V skladu s 7. odstavkom čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, plačajo akontacije najpozneje 25. dne v mesecu, ki sledi vsakemu poročevalskemu obdobju. Spomnimo se, da so obdobja poročanja po poenostavljenem davčnem sistemu četrtletje, pol leta in devet mesecev (odstavek 2 člena 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prva polovica leta 2010 je mimo, kar pomeni, da bo moral računovodja zelo kmalu opraviti mukotrpno delo.
Opomba. Poleg tega "poenostavljalci" ob koncu leta prenesejo en sam davek.
Na lokaciji in samostojni podjetniki - v kraju stalnega prebivališča (člen 6 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kot smo že omenili, je rok plačila najpozneje 25. dan v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju (člen 7, člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če ta datum pade na vikend ali nedelovni praznik, se rok za plačilo akontacije (davka) prestavi na naslednji delovni dan (člen 6.1 7. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Tako je treba akontacijo za prvo polovico leta 2010 nakazati do vključno 26. julija.
Druga pomembna točka. V čl. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije določa odgovornost za neplačilo ali nepopolno plačilo davka (pristojbine). Davek po poenostavljenem davčnem sistemu se plača po koncu davčnega obdobja, ki se prizna kot leto (člen 1 člena 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ob koncu poročevalskih obdobij se predplačila prenesejo, regulatorni organi pa niso upravičeni do globe za njihovo neplačilo ali nepopolno plačilo. Toda kazni za zamudo pri prenosu predplačil v skladu s 3. odstavkom čl. 58 Davčnega zakonika Ruske federacije se ni mogoče izogniti.
Predmet obdavčitve - dohodek
Najprej morate določiti davčno osnovo. Če želite to narediti, seštejte kumulativno vsoto dohodkov, prejetih od začetka leta do konca ustreznega poročevalskega obdobja, ki je v našem primeru pol leta (1. in 5. člen 346.18. Ruska federacija). Indeks je mogoče vzeti iz 1 Knjige prihodkov in odhodkov. To bo končna vrednost za poročevalsko obdobje iz stolpca 4. Spomnimo, da »poenostavljalci« v davčno osnovo upoštevajo prihodke od prodaje in prihodke iz poslovanja iz čl. Umetnost. 249 in 250 Davčnega zakonika Ruske federacije (člen 1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije). Dohodek iz čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, kot tudi dohodek, ki je predmet dohodnine in dohodnine po stopnjah, določenih v odstavkih 3 in 4 čl. 284 in odstavki 2, 4 in 5 čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije se ne odražajo (odstavek 1.1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek obdavčljivega dohodka se pomnoži z davčno stopnjo. Za predmet obdavčitve "dohodek" je nespremenjen in znaša 6% (člen 1, člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V skladu z odstavkom 3 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko znesek akontacije zmanjša za znesek dajatev za začasno invalidnost, pa tudi za znesek prispevkov:
- za obvezno pokojninsko zavarovanje;
- obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni;
- obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom;
- obvezno zdravstveno zavarovanje.
Upoštevajte, da se bosta zadnji dve vrsti prispevkov "poenostavljeni" plačevali šele od leta 2011, za leto 2010 pa so zanje določene ničelne stopnje (člen 2, člen 2, člen 57 zveznega zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ).
Na opombo. Prostovoljna plačila ne zmanjšujejo davka
Od leta 2009 imajo organizacije in samostojni podjetniki kot delodajalci pravico na podlagi zveznega zakona št. 56-FZ z dne 30. aprila 2008 prenesti prispevke v pokojninski sklad Ruske federacije v korist zavarovancev, ki plačujejo dodatno zavarovanje. premije za zavarovani del delovne pokojnine. Ali lahko »poenostavljalci« s predmetom obdavčitve »dohodki« znižajo akontacije (davek po poenostavljenem davčnem sistemu) za višino prispevkov za sofinanciranje pokojnine?
Žal ne. Dejstvo je, da se ti prispevki nakažejo na zahtevo delodajalca, torej prostovoljno. In v odstavku 3 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki se upošteva pri določanju zneska davčne olajšave, se nanaša izključno na prispevke za obvezno zavarovanje. Enak sklep je bil sprejet v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 29. aprila 2010 N 03-11-11/125.
Akontacijo je mogoče zmanjšati le za prispevke, ki so bili dejansko obračunani in plačani (z drugimi besedami, če je podjetnik junija na primer nakazal prispevke zase takoj za celo leto, ob izteku šestih mesecev, ko ima pravico do upoštevanja samo prispevkov za januar - junij). Pri nadomestilih se v davčni odtegljaj vštevajo le zneski, ki so zaposlenim iz lastnih sredstev delodajalca v skladu z zakonom. Upoštevajte: prispevki in nadomestila se obračunavajo po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta do konca poročevalskega obdobja, za katerega se obračunava akontacija.
Skupni znesek davčne olajšave ne sme biti višji od 50 % zneska obračunanega davka. Zato morate po določitvi zneska odbitka preveriti, ali ne presega polovice predplačila. Znesek prispevkov in dajatev (v sprejemljivih mejah) zmanjšuje akontacijo. Pri izračunu akontacije (davka) na podlagi rezultatov poročevalskih (davčnih) obdobij se štejejo predhodno izračunana akontacija (odstavek 5 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da je treba od prejetega zneska odšteti znesek prenesenih predplačil za pretekla poročevalska obdobja istega leta.
Opomba. Na primer, pri izračunu akontacije za pol leta se odšteje znesek prenesenega davka za prvo četrtletje.
Pri izračunu akontacije za poročevalsko obdobje (AB) s predmetom obdavčitve "dohodek" lahko uporabite naslednjo formulo:
AB \u003d D x 6% - HB - AVpred,
kjer je D skupni znesek obdavčljivega dohodka, prejetega v poročevalskem obdobju;
HB - znesek obračunanih in plačanih zavarovalnih premij za poročevalsko obdobje ter znesek dajatev za začasno invalidnost, izdanih v istem poročevalskem obdobju, ki skupaj zmanjšata znesek obračunanega davka, vendar ne več kot polovico (3. člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije);
AVpred - skupni znesek prenesenih predplačil za pretekla poročevalska obdobja tekočega leta.
Jasno je, da če je rezultat negativen, ni treba ničesar prenesti v proračun.
Primer 1. LLC "Manul" uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "dohodek". Začetni podatki so naslednji:
- prihodki od prodaje za 1. četrtletje 2010 - 320.600 rubljev;
- zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje in socialno zavarovanje za primer poškodbe, plačane v mejah obračunanih zneskov za 1. četrtletje - 43.700 rubljev;
- prihodek od prodaje za II četrtletje - 270.000 rubljev;
- zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje in socialno zavarovanje za primer poškodbe, plačane v mejah obračunanih zneskov za II četrtletje - 45.900 rubljev.
Neposlovni prihodki v tem obdobju niso bili prejeti, nadomestila za začasno invalidnost niso bila izdana. Predplačilo na podlagi rezultatov prvega četrtletja je bilo preneseno v višini 9618 rubljev. Izračunajmo akontacijo po poenostavljenem sistemu za pol leta.
Znesek akontacije za prvo polovico leta 2010 je 35.436 rubljev. [(320.600 rubljev + 270.000 rubljev) x 6%], in najvišji znesek, za katerega je dovoljeno znižanje davka, ki ga je treba plačati v skladu s 3. odstavkom čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije, - 17.718 rubljev. (35.436 rubljev x 50%). Obvezne zavarovalne premije za šest mesecev, ki jih plača organizacija v višini 89.600 rubljev. (43.700 rubljev + 45.900 rubljev). Presegajo 50 % zneska obračunanega davka, zato ga bomo znižali le za polovico. Dobimo 17.718 rubljev. (35.436 rubljev - 17.718 rubljev). Od tega zneska odštejemo akontacijo, ki je navedena za prvo četrtletje.
Tako mora podjetje najkasneje do 26. julija 2010 nakazati akontacijo davka po poenostavljenem davčnem sistemu v višini 8.100 rubljev. (17.718 rubljev - 9618 rubljev).
Opomba. 25. julij 2010 - nedelja, zato se rok plačila prestavi na naslednji delovni dan (člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Predmet obdavčitve - dohodek minus odhodki
Najprej se določi davčna osnova: od prejetih dohodkov se odštejejo računovodski odhodki. Oba kazalnika se izračunavata po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta do konca poročevalskega obdobja, za katerega se obračunava akontacija. Zgoraj smo govorili o dohodkih, zato nas bodo zdaj zanimali samo stroški.
Znesek odhodkov, za katerega se zmanjša prihodek, ustreza končnemu kazalcu stolpca 5, oddelek. 1 Knjige prihodkov in odhodkov poročevalskega obdobja. Pri poenostavljenem sistemu so samo stroški, navedeni v 1. odstavku čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije in ustreza merilom iz odstavka 1 čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega jih je treba plačati in izvesti (odstavek 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Bodi previden! Zavezanci lahko nekatere odhodke odpišejo le, če izpolnjujejo določene pogoje iz 2. odstavka 2. čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije. Na primer, nakupno ceno blaga je dovoljeno vključiti v davčno osnovo po plačilu dobavitelju in prodaji kupcu (člen 2, člen 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Nato se davčna osnova pomnoži z davčno stopnjo. Pri predmetu "prihodki minus stroški" je osnovna stopnja 15% (člen 2, člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije). Nato se od zmnožka davčne osnove in davčne stopnje odšteje znesek akontacije, ki je naveden na rezultatih preteklih poročevalskih obdobij tekočega leta. Rezultat je znesek predujma za poročevalsko obdobje, ki ga je treba nakazati v proračun.
Opomba. Za nekatere kategorije davkoplačevalcev s predmetom "prihodki minus odhodki" lahko regionalne oblasti znižajo davčno stopnjo po poenostavljenem davčnem sistemu na 5%.
Izračun akontacije za poročevalsko obdobje (AB) s predmetom obdavčitve "prihodki minus odhodki" se lahko predstavi kot naslednja formula:
AB \u003d (D - R) x C - AVpred,
kjer je P skupni znesek stroškov iz 1. odstavka čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, izdelane in obračunane v obdobju poročanja;
C - davčna stopnja, ki jo mora davčni zavezanec uporabiti v skladu z regionalnim zakonom ali 2. čl. 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer 2. LLC "Irbis" uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "prihodki minus odhodki" (davčna stopnja - 15%). Prihodki od prodaje za 1. četrtletje 2010 so znašali 890.500 rubljev, upoštevani odhodki pa 430.100 rubljev. Za II četrtletje so enake številke enake 950.600 oziroma 620.800 rubljev. Neposlovnih prihodkov v tem obdobju ni bilo. Predplačilo za I četrtletje je bilo preneseno v višini 69.060 rubljev. Izračunajmo akontacijo za pol leta.
Določimo davčno osnovo za prvo polovico leta 2010. Enaka je 790.200 rubljev. (890.500 rubljev + 950.600 rubljev - 430.100 rubljev - 620.800 rubljev). Pomnožimo njegovo vrednost in davčno stopnjo. To bo 118.530 rubljev. (790.200 rubljev x 15%). Odštejte znesek, prenesen za prvo četrtletje. Dobimo, da morate za pol leta v proračun plačati 49.470 rubljev. (118.530 rubljev - 69.060 rubljev).
Seveda včasih znesek upoštevanih odhodkov presega znesek obdavčljivega dohodka – v tem primeru se akontacija davka ne prenese.
Preplačilo davka
Recimo, da je davčni zavezanec iz nekega razloga ob koncu davčnega obdobja preveč plačal davek po poenostavljenem davčnem sistemu. Kaj je treba narediti, da v prihodnjem letu v proračun ne bi prenesli dodatnih zneskov?
V skladu z odstavkom 1 čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije se znesek preveč plačanega davka pobota s prihodnjimi plačili. Pobot se izvede samo v okviru iste vrste davkov (zvezni, državni ali lokalni). Upoštevajte: pobot preplačila ni vedno izveden samodejno, zato mora davčni zavezanec vložiti pisno vlogo za pobot preveč plačanih zneskov od prihodnjih plačil za ta ali druge davke (člen 4, člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije) . Je v kakršni koli obliki. Navaja ime organizacije (priimek, ime in patronim samostojnega podjetnika), TIN, znesek preplačila in vrsto davka, za katerega je treba pobotati. Za pobot lahko zaprosite v treh letih od datuma prenosa zneska davka (člen 7, člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je davčni organ sam odkril preplačilo, mora v 10 dneh o tem obvestiti davčnega zavezanca (člen 3 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru se lahko izvede skupno usklajevanje izračunov za davke, pristojbine, kazni in globe. Njeni rezultati so dokumentirani z aktom, ki ga podpišeta davčni organ in davčni zavezanec.
Opomba. Obrazec akta je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. avgusta 2007 N MM-3-25 / [email protected]
V 10 dneh po prejemu vloge oziroma podpisu akta o skupni uskladitvi (če je bila izvedena) se davčni organ odloči, ali bo znesek preveč plačanega davka pobotal pri prihodnjih plačilih ali ga zavrnil. Davčni organ o odločbi pisno obvesti zavezanca najkasneje v petih dneh po njeni izdaji. Sporočilo se pošlje vodji organizacije, samostojnemu podjetniku ali njegovemu zastopniku osebno proti prejemu ali na drug način, ki potrjuje dejstvo in datum njegovega prejema (člen 9 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tako bi moral zavezanec za pobot na primer preplačila davka po poenostavljenem sistemu za leto 2009 s plačilom akontacije v letu 2010 napisati vlogo.
Upoštevajte, da tega ni treba storiti, če so zneski za poročevalsko obdobje pretirano preneseni. Torej, v primeru preplačila za 1. četrtletje lahko "poenostavljalec" samostojno zmanjša plačilo za 2. četrtletje za njegov znesek in ne bo treba pisati dodatnih izjav.
Izgube
Za zavezance, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, se pogosto poraja vprašanje: ali je mogoče lanskoletno izgubo pokriti s plačilom tekočih akontacij? Za odgovor se obrnimo na 7. odstavek čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije. Piše, da imajo »poenostavljalci« s predmetom obdavčitve »prihodki minus odhodki« pravico do znižanja davčne osnove za izgube preteklih let. Toda samo za davčno obdobje in pod pogojem, da so se izgube pojavile v tistih obdobjih, ko je bil uporabljen poenostavljen sistem. V skladu z odstavkom 1 čl. 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije se koledarsko leto prizna kot davčno obdobje, zato se pri izračunu predplačil, plačanih ob koncu poročevalskih obdobij, pretekle izgube ne upoštevajo.
Primer 3. CJSC "Kolibri" uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "prihodki minus odhodki" od dneva registracije (davčna stopnja - 15%). Za leto 2009 je organizacija prejela izgubo v višini 79.500 rubljev. Obdavčljivi dohodek za pol leta je znašal 280.100 rubljev, obračunski stroški pa 120.900 rubljev. Akontacija za 1. četrtletje ni bila prenesena, ker v tem obdobju ni bilo dejavnosti (ni bilo prihodkov in odhodkov). Izračunajmo akontacijo za pol leta.
Davčna osnova za prvo polovico leta 2010 je 159.200 rubljev. (280.100 rubljev - 120.900 rubljev). Izgube, prejete v letu 2009, ni mogoče upoštevati ob koncu prvega polletja. Organizacija bo lahko davčno osnovo za leto 2010 zmanjšala za njen znesek, torej ob koncu davčnega obdobja. Posledično je treba v proračun plačati predplačilo v višini 23.880 rubljev za pol leta. (159.200 rubljev x 15%).
Opomba. Primer zaradi poenostavitve ne obravnava postopka plačila minimalnega davka in znižanja akontacije za znesek, prenesen v preteklem davčnem obdobju.
Minimalni davek
V skladu s 6. odstavkom čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije s predmetom obdavčitve "dohodki minus odhodki" se izračuna minimalni davek. Je enak 1 % zneska prejetega obdavčljivega dohodka in se prenese, če presega davek, obračunan po redni stopnji. Neposreden izračun minimalnega davka zavezancem ne povzroča težav. Obstaja pa veliko "proceduralnih" vprašanj.
Ali moram izračunati in prenesti minimalni davek na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij (I četrtletje, šest mesecev in devet mesecev)? Ni potrebe! V 6. odstavku čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije jasno določa, da se minimalni davek določi in plača le na podlagi rezultatov davčnega obdobja, ki je po poenostavljenem sistemu koledarsko leto.
Ali je mogoče znižati minimalni davek na akontacije med letom? Takoj ugotavljamo, da to vprašanje povzroča veliko polemik. Glavna težava je, da se ustrezna plačila knjižijo v dobro različnih CCC. Zaradi tega davčni inšpektorji pogosto zavrnejo vštevanje preplačila enotnega davka v minimalni davčni dolg. Vendar je to mogoče trditi.
Prej, pred 1. januarjem 2007, so se zamude pri enem davku lahko pokrile s preplačili pri drugem, le če sta šla oba v isti proračun. Minimalni davek se v celoti prenese v proračune zunajproračunskih skladov, enotni davek pa je le 10%. V zvezi s tem je Ministrstvo za finance Rusije vztrajalo, da se lahko le 10 % zneska predplačil, prenesenih v preteklem letu, upošteva pri plačilu minimalnega davka (dopis z dne 28. decembra 2005 N 03-11- 02/83).
Opomba. Spremembe čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije je bil uveden z zveznim zakonom z dne 27. julija 2006 N 137-FZ.
Od leta 2007 se je situacija spremenila. Zdaj se pobot preveč plačanih zneskov izvaja za ustrezne vrste davkov in pristojbin. Tako minimalni davek kot enotni davek sta zvezni davek (člen 7, člen 12 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato je odmik popolnoma možen. Mimogrede, Ministrstvo za finance je s sklicevanjem na Resolucijo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 1. septembra 2005 N 5767/05 priznalo, da je treba minimalni davek plačati ob upoštevanju predplačil za enotni davek, opravljen v pretečenem davčnem obdobju (dopis z dne 21. 9. 2007 N 03-11-04/2/231). Kljub navedenemu davčni organi temu zelo pogosto nasprotujejo, davkoplačevalci pa v izogib konfliktu pogosto nakažejo minimalni davek v celoti. Po našem mnenju, če je znesek predplačil precejšen in je zelo nezaželeno porabiti dodatna sredstva, bi morali razmišljati o pobotu, vendar bo zadeva v tem primeru najverjetneje šla na sodišče.
Kaj storiti z akontacijami, ki niso vknjižene v plačilo minimalnega davka? Lahko se pobotajo s predplačili za naslednje leto. Upoštevajte: davčni zavezanec ima pravico zmanjšati prvo nakazano akontacijo v naslednjem letu.
Primer 4. Ivolga LLC uporablja poenostavljen davčni sistem s predmetom obdavčitve "prihodki minus odhodki". V devetih mesecih leta 2009 so akontacija enotnega davka znašala 16.275 rubljev. Minimalni davek za letošnje leto je bil v celoti prenesen v višini 6.100 rubljev, odločeno pa je bilo, da se pri plačilu davka za naslednje leto upošteva znesek, ki je že vplačan v proračun.
V kolikšnem znesku je morala organizacija plačati enotni davek aprila 2010, če je bil dohodek za prvo četrtletje 220.000 rubljev, stroški pa 73.000 rubljev?
Najprej je moral računovodja Ivolga LLC davčnemu inšpektoratu predložiti vlogo za dobropis za plačilo davka za leto 2010 predplačil za devet mesecev leta 2009 v višini 16.275 rubljev. Predplačilo za 1. četrtletje 2010 bo znašalo 22.050 rubljev. [(220.000 RUB - 73.000 RUB) x 15 %]. Lahko se zmanjša za znesek, prenesen za devet mesecev leta 2009. Tako bi bilo treba v prvem četrtletju v proračun plačati 5.775 rubljev. (22.050 rubljev - 16.275 rubljev).
Ali je mogoče na podlagi rezultatov prvega četrtletja, šestih mesecev ali devetih mesecev znižati davčno osnovo za razliko med minimalno plačanim davkom in obračunanim enotnim davkom za preteklo leto? št. V skladu s 6. odstavkom čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije je mogoče zmanjšati davčno osnovo samo za davčno obdobje in ne za obdobje poročanja. Zato boste morali počakati do konca koledarskega leta. Upoštevajte, da tukaj govorimo o enotnem davku za leto in ne o akontaciji za devet mesecev.
Organizacije in trgovci, ki delujejo po poenostavljenem sistemu obdavčitve (STS), morajo v okviru tega sistema skozi vse leto plačevati določene prispevke v proračun. V tem primeru je natančen znesek plačil odvisen od izbranega predmeta obdavčitve. V našem članku bomo pogledali, kako izračunaj akontacijo na USN.
Najprej morate določiti določeno velikost (znesek) obračunanih predplačil po poenostavljenem davčnem sistemu med letom, nato pa - končni davek. To pomaga pravilno in hitro izpolniti poenostavljeno deklaracijo.
Izračun vsakega predplačila - za 1. četrtletje, pol leta, 9 mesecev - se običajno izvaja po naslednji shemi:
|
Takole je videti v izjavi:
Rezultati izračunov so navedeni v ustreznih vrsticah oddelka 2.2 deklaracije. Poleg tega je pod vsakim od njih namig: katere natančno najpreprostejše matematične manipulacije je treba izvesti in s kazalniki katerih vrstic. Skoraj nemogoče se je zmotiti.
Na drugi stopnji se zneski, potrebni za prenos v proračun, določijo na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij in leta kot celote. Vključeni so že v razdelek 1.2 izjave.
Za izračun zneska akontacije, ki se plača v tem poročevalskem obdobju, morate: od zneska za to obdobje odšteti akontacijo za preteklo obdobje.
Opomba: višine akontacije za 1. četrtletje ni treba za nič zmanjšati, saj predplačil ni bilo.
Izračun akontacije samo od dohodka za 1. četrtletje, pol leta in 9 mesecev poteka na naslednji način:
|
Natančnejša navodila za kako izračunati akontacijo za predmet "prihodki" je vedno mogoče najti pod vrsticami oddelka 2.1.1 deklaracije.
Upoštevajte, da predujmi in davki, ki bi jih bilo treba prenesti v proračun, ne zmanjšujejo le zneskov akontacije, ki so bila obračunana v prejšnjih poročevalskih obdobjih, temveč tudi:
Obstaja funkcija: kadar navedene zneske prejemkov in prispevkov plačujejo organizacije ali samostojni podjetniki z zaposlenimi, znižanje akontacije/davka za znesek prispevka/dodatka v celoti ne sme biti več kot 1/2 akontacije.
V drugi situaciji - ko samostojni podjetnik nima osebja - je dovoljeno zmanjšati predujme za celoten znesek prispevkov, ki jih je dal "zase". Seveda pa invalidnine in odbitki po zavarovalnih pogodbah na višino akontacije sploh ne vplivajo.
Obstaja četrta možnost - to je provizija za trgovanje, ki je bila plačana v okviru tega poročevalskega obdobja. Po njegovi zaslugi se bo akontacija po poenostavljenem davčnem sistemu za vse plačnike izterjave znižala za celoten znesek.
Opomba: pri znižanju akontacije se upoštevajo le dejansko odšteti zneski. To pomeni, da se lahko zmanjša šele po dejstvu.
Rezultati za poročevalska obdobja se izračunajo po naslednji formuli:
Natančnejša navodila za izračune, ki jih je treba izvesti, najdete na straneh oddelka 1.1 izjave USN.
V zakonu rok za plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu– do vključno 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju. Tako naj bi prenos potekal v skladu z naslednjim urnikom:
Na primer za predmet STS "dohodek" KBK akontacija Naslednji:
182 1 05 01011 01 1000 110.
Če je predmet "prihodki minus stroški", potem BCC:
182 1 05 01021 01 1000 110.
Pomembno, to kazen za neplačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu Davčni zakonik Ruske federacije običajno ne določa. Namesto tega bodo samo "kapali" kazni.
Še en trenutek. Če je ob koncu leta znesek skupnega zneska davka po poenostavljenem davčnem sistemu manjši od vseh časovnih razmejitev akontacije, se kazni za zapadle akontacije ponovno izračunajo in zmanjšajo.
Predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu so obvezna sestavina obračunov za plačani glavni davek pri uporabi poenostavljenega obdavčevanja. Kako določiti znesek akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu, kakšen je postopek in pogoji za njihovo plačilo, je opisano v našem članku.
Algoritem za izračun predplačil po poenostavljenem davčnem sistemu je odobren z Davčnim zakonikom Ruske federacije. Osnova zanje, kot tudi za celoten znesek davka za leto, se določi po obračunskem načelu. Toda formule za izračun se razlikujejo glede na predmet obdavčitve.
str. 3 in 3.1 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, kako izračunati znesek akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom obdavčitve "dohodek".
Predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu se v tem primeru določijo po naslednjem vrstnem redu:
1. Davčna osnova (NB) se ugotavlja za poročevalsko obdobje. Za to je potrebno izračunati znesek dejansko prejetih dohodkov po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka koledarskega leta do konca poročevalskega obdobja.
2. Določi se višina akontacije, ki pripada davčni osnovi. Za to se uporablja formula:
AvPrasch \u003d NB × C,
C je davčna stopnja. S predmetom obdavčitve "dohodek" se njegova velikost giblje od 1 do 6%, odvisno od regije (člen 1 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
3. Znesek predplačila (AvP) se izračuna po formuli:
AvP \u003d AvPrasch - HB - AvPpred,
HB - znesek davčne olajšave, ki je skupni znesek plačane bolniške odsotnosti, plačanih prispevkov za obvezna socialna zavarovanja, nekaterih drugih plačil in ne sme presegati polovice zneska obračunanega davka za pravne osebe, za samostojne podjetnike pa se lahko se uporablja za celoten znesek časovnih razmejitev;
O tem, v kateri točki mora samostojni podjetnik upoštevati njegovo plačilo za zavarovalne premije, preberite v gradivu "Prispevke "zase" lahko samostojni podjetnik posameznik vzame kot znižanje davka po poenostavljenem davčnem sistemu samo v enem obdobju" .
AvPpred - znesek predujma, izračunan za pretekla poročevalska obdobja.
Za primer obračuna davka od predmeta »dohodek« glejte članek »Postopek za obračun davka na poenostavljeni davčni sistem »dohodek« v letih 2018-2019 (6%)« .
Pri izbiri predmeta obdavčitve "dohodki minus odhodki" je postopek za izračun akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu nekoliko drugačen. Opredeljen je v 4. odstavku čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije, kot sledi:
1. Davčna osnova se ugotovi na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja (1 četrtletje, 6 mesecev, 9 mesecev), za katerega se uporablja naslednja formula:
Opomba \u003d Dx - Rx,
Дх in Рх - dejansko prejeti dohodki in dejansko nastali odhodki zanje, odhodki za obdobje, izračunani po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta.
2. Znesek akontacije, ki se pripiše davčni osnovi (NB), se določi po naslednji formuli:
AvPrasch \u003d NB × C,
C - davčna stopnja, ki je enaka 15% ali z nižjo vrednostjo (od 15 do 5%) v sestavnih subjektih Ruske federacije (odstavek 2 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
3. Znesek, v katerem se akontacija po poenostavljenem davčnem sistemu vplača v proračun, se določi:
AvP = AvPrasch. - AvPpred,
AvPpred - znesek predujma, izračunan za pretekla poročevalska obdobja.
V skladu s 7. odstavkom čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu nakazati pred 25. dnem (vključno) meseca, ki sledi potečenemu obdobju poročanja. Poleg tega so pogoji za plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu enaki za pravne osebe in samostojne podjetnike in niso odvisni od izbranega predmeta obračunavanja tega davka.
Davčni zakonik Ruske federacije predvideva situacije, ko je zadnji dan za plačilo predplačila na vikend ali praznik. V tem primeru se plačilo izvede najpozneje naslednji delovni dan po koncu tedna (člen 7, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pravne osebe - plačniki predplačil po poenostavljenem davčnem sistemu plačajo na lokaciji organizacije, samostojni podjetniki - v kraju stalnega prebivališča (člen 6 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kakšni so konkretni roki za plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2019? Za letos ni naključij rokov, določenih v Davčnem zakoniku Ruske federacije, s prostimi dnevi, zato bodo vsi roki za plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2019 ustrezali 25.
Preberite o razlikah pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema za pravne osebe in samostojne podjetnike.
V primeru kršitve pogojev plačila akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu ali njenega nepopolnega plačila se oblikujejo zamude. Nadzorni organi imajo pravico obračunati kazni na znesek zamudnih plačil za vsak dan zamude. Znesek kazni je določen kot 1/300 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije za vsak dan zamude. Ta postopek je določen s 4. odstavkom čl. 75 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Od 01.10.2017 se je za pravne osebe, ki zamujajo s plačilom za več kot 30 dni, višina kazni zvišana. Z zamudo, ki ne presega 30 dni, se izračunajo v enakem vrstnem redu (od 1/300 obrestne mere refinanciranja). In za izračun dni po tem obdobju je stopnja kazni 2-krat višja in znaša 1/150.
Upoštevajte, da če se ne upoštevajo določeni roki za plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu, davčni zavezanec ne more biti odgovoren za kršitev davčne zakonodaje (člen 3, člen 58 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kazni za neplačilo ali nepopolno plačilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu Davčnega zakonika Ruske federacije niso predvidene.
Če je CSC pravilno naveden, se predplačilo poenostavljenega davčnega sistema pravilno pripiše v proračun Ruske federacije. Plačnik mora to polje v plačilnem nalogu skrbno izpolniti.
Tu je BCC za davčne prenose, ki velja v letu 2019:
Vrednosti BCF so določene z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 06. 8. 2018 št. 132n, katere besedilo je treba uporabiti v trenutni različici.
Zavezanci po poenostavljenem davčnem sistemu so dolžni plačati akontacijo tega davka v davčnem obdobju. STS predujmi se obračunavajo četrtletno. Osnova zanje je določena s kumulativnim seštevkom. Zanj se uporablja stopnja, ki ima določeno vrednost, odvisno od predmeta, izbranega za uporabo poenostavljenega davčnega sistema (»dohodki« ali »prihodki minus odhodki«) in od odločitve regije glede določene vrednosti stopnje.
Znesek davka, ki ga je treba plačati za poročevalsko obdobje, je enak razliki med zneskom akontacije, izračunanim od celotne osnove obdobja, in zneskom akontacije v preteklih obdobjih. Pri predmetu »dohodek« se dodatno znižajo zneski vplačanih zavarovalnih premij v obdobju, plačane bolniške odsotnosti in prostovoljnih nakazil za zavarovanje.
Rok za plačilo akontacije je 25. dan v mesecu po koncu vsakega rednega trimesečja. Zamuda pri plačilu povzroči kazni.
Podjetja in podjetniki na poenostavljenem davčnem sistemu trikrat letno nakažejo akontacijo davka v proračun. Povedali vam bomo o postopku za izračun plačil za obdavčljive predmete "Dohodek" in "Prihodek minus odhodki".
Ob koncu vsakega četrtletja morajo poslovneži opraviti nekakšno "predplačilo davka" - akontacijo. Plačilo zapade v roku 25 dni po koncu poročevalskega četrtletja. Če 25. pade na vikend, se rok prestavi na naslednji delovni dan.
Na podlagi rezultatov davčnega obdobja - koledarskega leta - morate izračunati preostali davek in ga plačati. Rok za plačilo je enak kot za vložitev davčne napovedi:
Davek na poenostavljeni davčni sistem se plača v posebnih pogojih v dveh primerih:
Če ste pozabili na akontacijo ali zamujali s plačilom, vam bo davčni urad zaračunal kazni za vsak dan neplačila – do prejema denarja v proračun. Tisti podjetniki, ki se odločijo za enkratno plačilo davka ob koncu leta, brez »predplačil«, lahko pričakujejo impresivno višino kazni.
Postopek za izračun akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu »dohodki« in »prihodki minus odhodki« se ni spremenil. Veljajo enaka pravila kot leta 2018.
Korak 1. Za izračun davčne osnove seštejemo vse prihodke podjetja od začetka leta do konca četrtletja, za katerega obračunavamo akontacijo. Te številke so vzete iz stolpca 4, oddelek 1 KUDiR. Poenostavljeni prihodki upoštevajo prihodke od prodaje in druge prihodke, katerih seznam je podan v čl. 249 in čl. 250 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Znesek davka se izračuna po formuli: dohodek * 6%.
Določite davčno stopnjo za vašo vrsto dejavnosti v vaši regiji - znižate jo lahko celo do 1%.
2. korak Plačniki STS 6-odstotnega davka so upravičeni do davčne olajšave in znižanja zneska davka. Davek se lahko zmanjša za višino zavarovalnih premij zase in za zaposlene ter za znesek bolniške odsotnosti, ki jo plača delodajalec. Podjetja, ki plačujejo provizijo za trgovanje, vključijo znesek provizije v davčno olajšavo.
3. korak Od nastalega zneska morate odšteti akontacije, ki so bila izvedena v preteklih obdobjih tekočega koledarskega leta.
Primer izračuna akontacije za 2. četrtletje po poenostavljenem davčnem sistemu 6%
Fire and Ice LLC je v prvi polovici leta prejelo prihodke v višini 660.000 rubljev. Od tega v 1. četrtletju 310.000 rubljev in v 2. četrtletju 350.000 rubljev. Predplačilo za 1. četrtletje - 9.300 rubljev.
Izračunamo davek: 660.000 * 6% = 39.600 rubljev.
Naredimo davčno olajšavo. Organizacija ima 2 zaposlena, zanje se plačujejo prispevki 20.000 na mesec, šest mesecev ni bilo bolniških dni, podjetje ne plačuje prometnega davka. Torej, za 6 mesecev so bili plačani prispevki 20.000 * 6 = 120.000 rubljev. Vidimo, da je znesek davčne olajšave večji od zneska davka, kar pomeni, da lahko davek znižamo le za 50%. 39.600 * 50% = 19.800 rubljev.
Zdaj od tega zneska odštejemo akontacijo, plačano po 1. četrtletju:
19.800 - 9.300 = 10.500 rubljev.Torej, za 2. četrtletje morate plačati akontacijo v višini 10.500 rubljev.
Korak 1. Povzamemo vse prihodke podjetja od začetka leta do konca želenega četrtletja. Številke vzamemo iz 4 stolpcev 1 oddelka KUDiR. Pri dohodkih po poenostavljenem davčnem sistemu se izkupiček od prodaje in drugi dohodki, ki so navedeni v čl. 249 in čl. 250 Davčnega zakonika Ruske federacije.
2. korak Povzemamo poslovne odhodke od začetka leta do konca želenega obdobja, vzamemo številke iz stolpca 5, stolpca 1 rubrike KUDiR. Popoln seznam stroškov, ki se lahko štejejo za odhodke podjetja, je podan v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pomembno je tudi upoštevati postopek obračunavanja odhodkov: stroški morajo biti neposredno povezani z dejavnostmi podjetja, plačani in evidentirani v računovodstvu. Govorili smo o tem, kako pravilno obračunati stroške poenostavljenega davčnega sistema. Zavarovalne premije po poenostavljenem davčnem sistemu 15 % se nanašajo na odhodke in so vključene v njihovo sestavo.
Znesek davka se izračuna po formuli: (Prihodki - Odhodki) * 15%.
Določite davčno stopnjo za vrsto dejavnosti vašega podjetja v vaši regiji. Od leta 2016 lahko regija določi diferencirano stopnjo od 5 do 15 %.
3. korak Zdaj od zneska davka odštejemo akontacije, ki so bila plačana v preteklih obdobjih tekočega koledarskega leta.
Primer izračuna akontacije za 3. četrtletje po poenostavljenem davčnem sistemu 15%
IP Myshkin A.V. od začetka leta prejel dohodek v višini 450.000 rubljev. Od tega za 1. četrtletje 120.000 rubljev, za 2. četrtletje 140.000 rubljev in za 3. četrtletje 190.000 rubljev.
Stroški od začetka leta so znašali 120.000 rubljev. Od tega 30.000 rubljev - v 1. četrtletju, 40.000 rubljev v 2. četrtletju in 40.000 rubljev v 3. četrtletju.
Predplačila so znašala: 13.500 rubljev v 1. četrtletju in 15.000 rubljev v 2. četrtletju.
Izračunajmo znesek, ki ga je treba plačati v 3. četrtletju: (450.000 - 120.000) * 15% = 49.500 rubljev.
Od tega zneska odštejte plačila v prejšnjih četrtletjih: 49.500 - 13.500 - 15.000 \u003d 21.000 rubljev.
Torej mora IP Myshkin po rezultatih 3. četrtletja plačati 21.000 rubljev.
Spletna storitev Kontur.Računovodstvo samodejno izračuna akontacije na podlagi KUDiR in podatkov o zavarovalnih premijah in bolniški. Storitev generira plačilni nalog in vas vnaprej opozori na prihajajoče plačilo. Integracija z bankami olajša predhodno plačilo davka. Plačajte davke s Kontur.Računovodstvom, vodite evidenco, obračunavajte plače, pošiljajte poročila in uporabljajte podporo naših strokovnjakov.
