Sestava zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah
Zvezna zakonodaja o davkih in taksah kot vir davčne zakonodaje
Davčni zakonik Ruske federacije
Drugi zvezni zakoni o davkih in pristojbinah
lokalna uprava kot vir davek, pravo.
Zvezna zakonodaja o davkih in pristojbinah (sestavljena iz Davčnega zakonika Ruske federacije in drugih zveznih zakonov o davkih in taksah);
regionalna zakonodaja o davkih in taksah (ki jo sestavljajo zakoni subjektov Ruske federacije in drugi regulativni pravni akti o davkih in taksah, ki so jih sprejeli zakonodajni (predstavniški) organi subjektov R | F);
Lokalni akti o davkih in pristojbinah, ki so jih sprejeli predstavniški organi lokalne uprave.
2. Zvezna zakonodaja o davkih in pristojbinah(v Davčnem zakoniku Ruske federacije to"zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah") je sestavljena iz:
zvezni zakoni o davkih in pristojbinah, sprejeti v skladu z njim.
3. Davčni zakonik Ruske federacije je sestavljen iz dveh delov - General in Poseben.
V skladu z določbami Zveznega zakona št. 147-FZ z dne 31. julija 1998 je prvi del Davčnega zakonika Ruske federacije začel veljati 1. januarja 1999.
Drugi del Davčnega zakonika Ruske federacije je začel veljati z zveznim zakonom št. 118-FZ z dne 08/05/2000 od 1. januarja 2001.
Sprva so bili v okviru drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije uvedena samo štiri poglavja, ki so določala davek na dodano vrednost, trošarine, dohodnino, enoten socialni davek (pred sprejetjem zveznega zakona št. (pristojbina) ").
Nato je zakonodajalec večkrat dopolnil drugi del Davčnega zakonika Ruske federacije z novimi poglavji, od katerih je vsako namenjeno pravnim, podlagam za obračunavanje določenega davka ali takse, prav tako pa je spremenilo in dopolnilo že sprejeta poglavja. drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije. V prvem delu JKRF je ustanovljeno sistem davkov in pristojbin, bremenijo zvezni proračun, pa tudi splošna davčna načelapristojbine in pristojbine v Ruski federaciji, vključno z:
vrste davkov in pristojbin v Ruski federaciji;
razloge za nastanek (spremembo, prenehanje) in postopek za izpolnitev obveznosti plačila davkov in pristojbin;
načela določanja, uveljavitve in odprave predhodno uvedenih davkov in taks sestavnih subjektov Ruske federacije ter lokalnih davkov in taks;
pravice in obveznosti davkoplačevalcev, davčnih organov in drugih udeležencev v odnosih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah;
Tema 1. Osnove zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah.
Zakonodaja RF o davkih in pristojbinah.
Zakonodaja Ruske federacije o davkih in taksah - niz norm, ki jih vsebujejo zakoni Ruske federacije, ki določajo sistem davkov in taks, splošna načela obdavčitve in pristojbin, razloge za nastanek, spremembo in prenehanje razmerij med lastniki in stanje o plačilu davkov in pristojbin, oblikah in metodah davčnega nadzora, odgovornosti za kršitve davčnih obveznosti.
57. člen Ustave Ruske federacije določa, da je "vsak dolžan plačati zakonsko določene davke in takse". Vrste davkov in pristojbin ter postopek za njihovo plačilo določajo zakonodajni organi v obliki zakonov in jih ni mogoče določiti s podzakonskimi normativnimi akti. To potrjuje dejstvo, da je drugi stavek čl. 57 Ustave Ruske federacije se začne z besedami "zakoni, ki določajo nove davke ...". Z drugimi besedami, določitev davkov in pristojbin ter postopek za njihovo pobiranje je izključna prerogativa zakonodajalca in le zakon je lahko oblika izražanja njegove volje. Ustava ne dovoljuje pobiranja davka ali dajatve na podlagi odloka, uredbe, ukaza ali drugega akta izvršnega organa. Ustavno sodišče Ruske federacije je ugotovilo, da je „davek ali dajatev mogoče določiti le z zakonom. Davkov, ki se ne obračunavajo na podlagi zakona, ni mogoče šteti za „zakonsko določene“ 1.
Davčni zakonik Ruske federacije temelji tudi na teh ustavnih določbah. V skladu z odstavki 1, 4 in 5 čl. 1 prvega dela Davčnega zakonika Ruske federacije pojem "zakonodaja o davkih in taksah" zajema, prvič, zakonodajo Ruske federacije o davkih in taksah, ki jo sestavljajo Davčni zakonik Ruske federacije in zvezni zakoni, sprejeti v skladu z njim; drugič, zakonodaja sestavnih subjektov Ruske federacije o davkih in taksah, ki jo sestavljajo zakoni in drugi normativni pravni akti o davkih in taksah, ki so jih sprejeli zakonodajni (predstavniški) organi sestavnih subjektov Ruske federacije. Končno ta koncept zajema normativne pravne akte o davkih in taksah, ki so jih sprejeli predstavniški organi lokalne samouprave.
Ustavno sodišče Ruske federacije je poudarilo, da je „ustavna zahteva po določitvi davkov in pristojbin samo in izključno v zakonodaji eno od načel pravne demokratične države in je namenjena predvsem zagotavljanju pravic in legitimnih interesov davkoplačevalcev od samovoljnost in nepooblaščeno vmešavanje izvršilne oblasti "2.
Zakonodajna veja oblasti deluje v okviru sistema razmejitve pristojnosti državnih organov. Ta sistem bo prenehal delovati, če zakonodajalec iz kakršnega koli razloga ne izpolni svojih funkcij. To bo spodkopalo jamstva za uresničevanje državljanskih pravic in svoboščin. Jamstvo uresničevanja pravic davčnega zavezanca je dejanska delitev pravice do obdavčitve in obračunavanja. Zato zakonodajalec nima pravice zavrniti opravljanja svojih funkcij, tudi s širokim prenosom pooblastil. S stališča Ustave Ruske federacije podelitev zakonodajnemu organu pravice do davkov pomeni tudi določitev obveznosti zakonodajnega organa, da to pravico samostojno uveljavlja.
Ustavno sodišče Ruske federacije je potrdilo to stališče in v Resoluciji št. 16-P z dne 11. novembra 1997 navedlo, da „podelitev ustavnega pooblastila zakonodajnemu organu Ruske federacije za določanje davkov pomeni tudi obveznost samostojno izvajati ta pooblastila «.
Zakonska odobritev davkov ni le sredstvo za omejevanje pristojnosti izvršilne oblasti, ampak tudi nujno orodje za določitev brezpogojne obveznosti davkoplačevalcev po plačilu davkov. Samo zakon zaradi svoje stabilnosti, gotovosti in posebnega postopka sprejetja lahko davčnemu zavezancu posreduje zanesljive podatke za izpolnitev njegove davčne obveznosti. Če bi izvršilna oblast lahko določila bistvene elemente davka ali pobiranja, bi bilo ogroženo načelo gotovosti davčnih obveznosti, saj bi se te obveznosti za davkoplačevalca na poenostavljen način lahko spremenile na slabše. Le zakonodajna oblika uvedbe denarne storitve v največji možni meri izključuje razmerje med plačilom davka in odločbo davkoplačevalca o smotrnosti takega koraka.
Davčna razmerja ne urejajo le zakoni, ampak tudi podzakonski akti. Vendar le zakon nalaga davčnim zavezancem ustrezne obveznosti. Zato zvezni izvršni organi, izvršni organi sestavnih subjektov Federacije, izvršni organi lokalne samouprave, pa tudi organi državnih zunajproračunskih skladov izdajajo normativne pravne akte o vprašanjih, povezanih z obdavčitvijo in pristojbinami, le v določenih primerih za z zakonodajo o davkih in pristojbinah. Ti akti ne morejo spremeniti ali dopolniti zakonodaje o davkih in taksah.
Vprašanje davčne zakonodaje ni le vprašanje vrst regulativnih pravnih aktov, ampak tudi razmerja, ki jih urejajo posebni akti. Davčna zakonodaja je po obliki niz aktov zakonodajnih (predstavniških) organov. Vsebinsko je davčna zakonodaja sklop pravil, ki urejajo obdavčitev in prelevmane, ki jih Ustava Ruske federacije pripisuje pristojnosti zakonodajnih (predstavniških) oblasti.
Tako je davčna zakonodaja sestavljena iz niza davčnih pravil, ki skupaj tvorijo zapleten sistem, ki vključuje akte zvezne davčne zakonodaje, davčno zakonodajo sestavnih subjektov Ruske federacije, davčne predpise lokalnih oblasti. Akti izvršnih oblasti ne predstavljajo zakonodaje o davkih in pristojbinah.
Splošna načela izgradnje davčnega sistema Ruske federacije.
Splošna načela izgradnje davčnega sistema v Rusiji so določena s prvim delom Davčnega zakonika Ruske federacije, sprejetim z zveznim zakonom št. 146-FZ z dne 31. julija 1998. Ta regulativni dokument opredeljuje zakonodajo Ruske federacije o davkih in pristojbinah. Poleg tega Davčni zakonik vzpostavlja sistem davkov in pristojbin, ki se zaračunavajo v zveznem proračunu, ter splošna načela obdavčitve in pristojbin v Ruski federaciji, vključno z:
1. vrste davkov in pristojbin v Ruski federaciji;
2. razloge za nastanek (spremembo, prenehanje) in postopek za izpolnitev obveznosti plačila davkov in pristojbin;
3. načela določanja, uveljavitve in odprave predhodno uvedenih davkov in taks sestavnih subjektov Ruske federacije ter lokalnih davkov in taks;
4. pravice in obveznosti davkoplačevalcev, davčnih organov in drugih udeležencev v odnosih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah;
5. oblike in metode davčnega nadzora;
6. odgovornost za davčne prekrške;
7. postopek pritožbe zoper dejanja davčnih organov in dejanja (neukrepanje) in njihovih uradnikov.
Davek se razume kot obvezno, individualno brezplačno plačilo, ki ga zaračunajo organizacije in posamezniki v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo po lastninski pravici, gospodarskem upravljanju ali operativnem upravljanju sredstev, da bi finančno podprli dejavnosti države in (ali ) občine.
Pristojbina se razume kot obvezna taksa, ki jo zaračunavajo organizacije in posamezniki, katere plačilo je eden od pogojev za plačilo pristojbin s strani državnih organov, lokalnih oblasti, drugih pooblaščenih organov in uradnikov za pravno pomembna dejanja, vključno z odobritvijo nekaterih pravice ali izdajo dovoljenj (licenc).).
Davek se šteje za ugotovljenega šele, ko so identificirani davčni zavezanci in elementi obdavčitve, in sicer:
· Predmet obdavčitve;
· Davčna osnova;
· Davčno obdobje;
· Davčna stopnja;
· Postopek za izračun davka;
· Postopek in pogoji plačila davka.
Predmeti obdavčitve so lahko operacije prodaje blaga (del, storitev), premoženja, dobička, dohodka, nabavne vrednosti prodanega blaga (opravljeno delo, opravljene storitve) ali drugega predmeta, ki ima vrednost, količinske ali fizične značilnosti, z prisotnost davčnega zavezanca ima davčno in davčno zakonodajo povezano z nastankom davčne obveznosti.
Vsak davek ima neodvisen predmet obdavčitve, določen v skladu z drugim delom Davčnega zakonika in ob upoštevanju določb prvega dela Davčnega zakonika.
V skladu z zakonodajo o davkih in dajatvah se lahko nekaterim kategorijam zavezancev in plačnikov prelevmanov dajejo davčne olajšave, to je prednosti v primerjavi z drugimi davkoplačevalci ali zavezanci za dajatve, vključno z možnostjo, da davka ali dajatve ne plačujejo ali jih plačujejo v manjši količini.
Davčni zavezanec je dolžan:
· Plačati zakonsko določene davke;
· Registrirajte se pri davčnih organih, če takšno obveznost določa Davčni zakonik Ruske federacije;
· V skladu z ustaljenim postopkom vodijo evidenco svojih prihodkov (odhodkov) in predmetov obdavčitve, če takšno obveznost določa zakonodaja o davkih in taksah;
· Predložite davčnemu organu na kraju registracije v skladu z ustaljenim postopkom davčne napovedi za tiste davke, ki so jih dolžni plačati, če takšno obveznost določa zakonodaja o davkih in taksah, pa tudi računovodski izkazi v v skladu z zveznim zakonom "O računovodstvu";
· Davčnim organom in njihovim uradnikom v primerih, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije, predložiti dokumente, potrebne za izračun in plačilo davkov;
Zakonodaja o davkih in pristojbinah je kombinacija regulativni pravni akti zakonodajna (predstavniška) telesa oblasti. Zakonodaja o davkih in pristojbinah po ustavi ne pripisuje izključni pristojnosti Ruske federacije. V zvezi s tem davčna zakonodaja vključuje tri ravni pravna ureditev- zvezne, regionalne in lokalne, ki imajo svojo lastno strukturo, zapisano v normi.
Davčna zakonodaja Ruske federacije je sestavljena iz Davčnega zakonika Ruske federacije in zveznih zakonov o davkih in pristojbinah, sprejetih v skladu z njim.
Davčni zakonik Ruske federacije vzpostavlja sistem davkov in taks ter splošna načela obdavčitve in pristojbin v Ruski federaciji, vključno z:
Davčni zakonik Ruske federacije se uporablja za razmerja pri določanju, uvedbi in pobiranju pristojbin v primerih, ko to neposredno določa Davčni zakonik Ruske federacije.
Zakonodajo sestavnih subjektov Ruske federacije o davkih in taksah sestavljajo zakoni o davkih sestavnih subjektov Ruske federacije, sprejeti v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije.
Občinske pravne akte o lokalnih davkih in taksah sprejemajo predstavniški organi občine v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije.
Normativni pravni akti občin o lokalnih davkih in taksah vključujejo odločitve občinskih predstavniških organov.
Pošljejo se informacije in kopije zakonov, občinskih predpisov o vzpostavitvi in odpravi regionalnih in lokalnih davkov in taks javne oblasti subjekt Ruske federacije in lokalne uprave Zvezni davčni službi in Ministrstvu za finance Rusije ter regionalnim davčnim in finančnim organom (člen 16 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg regionalnih in lokalnih davkov in pristojbin imajo sestavni subjekti Ruske federacije in občine pravico urejati nekatere elemente zveznih davkov in taks ter nekatera splošna vprašanja obdavčitve.
Zakonodajni akti o davkih in taksah vključujejo tudi zvezne zakone in druge regulativne pravne akte, ki so bili v veljavi v času začetka veljavnosti nekaterih delov Davčnega zakonika Ruske federacije in niso bili izrecno priznani kot neveljavni. Ti akti so veljavni v delu, ki ni v nasprotju z Davčnim zakonikom Ruske federacije, in jih je treba uskladiti.
Davčni zakonik Ruske federacije - kodificirano dejanje neposrednega delovanja, zavzema posebno mesto med viri davčno pravo... Davčni zakonik Ruske federacije strukturira davčno zakonodajo kot industrijo in je pravna podlaga davčnega sistema.
1. Zakonodaja Ruske federacije o davkih in taksah je sestavljena iz tega kodeksa in zveznih zakonov o davkih, taksah in zavarovalnih premijah, sprejetih v skladu z njim.
2. Ta kodeks vzpostavlja sistem davkov in taks, zavarovalnih premij in načel obdavčitve zavarovalnih premij ter splošna načela obdavčitve in pristojbin v Ruski federaciji, vključno z:
1) vrste davkov in pristojbin, ki se zaračunavajo v Ruski federaciji;
2) razloge za nastanek (spremembo, prenehanje) in postopek za izpolnitev obveznosti plačila davkov in pristojbin;
3) načela določanja, uveljavitve in odprave predhodno uvedenih davkov sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih davkov;
4) pravice in obveznosti davkoplačevalcev, davčnih organov in drugih udeležencev v odnosih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah;
5) oblike in metode davčnega nadzora;
6) odgovornost za davčne prekrške;
7) postopek pritožbe zoper dejanja davčnih organov in dejanja (neukrepanje) njihovih uradnikov.
3. Delovanje tega kodeksa se razteza na odnose pri določanju, uvajanju in pobiranju pristojbin, zavarovalnih premij v primerih, ko je to izrecno določeno s tem zakonikom.
4. Zakonodajo sestavnih subjektov Ruske federacije o davkih in pristojbinah sestavljajo zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije o davkih, sprejeti v skladu s tem zakonikom.
5. Normativne pravne akte občin o lokalnih davkih in taksah sprejmejo predstavniški organi občin v skladu s tem zakonikom.
6. Zakoni in drugi normativni pravni akti, določeni v tem členu, se v besedilu tega zakonika imenujejo "zakonodaja o davkih in pristojbinah".
7. Spremembe zakonodaje Ruske federacije o davkih in taksah ter začasno ustavitev, razveljavitev ali razveljavitev določb zakonov Ruske federacije o davkih in taksah se izvajajo po ločenih zveznih zakonih in jih ni mogoče vključiti v besedila zveznih zakonov, ki spreminjajo (začasno prekličejo, razveljavijo) druge zakonodajne akte Ruske federacije ali vsebujejo neodvisen predmet pravne ureditve.
Člen 1 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje opredelitev zakonodaje o davkih in pristojbinah. To so Davčni zakonik Ruske federacije in zvezni zakoni, sprejeti v skladu z njim.
Davčni zakonik vzpostavlja načelo, skladno z ustavo, po katerem je sistem davkov, ki se zaračunavajo v zveznem proračunu, in splošna načela obdavčitve in prelevmanov v Rusiji mogoče določiti le z davčnim zakonikom Ruske federacije.
2. člen čl. 1 Davčnega zakonika RF potrjuje prednost Davčnega zakonika RF pred drugimi zveznimi zakoni. Poleg tega o vprašanjih iz odstavkov. 1 - 7 str. 2 čl. 1 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba uporabiti le norme Davčnega zakonika Ruske federacije. Spremembe le -teh so dovoljene le s spremembami besedila Davčnega zakonika Ruske federacije. Tako je ureditev splošnih načel davčnega sistema Ruske federacije (pododstavki 1 - 7, odstavek 2 člena 1 Davčnega zakonika Ruske federacije) dovoljena le z normami Davčnega zakonika Ruske federacije in ne po drugih zveznih zakonih.
3. člen čl. 1 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje posebno pravilo, v skladu s katerim ravnanje Davčnega zakonika Ruske federacije velja za razmerja pri vzpostavljanju, uvedbi in pobiranju dajatev le v primerih, ko to neposredno določa davek Kodeks Ruske federacije.
3. čl. 1 Davčnega zakonika Ruske federacije zadeva morebitne navzkrižja z drugimi vejami zakonodaje in omejuje možnost uporabe Davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi z davki in pristojbinami, sprejetimi izven Davčnega zakonika Ruske federacije.
