavarovalne premije: za sredstva je glavna stvar, da se denar pošlje v tekočem letu. Kazen bo sledila le, če bo plačilo poslano po 1. januarju naslednjega davčnega obdobja.
Kot je razvidno iz prejšnjega razdelka, so pogoji za plačilo akontacije davka za oba predmeta enaki. Postopek ugotavljanja davčne osnove pri uporabi davčnega sistema v letu 2019 s 6-odstotno davčno stopnjo, izračunano na prihodke, je drugačen kot pri obračunu davka na razliko. To velja tudi za predplačila.
Akontacija po poenostavljenem davčnem sistemu brez zaposlenih se po velikosti razlikuje od obračunanega zneska, če so zaposleni v državi. Stvar je v tem, da vam zavarovalne premije, plačane za zaposlene, omogočajo znižanje zneska končnega davka in posledično predplačila. Več o postopku za odbitke bomo govorili v zadnjem delu članka.
Naj navedemo primer, v katerem opišemo pravila za izračun zneska četrtletnih predujmov za podjetnika, ki ne uporablja najetega dela.
Dano: Samostojni podjetnik, ki se ukvarja s trgovino na drobno s kmetijskimi proizvodi. Po poklicu mora dobavljati blago organizacijam, zato je uporaba UTII nezakonita, zato je izbral poenostavljen davčni sistem.
Podjetnik je po četrtletjih zaslužil naslednje zneske:
Skupni dohodek za leto 2017: 778.000 rubljev.
Poglejmo, kako se četrtletna akontacija izračunava po poenostavljenem davčnem sistemu za samostojne podjetnike brez zaposlenih.
Ob koncu prvega četrtletja bi moral plačati davek 115.000 * 6% = 6.900 rubljev. Je pa v sklade že plačal akontacijo v višini četrtine letnega zneska zavarovalnih premij (27.990/4 = 6.997,5 rubljev). Posledično podjetniku ne le ni treba plačati predplačila, ampak ima tudi majhen pozitivni saldo v višini 97,5 rubljev.
Drugo četrtletje je OP prineslo veliko prihodkov, znesek davka pa je začel znašati 235.000 rubljev. * 6% = 14.100 rubljev.
Seznam vključuje:
14.100-6.997,5 = 7.102,5 rubljev
V tretjem četrtletju so se prihodki zmanjšali, kar je povzročilo znesek predujma 78.000 * 6% = 4.680 rubljev. Podjetnik se je odločil za ponastavitev zneska akontacije in je konec septembra plačal 4.680 kot akontacijo zavarovalnine. Posledično ni imel obveznosti do proračuna.
V četrtem četrtletju IP odplača preostali znesek zavarovalnih premij.
Poleg sredstev mora plačati:
27 990-6997,5-6 997,5-4680 \u003d 9315 rubljev.
Predplačilo tukaj ni opredeljeno.
Znesek ob koncu davčnega obdobja bo enak 778.000 rubljev. * 6% = 46.680 rubljev Ob upoštevanju vseh akontacije davka, skupnega zneska pristojbin se končni rezultat določi z naslednjim izrazom:
46 680-27 990-7 102,5-97,5 \u003d 11 685 rubljev.
Zlahka je videti, za koliko se je znižal letni davek.
Lahko se izkaže, da bo akontacija po poenostavljenem davčnem sistemu, opravljena v celotnem letu, presegla obračunani enotni davek. Preplačilo se nato lahko vrne iz proračuna s pisanjem vloge na davčno službo ali pa se upošteva pri prihodnjih plačilih. Vendar je ob takšnem razvoju dogodkov podjetnikov denar zamrznjen.
V letu 2019 je treba plačati dodatno 1-odstotno provizijo, zaračunano za preseganje 300.000. V našem primeru bo ta zavarovalna premija enaka: 778.000 -300.000 \u003d 478.000 * 1% \u003d 4.780 rubljev. Za ta znesek zakon dovoljuje znižanje akontacije za četrtletje, v katerega je namenjeno zbiranje.
Izračun davčnih plačil po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "prihodki minus odhodki" se izvaja po drugačni shemi. Pri tem se lahko prispevki v zavarovalne sklade samostojnega podjetnika upoštevajo le v stroških.
Malo spremenimo podatke iz primera prejšnjega razdelka, dodamo stroškovni del in poglejmo, kako v tem primeru izračunati akontacijo poenostavljenega davčnega sistema. Uporabljena bo 15-odstotna stopnja, tudi v državi ni zaposlenih.
Izračunajmo predujme:
Skupno so bila izvedena predplačila - 11.700 + 17.700 + 11.025 = 40.425 rubljev.
Skupni znesek davka za plačilo poenostavljenega davčnega sistema v letu 2019 je določen z izrazom:
1.520.000-1.162.000 = 358.000 * 15% = 53.700 rubljev
Najnižji davek je izračunan, vendar je takoj jasno, da je 1.520.000 * 1% = 15.200 rubljev. očitno manj kot 53.700 rubljev. in izbira bo za večji znesek davka.
Po vložitvi izjave boste morali plačati znesek v višini:
53 700-40 425 = 13 275 rubljev
Slabosti poenostavljenega davčnega sistema s takšnim namenom: dodatni znesek prispevkov se izračuna od skupnih prihodkov brez upoštevanja stroškov:
1.520.000-300.000 \u003d 1.220.000 * 1% \u003d 12.200 rubljev.
Največ, kar je mogoče narediti s tem zneskom, je, da ga upoštevamo pri odhodkih in nekoliko zmanjšamo davčno osnovo.
Kot že omenjeno, se lahko znesek predujma zmanjša za višino zavarovalnine, ki jo plača podjetnik zase.
Pri izvajanju operacije je treba upoštevati naslednja pravila:
Davčna zakonodaja predvideva možnost, da podjetniki plačujejo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu ob upoštevanju zavarovalnih premij, obračunanih na plače zaposlenih.
Tukaj veljajo naslednja pravila za IP:
Če samostojni podjetnik ni plačal predujma in znesek dohodka zahteva takšne transakcije, bo davčna služba zaračunala kazni. Na tem področju ni kazni za nedisciplino.
V skladu s 7. odstavkom čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, plačajo akontacije najpozneje 25. dne v mesecu, ki sledi vsakemu poročevalskemu obdobju. Spomnimo se, da so obdobja poročanja po poenostavljenem davčnem sistemu četrtletje, pol leta in devet mesecev (odstavek 2 člena 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prva polovica leta 2010 je mimo, kar pomeni, da bo moral računovodja zelo kmalu opraviti mukotrpno delo.
Opomba. Poleg tega "poenostavljalci" ob koncu leta prenesejo en sam davek.
Na lokaciji in samostojni podjetniki - v kraju stalnega prebivališča (člen 6 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kot smo že omenili, je rok plačila najpozneje 25. dan v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju (člen 7, člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če ta datum pade na vikend ali nedelovni praznik, se rok za plačilo akontacije (davka) prestavi na naslednji delovni dan (člen 6.1 7. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Tako je treba akontacijo za prvo polovico leta 2010 nakazati do vključno 26. julija.
Druga pomembna točka. V čl. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije določa odgovornost za neplačilo ali nepopolno plačilo davka (pristojbine). Davek po poenostavljenem davčnem sistemu se plača po koncu davčnega obdobja, ki se prizna kot leto (člen 1 člena 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ob koncu poročevalskih obdobij se predplačila prenesejo, regulatorni organi pa niso upravičeni do globe za njihovo neplačilo ali nepopolno plačilo. Toda kazni za zamudo pri prenosu predplačil v skladu s 3. odstavkom čl. 58 Davčnega zakonika Ruske federacije se ni mogoče izogniti.
Predmet obdavčitve - dohodek
Najprej morate določiti davčno osnovo. Če želite to narediti, seštejte kumulativno vsoto dohodkov, prejetih od začetka leta do konca ustreznega poročevalskega obdobja, ki je v našem primeru pol leta (1. in 5. člen 346.18. Ruska federacija). Indeks je mogoče vzeti iz 1 Knjige prihodkov in odhodkov. To bo končna vrednost za poročevalsko obdobje iz stolpca 4. Spomnimo, da »poenostavljalci« v davčno osnovo upoštevajo prihodke od prodaje in prihodke iz poslovanja iz čl. Umetnost. 249 in 250 Davčnega zakonika Ruske federacije (člen 1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije). Dohodek iz čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, kot tudi dohodek, ki je predmet dohodnine in dohodnine po stopnjah, določenih v odstavkih 3 in 4 čl. 284 in odstavki 2, 4 in 5 čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije se ne odražajo (odstavek 1.1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek obdavčljivega dohodka se pomnoži z davčno stopnjo. Za predmet obdavčitve "dohodek" je nespremenjen in znaša 6% (člen 1, člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V skladu z odstavkom 3 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko znesek akontacije zmanjša za znesek dajatev za začasno invalidnost, pa tudi za znesek prispevkov:
- za obvezno pokojninsko zavarovanje;
- obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni;
- obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom;
- obvezno zdravstveno zavarovanje.
Upoštevajte, da se bosta zadnji dve vrsti prispevkov "poenostavljeni" plačevali šele od leta 2011, za leto 2010 pa so zanje določene ničelne stopnje (člen 2, člen 2, člen 57 zveznega zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ).
Na opombo. Prostovoljna plačila ne zmanjšujejo davka
Od leta 2009 imajo organizacije in samostojni podjetniki kot delodajalci pravico na podlagi zveznega zakona št. 56-FZ z dne 30. aprila 2008 prenesti prispevke v pokojninski sklad Ruske federacije v korist zavarovancev, ki plačujejo dodatno zavarovanje. premije za zavarovani del delovne pokojnine. Ali lahko »poenostavljalci« s predmetom obdavčitve »dohodki« znižajo akontacije (davek po poenostavljenem davčnem sistemu) za višino prispevkov za sofinanciranje pokojnine?
Žal ne. Dejstvo je, da se ti prispevki nakažejo na zahtevo delodajalca, torej prostovoljno. In v odstavku 3 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki se upošteva pri določanju zneska davčne olajšave, se nanaša izključno na prispevke za obvezno zavarovanje. Enak sklep je bil sprejet v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 29. aprila 2010 N 03-11-11/125.
Akontacijo je mogoče zmanjšati le za prispevke, ki so bili dejansko obračunani in plačani (z drugimi besedami, če je podjetnik junija na primer nakazal prispevke zase takoj za celo leto, ob izteku šestih mesecev, ko ima pravico do upoštevanja samo prispevkov za januar - junij). Pri nadomestilih se v davčni odtegljaj vštevajo le zneski, ki so zaposlenim iz lastnih sredstev delodajalca v skladu z zakonom. Upoštevajte: prispevki in nadomestila se obračunavajo po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta do konca poročevalskega obdobja, za katerega se obračunava akontacija.
Skupni znesek davčne olajšave ne sme biti višji od 50 % zneska obračunanega davka. Zato morate po določitvi zneska odbitka preveriti, ali ne presega polovice predplačila. Znesek prispevkov in dajatev (v sprejemljivih mejah) zmanjšuje akontacijo. Pri izračunu akontacije (davka) na podlagi rezultatov poročevalskih (davčnih) obdobij se štejejo predhodno izračunana akontacija (odstavek 5 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da je treba od prejetega zneska odšteti znesek prenesenih predplačil za pretekla poročevalska obdobja istega leta.
Opomba. Na primer, pri izračunu akontacije za pol leta se odšteje znesek prenesenega davka za prvo četrtletje.
Pri izračunu akontacije za poročevalsko obdobje (AB) s predmetom obdavčitve "dohodek" lahko uporabite naslednjo formulo:
AB \u003d D x 6% - HB - AVpred,
kjer je D skupni znesek obdavčljivega dohodka, prejetega v poročevalskem obdobju;
HB - znesek obračunanih in plačanih zavarovalnih premij za poročevalsko obdobje ter znesek dajatev za začasno invalidnost, izdanih v istem poročevalskem obdobju, ki skupaj zmanjšata znesek obračunanega davka, vendar ne več kot polovico (3. člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije);
AVpred - skupni znesek prenesenih predplačil za pretekla poročevalska obdobja tekočega leta.
Jasno je, da če je rezultat negativen, ni treba ničesar prenesti v proračun.
Primer 1. LLC "Manul" uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "dohodek". Začetni podatki so naslednji:
- prihodki od prodaje za 1. četrtletje 2010 - 320.600 rubljev;
- zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje in socialno zavarovanje za primer poškodbe, plačane v mejah obračunanih zneskov za 1. četrtletje - 43.700 rubljev;
- prihodek od prodaje za II četrtletje - 270.000 rubljev;
- zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje in socialno zavarovanje za primer poškodbe, plačane v mejah obračunanih zneskov za II četrtletje - 45.900 rubljev.
Neposlovni prihodki v tem obdobju niso bili prejeti, nadomestila za začasno invalidnost niso bila izdana. Predplačilo na podlagi rezultatov prvega četrtletja je bilo preneseno v višini 9618 rubljev. Izračunajmo akontacijo po poenostavljenem sistemu za pol leta.
Znesek akontacije za prvo polovico leta 2010 je 35.436 rubljev. [(320.600 rubljev + 270.000 rubljev) x 6%], in najvišji znesek, za katerega je dovoljeno znižanje davka, ki ga je treba plačati v skladu s 3. odstavkom čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije, - 17.718 rubljev. (35.436 rubljev x 50%). Obvezne zavarovalne premije za šest mesecev, ki jih plača organizacija v višini 89.600 rubljev. (43.700 rubljev + 45.900 rubljev). Presegajo 50 % zneska obračunanega davka, zato ga bomo znižali le za polovico. Dobimo 17.718 rubljev. (35.436 rubljev - 17.718 rubljev). Od tega zneska odštejemo akontacijo, ki je navedena za prvo četrtletje.
Tako mora podjetje najkasneje do 26. julija 2010 nakazati akontacijo davka po poenostavljenem davčnem sistemu v višini 8.100 rubljev. (17.718 rubljev - 9618 rubljev).
Opomba. 25. julij 2010 - nedelja, zato se rok plačila prestavi na naslednji delovni dan (člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Predmet obdavčitve - dohodek minus odhodki
Najprej se določi davčna osnova: od prejetih dohodkov se odštejejo računovodski odhodki. Oba kazalnika se izračunavata po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta do konca poročevalskega obdobja, za katerega se obračunava akontacija. Zgoraj smo govorili o dohodkih, zato nas bodo zdaj zanimali samo stroški.
Znesek odhodkov, za katerega se zmanjša prihodek, ustreza končnemu kazalcu stolpca 5, oddelek. 1 Knjige prihodkov in odhodkov poročevalskega obdobja. Pri poenostavljenem sistemu so samo stroški, navedeni v 1. odstavku čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije in ustreza merilom iz odstavka 1 čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega jih je treba plačati in izvesti (odstavek 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Bodi previden! Zavezanci lahko nekatere odhodke odpišejo le, če izpolnjujejo določene pogoje iz 2. odstavka 2. čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije. Na primer, nakupno ceno blaga je dovoljeno vključiti v davčno osnovo po plačilu dobavitelju in prodaji kupcu (člen 2, člen 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Nato se davčna osnova pomnoži z davčno stopnjo. Pri predmetu "prihodki minus stroški" je osnovna stopnja 15% (člen 2, člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije). Nato se od zmnožka davčne osnove in davčne stopnje odšteje znesek akontacije, ki je naveden na rezultatih preteklih poročevalskih obdobij tekočega leta. Rezultat je znesek predujma za poročevalsko obdobje, ki ga je treba nakazati v proračun.
Opomba. Za nekatere kategorije davkoplačevalcev s predmetom "prihodki minus odhodki" lahko regionalne oblasti znižajo davčno stopnjo po poenostavljenem davčnem sistemu na 5%.
Izračun akontacije za poročevalsko obdobje (AB) s predmetom obdavčitve "prihodki minus odhodki" se lahko predstavi kot naslednja formula:
AB \u003d (D - R) x C - AVpred,
kjer je P skupni znesek stroškov iz 1. odstavka čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, izdelane in obračunane v obdobju poročanja;
C - davčna stopnja, ki jo mora davčni zavezanec uporabiti v skladu z regionalnim zakonom ali 2. čl. 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer 2. LLC "Irbis" uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "prihodki minus odhodki" (davčna stopnja - 15%). Prihodki od prodaje za 1. četrtletje 2010 so znašali 890.500 rubljev, upoštevani odhodki pa 430.100 rubljev. Za II četrtletje so enake številke enake 950.600 oziroma 620.800 rubljev. Neposlovnih prihodkov v tem obdobju ni bilo. Predplačilo za I četrtletje je bilo preneseno v višini 69.060 rubljev. Izračunajmo akontacijo za pol leta.
Določimo davčno osnovo za prvo polovico leta 2010. Enaka je 790.200 rubljev. (890.500 rubljev + 950.600 rubljev - 430.100 rubljev - 620.800 rubljev). Pomnožimo njegovo vrednost in davčno stopnjo. To bo 118.530 rubljev. (790.200 rubljev x 15%). Odštejte znesek, prenesen za prvo četrtletje. Dobimo, da morate za pol leta v proračun plačati 49.470 rubljev. (118.530 rubljev - 69.060 rubljev).
Seveda včasih znesek upoštevanih odhodkov presega znesek obdavčljivega dohodka – v tem primeru se akontacija davka ne prenese.
Preplačilo davka
Recimo, da je davčni zavezanec iz nekega razloga ob koncu davčnega obdobja preveč plačal davek po poenostavljenem davčnem sistemu. Kaj je treba narediti, da v prihodnjem letu v proračun ne bi prenesli dodatnih zneskov?
V skladu z odstavkom 1 čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije se znesek preveč plačanega davka pobota s prihodnjimi plačili. Pobot se izvede samo v okviru iste vrste davkov (zvezni, državni ali lokalni). Upoštevajte: pobot preplačila ni vedno izveden samodejno, zato mora davčni zavezanec vložiti pisno vlogo za pobot preveč plačanih zneskov od prihodnjih plačil za ta ali druge davke (člen 4, člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije) . Je v kakršni koli obliki. Navaja ime organizacije (priimek, ime in patronim samostojnega podjetnika), TIN, znesek preplačila in vrsto davka, za katerega je treba pobotati. Za pobot lahko zaprosite v treh letih od datuma prenosa zneska davka (člen 7, člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je davčni organ sam odkril preplačilo, mora v 10 dneh o tem obvestiti davčnega zavezanca (člen 3 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru se lahko izvede skupno usklajevanje izračunov za davke, pristojbine, kazni in globe. Njeni rezultati so dokumentirani z aktom, ki ga podpišeta davčni organ in davčni zavezanec.
Opomba. Obrazec akta je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. avgusta 2007 N MM-3-25 / [email protected]
V 10 dneh po prejemu vloge oziroma podpisu akta o skupni uskladitvi (če je bila izvedena) se davčni organ odloči, ali bo znesek preveč plačanega davka pobotal pri prihodnjih plačilih ali ga zavrnil. Davčni organ o odločbi pisno obvesti zavezanca najkasneje v petih dneh po njeni izdaji. Sporočilo se pošlje vodji organizacije, samostojnemu podjetniku ali njegovemu zastopniku osebno proti prejemu ali na drug način, ki potrjuje dejstvo in datum njegovega prejema (člen 9 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tako bi moral zavezanec za pobot na primer preplačila davka po poenostavljenem sistemu za leto 2009 s plačilom akontacije v letu 2010 napisati vlogo.
Upoštevajte, da tega ni treba storiti, če so zneski za poročevalsko obdobje pretirano preneseni. Torej, v primeru preplačila za 1. četrtletje lahko "poenostavljalec" samostojno zmanjša plačilo za 2. četrtletje za njegov znesek in ne bo treba pisati dodatnih izjav.
Izgube
Za zavezance, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, se pogosto poraja vprašanje: ali je mogoče lanskoletno izgubo pokriti s plačilom tekočih akontacij? Za odgovor se obrnimo na 7. odstavek čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije. Piše, da imajo »poenostavljalci« s predmetom obdavčitve »prihodki minus odhodki« pravico do znižanja davčne osnove za izgube preteklih let. Toda samo za davčno obdobje in pod pogojem, da so se izgube pojavile v tistih obdobjih, ko je bil uporabljen poenostavljen sistem. V skladu z odstavkom 1 čl. 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije se koledarsko leto prizna kot davčno obdobje, zato se pri izračunu predplačil, plačanih ob koncu poročevalskih obdobij, pretekle izgube ne upoštevajo.
Primer 3. CJSC "Kolibri" uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "prihodki minus odhodki" od dneva registracije (davčna stopnja - 15%). Za leto 2009 je organizacija prejela izgubo v višini 79.500 rubljev. Obdavčljivi dohodek za pol leta je znašal 280.100 rubljev, obračunski stroški pa 120.900 rubljev. Akontacija za 1. četrtletje ni bila prenesena, ker v tem obdobju ni bilo dejavnosti (ni bilo prihodkov in odhodkov). Izračunajmo akontacijo za pol leta.
Davčna osnova za prvo polovico leta 2010 je 159.200 rubljev. (280.100 rubljev - 120.900 rubljev). Izgube, prejete v letu 2009, ni mogoče upoštevati ob koncu prvega polletja. Organizacija bo lahko davčno osnovo za leto 2010 zmanjšala za njen znesek, torej ob koncu davčnega obdobja. Posledično je treba v proračun plačati predplačilo v višini 23.880 rubljev za pol leta. (159.200 rubljev x 15%).
Opomba. Primer zaradi poenostavitve ne obravnava postopka plačila minimalnega davka in znižanja akontacije za znesek, prenesen v preteklem davčnem obdobju.
Minimalni davek
V skladu s 6. odstavkom čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije s predmetom obdavčitve "dohodki minus odhodki" se izračuna minimalni davek. Je enak 1 % zneska prejetega obdavčljivega dohodka in se prenese, če presega davek, obračunan po redni stopnji. Neposreden izračun minimalnega davka zavezancem ne povzroča težav. Obstaja pa veliko "proceduralnih" vprašanj.
Ali moram izračunati in prenesti minimalni davek na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij (I četrtletje, šest mesecev in devet mesecev)? Ni potrebe! V 6. odstavku čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije jasno določa, da se minimalni davek določi in plača le na podlagi rezultatov davčnega obdobja, ki je po poenostavljenem sistemu koledarsko leto.
Ali je mogoče znižati minimalni davek na akontacije med letom? Takoj ugotavljamo, da to vprašanje povzroča veliko polemik. Glavna težava je, da se ustrezna plačila knjižijo v dobro različnih CCC. Zaradi tega davčni inšpektorji pogosto zavrnejo vštevanje preplačila enotnega davka v minimalni davčni dolg. Vendar je to mogoče trditi.
Prej, pred 1. januarjem 2007, so se zamude pri enem davku lahko pokrile s preplačili pri drugem, le če sta šla oba v isti proračun. Minimalni davek se v celoti prenese v proračune zunajproračunskih skladov, enotni davek pa je le 10%. V zvezi s tem je Ministrstvo za finance Rusije vztrajalo, da se lahko le 10 % zneska predplačil, prenesenih v preteklem letu, upošteva pri plačilu minimalnega davka (dopis z dne 28. decembra 2005 N 03-11- 02/83).
Opomba. Spremembe čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije je bil uveden z zveznim zakonom z dne 27. julija 2006 N 137-FZ.
Od leta 2007 se je situacija spremenila. Zdaj se pobot preveč plačanih zneskov izvaja za ustrezne vrste davkov in pristojbin. Tako minimalni davek kot enotni davek sta zvezni davek (člen 7, člen 12 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato je odmik popolnoma možen. Mimogrede, Ministrstvo za finance je s sklicevanjem na Resolucijo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 1. septembra 2005 N 5767/05 priznalo, da je treba minimalni davek plačati ob upoštevanju predplačil za enotni davek, opravljen v pretečenem davčnem obdobju (dopis z dne 21. 9. 2007 N 03-11-04/2/231). Kljub navedenemu davčni organi temu zelo pogosto nasprotujejo, davkoplačevalci pa v izogib konfliktu pogosto nakažejo minimalni davek v celoti. Po našem mnenju, če je znesek predplačil precejšen in je zelo nezaželeno porabiti dodatna sredstva, bi morali razmišljati o pobotu, vendar bo zadeva v tem primeru najverjetneje šla na sodišče.
Kaj storiti z akontacijami, ki niso vknjižene v plačilo minimalnega davka? Lahko se pobotajo s predplačili za naslednje leto. Upoštevajte: davčni zavezanec ima pravico zmanjšati prvo nakazano akontacijo v naslednjem letu.
Primer 4. Ivolga LLC uporablja poenostavljen davčni sistem s predmetom obdavčitve "prihodki minus odhodki". V devetih mesecih leta 2009 so akontacija enotnega davka znašala 16.275 rubljev. Minimalni davek za letošnje leto je bil v celoti prenesen v višini 6.100 rubljev, odločeno pa je bilo, da se pri plačilu davka za naslednje leto upošteva znesek, ki je že vplačan v proračun.
V kolikšnem znesku je morala organizacija plačati enotni davek aprila 2010, če je bil dohodek za prvo četrtletje 220.000 rubljev, stroški pa 73.000 rubljev?
Najprej je moral računovodja Ivolga LLC davčnemu inšpektoratu predložiti vlogo za dobropis za plačilo davka za leto 2010 predplačil za devet mesecev leta 2009 v višini 16.275 rubljev. Predplačilo za 1. četrtletje 2010 bo znašalo 22.050 rubljev. [(220.000 RUB - 73.000 RUB) x 15 %]. Lahko se zmanjša za znesek, prenesen za devet mesecev leta 2009. Tako bi bilo treba v prvem četrtletju v proračun plačati 5.775 rubljev. (22.050 rubljev - 16.275 rubljev).
Ali je mogoče na podlagi rezultatov prvega četrtletja, šestih mesecev ali devetih mesecev znižati davčno osnovo za razliko med minimalno plačanim davkom in obračunanim enotnim davkom za preteklo leto? št. V skladu s 6. odstavkom čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije je mogoče zmanjšati davčno osnovo samo za davčno obdobje in ne za obdobje poročanja. Zato boste morali počakati do konca koledarskega leta. Upoštevajte, da tukaj govorimo o enotnem davku za leto in ne o akontaciji za devet mesecev.
Kaj je akontacija po poenostavljenem davčnem sistemu in kdaj jo je treba plačati?
Davčno obdobje za USN je eno leto (člen 1 člena 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za pravočasno financiranje državnih stroškov pa je priporočljivo zagotoviti enakomernejši pretok sredstev v proračun. Zato Davčni zakonik Ruske federacije o davkih z enoletnim obdobjem predvideva obvezno plačilo akontacije (v nadaljnjem besedilu - AP) med letom. Ta postopek določa tudi USN. V tem primeru se plačilo AP izvaja vsako četrtletje, najkasneje 25. dan v mesecu, ki sledi obdobju poročanja (člen 7 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Treba je določiti, kako izračunati akontacijo po poenostavljenem davčnem sistemu v vsakem posameznem primeru, ob upoštevanju značilnosti predmeta obdavčitve (6 % dohodka ali 15 % dobička), ki ga zavezanec izbere ob prehodu na to posebno ureditev.
kjer je B osnova, D in R pa prihodki oziroma odhodki poročevalskega obdobja.
Nato morate določiti ocenjeni znesek akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu - dohodek minus odhodki (APR), ki ustreza davčni osnovi:
apr \u003d B - C,
kjer je C davčna stopnja.
Na splošno lahko stopnja za ta predmet obdavčitve znaša od 5% do 15%, odvisno od odločitve lokalnih oblasti (člen 2, člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V Republiki Krim in mestu Sevastopol se lahko stopnja zniža na 3% v obdobju 2017-2021 (člen 3, člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega do leta 2020 veljajo tako imenovane davčne počitnice za samostojne podjetnike. V tistih sestavnih subjektih Ruske federacije, kjer so bili uvedeni (danes - skoraj povsod), lahko IP, ki je prvič registriran, uporablja 0-odstotno stopnjo za 2 leti. (Člen 4, člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta ugodnost se lahko uporablja le, če samostojni podjetnik opravlja industrijske, družbene ali znanstvene dejavnosti ali opravlja gospodinjske storitve za prebivalstvo.
Če je znesek AP določen za prve 3 mesece v letu, je znesek, ki ga je treba plačati, enak ocenjenemu:
Če govorimo o AP za šest ali devet mesecev, potem morate za določitev plačljivega zneska od ocenjenega plačila odšteti zneske predujmov, prenesenih za pretekla obdobja.
APu = APr − APr,
kjer je Apr znesek plačanih predujmov za 3 in 6 mesecev.
Navedimo primer, kako se predujmi izračunajo po poenostavljenem davčnem sistemu – dohodek minus odhodki.
Primer
LLC "Start" v letu 2017 deluje na poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "prihodki minus odhodki".
Za 9 mesecev 2017 je njegov dohodek znašal 800.000 rubljev, stroški - 600.000 rubljev.
Stopnja za predmet "prihodki minus stroški" v regiji, kjer je registrirano Start LLC, je določena na 15%.
Podjetje je plačalo AP za 3 mesece v višini 8.000 rubljev. in za 6 mesecev - v višini 10.000 rubljev. Določimo znesek AP LLC "Start", ki zapade v plačilo 9 mesecev.
Davčna osnova B = 800.000 rubljev. − 600.000 rubljev. = 200.000 rubljev.
Ocenjeni APR = 200.000 rubljev. × 15% = 30.000 rubljev.
Znesek za plačilo:
APu = 30.000 rubljev. − 8000 rubljev. − 10.000 rubljev. = 12.000 rubljev.
Za izračun akontacije za poenostavljeni davčni sistem - dohodek, morate najprej določiti davčno osnovo. Za ta predmet obdavčitve je enak znesku dohodka zavezanca, ugotovljenemu ob upoštevanju zahtev čl. 346.15 in 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije:
Nato se določi znesek AP za dano davčno osnovo:
Apr \u003d B × C,
Apr - predvideni znesek akontacije;
C je davčna stopnja.
Za predmet "dohodek" se lahko davčna stopnja giblje od 1% do 6%, odvisno od odločitve zakonodajnih organov določene regije (člen 1, člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega, prvič registriran IP do leta 2020, obstajajo davčne počitnice. Med prazniki lahko ti podjetniki, ki delajo v industrijski, družbeni ali znanstveni sferi ali opravljajo gospodinjske storitve prebivalstvu, uporabljajo 0-odstotno stopnjo dve leti.
POMEMBNO! S pomočjo stroškov, določenih v odst. 1-3 se lahko znesek AP po poenostavljenem davčnem sistemu zmanjša za največ 50%. V primeru, da se odšteje provizija za trgovanje, te omejitve ni. Izjema so tudi samostojni podjetniki, ki posameznikom ne plačujejo prispevkov in sami plačujejo prispevke. Ti prispevki tudi zmanjšajo znesek AP v celoti.
Za določitev zneska plačljive AP je treba od ocenjenega zneska odšteti zgoraj navedene stroške in znesek AP za preteklo obdobje (obdobja).
APu \u003d Apr - V - APr,
kjer je B vsota vseh odbitkov.
Primer
Od leta 2017 je samostojni podjetnik Ivanov I.I., ki dela v Moskvi, prešel na poenostavljeni davčni sistem, predmet "dohodka".
Za 9 mesecev 2017 je njegov dohodek znašal 4 milijone rubljev.
Stopnja za predmet "dohodek" v Moskvi je določena na 6%.
Prispevki za obvezno zavarovanje za 9 mesecev so znašali 150.000 rubljev, poleg tega je Ivanov I.I. plačal prometni davek v višini 80.000 rubljev.
Ivanov I.I. je plačal AP za 3 mesece v višini 10.000 rubljev. in za 6 mesecev v višini 12.000 rubljev. Določimo znesek AP podjetnika za plačilo za 9 mesecev.
Davčna osnova B = 4 milijone rubljev.
Ocenjeno predplačilo Ар = 4 milijone rubljev. × 6% = 240.000 rubljev.
Odbitki B \u003d 240.000 rubljev. × 0,5 + 80.000 rubljev. = 200.000 rubljev.
Ker je znesek plačanih zavarovalnih premij (150.000 rubljev) znašal več kot 50% ocenjenega zneska AP, je za to vrsto stroškov sprejetih le 120.000 rubljev. (240.000 rubljev × 0,5).
Znesek za plačilo:
APu = 240.000 rubljev. − 200.000 rubljev. − 10.000 rubljev. − 12.000 rubljev. = 18.000 rubljev.
Ena od bistvenih značilnosti, ki razlikujejo poenostavljeni davčni sistem od običajnega sistema obdavčitve, je pripoznavanje dohodka na podlagi gotovine, torej ob prejemu denarja na račun ali blagajno zavezanca.
V zvezi s tem se pogosto postavlja vprašanje, ali je predujem dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu.
Po eni strani predujem ni neposredno omenjen v čl. 346.15 in 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki je namenjena priznavanju dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu. V odstavku 1 čl. 346.17 se uporablja besedilo »Priliv sredstev«. Po drugi strani pa predplačilo, za razliko od, na primer, depozita, ni omenjeno na seznamu dohodkov, ki niso vključeni v davčno osnovo po gotovinski metodi (člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega je predujem popolnoma enako prejem sredstev kot naknadno plačilo.
Stališče regulativnih organov je naslednje: predujmi po poenostavljenem davčnem sistemu so osnova davčnega (poročevalnega) obdobja, v katerem so prejeti. Odraža se na primer v pismu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 6. julija 2012 št. 03-11-11 / 204.
Kar zadeva vračilo predujmov, potem v odstavku 1 čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da vračilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu - dohodek minus odhodki zmanjša osnovo davčnega (poročevalnega) obdobja, v katerem je bilo izvedeno.
Da bi se izognili sporom z davčnimi organi in sodnim postopkom, je torej bolje vključiti predujme v davčno osnovo obdobja, v katerem so bili prejeti.
Recimo, da se davčni zavezanec odloči, da ne bo obračunal davka od prejete akontacije ali pa je preprosto napačno določil davčno osnovo. Kaj storiti, če je akontacija na poenostavljenem davčnem sistemu plačana manj , kaj je potrebno? Kakšne so posledice tega za davkoplačevalce?
Najprej morate takoj po ugotovitvi napake plačati potreben znesek davka v proračun.
Davčni zakonik Ruske federacije predvideva dve vrsti finančnih sankcij za kršitev rokov za plačilo davkov - globe in kazni. Ker je naložitev globe predvidena za neplačilo samega davka (člen 1 člena 122 Davčnega zakonika Ruske federacije), se kazen za zamudo pri plačilu akontacije ne zaračuna.
Kar zadeva kazni, njihovo obračunavanje za zamude pri plačilu akontacije davka v proračun določa zakonik (člen 3, člen 58 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Postopek za izračun kazni iz predujmov po poenostavljenem davčnem sistemu (kot pri vsakem drugem davku) je podan v 4. odstavku čl. 75 Davčnega zakonika Ruske federacije. Kazen za posameznike se izračuna kot odstotek neporavnanega zneska, ki je enak 1/300 trenutne obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, za vsak koledarski dan zamude.
Za pravne osebe se zaračunavajo kazni za zamude do 30 dni po stopnji, podobni stopnji za fizične osebe. Spremembe v pod. "b" čl. 1. in 9. odstavek čl. 13 zakona "O spremembah ..." z dne 30. novembra 2016 št. 401-FZ od 1. oktobra 2017 vzpostavi drugačen postopek za izračun kazni za pravne osebe od 31. dne zamude: stopnja kazni je podvojila - do 1/150 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije na dan.
LLC "Finish" deluje za poenostavljeni davčni sistem, predmet "dohodek". Na podlagi rezultatov 6 mesecev leta 2017 družba ni priznala prejetih predujmov v višini 900.000 rubljev kot prihodke. in ni plačal davkov. Nato je bila napaka odpravljena in manjkajoči znesek AP je bil dne 14.09.2017 prenesen v proračun. Stopnja za predmet "dohodek" v regiji, kjer je podjetje registrirano, je določena na 5%. Izračunajmo znesek kazni, ki jo mora plačati Finish LLC.
Obdobje, za katero se zaračunavajo kazni, se začne naslednji dan po določenem dnevu plačila davka (člen 3 člena 75 Davčnega zakonika Ruske federacije) in se konča na dan pred dnem, ko je davek dejansko prenesen v proračun ( dopis Ministrstva za finance z dne 05. 07. 2016 št. 03-02- 07/39318).
V tem primeru je to obdobje od 26. 7. 2017 do 13. 9. 2017, njegovo trajanje je 50 koledarskih dni. V tem obdobju je veljala obrestna mera refinanciranja Centralne banke Ruske federacije v višini 9% letno.
Znesek nepravočasno plačanega AP bo:
APN = 900.000 rubljev. × 5% = 45.000 rubljev.
Znesek kazni za 50 dni zamude:
P1 \u003d 45.000 rubljev. × (9% / 300) × 50 dni = 675 RUB
Kaznena stopnja 1/150 obrestne mere refinanciranja Centralne banke, ki se začne z 31. dnevom zamude, v tem primeru ne velja, saj so bila zaostala plačila plačana pred 10. 1. 2017.
Akontacijo davka po poenostavljenem davčnem sistemu je treba plačati enkrat na četrtletje, najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu obdobju. Ta plačila se obračunavajo po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta, pri čemer se odštejejo zneski, plačani za pretekla obdobja.
Poenostavljeni davčni sistem (STS) je poseben davčni režim, ki zmanjšuje zvezna davčna plačila s polnjenjem regionalnih proračunov. Zavezanci, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, plačujejo manj davkov, subjekti pa prejemajo dodaten dohodek, ker gredo plačila po poenostavljenem davčnem sistemu v njihov proračun. Če želite pravilno izračunati akontacijo, se morate seznaniti s spremembami davčnega zakonika Ruske federacije, ki veljajo v letu 2018.
Akontacija - akontacija davka, izračunana na podlagi davčne osnove za poročevalsko obdobje. Obračunajte akontacije na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij ob upoštevanju zneska za preteklo poročevalsko obdobje in jih plačajte pravočasno. Algoritem za izračun predujmov ustreza postopku za obračun davka.
Davek se obračuna po koncu koledarskega leta. Med letom se izplačujejo akontacije – četrtletna plačila ustreznega davka. Če se predujmi nakažejo pravočasno, potem ob koncu leta plačajo znesek davka od davčne osnove, ki je nastala v četrtem četrtletju.
Potrebno je pravilno obračunati in pravočasno plačati akontacijo po poenostavljenem davčnem sistemu
Algoritem za izračun predplačil se razlikuje glede na predmete obdavčitve. Prvič, na različne načine opredeljujejo davčno osnovo, drugič, pri izračunu akontacije od »dohodka« se izračunani znesek (zmnožek davčne osnove z davčno stopnjo) zmanjša za zneske, ki so povezani z vplačili zavarovanj. Poleg tega se za vsak predmet obdavčitve uporabljajo različne davčne stopnje.
| Razlike | Predmeti obdavčitve | |||
| dohodek | Prihodki manj odhodki | |||
| Davčna osnova | znesek evidentiranega dohodka | Umetnost. 346.14, 346.15, 346.17 ruskega davčnega zakonika | razlika med prihodki in odhodki | Umetnost. 346.14, 346.15, 346.16, 346.17 ruskega davčnega zakonika |
| Davčne stopnje (splošne) | 1–6 % | Odstavek 1 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije | 3–15 % | klavzula 2.3 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije |
| Znižanje izračunanega zneska akontacije |
|
klavzula 3.1 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije | ne zmanjšajte | klavzula 3.1 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije |
Te razlike vplivajo na izbiro predmeta obdavčitve.
Za vizualno razlago, kako izbrati optimalen sistem obdavčitve zase, analizirajmo konkreten primer. LLC "Vecher" se ukvarja z gradnjo gospodinjskih zgradb. Prihodki za 9 mesecev so dosegli 512.140 rubljev, stroški - 421.287 rubljev, od tega zavarovalna plačila - 5.389 rubljev. Podjetje se je odločilo za prehod na USN. V regiji, kjer je registrirano LLC "Vecher", je stopnja za predmete obdavčitve "dohodek" 6%, za predmete obdavčitve "prihodki minus stroški" - 15%. Za izbiro predmeta obdavčitve sta bila narejena dva izračuna, ki sta prikazana v tabeli.
| Kazalniki | dohodek | Zmanjšan dohodek Za višino stroškov |
|
| 1 | dohodek za 9 mesecev, rub. | 512 140 | 512 140 |
| 2 | stroški za 9 mesecev, rub. | 421 287 | 421 287 |
| 3 | 5 389 | 5 359 | |
| 4 | - | 90 853 (512 140 – 421 287) |
|
| 5 | Davčna stopnja, % | 6 | 15 |
| 6 | 30 728 (512 140 * 6%) |
13 628 (90 853 * 15%) |
|
| 7 | najvišji znesek znižanja predplačila za 9 mesecev, rub. | 15 364 (30 728 * 50%) |
– |
| 8 | 25 339 (30 728 - 5 389) |
13 628 | |
| 9 | izbrani predmet | da | št |
V primeru stabilne proizvodnje Vecher LLC po poenostavljenem davčnem sistemu je bolj donosno izračunati davek po poenostavljenem davčnem sistemu v višini 15% na dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, ker bo v tem primeru znesek davka manj.
Vendar to ni vedno tako. Za ponazoritev te izjave si oglejte drug primer. Zakat LLC, registriran v isti regiji, sestavlja pipe za vodo. Za 9 mesecev je prejel 516.840 rubljev dohodka z odhodki v višini 381.562 rubljev, od tega zavarovalna plačila - 5.278 rubljev. V tabeli je prikazano, kako se zneski akontacije za 9 mesecev razlikujejo za različne predmete obdavčitve.
| št. p / str | Kazalniki | dohodek | Zmanjšan dohodek Za višino stroškov |
| 1 | dohodek za 9 mesecev, rub. | 516 840 | 516 840 |
| 2 | stroški za 9 mesecev, rub. | 321 562 | 321 562 |
| 3 | plačila zavarovanja za 9 mesecev, rub. | 5 278 | 5 278 |
| 4 | dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov za 9 mesecev, rub. | - | 195 278 (516 840 – 321 562) |
| 5 | Davčna stopnja, % | 6 | 15 |
| 6 | zmnožek davčne osnove in davčne stopnje, rub. | 31 010 (516 840 * 6%) |
29 292 (135 278 * 15%) |
| 7 | največja količina znižanj, rub. | 15 505 (31 010 * 50%) |
– |
| 8 | znesek predplačila za 9 mesecev, rub. | 25 732 (31 010 – 5278) |
29 292 |
| 9 | izbrani predmet | št | da |
Zakat LLC, ob ohranjanju hitrosti proizvodnje in ravni donosnosti, je bolj donosno izračunati davek po shemi STS 6% na dohodek.
Kompetenten izračun akontacije vam omogoča, da izberete predmet obdavčitve z nižjim plačilom davka.
V skladu s 7. odstavkom čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije se predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu plačajo do vključno 25. dne naslednjega meseca:
Včasih se roki za plačilo predujmov prestavijo. To se zgodi, ko se roki iztečejo ob delavnikih (konci tedna, prazniki).
Pravilo odloga je določeno s členom 7 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Da bi ugotovili, kateri davčni sistem izbrati (6% ali 15%), je treba primerjati nianse izračuna akontacije za vsako vrsto obdavčljivega predmeta.
| št. p / str | Predmet obdavčitve - dohodek | Osnova | Predmet obdavčitve so dohodki, zmanjšani za odhodke | Osnova |
| 1. | Davčna osnova - denarni izraz dohodka poročevalskega obdobja | Umetnost. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije | Davčna osnova je denarna vrednost dohodka, zmanjšana za znesek odhodkov poročevalskega obdobja | Umetnost. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije |
| 2. | Znesek akontacije za poročevalsko obdobje se izračuna kot odstotek davčne osnove (dohodka), ki ustreza davčni stopnji, izračunan po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja do konca poročevalskega obdobja. | odstavek 3 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije | Znesek akontacije davka za poročevalsko obdobje se izračuna kot odstotek davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji (prihodki, zmanjšani za znesek odhodkov), izračunani po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja do konca davčnega obdobja. obdobja poročanja. | 4. odstavek čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije |
| 3. | Obračunani znesek se zmanjša za največ 50 odstotkov za zneske: zavarovalnih premij; izdatki za izplačilo nadomestil za začasno invalidnost; plačila (prispevki) po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju. Samostojni podjetniki, ki ne izplačujejo plačil in drugih prejemkov fizičnim osebam, zmanjšajo znesek akontacije za plačane zavarovalne premije v fiksnem znesku. Znižani zneski se upoštevajo za celotno poročevalsko obdobje. |
klavzula 3.1 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije | Obračunani znesek akontacije se ne zmanjša. | |
| 4. | Zavezanci za davek od prometa zmanjšajo znesek akontacije za znesek davka na promet v obračunskem obdobju | 8. odstavek čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije | Zavezanci za davek od prometa zmanjšajo znesek akontacije za znesek prometnega davka, plačanega v poročevalskem obdobju. | 8. odstavek čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije |
| 5. | 5. odstavek čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije | Znesek akontacije za poročevalsko obdobje je enak izračunanemu znesku, zmanjšanemu za znesek akontacije za preteklo poročevalsko obdobje. | 5. odstavek čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije |
Impuls LLC plača enotno dohodnino. V prvem četrtletju 2017 je dohodek znašal 300.107 rubljev, zavarovalna plačila - 10.211 rubljev, davčna stopnja - 6%. Predujem je zmnožek davčne osnove in stopnje. V tem primeru je enak 18.006 rubljev. (300 107 * 6 %).
Znesek predplačila se ne zmanjša za več kot 50%, v tem primeru - 9.003 rubljev. (18.006 * 50 %). Posledično je znesek predplačila za prvo četrtletje 9.003 rubljev. (18.006 - 9.003), zato bo Impulse LLC do 25. aprila 2017 v proračun plačal skupno 9.003 rubljev.
Kako izračunati davek za pol leta? Recimo, da je OOO Impuls v 6 mesecih prejel 590.326 rubljev. dohodek, zavarovalna plačila za pol leta so znašala 16.015 rubljev. Znesek akontacije za pol leta je znašal 35.420 rubljev. (590.326 * 6 %).
Najvišji znesek za zmanjšanje akontacije za zavarovalna plačila za šest mesecev je 17.710 rubljev. (35.420 * 50 %). Znesek predujma za šest mesecev po znižanju je 19.405 rubljev. (35 420 - 16 015). Pred 25. julijem morate v proračun plačati 10.402 rubljev. (19405 - 9003).
SP Nekdo uporablja poenostavljeni davčni sistem in obračuna davek na dohodek minus odhodek, po stopnji 15 odstotkov, in plača prometni davek. Za prvo četrtletje je bilo prejetih 86.527 rubljev. dohodek v višini 65.764 rubljev. stroški, znesek prometnega davka - 1.000 rubljev. Predplačilo je 3.114 rubljev. ((86.527 – 65.764) * 15 %). Po znižanju za znesek provizije za trgovanje se je znesek predujma zmanjšal na 2.114 rubljev. (3 114 - 1 000).
Računovodja za mala podjetja mora znati izračunati akontacijo po poenostavljenem davčnem sistemu
Plačujejo akontacije v letu 2018 na kraju registracije matične organizacije in v kraju stalnega prebivališča samostojnega podjetnika posameznika. Davek se plača v gotovini in negotovinsko.
Plačilo davka formalizirajo s plačilnim nalogom, ki vsebuje podatke, ki označujejo datum plačila, plačnika in prejemnika plačila, znesek in namen. Plačilni nalogi za predplačilo po poenostavljenem davčnem sistemu so oblikovani v skladu z Uredbo Banke Rusije z dne 19. junija 2012 št. 383-P in ob upoštevanju pravil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije. z dne 12. novembra 2013 št.107n.
Vzorec plačilnega naloga za predplačilo je predstavljen spodaj.
Plačilni nalog za akontacijo enotnega davka, plačanega v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema s predmetom obdavčitve dohodek za 1. četrtletje 2017
Na plačilnem nalogu ni naveden celoten znesek akontacije za poročevalsko obdobje, temveč za zadnjo četrtino poročevalskega obdobja. Na primer, če je bilo predplačilo v višini 5.000 rubljev obračunano za pol leta in 8.000 rubljev za 9 mesecev, bo v plačilnem nalogu naveden znesek 3.000 rubljev.
Na podlagi klavzule 2 člena 56 Proračunskega zakonika Ruske federacije se predplačila, zbrana po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2017, prenesejo v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije po stopnji 100%.
V letu 2017 na seznamu oznak za prenos minimalnega davka ni ločene CCC. Zato v plačilnem nalogu navedite BCC za dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov.
V primeru, da so akontacije vplačane pozneje, kot jih določa zakonodaja o davkih in taksah, se od zneska nepravočasno plačane akontacije zaračunavajo kazni.
Kršitev postopka za izračun in (ali) plačilo akontacije se ne more šteti za podlago za odgovarjanje osebe za kršitev zakonodaje o davkih in pristojbinah.
odstavek 3 čl. 58 Davčni zakonik Ruske federacije
V smislu člena 75 Davčnega zakonika Ruske federacije so kazni zneski, ki se plačajo v primeru zamude pri plačilu davka. Kazni se izračunajo za vsak koledarski dan zamude tako, da se zapadli znesek pomnoži s številom dni zamude in z obrestno mero kazni, ki je enaka eni tristotinki obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije na dan. dan zamude in se plača poleg zneska dolgovanega davka. Z odredbo Banke Rusije z dne 11. decembra 2015 št. 3894-U se vrednost obrestne mere refinanciranja izenači z vrednostjo ključne obrestne mere.
Aquarelle LLC od začetka leta 2018 uporablja USN. Predplačilo za prvo četrtletje v višini 25.437 rubljev, ki zapade 25. aprila, je bilo preneseno 5. maja. Ker je bilo plačilo izvedeno po izteku roka, boste morali plačati kazni za devet dni zamude.
V obdobju od 26. aprila do 1. maja (6 dni) je bila stopnja 9,75%, od 2. maja do 4. maja (3 dni) - 9,25%. Znesek kazni za prvih šest dni zamude, od 26. aprila do 1. maja, je znašal 49 rubljev 60 kopekov (25.437 * 1 ÷ 300 * 9,75 ÷ 100 * 6), za naslednje 3 dni zamude, od 2. maja. do 1. maja - 23 rubljev 53 kopejk (25.437 * 1 ÷ 300 * 9,25 ÷ 100 * 3). Skupaj bo Aquarelle LLC moral plačati 73,13 (49,60 + 23,53) za zamudo predplačila za prvo četrtletje.
Postopek za izračun akontacije za samostojne podjetnike in organizacije se razlikuje po zmanjšanju izračunanih akontacijskih zneskov za znesek zavarovalnih premij pri izračunu davka na "dohodek".
Hkrati vse organizacije enako zmanjšajo izračunane zneske akontacije: upravičeni so do odbitka v višini največ 50% obračunanega zneska davka.
Samostojni podjetniki zmanjšajo znesek predujma na dva načina:
Pri obračunu davkov je veliko različnih situacij, povezanih z davčnimi kršitvami. Oglejmo si enega najpogostejših.
Predpostavimo, da samostojni podjetnik uporablja poenostavljen davčni sistem "od dohodka", ne pritegne zaposlenih. Predujme za leto 2017 je nakazal 21. marca 2018, 4. aprila pa je plačal fiksna plačila zavarovanja in doplačilo za več kot 300 tisoč rubljev za leto 2017.
Vprašanja, ki si jih zastavi podjetnik:
Odgovor na prvo vprašanje daje računovodja:
