Ugovor zoper akt o davčni reviziji - vzorec boste našli v našem članku - je nasprotni dokument, ki ga revidirani davčni zavezanec pošlje Zvezni davčni službi. Poleg vzorca boste v našem gradivu našli tudi splošne informacije o pripravi vsebine takega ugovora.
Po določbah čl. 31 Davčnega zakonika Ruske federacije imajo davčni organi pravico izvajati inšpekcijske preglede. Davčna revizija je sklop ukrepov, katerih namen je spremljati pravilnost obračuna, pravočasnost in popolnost plačila izterjave davka. Hkrati so davčne revizije (člen 87 Davčnega zakonika Ruske federacije) uradne in terenske revizije.
Kabelska revizija FTS se izvede na lokaciji davčnega organa z analizo dokumentov (ki jih predloži davčni zavezanec in so na voljo pri FTS). Izstop se izvaja na ozemlju davčnega zavezanca. Med izvajanjem ni izključena verjetnost razkritja takšnih kršitev, ki niso bile odkrite v pisarniški sobi.
Na podlagi rezultatov revizije se sestavi akt (člen 100 Davčnega zakonika Ruske federacije), ki mora po obliki ustrezati vzorcu, določenemu z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 08.05.2015. št. ММВ-7-2 / [email protected](Priloga št. 23) in vsebuje seznam kršitev, ugotovljenih kot rezultat revizije. Davčni zavezanec ima pravico, da se na ugotovitev kršitev odzove z vložitvijo ugovorov na akt o davčni reviziji - tako v celoti za celoten obseg naštetih kršitev kot delno (člen 6 100. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). ).
Ugovori na poročilo o inšpekcijskem pregledu vam omogočajo, da se pritožite na končne sklepe zaposlenih FTS, narejene na podlagi rezultatov inšpekcijskega pregleda. Poslati jih je treba davčnemu uradu, ki je opravil revizijo, v enem mesecu od dneva prejema akta.
Ni zakonsko določenega obrazca za ugovor zoper inšpekcijsko poročilo Zvezne davčne službe. Davčni zakonik Ruske federacije določa le splošne zahteve za obliko in vsebino pritožb, vloženih pri davčnem organu, v čl. 139.2. Te določbe se lahko uporabljajo tudi pri vložitvi ugovorov.
Po tem pravilu morajo biti ugovori na zapisnik o inšpekcijskem pregledu sestavljeni pisno (v papirni ali elektronski obliki) in vsebujejo:
Zoper akt je možno poslati ugovor:
Splošna načela za sestavo ugovora zoper akt o davčni reviziji so naslednja:
| Prenesite obrazec za ugovor |
Vzorec ugovora, ki je v skladu z veljavno zakonodajo, bi lahko izgledal takole:
Inšpektorat Zvezne davčne službe št. 2 Voroneža,
Voronež, ul. Kirov, 28 let,
od LLC "ALFA Plus",
Voronež, ul. Solnečna, 15
Ugovor zoper akt o davčni reviziji
z dne 23. septembra 2017 št
V obdobju od 15. avgusta 2017 do 17. avgusta 2017 so strokovnjaki inšpektorata zvezne davčne službe št. 2 Voroneža izvedli revizijo na kraju samem v zvezi z ALFA Plus LLC, na podlagi katere je bil akt o davčni reviziji z dne septembra 23. 2017 je bila sestavljena št. 7. V skladu s 6. točko čl. 100 Davčnega zakonika Ruske federacije pošiljamo svoje ugovore na ta zakon.
Sklep iz točke 2.2 zakona o nesmiselnosti vključitve v davčne odhodke zneska 45.000 rubljev. glede na kupljeni material pri Stroy-market LLC (pogodba št. 24-C z dne 15. 01. 2016), ne ustrezajo realnosti, saj obstaja račun št. 1235 z dne 24. 6. 2016, ki potrjuje nakup materiala, kar pri pregledu ni bilo upoštevano ... V skladu s tem so na voljo vsi primarni dokumenti o navedeni transakciji s Stroy-Market LLC in ALFA Plus LLC je imela vso pravico zmanjšati za 45.000 rubljev. osnovo za dohodnino za leto 2016.
Prosim, da navedeno upoštevate in v skladu s čl. 100, 101 Davčnega zakonika Ruske federacije:
Prijave:
Torej bo vložitev ugovora na inšpekcijsko poročilo Zvezne davčne službe omogočila, da inšpektorat opozori na stališče davkoplačevalca o vprašanjih, s katerimi se ne strinja. Pri sestavljanju je vredno upoštevati zahteve čl. 139.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Prvi dokument, iz katerega se davčni zavezanec lahko seznani z rezultati davčnega nadzora, je akt (terenska / uradna) davčna revizija. V primeru nestrinjanja s sklepi in okoliščinami, ki jih davčni organi navedejo v tem dokumentu, ima davčni zavezanec pravico vložiti svoje pisne ugovore.
Ali je davčni zavezanec pravica ali dolžnost vložiti ugovor na poročilo davčne revizije?
Davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje norm obvezuje zavezanca, da poda svoje pisne ugovore zoper akt davčne (uradne/terenske) revizije. Zato vam ni treba vložiti ugovora pri davčnem organu. Pri čemer nepredložitev ugovorov sploh ne pomeni, da se strinjate s trditvami davčnih organov... Svoja pojasnila in ugovore boste lahko predstavili med nadaljnjo obravnavo gradiva davčnega nadzora, kot tudi v postopku pritožbe na pravnomočno odločbo na podlagi rezultatov davčnega nadzora.
Kdaj je priporočljivo vložiti ugovor na poročilo davčne revizije?
Če se ne strinjate z ugotovitvami in okoliščinami iz akta o davčni reviziji in nameravate svoje stališče zagovarjati pred vodjo davčnega organa (njegovim namestnikom) in na sodišču, potem vložite svoje pisne ugovore. primerno.
Pisni ugovori na akt o davčni reviziji so dokaj učinkovit način, da izrazite svoje stališče v davčnem sporu in dokažete davčnim organom:
- vaše zavedanje, da vložene obtožbe ne temeljijo na zakonskih normah in/ali niso potrjene/ne zadostno potrjene z dejanskimi okoliščinami primera;
- pripravljenost zagovarjati svoje stališče, tudi na sodišču.
Zato lahko pri obravnavi gradiv davčnega nadzora pri davčnem organu ugovori na akt o davčni reviziji za davčnega zavezanca igrajo pozitivno vlogo.
Kakšen je postopek in rok za vložitev ugovora na poročilo davčne revizije?
Ugovori zoper akt o davčni reviziji se vložijo pisno (člen 6 100. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni zavezanec ima pravico sestaviti ugovore v kakršni koli obliki, saj davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje zahtev za zasnovo in vsebino ugovorov na akt pisarniške revizije.
Rok za vložitev ugovorov je 1 mesec (za poročila o inšpekcijskem pregledu, prejeta pred 24. 07. 13. - 15 delovnih dni) od dneva prejema kopije akta pisarniške revizije/terenske davčne revizije. V tem primeru se rok za vložitev ugovorov računa od dneva, ki sledi dnevu, ko ste prejeli akt pisarniške revizije.
Pisne ugovore na akt o davčni reviziji (v dvojniku) je treba predložiti davčnemu organu, ki bo obravnaval revizijsko gradivo. Hkrati pa ni priporočljivo pošiljati ugovorov po pošti (čeprav ima davčni zavezanec takšno pravico), saj jih davčni organi morda preprosto ne bodo imeli časa prejeti, dokler se ne obravnavajo materiali davčne revizije.
Opomba! Pri ugovorih zoper akt je priporočljivo navesti le tiste okoliščine in argumente, ki utemeljeno zavračajo trditve davčnih organov. Ugovorom morajo biti priložene ustrezno overjene kopije dokumentov, ki podpirajo vaše trditve.
Praksa kaže, da ugovori na poročilo o davčni reviziji ne bi smeli podrobno opisovati formalnih kršitev postopka za izvedbo pisarniške/terenske revizije (na primer revizijsko obdobje, postopek zaslišanja ipd.) ali sestavo revizijskega poročila. S pomočjo tovrstnih pripomb je malo verjetno, da bi bilo mogoče vplivati na odločitev davčnih organov v bistvu. Vendar pa lahko kršitve postopka, ki ste jih navedli v ugovorih, uradniki davčnega inšpektorata do obravnave zadeve po vsebini uspešno odpravijo. V tem primeru lahko izgubite dodaten argument za izpodbijanje odločbe na podlagi rezultatov revizije na višjem davčnem organu ali na sodišču.
Davčne revizije se izvajajo za vsakega zavezanca davkov, taks in zavarovalnih premij ter vseh davčnih zastopnikov. So v pisarni in na obisku. Na podlagi rezultatov pisarniških revizij se v primeru kršitev sestavijo akti, na podlagi rezultatov terenskih revizij - v vsakem razvoju dogodkov. V primeru nestrinjanja s sklepi revizorjev običajno napišejo ugovore na akt o preverjanju.
Preverjanje izkazov davkoplačevalcev ni vedno uspešno. Med preverjanjem strokovnjaki pokojninskega sklada Ruske federacije in FSS pogosto razkrijejo napake v izračunih ali celo namerno podcenjevanje davčne osnove. Po statističnih podatkih Zvezne davčne službe se približno tretjina "cameralloca" konča s pisanjem negativnega akta, za nekatere davke, na primer DDV, delež napačnih prijav doseže 70%. Jasno je, da davkoplačevalci neradi izpolnijo akt Zvezne davčne službe, ki vsebuje informacije o nepravilno uporabljenih odbitkih ali zahtevi po plačilu davkov, kazni, glob. V tem primeru lahko napišete ugovor na vsebino akta.
Ugovor zoper akt o davčni reviziji je pisno nestrinjanje z aktom o davčni reviziji, ki vsebuje motivacijo za nezakonitost na podlagi podzakonskih aktov in potrjeno z dokumenti. Lahko so jim priložene kopije dokumentov, ki potrjujejo pravilnost osebe, ki se preverja.
Ugovore zoper akt o davčni reviziji običajno predstavljajo:
Za pisanje prepričljivega ugovora na akt o davčni reviziji je treba v njem odražati vse kršitve, ki so jih storili revizorji.
Organizacije in posamezniki vložijo ugovore na akt v enem mesecu od dneva prejema, odgovorni udeleženci združenih skupin - v tridesetih dneh (člen 6 100. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Oseba, za katero je bila opravljena davčna revizija (njegov zastopnik), v primeru nestrinjanja z dejstvi, določenimi v aktu o davčni reviziji, ter s sklepi in predlogi revizorjev, v roku enega meseca od dne ob prejemu akta o davčni reviziji, ima pravico podati pisne ugovore pristojnemu davčnemu organu na navedeni akt kot celoto ali na njegove posamezne določbe. V tem primeru lahko oseba, za katero je bila opravljena davčna revizija (njegov zastopnik), pisnim ugovorom priloži ali v dogovorjenem roku predloži davčnemu organu dokumente (njihove overjene kopije), ki potrjujejo utemeljenost ugovorov. .
kakor je spremenjeno z Zvezni zakoni z dne 23. 7. 2013 št. 248-FZ, z dne 3. 7. 2016 št. 243-FZ
Kot lahko vidite, davčni zakonik Ruske federacije jasno in natančno opisuje situacije, v katerih lahko davčni zavezanec izjavi, da se ne strinja z dejanji davčnih inšpektorjev, pa tudi izpodbija zaključke, ki so jih sprejeli na podlagi rezultatov revizije. Dokaj nedvoumno je določen tudi rok za vložitev ugovorov - 1 mesec od dneva prejema ustreznega akta.
Pošlji ugovore:
Za zastopnike veljajo enaka pravila: ugovore zoper akt lahko vložijo v tridesetih dneh.
Pisne ugovore zoper akt o davčnem nadzoru konsolidirane skupine zavezancev (KZS) vloži odgovorni član te skupine v 30 dneh od dneva prejema navedenega akta. V tem primeru ima odgovorni član konsolidirane skupine zavezancev pravico pisnim ugovorom priložiti dokumente, ki potrjujejo utemeljenost njihovih dejanj.
Davčni zakonik Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: davčni zakonik Ruske federacije)
6. odstavek 100. člena
Za datum dostave se šteje datum podpisa akta s strani preverjene osebe ali šesti dan po pošiljanju po priporočeni pošti (5. člen 100. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer 1: organizacija je prejela akt 9. februarja 2017 - ugovore je mogoče vložiti do vključno 9. marca 2017.
Primer 2: odgovorni udeleženec AMG je prejel akt 9. februarja 2017 - ugovori so vloženi pred 27. marcem 2017.
V skladu z veljavnimi pravili obdobje 1 meseca poteče na ustrezni dan naslednjega meseca, obdobje, izračunano v dnevih, se privzeto izračuna v delovnih dneh (člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V primeru nepravočasne predložitve ugovorov se ti predložijo ob obravnavi gradiva za preverjanje. Odgovornost za to ni predvidena (člen 4 člena 101 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ugovori se podajo pisno.
Najprej se seznanijo z materiali pregleda. Dostop do njih je omogočen ob prijavi, ki se obravnava 2 dni. Spoznavanje poteka z vizualnim pregledom, izdelavo izvlečkov, izdelavo kopij. Zastopnik je po potrditvi pooblastila sprejet v inšpekcijsko gradivo. Po seznanitvi se sestavi protokol (odstavek 2 člena 101 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zakonsko odobrena oblika ugovora ni. Sestavljeni so v kakršni koli obliki ob upoštevanju zahtev za pripravo uradnega dokumenta.
V zgornjem desnem kotu je običajno navedeno ime davčnega organa, ki je opravil revizijo, in njegov naslov. Spodaj navedite ime (ime, polno ime) pregledane osebe, njen naslov, telefon.
Naslov vsebuje datum in številko listine, ki se izpodbija. Na primer "Ugovarjanje zoper akt o davčni reviziji št. ___ z dne __.__. 2017".
Besedilo akta (odlomki) se ne prepisuje, saj ga ima vsaka stran. V besedilu ugovorov navedite, s čim se posebej ne strinjam. Svoja stališča argumentirajo s pravimi dokumenti ali predpisi. Priložite kopije dokaznih dokumentov, če jih ni v spisu. Po opisu bistva ugovorov in utemeljitvi svojih stališč predlagajo odločitev ob upoštevanju predloženih dokumentov.
Za besedilom je podan seznam prilog (kopije dokumentov), ki vsebuje naslov, datum posameznega dokumenta in število listov (številke listov v registratorju).
Spodaj sta datum (dan, mesec, leto) in podpis s popolnim dekodiranjem. Uradnik navede svoj položaj.
Pri predložitvi kopij dokazil z ugovori se le-te šivajo ali spenjajo skupaj z ugovori in listi oštevilčijo. Na hrbtni strani na mestu, kjer je šiv pritrjen, označite, koliko listov je bilo zašitih, podpišite in datum. Kopija vsakega dokumenta je overjena z napisom »Res«, podpisom priče z dešifriranjem (priimkom in začetnicami) ter navedbo položaja, datuma overitve. Postopek za potrjevanje predloženih dokumentov je določen z dopisom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 07.08.2014 št. 03-02-RZ / 39142.
Če ima pregledana oseba pečat, so podpisi pečatirani.
Spodaj je diagram registracije ugovora.
Razlike v bistvu ugovorov zoper akt o davčnem nadzoru so posledica dejstva, da je povzročil nestrinjanje revidiranca. Ni pomembno, kdo in kaj je bil pregledan. Pomembno je, s čim in zakaj se prejemnik akta ne strinja.
Za vložitev ugovorov ni posebnosti, odvisno od vrste preverjanja. Prav tako ni razlik pri izpolnjevanju obrazca, odvisno od davka, pristojbine, zavarovalne premije, ki se preverja.
Spodaj je neuradni vzorec ugovorov na poročilo davčne revizije, objavljeno na spletni strani ruske davčne službe. Ni navedeno, kateri normativni akt je bil sprejet ali odobren. E-poštni naslov za ta vzorec. V veliki meri sovpada z vrstnim redom registracije, predlaganim v prejšnjem odstavku.
Ugovori zoper akt o davčnem nadzoru se vložijo inšpektoratu, ki je opravil revizijske dejavnosti. Obstajata dva načina za podajanje ugovorov:
Pred oddajo davčnemu uradu se sestavi spremno pismo v obliki izjave v dveh izvodih. V njem pišejo, da pošiljajo ugovore na akt davčne revizije št. __ z dne (datum) s prilogami na ___ listov. Datum dopisa je določen, položaj je uradnik, podpis, dešifriranje podpisa in pečat (če obstaja). Na vsakem izvodu pooblaščeni inšpektor običajno odtisne žig o prevzemu dokumenta, navede datum prevzema in vhodno številko. En izvod spremnega pisma skupaj z ugovori ostane pri inšpektoratu, drugi - pri vlagatelju ugovora.
Pri pošiljanju po pošti izpolnite inventar na poštnem obrazcu v dveh izvodih, podatki iz obrazca so navedeni v popisu. Na vsakem izvodu poštni uslužbenec navede identifikacijsko številko poštne pošiljke, pošiljko žigosa z datumom prevzema in jo podpiše. En izvod popisa je priložen pismu, drugi ostane pri pošiljatelju skupaj s potrdilom o plačilu. Vzorec inventarja je prikazan na fotografiji.
Za potrditev dejstva, da je naslovnik prejel priporočeno pismo, izpolnite obvestilo o dostavi poštne pošiljke, ki vsebuje identifikacijsko številko, ki ustreza številki na popisu in na ovojnici. Spodaj je prikazan vzorec obvestila.
Kadar se ugovori pošiljajo po pošti, je datum njihove poštnine datum žiga ob prevzemu poštne pošiljke.
V interesu revidirane osebe je, da poda ugovore pred iztekom določenega roka na način, da razjasnijo in ne zamenjujejo okoliščine iz akta.
Akt davčnega nadzora, druga gradiva davčne revizije, pri katerih so bile ugotovljene kršitve zakonodaje o davkih in taksah, ter pisne ugovore, ki jih je revidirana oseba (njegov zastopnik) vložila na ta akt, mora obravnavati predstojnik (namestnik vodje) davčnega organa, ki je opravil davčni nadzor. Na podlagi rezultatov njihove obravnave s strani vodje (namestnika vodje) davčnega organa se v 10 dneh od dneva izteka roka iz 6. odstavka 100. člena tega zakonika sprejme ena od odločb iz odstavka 7. tega člena oziroma se sprejme sklep o dodatnih ukrepih davčnega nadzora. Rok za obravnavo gradiva davčnega nadzora in sprejem ustrezne odločitve se lahko podaljša, vendar največ za en mesec.
Davčni zakonik Ruske federacije
1. odstavek 101. člena
Iz zgornje ponudbe izhaja, da bodo pravočasno vloženi ugovori obravnavani najkasneje v roku 1 meseca in 10 dni od roka za njihovo predložitev.
Obravnava je predvidena v prvih desetih dneh po roku za oddajo. Konkreten datum določi vodja davčne inšpekcije.
Primer: ugovore je davčna uprava prejela v enem mesecu po vročitvi akta, na primer 9. februarja 2017. Obravnava bo potekala od 10. do 27. februarja (11, 12, 18, 19, 23, 25, 26 so prosti dnevi).
Če oseba, katere prisotnost je nujna za predstojnika, ni prišla na obravnavo ali je med obravnavo postalo potrebno pritegniti pričo, izvedenca, specialista, potem predstojnik obravnavo odloži za največ en mesec.
Medtem ko čakate na izid pregleda ugovora, razmislite o argumentih, ki lahko okrepijo vaš položaj v morebitni pravdi
Po vložitvi ugovorov počakajte na obvestilo davčnega inšpektorata o določitvi datuma in ure obravnave gradiva zadeve. Takšno obvestilo je sestavljeno v obliki, odobreni z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 5.8.2015.
Organizacija izve za rezultate revizije pisarne iz akta. V primeru nestrinjanja z vsebino tega dokumenta ima podjetje pravico, da z osebnim obiskom pri Zvezni davčni inšpektoratu ali priporočeno po pošti vloži ugovor nanj.
Za pravilno pisanje ugovora zoper dejanje kamerala morate preučiti veljavno zakonodajo o tem vprašanju. Če želite to pravilno razumeti, se morate najprej seznaniti s potrebnimi izrazi. Med glavnimi so naslednje:
Inšpektorat Zvezne davčne službe, skladi: socialno zavarovanje in pokojninski skladi imajo pravico zavezati camerallki. Te organizacije imajo pravico zahtevati poročanje revidirane osebe. Največjo moč ima davčni urad. Ta struktura ima pravico ne le zahtevati dokumente, temveč jih zasežeti, opraviti popis, zaslišanje in druge dodatne ukrepe.
Kameralna revizija je postopek za revizijo vseh prenosov v korist državnih organov: preverjanje davčnih napovedi, zakonitost uporabe ugodnosti in odbitkov, ugotavljanje zamud.
Na podlagi rezultatov zgoraj opisane revizije se sestavi akt o njenih rezultatih. Ta dokument je zakonit. Izda se v 10 dneh od dneva zaključka nadzornih ukrepov predstavniku organizacije.
Vse ugotovljene pomanjkljivosti je treba upoštevati. Če se družba ne strinja z napakami, navedenimi v dokumentu, ima pravico vložiti svoje pisne ugovore.
Postopek preverjanja in pisanje ugovora ureja regulativni okvir Ruske federacije. Najpomembnejši med njimi vključujejo naslednje:
| člen davčnega zakonika | Glavna točka članka |
| 88 | Razmišlja o najbolj perečih vprašanjih vodenja vseh vrst kamer. |
| 93 | Zakonitost zahteve po dokumentaciji revidiranca. |
| 93.1 | Pravica inšpektorata zvezne davčne službe, da zahteva informacije od nasprotnih strank. |
| 90 | Pravica davčnih organov do razgovora s pričami. |
| 95 | Postopek za opravljanje izpitov. |
| 87 | Dopustnost vključevanja zunanjih strokovnjakov. |
| 91, 92 | Pregled dokumentacije in premoženja. |
| 100 | Rok za sestavo akta o rezultatih revizije. |
| 139.2 | Seznam obveznih podatkov, ki jih vsebuje ugovor. |
| ФЗ 153 z dne 02.07.13 | Vsebuje spremembe člena 139.2 Davčnega zakonika |
| Dopis Ministrstva za finance z dne 11. 05. 12. št. 03-02-07 / 1-122 | Povezave do člankov, ki opredeljujejo postopek oddaje dokumentov v preverjanje. |
Ugovor zoper revizijski akt trenutno nima enotne oblike, glavno je, da dokument vsebuje določene podatke. Podpiše ga njegov vodja ali oseba, ki ji zaupa, na primer glavni računovodja.
Pritožbeni postopek je mogoče predstaviti v naslednjem vrstnem redu:
Podjetje mora imeti potrdilo o pravočasnem prejemu ugovora s strani inšpektorata zvezne davčne službe. To je lahko oznaka davčnega urada o sprejemu dokumenta ali poštno potrdilo.
Dokument za pritožbo na akt je sestavljen iz treh delov:
Ugovor je mogoče vložiti z uporabo računalnika in tiskalnika. K temu so priložene kopije dokazil, zapečatene in podpisane. Tega ni treba storiti, vendar lahko njihova prisotnost vpliva na pozitivno rešitev problema.
Primer.
Kot rezultat pisarniške revizije OOO Nefteprom je inšpektorat zavrnil vračilo DDV v višini 9 milijonov rubljev. Inšpektorat Zvezne davčne službe (IFTS) je razkril dejstvo, da je podjetje v obdobju revizije prejelo znesek davka v višini 45 milijonov rubljev. Ta sredstva inšpektorja so bila vključena v davčno osnovo. Posledično so bile iste transakcije ponovno obdavčene.
Organizacija je pripravila ugovore s prilogo primarnega materiala, ki dokazuje, da se dobavljeno blago odraža v deklaracijah preteklih obdobij, ko je bila dobava opravljena. Glede na ugovore se je Inšpektorat Zvezne davčne službe odločil za povračilo DDV.
Izpolnjevanje ugovora zoper zakon IFTS se začne z uvodnim delom. Vsebovati mora naslednje podatke:
Bistvo tega oddelka je mogoče oblikovati takole: »IFTS ____ okrožja _____ regije je v obdobju od ____ do ____ izvedel interni nadzor, ki je povzročil akt št. ____ z dne ____.
Opisni del vsebuje vse argumente organizacije, na podlagi katerih je akt v celoti ali delno razveljavljen. Dejstva so podrobna in odražajo dejavnike, ki so vplivali na odločanje podjetja. Če je mogoče, je treba sodbe podpreti s sklicevanjem na zvezni zakon, pojasnila Ministrstva za finance, odločbe Zveznega davčnega inšpektorata in sodno prakso. Takšnim informacijam bo zelo težko nasprotovati.
Opozoriti je treba na netočnosti v aritmetičnih izračunih, če obstajajo, izkrivljanje dejstev, napačno razumevanje okoliščin gospodarske dejavnosti organizacije.
Vse kršitve je treba opisati zaporedno, glede na njihovo razdelitev v skupine:
Če podjetje zahteva le postopek preverjanja, lahko inšpektorat Zvezne davčne službe sprejme dodatne nadzorne ukrepe za odpravo njegovih opustitev.
Pri razrešitvi ugovora je narejena posplošitev: navede se višina dodatnih stroškov, s katerimi se podjetje ne strinja z razčlenitvijo na obdobja.
Besedilo tega dela je lahko takole: »Ob upoštevanju navedenega in predloženih pojasnil vas prosimo, da prekličete revizijski akt (oz. njegove klavzule) št. ____ z dne ___ in razveljavite znesek zapadlih plačil v višini ____ in globa: ____."
Sklep bi moral od davčnih organov zahtevati, da podjetje obvestijo o datumu, času in kraju obravnave ugovora. Ne pozabite navesti kontaktnih podatkov.
Če so ugovoru priložene kopije dokumentov, jih morate narediti popis. V njem navedite imena dokumentov, podrobnosti, število listov. Vsak izvod je overjen s pečatom in podpisom.
Ugovor zoper akt je treba napisati v enem mesecu od dneva njegovega prejema. Do konca tega obdobja IFTS ne more odločati o rezultatih revizije. Če se akt IFTS pošlje po pošti, se mesečni interval za vložitev ugovora podaljša za nadaljnjih 6 dni. Dan prejema dokumenta je šesti dan od dneva pošiljanja.
Če podjetje iz utemeljenega razloga ni pravočasno predložilo ugovora in pojasnilo, ga lahko inšpektorat zvezne davčne službe podaljša.
Če argumenti organizacije niso utemeljeni, jih davčni organi ne bodo upoštevali.
Primer.
Organizacija se je pritožila na zahtevke inšpektorata Zvezne davčne službe v višini 7 milijonov rubljev, predstavljene po rezultatih revizije.
V odločbi inšpektorata je zapisano, da je podjetje davčno ugodnost pridobilo s sodelovanjem z nevestnimi nasprotnimi strankami. Posledično je bila priznana kot utemeljena in odločba v celoti razveljavljena. Zneske davkov, kazni in glob, ki jih je organizacija plačala po odločbi, je IFTS povrnil na račun podjetja.
Podjetje je zaprosilo za vračilo preveč plačanih davkov. Inšpektorat ji je plačal zahtevani znesek v višini 700 tisoč rubljev.
Vodja ali namestnik inšpektorata Zvezne davčne službe obravnava ugovor, revizijski akt in druga razpoložljiva gradiva in na njihovi podlagi sprejme odločitev.
IFTS je dolžan obvestiti organizacijo o kraju, datumu in času obravnave revizijskih gradiv. Predstavnik podjetja ima pravico, da se seznani s dokumenti postopka. Vsak zavezanec ima pravico do osebnega obiska tega postopka ali preko pooblaščenega zastopnika. Komisija bo potekala in v vsakem primeru sprejela odločitev: v prisotnosti predstavnika podjetja ali brez njega.
Zavezanec ne sme napisati ugovora na revizijski akt, ampak pride na komisijo in ustno poda svoje zahteve. Dovoljeno je predložiti dodatne dokumente v obravnavo, ki jih inšpektorat zvezne davčne službe prej ni zahteval. Revizorji so jih dolžni sprejeti in preučiti.
V postopku odločanja lahko predhodno podane ugovore dopolnite z dodatnimi dejstvi v svoj zagovor. Svojim ugovorom se lahko popolnoma odrečete. V primeru pregona in prisotnosti preplačila davkov je treba na to opozoriti revizorje.
Dodatne zahteve davčnih organov morajo biti zabeležene v zapisniku o pregledu revizijskih materialov. Predstavniku organizacije se da en izvod tega dokumenta. To priča o upoštevanju vseh dejstev in sprejemanju odločitve ob njihovem upoštevanju.
Če podjetje nima pritožb zoper revizorje, se lahko oglasite na komisiji in zaprosite za omilitev kazni. Po čl. 114 Davčnega zakonika, če obstaja vsaj ena olajševalna okoliščina, bodo davčni organi znesek sankcij zmanjšali vsaj za polovico.
Predkazenski ukrepi in čas njihovega izvajanja so predstavljeni v tabeli.
Če nesoglasij z inšpektoratom zvezne davčne službe ni mogoče rešiti na miren način, ima podjetje pravico tožiti na naslovu za registracijo. To je dopustno pri izvajanju celotnega seznama predkazenskih ukrepov. Te informacije so vsebovane v čl. 101.2 Davčni zakonik in čl. 148 APC RF.
Vprašanje številka 1. Z davčnim uradom je prišlo do spora za prenos DDV. V aktu o kameralni reviziji se IFTS sklicuje na prakso drugih sodišč. Ali lahko to uporabijo kot pravno državo?
V primeru nestrinjanja z besedilom akta se napišejo ugovori, vključno s sklicevanjem na odločbe drugih sodišč. Odločitve sodišča niso pravna država.
Vprašanje številka 2. Kaj storiti, če se na inšpektoratu Zvezne davčne službe ni mogoče zglasiti za predstavitev akta po rezultatih kameralnega sestanka? Sem v drugem mestu in ne morem porabiti časa in denarja za selitev. Kaj storiti, da ne bi odgovarjali po čl. 19.4 Upravnega zakonika (neizpolnjevanje zahtev uradnika državnega nadzora)?
Zastopniku, ki lahko gre na davčni urad, morate izdati pooblastilo. Če to ni mogoče, mora imeti odsotna oseba dokazila, ki potrjujejo nemožnost obiska. Na primer potovalno potrdilo, potovalno vozovnico. Zoper sklep o ugotovljeni odgovornosti za kršitev se lahko pritožite na sodišču v kraju vašega stalnega prebivališča.
Vprašanje številka 3. Ali ima delavec na bolniškem dopustu pravico podpisati inšpekcijski zapisnik?
Ja, ima pravico.
Vprašanje številka 4. Organizacija je 30. januarja 2016 prejela akt o rezultatih pisarniške revizije. Kakšen je rok za vložitev ugovorov?
Če je v mesecu po prejemu akta manj dni kot v prejšnjem, je zadnji dan naslednjega meseca zadnji dan za pošiljanje ugovorov. V tem primeru je ta dan padel 29. februarja 2016.
Vprašanje številka 5. IFTS je med revizijo odkril zamude. Organizacija je na to napisala ugovor. Davčni urad je napovedal nekakšno prekinitev dela inšpektorja in da se bo denar nesporno bremenil z računov. Kaj pomenijo?
Globe ni mogoče odpisati brez sodne odločbe. Toda takšno odločitev je mogoče sprejeti brez sodelovanja organizacije. Zaostala plačila in kazni se brez pooblastila odpišejo z odredbo inšpektorata Zvezne davčne službe na nalogu za izterjavo. Prej je bil IFTS dolžan podjetju poslati zahtevo za prostovoljno izplačilo sredstev.
Torej se ugovor uporabi ob prisotnosti nesoglasij na podlagi rezultatov pisarniške revizije. Ta dokument pogosto pomaga organizaciji rešiti konflikt z inšpektoratom zvezne davčne službe in zmanjšati znesek davčnih sankcij.
