Poročila o nezmožnosti odtegljaja dohodnine za leto 2015. In to je treba narediti v novi obliki.
Od letos je podaljšan rok za predložitev informacij IFTS o nezmožnosti odtegljaja dohodnine. Če je bilo prej treba te podatke oddati v enem mesecu po koncu leta, imajo zdaj podjetja dva dodatna meseca, da jih pripravijo. V skladu z novo izdajo 5. odstavka 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije je davčni zastopnik zdaj dolžan pisno obvestiti Zvezno davčno službo o nezmožnosti odtegljaja dohodnine najpozneje do 1. marca naslednjega dne. leto.
Kot veste, so podjetja, od katerih posameznik prejema dohodke, davčni zastopnik za dohodnino. Njene odgovornosti vključujejo ta davek, njegov odtegljaj od dohodka državljana in prenos davka v proračun. Ena stvar je, ko govorimo o denarnih dohodkih, od katerih ne bo težko odtegniti dohodnine. Druga stvar je nedenarni dohodek, od katerega je fizično nemogoče izolirati davek.
Nezmožnost davčnega odtegljaja nastane na primer v primeru izplačila dohodka v naravi (darila itd.) Ali pojava dohodka v obliki materiala. To je navedeno v pismu Zvezne davčne službe z dne 22. avgusta , 2014 št. SA-4-7/16692. Uradniki dodajajo, da če jih davčni zastopnik plača pred koncem davčnega obdobja, je dolžan od njih odtegniti davek, pri čemer upošteva zneske, ki niso bili odtegnjeni prej. Upoštevati je treba, da zadržani znesek davka ne sme presegati 50% zneska plačil, ki jih dolguje zaposlenemu (odstavek 4 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Spomnimo se, da dohodek, prejet v naravi, vključuje tudi plačilo kakršnih koli ugodnosti s strani podjetja za posameznika, na primer plačilo komunalnih storitev, bonov, najemnine stanovanj itd. (2. člen 211. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Primeri, v katerih podjetje ne more zadržati dohodnine, vključujejo tudi:
5. odstavek 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da obliko sporočila o nezmožnosti odtegljaja dohodnine in znesek davka ter postopek predložitve davčnemu organu odobri zvezni organ in nadzora na področju davkov in 2. člena odredbe Zvezne davčne službe z dne 30. oktobra 2015 št. odstavka 1 tega sklepa, to je v isti obliki, kot so predloženi podatki o dohodku (obrazec 2-NDFL). Z isto odredbo je bil odobren postopek izpolnjevanja potrdila.
Tako v zvezi z dohodki, od katerih je nemogoče odtegniti dohodnino, izpolni tudi podjetje, vendar bo v tem primeru izpolnjeno nekoliko drugače kot potrdilo o dohodkih, od katerih je bila dohodnina odtegnjena.
Toda preden nadaljujete z izpolnjevanjem tega dokumenta, vas opozarjamo na dejstvo, da se od tega leta obrazec 2-NDFL izpolni po novi predlogi.
Pomoč 2-NDFL vključuje več razdelkov, pri izpolnjevanju katerih morate biti pozorni na naslednje. V zaglavnem delu dokumenta je v polju »Podpis« navedena številka 2. To pomeni, da podatki, ki jih navedete, kažejo na nemožnost davčnega odtegljaja.
Oddelek 1 potrdila odraža podatke organizacije, ki je davčni zastopnik. In v razdelku 2 - podatki o posamezniku (prejemniku dohodka). Tukaj je vse preprosto, pri izpolnjevanju običajno ni težav.
Sledi razdelek 3, predstavljen v obliki tabele, ki označuje dohodke, obdavčene po ustrezni stopnji. Tam morate prikazati znesek dejansko prejetega dohodka, od katerega davčni zastopnik ni zadržal davka. Razdelek 4, namenjen odražanju davčnih olajšav, ni izpolnjen.
Oddelek 5 potrdila se izpolni na naslednji način:
primer:
LLC "Alliance" je aprila 2015 razdelil čisti dobiček, zaradi česar je bil Solovyov Mikhail Aleksandrovich obračunan dohodek v višini 50.000 rubljev. Znesek dohodka od udeležbe v podjetju mu je bil izplačan v blagu, katerega vrednost je bila 50.000 rubljev.
Znesek dohodnine od dohodka iz udeležbe v kapitalu je znašal 6.500 rubljev. (50.000 rubljev x 13%). Do konca leta 2015 je Soloviev M.A. od Alliance LLC ni prejel denarnega dohodka, od katerega bi bilo mogoče odtegniti davek. Zato mora računovodja Alliance LLC najpozneje do 1. marca 2016 Zvezni davčni službi predložiti informacije o nezmožnosti odtegljaja dohodnine od dohodka Solovyov M.A.
Te informacije je treba odražati v obrazcu 2-NDFL na naslednji način:
Pomembno si je zapomniti, da če ima organizacija po pošiljanju sporočil o nezmožnosti davčnega odtegljaja posamezniku in zanj možnost zadržati davek, potem to ni potrebno (Pisma Ministrstva za finance Ruske federacije iz novembra 17, 2010 št. 2014 št. SA-4-7/16692).
V kakšni obliki naj davčni zastopniki predložijo podatke o nemožnosti davčnega odtegljaja?
Za razliko od norme 2. odstavka 230. člena Davčnega zakonika Ruske federacije določbe 5. odstavka 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije ne določajo pravila, ki davčnega zastopnika obvezuje k posredovanju informacij o nezmožnosti davčnega odtegljaja dohodnine v elektronski obliki (Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 18.04.2011 št. KE-4-3 / 6132) .
Tako lahko informacijo o nemožnosti odtegljaja dohodnine od dohodka zavezanca posreduje inšpekciji tako na kot v TCS. In ne glede na število posameznikov, ki so prejeli dohodek v davčnem obdobju.
Če družba ne bo pravočasno izpolnila obveznosti zagotavljanja navedenih podatkov, bo kaznovana.
Globa v skladu s členom 126 davčnega zakonika Ruske federacije je 200 rubljev. za vsak primer neposredovanja podatkov (torej za vsako sporočilo, ki bi ga davčni zastopnik moral poslati inšpekciji, pa ga ni). Poleg tega, če so podatki predloženi, vendar z nezanesljivimi številkami, se davčnemu zastopniku grozi večja globa - 500 rubljev. za vsak dokument, ki vsebuje napake (člen 126.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Res je, če je napaka odpravljena, preden jih IFTS zazna, je podjetje oproščeno te kazni.
Poleg tega se lahko uradnik organizacije privede do upravnega postopka v skladu s členom 15.6 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije v obliki upravne globe v višini od 300 do 500 rubljev.
Mimogrede, davčni zastopnik mora prijaviti nezmožnost pobiranja dohodnine, tudi če je bil rok zapadlosti zamujen. To je navedeno v pismu Zvezne davčne službe z dne 16. julija 2012 št. ED-4-3/11637@.
IA Clerk.Ru., analitični oddelek
Vsi izvorni članki
Postanite strokovnjak
Vse organizacije in samostojni podjetniki, ki izplačujejo dohodke posameznikom, so dolžni od teh dohodkov odtegniti dohodnino, saj v skladu s 1. in 2. odstavkom čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije so priznani kot davčni zastopniki.
Toda obstajajo situacije, ko ni mogoče odtegniti davka od dohodka.Na primer pri izplačilu plač v naravi ali ustvarjanju dohodka v obliki materialnih koristi (odpust dolgov, dajanje darila v vrednosti več kot 4 tisoč rubljev). Dohodnine ni mogoče odtegniti zaradi napake v izračunu.
Nezmožnost davčnega odtegljaja in znesek dolga je treba prijaviti najkasneje do 1. marca naslednjega leta (5. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, dopisi Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 24. marca , 2017 št. 03-04-06 / 17225, Zvezna davčna služba Ruske federacije z dne 30. marca 2016 št. BS-4-11/5443).
Sporočilo o nemožnosti davčnega odtegljaja je obrazec 2-NDFL z oznako "2".
Upoštevajte, da je od 01.01.2019 potrebno obvestiti o nemožnosti odtegljaja dohodnine v novem obrazcu, odobrenem z Odlokom Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 10.02.2018 št. MMV-7 -11/566@.
Od trenutka obvestila se obveznost plačila davka naloži posamezniku, organizacija pa preneha opravljati funkcije davčnega zastopnika (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 02.12.2010 št. ŠS-37- 3/16768@).
Davek mora davčni zavezanec plačati sam, ko IFTS na kraju svoje lokacije predloži davčno napoved za dohodnino (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 22. avgusta 2014 št. SA-4-7 / 16692).
Ker se rok bliža, smo se odločili podrobneje govoriti o pravilih za izpolnjevanje potrdila 2-NDFL, če je nemogoče zadržati davek.
Opustitev odtegljaja dohodnine zaradi računske napake
V primeru napake pri izračunu je treba do konca leta odtegniti davek od naslednjih gotovinskih izplačil posameznikom.
Če do konca leta to ni več mogoče (decembra se je na primer ugotovila napaka v izračunih), je treba posameznika obvestiti o nemožnosti davčnega odtegljaja in njegov davčni urad (216. člen, 5. odst. 226 davčnega zakonika Ruske federacije).
Obenem jih lahko kaznujejo zaradi opustitve odtegljaja le, če je imel posameznik ob izplačilu dohodka možnost davčnega odtegljaja. Če takšne možnosti ni bilo (na primer dohodek je bil izplačan v naravi), potem ne more biti odgovoren. Če pa se je takšna priložnost pojavila pred koncem leta in davčni zastopnik še vedno ni zadržal davka, mu v tem primeru grozi tudi globa (123. člen Davčnega zakonika Ruske federacije, 21. odstavek Resolucije o plenum Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. julija 2013 št. 57).
Če dohodnina ni odtegnjena od izplačil odpuščenemu delavcu ob dokončnem obračunu z njim in mu do konca leta ni bila plačana, naj organizacija pošlje sporočilo o nemožnosti odtegljaja dohodnine tudi inšpektoratu. in ta zaposleni (člen 216, odstavek 5 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če potrdilo 2-NDFL odraža podatke o dohodku, od katerega se davek ne odtegne, se rok za njegovo predložitev razlikuje od običajnega potrdila, in sicer do 1. marca naslednjega leta poročanja (člen 216, odstavek 5 226 člena Davčni zakonik Ruske federacije, oddelek II postopka za izpolnjevanje potrdila 2-NDFL).
V primeru kršitve roka za predložitev potrdila lahko inšpektorji naložijo globo v višini 200 rubljev za vsako potrdilo.
Če zadnji dan roka pade na vikend, bo zadnji dan za predložitev potrdila 2-NDFL naslednji delovni dan (odstavek 7, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Komu in kako poslati zadržano sporočilo
Posebnost izdaje potrdila 2-NDFL, ko je nemogoče zadržati davek, je le to:
— v polju »Podpis« je namesto običajne oznake 1 navedena oznaka 2. Znak »2« pomeni, da se potrdilo 2-NDFL predloži kot sporočilo davčnemu inšpektoratu, da je bil dohodek posamezniku izplačan, davek pa ni bil zadržan od njega (odstavek 5 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije);
— v dodatku „Podatki o dohodkih in ustreznih odbitkih po mesecih davčnega obdobja“ se znesek dejansko plačanega dohodka, od katerega ni bil zadržan davek, odraža v ločeni vrstici glede na ustrezne kode dohodka;
Oddelek 2 "Skupni zneski dohodka in davka na podlagi rezultatov davčnega obdobja" navaja:
- v polju »Skupni znesek dohodka« - skupni znesek dohodka, od katerega ni bil odtegnjen davek;
— v polju »Znesek obračunanega davka« — znesek obračunanega, a ne odtegnjenega davka;
— v poljih »Znesek odtegnjenega davka«, »Znesek prenesenega davka«, »Znesek davka, ki ga je davčni zastopnik preveč zadržal« - ničle;
— v polju »Znesek davka, ki ga davčni zastopnik ni odtegnil« - še enkrat znesek obračunanega, a ne odtegnjenega davka.
Obrazec je treba poslati na:
Sporočilo lahko posamezniku pošljemo na kakršenkoli način, ki lahko potrdi dejstvo in datum pošiljanja sporočila. Konkretna metoda davčne zakonodaje ni opredeljena.
Priporočamo, da ga pošljete z vrednostnim pismom z opisom priloge ali ga osebno izročite in prejmete potrdilo o prejemu na kopiji dokumenta z navedbo datuma dostave.
Davčnemu organu se pošlje sporočilo (5. odstavek 226. člena, 2. odstavek 230. člena, 1. odstavek 83. člena Davčnega zakonika Ruske federacije):
Sporočilo je mogoče predložiti v obliki papirnega dokumenta (osebno ali po pošti s seznamom prilog) ali v elektronski obliki po telekomunikacijskih kanalih (točka 3 postopka, odobrenega z Odlokom Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 16. september 2011 št. MMV-7-3/576@).
Po pošiljanju sporočila davčnemu organu v obrazcu 2-NDFL z atributom "2" je treba ob koncu leta v splošnem vrstnem redu predložiti potrdilo 2-NDFL z atributom "1" (216. člen, odst. 2 člena 230 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 1.1 odstavka 1 Odloka Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 30. oktobra 2015 št. MMV-7-11/485@, oddelek II postopka za izpolnjevanje potrdila 2-NDFL, pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 30. marca 2016 št. BS-4-11/5443).
Če potrdilo 2-NDFL predloži naslednik reorganizirane organizacije, potem v skladu s spremembami Odloka Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 17. januarja 2018 št. MМВ-7-11/19@ v polju »Podpis« mora navesti »4« (poglavje II postopka za izpolnjevanje potrdila 2-NDFL).
Primer izpolnjevanja potrdila 2-NDFL z znakom 2
Alliance LLC je oktobra 2018 nagradil nekdanjega zaposlenega Petra Petroviča Ivanova (prebivalca Ruske federacije). Cena darila je 9500 rubljev. Koda dohodka – 2720.
Znesek odbitka je 4000 rubljev. Koda odbitka - 501. Davčna osnova: 5500 rubljev (9500 rubljev - 4000 rubljev).
Dohodnina: 715 rubljev (5500 rubljev x 13 odstotkov).
Za isto osebo morate predložiti tudi potrdilo 2-NDFL z atributom "1" (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 30. marca 2016 št. BS-4-11/5443).
Potrdilo 2-NDFL bo videti takole:
Poleg tega, tudi če davčni zastopnik ni plačal drugega dohodka, bo moral inšpektoratu predložiti dve enaki potrdili za isto osebo, razlika bo le v navedbi predstavitve (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 27.10.2011 št. 03-04-06/8-290).
Nepredložitev potrdila bo povzročila enako globo v višini 200 rubljev.
Res je, obstajajo sodne odločbe, v katerih arbitri takšne globe priznavajo kot nezakonite. Poudarjajo, da ni smisla podvajati informacij (odločbe Zvezne protimonopolne službe Uralskega okrožja z dne 24. septembra 2013 št. F09-9209 / 13 z dne 10. septembra 2014 št. F09-5625 / 14 z dne maja 23, 2014 št. F09-2820 / 14, FAS vzhodnosibirskega okrožja z dne 09.04.2013 št. A19-16467 / 2012) in dodal, da v skladu s 7. odstavkom čl. 3 Davčnega zakonika Ruske federacije se vsi neodstranljivi dvomi, protislovja in nejasnosti v aktih zakonodaje o davkih in pristojbinah razlagajo v korist davkoplačevalca.
Vendar je priporočljivo, da ne pride do takih postopkov. Bolje je, da ponovno pošljete dokument, katerega izpolnjevanje ne povzroča posebnih težav, kot pa reševanje takšnih vprašanj na sodišču. Navsezadnje boste v primeru izgube poleg globe morali plačati tudi pravne stroške.
Neposredovanje podatkov o nemožnosti zadrževanja se kaznuje v skladu s 1. odstavkom čl. 126 davčnega zakonika Ruske federacije z globo 200 rubljev za vsak nepredložen dokument.
Če je podjetje ali samostojni podjetnik posameznik pravočasno obvestil o nemožnosti davčnega odtegljaja, se obresti ne zaračunajo. Če dejstva neodtegljaja ne prijavite, se vam zaračunajo kazni v skladu s čl. 75 davčnega zakonika Ruske federacije.
Poleg tega se lahko uradniki organizacije privedejo do upravne odgovornosti (odstavek 1 člena 126 Davčnega zakonika Ruske federacije, opomba k členom 2.4, 15.6 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije).
Davčni zastopnik se lahko kaznuje tudi za predložitev potrdila 2-NDFL z napačnimi podatki (odstavek 1 člena 126.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Izračunani znesek dohodnine, ki ga je treba odtegniti za julij, je bil: (60.000 rubljev. Toda ta pojasnila so stara že več kot 11 let in podobno pravilo ni bilo določeno v nobenem regulativnem dokumentu. Kondratijev bonus na podlagi rezultatov leto.
V takšnih situacijah je podjetje dolžno nezmožnost odtegljaja dohodnine nemudoma prijaviti inšpektoratu in občanu samemu. Postopek za oddajo sporočil, postopek za oddajo sporočil davčnim organom o nemožnosti odtegljaja dohodnine in znesku davka je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. septembra 2011. Očitno bo imel da navede svoje prejšnje ime in naslov.
Podjetje mora predložiti sporočilo o nemožnosti odtegljaja dohodnine (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne BS-4-11/20951). Podobna pojasnila so navedena v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne /8-258. Potreba po obvestilu zavezanca o nemožnosti odtegljaja dohodnine in znesku tega obveznega plačila je posledica dejstva, da za.
Vzorec izpolnjevanja davčne olajšave za naložbe
Spomnimo se, da so davčni zastopniki za dohodnino ruske organizacije, samostojni podjetniki, notarji, ki opravljajo zasebno prakso, odvetniki, ki so ustanovili odvetniške pisarne, pa tudi ločeni oddelki tujih organizacij v Ruski federaciji, od katerih ali kot posledica razmerja, iz katerih je davčni zavezanec prejel dohodek, obdavčen z zgoraj navedenim davkom. Ta sklep je vsebovan v sodbi Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne. Ob koncu davčnega obdobja (2014) organizacija pošlje Zaitsevo na davčni urad.
Pozor, obrazec 2-NDFL »Potrdilo o dohodku posameznika za leto 20_ je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne MMV-7-3/611. To neposredno izhaja iz odstavkov 1 in 2 člena 226, pododstavka 2 odstavka 1 člena 228 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Na podlagi rezultatov kontrole polnjenja se sestavi ustrezen protokol. Podatke na obrazcu 2-dohodnina je treba oddati le, če obstaja načelna obveznost dohodninskega odtegljaja in je ni mogoče izpolniti. Dohodnina, izračunana iz dohodka zaposlenega za december, je bila: 630.000 rubljev.
Pomembno je vedeti, da če ima organizacija po pošiljanju sporočil o nezmožnosti davčnega odtegljaja davčnemu uradu in posamezniku možnost zadržati davek, potem to ni potrebno (člen 228 Davčnega zakonika Ruske federacije , pisma Ministrstva za finance Rusije z dne / 8-258, Zvezna davčna služba Rusije. pogodba o nakupu in prodaji standardni vzorec prenos
Neupravičena opustitev davčnega odtegljaja s strani davčnega zastopnika je v skladu z davčnim zakonikom davčni prekršek in ima za posledico odgovornost v obliki globe. Glede na to, da je ta kršitev izražena v nenakazilu davka v proračun v predpisanem roku, se na znesek zaostalih plačil obračunajo tudi ustrezne kazni. No, kaj pa, če davčni zastopnik preprosto ni imel možnosti odtegniti dohodnine?
V skladu s 1. in 2. odstavkom čl. 226 davčnega zakonika so ruske organizacije in samostojni podjetniki priznani kot davčni zastopniki za dohodnino v zvezi z vsemi dohodki davkoplačevalcev, iz katerih izvirajo. Edina izjema so dohodki posameznikov, od katerih se davek izračuna in plača v skladu s posebnimi pravili, ki jih določa 1. Umetnost. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 in 228. člen zakonika. Glavna odgovornost davčnih zastopnikov je pravilno in pravočasno izračunati, odtegniti dohodnino od posameznikov in jo nakazati v proračun (odstavek 1, odstavek 3, člen 24, odstavek 1, člen 226 davčnega zakonika).
V primeru, da dohodnine ni zadržal davčni zastopnik, davčni organi nimajo pravice neposredno pobrati zneska davka od njega. Dejansko je v takšni situaciji na voljo posameznikom, ki so prejeli ustrezen dohodek, in sploh ne davčnemu zastopniku. Skladno s tem so ti kot neposredni davčni zavezanci tisti, ki ostanejo zavezanci za plačilo davka. Kot so predstavniki predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije navedli v resoluciji št. 5317/11 z dne 20. septembra 2011, je pobiranje tega zneska iz lastnih sredstev davčnega zastopnika v tem primeru nesprejemljivo. Hkrati se v zvezi z dohodnino uporablja odstavek 9 čl. 226 davčnega zakonika določa neposredno prepoved plačila dohodnine na račun lastnih sredstev davčnega zastopnika.
Vendar pa nezakonito neodtegljaj in (ali) neprenos davka v proračun s strani davčnega zastopnika v skladu s čl. 123 davčnega zakonika so davčni prekršek. Odgovornost za to je predvidena v obliki globe v višini 20 odstotkov zneska, ki je predmet odtegljaja in (ali) prenosa. Poleg tega, ker neupoštevanje davčnega odtegljaja izključuje možnost njegovega pravočasnega plačila v proračun, se davčni zastopnik ne more izogniti obračunavanju kazni (75. člen Davčnega zakonika).
Hkrati pa davčni zastopnik ne more vedno »odtegniti« dohodnine od dohodka zaposlenega.
Kdaj dohodnine ni mogoče odtegniti
4. člen čl. 226 davčnega zakonika določa, da se dohodnina odtegne neposredno od dohodka zavezanca, ko je dejansko plačan. Hkrati je plačilo davka na račun lastnih sredstev, kot že omenjeno, prepovedano. Tako mora davčni zastopnik za izpolnitev obveznosti, ki mu je bila dodeljena, imeti natanko toliko denarja, kot ga je treba plačati posamezniku. Medtem pa v skladu s 1. odstavkom čl. 210 davčnega zakonika se pri določanju osnove za dohodnino upošteva dohodek zavezanca, ki ga prejme ne le v denarju, ampak tudi v naravi, pa tudi dohodek v obliki premoženjskih koristi. Pri izplačilu takšnega dohodka, kot potrjujejo tudi predstavniki Ministrstva za finance Rusije v pismu št. 03-04-08 / 8-258 z dne 17. novembra 2010, davčni zastopnik preprosto ne more zadržati dohodnine. Poleg tega so ta pojasnila finančnikov objavljena na uradni spletni strani Zvezne davčne službe v razdelku "Pojasnila Zvezne davčne službe, obvezna za uporabo s strani davčnih organov."
Sporočilo o nemožnosti odtegljaja dohodnine
Položaj, ko odtegljaj dohodnine ni mogoč, ureja 5. člen čl. 226 davčnega zakonika (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 29. avgusta 2011 N 03-04-05/3-611, Zvezna davčna služba Rusije z dne 19. avgusta 2011 N AS-4-3/13626 z dne 16. julij 2012 N ED-4-3/11637@, z dne 28. oktober 2011 N ED-4-3/17996). V tem primeru se šteje, da je dolžnost davčnega zastopnika izpolnjena, če o tem dejstvu in znesku neodtegnjenega davka pisno obvesti tako davčnega zavezanca kot davčni organ v kraju njegove registracije (dopisi Ministrstva za finance z dne Rusija z dne 5. aprila 2010 N 03-04-06/10 -62, z dne 9. februarja 2010 N 03-04-06/10-12). To je treba storiti v enem mesecu po poteku davčnega obdobja, v katerem so nastale zadevne okoliščine. Toda zamuda tega roka ne pomeni, da nezmožnosti davčnega odtegljaja ni več mogoče prijaviti.
Za tvoje informacije! Dohodek posameznika v naravi vključuje: plačilo za blago, storitve ali delo, pa tudi blago, ki ga prejme, delo ali storitve, opravljene v njegovem interesu brezplačno (2. odstavek 211. člena Davčnega zakonika).
Vsekakor je treba upoštevati, da je za namene uporabe 5. odstavka čl. 226 davčnega zakonika bi morala biti odsotna možnost odtegljaja dohodnine od trenutka, ko posameznik prejme dohodek, do konca davčnega obdobja, to je leta (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 17. novembra 2010 N 03-04-08/8-258). Dejstvo je, da v skladu s 4. odstavkom čl. 226 zakonika odbitek obračunanega zneska davka izvede davčni zastopnik na račun vseh sredstev, ki jih je plačal davkoplačevalcu (Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 22. novembra 2013 št. BS-4 -11/20951). Preprosto povedano, če do konca leta davčni zastopnik posamezniku plača kakršen koli denar, je dolžan od njih "odšteti", vključno z dohodnino, ki prej ni bila odtegnjena, in določbe odstavka 5 čl. 226 davčnega zakonika se v tem primeru ne uporabljajo.
Obrazec za poročanje o nezmožnosti odtegljaja dohodnine in zneska davka je bil odobren z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. novembra 2010 N ММВ-7-3/611@. To je isto potrdilo 2-NDFL, le številka "2" je vnesena v polje "Podpis" (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 27. oktobra 2011 N 03-04-06/8-290, Zvezni davek Služba Rusije z dne 18. aprila 2011 N KE-4-3/6132).
Vendar pa njegova predložitev ne razbremeni davčnega zastopnika obveznosti poročanja Zvezni davčni službi o rezultatih leta v obrazcu 2-NDFL z oznako "1" (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 27. oktobra 2011 N 03-04-06/8-290).
Postopek za oddajo sporočila o nemožnosti odtegljaja dohodnine je bil odobren z Odlokom z dne 16. septembra 2011 N ММВ-7-3/576@ (v nadaljnjem besedilu: postopek).
Če sporočilo ni oddano
Kot so predstavniki Zvezne davčne službe navedli v dopisu št. BS-4-11/20951 z dne 22. novembra 2013, če je davčni zastopnik na predpisan način in v ustreznem roku pisno obvestil davčnega zavezanca in davčni organ o nemožnosti odtegljaja dohodnine in njeni višini, potem obstajajo razlogi za Inšpektorji ne zaračunavajo kazni. Očitno v takem primeru ni razloga za odgovornost davčnega zastopnika po čl. 123 Davčni zakonik. Dejansko se od trenutka, ko je poslano ustrezno sporočilo, šteje, da so dolžnosti davčnega zastopnika izpolnjene (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 12. marca 2013 N 03-04-06/7337, Zvezna davčna služba Rusije z dne oktobra 26, 2012 N ED-4-3/18174@).
Če so izpolnjene zahteve iz odstavka 5 čl. 226 davčnega zakonika s strani davčnega zastopnika, strokovnjakov Zvezne davčne službe Rusije, navedene v pismu št. BS-4-11/20951 z dne 22. novembra 2013, se mu lahko zaračunajo kazni v skladu s čl. 75 davčnega zakonika na predpisan način na dan odločitve na podlagi rezultatov revizije na kraju samem.
Pri tem pa dejstvo, da davčni zastopnik ni prijavil nemožnosti odtegljaja dohodnine, bistveno ne spremeni dejstva, da tega ni mogel storiti. V tem smislu se zdi stališče strokovnjakov zvezne davčne službe precej sporno in še bolj vprašljivo, če se njihova logika uporabi za uporabo davčne obveznosti. Zlasti čl. 123 davčnega zakonika določa globo samo za nezakonito neodtegljaj davka. Težko je tako opredeliti situacijo, ko ni možnosti davčnega odtegljaja.
Če na tej strani ne najdete informacij, ki jih potrebujete, poskusite uporabiti iskanje po spletnem mestu:
Če davčni zastopnik ne more zadržati dohodnine, na primer, dohodek je bil izdan v naravi in v tem davčnem obdobju posamezniku ni bilo več izplačanih gotovinskih plačil, obveznost odtegljaja davka ne nastane (Odločba plenuma oboroženih sil Ruske federacije in Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 6. 11. 1999 N 41/9 (str. 10), Zvezna protimonopolna služba Uralskega okrožja z dne 10. junija 2009 N F09-3923/09-S2).
Vendar je treba v takšnih primerih davčni organ in tudi davčnega zavezanca pisno obvestiti o nezmožnosti davčnega odtegljaja in o višini dolga posameznika (5. odstavek 226. člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija).
Sporočilo se pošlje davčnemu zavezancu in davčnemu uradu v kraju registracije najpozneje v enem mesecu od dneva konca ustreznega davčnega obdobja (čl. 2 p.
3 žlice. 24. odstavek 5. čl. 226 davčnega zakonika Ruske federacije). Če se je davčno obdobje končalo in ste inšpektorat in davkoplačevalca obvestili o nezmožnosti odtegljaja ustreznega zneska dohodnine, vaša odgovornost kot davčni zastopnik preneha (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 04.05.2010 N 03-04-06/10-62, z dne 09.02.2010 N 03-04-06/10-12).
Opomba
Takšna pravila so bila uvedena 1. januarja 2010 (2. odstavek 2. člena zveznega zakona z dne 27. decembra 2009 N 368-FZ). Do leta 2010 so bili davčni zastopniki dolžni prijaviti nezmožnost davčnega odtegljaja samo davčnemu organu v enem mesecu od dneva, ko je organizacija izvedela, da v naslednjih 12 mesecih ne bo mogla zadržati dohodnine (5. 226 davčnega zakonika Ruske federacije).
Obliko takega obvestila mora odobriti Zvezna davčna služba Rusije (odstavek 2, odstavek 5, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vendar pa trenutno ni posebnega obrazca za predložitev takšnih informacij (Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 18. septembra 2008 N 3-5-03/513@).
Navedenemu potrdilu, poslanemu davčnemu organu, mora biti priložena izjava o nemožnosti davčnega odtegljaja, sestavljena v poljubni obliki. Zlasti lahko izgleda takole.
┌───────────────────────────────────────── ─────────── ─────────────────────────┐ │Alpha LLC Vodja zvezne davčne službe št. 4│ │Naslov: Moskva, ul. Krasnaya Sosna, 5 v osrednjem upravnem okrožju Moskve│ │TIN 7704502552, kontrolna točka 770401001 Ivanov I.S.│ │ │ │Ref. N 34 z dne 21.01.2010 │ │ │ │ │ │ Izjava │ │ │ │ Zaradi nezmožnosti izpolnjevanja dolžnosti davčnega zastopnika in odtegljaja dohodnine od dohodkov, izplačanih trem fizičnim osebam v naravi, na podlagi čl. 5. čl. 226 davčnega zakonika Ruske federacije obveščamo o dejstvu, da so prejeli dohodek. │ │ Dodatek: potrdila v obrazcu 2-NDFL - 3 izvodi. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Direktor družbe Alpha LLC /Petrov A.A./ Podpis│ └────────────────── ─────── ───── ────────────────────────────────────── ─────────┘
Naj vse zgoraj navedeno ponazorimo s primerom.
Na primer, februarja 2010 je organizacija Alpha nagradila zmagovalca spodbujevalne loterije, državljana A.S. Serova nagrada. Vrednost nagrade glede na tržno ceno njene pridobitve je znašala 15.000 rubljev. Dohodek v obliki vrednosti nagrad v višini več kot 4.000 rubljev. je predmet dohodnine (6. odstavek, 28. člen, 217. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ker je dohodek A.S. Serov je bil dan v naravi, potem organizacija ne more zadržati davka od tega dohodka. Zato mora najpozneje do 31. januarja 2011 svojemu davčnemu uradu poslati sporočilo o nemožnosti davčnega odtegljaja.
Zlasti v sporočilu v obrazcu 2-NDFL bo organizacija navedla znesek dohodka posameznika v denarnem ekvivalentu in ga določila v skladu s čl. 211 davčnega zakonika Ruske federacije, bo odražal znesek neobdavčenega dohodka - 4.000 rubljev, izračunal pa bo tudi znesek davka, ki ga mora posameznik plačati od prejetega dohodka.
Organizacija mora posameznika obvestiti tudi o nemožnosti davčnega odtegljaja in višini dolga.
Opomba
Več o izpolnjevanju potrdila o dohodku najdete v obrazcu 2-NDFL v poglavju. 18 "Potrdilo o dohodku posameznika (obrazec 2-NDFL)".
Obstajajo primeri, ko posamezniki redno prejemajo dohodek od organizacije (na primer večkrat v mesecu), od katerega ni mogoče zadržati dohodnine. Pred letom 2010 sta na to temo obstajali dve stališči. Tako je po navedbah ruskega ministrstva za finance v takšnih situacijah davčnemu organu enkrat konec vsakega meseca mogoče poslati sporočilo o nemožnosti odtegljaja davka (dopis z dne 15. decembra 2006 N 03-05-01- 04/333 (klavzula 1)).
Toda zvezna protimonopolna služba regije Volga je o tej zadevi izrazila naslednje mnenje. Navedel je, da se pri mesečnem izplačilu dohodkov, od katerih ni mogoče odtegniti dohodnine, podatek o nezmožnosti davčnega odtegljaja posreduje ob koncu leta in ne mesečno po izteku ustreznega meseca (Sklep z dne 15. julija 2008 N A57-6558/2006-22 (ostala v veljavi Odločba Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 19. novembra 2008 N 14718/08)).
31. januar 2012 je zadnji dan, ko lahko davčni zastopniki oddajo prijavo o nemožnosti odtegljaja dohodnine in znesku tega obveznega plačila za leto 2011. Ti podatki morajo te podatke poslati zavezancu, pa tudi davčnemu uradu na št. njihov kraj registracije.
V skladu s 5. odstavkom čl. 226 davčnega zakonika, če izračunanega zneska dohodnine od zavezanca ni mogoče zadržati, je davčni zastopnik dolžan najpozneje v enem mesecu od datuma konca davčnega obdobja, v katerem so nastale ustrezne okoliščine. , pisno obvestiti davčnega zavezanca in davčni organ v kraju njegove registracije o nemožnosti davčnega odtegljaja in znesku davka.
Davčno obdobje za dohodnino je koledarsko leto (člen 216 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Spomnimo se, da ruske organizacije, samostojni podjetniki, notarji, ki se ukvarjajo z zasebno prakso, odvetniki, ki so ustanovili odvetniške pisarne, pa tudi ločeni oddelki tujih organizacij v Ruski federaciji, od katerih ali kot rezultat odnosov s katerimi je davčni zavezanec prejel dohodek, obdavčen s imenovani davek. V tem primeru so navedene osebe dolžne obračunati, odtegniti zavezancu in plačati znesek davka. To morajo storiti v določenem vrstnem redu. Torej se znesek dohodnine, ki se prenese v proračun, izračuna v skladu s čl. 224 davčnega zakonika, ob upoštevanju značilnosti iz čl. 226 zakonika.
Zavezanci za dohodnino so posamezniki, ki so davčni rezidenti Ruske federacije ali prejemajo dohodek iz virov v Ruski federaciji in niso davčni rezidenti Ruske federacije.
Davčni zastopnik se lahko sooči z nezmožnostjo odtegljaja dohodnine, na primer pri plačilu dohodka v naravi davčnemu zavezancu ali ko slednji prejme dohodek v obliki materialnih koristi. Poleg tega davčni zastopnik ne more zadržati obračunanih zneskov dohodnine, če:
Pozor! Pri mesečnem izplačilu dohodka, od katerega ni mogoče zadržati davka, se podatki o dolgu predložijo ob koncu leta in ne mesečno (glej na primer Resolucijo Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga z dne 15. 2008 v zadevi št. A57-6558/2006-22 (potrjeno z Odločbo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 19. novembra 2008 N 14718/08)).
Naj opozorimo, da je v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 14. aprila 2009 N 03-04-05-01/181 z dne 14. novembra 2007 N 03-04-06-01/392 Zvezna davčna služba Rusije z dne 16. julija 2009 N 3-5-04/1040@ so navedena naslednja pojasnila. Organizacija, ki izvaja loterijo, je priznana kot davčni zastopnik, katerega odgovornost vključuje izračun zneska davka, vendar ne more zadržati dohodnine zaradi pomanjkanja gotovinskih plačil v korist davčnega zavezanca.
Recimo, da je davčni zastopnik zavezancu izplačal dohodek v naravi.
Nato je nekaj časa pred koncem davčnega obdobja (koledarskega leta) zavezancu izplačal več dohodkov, vendar v obliki gotovine. Potem je davčni zastopnik dolžan odtegniti dohodnino od tega denarja, izračunanega od dohodka v naravi. V tem primeru zneski odtegnjenega davka ne smejo presegati 50 odstotkov zneska izplačila.
Po preteku davčnega obdobja, ko so bili zavezancu izplačani dohodki, od katerih dohodnina ni bila odtegnjena, in je bilo njemu in davčnemu organu poslano pisno obvestilo o nemožnosti davčnega odtegljaja in njegovi višini, je obveznost za plačilo tega obveznega plačila je dodeljena davkoplačevalcu. V tem primeru preneha obveznost davčnega zastopnika, da zadrži ustrezne zneske davka. Podobna pojasnila so navedena v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 17. novembra 2010 N 03-04-08 / 8-258.
V skladu z odstavkom 9 čl. 226 davčnega zakonika plačilo dohodnine na račun davčnih zastopnikov ni dovoljeno.
Davčni zavezanec - prejemnik dohodka, od katerega davčni zastopnik ni odtegnil dohodnine, mora samostojno izračunati in plačati davek na podlagi odst. 4 odstavek 1 čl. 228 davčnega zakonika.
Potreba po obveščanju zavezanca o nemožnosti odtegljaja dohodnine in znesku tega obveznega plačila je posledica dejstva, da mora imeti za pravilno izpolnitev davčne napovedi podatke tako o viru izplačila dohodka kot tudi o znesku dohodka. In te podatke davčni organ potrebuje za izvajanje davčnega nadzora predvsem nad prejemnikom dohodka.
Postopek za predložitev poročil davčnim organom o nemožnosti odtegljaja dohodnine in znesku davka je bil odobren z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. septembra 2011 N ММВ-7-3 / 576@. Ta regulativni akt je začel veljati 8. novembra 2011.
Pozor! Odredba Ministrstva za davke Rusije z dne 31. oktobra 2003 N BG-3-04 / 583 "O odobritvi obrazcev za poročanje o dohodnini za leto 2003" je postala neveljavna zaradi začetka veljavnosti odredbe Zvezne davčne službe z dne Rusija z dne 16. septembra 2011 N ММВ-7-3/576@.
V skladu s tem postopkom so lahko obravnavana sporočila:
Davčni zastopniki predložijo podatke davčnemu organu v obliki potrdila v obrazcu 2-NDFL, ki velja v ustreznem davčnem obdobju.
Pozor! Obrazec 2-NDFL »Potrdilo o dohodku posameznika za leto 20__« je bil odobren z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. novembra 2010 N ММВ-7-3/611@.
Za datum oddaje sporočil se šteje:
Na elektronskih medijih davčni zastopnik sporočila o nemožnosti odtegljaja dohodnine in znesku davka posreduje davčnemu uradu osebno, preko zastopnika, ali pošlje po pošti s popisom vsebine.
Te informacije so v obliki datotek določenega formata. Lahko se namesti na 3,5" diskete, CD-je, DVD-je, flash pomnilnike. Sporočila se pošiljajo s priloženimi evidencami podatkov o dohodkih posameznikov, ki so sestavljeni na papirju v dveh izvodih za vsako datoteko.
Sporočila, ki so prestala nadzor formata, se štejejo za poslana. Rezultati nadzora formata informacijske datoteke se odražajo v ustreznem protokolu.
Na papirju obvestila o nemožnosti odtegljaja dohodnine in znesku davka davčni zastopniki predložijo davčnemu uradu osebno, po zastopniku, ali pošljejo po pošti s seznamom prilog, v obliki potrdila v obrazec 2-NDFL, veljaven v ustreznem davčnem obdobju, s spremnim registrom v dveh izvodih.
Informacija, ki je prestala kontrolo zaključka, se šteje za posredovano. Podatki, ki ne prestanejo tega nadzora, se iz predloženega paketa dokumentov odstranijo kot napačni in se vrnejo davčnemu zastopniku ali zastopniku davčnega zastopnika ter izbrišejo iz registra.
Na podlagi rezultatov kontrole polnjenja se sestavi ustrezen protokol.
Sporočila o nemožnosti odtegljaja dohodnine in znesku davka davčni zastopnik posreduje elektronsko prek TKS davčnemu uradu, ne da bi jih podvajal na papir ali elektronske medije.
Davčni zastopnik te podatke pošlje prek specializiranega telekomunikacijskega operaterja ali prek spletne strani Zvezne davčne službe Rusije.
Če količina informacij v eni datoteki presega 3000 dokumentov, je treba ustvariti več datotek.
Davčni organ v 10 dneh od dneva pošiljanja sporočil posredniku pošlje elektronski register in protokol za prejem informacij.
Za posredovane se štejejo podatki, ki so prestali oblikovno kontrolo in so evidentirani v registru, ki ga oblikuje davčni organ.
Če davčni zastopnik nemudoma ne obvesti davčnega organa o nezmožnosti odtegljaja dohodnine in znesku davka, se lahko od njega zahteva globa v višini 200 rubljev. za vsak nepredložen dokument (člen 126 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega je takšno nepravočasno poročanje lahko opredeljeno kot huda kršitev pravil obračunavanja prihodkov. To vključuje odgovornost davčnega zastopnika na podlagi čl. 120 Davčni zakonik. V skladu z njim huda kršitev pravil računovodstva dohodkov in (ali) odhodkov in (ali) predmetov obdavčitve s strani organizacije, če so bila ta dejanja storjena v enem davčnem obdobju, pomeni globo 10.000 rubljev.
Ž. Kuzmina
Strokovni urednik
V 2-NDFL je znak naveden v naslovu potrdila, ki se izpolni v skladu z oddelkom II Priporočil za izpolnjevanje obrazca 2-NDFL, odobrenega z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije z dne 2. oktobra , 2018 št. ММВ-7-11/566@ (v nadaljevanju Priporočila).
Za polnjenje se uporabljata dve vrednosti:
Pri predložitvi potrdila 2-NDFL je znak "1" naveden v dokumentih, ki odražajo:
Atribut v potrdilu 2-NDFL se izpolni z vrednostjo "2", če potrdilo vsebuje podatke o zneskih dohodka, od katerih ni bil odtegnjen davek (razdelek II Priporočil).
Med dejavnostmi se pojavijo situacije, ko dohodninski zastopnik ne more izpolniti dolžnosti odtegljaja in prenosa davka v proračun. Na primer, dohodek je prejet v obliki materialnih koristi. V takih primerih je treba davčno službo in samega davkoplačevalca obvestiti o nemožnosti odtegljaja davka pred koncem januarja leta, ki sledi poročevalskemu (odstavek 5, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). ).
Roki za oddajo potrdil z različnimi lastnostmi so različni. Za referenco z znakom 2 - določeno za 1. marec in z znakom 1 - za 1. april leta, ki sledi letu poročanja. V letu 2019 roki padejo na delovne datume in niso prestavljeni.
Odgovornost za kršitev roka za predložitev potrdila je predvidena v 3. čl. 126 Davčni zakonik Ruske federacije.
Za več informacij o odgovornosti za nepredložitev potrdila glejte gradivo "Kakšna je odgovornost za nepredložitev 2-NDFL"
Na vprašanje, ali je uporaba tega člena zakonita v zvezi z nepravilnim izpolnjevanjem naslova potrdila, zlasti polja "znak", uradni oddelki nimajo odgovora.
Obstaja sodni precedens, po katerem napačno izpolnjevanje polja "znak" ni pomembna napaka pri predložitvi podatkov davčni službi (odlok FAS vzhodnosibirskega okrožja z dne 04.09.2013 v zadevi št. A19 -16467 / 2012).
Atribut polja davčnega zavezanca v potrdilu 2-NDFL lahko sprejme vrednost 1, če je bil davek odtegnjen od dohodka zaposlenega v celoti, 2, če davka ni bilo mogoče odtegniti. Potrdila z atributom 2 se oddajo en mesec prej kot običajno: najkasneje do 1. marca, za potrdila z atributom 1 pa je rok do 1. aprila.
Po tradiciji je 31. januar zadnji dan, ko lahko davčni zastopnik odda obvestilo o nezmožnosti odtegljaja dohodnine od posameznika, pa tudi o sami višini tega davka. Te podatke morajo navedene osebe vsekakor posredovati ne samo davčnemu zavezancu, ampak tudi sami davčni inšpekciji.
Zakon, in sicer čl. 226 davčnega zakonika določa, da če ni mogoče odtegniti potrebnega zneska od davčnega zavezanca v korist dohodnine, mora davčni zastopnik o tem nemudoma pisno obvestiti davčni organ in davčnega zavezanca. Poleg tega mora to obvestilo vsebovati znesek.
Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:
PRIJAVE IN KLICE SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.
Je hiter in ZASTONJ!
V skladu z zakonom istega davčnega zakonika se eno koledarsko leto šteje za davčno obdobje, v katerem je treba opraviti vse potrebne operacije za izračun in plačilo davka.
V tem primeru se kot davčni zastopnik priznajo naslednje osebe:
Pri tem je pomembno, da morajo biti vse navedene organizacije in posamezniki Rusi. Tuja podjetja so priznana le, če je imenovani davčni zavezanec od teh subjektov prejel obdavčljivi dohodek.
Te osebe morajo ne le izračunati in zadržati, temveč tudi samostojno nakazati zahtevani znesek denarja ustreznemu organu. Da bi vse to dosegli, je treba k vprašanju pristopiti celovito, pri čemer se opira na zakone davčnega zakonika, in sicer člena 224 in 226.
Prvi članek vsebuje informacije o načinu obračunavanja davka, drugi pa uvaja nekatere pomembne značilnosti tega postopka.
Kdo je pri nas priznan kot davčni zavezanec?
Na ozemlju Ruske federacije sta dve vrsti posameznikov priznani kot davkoplačevalci:
Če davčni zastopnik uporablja elektronski medij za posredovanje obvestila o nemožnosti odtegljaja navedenega davka, ga lahko posreduje ne samo osebno ali prek predstavništva, temveč tudi po navadni pošti, vendar z obveznim opisom sporočila.
Te informacije se lahko nahajajo na različnih napravah za shranjevanje, naj bodo to diski, diskete ali bliskovni pogoni USB. Obvestilu morajo biti med drugim priloženi posebni registri, ki vsebujejo vse potrebne podatke ne le o dohodkih, ampak tudi o dohodnini posameznika. Ti vpisi morajo biti izdelani na papirju in v več izvodih za vsak spis.
Za dostavljena se štejejo samo sporočila, ki so prestala poseben nadzor. Če ga želite opraviti, se morate držati nekaterih pravil, na primer, če je prag tri tisoč dokumentov na datoteko presežen, morate navedeno datoteko razdeliti na več novih. Rezultat kontrole datoteke je poseben protokol, ki vsebuje vse potrebne podatke o izvedenem postopku.
Če se za obvestilo zvezne davčne službe o nemožnosti odtegljaja dohodnine uporablja papirni medij, potem tak dokument davčni zastopnik dostavi na enak način kot elektronski, to je osebno inšpektoratu, prek zastopnika in tudi po pošti z opisom vsebine v dveh dokumentih posebne vrste 2-NDFL, ki mora spremljati pismo z različico registra z dodatnim izvodom.
Po opravljenih kontrolnih ukrepih se informacije prikažejo. Če podatki ne prestanejo preverjanja, se pošljejo nazaj agentu kot napačni in se izbrišejo iz registra. Kontrolo vedno spremlja izdelava protokola.
Zvezni davčni službi je mogoče predložiti obvestilo o nemožnosti odtegljaja dohodnine v elektronski obliki s pomočjo telekomunikacijskega kanala. V tem primeru davčni zastopnik posreduje znesek davka skupaj z obvestilom inšpektoratu, vendar podatkov ne podvaja več niti v elektronski niti v papirni obliki.
Ta operacija se izvede na spletnem mestu Zvezne davčne službe Rusije ali prek posebnega operaterja. Enako velja tukaj za razdelitev datoteke, ko vsebuje več kot tri tisoč dokumentov, torej gre spet za namensko razdelitev ene velike datoteke na več manjših.
Deset dni kasneje davčni organ zastopniku elektronsko pošlje register in protokol za preverjanje posredovanih podatkov.
Davčni urad se ukvarja z oblikovanjem posebnega registra, v katerem se beležijo vsi podatki, ki so prestali določeno preverjanje. Podatki se štejejo za predložene šele, ko so prestali nadzor formata.
Leta 2011 je bil sprejet zakon o postopku priglasitve. Od takrat veljajo naslednja pravila.
Za datum obvestila se šteje:
Obstajata dva različna postopka. Prvi je v primerih, ko zaposleni v zasebni enoti prejema dohodek. Drugi je, ko dohodek prejme posameznik, ki ni zaposlen v podjetju. V prvi različici se obvestilo pošlje računovodskemu inšpektoratu prav te enote.
Upoštevati je treba, da davčni zakonik nima takšne zahteve. O obvestilu o nemožnosti davčnega odtegljaja piše le, da ga je treba poslati na kraj registracije davčnega zastopnika. Se pravi na inšpektorat, kjer je bilo podjetje registrirano.
Vendar pa mnogi uradniki pravijo, da morajo organizacije, ki imajo ločene oddelke, predložiti poročila o zaposlenih inšpektoratu, kjer je bil oddelek registriran. Argument za to stališče je, da je treba dohodnino za zaposlenega plačati ne na sedežu, temveč na inšpekcijskem oddelku teh oddelkov. Ta izjava se nahaja v členu 226 davčnega zakonika.
V primeru, da vaše podjetje ne namerava izpodbijati tega pristopa, morate upoštevati navedeno pravilo za potrdila v formatu 2-NDFL in obvestila o davčnem odtegljaju. Poleg tega imata oba dokumenta enak postopek predložitve davčnemu uradu, ki je bil prav tako sprejet leta 2011.
26. odstavek tega postopka govori o oblikovanju ločene datoteke za elektronski prenos dokumentacije, ki vsebuje naslednje parametre:
Uradniki verjamejo, da isto pravilo velja za drugi postopek. To pomeni, da se dokumenti pošljejo inšpektoratu, na katerega je bil davek prenesen. Zato v takšni situaciji ni tako pomembno, s katerim sporazumom je bil dohodek prejet. Postopek je pri obeh enak.
Na podlagi tega načela, če dohodek ni bil prejet na sedežu, ampak v oddelku podjetja, je treba obvestilo poslati davčnemu organu v kraju njegove registracije.
Če podjetje želi izkoristiti nejasnost kodeksa in pošlje vsa obvestila inšpektoratu na sedežu, potem bo vse popolnoma zakonito in organizacija ne more biti kaznovana z globo po 126. členu davčnega zakonika.
Ker je družba pravočasno posredovala vse podatke na kraj registracije, so bili formalni pogoji izpolnjeni. Točno to je treba napisati, če zvezni davčni inšpektorat kljub temu zahteva pojasnilo med preverjanjem dokumentacije.
Recimo, da je delavec ob odpustu dobil izplačano plačo, vendar dohodnina od tega ni bila zadržana. Kaj storiti, če je znesek že vključen v proračun?
Pri tem je treba razumeti, da dohodnina, čeprav napačno, ni bila odtegnjena, zdaj pa zaposleni ne prejema več dohodka od podjetja in zato ni od česa opraviti odtegljaja. Če se to zgodi, se morate po koncu tekočega leta obrniti na davčni urad in posredovati sporočilo s podatki o neodtegnjenih dohodkih delavca.
Pomembno je razumeti, da je prepovedano plačilo dohodnine za delavca iz sredstev podjetja. Če se to zgodi, se takšno dejanje šteje za napačno, zato imate vso pravico vrniti ta sredstva, ko vložite posebno vlogo pri davčni službi.
Poleg tega je treba zaposlenega obvestiti, da dohodnina ni bila zadržana od njegove plače. To pomeni, da se bo moral samostojno prijaviti davčni službi in plačati zahtevani znesek davka.
Občasno se pojavijo situacije, ko ni mogoče dodeliti potrebnega davka. Najpogosteje se takšne situacije pojavijo v primeru nedenarnega dohodka, na primer v obliki plačila v naravi itd., Pa tudi v primeru materialne koristi.
Dohodek, prejet v naravi:
Obstajajo lahko tudi drugi primeri, na primer med loterijami, ko oseba namesto denarja prejme premoženjsko nagrado.
Za pravilno sestavo obvestila morate najprej v naslovu dokumenta v polju za atribut navesti številko 2. Označuje, da je prišlo do situacije, ko davčni odtegljaj ni mogoč.
V prvem razdelku so podatki o davčnem zastopniku, v drugem pa podatki o prejemnikih dohodka.
Tretji del je potreben za izpolnitev podatkov o obdavčljivem dohodku. Tukaj je naveden celoten znesek davčnega odtegljaja. V četrtem razdelku ni treba ničesar pisati.
V razdelku številka 5 je zapisan znesek tako vnaprej vračunanih dohodkov kot prejetih dohodkov, ki se naknadno izkazujejo v davčni odtegljaj. V preostalih poljih ni označeno nič, razen polja, namenjenega znesku davka, ki ga agent ni odtegnil.
Če želite začeti delati v 1C, morate odpreti dokument z imenom Pomoč 2-NDFL.
Izgled obvestila vsebuje polje glede vrste potrdil, tukaj lahko izberete – O nemožnosti odtegljaja dohodnine. Nato morate v tabeli ročno izbrati zaposlenega, posameznika, ki vas obvesti, da ni možnosti za davčni odtegljaj. To se naredi v enem od dveh posebnih razdelkov: Zaposleni ali Posamezniki.
V zahtevanem zavihku vnesite vrednost dohodka, ki ustreza navedenim osebam, ki jih je treba predložiti za davčni odtegljaj.
V odstavku Odbitki so zapisane šifre in vrednosti odbitkov, če so zagotovljene rezidentu. Naredite tudi potrebna navodila v odstavkih glede višine davkov.
Podatki o davčnem zavezancu se izpolnijo samodejno, če pa je bilo kaj narobe izpolnjeno, lahko vse popravite z izbranim referenčnim knjigom in posodobite dokument.
Poleg vsega naštetega vnesite še podatke za obvestilo o znižanju davka na akontacije.
Če želite zveznemu inšpektoratu davčne službe navesti podatke o dohodku posameznika na lokaciji predstavništva podjetja, morate ustvariti nov dokument, imenovan Potrdilo 2-NDFL, za posredovanje zveznemu inšpektoratu davčne službe. V strukturi dokumenta so izbrane potrebne kode za OKTMO, pa tudi kontrolne točke.
V obrazec 2-NDFL morate napisati veliko podatkov o osebi, ki prejema dohodek. To ne vključuje le imena in datuma rojstva, temveč tudi podatke o potnem listu, kraju bivanja itd. Včasih agent morda nima takšnih informacij, na primer, če je oseba prejela nagrado ali zadela na kakšni loteriji.
Možna je tudi sprememba osebnih podatkov, na primer v primeru spremembe prebivališča zaradi selitve, pa tudi zaradi poroke in spremembe priimka. Ti podatki morda niso znani, vendar je treba predložiti potrdilo. V takšnih situacijah se najprej navedejo zastareli podatki, nato pa se, ko so prejeti novi, pojasnijo.
Obstaja mnenje, da lahko pri navajanju TIN, potnega lista in nekaterih drugih podatkov pisanje opustite, vendar takšen položaj ni nikjer določen, zato je najbolje, da vse razpoložljive podatke napišete v potrdilo.
Pri plačilu davka ga morate ne le pravilno izračunati, ampak kar je najpomembneje, plačilo opraviti pravočasno. V primerih, ko dohodnina ni bila nakazana v celoti ali celo sploh ni bila zadržana, je možna globa v višini 20 odstotkov zneska, potrebnega za poravnavo z državo.
