V procesu gospodarske dejavnosti podjetje izvaja številne operacije znotraj sebe in zunaj, sodeluje s posamezniki, organizacijami, državo in drugimi subjekti gospodarskega življenja. Vse te transakcije se običajno izvajajo v gotovini.
Ekonomska literatura daje naslednjo definicijo denarja.
Po mnenju znanstvenikov in ekonomistov Stankovskaya I.K. in Strelec I.A. „Denar pomeni različne vrste dohodkov in prejemkov, akumuliranih v gotovini na računih v bankah, ki so v stalnem gospodarskem obtoku z združenji, podjetji, organizacijami in institucijami (vključno s proračunskimi, kreditnimi, zavarovalniškimi organi) in jih uporabljajo za lastne namene ali kot sredstva bank.
Safronova N.A. meni, da so "sredstva organizacije skupek denarja v gotovini, na bančnih poravnalnih, deviznih in posebnih računih, v izdanih akreditivih, čekovnih knjižicah, nakazilih v tranzitu in denarnih dokumentih" .
V sodobnem ekonomskem slovarju so denarna sredstva podjetij v domači in tuji valuti, ki se nahajajo v gotovini, na poravnalnih, deviznih in drugih računih pri bankah v državi in tujini, v tržnih vrednostnih papirjih ter v plačilnih in denarnih listinah.
Z vidika znanstvenega ekonomista Posherstnika N.V. je denar denar, akumuliran v gotovini in negotovinskih oblikah države, podjetij, prebivalstva in drugih sredstev, ki se zlahka pretvorijo v denar.
Tako najbolj popolno in jasno opredelitev skladov daje Stankovskaya I.K. in Strelets I.A., saj avtorji pokrivajo vse vidike tega oddelka računovodstva.
Študija je namenjena preučevanju denarnih tokov, njihovemu računovodstvu in nadzoru v obstoječih poslovnih strukturah. Podjetja v okviru gospodarske dejavnosti nenehno izvajajo obračune z dobavitelji za osnovna sredstva, surovine, material in druge zaloge ter opravljene storitve pri njih kupljene; s kupci, blagom, ki so ga kupili, s kreditnimi institucijami za posojila in druge finančne transakcije; s proračunom in davčnimi organi pri različnih vrstah plačil, z drugimi organizacijami in posamezniki pri različnih poslovnih transakcijah.
Namen gotovinskega računovodstva, poravnave in kreditnega poslovanja je nadzor nad skladnostjo z denarno in poravnalno disciplino, pravilnostjo in učinkovitostjo porabe sredstev in posojil, zagotavljanje varnosti gotovine in dokumentov na blagajni. V tržnem gospodarstvu mora računovodstvo izhajati iz načela, da lahko spretna uporaba denarja in gotovine sama po sebi prinese dodaten dohodek podjetju. Zato morate nenehno razmišljati o racionalni naložbi začasno prostih sredstev za dobiček (v bančnih depozitih, delnicah in obveznicah tretjih podjetij, investicijskih skladih itd.).
Iz tega cilja izhajajo naslednje glavne naloge gotovinskega računovodstva:
Znesek denarja, ki ga potrebuje dobro vodeno podjetje, je v bistvu varnostna zaloga, namenjena pokrivanju kratkoročnih neravnovesij v denarnih tokovih. Znesek mora biti tak, da zadošča za vsa prednostna plačila.
Ker gotovina v gotovini ali na bančnih računih ne ustvarja dohodka, mora biti na voljo na varni minimalni ravni. Dolgotrajna velika denarna sredstva so lahko posledica nepravilne uporabe obratnega kapitala.
Da bi denar delal za podjetje, ga je treba dati v obtok, da ustvari dobiček:
Podjetja, ki opravljajo tekoče, investicijske in finančne dejavnosti, vstopajo v razmerja s pravnimi in fizičnimi osebami, vključno s člani njihove delovne sile. Ta razmerja temeljijo na denarnih poravnavah.
Ruska federacija je razvila in uporablja nacionalni računovodski sistem, ki temelji na posebnostih gospodarskih odnosov in državnih tradicij.
Ureditev računovodstva v Rusiji se izvaja z izdajo regulativnih pravnih aktov, ki imajo različno pravno veljavo.
V tržnem gospodarstvu je denar osnova za izračune vseh poslovnih transakcij in dejanj.
Organizacija in vodenje računovodstva temeljita na splošnih pravilih, ki jih sprejmejo in izvajajo vsi udeleženci v gospodarski dejavnosti. Ta pravila urejajo zakoni in predpisi na državni ravni. Regulativni dokumenti določajo postopek za urejanje, organiziranje in vodenje računovodstva za vsa podjetja in organizacije, ki so pravne osebe.
Glavni cilji državne ureditve računovodstva v organizaciji so:
Glavni regulativni dokumenti, ki določajo postopek računovodstva sredstev organizacije, so:
Prejem menice s strani dobavitelja ni poplačilo kupčevih obveznosti, saj je taka menica izdana na odlog plačila. Torej, če dobavitelj določi prihodke za davčne namene "ob plačilu", potem do trenutka, ko kupec dejansko prejme denar po računu, davki ne bremenijo proračuna. Kupec pa do trenutka poplačila menice ne more pobotati davka na dodano vrednost od knjiženih materialnih sredstev iz proračuna.
13. Kontni načrt za finančne in gospodarske dejavnosti organizacije in navodila za njegovo uporabo. Odobreno z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n. Kontni načrt je sistem računovodskih računov, ki določa njihovo število, združevanje in številčno oznako glede na predmete in namene računovodstva. Izdelava kontnega načrta zagotavlja skladnost računovodskih kazalnikov s kazalniki tekočega poročanja. V načrtu računov za obračunavanje gotovine je naveden račun 50 "Blagajna", ki je namenjen povzetku informacij o razpoložljivosti in gibanju gotovine v blagajnah organizacije; račun 51 "Poravnalni računi", ki je namenjen povzemanju informacij o razpoložljivosti in gibanju sredstev v valuti Ruske federacije na poravnalnih računih organizacije, odprtih pri kreditnih institucijah; račun 52 "Valutni računi", ki je namenjen povzemanju informacij o razpoložljivosti in gibanju sredstev v tujih valutah na deviznih računih organizacije, odprtih pri kreditnih institucijah v Ruski federaciji in v tujini; račun 55 "Posebni računi v bankah", ki je namenjen povzemanju informacij o razpoložljivosti in gibanju sredstev v valuti Ruske federacije in tujih valutah, ki se nahajajo na ozemlju Ruske federacije in v tujini, v akreditivih, čekovnih knjigah, drugi plačilni dokumenti (razen menic) na tekočih, posebnih in drugih posebnih računih, pa tudi o gibanju sredstev za namensko financiranje v njihovem delu, ki je predmet ločenega hrambe; račun 57 "Prenosi na poti", ki je namenjen povzemanju informacij o gibanju sredstev (nakazilih) v valuti Ruske federacije in tujih valutah na poti, to je zneskov denarja (predvsem prihodkov od prodaje blago organizacij, ki se ukvarjajo s trgovinsko dejavnostjo), plačano blagajnam kreditnih institucij, hranilnic ali blagajnam poštnih uradov za knjiženje v dobro poravnalnega ali drugega računa organizacije, vendar še ni knjiženo v dobro za predvideni namen; račun 58 "Finančne naložbe" je namenjen povzetku informacij o prisotnosti in gibanju naložb organizacije v državne vrednostne papirje, delnice, obveznice in druge vrednostne papirje drugih organizacij, odobreni (delniški) kapital drugih organizacij, pa tudi posojila, dana druge organizacije; račun 59 "Rezerve za amortizacijo finančnih naložb", ki je namenjen povzetku informacij o razpoložljivosti in gibanju rezerv za amortizacijo finančnih naložb organizacije.
Gotovina označuje začetno in končno fazo kroženja gospodarskih sredstev. Hitrost njihovega gibanja je v veliki meri odvisna od učinkovitosti vseh poslovnih dejavnosti organizacije. Količina denarja, ki ga imajo, kot najpomembnejše sredstvo plačila obveznosti, določa njegovo plačilno sposobnost - eno najpomembnejših značilnosti finančnega položaja.
Denarna sredstva podjetja so del obratnih sredstev, ki se uporabljajo pri poslovanju z dobavitelji, izvajalci, osebjem, posojilojemalci itd. V tem članku bomo obravnavali računovodstvo gotovine, obstoječe transakcije, računovodstvo naložb, denar na deviznih računih, denar na poti in na blagajni organizacije.
Razmislite o glavnih nalogah računovodstva gotovine v računovodskem oddelku organizacije:
Gibanje sredstev, denarnih dokumentov in tuje valute se odraža v bilanci stanja na računih 50 "Blagajna".
K računu je možno odpreti 50 dodatnih podračunov:
Ena najpogostejših objav je " Prejem sredstev v blagajno podjetja s tekočega računa". Za prikaz te transakcije uporabite naslednjo objavo.
Za prikaz prihodkov od prodaje (prodaje) blaga ali opravljanja storitev se uporablja naslednje standardno knjiženje. Ta objava se uporablja za prodajo na drobno.
Prejem sredstev od prodaje blaga na debelo se izvede v obliki naslednjih dveh knjižb. Najprej se kupcu prikaže račun za plačilo izdelkov, ki se odraža v prvi transakciji, ko je blago odposlano, se izvede druga transakcija, ki odraža prejem sredstev od kupca.
Razmislite o tipični računovodski težavi. Podjetje je prejelo predplačilo za dostavo in odpremo izdelkov v višini 500.000 rubljev. vključno z DDV v višini 50.000 rubljev. Ta transakcija se mora odražati v računih. Spodnja tabela prikazuje rešitev te naloge obračuna akontacije in DDV.
V listini organizacije (LLC) je bil odobreni kapital določen v višini 50.000 rubljev. Ob registraciji podjetja je bil odobreni kapital vplačan v višini 30.000 rubljev, kar je najmanj 50% prijavljenega (na podlagi zakona št. 14-FZ "O družbah z omejeno odgovornostjo"). Zagotovljeni so prispevki ustanoviteljev v blagajno podjetja, ki so po registraciji podjetja znašali 20.000 rubljev. Analizirali bomo, katere operacije in objave so potrebne za registracijo te situacije.
Odgovorni osebi organizacije so bila izdana sredstva za nakup pisarniškega materiala v višini 1000 rubljev. Po nakupu blaga je bilo sestavljeno poročilo o nakupu s potrdilom o prodaji v znesku 800 rubljev. Nastalo stanje je bilo predano blagajni organizacije.
Opozoriti je treba, da so odgovorne osebe le zaposleni v organizaciji, ki prejmejo sredstva na podlagi poročila za pridobitev materialnih sredstev in potnih stroškov. Poslovanje z odgovornimi osebami se odraža v. Razmislite, katere transakcije in knjižbe bodo odražale to situacijo.
Organizacija je prispevala k skupnim dejavnostim s samostojnim podjetnikom posameznikom na podlagi družbene pogodbe. Prispevek je bil v gotovini v višini 500.000 rubljev. Na podlagi rezultatov proizvodnih dejavnosti je bil prejet dohodek v višini 25.000 rubljev, pripisan blagajni organizacije. Poleg tega je organizacija izdala posojilo samostojnemu podjetniku v višini 80.000 rubljev, del katerega je bil odplačan v enem mesecu. Znesek prejetih sredstev je znašal 20.000 rubljev. Razmislite o objavah za to gospodarsko situacijo.
Sredstva se prenesejo na poravnalne račune neposredno s strani blagajnikov organizacije v banki ali zbiralcev. Denar, prejet od prodaje blaga ali storitev, prenesen na zbiralce in še ni knjižen na tekoči račun, se odraža v.
Na podlagi sklenjenega dogovora med organizacijo in banko podjetje svoj izkupiček dostavi dvakrat dnevno. Prvič plačilo izvede neposredno blagajnik, drugič pa izkupiček prevzame izterjevalec banke. Torej, 1. junija je bil prejet prihodek v višini 75.000 rubljev, od tega 25.000 rub. je izročil blagajnik in 50.000 rubljev. predal zbiratelju. Ker so bila sredstva nakazana zbiralcu popoldne, se bo ta operacija odrazila kot gotovina na poti in njihov prejem bo odražen že naslednji dan. Analizirajmo ožičenje za to situacijo.
Valutni računi so potrebni za finančne odnose s tujimi podjetji. Če želite to narediti, odprite račune:
Organizacija posluje s tujimi podjetji in je prodala za 200.000 evrov izvoznih izdelkov. Prejeli so tudi nepovratna sredstva za posodobitev proizvodne linije v višini 100.000 evrov. Pri odpremi izdelkov so bila pomotoma nakazana plačila carine za izvedbo kontrole v višini 5.000 evrov. Z deviznega računa organizacije so bila izvedena nakazila na poravnalni račun za odpremljene izdelke v višini 10.000 evrov. Menjalni tečaj Centralne banke Ruske federacije je 50 rubljev. za 1 evro.
Treba je opozoriti, da se preračun vrednosti sredstev (denarnih sredstev) izvede na dan transakcije. Razmislite o objavah pod temi pogoji.
Družba je kupila devize v vrednosti 10.000 evrov. v višini 60 rubljev. za 1 rub. Uradni tečaj po Centralni banki Ruske federacije je 50 rubljev. za 1 evro. Banka, ki je kupila valuto, je prejela provizijo v višini 1%.
Pri pridobivanju sredstev je treba oceniti njihovo trenutno vrednost na dan transakcije, za to uporabljajo podatke Centralne banke Ruske federacije po menjalnih tečajih. Pri prejemu deviz je nastala tečajna razlika, ki je povzročila neposlovne odhodke, ki so se odrazili na kontu 91.2. Razmislite o objavah za te operacije.
Sredstva organizacije so denarna sredstva v gotovini, na bančnih poravnalnih, deviznih, posebnih in depozitnih računih, v izdanih akreditivih, čekovnih knjižicah, nakazilih in denarnih dokumentih.
V procesu gospodarske dejavnosti organizacije nenehno izvajajo medsebojne denarne poravnave. Gotovinska plačila se izvajajo v obliki negotovinskih plačil ali v gotovini. Uporabo gotovine pri poravnavi urejajo:
Odlok Centralne banke Ruske federacije z dne 22. septembra 1993 št. 40; Postopek za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji, ki ga je odobrila Centralna banka Ruske federacije z dne 17. februarja 1994, št. 14-4/35, in drugi. Ti predpisi določajo:
Razpoložljivost posebej opremljene blagajne, opremljene z varnostnim alarmom;
Vodenje blagajniške knjige in drugih gotovinskih dokumentov uveljavljene oblike;
Shranjevanje proste gotovine v bančnih institucijah;
poraba gotovine, prejete od bank, izključno za namene, navedene v čeku;
shranjevanje gotovine na blagajni v mejah, ki jih določi servisna banka po dogovoru z vodstvom organizacije.
Računovodstvo gotovinskega poslovanja
Za obračunavanje prisotnosti in gibanja sredstev organizacije se uporablja aktivni račun 50 "Blagajna". Račun je aktiven. Stanje na računu označuje količino prostega denarja, ki ga ima organizacija na začetku meseca. Z bremenitvijo - prejem sredstev in denarnih dokumentov na blagajni organizacije. Za posojilo, plačilo sredstev in izdajo denarnih dokumentov iz blagajne organizacije.
Največji obseg prometa običajno opravi blagajna organizacije (podračun 50/1 »Blagajna organizacije«). Tej vključujejo: prevzem gotovine s poravnalnih računov, oddaja presežkov gotovine na poravnalne račune, priprava in oddaja gotovine inkaso službam, izdaja plač, ugodnosti, gotovine na računu, blagajniški prejemki za prodane izdelke, dela, storitve, izdaja gotovine v poslovno blagajno pisalne mize in prejem iz njih prihodkov itd.
Izvedba vseh operacij z gotovino je zaupana blagajni. Blagajnik se mora ob prijavi na delovno mesto seznaniti s pravili za gotovinsko poslovanje in skleniti pogodbo o popolni individualni odgovornosti za varnost prevzetih vrednosti (za varnost denarja v blagajni , dokumenti, blagajna).
V primerih, ko ima organizacija več pododdelkov, ki so zunaj glavnega gospodarstva, ali ima organizacija veliko število zaposlenih, se z nalogom za izplačilo plač imenujejo distributerji, s katerimi se sklenejo tudi pogodbe o odgovornosti.
Za opravljanje gotovinskih transakcij v organizaciji je dodeljena posebna soba s sefom. Uprava je odgovorna, če po njeni krivdi niso bili ustvarjeni pogoji za zagotovitev varnosti sredstev med njihovim skladiščenjem in prevozom.
Denar in vrednostne papirje, ki pripadajo samo organizaciji, je dovoljeno hraniti na blagajni, ni dovoljeno hraniti na blagajni. Popis (revizija) razpoložljivosti sredstev v blagajni se opravi v rokih, določenih z odredbo vodje v skladu s Pravilnikom o postopku gotovinskega poslovanja. Revizijo blagajne opravi nenadoma komisija, ki jo imenuje vodja organizacije, v prisotnosti blagajnika. Rezultati popisa so dokumentirani z aktom o popisu gotovine.
Na hrbtni strani akta finančno odgovorna oseba napiše pojasnilo o razlogih za presežek ali primanjkljaj, ugotovljen z inventarjem, vodja organizacije pa na podlagi rezultatov inventure odloči o njihovem odpisu.
Presežek brlog. sredstva: D 50 "Blagajna" - K 91/1 "Drugi prihodki"
Pomankanje denarja skladi: D 94 “Manke in izgube zaradi poškodovanja dragocenosti” - K 50; D 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije" - K 94
Dokumentiranje gotovinskih transakcij
Postopek za opravljanje gotovinskih transakcij je odobril svet direktorjev Centralne banke Ruske federacije dne 04.10.1993 št. 40. postopek za obtok gotovine, njihovo dostavo banki, skladiščenje določi Banka Rusije.
Blagajna organizacije prejme gotovino z bančnega računa kot rezultat plačil za inventar in storitve, po vračilu predhodno izdanih zneskov in drugo. Če želite prejeti denar s svojega tekočega računa v banki organizacije, se izda čekovna knjižica. Za dvig gotovine s tekočega računa blagajnik izpolni blagajniški prejemek, ga podpiše z glavnim računovodjo in vodjo.
Dejstvo prejema sredstev je dokumentirano z nalogom za prejem gotovine (obrazec št. KO-1). Dnevnik registracije je sestavljen tako, da se glede na njegove podatke nadzoruje predvideni namen prejete in porabljene gotovine, dodelijo se številke gotovinskih dokumentov in preveri popolnost operacij, ki jih opravi blagajnik.
Gotovina iz blagajne se izda na računih blagajniških nalogov (obrazec št. KO-2) ali na drugih dokumentih (plačilne liste, računi, vloge za izdajo denarja itd.). Dokumenti za izdajo denarja se sestavijo na enak način kot pri knjiženju denarja. Pri izdaji denarja mora blagajnik zahtevati predložitev potnega lista ali drugega dokumenta, ki potrjuje identiteto prejemnika.
Pri izplačilu plač, štipendij, bonusov in drugih izplačil je osnova za izplačila plačilna lista ali plačilne liste. Po 3 delovnih dneh (v regijah skrajnega severa - do 5 dni) zoper imena oseb, ki niso prejele denarja, ki jim pripada, blagajnik žigosa "Deponirano" in sestavi register deponiranih zneskov. Položeni zneski se položijo v banko za dobropis poravnalnega računa organizacije. Za celoten izdan znesek po obračunu se sestavi stroškovni nalog.
Vsa dejstva o prejemu in dvigu gotovine se odražajo v blagajniški knjigi (f. št. KO-1)
Podjetja so dolžna izročiti bankam vso gotovino, ki presega določene omejitve stanja gotovine v blagajni. Podjetja nimajo pravice kopičiti gotovine v svojih blagajnah za prihodnje stroške (vključno s plačami, socialnimi prispevki in štipendijami) pred rokom za njihovo plačilo.
Če podjetja kršijo pogoje upoštevanja limita, ima banka pravico znižati višino limita. Trenutno obstaja omejitev zneska, ki ga je mogoče plačati med pravnimi osebami prek blagajne - to ni več kot 60.000 rubljev na transakcijo.
D 50/1 - K 62 Poravnave s kupci in kupci, 76 Poravnave z različnimi dolžniki in upniki, 90/1 Prodaja / prihodki (prihodki od prodanih proizvodov)
D 50 - K 71 Poračuni z odgovornimi osebami, (odražena vrnitev odgovornim osebam)
D51 rs, 52 kontni jašek, 55 posebni bančni računi -K50 (predano iz blagajne DS na bančne račune)
Dt70 Obračuni s kadri za plače, 71,73 Obračuni s kadri za drugo poslovanje -K50 (izdane plače, podkonto , posojila delavcem)
Postopek odpiranja poravnalnih, posebnih računov
Banka izvaja plačila z bančnim nakazilom samo s soglasjem lastnika TRR. Prisilna izterjava: - s strani finančnega organa za zapadle dolgove; - po nalogu arbitraže; - pri odplačilu zapadlih posojil.
Glavne oblike negotovinskega plačila:
plačilni nalogi(navodilo podjetja banki za prenos določenega zneska z njenega računa);
akreditivi(pogojna denarna obveznost banke, ki jo banka izda v imenu stranke v korist svoje nasprotne stranke po pogodbi, je namenjena poravnavi samo z enim dobaviteljem);
preverjanja(vrednostni papir, ki vsebuje nalog izdajatelju čeka, da izvede plačilo v njem navedenega zneska imetniku čeka);
zbirna naselja((Banka izdajateljica) se zavezuje, da bo v imenu stranke na račun stranke izvajala dejanja za prejem plačila in (ali) sprejem plačila od plačnika. Banka izdajateljica, ki je prejela nalog stranke, ima pravico vključiti druga banka (izvršilna banka) za njegovo izvršitev .;
Za obračunavanje teh operacij organizacije v računovodskem sistemu odprejo neodvisen aktivni račun 51 "Poravnalni računi", v katerem so obratno zabeležene operacije, navedene v bančnem izpisku: prejemki (povečanje zneska sredstev) - v breme račun in odtujitev (zmanjšanje) - v dobro računa. To izhaja iz dejstva, da za banko "Poravnalni računi" niso denarne, ampak poravnalne narave (banka upošteva svoje obveznosti do strank na tem računu).
Za odprtje TRR podjetje predloži banki naslednje dokumente: vloga za odprtje računa; notarsko overitev kopije listine organizacije, študentske pogodbe in potrdila o registraciji; potrdilo davčnega organa o registraciji organizacije kot davčnega zavezanca; kopije dokumentov o registraciji v Pokojninski sklad Ruske federacije in Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja; kartico z vzorci podpisa (vodja, glavni računovodja in namestnik glavnega računovodje) in odtis pečata.
Račun se odpre z dovoljenjem bančnega upravitelja. Ob odprtju tekočega računa glavni računovodja banke na originalnem izvodu listine zaznamuje, da je tekoči račun odprt, z navedbo številke računa in potrdi z žigom.
Med banko in podjetjem se sklene pogodba o poravnalnih in gotovinskih storitvah, ki praviloma določa:
Stroški odprtja tekočega računa;
Stroški storitev za poravnavo in gotovinske storitve;
Obresti, ki jih banka plača stranki za sredstva na računih.
Sprejem in izdajo denarja s tekočega računa ali negotovinska plačila izvaja banka na podlagi dokumentov, ki jih odobri.
Za obračunavanje razpoložljivosti in gibanja sredstev na tekočih, posebnih in posebnih računih, ciljno financiranje, v akreditivih, čekovnih knjigah in drugih plačilnih dokumentih (razen menic) se uporablja račun 55 "Posebni računi v bankah". Na račun 55 m b imate podračune: 55/1 "Akreditivi", 55/2 "Čekovne knjige", 55/3 "Depozitni računi" Bremenitev teh podračunov odraža prenos sredstev na akreditive, čekovne knjižice, za polog računov s posojilnih računov 51, 52, 66. Za posojilo ustrezna plačila iz akreditivov ali čekov iz čekovnih knjižic v breme ustreznih računov za obračunavanje poravnav (60, 76 itd.) ali vračilo neuporabljenih akreditivov, čekov, depozitov (v Dt51.52). Analitično knjigovodstvo se vodi za vsak posebni račun posebej.
Nekateri org-tion ne more izročiti gotovine gotovine-Th med delovnim dnem v obsluzhiv th svoje banke. V tem primeru organizacije položijo gotovino na blagajnah bank prek bančnih izterjevalcev. V obdobju od trenutka prenosa v DS zbirke se predani DS študira za račun akta 57 "Prenosi na poti".
D57-K50 (položena gotovina)
D51.52 -K57 (DS se knjižijo v dobro bančnih računov).
Od leta 1996 organizacija sestavlja poročilo o gibanju sredstev (f. št. 4). Poročilo je sestavljeno iz 4 delov:1. Ost-to DS v začetku leta. 2. Prejeti DS - skupaj in vklj. po vrsti dohodka. 3. Neposredno DS - skupaj in vklj. na primer dirke. 4. Postanek do DS na koncu OP. Gibanje sredstev je prikazano po vrsti dejavnosti - tekoča, investicijska, finančna.
Bibliografski opis:
Nesterov A.K. Računovodstvo sredstev organizacije [Elektronski vir] // Spletno mesto izobraževalne enciklopedije
V sodobnih razmerah je obseg transakcij z gotovino organizacije precej velik in je odvisen od narave in obsega gospodarske dejavnosti organizacije. Zato je očiten pomen zanesljivega, pravilnega in popolnega obračunavanja poslovnih transakcij za prejemke in porabe sredstev.
Knjigovodstvo sredstev mora potekati v skladu z veljavno zakonodajo in računovodskimi standardi. Hkrati je treba z vidika ekonomske vsebine posebno pozornost računovodske službe podjetja posvetiti poslovanju porabe sredstev.
Vprašanja organizacije poravnav med podjetjem in dobavitelji, kupci in zaposlenimi so pomembni vidiki računovodstva, saj jasna organizacija in pravilno obračunavanje gotovine in poravnav neposredno vpliva na pospešitev obrata obratnih sredstev in pravočasen prejem sredstev. , kar neposredno vpliva na stabilnost poslovanja podjetja in povečanje donosnosti gospodarske dejavnosti.
Prvo raven, skupaj z drugimi zakonodajnimi akti, tvori zvezni zakon "o računovodstvu" z dne 6. decembra 2011 N 402-FZ.
Ureditev denarnega računovodstva se nanaša na PBU 4/99 "Računovodski izkazi organizacije", ki navaja temeljne vidike tega oddelka računovodstva, in PBU 23/2011 "Izkaz denarnih tokov", ki določa pravila za sestavljanje denarnega toka. izjava gospodarskih organizacij .
Na tretji ravni ureditve sta najpomembnejša dokumenta Kontni načrt in Navodilo za njegovo uporabo.
Četrta raven so najprej notranji dokumenti organizacije. Na tej ravni je računovodstvo gotovine urejeno z delovnim kontnim načrtom, ki je sestavljen na podlagi enotnega kontnega načrta, in računovodsko politiko organizacije.
V skladu z veljavnimi regulativnimi dokumenti in Navodili za uporabo kontnega načrta se gotovinsko računovodstvo izvaja na računih 50 "Blagajna", 51 "Poravnalni računi", 52 "Valutni računi", 55 "Posebni računi v bankah", 57 "Prestopi na poti".
Na denarnih računih so povzeti podatki o razpoložljivosti in gibanju gotovine, poslovnih transakcijah, povezanih z gotovino organizacije.
Tako zakonska ureditev gotovinskega računovodstva ustreza 4 stopnjam računovodske ureditve.
Naloge gotovinskega knjigovodstva so predstavljene na sliki.
Tako lahko sklepamo, da je računovodstvo sredstev zasnovano tako, da organom upravljanja podjetja zagotovi informacije o njihovi dejanski razpoložljivosti in porabi.
Za organizacijo računovodstva informacij o denarju v organizaciji se uporablja račun 50 "Blagajna".
Za račun 50 se lahko odprejo podračuni:
V breme računa 50 "Blagajna" se upošteva znesek denarja, ki je prišel na blagajno organizacije, in kredit - znesek gotovinskih plačil, ki so bili opravljeni iz blagajne, kot tudi izdaja denarnih dokumentov.
Tabela 1 - Osnovne računovodske postavke za račun 50 "Blagajna"
Stanje na računu kaže na prisotnost zneska prostega denarja v blagajni podjetja na začetku meseca; promet v breme - zneski, prejeti v gotovini na blagajni, in v dobro - zneski, izdani v gotovini. Gotovinske transakcije se evidentirajo v dobro računa 50, na katerega je odprt podračun 1 "Blagajna organizacije" in se odražajo v dnevniku naročil št. 1. Promet v breme tega računa se evidentira v različnih dnevnikih naročil in se poleg tega kontrolira z izpiskom št. Osnova za izpolnjevanje dnevnika št. 1 in v izjavi št. 1 so poročila blagajnika. Vsako poročilo v registru ima ločeno vrstico, ne glede na obdobje, za katero je sestavljeno blagajniško poročilo. Število zasedenih vrstic v nalogu dnevnika in izpiskov ustreza številu poročil, ki jih je izročil blagajnik.
Pri obračunavanju gibanja gotovine in opravljanju gotovinskih transakcij podjetje vodijo naslednji dokumenti:
V podjetju se v skladu z načrtom inventarja opravi inventura blagajne, ki se izvaja v prisotnosti blagajnika in glavnega računovodje. Hkrati blagajnik sestavi poročilo o blagajniškem prometu za zadnji dan, prikaže stanje denarja v blagajniški knjigi in izda potrdilo, da so vsi prejemki in izdatki za ta dan vključeni v poročilo in do trenutka, ko revizije blagajne ni neknjiženega in neodpisanega denarja. Poročilo potrdi glavni računovodja podjetja. Nato blagajničarka prešteje gotovino in druge vrednostne predmete na blagajni, potem to naredi komisija.
Nadalje se primerja dejanska razpoložljivost gotovine in drugih vrednostnih predmetov v gotovini s podatki o njihovem stanju, evidentiranim v knjigovodstvu. Po tem se rezultati popisa sestavijo z aktom, ki ga poleg komisije podpišeta blagajnik in glavni računovodja podjetja. Na hrbtni strani akta blagajnik kot finančno odgovorna oseba napiše pojasnilo o razlogih za pomanjkanje, vodja podjetja pa na podlagi rezultatov revizije napiše sklep.
Izdaja gotovine se izvede v skladu z izdatkovnimi blagajniškimi nalogami, ki jih podpišejo vodja, glavni računovodja in blagajnik (s popolno izdajo plače je plačilni list podprt z odhodkovno blagajno). Kreditne in debetne naloge izdaja glavni računovodja.
Vsak dan, po zaključku poslovanja, blagajnik podpiše debetne in kreditne naloge, glavni računovodja jih evidentira v dnevniku prejemov in debetnih blagajniških nalogov ter jim dodeli serijske številke.
V skladu z registrskim dnevnikom vodja nadzoruje predvideni namen gotovine, ki jo podjetje prejme in porabi, glavni računovodja preveri popolnost operacij, ki jih opravi blagajnik.
Blagajnik v podjetju vodi eno blagajniško knjigo, na koncu katere se začne nova. Strani v knjigi morajo biti oštevilčene, prešite in zapečatene z okroglim pečatom podjetja. Na zadnji strani knjige naj bo vpis: "V tej knjigi je oštevilčenih in klekljanih skupaj 48 listov." Knjigo podpišeta vodja in glavni računovodja.
Račun 51 "Poravnalni računi" in račun 52 "Valutni račun" sta namenjena povzetku informacij o razpoložljivosti in gibanju sredstev v valuti Ruske federacije oziroma tuji valuti na poravnalnih računih organizacije, odprtih pri kreditnih institucijah. Bremenitev računa odraža prejem in dobroimetje odpis sredstev na poravnalnih računih organizacije. Za vsak poravnalni račun se vodi analitično računovodstvo.
Tabela 2 - Osnovne knjigovodske postavke za konto 51 "Poravnalni račun"
Tabela 3 - Osnovne knjigovodske knjižbe za konto 52 "Devizni račun"
Za prikaz prometa v dobro računov 51 in 52 se uporabljata nalog in bilanca stanja za račun. Osnova za izpolnjevanje teh registrov so knjiženi in obdelani izpiski iz obračunskih in deviznih računov organizacije. Vsak izpisek se zabeleži v ločeni vrstici s skupnimi zneski za ustrezne račune. Ob koncu meseca se seštevki obračunajo v temeljnem redu in izkazi, seštevki temeljnega naloga so podlaga za vpise v glavno knjigo.
Račun 55 "Posebni računi v bankah" je namenjen povzemanju informacij o razpoložljivosti in gibanju sredstev v akreditivih, čekovnih knjigah, depozitih itd. Za račun 55 se lahko odprejo podračuni:
Analitično računovodstvo se vodi za vsak akreditiv, čekovno knjižico posebej. Združevanje prometa po kontih se izvaja v dnevniku naročil. Knjižba v temeljni nalog in izpis konta se opravi na podlagi bančnih izpiskov.
Tabela 4 - Osnovne knjigovodske postavke za konto 55-1 "Akreditivi"
Tabela 5 - Osnovne računovodske postavke račun 55-2 "Čekovne knjižice"
Poravnalni, valutni in posebni računi morajo biti registrirani pri davčnem uradu v kraju registracije podjetja. Za vsak račun je treba skleniti pogodbo o poravnalnih in gotovinskih storitvah ali drugo posebno pogodbo, ki določa kazalnike, kot so meja denarnega stanja podjetja, znesek provizije banke, pravice in obveznosti strank.
Gotovina strank se prejme na tekoči račun, sredstva pa se položijo iz blagajne podjetja. Prejem in izdajo denarja ali negotovinskega prenosa opravi banka na podlagi dokumentov: plačilni nalog, poravnalni ček, obvestilo o pologu gotovine, zahtevek za plačilo, nalog za izterjavo.
Banka izda podjetju izpisek s tekočega računa, ki nadomešča register analitičnega knjigovodstva za tekoči račun in je hkrati podlaga za knjigovodske vnose. Izkaz odraža prihodke in odhodke sredstev.
Račun 57 "Prenosi na poti" se uporablja za prikaz informacij o gibanju sredstev na poti, ki so namenjena knjiženju na poravnalni ali drug račun organizacije, vendar še niso bila knjižena na cilj. Povečanje gotovine na poti se evidentira v breme, zmanjšanje v dobro.
Tabela 6 - Osnovne knjigovodske knjižbe za konto 57 "Nakazila na poti"
Združevanje prometa na računu št. 57 se izvede v dnevniku nakupov. Vpis v temeljni nalog se opravi na podlagi listin, ki vodijo poslovanje na tem kontu.
Posebnost gotovinskega računovodstva je posledica dejstva, da je to področje računovodstva problematično mesto v smislu možnih zlorab tako s strani zaposlenih v organizaciji kot s strani tretjih oseb. Zato je nujno podrobno in operativno računovodstvo denarnih tokov z največjo stopnjo podrobnosti.
Obenem lahko sklepamo, da so za računovodski proces v zvezi z denarnim poslovanjem značilne povečane zahteve po učinkovitosti računovodenja, ravni nadzora in organiziranosti kot v primerjavi z drugimi področji računovodstva.
Računovodske informacije o denarju so predstavljene v računovodskih izkazih. Delo podjetja v tržnem gospodarstvu vključuje podrobno študijo računovodskih izkazov s strani mnogih njegovih uporabnikov.
Namen informacij o gotovinskem računovodstvu je zagotoviti uporabnikom koristne podatke za odločanje. Trenutno so skoraj vsa podjetja prepoznala izvedljivost in nujnost zadovoljevanja informacijskih potreb številnih uporabnikov, ki jih lahko združimo v tri glavne skupine:
Očitno je, da je za vsako skupino uporabnikov potrebno zagotoviti različno podrobnost in obseg računovodskih podatkov o sredstvih.
Prva skupina uporabnikov je vodstvo podjetja, ki je odgovorno za vodenje poslov in za doseganje ciljev podjetja. Objektivno bi morali imeti uporabniki te skupine najbolj popolne in podrobne računovodske podatke o sredstvih podjetja.
Uspeh in obstanek podjetja v konkurenčnem okolju je mogoč le, če vodstvo podjetja pomemben del svojih prizadevanj usmeri v dve pomembni nalogi: dobičkonosnost in likvidnost. Dobičkonosnost se nanaša na zmožnost ustvarjanja dovolj dobička za ohranitev vloženega kapitala in privabljanje novega. Likvidnost pomeni, da imate na voljo dovolj sredstev (gotovina, vrednostni papirji, premoženje), ki jih pretvorite v gotovino in pravočasno poravnate dolgove. Računovodske informacije o denarju je treba predstaviti neposredno v računovodskih izkazih in v obliki podrobnih poročil za vodstvo.
Uspeh vsakega vodje je praviloma odvisen od tega, kako pravilno in pravočasno je sprejel to ali ono odločitev. Mnoge od teh odločitev so močno odvisne od računovodskih informacij in analiz. Zato so računovodske informacije o denarju za to skupino še posebej pomembne. Zaradi tega so višji menedžerji ena najpomembnejših kategorij uporabnikov računovodskih (finančnih) izkazov.
Druga kategorija uporabnikov poročevalskih informacij predstavlja precej veliko število ljudi, ki ne delajo v podjetju, vendar imajo neposreden finančni interes za rezultate njegovih dejavnosti. To so predvsem ustanovitelji podjetja, pa tudi različni upniki - dobavitelji ali banke, pri katerih podjetje najema dolgoročna in kratkoročna posojila. Očitno je treba za to kategorijo uporabnikov računovodske informacije o sredstvih podjetja predstaviti v poročilih in v skupnih količinah brez podrobnosti, ki so potrebne za uporabnike prve skupine. Hkrati lahko banke v nekaterih primerih dobijo dostop do podrobnejših informacij o sredstvih podjetja.
Tretji krog oseb s posrednim finančnim interesom sestavljajo najrazličnejši uporabniki računovodskih (finančnih) izkazov. To so davčna služba, organi državne statistike, razni finančni svetovalci itd. Podatki o gotovinskem računovodstvu se zagotovijo v skladu s posebnimi pogoji, pod katerimi se zahtevajo.
Gospodarski odnosi so nujni pogoj za delovanje podjetij, saj zagotavljajo neprekinjenost dobave, neprekinjenost proizvodnje ter pravočasnost odpreme in prodaje izdelkov. Gospodarski odnosi so sestavljeni in določeni s pogodbami, po katerih eno podjetje deluje kot dobavitelj inventarja, del ali storitev, drugo pa kot njihov kupec in s tem plačnik.
Podjetja sistematično izvajajo poravnave z dobavitelji, izvajalci, kupci, kupci, odgovornimi osebami, proračunom, dolžniki in upniki ter posle za pridobivanje, koriščenje in vračilo posojil.
Racionalen sistem računovodstva in nadzora nad stanjem poravnav pomaga krepiti pogodbeno in poravnalno disciplino, izpolnjevati obveznosti za dobavo izdelkov v določenem obsegu kakovosti, povečati odgovornost podjetij za skladnost s plačilno disciplino, zmanjšati terjatve in obveznosti. , pospešijo obrat obratnih sredstev in s tem izboljšajo finančno stanje podjetja.
Podjetje ima razmerje z zaposlenimi, ki opravljajo proizvodne naloge, kar vključuje tudi obračune z zaposlenimi v podjetju.
Po opravljenih poslovnih transakcijah ima podjetje obveznosti plačila davkov, kar zahteva poravnavo s proračunom.
Poravnave med podjetji, ustanovami in organizacijami potekajo predvsem negotovinsko. Negotovinska plačila se izvajajo s prenosom sredstev z računa plačnika z bančnimi operacijami, ki nadomeščajo gotovino v obtoku.
Plačila med podjetjem in njegovim osebjem se izvajajo tako v negotovinski obliki (s prenosom plač na bančne kartice) kot v gotovini prek blagajne podjetja.
Poravnalni računi se odprejo za podjetja in samostojne podjetnike, ki so pravne osebe in imajo samostojno bilanco stanja.
Postopek odprtja TRR ureja navodilo, po katerem lahko podjetje odpre samo en TRR pri eni banki. Lahko pa podjetje odpre tudi drugi račun pri drugi banki.
O odprtju TRR mora banka obvestiti davčni urad.
Ko banka potrdi odprtje računa in od banke prejme potrebne podatke o podatkih o računu, se lahko na tekočem računu izvajajo transakcije.
S tekočega računa se izvajajo plačila podjetju: plačilo dobaviteljem, prenosi v proračun, prejem sredstev v blagajno podjetja.
Gotovina od kupcev se prejme na tekoči račun, sredstva pa se položijo iz blagajne podjetja.
Za poravnave med podjetji, bankami in državo se uporablja koledarski sistem poravnave. To pomeni, da se vsa plačila s poravnalnega računa izvajajo po vrstnem redu prejema v banko, glede na vrstni red plačil. Tako so prejem sredstev za izplačilo plače, prenos preživnine plačila prve prednostne naloge, obračuni s proračunom so plačila četrte prednostne naloge, poravnave z dobavitelji blaga in storitev so plačila šeste prednostne naloge.
Prejem in izdajo denarja ali negotovinskega prenosa opravi banka na podlagi dokumentov: plačilni nalog, poravnalni ček, napoved za denarni prispevek, zahtevek za plačilo (izdajo podjetja, ki imajo do tega pravico - inženirji energetike, prometniki itd.), nalog za izterjavo (ki ga izdajo davčni organi).
Najpogosteje pravne osebe izvajajo poravnave s kreditnimi karticami za naslednje operacije:
Sodobno gospodarstvo s svojo osredotočenostjo na nestandardne rešitve v težkih konkurenčnih razmerah nalaga stroge zahteve računovodstvu, strokovnosti zaposlenih, njihovi sposobnosti hitrega in neodvisnega sprejemanja odločitev iz številnih alternativnih možnosti.
Obseg, naloge in kompleksnost gotovinskega knjigovodstva se tako povečujejo, da lahko nepravilno odslikavanje poslovnih transakcij vodi v propad podjetja.
Lahko rečemo, da je računovodstvo podobno zdravstveni oskrbi, le da se s pomočjo računovodstva ne ugotavlja fiziološko zdravstveno stanje posameznega bolnika, temveč ekonomsko zdravje podjetja.
Računovodska politika organizacije mora odražati številne vidike, povezane z računovodstvom denarnih sredstev. Najprej je treba v zvezi z računovodstvom denarnih sredstev organizacije v okviru bistvenih računovodskih metod razkriti tiste točke, brez poznavanja uporabe katerih je nemogoče zanesljivo oceniti denarni tok organizacije. Iz podobnega razloga je treba razkriti spremembe računovodskih usmeritev, ki so imele ali bodo verjetno imele pomemben vpliv na denarne tokove.
Hkrati je treba opozoriti, da denarni tok organizacije, ki se mora odražati v obrazcu št. 4 računovodskih izkazov "Izkaz denarnih tokov", ni odvisen od posebnih določb računovodske politike. Ta posebnost je posledica stroge ureditve gotovinskega računovodstva, ki ne dopušča variabilnosti računovodskega procesa na tem področju računovodstva. Zato se ti vidiki ne odražajo v računovodski politiki organizacije.
V računovodski politiki je treba določiti naslednja pravila glede obračunavanja denarnih sredstev.
|
Osnovne norme |
Dodatni vidiki |
|---|---|
|
omejitev stanja gotovine v blagajni organizacije; |
prihodki od prodaje se v računovodstvu pripoznajo na običajen način ali kot denarni prejem; |
|
postopek shranjevanja gotovine in gotovinskih dokumentov na blagajni; |
postopek za izvedbo popisa sredstev organizacije; |
|
postopek za gotovinske poravnave z uporabo blagajn ali strogih obrazcev za poročanje, katerih seznam je treba odobriti; |
postopek preračunavanja vrednosti bankovcev na blagajni; |
|
postopek izplačila sredstev |
preračun sredstev organizacije v tuji valuti se izvede v rublje na dan transakcij v tuji valuti, na datum priprave računovodskih izkazov ali ob spremembi menjalnih tečajev tujih valut, ki jih navaja Centralna banka Ruske federacije; |
|
znesek in pogoji za izdajo sredstev za potne stroške (seznam oseb, katerih delo je potovanje v naravi, je objavljen kot ločen dokument in ni vključen v računovodsko politiko organizacije). |
postopek usklajevanja podatkov o denarnih sredstvih organizacije, potrjevanje stanja denarnih sredstev. |
Poleg tega oddelka računovodske politike mora organizacija izdati odredbe ali navodila, ki se nanašajo na notranje računovodske postopke. Ločeno se lahko sprejme določba o gotovinskih transakcijah organizacije.
V posebni prilogi k računovodski usmeritvi so urejena Pravila za spoštovanje postopka za vodenje gotovinskega poslovanja. V tem primeru so podrobne informacije o omejitvi stanja gotovine na blagajni organizacije, ki je določena z ločenim ukazom vodje in na podlagi izračuna glavnega računovodje obsega prejemkov in izdaje sredstev . Mejno vrednost je mogoče prilagoditi po potrebi s posebnim naročilom. Samo naročilo naj bo shranjeno v mapi splošnih naročil za podjetje, kar mora biti ustrezno označeno.
Če ima organizacija geografsko porazdeljeno strukturo, se kraj gotovinskih transakcij in skladiščenje gotovinskega limita določi na lokaciji matične družbe ali ločenih oddelkov. Hkrati je lahko posebej naveden rok za pošiljanje naloga za določitev gotovinskega limita ustreznim oddelkom organizacije.
Pravila za upoštevanje postopka za opravljanje gotovinskih transakcij morajo vključevati navedbo postopka poravnave z odgovornimi osebami, tako v gotovini kot v negotovini. Hkrati je treba obvezno navesti, da se izdaja sredstev po poročilu in nadomestilo dokumentiranih poslovnih stroškov na negotovinski način izvede na zahtevo odgovorne osebe, pri čemer se v njej navedejo podrobnosti, potrebne za prenos na račun zaposlenega, odprt pri kreditni instituciji, z uporabo obeh bančnih kartic, uporabljenih v okviru plačnega projekta, in drugo. Navesti mora tudi obdobje, v katerem mora glavni računovodja ali računovodja organizacije preveriti vnaprejšnje poročilo, ki ga potrdi vodja in končno poravnavo. Rok je določen od trenutka, ko ga predloži odgovorna oseba.
Najmanjša zahteva je, da se v računovodsko politiko vključijo naslednja pravila v približnem besedilu glede obračunavanja denarnih sredstev.
|
Besedilo |
|
|---|---|
|
Sredstva podjetja se hranijo v glavni blagajni v okviru limita. |
|
|
Iz dobička podjetja se sredstva porabijo za izplačilo plač, potnih stroškov, socialnih, delovnih in gospodarskih potreb, za blago, prodano dobaviteljem, in za menice. |
|
|
Dnevno se oddajo blagajniška poročila v računovodstvo. |
|
|
Sredstva za gospodinjske potrebe se izdajo v skladu z izdatkovnim nalogom vodji materialno-tehničnega oddelka v poročilu. |
|
|
Izdati denar za poročanje in potne stroške za obdobje, ki ni daljše od enega meseca. Ob prihodu s službenega potovanja mora delavec v 3 dneh poročati o nastalih stroških. |
V skladu s PBU 23/2011 "Izkaz denarnih tokov", ki določa pravila za sestavljanje izkaza denarnih tokov v primerih, ki jih določa veljavna zakonodaja, ali v primerih, ko je organizacija prostovoljno sprejela ustrezno odločitev za pripravo takšnega poročila. V skladu z veljavnimi predpisi morajo biti podatki o denarnih sredstvih organizacije vsebovani v računovodskih izkazih, medtem ko obrazec št. 4 odraža prejem denarja in denarnih ustreznikov v organizacijo, plačila organizacij ter stanja denarja in denarnih ustreznikov na začetek in konec obdobja.
Denarna sredstva organizacije na začetku in na koncu poročevalskega obdobja se odražajo v bilanci stanja v vrstici 1250 "Denar". Vendar ta predstavitev informacij ne zadošča, zato so informacije o denarnih tokovih razkrite in podrobneje razkrite v izkazu denarnih tokov, podrobneje pa so prikazane tudi v pojasnilu letnih računovodskih izkazov. Neposredno v obrazcu št. 4 organizacija razkrije sestavo denarnih sredstev in njihovih ustreznikov ter prikaže povezavo zneskov s pripadajočimi bilančnimi postavkami.
V skladu s PBU 23/2011 je kot oblika poročanja "izkaz denarnih tokov povzetek podatkov o denarnih sredstvih, pa tudi o visoko likvidnih finančnih naložbah, ki jih je mogoče zlahka pretvoriti v vnaprej znan znesek denarja in ki so predmet nepomembno tveganje spremembe vrednosti." Denarna sredstva organizacije se v računovodskih izkazih odražajo v rubljih, denarna sredstva v tuji valuti pa se preračunajo po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije v skladu z določbami računovodske politike. V nekaterih primerih je mogoče valuto pretvoriti v rublje po tehtanem povprečnem tečaju na mesec, kar je upravičeno, če organizacija izvaja znaten obseg zunanjetrgovinske dejavnosti. Hkrati, če se sredstva v tuji valuti odražajo v rubljih na datum poročanja, je treba v računovodskih izkazih navesti uradni menjalni tečaj, ki ga je določila Centralna banka Ruske federacije na datum poročanja. V skladu s PBU 3/2006 se "tečajne razlike odražajo v računovodstvu in poročanju ločeno od drugih vrst prihodkov in odhodkov ter finančnih rezultatov iz poslov v tuji valuti. Poročanje razkriva znesek tečajnih razlik v dobro računovodskih računov, razen računa finančnih rezultatov" organizacije«.
V izkazu denarnih tokov so denarni tokovi razdeljeni na tekoče, naložbene in finančne, razvrščene glede na naravo opravljenih poslov. Dodatno je mogoče upoštevati dejavnik uporabnikov računovodskih izkazov, ki lahko različno interpretirajo informacije v poročilu za odločanje. Če denarnih tokov ni mogoče nedvoumno razvrstiti, se razvrstijo med denarne tokove iz tekočega poslovanja.
V skladu s PBU 23/2011 se "denarni tokovi organizacije odražajo v izkazu denarnih tokov ločeno ali strnjeno. Vsaka pomembna vrsta denarnih prejemkov ali denarnih ustreznikov se odraža ločeno. Denarni tokovi se odražajo strnjeno, če ne označujejo tako dejavnosti organizacije kot njene dejavnosti nasprotnih strank in (ali) ko prejemki nekaterih oseb povzročijo ustrezna plačila drugim osebam. Izkaz denarnih tokov ločeno od drugih denarnih tokov odraža razliko, ki izhaja iz preračuna denarnih sredstev in ustreznikov v tuji valuti po tečaju na različne datume. Če poročilo vsebuje dodatna pojasnila, je treba nanje navesti sklicevanje na ustrezni člen.
Opozoriti je treba, da mora organizacija v skladu s PBU 23/2011 "Izkaz denarnih tokov" razkriti informacije o možnosti zbiranja dodatnih sredstev:
Poleg tega se razkrijejo informacije o razpoložljivih zneskih denarnih sredstev, ki na datum poročanja niso na voljo za uporabo s strani organizacije, razlogih za takšne omejitve, zneskih denarnih sredstev, dodeljenih za podporo proizvodnim procesom, ločeno od sredstev, dodeljenih za razširitev proizvodnih dejavnosti. ali procesi razmnoževanja.
1) razmerje zadostnosti neto denarnega toka
kjer je Kddp količnik zadostnosti neto denarnega toka v analiziranem obdobju;
ZK - plačila dolgoročnih in kratkoročnih kreditov in posojil za analizirano obdobje, tisoč rubljev;
ΔЗ - povečanje stanja opredmetenih obratnih sredstev za analizirano obdobje, tisoč rubljev;
2) razmerje učinkovitosti denarnega toka
kjer je Кеп – koeficient učinkovitosti denarnih tokov v analiziranem obdobju;
DP - čisti denarni tok za analizirano obdobje, tisoč rubljev;
DPO - denarni odtok za analizirano obdobje, tisoč rubljev.
3) koeficient reinvestiranja denarnih tokov
,
kjer je Kerin količnik reinvestiranja neto denarnega toka v analiziranem obdobju;
D - dividende, izplačane lastnikom organizacije za analizirano obdobje, tisoč rubljev.
ΔVA je povečanje nekratkoročnih sredstev, povezanih s stroški, ki jih je imela organizacija za analizirano obdobje, tisoč rubljev.
4) količnike likvidnosti denarnega toka za posamezne časovne intervale (mesec, četrtletje) v obravnavanem obdobju
kjer je Кdpl – količnik likvidnosti denarnega toka v analiziranem obdobju;
ΔDS - povečanje stanja denarnih sredstev za analizirano obdobje, tisoč rubljev;
DPO - denarni odtok za analizirano obdobje, tisoč rubljev.
5) razmerja donosnosti:
a) pozitiven denarni tok
kjer je Rdp - razmerje donosnosti pozitivnega denarnega toka v analiziranem obdobju;
P - čisti dobiček, prejet v analiziranem obdobju, tisoč rubljev;
DPP - pozitiven denarni tok za analizirano obdobje.
b) čisti denarni tok
kjer je Rdp količnik dobičkonosnosti neto denarnega toka v analiziranem obdobju.
Količnike dobičkonosnosti denarnih tokov lahko izračunamo tako s kazalnikom čistega dobička kot tudi z drugimi kazalniki dobička, namesto kazalnika neto denarni tok pa uporabimo kazalnik pozitivnega denarnega toka.
Ločeno lahko upoštevate kazalnike donosnosti denarnih tokov po vrsti dejavnosti (tekoče, naložbene, finančne):
Trenutne aktivnosti
kjer je Rtdp količnik dobičkonosnosti denarnega toka za tekoče dejavnosti v analiziranem obdobju;
Pn - dobiček od prodaje za analizirano obdobje;
DPP - pozitiven denarni tok za tekoče dejavnosti za analizirano obdobje, tisoč rubljev.
Za investicijske dejavnosti
kjer je Ridp - razmerje dobičkonosnosti denarnega toka naložbenih dejavnosti v analiziranem obdobju;
Ri - dobiček iz naložbenih dejavnosti za analizirano obdobje;
DPip - pozitivni denarni tok iz naložbenih dejavnosti za analizirano obdobje, tisoč rubljev.
Ker je dobiček podjetja iz naložbenih dejavnosti enak nič, bo tudi količnik dobičkonosnosti denarnega toka v analiziranem obdobju enak nič.
Za finančne dejavnosti
kjer je Rfdp količnik dobičkonosnosti denarnega toka iz finančnih dejavnosti v analiziranem obdobju;
Rf - dobiček iz finančnih dejavnosti za analizirano obdobje;
DPfp - pozitivni denarni tok iz finančnih dejavnosti za analizirano obdobje, tisoč rubljev.
Računovodstvo sredstev v okviru gospodarske dejavnosti in razvoja podjetja je naraven in objektiven proces v sodobnem gospodarstvu, saj je osnova gospodarske dejavnosti katerega koli proizvodnega podjetja operacije, povezane s prejemom in porabo sredstev. Tako je popoln, natančen, pravočasen in zanesljiv odraz računovodskih poslov za prejem in porabo sredstev nujen pogoj za oblikovanje zanesljive informacijske slike za upravljanje podjetja.
Pomen tega dela računovodstva je posledica temeljnega pomena poslovnih transakcij, povezanih z denarjem, s katerim so povezani vsi znotrajgospodarski procesi. Cilji in cilji denarnega knjigovodstva so povezani z nadzorom, zanesljivostjo in formalizacijo poslovanja pri prejemu in izdatku denarnih sredstev.
Pravna ureditev denarnega računovodstva ustreza splošnemu štiristopenjskemu sistemu računovodske ureditve. V skladu s kontnim načrtom in navodili za njegovo uporabo se gotovinsko računovodstvo izvaja na računih 50 "Blagajna", 51 "Poravnalni računi", 52 "Devizni računi", 55 "Posebni računi v bankah", 57 "Prenosi na način".
Odražanje denarnega računovodstva v računovodski politiki organizacije je povezano s številnimi vidiki, ki so bistveni za obračunavanje denarnega toka organizacije, predvsem denarnih transakcij.
Razkritje informacij o denarnem toku organizacije se izvede v obrazcu št. 4 "Izkaz denarnega toka".
Bibliografija
Namen in glavni cilj obstoja katere koli komercialne strukture je pridobiti najvišjo možno raven dohodka, ki se meri v denarju. Hkrati je za začetek delovanja gospodarskega subjekta potreben začetni (začetni) kapital (lastni, izposojeni). Denarna sredstva se vlagajo v kratkoročna in nekratkoročna sredstva bodočega podjetja. V procesu opravljanja dejavnosti se začetne naložbe ustrezno preoblikujejo, rezultat česar je dobiček - denar. Cikel je sklenjen in neprekinjen, njegova hitrost in učinkovitost pa vplivata na donosnost in donosnost podjetja.
Denarna sredstva družbe so najbolj likviden del njenih obratnih sredstev. Vir njihovega nastanka je odvisen od pravne oblike organizacije in vrste njene dejavnosti. Ob vsej raznolikosti plasiranja se sredstva odražajo le v bilanci sredstev podjetja. Odnosi z državnimi davčnimi organi, izvajalci (dobavitelji in kupci), zunajproračunskimi skladi, zaposlenimi v družbi, družbeniki, lastniki in ustanovitelji temeljijo na denarnih obračunih. Zanesljivost in plačilna sposobnost organizacije je odvisna od pravilne prerazporeditve finančnih tokov in razpoložljivosti določenega prostega obsega lastnih denarnih sredstev.
Vsa sredstva organizacije so glede na smer dejavnosti razvrščena po vrsti skladiščenja in uporabe. Pogostost uporabe določene vrste sredstva mora ustrezati njegovi velikosti v skupni masi. Praviloma te kazalnike urejajo statutarni in notranji dokumenti podjetja, zakonodaja Ruske federacije. Denarna sredstva, vključena v obratna sredstva, se lahko razdelijo po naslednjih vrstah:
V sodobnih podjetjih se vse obstoječe oblike uporabljajo hkrati, kar omogoča njihovo hitro distribucijo in vključitev v finančne, gospodarske ali investicijske dejavnosti.
Več kot 75 % poravnav poteka s sodelovanjem bančnega sistema. Negotovinska sredstva so daleč najpogostejši in najvarnejši način shranjevanja in gibanja finančnih sredstev katere koli pravne osebe. Da bi to naredili, v kreditni instituciji podjetje (v skladu z odobrenim postopkom) odpre poravnalni, posebni ali devizni račun, odvisno od proizvodnih potreb. Po pisnem nalogu stranke banka nakaže sredstva na navedene podatke nasprotne stranke. S pomočjo negotovinskih sredstev se izvajajo poravnave z dobavitelji, izvajalskimi organizacijami, plačilo obresti in zneskov dolga po posojilnih (kreditnih) pogodbah, plačila davkov v proračune različnih ravni itd. Zneski od prodaje končnih izdelkov, storitev, del, blaga in drugih prejemkov se knjižijo v dobro poravnalnega računa podjetja. Po potrebi lahko podjetje odpre posebne bančne račune, na katerih se akumulirajo sredstva za določen namen (akreditivi, akumulacija in rezerva). Izvajanje zunanje gospodarske dejavnosti vključuje delo organizacije z različnimi valutami. Za izpolnitev pogodbenih obveznosti in zahtev zakonodaje Ruske federacije mora podjetje pri delu s tujimi denarnimi enotami odpreti devizni račun.
Na blagajni je lahko prisoten omejen del denarnih sredstev organizacije. Viri denarnih prejemkov so izkupiček od prodaje, dvig dela sredstev z računov družbe, vračilo podrejenca ipd. Tudi nekatere najbolj likvidne denarne dokumente in vrednostne papirje, ki bodo uporabljeni v bližnji prihodnosti, je mogoče shraniti v sefu podjetja. Za posamezen poslovni subjekt je obseg teh obratnih sredstev urejen z internimi akti in tekočimi potrebami. Gotovina se najpogosteje uporablja za nujne potrebe, potne stroške, plače, nadomestila in regres. Nekatere pogodbene obveznosti zaradi majhnih količin ali pogojev nasprotne stranke so lahko zavarovane z zahtevanim zneskom gotovine na določen datum. Znesek denarja v blagajni lahko tri dni presega dovoljeno raven, nato se neporabljena gotovina nakaže na TRR. Zneski prejemkov, ki niso bili izdani pravočasno, se deponirajo, nerealizirani denarni dokumenti se prenesejo v bančni sef. Za delo z gotovino in denarnimi dokumenti je blagajna opremljena z varnostnimi zahtevami, za materialna sredstva pa je v celoti odgovoren blagajnik ali računovodja, imenovan z odredbo.
Del lastnih obratnih sredstev, ki trenutno niso vključena v proizvodne procese, lahko organizacija prenese v denarne dokumente (hitro unovčljive), vrednostne papirje (menice, delnice, opcije, obveznice), položi na depozitne račune, investira v druga podjetja (vključno s št. otrok). V tem primeru lahko sredstva izgubijo del svoje likvidnosti zaradi obdobja izplačila, hkrati pa ohranijo (v nekaterih primerih povečajo) prvotno vrednost. Skladiščenje ustreznikov obratnih sredstev urejajo notranji dokumenti podjetja. Najpogostejši in najvarnejši način je, da jih položite v sef, najbolj likvidne pa lahko shranite na blagajni organizacije.
Najpogosteje podjetja potrebujejo dodatna obratna sredstva, to je posledica dolgega proizvodnega cikla, pravočasno zapadlih terjatev, višje sile itd. V tem primeru se lastniki podjetja odločijo, da bodo pritegnili takšno sredstvo kot denar drugih ljudi. Glede na obseg, pogoje in nadomestila za njihovo uporabo obstaja več možnosti posojila. Sredstva v delniških družbah se pritegnejo z dodatno izdajo vrednostnih papirjev, občinska in zvezna podjetja se financirajo iz proračuna, hčerinske družbe uporabljajo sredstva matičnega podjetja. Organizacije katere koli pravne oblike lastništva lahko pritegnejo sredstva od banke ali druge kreditne institucije kot posojilo ali posojilo. V tem primeru se vir prejema denarja in natečene obresti po pogodbi odražajo v pasivi bilance stanja, prejeta sredstva pa so vključena v sestavo sredstev. Po dogovoru s posojilodajalcem se sredstva lahko prenesejo na tekoči račun, v blagajno podjetja ali prenesejo kot denarni dokumenti, vrednostni papirji, dolžniške obveznosti tretjih oseb (asignacijska pogodba).
Še posebej skrbno se nadzoruje denarna sredstva v lasti organizacije. Vsi procesi, povezani z gospodarsko dejavnostjo, so dokumentirani in prikazani v ustreznih računovodskih registrih. Za nadzor in analizo vseh vrst sredstev organizacije obstajajo številni regulativni zakonodajni akti. Računovodstvo sredstev se izvaja na podlagi zveznega zakona "o računovodstvu", civilnega, davčnega in delovnega zakonika, PBU in kontnega načrta. V okviru obratnih sredstev se v aktivnem delu bilance stanja evidentirajo denarna sredstva vseh vrst. Za nadzor in povzemanje informacij o gibanju finančnih tokov so na voljo številni računovodski registri, ki se odražajo v oddelku št. 5 kontnega načrta. Skupna značilnost zanje je postopek vodenja evidenc, izračun končnega in vmesnega stanja, oblikovanje prometa takega sredstva, kot je denar. Račun št. 50 "Blagajna" je namenjen obračunavanju gotovinskih plačil, je aktiven, povečanje se evidentira v breme, strošek pa v dobro. Stanje (stanje) začetnega in na koncu obdobja se odraža le v bremenitvenem delu računa, izračunanega (na določen datum) po formuli: C n + O d - O k \u003d C k Vsi registri za evidentiranje in nadzor denarnih sredstev imajo podobno strukturo.
Po potrebi se za vsak račun odpre več analitičnih podračunov, na katerih so podrobni podatki, kar močno poenostavi računovodenje. Sredstva se lahko položijo na več poravnalnih računih, pri menjalnih poslih se nujno vodi ločena evidenca prejemkov in izdatkov deviz itd.
Za prikaz gibanja sredstev na vsakem računu so na voljo odobreni obrazci registrov. Dokumenti morajo vsebovati številne obvezne podrobnosti in jih podpisati odgovorne osebe, imenovane z internim ukazom podjetja. Za obračun gotovine na blagajni se uporabljajo naslednji dokumenti:
Pri premikanju negotovinskih sredstev z uporabo posebnih in deviznih bančnih računov se uporabljajo naslednji dokumenti:
Gotovinski dokumenti in prenosi na poti vključujejo naslednje denarne ustreznike:
Splošna zahteva za denarne dokumente je odsotnost popravkov, prisotnost ustreznih podpisov in pečatov, pravilno izpolnjevanje vseh potrebnih podatkov. Če izpolnjeni obrazec ne ustreza, se šteje za neveljaven, oziroma se operacija prenosa sredstev ne izvede.
Pri ustanovitvi katerega koli podjetja se določi njegova glavna (trenutna) smer dejavnosti, zaradi katere bo prejelo dohodek (PBU 9/99). Prodaja proizvedenih izdelkov, kupljeno blago, opravljeno delo, opravljene storitve so glavni vir oblikovanja denarne mase. Vzporedno lahko podjetje dobiček iz naložbenih in finančnih dejavnosti. Glavni kanali za povečanje denarnih sredstev katerega koli podjetja so:
Zaradi delovanja podjetja, ne glede na vrsto dejavnosti in pravno obliko, pride do odliva dela sredstev. Njegova glavna področja so:
Odtok dela denarnih sredstev je povezan s tekočimi, finančnimi in naložbenimi dejavnostmi podjetja. Hkrati so stroški, povezani z glavnim delom, obvezni.
Sredstva podjetja morajo biti pod strogim nadzorom lastnika. Analiza finančnih tokov omogoča ovrednotenje glavnih kazalnikov uspešnosti: likvidnost, donosnost in plačilna sposobnost organizacije za obravnavano obdobje. Izkaz denarnih tokov v skladu s PBU 23/2011 je dodatek k bilanci stanja podjetja in obrazcu poslovnega izida. Sestavljen je ob upoštevanju vseh vrst dejavnosti podjetja (tekoče, finančne, naložbene) in prikazuje gibanje denarne ponudbe v dinamiki. Na podlagi tega dokumenta se oblikuje finančna politika podjetja za naslednje poročevalsko obdobje. Dobičkonosnost celotne organizacije je odvisna od učinkovitosti uporabe prostih denarnih sredstev, pravočasnega in kompetentnega upravljanja njihovih tokov.
