Pri registraciji kot samostojni podjetnik bi moral ruski državljan vedeti, da se na ta način strinja in se dodatno zavezuje, da bo mesečno prispeval zavarovalnice.
Če ima samostojni podjetnik zaposlene, zanje tudi odšteje v ustreznih zneskih, ki so določeni s splošno sprejetimi obrestnimi merami. Več zaslužka, več sredstev bo treba dati v državno blagajno v primeru nastopa lastne invalidnosti in socialnih potreb.
Pogodba o zaposlitvi, sklenjena med delodajalcem in delavcem, postane jamstvo za plačilo prispevkov. Pogodba je lahko nujna ali za nedoločen čas. Če se pogodba za določen čas ne podaljša, vendar delavec ostane na položaju, dokument samodejno prevzame status neomejenega.
Samostojni podjetniki so dolžni nakazati naslednje zavarovalne premije:
Strokovnjaki poudarjajo, da te odbitke plačujejo vsi samostojni podjetniki brez izjeme, ne glede na starostno kategorijo in vrsto podjetniške dejavnosti. Ni pomembno, kakšen dohodek posameznik prejema in kakšno obliko obdavčitve je izbral - UTII ali STS.
Odstotek plač, ki jih je samostojni podjetnik v letu 2016 izplačal v zvezi s PFR in FFOMS, je treba izplačati do 31. decembra 2016.
Da bi pravočasno spremljali spremembe ruske davčne zakonodaje in bili vedno na tekočem z dogodki, se ruski državljani spodbujajo k uporabi priročnih internetnih storitev, ki pomagajo izračunati točen znesek odbitkov in znatno zmanjšati tveganja ter prihraniti čas za samostojne podjetnike. Takšne spletne storitve lahko najdete z registracijo v iskalniku »storitev za obračun prispevkov za samostojne podjetnike v letu 2017«.
Fiksni znesek prispevkov v pokojninski sklad v letu 2017, ki ga naredi samostojni podjetnik posameznik, ki je na UTII in STS, se izračuna po naslednji formuli:
Najnižja plača (od začetka leta 2017) × stopnja zavarovalne premije (26%) × 12 mesecev.
Poleg tega morajo samostojni podjetniki, katerih uradni dobiček je bil večji od omejenega zneska 300.000 rubljev, pred 1. aprilom 2017 plačati 1% preseženega zneska. Tako je rok za plačilo teh obresti pokojninskemu skladu za leto 2017 1. april 2018.
Kar zadeva prispevke v FFOMS, so od leta 2017 samo prispevki v fiksnem znesku. Tudi če je dohodek presegel 300.000 rubljev, ni treba plačati dodatnih prispevkov v državni sklad.
Najnižja plača v začetku leta 2017 × stopnja zavarovalne premije (5,1%) × 12 mesecev.
Leta 2017 je bila minimalna plača nekoliko popravljena in zvišana na 6.204 rubljev.
Če govorimo o BCC, je davčna zakonodaja od začetka leta 2017 doživela številne spremembe, zdaj so transferji razdeljeni med različne BCC, ki so prikazani v spodnji tabeli. Zdaj je BCC odvisen od tega, koliko dohodka je podjetnik prejel v zadnjem koledarskem letu.
Zakaj je bil ustvarjen sistem KBK? Dejstvo je, da pomaga nadzorovati finančne tokove na državni ravni. Za samostojne podjetnike so kazalniki plač in sistematizirajo, poenostavijo vzdrževanje računovodskih izkazov.
Za časovno enoto se vzame običajno obdobje poravnave, če je v tem obdobju dohodek znašal več kot 300.000 rubljev, potem je poleg samostojnih zneskov, odštetih za pokojninski sklad in FFOMS v višini 22261,38 rubljev, samostojni podjetnik posameznik je dolžan plačati v zvezi s PF, in sicer 1% presežka ...
Do danes predpisi in zakoni Ruske federacije določajo mejne zneske prispevkov v zavarovalne sklade. Od leta 2017 njihova vrednost ne sme biti večja od:
8 × minimalna plača na začetku davčnega leta × tarifa x 12.
S preprostimi izračuni lahko razumete, o kakšnem znesku govorimo:
7.500 × 8 × 26% × 12 = 187.000,2 rubljev. Tako je mejni znesek zavarovalnih izplačil v letu 2017, ki so jih samostojni podjetniki plačali z UTII in STS kot davčno ureditvijo pokojninskemu skladu, 187.000,2 rubljev.
Če je skupni dohodek samostojnega podjetnika za prvo četrtletje že več kot 300.000 rubljev, lahko po želji pokojninski sklad takoj plačate 1%, ne da bi čakali na konec koledarskega leta. Ta tehnika bo omogočila enakomerno porazdelitev davčnih plačil v državne sklade skozi celotno poročevalsko obdobje na enoto časa. Če ni želje po pospešitvi plačil, lahko prispevke počakate do 1. aprila 2017.
Tisti, ki davčni režim uporabljajo pod imenom poenostavljenega davčnega sistema, se morajo zavedati, da pri izračunu dohodkovnega dela za poznejši izračun prejetega zneska zavarovalnih prispevkov ni treba vključiti odhodkovnega dela. Enako velja za samostojne podjetnike, ki delajo za OSNO. Če samostojni podjetnik posameznik uporablja več oblik obdavčitve hkrati, se v skladu z veljavno zakonodajo dohodek sešteje.
Da bi pojasnili, koliko denarja mora posamezni podjetnik prispevati v pokojninski sklad, predlagamo, da razmislite o takem primeru.
Recimo, da samostojni podjetnik uporablja davčni režim STS s tarifno stopnjo 6%, državljan pa nima najetih delavcev, ki bi zanj delali po pogodbi o zaposlitvi. V zadnjem letu je dohodek samostojnega podjetnika znašal 700.000 rubljev. Na podlagi teh podatkov izračunamo, koliko bo moral plačati pokojninskemu skladu:
18.610,8 rubljev (fiksni znesek) + (700.000 - 300.000) × 1% = 18.610,8 + 4.000 = 22.610,8 rubljev.
Torej, samostojni podjetnik, ki dela za poenostavljeni davčni sistem, katerega davčna stopnja je 6%, mora plačati davek v pokojninski sklad v fiksnem znesku v višini 18.610,8 rubljev do vključno 31. decembra 2017. Do 1. aprila 2017 bo dodatni znesek prispevkov plus 1%, kar je 4.000 rubljev. Skupni znesek odbitkov za samostojne podjetnike bo dosegel 22.610,8 rubljev.
Če je samostojni podjetnik za obdavčitveni sistem izbral 15% obresti, se plačilo 1% v pokojninski sklad nekoliko razlikuje od prejšnje možnosti. V tem primeru izračun ne pomeni vključitve razlike "prihodki minus odhodki", ampak za osnovo vzame celoten znesek dobička za leto 2017, to pomeni, da skupnega zneska prihodka ni treba zmanjšati za znesek stroškov.
Pripisani del dohodka za samostojne podjetnike pri UTII se izračuna v skladu s postopkom in normami, določenimi v členu 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije. Osnovna formula je opredeljena tukaj:
Pripisani dohodek = osnovni dobiček × prilagoditveni faktor 1 × prilagoditveni faktor 2 × vsota realnih fizičnih vrednosti.
Določitev prihodkov za leto predvideva seštevanje pripisanih dobičkov, ki so navedeni v izkazih od 1. do 4. četrtletja.
Režim obdavčitve patentov vključuje določitev 1% potencialnega dohodka, ki ga bo podjetje prineslo. Če je bil patent do sedaj plačan že več mesecev, se dobiček izračuna glede na število koledarskih mesecev, za katere je bil dokument že kupljen.
Če želite bolje razumeti možnost plačila 1% v pokojninski sklad za samostojne podjetnike v okviru PSN, razmislite o primeru poslovneža, ki odpre frizerja v Sevastopolu, kjer bo po pogodbi o zaposlitvi 14 zaposlenih. Doslej je samostojni podjetnik pridobil patent za opravljanje dejavnosti za obdobje enega leta. Patent pravi, da vrednost možnega dobička doseže 1.760.000 rubljev. Recimo, da je samostojni podjetnik leta 2017 uspel zaslužiti 900.000 rubljev, kar presega mejni znesek za 600.000 rubljev.
Izračun 1% je sestavljen iz naslednjega:
Leta 2017 ruska zakonodaja samostojnim podjetnikom, ki delajo na UTII in STS, omogoča, da zmanjšajo znesek akontacij za 1% zneska, ki presega mejni dohodek. Toda to je mogoče le, če je bil dodaten prispevek (1%) vložen v davčnem obdobju, ko je bil obračunan davek.
Plačilni rok 1% nad 300.000 rubljev.
Plačilni rok 1% nad 300.000 rubljev. revidirano od leta 2017. Zakon z dne 27. novembra 2017 št. 335-FZ je podjetnikom dal dodatne mesece za prenos določenega dodatnega prispevka, pri čemer je bil spremenjen 2. odstavek 2. člena. 432 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zdaj rok za izračun s proračunom ni 1. april, kot je bil za obdobja pred letom 2017, ampak 1. julij (za izračune, ki se začnejo leta 2017). Ločeno je treba opozoriti, da se v letu 2018 ta rok premakne še za en dan zaradi dejstva, da je 1. julij 2018 prost dan. Tako imamo rok za plačilo za leto 2017 - 2. julij 2018.
Vsekakor pa ni treba odlašati plačila prispevka do zadnjega. Pogosto bi bila ekonomsko upravičena poteza plačilo prispevkov v obrokih ali celo brez čakanja na konec obračunskega leta, ko je podjetnik videl, da so njegovi prihodki že presegli določeno raven. V nekaterih davčnih sistemih je takoj jasno, ali je treba ob koncu obračunskega obdobja plačati 1%, kar podjetnikom posameznikom omogoča, da vnaprej načrtujejo svoje davčne stroške in oblikujejo proračun z najmanj izgubami. Te situacije bomo nadalje obravnavali.
Podjetniki, ki uporabljajo osnovni sistem obdavčitve, so precej redki. Vendar pa obstajajo in morajo plačati tudi dodatno pristojbino. Po zaslugi odločbe Ustavnega sodišča z dne 30. novembra 2016 št. 27-P lahko samostojni podjetniki na OSNO za izračun osnove za izračun dodatne zavarovalne premije uporabijo čl. 210 Davčnega zakonika Ruske federacije, torej ne vzemite čistega zneska dohodka, ampak ga zmanjšajte za znesek odhodkov.
Primer 1
IP Taratorkin I. G. uporablja OSNO. Recimo, da je bil leta 2017 njegov obdavčljivi prihodek 500.000 rubljev, obračunani stroški pa 150.000 rubljev. Te podatke vzame iz obračuna dohodnine. FIU bo moral plačati 1% prispevek. Več kot 300.000 je njegov dohodek znašal 50.000 rubljev.
Tako izračunamo osnovo: (500.000 - 150.000) - 300.000 = 50.000 rubljev.
1% od 50.000 = 500 rubljev.
Razmislite o primeru, ko samostojni podjetnik uporablja poenostavljeni davčni sistem in plača 1 odstotek dohodka nad 300.000 rubljev. Osnova za izračun 1 -odstotnega prispevka za samostojnega podjetnika je dohodek nad 300.000 rubljev. na leto, dohodek pa se izračuna po pravilih za izračun dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu in ne dejansko prejetih sredstev.
Ne smemo pozabiti, da lahko samostojni podjetnik posameznik zmanjša svoj davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema za plačane fiksne prispevke in za plačani dodatni prispevek v celoti (pododstavek 3, odstavek 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruska federacija in pododstavek 1 odstavka 1 člena 430 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pravico do znižanja davka imajo tudi samostojni podjetniki, ki so zaposlili zaposlene in jim izplačali prejemke, vendar največ za 50% (pododstavek 3, odstavek 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je 50% davka manjše od plačanih prispevkov, potem stanje izgore, ga ni mogoče prenesti v naslednja obdobja (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 04.09.2013 št. 03-11-11 / 36393 ).
Primer 2
IE Taratorkin I.G. posluje in si je izbral poenostavljeni davčni sistem (dohodek). Njegov davek znaša 6% dohodka (davčna stopnja je lahko nižja, odvisno od regije). Recimo, da je leta 2017 zaslužil 500.000 rubljev. Moral bo plačati dodaten 1% prispevek v pokojninski sklad - več kot 300.000, njegov dohodek je znašal 200.000 rubljev.
Tako je osnova za izračun prispevka: 500.000 - 300.000 = 200.000 rubljev.
1% od 200.000 = 2.000 rubljev.
Če samostojni podjetnik posameznik uporablja poenostavljeni davčni sistem "dohodek-odhodek", mora kot osnovo za izračun 1%vzeti dohodek, izračunan po pravilih poenostavljenega davčnega sistema. Vendar pa je po razglasitvi zgoraj omenjene odločbe Ustavnega sodišča, ki omogoča upoštevanje stroškov samostojnega podjetnika za OSNO, Vrhovno sodišče Ruske federacije (sodba Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 22. novembra 2017 št. 303-KG17-8359 v zadevi št. A51-8964 / 2016) je za samostojnega podjetnika priznala enako možnost po poenostavljenem davčnem sistemu "dohodki-odhodki". Vendar se davčni organi s tem pristopom niso strinjali in so izdali dopis Ministrstva za finance z dne 02.12.2018 št. 03-15-07/8369, ki izraža nasprotno stališče. Kako bo to uresničeno, bo pokazal čas. Trenutno je varneje uporabiti samo dohodek kot osnovo za izračun 1%, ne da bi jih zmanjšali na odhodke.
Recimo, da samostojni podjetnik uporablja UTII. V okviru plačila dodatnega prispevka se postavlja vprašanje, kakšen je dohodek posameznega podjetnika nad 300.000 rubljev? vzeti za osnovo - dejansko prejeto ali pripisano? Tako kot pri izračunu pripisane dohodnine same se pripisani dohodek uporabi pri izračunu zavarovalne premije.
Primer 3
IP Taratorkin I.G. se ukvarja z opravljanjem storitev za začasno nastanitev in prebivanje v četrti Istra v moskovski regiji in uporablja UTII. Najeta površina je 230 kvadratnih metrov. metrov. V skladu z odstavkom 3 čl. 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije, je osnovni dobiček na mesec 1000 rubljev. Izračunajmo pripisani dohodek v letu 2017:
1000 × 230 × 1,798 × 1 = 413 540 rubljev. na mesec.
Za leto bo dohodek 4.962.480 rubljev.
Ta znesek se bo primerjal z zahtevano mejo. Tako bo osnova za izračun dodatne zavarovalne premije:
4 962 480 − 300 000 = 4 662 480
In dodatno zavarovalno premijo:
1% od 4 662 480 = 46 624,80 rubljev.
Tu je situacija podobna izračunu 1% pri uporabi UTII, to je omejitev 300.000 rubljev. v primerjavi ne z dejansko prejetim dohodkom, ampak s potencialno možnim letnim dohodkom, katerega znesek uporablja samostojni podjetnik za plačilo svojega patenta.
Primer 4
IP Taratorkin I. G. se ukvarja s popravljanjem čevljev v mestu Moskva. Patent je kupil za 12 mesecev. Tako je potencialni dohodek 660.000 rubljev. To številko določajo regionalne oblasti. Za določeno vrsto dejavnosti ga lahko izračunate na spletnem mestu zvezne davčne službe. Osnova za izračun 1%:
660.000 - 300.000 = 360.000 rubljev.
In zavarovalna premija je:
1% od 360.000 rubljev. = 3600 rubljev.
Davčni urad je od leta 2017 dolžan plačevati zavarovalne premije za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje. Točno v istem času je bil za 1% prek 300.000 rubljev preklican ločen CPC. dohodek. Tako samostojne podjetnike plačujejo tako fiksne pokojninske prispevke kot dodatno zavarovalno premijo v skladu z eno samo BCC: 182 1 02 02 140 06 1110 160.
Pri plačevanju prispevkov ne pozabite na njihovo zgornjo mejo. Vredno je biti pozoren na par. 4 pod. 1 str. 1 čl. 430 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa zelo pomemben pogoj: znesek pokojninskih prispevkov, plačanih za obračunsko obdobje, ne more presegati fiksnih prispevkov, določenih v 1. odst. 2 pod. 1 str. 1 čl. 430 Davčnega zakonika Ruske federacije, pomnoženo z osem. V zvezi z omenjenim odstavkom naredimo nekaj preprostih izračunov: 26 545 (stalni prispevek za leto 2018) × 8 = 212 360 rubljev. Tako bodo najvišji prispevki za pokojninsko zavarovanje, ki jih bo samostojni podjetnik plačal za leto 2018, 212.360 rubljev.
Pogosto pride do zmede, v katerih primerih in kdo bi moral plačati 1% nad 300.000 rubljev? Jasen odgovor na to vprašanje daje poglavje 34 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če se obrnemo nanjo, vidimo, da prvi odstavek čl. 430 in pod. 2 str. 1 čl. 419 Davčnega zakonika Ruske federacije določajo plačnike tega prispevka samostojnim podjetnikom in osebam, ki se ukvarjajo z zasebno prakso v skladu s postopkom, določenim z zakonodajo Ruske federacije. To pomeni, da podjetja katere koli organizacijske oblike niso povezana s plačilom določenega prispevka. Ali je pomembno, za kakšen sistem obdavčitve se je odločil samostojni podjetnik posameznik in glede na rezultate svojih dejavnosti, kakšen davek plača proračunu v višini več kot 300.000 rubljev? za samostojne podjetnike? Ni posebnih navodil glede veljavnih davčnih sistemov v pod. 1 str. 1 čl. 430 Davčnega zakonika Ruske federacije ne obstaja, zato lahko sklepamo, da so vsi samostojni podjetniki dolžni plačati 1% dohodka nad 300.000. Izjeme od tega pravila so določene v 7. 430 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Plačilni nalog samostojnega podjetnika za plačilo 1% nad 300.000 rubljev. 2018 izgleda takole:
Krepki črni poševni tisk se uporablja na poljih, ki so za vse PI napolnjena na enak način.
Kazen za neplačilo 1% nad 300.000 rubljev. obračunane iz enakih razlogov kot globe za neplačilo drugih zavarovalnih premij.
Treba je razlikovati med preprostim neplačilom, torej takrat, ko je podjetnik predložil izpiske pravočasno in v njih odražal pravilne zneske, a plačila ni izvedel pravočasno, na primer zaradi banalnega pomanjkanja sredstev. V tem primeru se podjetniku zaračuna le kazen v višini 1/300 stopnje refinanciranja za vsak dan zamude. Zamuda se šteje od dneva, ki sledi dnevu, ko bi moralo biti plačilo izvedeno. Ta teza je potrjena v dopisu Ministrstva za finance z dne 24. maja 2017 št. 03-02-07 / 1/31912.
Če je do neplačila ali nepopolnega plačila prišlo zaradi dejstva, da je bila na primer davčna osnova podcenjena ali napačno izračunana, se za tak prekršek kaznuje z globo 20% neplačanega zneska. Če je do navedenega prekrška prišlo namerno, se globa poveča na 40% neplačanega zneska.
Poleg davčne obveznosti za neplačilo prispevkov lahko posamezni podjetniki nosijo tudi kazensko odgovornost. Spremembe Kazenskega zakonika Ruske federacije so bile uvedene z zakonom z dne 29. julija 2017 št. 250-FZ. Tu govorimo o velikih in predvsem velikih zneskih neplačil.
Kdo mora plačati 1% nad 300.000 rubljev. leta 2018? Vsi samostojni podjetniki, ki so prejeli dohodek od podjetniške dejavnosti več kot 300.000 rubljev, ne glede na sistem obdavčitve.
Kakšen dohodek se upošteva za te namene? Pri tem se ne upošteva dejansko prejeti denar, ampak dohodek, izračunan po pravilih davčnega sistema, ki jih uporablja podjetnik.
Kakšen je rok zapadlosti? Rok za plačilo je 1. julij v letu, ki sledi letu poročanja. Včasih pa je smiselno premijo plačati takoj, ko je dohodek presežen.
Po vrnitvi velikosti obveznih fiksnih zavarovalnih premij (20.727 rubljev 53 kopejk) v razumne okvire je bilo obremenitvi samostojnih podjetnikov na poenostavljenem davčnem sistemu dodano enoodstotno plačilo za presežek letnega dohodka (več kot 300.000 rubljev).
Ob koncu davčnega obdobja samostojni podjetnik posameznik, katerega letni dohodek presega 300.000 rubljev, v fiksno plačilo vplača tudi 1% dohodka.
Če povzamem, potem:
- 1% se izračuna iz razlike v letnem prihodku in 300.000 rubljev;
- plačana v pokojninski sklad (zlasti v pokojninski sklad in ne v FFOMS);
- je treba plačati pred 1. aprilom 2015.
Če je s temi vprašanji vse bolj ali manj jasno, potem ostaja eno tako očitno in nerazumljivo:
"Če je ta 1% tudi zavarovalna premija, potem to pomeni, da ima samostojni podjetnik posameznik na poenostavljenem davčnem sistemu (6%) brez zaposlenih pravico znižati davek na račun tega prispevka"?
Je res tako? Davčni zakonik pravi "v fiksnem znesku":
"Samostojni podjetniki, ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodek in posameznikom ne izplačujejo in drugih prejemkov, znižajo znesek davka (akontacije davka) na vplačane zavarovalne prispevke v pokojninski sklad Ruske federacije in Zvezni sklad Obvezno zdravstveno zavarovanje v fiksni velikosti."
Ali se 1% nanaša na "fiksno velikost"?
Logično je, da zavarovalne premije, ki presegajo 300.000 rubljev, ne ustrezajo konceptu "fiksnega plačila", saj se njihova velikost razlikuje glede na dohodek vsakega posameznega podjetnika. Vendar uradniki menijo, da pojem "fiksno plačilo" vključuje zavarovalne premije, plačane v višini 1 odstotka dohodka samostojnega podjetnika, ki presega 300.000 rubljev (Ministrstvo za finance je to še enkrat objavilo v dopisu z dne 01.09.14 št. 03- 11-09 / 43709). To pomeni, da se davek lahko zmanjša ne le za znesek fiksnih plačil (20.727 rubljev 53 kopejk), temveč tudi za znesek, ki se nakaže v pokojninski sklad nad 300.000 rubljev.
Vprašanja znižanja davkov glede na trenutek plačila prispevkov so bila obravnavana v dopisu Ministrstva za finance z dne 01.09.14 št. 03-11-09 / 43709. Strokovnjaki glavnega finančnega oddelka so prišli do naslednjih zaključkov:
Če se zavarovalne premije v fiksnem znesku in prispevki v višini 1 odstotka v letu 2014 prenesejo na obroke, se lahko enotni davek na poenostavljenem davčnem sistemu ali UTII zmanjša za zneske, plačane za vsako četrtletje, brez omejitve 50 odstotkov . Na primer, če samostojni podjetnik julija plača 1% prispevkov od višine presežka dohodka, se to plačilo lahko upošteva pri izračunu akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu za 9 mesecev 2014.
Če se dodatno plačilo nakaže marca 2015 (najkasneje do 1. aprila 2015), bo ta znesek samostojni podjetnik lahko v celoti upošteval pri izračunu akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu ali ZTII za prvi četrtletju 2015.
Opomba! trenutek plačila prispevkov vpliva na postopek znižanja davka. Bistvo je, da se akontacija (davek) zmanjša za zavarovalne premije v fiksnem znesku za obdobje, v katerem so premije dejansko plačane.
Citat (člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije): 3.1. Zavezanci, ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodek, zmanjšajo znesek davka (akontacije davka), izračunan za davčno (poročevalsko) obdobje, za znesek:
1) prispevki za zavarovanje za obvezno pokojninsko zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, obvezno zdravstveno zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje za primer nezgode pri delu in poklicne bolezni, plačan (v okviru izračunanih zneskov) v danem davčnem (poročevalskem) obdobju v skladu z zakonodajo Ruske federacije;
Tisti. davka na poenostavljeni davčni sistem leta 2014 za znesek prispevkov, plačanih v letu 2015, ne bo mogoče znižati. Če ste že v začetku leta 2015 plačali 1% (za leto 2014) (plačali pa bi ga lahko v obrokih skozi celo leto ali do konca leta 2014), jih bo mogoče pri izračunu davka odpraviti (akontacija plačilo) šele v letu 2015 za prvo četrtletje.
Naj povzamemo:
Ali lahko samostojni podjetnik pri izračunu davka med drugim upošteva zavarovalne premije v višini 1% dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev?
Na to vprašanje so odgovorili strokovnjaki ministrstva za finance pritrdilno.
En "poenostavljen" davek (ali akontacija zanj) za določeno poročevalsko obdobje se lahko zniža za vse plačane zavarovalne premije, pod pogojem, da so bile premije dejansko plačanih v tem poročevalnem obdobju.
Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 09. 01. 2014 N 03-11-09/43709
"O postopku za izračun zneska davka, ki ga je treba plačati v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve s predmetom obdavčitve v obliki dohodka, ali enotnega davka na pripisani dohodek."
MINISTRSTVO ZA FINANCIRANJE RUSKE FEDERACIJE
ČRKA
z dne 1. septembra 2014 N 03-11-09 / 43709
Oddelek za davčno in carinsko tarifno politiko je preučil dopis o uporabi določb pododstavka 3 odstavka 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljevanju Kodeks), pa tudi odstavka 2.1. 346.32 zakonika in poroča o naslednjem.
V skladu s prvim odstavkom 14. člena Zveznega zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ "O prispevkih za zavarovanje v Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje" (v nadaljevanju - Zakon N 212 -FZ), samostojni podjetniki, ki posameznikom ne izplačujejo in drugih prejemkov, plačujejo prispevke za zavarovanje v Pokojninski sklad Ruske federacije in Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje v fiksnih zneskih po naslednjem postopku, ki ga določi del 1.1 člena 14 zakona N 212-FZ:
1) če znesek dohodka plačnika zavarovalne premije za obračunsko obdobje ne presega 300.000 rubljev - v fiksnem znesku, opredeljenem kot produkt minimalne plače, določene z zvezno zakonodajo na začetku proračunskega leta, za katero je zavarovanje se plačujejo premije in stopnja zavarovalnih prispevkov v pokojninski sklad Ruske federacije, določena v prvem odstavku drugega dela 12. člena zakona št. 212-FZ, se poveča za 12-krat;
2) če znesek dohodka plačnika zavarovalnih premij v obračunskem obdobju presega 300.000 rubljev - v fiksnem znesku, opredeljenem kot znesek minimalne plače, določene z zvezno zakonodajo na začetku proračunskega leta, za katero so zavarovalne premije plačana in stopnja zavarovalnih prispevkov v pokojninski sklad Ruske federacije, določena v prvem odstavku drugega dela 12. člena zakona N 212-FZ, se je povečala za 12-krat, plus 1,0 odstotka (1%) zneska dohodek plačnika zavarovalnih premij nad 300.000 rubljev za obračunsko obdobje.
Samostojni podjetniki plačujejo fiksna plačila hkrati za tekoče koledarsko leto v celoti ali delno skozi vse leto (2. del 16. člena zakona N 212-FZ).
Končno plačilo zavarovalnih premij na dohodek, ki ne presega 300.000 rubljev, je treba izvesti najkasneje do 31. decembra tekočega koledarskega leta. Zavarovalne premije, izračunane iz dohodka, ki presega 300.000 rubljev, se plačajo najpozneje 1. aprila v letu, ki sledi iztečemu obračunskemu obdobju (2. del 16. člena zakona N 212-FZ).
Hkrati lahko zavarovalne premije v obliki 1% višine presežnega dohodka plačajo samostojni podjetniki od trenutka, ko je v tekočem letu presežen dohodek (klavzula 2 dela 1.1 člena 14, drugi del člena 16 zakona N 212-FZ).
Poleg tega na podlagi prvega odstavka 14. člena zakona N 212-FZ fiksni znesek zavarovalnih premij pomeni celoten znesek, ki ga morajo plačati posamezni podjetniki, ki ne plačujejo in drugih prejemkov posameznikom za obračunsko obdobje, ob upoštevanju njegove dohodek. Posledično izraz "fiksno plačilo" vključuje tudi zavarovalne premije, plačane v višini 1% zneska dohodka samostojnega podjetnika, ki presega 300.000 rubljev.
Postopek za znižanje s strani samostojnih podjetnikov, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve ali sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek in ne plačujejo ter drugih prejemkov posameznikom, je določen z ustreznimi določbami zakonika:
1) Samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve s ciljem obdavčitve v obliki dohodka, ne plačujejo in drugih prejemkov posameznikom, v skladu z odstavkom 3.1 člena 346.21 zakonika znižajo znesek davka (akontacije davka ) izračunano za davčno (poročevalsko) obdobje v višini vplačanih zavarovalnih prispevkov v pokojninski sklad Ruske federacije in zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja v fiksnem znesku.
2) Samostojni podjetniki, ki uporabljajo davčni sistem v obliki enotnega davka na pripisani dohodek, ne izplačujejo in drugih prejemkov posameznikom na podlagi določbe 2.1 člena 346.32 zakonika, znižajo znesek enotnega davka na pripisani dohodek dohodek, izračunan za davčno obdobje s plačanimi zavarovalnimi premijami v pokojninski sklad Ruske federacije in zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje v fiksnem znesku.
Omenjeni zavezanci, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve in sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek, imajo pravico znižati znesek davka (akontacije davka) za plačane zavarovalne premije brez omejitve 50 odstotkov zneska tega davka.
Zato je treba pri izračunu zneska davka, plačanega v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve s predmetom obdavčitve v obliki dohodka, ali enotnega davka na pripisani dohodek, upoštevati naslednje.
1. Od 1. januarja 2014 lahko samostojni podjetniki, ki ne izvajajte plačil in drugih prejemkov posameznikom, ne le za znesek fiksnega plačila, ampak tudi za znesek zavarovalnih premij v višini 1% zneska dohodka, ki presega 300.000 rubljev.
2. V primeru plačila zavarovalnih premij v fiksnem znesku in zneska zavarovalnih premij, izračunanih po stopnji 1% zneska dohodka, ki presega 300.000 rubljev, v obrokih v davčnem (poročevalskem) obdobju, znesek davka (akontacije davka), plačane v povezavi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve, ali enotnega davka na pripisani dohodek, lahko posamezni podjetniki, ki posameznikom ne opravljajo plačil in drugih prejemkov, za vsako davčno (poročevalsko) obdobje znižajo za plačani del fiksnega plačila, vključno z izplačanim delom plačila po stopnji v višini 1% dohodka, ki presega 300.000 rubljev, brez uporabe omejitve v obliki 50 odstotkov zneska tega davka.
3. Če samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve ali sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek, ki posameznikom ne izplačujejo in drugih prejemkov, plačajo zavarovalne premije za leto 2014, izračunane po stopnji 1% znesek dohodka, ki presega 300.000 rubljev., bodo marca 2015 (najkasneje do 1. aprila 2015) samostojni podjetniki lahko pri izračunu davka, plačanega v zvezi z uporabo poenostavljene obdavčitve, upoštevali ta znesek zavarovalne premije sistem ali enotni davek na pripisani dohodek za ustrezno poročevalsko (davčno) obdobje 2015, brez uporabe omejitve v obliki 50 odstotkov zneska tega davka.
4. Možnost znižanja zneska enotnega davka na pripisani dohodek zavezancem, ki plačujejo in druge prejemke posameznikom, za znesek zavarovalnih premij, plačanih v fiksnem znesku, vključno z zneskom zavarovalnih premij v višini 1% znesek dohodka, ki presega 300.000 rubljev, odstavek 346. člena 322. Ni kode.
Ob upoštevanju zgoraj navedenega posamezni podjetniki, ki v prvem četrtletju 2015 izplačujejo in prejemajo plačila posameznikom, pri izračunu zneska enotnega davka na pripisani dohodek za prvo četrtletje 2015 niso upravičeni do upoštevanja zneska zavarovanja. premije v višini 1% zneska dohodka, ki presega 300.000 rubljev. ... konec leta 2014 in plačano v tem četrtletju (v prvem četrtletju 2015).
Od leta 2017 lahko nekdo drug plača davke za samostojnega podjetnika, organizacijo ali posameznika. Nato bodo podrobnosti naslednje: "INN" plačnika - INN tistega, za katerega se plača davek; "KPP" plačnika - KPP tistega, za katerega se nakaže davek; "Plačnik" - podatki o plačniku, ki plača; "Namen plačila" - TIN in KPP plačnika, za katerega plačujeta, in tistega, ki plača; "Status plačnika" - status osebe, katere dolžnost se opravlja. To je 01 za organizacije in 09 za samostojne podjetnike.
Plačilni nalog ali plačilni nalog dokument banki v imenu lastnika (odjemalca) tekočega računa: nakazilo denarja na drug račun (plačilo za izdelek ali storitev, plačilo davkov ali zavarovalnih premij, nakazilo denarja na račun samostojnega podjetnika ali izplačilo dividende ustanovitelj, prenos plač zaposlenim itd. Vse je spodaj)
Plačilni nalog je mogoče ustvariti (in poslati prek interneta) v internetni banki (na primer Sberbank-online, alfa-klik, banka strank). Majhne organizacije in samostojni podjetniki ne potrebujejo internetne banke. je težko, drago in manj varno. Vredno je razmisliti o tistih, ki opravijo več kot 10 prenosov na mesec ali če je banka zelo oddaljena. Plačila je mogoče ustvariti tudi na primer prek spletnega računovodstva.
Kje lahko brezplačno dobim plačilni nalog? Kako izpolnim plačilni nalog? Kakšne so vrste plačilnih nalogov? Tukaj bom objavil primere izpolnjevanja plačilnih nalogov v Excelu za obdobje 2016–2017, narejenih z uporabo brezplačnega programa Business Pack. Je hiter in enostaven program. Poleg plačil vsebuje tudi kup uporabnih dokumentov. Priporočam vsem! Še posebej uporabno za majhne organizacije in samostojne podjetnike, ki želijo prihraniti denar. Nekatere dodatne funkcije so plačljive, za plačilne naloge pa so brezplačne.
Od leta 2017 je mogoče pojasniti davčna plačila, če je bilo pravilno ime banke in pravilen račun prejemnika. Preostanek prispevkov je treba vrniti in ponovno plačati (pododstavek 4, odstavek 4, člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tam lahko brezplačno izračunate vse prispevke in tam pripravite plačila za prvi mesec.
Za razliko od davkov se prispevki za zavarovanje nikoli ne zaokrožijo.
Spomnimo, od leta 2015 je bil za plačilo dodatnega 1%uporabljen še en BCC, drugačen od fiksne zavarovalne premije. In za 2017-2018 so popolnoma drugačni - poglejte jih spodaj.
Namen plačila: Zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje v fiksnem znesku iz dohodka v višini 300 tisoč rubljev. za prvo četrtletje 2017 Ur. št. 071-058-011111
Status plačnika: Status plačnika: 24 - za samostojnega podjetnika posameznika (od leta 2017 je treba navesti 09, saj plačujemo prispevke v Odredbo IFTS Ministrstva za finance z dne 5. aprila 2017 št. 58n).
OKTMO mora biti 8 -mestno.
Slika Vzorec izpolnjevanja plačilnega naloga (zavarovalni fiksni prispevek za samostojne podjetnike) v Poslovnem paketu.
Namen plačila: Zavarovalni prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje v fiksnem znesku iz dohodka nad 300 tisoč rubljev. za prvo četrtletje 2017 Ur. št. 071-058-011111
Status plačnika:
TIN, KPP in OKTMO se ne bi smeli začeti iz nič.
Pozor! Od leta 2017 novi KBK in novi prejemnik prispevkov nista pokojninski sklad, ampak IFTS. lahko izveste podrobnosti svojega IFTS.
Slika Vzorec izpolnjevanja plačilnega naloga (PFR več kot 300 tisoč rubljev samostojnih podjetnikov) v poslovnem paketu.
Koliko časa traja plačevanje? V 6 letih po koncu leta, v katerem je bil dokument nazadnje uporabljen za izračun prispevkov in poročanje (klavzula 6 dela 2, člena 28 Zveznega zakona št. 212-FZ z dne 24.07.09) ali 5 let (klavzula 459 odredba Ministrstva za kulturo Rusije z dne 25.08.2010 N 558)
Namen plačila: Zavarovalne premije za obvezno zdravstveno zavarovanje v fiksnem znesku za 1. četrtletje 2017 Reg. Št. 071-058-011111
Status plačnika: Status plačnika: 24 - za samostojnega podjetnika posameznika (od leta 2017 morate navesti 09, saj plačujemo prispevke v IFTS).
TIN, KPP in OKTMO se ne bi smeli začeti iz nič.
V polje 109 (datum, pod "rezervno polje", na desni) vnesite datum deklaracije, na katero je plačan davek. Toda s poenostavljenim davčnim sistemom in vsemi sredstvi (PFR, FSS, MHIF) so postavili 0.
Sliši se čudno, vendar polje 108 (pod "kodo" na desni in "rezervno polje" na levi) označuje "14; SNILS IP številka". To je zahteva FIU.
Slika Vzorec izpolnjevanja plačilnega naloga (Zdravstveno zavarovanje FFOMS SP) v Business Paku.
Pozor! Od leta 2017 novi KBK in novi prejemnik prispevkov nista pokojninski sklad, ampak IFTS. lahko izveste podrobnosti svojega IFTS.
| Način plačila | Za leto 2016 v letu 2016 | Za leto 2016/2015 in starejše | Za 2017, 2018 |
|---|---|---|---|
| Zavarovalni prispevki za pokojninsko zavarovanje samostojnih podjetnikov v Pokojninskem skladu Ruske federacije v fiksnem znesku (na podlagi minimalne plače) | 392 1 02 02140 06 1100 160 | 182 1 02 02140 06 1100 160 | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| Zavarovalni prispevki za pokojninsko zavarovanje samostojnih podjetnikov sami v Pokojninskem skladu Ruske federacije iz dohodka nad 300.000 rubljev. | 392 1 02 02140 06 1200 160 | 182 1 02 02140 06 1200 160 | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| Zavarovalne premije za zdravstveno zavarovanje samostojnih podjetnikov zase v FFOMS v fiksnem znesku (na podlagi minimalne plače) | 392 1 02 02103 08 1011 160 | 182 1 02 02103 08 1011 160 | 182 1 02 02103 08 1013 160 |
Oglejte si celoten seznam plačilnih nalogov.
Samostojni podjetniki plačujejo davke in takse. Davki gredo v proračun, prispevki pa v pokojninski sklad in sklad za zdravstveno zavarovanje. Te premije se imenujejo zavarovalne premije. Brezplačno morajo obiskati zdravnika in v starosti prejeti pokojnino.
Višina prispevkov je fiksna. Prej je bila odvisna od minimalne plače, zdaj pa ne. Letos se je povečalo: leta 2018 so plačali 32.385 rubljev, leta 2019 pa 36.238 rubljev.
Ta znesek se razdeli na naslednji način:
A to še ni vse. Če letni dohodek presega 300.000 rubljev, morate plačati 1% tega zneska.
Dobra novica je, da se lahko prispevki uporabijo za plačilo davka na individualno podjetništvo. V nekaterih primerih popolnoma. Več o tem kasneje.
Poenostavljeno se 6% šteje za dohodek, ki ga prejmete v gotovini ali na tekočem računu. Denar, ki je prišel na račun, je vaš dohodek, od tega morate plačati davek. Davek ni plačan:
Recimo, da je v enem letu od strank prišlo 600.000 rubljev, podjetnik pa je sam plačal še 20.000 rubljev na svoj račun, ko ni bilo dovolj denarja za nakup materiala. Še vedno morate plačati davek od 600.000 rubljev.
V letu 2016 prejel 521.276,78 rubljev - posnetek zaslona z osebnega računa stranke Modulbank
Če sprejemate gotovino, morate izplačati blagajniški ček ali napisati obrazec za strogo odgovornost. Znesek na čeku ali pisemski glavi je vaš davčni dohodek.
Dodatni prispevki se izračunajo po formuli: (dohodek samostojnega podjetnika - 300.000) * 1%.
Celoten dohodek samostojnega podjetnika za leto znaša 600.000 rubljev.
Prispevki, ki jih je treba plačati 3.000 rubljev: (600.000 - 300.000) * 1%.
Za plačilo dodatnih pristojbin izpolnite plačilni obrazec na osebnem računu banke ali potrdilo o plačilu pri banki.
182 1 02 02140 06 1110 160 - KBK za dodatne prispevke za leto 2017
Prej so bili prispevki nakazani neposredno v sklade, od leta 2017 pa na davčne organe. Zato so se rekviziti in KBK spremenili - šifre proračunske klasifikacije. Prispevki za leto 2016 so bili plačani za en KBK, za leto 2017 in naprej pa morate plačati za druge. Če se zmedete in plačate napačno mesto, lahko naletite na kazni in globe.
KBK za plačilo dodatnih prispevkov za leto 2016 - 182 1 02 02 140 06 1200 160, za leto 2017 in naslednja leta - 182 1 02 02 140 06 1110 160.
Kako nadaljevati:
Davčna služba je priročna, saj se ne boste več zmedli v KBK, podrobnosti. Vnesti morate le svoj TIN, ime in naslov.
Če ste vsako četrtletje plačevali davke in pristojbine, lahko prihranite denar.
Poleg zavarovalnih premij podjetniki plačujejo tudi davek. V našem primeru - 6% dohodka samostojnih podjetnikov. Dobra novica je, da se ta davek lahko plača s prispevki. Če podjetnik dela brez zaposlenih v državi, zniža davek na celoten znesek zavarovalnih premij. SP z zaposlenimi lahko znižate davek do 50%, ne več.
Tako deluje:
Celoten dohodek samostojnega podjetnika za leto znaša 600.000 rubljev. Zaposlenih ni.
Davek za leto 36.000 rubljev: 600.000 * 6%
Fiksni prispevki za leto 2018: 32.385 rubljev;
Dodatne zavarovalne premije - 3000 rubljev: (600.000 - 300.000) * 1%.
Samostojni podjetnik posameznik znižuje davek na zavarovalne premije: 36.000 - 32.385 - 3.000.
Izkazalo se je, da morate plačati ne 36.000 rubljev, ampak 615 rubljev.
Samostojni podjetniki plačujejo davek vsako četrtletje. Znižajo davek na prispevke, ki so bili plačani v četrtletju: prispevki, ki so bili plačani v prvem četrtletju, od 1. januarja do 31. marca, se odštejejo od davka za prvo četrtletje.
Za prvo četrtletje leta 2018 je davek na podjetnike 5.000 rubljev.
V istem četrtletju je plačal del zavarovalnih premij v višini 3000 rubljev.
Plačljivi davek - 2000 rubljev: 5000 - 3000.
Konec leta se lahko izkaže, da davka sploh ni treba plačati. Zavarovalne premije so to znižale in končale z ničlo. A pred tem ste celo leto četrtletje plačevali davek, zato je na davčnem uradu prišlo do preplačila.
Leta 2018 je podjetnik zaslužil 370.000 rubljev. Njegov davek znaša 22.200 rubljev.
Davek plačuje četrtletno: 3400, 7500, 8900, 2400 rubljev.
Fiksni prispevki za leto - 32.385 rubljev.
V celoti so znižali davek: 22.200 - 32.385 = −10.185 rubljev.
Podjetnik za letos ne bi mogel plačati davka, če je prenašal prispevke, vendar je plačal 22.200 rubljev, ker ni vedel, da bodo prispevki ob koncu leta znižali davek. Za izterjavo preplačila se lahko prijavi, davčni urad pa bo denar vrnil v roku enega meseca od datuma prejema vloge. Davek vrača preplačila samo v zadnjih treh letih.
Naslednje leto je plačal dodatne prispevke: (370.000 - 300.000) * 1% = 700 rubljev. Znižali bodo davek 2019.
V letu 2019 morate zaslužiti 603.967 rubljev, da bodo fiksni prispevki v celoti plačali davek. Najbolje je, da v prvem četrtletju v celoti plačate članarino. Potem vam ne bo treba plačevati davka vsako četrtletje, odplačani bodo plačani prispevki. Če zaslužite več kot 603.967 rubljev, plačajte preostali davek do 30. aprila 2020.
Fiksni obroki v letu 2019 - 36.238 rubljev. Njihov delodajalec v prvem četrtletju v celoti plača, nato pa vsak mesec odšteje od davka.
V prvem četrtletju 2019 je samostojni podjetnik zaslužil 100.000 rubljev, davek - 6.000 rubljev. To ustreza znesku prispevkov, davka še ne plačujemo.
V drugem četrtletju je dohodek - 200.000 rubljev, davek - 12.000 rubljev, skupaj s prvim četrtletjem - 18.000 rubljev. Spet se ujemamo in ne plačujemo.
V tretjem četrtletju je dohodek 100.000 rubljev, davek je 6.000 rubljev, skupaj s prvim in drugim četrtletjem pa 24.000 rubljev. Ponovno smo dosegli višino prispevkov, v tretjem četrtletju ni treba plačati davka.
V četrtem četrtletju je samostojni podjetnik zaslužil 250.000 rubljev, davek - 15.000 rubljev, celoten davek za leto - 39.000 rubljev. To je več prispevkov, upoštevamo, koliko dolgujemo davku: 39.000 - 36.238 = 2.762 rubljev.
V samo enem letu je podjetnik zaslužil 650.000 rubljev, kar pomeni njegov dodaten prispevek: (650.000 - 300.000) * 1% = 3.500 rubljev. To je za leto 2019, vendar bo ta denar plačan do julija 2020. Ta znesek je mogoče leta 2020 davčno znižati.
Na splošno velja pravilo: plačajte prispevke v obdobju, za katerega želite znižati davek. Če prispevkov niste plačali vse leto, a ste jih nameravali plačati enkrat v aprilu, davka ne boste mogli znižati.
Dodaten del pristojbin morate plačati pred 1. julijem. Za neplačilo davčni organi zaračunavajo kazni - 1/300 stopnje refinanciranja Centralne banke za vsak dan zamude. Zdaj je stopnja refinanciranja 7,75%, kar pomeni, da je kazen 0,0258%. Za dolg se zaračunavajo obresti. Stopnja refinanciranja se pogosto spreminja, preverite na spletni strani Centralne banke.
Za 3000 rubljev dolga pri dodatnih plačilih bo vsak dan zaračunana kazen v višini 77,4 kopecka. V enem mesecu bo nabral 23,22 rubljev dolga. To je davčni dolg.
Davčni urad odpiše dolg s tekočega računa. Če na računu ni denarja, zadevo prenese na izvršitelje, dolg iz davka pa se spremeni v zakonitega. Samostojni podjetniki so odgovorni za dolgove z osebno lastnino, zato lahko sodni izvršitelji odpišejo denar z osebnih računov.
Poleg dolga lahko sodni izvršitelji zahtevajo globo. Prišlo bo, če se boste zmotili pri izračunih in podcenili znesek:
Zato je bolje, da svoje obveznosti plačate pravočasno in jih pravilno preštejete, da vam ne bo treba komunicirati s sodnimi izvršitelji.
