Gibanje blaga in materiala od trenutka prevzema v skladišče do trenutka odhoda iz skladišča podjetja mora biti dokumentirano in evidentirano v računovodstvu pravočasno. Za splošno vodenje in nadzor nad pravilnostjo vodenja dokumentov je odgovorna računovodska služba podjetja. Računovodstvo blaga in materiala v računovodstvu, knjiži in dokumenti, ki se uporabljajo pri izvajanju poslov, morajo biti v skladu z zakonskimi normativi in računovodsko politiko, ki jo sprejme podjetje.
Tok dokumentov v podjetju se lahko izvaja v skladu z enotnimi obrazci ali v skladu z zveznim zakonom N 402-FZ "O računovodstvu", kot je bil spremenjen. z dne 23.05.2016 z uporabo lastnih obrazcev dokumentacije, pod pogojem, da vsebujejo vse zahtevane podatke.
Dokumenti za registracijo dejavnosti gibanja blaga in materiala v podjetju
| Operacija | za materiale | za blago | za končne izdelke |
|---|---|---|---|
| Prejem blaga in materiala | tovorne liste (enotna oblika TORG-12), račune, železniške tovorne liste, račune, pooblastila za prevzem blaga in materiala (f.f. M-2, M-2a) | tovorne liste za prenos končnih izdelkov (obrazec MX-18) | |
| Prevzem blaga in materiala | prejemni nalog (M-4), akt prevzema materiala (M-7) v primeru neskladja med dejanskim prejemom in podatki na tovornem listu | akt prevzema blaga (f. TORG-1), izpolni se etiketa izdelka (f. TORG-11) | register prejemov izdelkov (MX-5), podatki se vpisujejo v skladiščne knjigovodske kartice (M-17) |
| Notranje gibanje blaga in materiala | zahtevani tovorni list za material (M-11) | tovorni list za notranji premik blaga (TORG-13) | |
| Odvoz blaga in materialov | naročilo za proizvodnjo, naročilo za izdajo iz skladišča ali omejevalna kartica (M-8) pri uporabi limitov dopusta, račun za dopust na strani (M-15) | račun, tovorni list, tovorni list (obrazec TORG-12) | račun, tovorni list, tovorni list (f. TORG-12), tovorni list za odhod na stran (M-15) |
| Odpis blaga in materiala | akti o odpisu materialov, ki so postali neuporabni, akti ugotavljanja pomanjkljivosti | akti o odpisih (TORG-15, TORG-16) | akti o odpisu izdelkov, ki so postali neuporabni, akti ugotavljanja pomanjkljivosti |
| Vsaka operacija | oznaka v knjigovodstvu skladišča (M-17) | oznaka v inventarnem registru (TORG-18) | |
| Nadzor razpoložljivosti, uskladitev z uporabljenimi podatki | obračuni za obračunavanje zalog in zalog (MH-19), akti o naključnem preverjanju razpoložljivosti materiala (MH-14), poročila o gibanju blaga in materiala v skladiščih (MH-20, 20a), blagajna (MH-20, 20a). TORG-29) | ||
Knjigovodske vknjižbe za obračunavanje prevzema blaga in materiala
| Operacija | Dt | ct | Komentar |
|---|---|---|---|
| blago, prejeto od prodajalca (pošiljanje) | Dt 10 | Kt 60 | glede na prispele materiale |
| Dt 19 | Kt 60 | ||
| Dt 68 | CT 19 | o znesku DDV, ki ga je treba povrniti | |
| prejeto končno blago (obračun po dejanski nabavni vrednosti) | Dt 43 | ct 20 (23, 29) | pri obračunavanju dejanske neto vrednosti glede na količino prejetih končnih izdelkov |
| prejeti končni izdelki (metoda obračunske vrednosti) | Dt 43 | Kt 40 | pri obračunavanju knjigovodske vrednosti po količini prejetih končnih izdelkov |
| Dt 40 | ct 20 | na dejanske stroške | |
| Dt 90-2 | Kt 40 | za višino neskladja med nabavno in knjigovodsko vrednostjo (direktno ali obrnjeno ob koncu meseca) | |
| prejeto blago od dobavitelja | Dt 41 | Kt 60 | na stroške nakupa blaga |
| Dt 19 | Kt 60 | glede na znesek DDV na računu | |
| Dt 68 | CT 19 | o znesku DDV, ki ga je treba povrniti | |
| Dt 41 | Kt 42 | po zneskih pribitkov za trgovske organizacije |
Gibanje blaga in materiala med skladišči je prikazano s korespondenco kontov analitičnega računovodstva v okviru ustreznega bilančnega računa.
Odtujitev blaga in materiala med prenosom v proizvodnjo, sprostitvijo kupcem se odraža v naslednjih vnosih:
| Operacija | Dt | ct |
|---|
Za kaj je inventar? Prejem in odpis materialnih sredstev.
Prejem materiala v skladišču se odraža na računu 10 "Material". V breme računa 10 se odražajo stroški prejetih materialov, v dobro računa 10 pa se odražajo tisti, ki so bili iz skladišča sproščeni v proizvodnjo ali zunaj organizacije.
Na račun Upošteva se lahko 10 surovin, polizdelkov, goriv in maziv, zabojnikov ipd.. Za vsako vrsto blaga in materiala se lahko odpre poseben podračun. Vsak podračun pa lahko vodi tudi analitične evidence za določene vrste materialov (ali glede na razred, znamko, lokacijo skladiščenja).
Blago in material se sprejema v računovodstvo na podlagi vhodnega naročilnice M-4, poleg tega se vnese obračunska kartica obrazec M-17.
Uslužbenec, odgovoren za prevzem materiala v skladišču, prevzame dragocenosti na podlagi pooblastila (izvedeno na primer na obrazcu M-2 ali M-2a). Ta delavec mora dejansko količino preveriti s tisto, ki je navedena v spremnih dokumentih (tovorni list, tovorni list). Poleg tega se preveri stanje prejetih dragocenosti, njihova uporabnost in rok uporabnosti. V primeru neskladja v kvaliteti ali količini se sestavi akt o neskladju v obliki M-7, izpolnjen akt se skupaj z reklamacijo pošlje dobavitelju v vračilo dragocenosti ali v njihovo zamenjavo.
Po prejemu materiala od dobavitelja se njihov strošek vpiše v breme računa 10 v korespondenci z računom za obračunavanje obračunov z dobavitelji. Na splošno ima knjiženje za knjiženje gradiva obliko D10 K60.
Če je organizacija kupec zavezanec za DDV, se DDV razporedi iz stroškov, navedenih v spremnih dokumentih, z knjiženjem D19 K60, nato pa se odbije z knjiženjem D68.DDV K19. Sami materiali so shranjeni v skladišču po ceni brez DDV.
Opozoriti je treba, da morate za dodelitev DDV in pošiljanje v povračilo iz proračuna od dobavitelja prejeti račun z dodeljenim zneskom davka. Le če je ta dokument na voljo, ima kupec pravico do razporeditve DDV na ločen račun.
Kupec plača prejeto in vknjiženo gradivo dobavitelju v gotovini ali negotovinskih sredstvih, pri čemer se odražajo knjižbe D60 K50 ali D60 K51.
Po prejemu je mogoče materiale pripisati na dva načina:
Oglejmo si podrobneje vsako od teh metod.
Ta način računovodstva je najpogosteje v podjetjih. Hkrati organizacija povzame vse stroške, povezane s pridobitvijo dragocenosti, in ta znesek vnese v breme računa 10.
Katere stroške je mogoče vključiti v dejansko nabavno ceno:
Knjižitve za prevzem blaga po dejanskih stroških:
To metodo praviloma uporabljajo proizvodna podjetja, pri katerih je prejem blaga in materiala redni. Hkrati organizacija razvija in odobri računovodske cene, na primer povprečne nabavne cene ali načrtovane stroške. Po teh računovodskih cenah se materiali bremenijo računa 10.
Za prikaz dejanskih stroškov se uporablja dodatni konto 15 »Nabava in nabava materialnih sredstev«. Dejanska vrednost prejetih dragocenosti se odraža na breme računa 15 v korespondenci z računom. 60, medtem ko je ožičenje D15 K60. Če je organizacija zavezanec za DDV, se znesek davka razporedi na račun 19, material pa se knjiži po nabavni vrednosti brez DDV.
Po tem se gradivo knjiži neposredno na račun 10, vendar že po znižanih cenah, medtem ko se knjiži D10 K15.
Po izvedbi teh operacij na računu 15 se pokaže neskladje med dejansko in knjigovodsko ceno. Za obračun tega neskladja se uvede dodaten konto 16 »Odstopanje nabavne vrednosti materialnih sredstev«.
Objave odstopanj stroškov:
V prvem primeru se na računu 16 oblikuje breme. V enem mesecu se materiali sprostijo v proizvodnjo. Hkrati je treba ob koncu meseca odpisati znesek odstopanja od kreditnega računa 16. Ta znesek je v breme istega računa, kjer so bili materiali izdani. Znesek odstopanja, ki ga je treba odpisati ob koncu meseca, je odvisen od števila izdanih materialov iz skladišča za mesec in se določi po formuli:
∗(Stanje v breme na računu 16 na začetku meseca + obremenitev na računu 16 za mesec) * Kreditni promet na računu 10 za mesec / (bremenitev na računu 10 na začetku meseca + obremenitev na računu 10 za mesec) ∗
V drugem primeru, ko je dejanska cena nižja od knjigovodske, se na računu 16 oblikuje dobroimetje. Ob koncu meseca se del zneska odstopanja obremeni s kreditnega računa 16 z storno operacijo, to je del zneska v breme in v breme istega računa, kjer je material izdano. Vrednost, ki jo je treba odšteti ob koncu meseca, se določi s formulo:
∗(Stanje dobroimetja na računu 16 za začetni mesec + dobroimetje na računu 16 na mesec) * Kreditni promet na računu 10 na mesec / (bremenitev računa 10 za začetni mesec + obremenitev na računu 10 za mesec)∗
Objave ob prejemu gradiva po obračunskih cenah:
| Debet | Kredit | ime operacije |
| 15 | 60 | Odražajo dejanske stroške materiala brez DDV |
| 19 | 60 | Razporejen znesek DDV za pridobljena materialna sredstva |
| 68.DDV | 19 | DDV, poslan v odbitek |
| 10 | 15 | |
| 60 | 51 | |
| 16 | 15 | Odraža presežek dejanske cene nad računovodsko |
| 15 | 16 | Odraža presežek knjižne cene nad dejansko |
| 60 | 51 | Preneseno plačilo dobavitelju za materialna sredstva |
Podjetje pridobi materialna sredstva od dobavitelja - 2.000 kos. s skupnimi stroški 236.000 z DDV. Znesek DDV je 36.000.
Računovodska cena na kos - 90 rubljev. Med mesecem je bilo v proizvodnjo danih 700 kosov.
Katere knjižbe naj se odražajo v računovodji ob koncu meseca?
ožičenje:
| vsota | Debet | Kredit | ime operacije |
| 236 000 | 60 | 51 | Preneseno plačilo dobavitelju za materialna sredstva |
| 200 000 | 15 | 60 | Upoštevan je strošek materiala po nabavnih cenah brez DDV |
| 36 000 | 19 | 60 | Znesek DDV se razporedi iz vrednosti materialnih sredstev |
| 36 000 | 68 | 19 | DDV, poslan v odbitek |
| 180 000 | 10 | 15 | Materiali se knjižijo v dobro po obračunskih cenah |
| 20 000 | 16 | 15 | Odraža presežek nabavne cene nad računovodsko |
| 77.000 (700 x 110) | 20 | 10 | Izdano v proizvodnjo 700 kosov. materiali |
| 8 555 | 20 | 16 | Odstopanje knjigovodske cene od nabavne cene se odpiše sorazmerno z odpisanimi materialnimi sredstvi |
Če materialna sredstva niso kupljena za plačilo od dobavitelja, ampak so ustvarjena sami ali s pomočjo tretjih organizacij, potem padejo v skladišče po ceni, ki vključuje vse stroške njihove proizvodnje. Stroški lahko vključujejo storitve tretjih organizacij, plače delavcev, vključenih v proizvodnjo, amortizacijo osnovnih sredstev, vključenih v njihovo proizvodnjo, in surovine.
Vsi stroški se evidentirajo v breme kontov v zvezi s proizvodnjo (20, 23), nato pa se strošek prenese iz posojila v breme računa 10.
ožičenje:
Drug način za pridobitev bogastva je, da ga dobite brezplačno. Ko se darujejo, se dragocenosti zaračunajo po povprečni tržni vrednosti, vključno z drugimi stroški, povezanimi s prejemom, kot so stroški prevoza.
Za obračunavanje takega materiala se uporablja račun 98 »Odloženi prihodki«. Obračunajte vrednosti z objavo D10 K98.
Ko se vrednost sprosti v proizvodnjo, se strošek sorazmerno odpiše s konta 98 na druge prihodke (knjiženje D91 / 2 K98).
DDV na stroške brezplačnega materiala se ne razporedi.
Ko so materiali sprejeti v knjigovodstvo v skladišču, jih je mogoče premakniti tako znotraj organizacije kot izven nje.
Notranja gibanja so dokumentirana z dokumentovno zahtevo-računom za sprostitev materialov v obliki M-11. Hkrati se sprostijo iz skladišča, kjer so shranjeni od trenutka, ko jih prejmejo, in prenesejo v druge enote, ki se nahajajo na ozemlju organizacije. Materialna sredstva so lahko potrebna za različne gospodarske potrebe, za opravljanje popravil in gradbenih del znotraj organizacije ali na primer za opravljanje proizvodnih nalog.
Zunanji premiki se izvajajo z dokumentom računa za oddajo materiala stranki na obrazcu M-15. Hkrati je mogoče materiale prenesti tako na organizacije tretjih oseb, na primer s prodajo, kot na druge ločene oddelke podjetja, ki se nahajajo zunaj njega.
Račun 10 se uporablja za obračunavanje materiala. Debetni račun 10 odraža prejem materialnih sredstev v skladišču, dobropis odraža njihov odpis: sprostitev v proizvodnjo, drugim oddelkom, tretjim organizacijam. Odvisno od smeri gibanja materialov c. 10 ustreza ustreznim računom.
Knjiženje ob odpisu materiala za glavno proizvodnjo ima obliko: D20 K10.
Pri razdelku materialov za potrebe pomožne proizvodnje ima ožičenje obliko D23 K10.
Če se materiali sprostijo za splošne poslovne ali splošne proizvodne potrebe, potem je knjiženje videti takole D25 (26) K10.
Če se materialna sredstva uporabljajo za trgovske posle podjetja, povezane s prodajo blaga, potem knjiženje D44 K10.
Pri prenosu dragocenosti za notranja gradbena in inštalacijska dela se knjiži D96 K10.
Če se materiali odstranijo iz podjetja v postopku prodaje tretjim organizacijam, se odraža knjiženje D91 / 2 K10.
Objave ob odpisu materiala iz skladišča:
| Debet | Kredit | ime operacije |
| 20 | 10 | Sprostitev materialov za potrebe glavne proizvodnje |
| 23 | 10 | Odhod za potrebe pomožne proizvodnje |
| 25 | 10 | Odpis materiala za splošne poslovne potrebe |
| 26 | 10 | Odpis za splošne proizvodne potrebe |
| 96 | 10 | Odpis materialnih sredstev za gradbena dela znotraj organizacije |
| 44 | 10 | Sprostitev materialnih sredstev za opravljanje poslov v zvezi s trgovino |
| 91/2 | 10 | Odsvojitev materialnih sredstev v zvezi s prodajo |
Materialna sredstva ob prevzemu v skladišče se lahko po dejanski nabavni vrednosti takoj knjižijo v dobro na račun 10, v tem primeru se ob odhodu iz skladišča stroški materiala preprosto obremenijo s dobroimetja računa 10 v breme ustreznih računov.
Če se obračunavajo po obračunskih cenah na računih 15 in 16, potem v tem primeru ne smemo pozabiti odpisati odstopanja dejanske cene od računovodske, sorazmerno s sproščenim materialom, iz računa 16. Znesek odstopanja, ki ga je treba odpisati ob koncu meseca, se izračuna po določenih formulah.
Kot smo že povedali, se material po prejemu dostavi v skladišče bodisi po dejanskih stroških, vključno z vsemi stroški za njihovo nabavo, vključno s pogodbeno ceno, bodisi po računovodskih cenah, določenih v podjetju.
Strošek, po katerem se material izda iz skladišča, se ovrednoti z eno od treh metod.
Obstajajo 3 metode za ocenjevanje materialov, ko se odstranijo iz skladišča:
Ne tako dolgo nazaj je obstajala še ena metoda vrednotenja, imenovana LIFO, ta metoda je bila obratna od metode FIFO, danes se ne uporablja več. Oglejmo si vsako metodo podrobneje, za konsolidacijo bomo analizirali primere izračuna prodajne cene materialnih sredstev za vsako od treh metod.
Ta metoda se praviloma uporablja v zvezi z edinstvenimi vrednostmi, na primer plemenitimi kovinami, radioaktivnimi snovmi. Uporabljajo ga lahko tudi podjetja z majhno paleto materialov.
S to metodo se spremlja vsaka vhodna serija, zabeležijo se cene, po katerih prispe vsaka serija materialov. Ko se material sprosti iz skladišča, je videti, v katero serijo sodijo in po kakšni ceni so bili upoštevani, se po tej ceni odpišejo. To pomeni, da se spremljajo stroški vsake enote vhodnih dragocenosti.
Za pojasnitev poglejmo primer.
V mesecu je skladišče prejelo 2 seriji materiala:
1 - 500 kosov po ceni 100 rubljev / kos. s skupnimi stroški 50.000 rubljev.
2 - 500 kosov po ceni 130 rubljev / kos. s skupnimi stroški 65.000 rubljev.
Iz skladišča je bilo izdanih 800 kosov materiala: 400 iz prve serije in 400 iz druge.
Skupni stroški izdanih materialov \u003d 400x100 + 400x130 \u003d 92.000 rubljev.
Skupni stroški materiala, ki ostane v skladišču \u003d 100x100 + 100x130 \u003d 23.000 rubljev.
Pri tej metodi se povprečni strošek materiala izračuna tako, da se skupni strošek materiala, shranjenega v skladišču, deli z njihovo skupno količino.
Ta metoda ocenjevanja se uporablja v zvezi s tistimi materiali, ki so si po svojih lastnostih podobni.
Primer:
Vzemimo enake pogoje.
Stroški enote materiala = (50.000 + 65.000) / (500 + 500) = 115 rubljev / kos.
Skupni stroški materiala, sproščenega iz skladišča \u003d 800 * 115 \u003d 92.000 rubljev.
Stroški stanja v skladišču \u003d 200 * 115 \u003d 23.000 rubljev.
S to metodo se materiali odpisujejo enega za drugim, ko so na voljo. Predpostavimo, da je več serij prispelo po različnih cenah. V proizvodnjo moramo odpisati določeno količino materialnih sredstev. Najprej se materiali vzamejo iz prve serije po ceni te serije. Ko se prva serija konča, preidejo na drugo serijo, iz katere se zahtevani znesek odpiše na stroške te serije, če to ni dovolj, se vzame tretja serija itd.
Materiali, ki ostanejo v skladišču ob koncu meseca, se vrednotijo po nabavni ceni zadnje serije, prejete v skladišču.
Metoda je priročna za uporabo, če se stroški materialnih sredstev od serije do serije ne povečajo bistveno.
Izvajamo enake pogoje.
Če je treba odpisati 800 enot, se najprej vzame 500 enot. od 1. serije za 100 rubljev / kos, nato 300 od 2. za 130 rubljev / kos.
Skupni stroški izdanih dragocenosti \u003d (500 * 100) + (300 * 130) \u003d 89.000 rubljev.
Stroški dragocenosti, ki ostanejo v skladišču \u003d 200 * 130 \u003d 26.000 rubljev.
Izbrani način odpisa materialnih sredstev iz skladišča je naveden v odredbi o računovodski politiki organizacije.
Materialna sredstva, prejeta v skladišču, lahko podjetje uporabi za svoje znotrajgospodarske in proizvodne namene ali pa zapusti podjetje. Odsvojitev gradiva iz organizacije tretji osebi lahko nastane kot posledica njihove prodaje tretjim osebam, lahko se vnese kot vložek v odobreni kapital druge organizacije ali pa se podari, torej prenese brezplačno. (brez plačila).
Kako se v vsakem od teh primerov evidentira odlaganje materialov? Spodaj bomo analizirali knjižbe, ki jih mora računovodja izpolniti.
Ker ta operacija praviloma ni običajna vrsta dejavnosti organizacije, se prodaja ne sme obdelati prek tradicionalnega računa 90 »Prodaja«, temveč prek računa 91 »Drugi prihodki in odhodki«.
91 računovodskih računov je zgrajenih po naslednjem načelu:
Ob prodaji materiala se njihova vrednost odpiše iz dobroimetja računa 10 v breme računa 91.2 (knjiženje D91.2 K10).
Materiali se prodajajo po tržni vrednosti, v to ceno pa ne smete pozabiti vključiti DDV.
Organizacija, ki prodaja materialna sredstva, mora plačati DDV v proračun. Znesek davka je treba odšteti od zneska prihodka. Če za prodane materiale velja stopnja 18 %, morate za izračun DDV od zneska izkupička prodajno vrednost pomnožiti z 18 in deliti s 118. Če je stopnja DDV 10 %, potem je prodajna vrednost pomnoženo z 10 in deljeno s 110.
V računovodstvu je hkrati treba narediti knjiženje za obračun DDV, ki se plača v proračun D91.2 K68.DDV.
Stroški materiala in DDV bodo delovali kot stroški, ki jih ima podjetje v zvezi s prodajo materialnih sredstev. Če obstajajo še kakšni drugi stroški (na primer prevoz), se tudi ti bremenijo računa 91.2 z knjiženjem D91.2 K76.
Kot prihodek bo nastopila prodajna cena, ki se odraža v knjiženju D62 K91.1.
Plačilo prejetih dragocenosti s strani kupca se odraža s knjižbo D51 K62.
Kot rezultat prodaje so bili vsi odhodki pobrani na račun 91 v breme, vsi prihodki pa v dobro. Na podračunu 9, kontu 91, je treba prikazati celoten finančni rezultat iz posla.
Za to se upoštevata promet s posojilom (kreditni račun 91.1) in promet v breme (debetni račun 91.2). Druga vrednost se odšteje od prve vrednosti, dobljena vrednost je lahko večja od 0 v primeru dobička od prodaje in manjša od 0 v primeru izgube.
Dobiček se odraža v knjiženju D91,9 K99, izguba - D99 K91,9.
Objave za prodajo materialov:
| Debet | Kredit | ime operacije |
| 91/2 | 10 | Odpisani dejanski stroški materiala, poslanega v prodajo |
| 62 | 91/1 | Odraženi prihodki od prodaje materiala |
| 91/2 | 68.DDV | Dodeljen znesek DDV za plačilo v proračun |
| 91/9 | 99 | Finančni rezultat (dobiček) od prodaje materiala |
| 99 | 91/9 | Finančni rezultat (izguba) od prodaje materiala |
| 51 | 62 | Potrdilo o plačilu od kupca na TRR |
Če se materialna sredstva prenesejo na drugo organizacijo brez plačila, torej brezplačno, se operacija obdela tudi prek računa 91, le v tem primeru bodo prisotni samo stroški. Dohodka ne bo, saj organizacija ne bo prejela plačila za upokojene materiale.
Tako kot pri prodaji so odhodki za darovanje stroški materialnih sredstev, obračunani DDV po povprečni tržni vrednosti podobnih materialov in drugi s tem povezani stroški.
Vpis za odpis stroškov materiala za neodplačni prenos je naslednji: D91.2 K10.
Knjiženje za obračun DDV od tržne vrednosti: D91.2 K68.DDV.
Z vnosom materialnih vrednosti v odobreni kapital druge organizacije podjetje izvede finančno naložbo, od katere bo v prihodnosti prejelo dohodek v obliki dividend. Zato se prispevek v kazenski zakonik ne priznava kot odhodek in se ne izda preko računa 91.
V tem primeru je treba uporabiti račun 58, računovodja pa opravi dve knjižbi:
D58 K76 - odraža dolg za prispevek k kazenskemu zakoniku druge organizacije;
D76 K10 - materialne vrednosti so prenesene.
Pri vsakem načinu odlaganja materiala iz podjetja je treba v knjigovodski kartici M-17 zabeležiti, da so dragocenosti odtujene.
Popis zalog je postopek, ki se občasno izvaja v vsakem podjetju in pomaga vzdrževati red v računovodstvu. Med postopkom popisa se preveri dejanska prisotnost dragocenosti v podjetju in se preveri glede na poverilnice.
Pogostost inventure je najmanj 1-krat ob koncu leta. Postopek se lahko po potrebi izvede tudi med letom, na primer med kontrolnim pregledom ali spremembo osebe, odgovorne za shranjevanje inventarnih predmetov.
Pri popisu se ugotovijo neuporabni materiali, ki so predmet nadaljnjega odpisa.
Postopek uskladitve dejanskih in računovodskih podatkov je zaupan komisiji, ki jo imenuje vodstvo. Sestava komisije običajno vključuje finančno odgovorne osebe, zaposlene v računovodstvu in predstavnike vodstva podjetja. Vodjo komisije imenuje predsednik. Naloge komisije vključujejo nadzor in organizacijo popisa in pristojne dokumentacije.
Dokumentacija o popisu blaga in materiala
Najprej vodja potrdi nalog za popis. V besedilu odredbe je navedeno, katere posamezne vrednosti so predmet preračuna in uskladitve z računovodskimi podatki, odobrena je sestava popisne komisije, določena je tudi časovnica postopka.
Pri preverjanju in preračunu materiala se sestavijo popisni seznami, v katerih je dosledno naveden seznam vsega preštetega premoženja z navedbo imena, artikla, dejanske količine in drugih potrebnih kazalnikov.
Za obračunavanje materiala, shranjenega v skladišču, se izpolni popis inventarnih artiklov INV-3.
Tej vključujejo:
Za obračunavanje tega blaga in materiala se izpolnijo naslednji obrazci:
Podatki v te popise in akte se vnesejo na podlagi dokumentov, ki potrjujejo dejstvo prenosa v skladiščenje, odpremo kupcem, nakup in plačilo od dobavitelja.
Po zaključku popisnega postopka se ugotovijo neskladja med računovodskimi in dejanskimi podatki, ki se odražajo v zbirnem listu INV-19.
Vsi ti podatki se prenesejo v računovodstvo. Računovodja izvede potrebna dejanja in odraža knjiženja za usredstvenitev presežkov in odpise primanjkljaja.
Računovodstvo presežkov:
Presežki so zaloge, ki dejansko obstajajo, niso pa na noben način dokumentirane.
Presežek blaga in materiala se pripozna kot drugi prihodek in odraža v dobro konta 91. Presežek se knjiži v dobro konta materiala (konto 10).
Knjiženje presežka je videti tako: D10 K91.1.
Računovodstvo primanjkljaja:
Pomanjkanje blaga in materiala - to so vrednosti, ki so navedene v podjetju v skladu z dokumenti, vendar so dejansko odsotne.
Primanjkljaj je treba knjižiti v dobro materialnega računa.
Za obračun primanjkljaja se uporablja račun 94 »Pomanjkanje in izgube zaradi poškodovanja dragocenosti«.
Knjiženje, ki odraža pomanjkanje, ugotovljeno med postopkom popisa, ima obliko D94 K10.
V mejah normativov se lahko primanjkljaj odpiše v breme računov obračuna stroškov proizvodnje. Ožičenje: D20 (23) K94.
Če je krivec identificiran, se pomanjkanje odpiše z knjiženjem D73.2 K94. Poleg tega lahko krivec samostojno prispeva znesek pomanjkanja v blagajno podjetja D50 K73.2 ali pa se znesek lahko odšteje od njegove plače D70 K73.2.
Če krivec ni identificiran, se znesek pomanjkanja materiala odpiše na druge stroške z knjiženjem D91.2 K94.
Objave zalog materiala:
| Debet | Kredit | ime operacije |
| Računovodstvo presežkov | ||
| 10 | 91.1 | Presežek materiala se obračunava kot drugi prihodek |
| Računovodstvo pomanjkanja | ||
| 94 | 10 | Pomanjkanje materiala, ugotovljeno pri popisu, je bilo odpisano |
| 20 (23) | 94 | Odpisano pomanjkanje materialov v mejah |
| 73.2 | 94 | Pomanjkanje blaga in materiala je bilo storilcem odpisano na račun |
| 50 | 73.2 | Znesek primanjkljaja je krivec povrnil blagajni |
| 70 | 73.2 | Znesek primanjkljaja se odšteje od plače krivca |
| 91/2 | 94 | Primanjkljaj je bil zaradi neznane krivde odpisan med druge stroške |
Kako v računovodstvu obračunati goriva in maziva. Kako pravilno izračunati stopnjo porabe goriva. Kje in kako in v kakšnih velikostih je treba v podjetju odpisati gorivo in maziva, katere objave se izvajajo?
Goriva in maziva so goriva in maziva, ki vključujejo gorivo, mazalna olja, zavorne in hladilne tekočine. To pomeni, da so to vsi tisti materiali, ki bodo uporabni med delovanjem ali popravilom vozil.
Zakaj je pomembno pravilno obračunati gorivo in maziva? Stroški goriva in maziv zmanjšujejo osnovo, od katere se obračunava dohodnina. Da bi bil znesek davka pravilno izračunan: ne precenjen in ne podcenjen, morate pravilno izračunati norme, po katerih bodo goriva in maziva odpisana.
Seveda želim odpisati gorivo in maziva v večjem znesku za znižanje davka. Vendar neupravičeno precenjevanje stroškov ne vodi v nič dobrega. Davčni zakonik Ruske federacije jasno določa, da morajo biti stroški, odpisani kot odhodki, ekonomsko utemeljeni in dokumentirani. Samo v tem primeru davčni organ ne bo imel dodatnih vprašanj.
Da bi gorivo in maziva odpisali v pravi količini, jih morate pravilno izračunati. Vsi računovodje poznajo tako imenovane standarde za odpis goriva, a kljub temu je o tem veliko vprašanj. Kakšni so ti standardi, kdo in kako jih vzpostavlja, ali jih je mogoče izračunati samostojno ali pa je treba uporabiti norme, ki jih določa zakon?
Ministrstvo za promet Ruske federacije je dejansko določilo norme za odpis goriva in maziv - to je nekaj priporočenih številk, na katere se lahko osredotočite pri upravljanju vozil.
Za odpis lahko uporabite te odobrene standarde, vendar davčni zakonik Ruske federacije ne pravi, da so ti standardi obvezni za uporabo. Organizacije lahko samostojno izračunajo in odobrijo stopnje porabe goriva glede na značilnosti svojih dejavnosti.
Če se podjetje odloči za uporabo standardov, ki jih je odobrilo Ministrstvo za promet, se standardi za porabo goriva in drugih maziv za vrsto prevoza, ki ga uporablja podjetje, najdejo in odpišejo kot odhodke v skladu z navedenimi številkami.
Če želi podjetje razviti lastne stopnje porabe goriva, obstajata dva načina.
Torej, da določite svoje standarde, morate izvesti nekaj izračunov in meritev. To je mogoče storiti na dva načina.
V prvem primeru se vzame tehnična dokumentacija za uporabljeni prevoz, ki prikazuje standardno porabo goriv in maziv za to vozilo. Na podlagi teh podatkov določite standarde za različne vremenske razmere, letne čase, upoštevajte prometne gneče v vašem mestu, prometne zastoje in druge dejavnike.
V drugem primeru lahko uporabite dejanske podatke o porabi goriva, ki jih lahko pridobite z meritvami. Ta metoda določanja standardov je bolj priročna in realistična, običajno jo uporabljajo organizacije.
Postopek merjenja in razvoja standardov za odpis goriva mora nadzorovati posebna komisija, ki jo z upravnim dokumentom imenuje vodja podjetja.
Vzame se na primer avtomobil, za katerega se izračunajo stopnje odpisa goriva in maziv. Gorivo, kot je bencin, se vlije v prazen rezervoar. Rezervoar je v celoti napolnjen, trenutno se zabeleži količina napolnjenega bencina in odčitavanje merilnika hitrosti. Nato je treba avto uporabljati v običajnem načinu delovanja. Takoj, ko zmanjka goriva v rezervoarju, se odčitki merilnika hitrosti ponovno zabeležijo. Ugotovljena je razlika med odčitki merilnika hitrosti s popolnoma napolnjenim rezervoarjem za gorivo in praznim, to bo število kilometrov, ki jih je avto prevozil s popolnoma napolnjenim rezervoarjem (prevoženih kilometrov).
Obstajata dve številki: količina napolnjenega goriva in kilometrina v kilometrih s tem gorivom. Prvo številko delimo z drugo in dobimo porabo goriva na 1 km. Nastala številka bo standard, ki ga je treba uporabiti za odpis goriva za ta avto.
Takšne meritve se izvajajo za vse vrste prevoza, ki se uporabljajo v podjetju. Določena je stopnja porabe goriva na 1 km.
V prihodnosti, če bo treba gorivo in maziva odpisati kot stroške, bo dovolj, da vzamete ta standard in ga pomnožite s kilometrino avtomobila, nastalo vrednost odpišete na stroške organizacije.
Pogoji, v katerih se uporablja prevoz, se lahko med seboj močno razlikujejo. Poraba goriva je odvisna od časa dneva, ko se vozilo uporablja, letnega časa, prometne gneče, prometne gneče, izpada pri delujočem motorju. Zato je treba opraviti meritve za različne pogoje in razviti več standardov za različne pogoje uporabe transporta.
Prav tako lahko organizacija uporabi en standard, izmerjen pod standardnimi pogoji. Za odpis goriva in maziv pod pogoji, ki se razlikujejo od standardnih, uporabite korekcijske faktorje, ki jih je prav tako treba izračunati in odobriti vnaprej.
Ne glede na način določanja stopenj odpisa goriva, ki ga organizacija izbere, se morajo dobljeni rezultati odražati v aktu o odpisu goriva in maziv, ki ga mora sestaviti komisija, ki jo imenuje vodja. Pripravljeni akt morajo podpisati vsi člani komisije, potrditi pa ga mora predstojnik.
Zdaj, ko bo odpisal gorivo in maziva kot stroške, se bo računovodja zanašal na odobrene standarde in ne bo imel vprašanj.
Goriva in maziva so materiali, zato se za njihovo obračunavanje uporablja račun za obračunavanje materialnih sredstev - račun 10, na katerem se odpre podračun 3.
Ta račun je bil podrobneje obravnavan na primeru obračunavanja prevzema materialov in njihove sprostitve iz skladišča.
V breme računa 10 se upoštevajo goriva in maziva, v dobro tega računa pa se odpišejo kot odhodki organizacije. Če je organizacija trgovska organizacija, se stroški za gorivo in maziva odpišejo v breme računa 44, če je proizvodna organizacija, nato v breme računov 20 (23, 26).
Objave za odpis goriva in maziv:
Za proizvodne organizacije:
D20, 23, 26 K10.3 - stroški za gorivo in maziva za prevoz, ki se uporablja za potrebe dela, so odpisani.
V breme katerega računa proizvodnih stroškov odpisati goriva in maziva je odvisno od značilnosti organizacije in od namena, za katerega je bil prevoz uporabljen.
Organizacije z velikim voznim parkom odpišejo stroške goriva in maziv v breme računa 23.
Če avtomobilov ni veliko in se uporabljajo za delovne potrebe (na primer za dostavo blaga strankam), se uporabi račun 20.
Če se prevoz uporablja za uradne namene, potem račun 26.
Za trgovske organizacije:
D44 K10.3 - stroški za gorivo in maziva so odpisani kot odhodki od prodaje.
Vsa knjiženja za odpis goriva in maziv ter tekočin se izvajajo na podlagi tovornih listov in akta o odpisu goriva in maziv.
Objave za prejem goriva in maziv:
Za gotovinsko plačilo:
Če gorivo in maziva kupi na primer za gotovino, na primer osebno voznik na bencinski črpalki, potem mu denar da iz blagajne pod poročilom. V tem primeru se izvede ožičenje D71 K50.
Voznik kupi potreben material in o nastalih stroških poroča računovodski službi z predračunom, ki mu je priloženo potrdilo o nakupu. Predračun se odda v računovodstvo, računovodja pa opravi knjiženje D10.3 K71 za porabljeni znesek.
Če vozniku ostane gotovina, jo izroči blagajni in knjiži D50 K71.
Za negotovinska plačila:
Če podjetje kupuje gorivo in maziva za brezgotovinska plačila, potem so transakcije videti nekoliko drugače.
Zahtevani znesek denarja se nakaže dobavitelju goriva in knjiži D60 K51.
Kupljeni material se obračunava z knjiženjem D10.3 K60 po nabavni vrednosti brez DDV.
DDV se razporeja ločeno za povračilo iz proračuna: knjižbe D19 K60.
Te knjižbe se izvedejo na podlagi prejetih dokumentov od dobavitelja: tovornega lista, računa.
Na podlagi materialov: buhs0.ru
V nadaljevanju so vknjižbe, ki odražajo obračunavanje prevzema materiala od dobaviteljev po pogodbi o dobavi. Pravne podlage, ki določajo postopek za sklenitev pogodbe o dobavi, so opredeljene v poglavju 30 § 3 "Dobava blaga" Civilnega zakonika Ruske federacije.
|
|
| Račun Dt | Račun Kt | Opis ožičenja | Znesek knjiženja | Dokumentna baza |
| Objave, ki odražajo obračunavanje dobave materialov s plačilom dobavitelju po prejemu materiala | ||||
| 10 | 60.01 | Stroški materiala brez DDV | ||
| 19.3 | 60.01 | znesek DDV | ||
| 68.2 | 19.3 | znesek DDV | ||
| 60.01 | 51 | Odraža se dejstvo poplačila obveznosti do dobavitelja za predhodno prejete materiale | Nakupna cena blaga | |
| Knjigovodstvo za obračun dobave materiala za predplačilo | ||||
| 60.02 | 51 | Prikazuje predplačilo dobavitelju za material | Znesek predplačila | Bančni izpisek Plačilni nalog |
| 10 | 60.01 | Odraža se prejem materiala od dobavitelja v skladišče organizacije. Podračun konta 10 je določen glede na vrsto vhodnega materiala | Stroški materiala brez DDV | Tovorni list (obrazec št. TORG-12) Naročilnica (TMF št. M-4) |
| 19.3 | 60.01 | Prikazuje znesek DDV v zvezi s prejetimi materiali | znesek DDV | Tovorni list (obrazec št. TORG-12) Račun |
| 68.2 | 19.3 | Znesek DDV je vključen v povračilo iz proračuna. Knjiženje se izvede z računom dobavitelja | znesek DDV | Račun Nakupna knjiga Tovorni list (obrazec št. TORG-12) |
| 60.01 | 60.02 | Predhodno nakazano predplačilo se knjiži v dobro za poplačilo dolga za prejeto gradivo | Računovodska referenca-kalkulacija | |
Spodaj so računovodski vnosi, ki odražajo obračunavanje prejema gradiva od odgovornih oseb na podlagi predhodnih poročil in priloženih primarnih dokumentov (tovornih listov, računov).
Prejem gradiva od odgovorne osebe se lahko odraža na dveh možnostih:
| Račun Dt | Račun Kt | Opis ožičenja | Znesek knjiženja | Dokumentna baza |
| Različica računovodskih vnosov, ki odražajo prejem gradiva od odgovornih oseb po standardni shemi | ||||
| 71 | 50.01 | Znesek, izdan v podporočilu | ||
| 10 | 71 | Prejem materiala od odgovorne osebe v skladišče organizacije se odraža na podlagi primarnih dokumentov, priloženih predhodnemu poročilu. Podračun konta 10 je določen glede na vrsto vhodnega materiala | Stroški materiala brez DDV | Tovorni list (obrazec št. TORG-12) Naročilo (TMF št. M-4) Predhodno poročilo |
| 19.3 | 71 | Prikazuje znesek DDV v zvezi s prejetimi materiali | znesek DDV | Tovorni list (obrazec št. TORG-12) Račun |
| 68.2 | 19.3 | Znesek DDV je vključen v povračilo iz proračuna. Knjiženje se izvede z računom dobavitelja | znesek DDV | Račun Nakupna knjiga Tovorni list (obrazec št. TORG-12) |
| Različica računovodskih vpisov, ki odražajo prejem materiala od odgovornih oseb po shemi z uporabo računa obračunov z dobavitelji | ||||
| 71 | 50.01 | Odraža se izdajanje sredstev iz blagajne organizacije odgovorni osebi | Znesek, izdan v podporočilu | Nalog za gotovinski račun. Obrazec št. KO-2 |
| 10 | 60.01 | Prejem materiala od dobavitelja v skladišče organizacije se odraža na podlagi primarnih dokumentov, priloženih predhodnemu poročilu. Podračun konta 10 je določen glede na vrsto vhodnega materiala | Stroški materiala brez DDV | Tovorni list (obrazec št. TORG-12) Naročilnica (TMF št. M-4) |
| 19.3 | 60.01 | Prikazuje znesek DDV v zvezi s prejetimi materiali | znesek DDV | Tovorni list (obrazec št. TORG-12) Račun |
| 68.2 | 19.3 | Znesek DDV je vključen v povračilo iz proračuna. Knjiženje se izvede z računom dobavitelja | znesek DDV | Račun Nakupna knjiga Tovorni list (obrazec št. TORG-12) |
| 60.01 | 71 | Odraža se plačilo dobavitelju s strani odgovorne osebe za prejete materiale | Nakupna cena materialov | Računovodsko referenco-obračunNapredno poročilo |
Pravne podlage, ki določajo postopek za sklenitev pogodbe o menjavi, so opredeljene v 31. poglavju "Izmenjava" Civilnega zakonika Ruske federacije. Podrobneje je metodologija evidentiranja poslov dobave po menjalni pogodbi obravnavana v članku "Obračun prodaje blaga po menjalni pogodbi"
Stroški materiala za prenos temeljijo na ceni, po kateri podjetje določi stroške podobnega materiala v primerljivih okoliščinah.
Sledijo računovodske vknjižbe, ki odražajo obračunavanje prevzema materiala od dobaviteljev po menjalni pogodbi po običajnem postopku prenosa lastništva materiala, v skladu z 223. členom "V trenutku, ko kupec pridobi lastninsko pravico po pogodbi" civilne družbe. Zakonik Ruske federacije in člen 224 "Prenos stvari" Civilnega zakonika Ruske federacije.
| Račun Dt | Račun Kt | Opis ožičenja | Znesek knjiženja | Dokumentna baza |
| 10 | 60.01 | Odraža se prejem materiala od dobavitelja po menjalni pogodbi. Podračun konta 10 je določen glede na vrsto vhodnega materiala | Tržna vrednost materialov brez DDV | Račun (št. TMF M-15) Naročilo o prejemu (št. TMF M-4) |
| 19.3 | 60.01 | Prikazuje znesek DDV v zvezi s prejetimi materiali | znesek DDV | |
| 68.2 | 19.3 | Znesek DDV je vključen v povračilo iz proračuna. Knjiženje se izvede z računom dobavitelja | znesek DDV | Račun Nakupna knjiga |
| 62.01 | 91.1 | Odraža se prenos izmenjanega materiala na dobavitelja po menjalni pogodbi | Tržna vrednost prenesenih materialov | Račun (TMF št. M-15) Račun |
| 91.2 | 10 | Odraža se odpis prenesenega materiala iz bilance stanja organizacije. Podračun konta 10 je določen glede na vrsto prenesenega materiala | Stroški materialov | Račun (TMF št. M-15) Račun |
| 91.2 | 68.2 | Odraža znesek DDV, zaračunanega za prenesene materiale | znesek DDV | Račun (TMF št. M-15) Račun prodaje knjiga |
| 60.01 | 62.01 | Dolg druge stranke po menjalni pogodbi se pobota | Stroški materialov | Računovodska referenca-kalkulacija |
V skladu z ustanovitveno pogodbo ustanovitelji (udeleženci) prispevajo različne vrste premoženja, vključno z materiali, v odobreni (osnovni) kapital organizacije. V skladu z odstavkom 8 PBU 5/01 "Obračunavanje zalog" se dejanski stroški zalog (materiala), vnesenih v odobreni (osnovni) kapital organizacije, določijo na podlagi njihove denarne vrednosti, o kateri se dogovorijo ustanovitelji (udeleženci) podjetja. organizacija .
Na podlagi zgornjih določil se lahko prejem gradiva po ustanovitveni pogodbi v spodnjem računovodstvu odraža z naslednjimi vpisi.
| Račun Dt | Račun Kt | Opis ožičenja | Znesek knjiženja | Dokumentna baza |
| 10 | 75.1 | Odražamo prejem gradiva po ustanovitveni pogodbi. Podračun konta 10 je določen glede na vrsto vhodnega materiala | Ocenjeni stroški materiala, dogovorjeni z ustanovitelji | Prejemni nalog (TMF št. M-4) Akt o prevzemu prenosa materiala |
| 19 | 83 | Če ustanovitelj, ki prenese materiale v odobreni kapital organizacije, v skladu z odstavkom 3 člena 170 Davčnega zakonika Ruske federacije obnovi DDV, mora stranka prejemnica izvesti ta vnos | Znesek DDV, ki ga povrne ustanovitelj | RačunAkt o prevzemu prenosa materiala |
V računovodstvu se v skladu s 16. odstavkom PBU 9/99 "Prihodki organizacije" dohodek v obliki neodplačnega prejema premoženja priznava "kot je oblikovan (razkrit)".
V davčnem računovodstvu po odst. 1 odstavek 4 člena 271 "Postopek za priznavanje dohodka po metodi obračunavanja" Davčnega zakonika Ruske federacije se dohodek v obliki neodplačnega prejema premoženja prizna na dan, ko stranke podpišejo akt o sprejemu. in prenos lastnine.
V skladu z odstavkom 9 PBU 5/01 "Obračunavanje zalog" se "dejanski stroški zalog, ki jih je organizacija prejela na podlagi pogodbe o donaciji ali brezplačno ..., določijo na podlagi njihove trenutne tržne vrednosti na dan prevzema za računovodstvo."
Na podlagi zgornjih določil se lahko neodplačni prevzem gradiva v spodnjem računovodstvu odraža z naslednjimi vnosi.
V skladu s smernicami se material sprejema v računovodstvo po dejanski nabavni vrednosti. Dejanski stroški materialov pri njihovi izdelavi s strani organizacije se določijo na podlagi dejanskih stroškov, povezanih s proizvodnjo teh materialov. Obračun in oblikovanje stroškov za proizvodnjo materialov izvaja organizacija na način, določen za določitev stroškov ustreznih vrst izdelkov. tiste. Postopek za odražanje materialov, izdelanih sami, v računovodstvu je odvisen od metodologije za izračun stroškov proizvodnje, ki se uporablja v organizaciji.
Trenutno se uporabljajo naslednje vrste ocenjevanja končnih izdelkov:
Spodaj bomo obravnavali dve možnosti za odraz v računovodstvu poslovanja prejem materiala, ki smo ga izdelali sami.
| Račun Dt | Račun Kt | Opis ožičenja | Znesek knjiženja | Dokumentna baza |
| Obračun materialov po standardnih (načrtovanih) stroških. | ||||
| 10 | 40 | Odraža sprostitev (proizvodnjo) materialov po načrtovanih stroških | Načrtovani stroški | Naročilo o prejemu (št. TMF M-4) |
| 40 | 20 | Odraža dejanske proizvodne stroške | Dejanski stroški izdelanih materialov | Računovodska referenca-kalkulacija |
| 10 | 40 | Odraža se odpis odstopanj med nabavno vrednostjo materiala po dejanski nabavni vrednosti in nabavno vrednostjo po standardni (načrtovani) nabavni vrednosti. | Znesek odstopanja v "črni" ali "rdeči", odvisno od stanja odstopanja | Računovodska referenca-kalkulacija |
| Obračun materiala po dejanskih stroških. | ||||
| 10 | 20 | Sprostitev (proizvodnja) materialov se odraža po dejanskih stroških | Dejanski stroški proizvodnje | Naročilo o prejemu (št. TMF M-4) |
Za organizacijo učinkovite proizvodnje je pomembno vzdrževati kompetentno skladiščno računovodstvo. Poznavanje dokumentov, s katerimi se blago knjiži v skladišče, bo pomagalo zaščititi vaše pravice in pravilno voditi evidenco. Pravilno izvedena dokumentarna podpora bo zaščitila pred težavami s prejetim blagom in olajšala komunikacijo z davčnimi organi.
Knjiženje blaga vključuje prejem in primarno obračunavanje prejemkov. Blago lahko prevzame materialno odgovorna oseba ali oseba po pooblaščencu. Prejem blaga spremlja izpolnitev primarnih dokumentov s strani dobavitelja. Tej vključujejo:
Račun se izda, če dobavitelj plača DDV. Račun vam omogoča pobot DDV na prejeto blago za povračilo. Organizacije in podjetniki, ki delujejo po poenostavljenem sistemu obdavčitve, ne plačujejo davka na dodano vrednost in ne smejo sestaviti računa, če dokument izda dobavitelj za OSNO, pa vstopnega DDV ne smejo sprejeti v povračilo.
Pred prevzemom blaga preverite pravilnost računa: vsebovati mora podatke o kupcu in dobavitelju, naziv blaga, količino, ceno, strošek, DDV.
Za knjiženje blaga po prevzemu je račun žigosan in podpisan s strani odgovornih oseb. Tovorni list je sestavljen v dveh izvodih: eden ostane pri kupcu, drugi pa se prenese na prodajalca. Za kupca je račun vhodni dokument, za prodajalca pa izhodni dokument.
Ta dokument je hkrati nakladnica in račun. Zakonsko uveden od leta 2013 in ni obvezen. Sami se lahko odločite, ali želite sestaviti dva dokumenta ali samo UPD. Tako kot račun je tudi UPD podlaga za pridobitev davčne olajšave.
Uporaba univerzalnega dokumenta poenostavlja postopek prenosa in prevzema blaga in materiala. Uporabite ga za ureditev dostave blaga, gradenj ali storitev in prenosa lastninskih pravic. UTD podpiše pooblaščena oseba, odgovorna za izvedbo primarnih dokumentov oziroma prodajno-nakupnega posla.
V zakonsko določeni obliki UPD je statusno polje. Določa, kateri dokument oddajate UPD namesto:
Status dokumenta spremeni vrstni red izpolnjevanja: za status 2 vam ni treba izpolnjevati nekaterih vrstic, spremeni se številka UPD in potrebni podpisi. Če želite uporabljati UPD v organizaciji, morate odobriti njegov obrazec. Uradni obrazec je svetovalne narave in organizacija ga lahko spremeni. Toda vse zahtevane podrobnosti primarnih dokumentov morajo biti v skladu z zahtevami.
V prvi fazi prevzema blaga preverimo, ali vrsta in količina blaga ustrezata podatkom v spremnih dokumentih. To je potrebno za zagotovitev popolnosti računa. Druga faza je prevzem blaga v smislu kakovosti in popolnosti. Prevzem blaga opravi materialno odgovorna oseba v prisotnosti zastopnika dobavitelja, razen če so v pogodbi določeni drugi pogoji.Če je vse blago na svojem mestu in ni ugotovljena poroka, potrdite skladnost z žigom organizacija in podpis.
Na podlagi rezultatov prevzema blaga se sestavi akt TORG-1 in oznaka izdelka TORG-11. Za izdelavo inventarnega seznama so potrebni podatki o etiketi izdelka.
Kršitev pogojev preverjanja in pravil prevzema vam bo odvzela pravico do vložitve zahtevka proti dobavitelju ali prevozniku. Za nekatere vrste blaga so pogoji določeni z zakonom, za ostalo se dogovorijo v pogodbi. Postopek vračila pokvarjenega izdelka je odvisen od trenutka, ko je bila zakonska zveza odkrita:
Na koncu prevzema prejeto blago in material usredstvenite glede na dejansko količino in znesek.
Za računovodstvo so glavna stvar dokumenti. Če ni dokumenta, ni računovodskega predmeta. Če je dobavna pogodba na voljo, vendar dobavitelj ni predložil spremnih dokumentov, je treba prejeto blago tudi knjižiti v dobro.
Za take primere je na voljo potrdilo o prevzemu TORG-4. Ob odsotnosti tovornega lista in računa je težko določiti ceno, po kateri prispe blago. Ceno je treba vzeti iz pogodbe, in če pogodbe ni, se blago obračunava po tržni ceni. Akt TORG-4 vsebuje podatke o dejanski razpoložljivosti prejetega blaga.
Potrdilo o prevzemu sestavi posebna komisija, ki prevzame blago. TORG-4 se izda v dveh izvodih, eden se prenese na materialno odgovorno osebo dobavitelja, drugega pa na računovodstvo.
V računovodstvu je odraz pridobitve blaga različen in je odvisen od načina prenosa lastništva.
Odlog plačila. Lastništvo preide, ko je blago izročeno kupcu. Stroške pošiljanja in manipulacije vključite v dejanske stroške prejetega blaga.
Predplačilo. V pogodbi je zapisano, da lastništvo blaga preide po plačilu.
V okviru knjiženja blaga velja opozoriti na situacije v zvezi z vračilom blaga dobavitelju. Glede na to, ali je bilo blago sprejeto v obračun in ali je bilo plačano, se knjižbe spreminjajo.
S pomočjo avtomatiziranih programov bo lažje voditi evidenco prejemov blaga. Oblačna storitev Kontur.Računovodstvo vam omogoča shranjevanje vseh informacij o blagu na enem mestu in poenostavlja postopek knjiženja blaga. Vnesite račune, račune in podatke o plačilu računov. Vodite evidenco o prejemih in odtujitvah blaga in materiala.
V računovodstvu imajo knjižbe na kontu 10 (Material) pomembno vlogo. Stroški proizvodnje in končni rezultat katere koli vrste dejavnosti - dobiček ali izguba - so odvisni od tega, kako pravilno in pravočasno so bili knjiženi in odpisani. V tem članku si bomo ogledali glavne vidike knjigovodstva materiala in knjiženja na njih.
Te nomenklaturne skupine vključujejo sredstva, ki se lahko uporabljajo kot polizdelki, surovine, sestavni deli in druge vrste zalog za proizvodnjo izdelkov in storitev ali se uporabljajo za lastne potrebe organizacije ali podjetja.
PBU določajo seznam določenih računovodskih kontov v kontnem načrtu, ki naj se uporablja za obračunavanje gradiva v skladu z njihovo klasifikacijo in nomenklaturnimi skupinami.
Glede na posebnosti dejavnosti (proračunska organizacija, proizvodno podjetje, trgovina in drugo) in računovodske usmeritve so lahko računi različni.
Glavni račun je 10, na katerega lahko odprete naslednje podračune:
| Podračuni na 10 računov | Ime materialnih sredstev | Komentar |
| 10.01 | Surovine | |
| 10.02 | Polizdelki, komponente, deli in strukture (kupljeni) | Za proizvodnjo izdelkov, storitev in lastnih potreb |
| 10.03 | Gorivo, maziva | |
| 10.04 | ||
| 10.05 | Rezervni deli | |
| 10.06 | Drugi materiali (na primer:) | Za proizvodne namene |
| 10.07, 10.08, 10.09, 10.10 | Materiali za recikliranje (ob strani), Gradbeni materiali, Gospodinjstvo, inventar, |
Kontni načrt razvršča materiale po skupinah postavk in načinu njihovega uvrščanja v določeno stroškovno skupino (gradnja, proizvodnja lastnih izdelkov, vzdrževanje pomožnih dejavnosti in drugo, v tabeli so prikazani najpogosteje uporabljeni).
Debet 10 računov v transakcijah ustreza proizvodnim in pomožnim računom (na dobro):
Za odpis gradiva v računovodski usmeritvi izberejo tudi svoj način. Obstajajo trije izmed njih:
Materiali se sproščajo v proizvodnjo ali za splošne poslovne potrebe. Možne so tudi situacije, ko se odpišejo presežki, poroka, izguba ali pomanjkanje.
Organizacija Alpha je od Omege kupila 270 listov železa. Stroški materiala so znašali 255.690 rubljev. (DDV 18% - 39.004 rubljev). Nato je bilo 125 listov spuščenih v proizvodnjo po povprečni ceni, še 3 so bili poškodovani in odpisani kot odpadki (odpis po dejanski nabavni vrednosti v mejah naravne izgube).
Formula stroškov:
Povprečni strošek = ((Vrednost stanja materiala na začetku meseca + Stroški prejetega materiala v mesecu) / (Število materiala na začetku meseca + Število prejetih materialov)) x število enot, izdanih za proizvodnja
Povprečni stroški v našem primeru = (216686/270) x 125 = 100318
Odražajmo ta strošek v našem primeru:
| Račun Dt | Račun Kt | Opis ožičenja | Znesek knjiženja | Dokumentna baza |
| 60.01 | 51 | Plačan material | 255 690 | bančni izpisek |
| 10.01 | 60.01 | v skladišče od dobavitelja | 216 686 | Zahtevek za račun |
| 19.03 | 60.01 | DDV vključen | 39 004 | Seznam pakiranja |
| 68.02 | 19.03 | DDV sprejet za odbitek | 39 004 | Račun |
| 20.01 | 10.01 | Knjiženje: materiali, prepuščeni iz skladišča v proizvodnjo | 100 318 | Zahtevek za račun |
| 94 | 10.01 | Odpis stroškov poškodovanih listov | 2408 | akt o odpisu |
| 20.01 | 94 | Stroški poškodovanih listov se odpišejo med proizvodne stroške. | 2408 | Računovodske informacije |
