Za dneve, preživete na službenem potovanju, ima delavec pravico do povprečne plače in dnevnice za vsak koledarski dan potovanja. Podjetje ima pravico odločiti, koliko dnevnic bo plačalo na dan. Analizirali bomo, kako pravilno plačati poslovna potovanja v Rusiji in tujini.
Dnevnica je dodaten strošek zaposlenega, ki je povezan z njegovim prebivališčem izven kraja stalnega prebivališča. Delodajalec je dolžan povrniti dnevnice (odstavek 3, del 1, člen 168 delovnega zakonika Ruske federacije).
Dnevnica se delavcu povrne:
Dnevnice za enodnevna poslovna potovanja v Rusiji se ne izplačujejo, vendar ima delodajalec pravico, da namesto dnevnic za takšna potovanja zagotovi nadomestilo v lokalnih predpisih organizacije. Več o dnevnicah za enodnevna službena potovanja si preberite v nadaljevanju tega članka.
Menjalni tečaj (pogojno) evro:
Rešitev. Odhodki od dohodnine na dnevnice bodo vključeni v višini:
40 evrov x 70 rubljev. x 9 dni = 25.200 rubljev.
Dnevni dodatek v Rusiji = 700 rubljev.
Skupaj: 25.200 rubljev. + 700 rubljev. = 25 900 rubljev
Podjetje ima pravico odločiti, koliko plačati zaposlenim za dan službenega potovanja (člen 168 delovnega zakonika Ruske federacije). Dnevnica za službena potovanja mora biti določena v internih dokumentih organizacije, na primer v položaju na službenih potovanjih.
Računovodje poznajo približno 700 in 2.500 rubljev. - če dnevnica ne presega teh zneskov, potem teh zneskov ne bo treba plačati dohodnine. Zato nekatera podjetja zaradi udobja uvajajo te dnevnice. Toda to sploh ne pomeni, da lahko organizacija določi dnevnice za zaposlene na 700 in 2.500 rubljev. in niti rublja več ali manj. Lahko na primer določite dnevnico vsaj 4000 rubljev. za vsak dan službenega potovanja v Rusiji, potem pa od 3.300 rubljev. boste morali odtegniti dohodnino (4.000 rubljev - 700 rubljev = 3.300 rubljev).
Dnevnice, izplačane delavcu, praviloma niso obdavčene z dohodnino, če njihov znesek ne presega:
- 700 rubljev. - za vsak dan službenega potovanja v Rusiji;
- 2500 rubljev. - za vsak dan na potovanju v tujino.
Zaključek: kot taka za komercialne organizacije ni omejitve dnevnic. Obstajajo samo zneski, ki niso predmet dohodnine (700 in 2.500 rubljev). Koliko torej plačate dnevnice? Odločite se sami (odločitev popravite v internih dokumentih organizacije).
Julia Busygina komentira, gostiteljica izpopolnjevalnega programa "" na Kontur.School:
»Če gre zaposleni na službeno potovanje z osebnim in službenim avtomobilom, potem lahko štejete dneve z beležko. Delavec mora ob vrnitvi s službenega potovanja predložiti tak zapisnik, skupaj z dokumenti, ki potrjujejo uporabo prevoza za potovanje na in s službenega potovanja (tovorni list (npr. v obrazcu št. 3), račune, račune, gotovinske prejemke, drugi dokumenti, ki potrjujejo pot prevoza). V drugih primerih je število dni, za katere je treba izplačati dnevnico, določeno s potnimi listinami.
Dnevnice za službena potovanja izven Ruske federacije se izplačajo v znesku, ki je določen v internih dokumentih podjetja.
Sistematizirajte ali posodobite svoje znanje, pridobite praktične veščine in poiščite odgovore na svoja vprašanja na Računovodski šoli. Tečaji so razviti ob upoštevanju poklicnega standarda "Računovodja".
Po zakonu ni minimalnega obdobja potovanja. Izlet po navodilih delodajalca je lahko enodnevni. Takšno potovanje organiziramo kot večdnevno službeno potovanje (izdamo naročilo, v časovni list postavimo ustrezno oznako: "K" ali "06").
Potem ko se zaposleni prijavi na izlet. Delodajalec mu povrne stroške, kot so potni stroški, pa tudi druge dogovorjene zneske. So dnevnice? Dnevnica za "mini izlete" po Rusiji niso plačani. Pustiti zaposlenega brez denarja, tudi na enodnevnem službenem potovanju, ni dobra ideja, četudi je zakonita. Kako se lahko izvlečete iz situacije?
Delodajalec lahko delavcu po lastni presoji namesto dnevnice izplača določen znesek.
Dnevnica za enodnevna službena potovanja:
- v tujini - v višini 50 % dnevnice za službena potovanja v tujino, določene v lokalnih dokumentih družbe;
- v Rusiji - na splošno niso plačani, lahko pa sami nastavite plačilo zaposlenemu.
Prej je bila sporna situacija z obdavčitvijo dnevnic in povračil drugih stroškov za enodnevna službena potovanja. Danes lahko z gotovostjo trdimo, da so se razmere stabilizirale in splošni trend je naslednji: plačila za enodnevna službena potovanja niso obdavčena z dohodnino. Vendar se položaji različnih oddelkov razlikujejo:
Poseben primer so poslovna potovanja v države CIS (na primer v Kazahstan, Belorusijo itd.). Med takšnimi službenimi potovanji v potni list ne dajo oznak o prehodu meje. Dnevnice za takšna potovanja se izračunajo po posebnem vrstnem redu: datum prečkanja meje je določen s potnimi listinami (člen 19 Uredbe št. 749 "O posebnostih pošiljanja zaposlenih na službena potovanja").
Ob vrnitvi s službenega potovanja je delavec dolžan delodajalcu v treh delovnih dneh posredovati:
Kot del predhodnega dokumenta s zaposlenemu ni treba poročati niti o dnevnicah za službena potovanja v Rusijo niti o dnevnicah za službena potovanja izven Ruske federacije ali za enodnevna ali katera koli druga poslovna potovanja. Za dnevnice ni dokazil. Delodajalec plača dnevnice - X rubljev, zaposleni jih porabi na lastno željo.
684 292 ogledov
Davčni zakonik za namene obdavčitve dohodnine določa poseben postopek za določitev dneva dejanskega prejema dohodka v obliki presežne dnevnice. To je zadnji dan v mesecu, v katerem je bila potrjena predhodna poročila o službenem potovanju. Situacije, ko delavec odide prej kot ta dan, kodeks ne ureja. Vendar je to enak primer, ko regulativni organi predlagajo, da bi šli, kot pravijo, na drugačen način. Res je, potem bo treba "na drug način" odražati dohodek v obliki presežnih dnevnic in v poročanju dohodnine.
Službeno potovanje je potovanje delavca po nalogu delodajalca za določen čas za opravljanje službene naloge izven kraja stalnega dela (166. člen delovnega zakonika). Trajanje takega potovanja določi vodja organizacije glede na obseg, zapletenost in druge značilnosti uradne naloge, ki jo mora izpolniti napoten delavec (člen 4 Pravilnika o posebnostih pošiljanja zaposlenih na službena potovanja, odobren z vladno uredbo z dne 13. oktobra 2008 N 749, v nadaljnjem besedilu - potovalni predpisi).
168. člen delovnega zakonika določa, da mu je delodajalec, če je delavec napoten na službeno potovanje, dolžan povrniti:
Potni stroški;
stanovanjski stroški;
Dodatni stroški, povezani z življenjem zunaj kraja stalnega prebivališča, to je dnevnice;
Drugi stroški, ki jih ima delavec z dovoljenjem ali vednostjo delodajalca.
Postopek in višina povračila stroškov, povezanih s službenimi potovanji, se določita s kolektivno pogodbo ali lokalnim regulativnim aktom organizacije.
"Donosne" stopnje dnevnic
Za namene dohodnine se potni stroški, ki vključujejo dnevnice, pripoznajo na dan potrditve predhodnega poročila o službenem potovanju (5. člen, 7. člen, 10. člen 272. člena davčnega zakonika). Poleg tega, kar zadeva dnevnice, za njihovo priznanje kot izdatke niso potrebni dokumenti, ki potrjujejo, kaj in kako jih je zaposleni porabil (glej na primer dopis Ministrstva za finance z dne 11. decembra 2015 N 03-03-06 / 2 /72711).
Vendar pa je tu pomembna točka - potni stroški, vključno z dnevnicami, se nanašajo na druge stroške, povezane s proizvodnjo in prodajo (odstavek 4, pododstavek 12, odstavek 1, člen 264 davčnega zakonika). Zakaj je ta točka tako pomembna, bomo razložili malo kasneje.
Vsekakor pa za namene obdavčitve dobička ne obstajajo normativi za priznavanje dnevnic kot del odhodkov - celoten znesek dnevnic, izplačan zaposlenemu v zneskih, ki jih določa kolektivna pogodba ali lokalni regulativni akt oz. organizacija se upošteva.
dohodnine in prispevkov
Hkrati pa za namene obdavčitve dohodnine takšni normativi obstajajo. V skladu s tretjim odstavkom 217. člena davčnega zakonika (v nadaljnjem besedilu: zakonik) dnevnice, izplačane zaposlenemu za vsak dan na službenem potovanju, vključno z vikendi in prazniki, pa tudi za dneve na poti, niso zavezanec dohodnine v naslednjih mejah:
V višini 700 rubljev. na dan - za poslovna potovanja znotraj Ruske federacije;
2500 rubljev. - za vsak dan službenega potovanja v tujini.
Glede na to, da se s 1. januarjem 2017 v zavarovalno premijo vštevajo tudi dnevnice, ki presegajo omenjene normative, je podjetjem postalo dvojno nerentabilno izplačevanje presežnih dnevnic zaposlenim. Očitno pa je, da so ugotovljene meje nekoliko zastarele in je na njih precej težko živeti zunaj kraja stalnega prebivališča. Poleg tega se pri potovanju v tujino dnevnica praviloma plača v tuji valuti. In ob upoštevanju nihanj menjalnih tečajev je težko vnaprej predvideti, ali bo dnevnica v rubljskem protivrednosti izpolnjevala uveljavljene norme. Vsekakor je aktualno vprašanje obdavčitve presežne dnevne dohodnine in prispevkov.
Po splošnih in »posebnih« pravilih
Torej, če podjetje zaposlenim izplačuje dnevnice v višini 700 rubljev. na službenih potovanjih v Ruski federaciji in 2.500 rubljev. pri potovanju v tujino se jim dohodnina ne odtegne in ne plača (glej dopis Ministrstva za finance z dne 5. 7. 2016 N 03-04-06 / 39129). Enako velja za zavarovalne premije. Povedano drugače, v osnovo za prispevke in dohodnino se vštevajo le presežne dnevnice.
Hkrati se postopek odmerjanja »presežnih« dnevnih prispevkov in dohodnine razlikuje.
Torej je v skladu s 6. odstavkom 1. odstavka 223. člena davčnega zakonika datum dejanskega prejema dohodka v obliki dnevnice zadnji dan v mesecu, v katerem je odobreno predračunsko poročilo, potem ko se delavec vrne iz poslovno potovanje. Skladno s tem se na ta dan ugotovi, ali ima delavec dohodek v obliki presežne dnevnice, in po potrebi se izračuna ustrezen znesek dohodnine. Davek se na primer odtegne neposredno od dohodka zaposlenega, ko so dejansko plačani. z naknadnim izplačilom plač (4. člen 226. člena davčnega zakonika).
Primer 1 Petrov P.P. je bil na službenem potovanju v Tverju od 3. aprila do 5. aprila 2017. V skladu s Pravilnikom o službenih potovanjih organizacije mu je za vsak dan, ko je bil na službenem potovanju, izplačana dnevnica v višini 1.000 rubljev .
20. aprila 2017 Petrov P.P. avans za april. Ali je treba odtegniti dohodnino, izračunano od presežka dnevnice od akontacije?
Rešitev .
Datum dejanskega prejema dohodka v obliki presežne dnevnice je zadnji dan v mesecu, v katerem je odobreno predračunsko poročilo. V obravnavani situaciji, ker je bilo poročilo potrjeno 7. aprila 2017, je tak datum 30. april 2017. In ker delavec še ni prejel dohodka v obliki presežne dnevnice, ni treba zadržati osebnih dohodnine od akontacije, ki mu je bila plačana dne 20. 4. 2017 .
Od 30. 4. 2017 se ugotavlja dohodek v obliki presežne dnevnice. V tem primeru je enak 900 rubljev. ((1.000 RUB - 700 RUB) x 3 dni). Na isti dan se izračuna ustrezen znesek dohodnine - 117 rubljev. (900 rubljev x 13%).
Organizacija mora obračunani znesek dohodnine zadržati ob naslednjem izplačilu plače (drugih dohodkov) zaposlenemu.
Po drugi strani se v skladu s prvim odstavkom člena 424 zakonika datum plačil in drugih prejemkov za plačnike zavarovalnih premij - organizacij določi kot dan obračunavanja plačil in drugih prejemkov v korist zaposlenega. 34. poglavje kodeksa ne vsebuje posebnih določil o tem, kdaj je treba obračunati zavarovalne premije za presežne dnevnice. V skladu s tem se presežne dnevnice vštevajo v osnovo za prispevke na dan njihovega obračunavanja.
Odpuščanje... po urah
Pri uporabi tega pravilnika se postavlja vprašanje, kaj potem storiti z dohodnino od presežne dnevnice, če delavec odide pred iztekom meseca, v katerem je bila potrjena akontacija službenega potovanja?
Idealno je seveda, če delavec, če se odloči za odpoved delovnega razmerja, odpove zadnji dan v mesecu. Potem bi se rešilo vprašanje dohodnine od presežka dnevnice - obračunajte dohodnino od presežne dnevnice na ta zadnji dan v mesecu in ob plačilu delavcu odtegnite "odpoved" (plača, nadomestilo za neizkoriščen dopust itd.) .
Situacija postane veliko bolj zapletena, če zaposleni odpusti sredi meseca. V dobrem smislu, ker ta položaj ni posebej urejen s kodeksom, je treba ravnati po splošnih pravilih. In to pomeni naslednje. Ker se na dan obračunov z delavcem, ki bi moral biti »zaprt« na njegov zadnji delovni dan, šteje, da dohodek v obliki presežka dnevnic še ni dejansko prejet. V skladu s tem ni treba odtegniti dohodnine od presežnih dnevnic iz naslova »odpuščanja«. No, ker v prihodnje do konca leta ne bo več izplačevanja v njegovo korist, davčni zastopnik ne bo mogel več odtegniti dohodnine od presežnih dnevnic. Zato bo morala družba zaradi zahtev 5. odstavka 226. člena zakonika v zvezi s temi dohodki davčnemu organu predložiti potrdilo v obliki 2-NDFL z znakom "2" na koncu davčno obdobje (odobreno z odredbo Zvezne davčne službe z dne 30. oktobra 2015 N ММВ-7-enajst/ [email protected]), ki v njem odraža informacije o znesku dohodka, od katerega davek ni bil odtegnjen, in znesku davka, ki ni bil odtegnjen. Potem bo moral odpuščeni delavec sam plačati dohodnino od presežne dnevnice.
Alternativa Ministrstva za finance
Hkrati Ministrstvo za finance v dopisu z dne 14. decembra 2016 N 03-04-06 / 74732 ponuja drugačno rešitev tega problema. Finančniki opozarjajo, da je po 2. odstavku 223. člena zakonika v primeru prenehanja delovnega razmerja pred iztekom koledarskega meseca datum dejanskega prejema dohodka v obliki plač s strani zavezanca zadnji dan. delovnega dne, za katerega so mu pripadali dohodki. Zato in tudi ob upoštevanju določb 80. člena delovnega zakonika, ki določa obveznost delodajalca, da opravi končni obračun z delavcem na zadnji dan dela, v primeru odpuščanja zaposlenega v organizaciji pred ob izteku koledarskega meseca se kot zadnji dan dela delavca določi datum dejanskega prejema dohodka v obliki presežne dnevnice.
Načeloma je ta pristop več kot logičen, vendar ... Kodeks določa poseben postopek za določitev datuma dejanskega prejema dohodka v obliki plače, ko je delavec odpuščen sredi meseca. Dnevnice niso vključene v stroške dela. Prav to je trenutek, na katerega smo bili pozorni pri obravnavi postopka obračunavanja dnevnic pri obračunu dohodnine.
Dnevnice se nanašajo na druge stroške, povezane s proizvodnjo in prodajo. Skladno s tem določbe 2. odstavka 223. člena zakonika s temi dohodki nimajo nobene zveze. Slaba stran je, da takrat in v izračunu v obliki 6-NDFL (odobren z odredbo Zvezne davčne službe z dne 14. oktobra 2015 N MMV-7-11 / [email protected]) dohodek v obliki presežne dnevnice bo treba odražati na poseben način. Lahko ga določite ne ločeno, ampak skupaj z vsemi plačili "odpuščanja". Konec koncev bi v takih okoliščinah datum prejema dohodka v obliki plače in dohodka v obliki presežnih dnevnic ter dan odtegnitve davka in datum njegovega prenosa v proračun sovpadal.
Prednost tega pristopa je tudi očitna - proračun dohodnine od presežne dnevnice bo prej, kot če bi jo ob koncu leta plačal delavec sam. In davčnemu zastopniku davčnemu organu ne bo treba predložiti dodatnih potrdil v obliki 2-NDFL.
Neobdavčena dnevnica 2018letih je ostala na enaki ravni in znaša 700 rubljev. na službenih potovanjih znotraj države in 2.500 rubljev. na tujih poslovnih potovanjih. Spomnimo se značilnosti obdavčitve teh plačil.
V procesu delovne dejavnosti morajo zaposleni potovati v službene namene izven ozemlja, kjer se nahaja stalno delovno mesto. Po čl. 166 delovnega zakonika Ruske federacije se takšno potovanje šteje za poslovno potovanje, razen v primerih, ko opravljanje uradnih nalog že vključuje potovalno naravo dela. Delodajalec je dolžan nadomestiti potne stroške (člen 168 delovnega zakonika Ruske federacije), vključno s plačili zaposlenemu za dodatne stroške za vsak dan bivanja na službenem potovanju - dnevnice. V nekaterih primerih je treba dohodnino obračunati od potnih plačil (vključno z dnevnico) kot od neposrednega dohodka zaposlenega.
Dnevnico lahko plačate tako pred potovanjem na službeno potovanje (predhodno glede na načrtovane dni potovanja), kot tudi po njegovem zaključku (glede na dejansko število dni na službenem potovanju).
Iz besedila čl. 217, odstavek 3 Davčnega zakonika Ruske federacije, je jasno, da celoten znesek potnih stroškov ne spada pod obdavčitev. Dokumentirani stroški potovanja in nastanitve, dnevna plačila v okviru 700 rubljev. za potovanja po državi in 2.500 rubljev. službena potovanja v tujino niso obdavčena z dohodnino. To pomeni, da v okviru navedenih norm, dnevna dohodnina-2018 ni obdavčena. Od dnevnic, ki jih organizacija izplača zaposlenim, ki presegajo določene norme, se dohodnina odtegne na splošno.
Za informacije, kaj storiti, če se delavec ni pravočasno javil na službeno pot, preberite gradivo "Kaj, če odgovorna oseba ni pravočasno poročala" .
Če stroški nastanitve in prevoza med potovanjem niso bili dokumentirani in jih ni mogoče potrditi, bodo obdavčeni z dohodnino, razen dnevnic v zgoraj navedenih zneskih. Davčni organi lahko upoštevajo tudi porabljena sredstva in niso dokumentirana, ki presegajo standarde v osnovi za izračun dohodnine (odlok Zvezne protimonopolne službe zahodnosibirskega okrožja z dne 23. decembra 2013 št. A27-1862 / 2013 ). Veljavnost samega plačila dnevnice v mejah zakonsko določenih norm v primeru izgube potnih listin je mogoče potrditi z lokalnimi dokumenti podjetja - nalogi za pošiljanje na službeno potovanje, urniki, poročili o uspešnosti uradne naloge.
V primeru enodnevnih službenih potovanj se dnevnice ne upoštevajo izplačila nadomestil za zaposlene. Takšne stroške je treba pripisati drugim odhodkom (člen 168 delovnega zakonika Ruske federacije). Vendar so podobna plačila odškodnine predmet dohodnine po enakih stopnjah - 700 rubljev. v Ruski federaciji in več kot 2.500 rubljev. - zunaj ozemlja Ruske federacije. Uradniki to potrjujejo "Ministrstvo za finance je povedalo, kako uvesti dohodnino na "enodnevne" dnevnice" ).
V nekaterih primerih se poslovna potovanja zgodijo na ozemlju enega naselja. Ko delavec zapusti delovno mesto, določeno v pogodbi o zaposlitvi, v ločene oddelke organizacije ali sedeža, se potovanje šteje tudi za službeno potovanje (člen 3 Uredbe Vlade Ruske federacije z dne 13. oktobra 2008 št. 749 ). Hkrati pa potovanja ne smejo biti trajne narave, dejavnosti zaposlenega pa ne morejo biti povezane z urnikom potovanj.
Za enodnevno službeno potovanje izven države je dnevnica določena v višini 50% stopnje stroškov zunaj Ruske federacije (člen 20 Odloka vlade Ruske federacije z dne 13. oktobra 2008 št. 749) .
Takšne dnevnice tudi niso obdavčene z dohodnino v splošno sprejetih mejah.
Pri pošiljanju zaposlenih na službeno potovanje iz službenih razlogov ima vsaka organizacija pravico določiti višino dnevnih plačil po lastni presoji. Znesek ali postopek za izračun stroškov nadomestila mora biti določen z lokalnimi predpisi. Dohodnina se zadrži od plačil zaposlenim, ki presegajo uveljavljene vseruske norme, to je od plačil nad 700 rubljev. na dan za službena potovanja v Rusiji in od zneskov, ki presegajo 2.500 rubljev med bivanjem na ozemlju tujih držav.
Od leta 2017 niso predmet zavarovalnih premij na dnevnice v višini, ki jo določa davčni zakonik. Dnevnice, ki presegajo to mejo, tudi če je njihova velikost predpisana z lokalnimi predpisi družbe, so obdavčene tako s prispevki kot z dohodnino.
Tako je bilo ugotovljeno, da dnevnice v višini:
Tako naj bi se od leta 2017 plačevale dnevnice, ki presegajo te normative, ne glede na to, ali so nadmejni zneski predpisani v lokalnih predpisih ali ne.
Na splošno se datum plačil določi kot dan njihovega obračunavanja (člen 1, člen 424 Davčnega zakonika Ruske federacije). Datum, ko delavec prejme dohodek v obliki presežne dnevnice, je dan potrditve akontacije.
To pomeni, da se dnevnice, ki presegajo normo, vštevajo v osnovo za obračun zavarovalnih premij v koledarskem mesecu, v katerem je zaposlenemu potrjena akontacija.
Spomnimo, da mora delavec ob vrnitvi s službenega potovanja v treh delovnih dneh predložiti avansno poročilo o zneskih, porabljenih v zvezi s službenim potovanjem, vključno z dnevnicami, in opraviti dokončni obračun gotovinskega predujma, ki mu je bil izdan pred odhod na službeno potovanje za potne stroške (člen 26 Pravilnika o službenih potovanjih, odobren z odlokom Vlade Ruske federacije z dne 13. oktobra 2008 št. 749).
Upoštevajte, da dnevnice niso predmet zavarovalnih premij za poškodbe (člen 2, člen 20.2 Zveznega zakona z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ). V tem primeru velikost dnevnice ni pomembna.
Obračun dohodnine od presežnih dnevnic se opravi zadnji dan v mesecu, v katerem se potrdi akontacija. In odtegljaj obračunanega davka se izvede na primer iz zneska plače. Odtegnjena dohodnina je treba nakazati v proračun najpozneje naslednji dan po dnevu plačila dohodka (odstavek 6, odstavek 1, člen 223, odstavki 3, 6, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prihodki v obliki dnevnic, ki presegajo norme, določene z zakonom, se ob izpolnjevanju oddelka 3 potrdila v obrazcu 2-NDFL odražajo pod oznako dohodka 4800 "Drugi dohodki" v mesecu odobritve predhodnega poročila (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 21.6.2016 št. 03-04-06 / 36099 , ). Toda dnevnice v mejah niso predmet dohodnine in v potrdilu ne odražajo 2-dohodnine.
Presežek dnevnic se odraža tudi v 2. razdelku izračuna v obrazcu 6-NDFL (odobreno).
PRIMER
Dnevnica za službeno potovanje v Rusiji je bila izplačana 13.3.2017. Njihova velikost je določena v lokalnem regulativnem aktu v višini 1000 rubljev. na dan. Avansno poročilo o rezultatih službenega potovanja je bilo potrjeno 25.03.2017, plača za marec je bila izplačana 05.04.2017. Nakazilo dohodnine je bilo opravljeno dne 06.04.2017.
Razdelek 2 izračuna v obrazcu 6-NDFL za prvo polovico leta 2017 je treba izpolniti, kot sledi:
Potni stroški, vključno z dnevnicami, se upoštevajo kot drugi stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo. Priznajte jih na dan odobritve predhodnega poročila. To pravilo velja tako za obračunsko metodo kot za gotovinsko metodo (podčlen 12, člen 1, člen 264, člen 5, člen 7, člen 272 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zavarovalne premije, izračunane od zneska presežka dnevnice, se vštevajo med druge odhodke v zvezi s proizvodnjo in prodajo na dan nastanka (1. točka 1., 264. člen, 1. pododstavek, 7. člen, 272. člen Davčnega zakonika Ruska federacija).
Potni stroški se upoštevajo na dan potrditve predhodnega poročila s strani vodje podjetja.
PRIMER
V kolektivni pogodbi je podjetje določilo dnevnice - 1000 rubljev. za vsak dan, preživet na službenem potovanju na ozemlju Ruske federacije. Delavec je bil 6 dni na službeni poti. Plačali so 6000 rubljev. dnevnice.
Znesek 4200 rubljev ni predmet zavarovalnih premij in dohodnine. (6 dni x 700 rubljev). Toda znesek, ki presega normo - 1800 rubljev, je predmet obdavčitve.
V računovodstvu se bodo knjižila:
DEBIT 71 KREDIT 50
6000 rubljev. - odgovorna oseba je dobila dnevnice;
DEBIT 26 KREDIT 71
6000 rubljev. - priznani odhodki v obliki dnevnic;
DEBIT 70 KREDIT 68
234 rubljev. (1800 rubljev x 13%) - dohodnina, odtegnjena od prekomernih dnevnih nadomestil;
DEBIT 26 KREDIT 69
540 rubljev. (1800 rubljev x (22% + 2,9% + 5,1%)) - zavarovalne premije so bile obračunane od zneska presežne dnevnice.
Velika večina podjetij ima poslovne partnerje. Lahko so pri nas ali v tujini. Da bi ohranili močne poslovne odnose ter razvili lastno poslovanje in proizvodnjo, vodje podjetij pošiljajo zaposlene poslovna potovanja. Namen potovanja je lahko različen: sklepanje dogovorov in podpis pogodb, iskanje novih partnerjev in zagotavljanje različnih storitev.
Ob pošiljanju svojega zaposlenega na potovanje je organizacija dolžna plačati potne stroške v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Ob napotitvi na službeno pot je podjetje dolžno svojim zaposlenim plačati potne in dnevnice. Obračunajo se za vsak dan delovnega potovanja. Ugotovljene so bile dnevnice, ki niso obdavčene. Če znesek presega preferencialni znesek, je treba davke odmeriti na predpisan način.
Na zakonodajni ravni je določena višina potnih nadomestil, ki so oproščene obdavčitve. Določeni so zneski za potovanja znotraj Rusije in za službena potovanja v tujino.
Znesek dnevnice, od katere se davek ne plača:
Če je dnevnica višja od navedenih zneskov, se davek obračuna na celoten znesek, ki presega preferencialni znesek. Znesek, ki presega preferencialni znesek, je obdavčen z dohodnino po stopnji 13 %. Poleg dohodnine je treba zavarovalne premije plačevati iz dnevnic, ki presegajo normo. Če njihova velikost ne presega 700 in 2500 rubljev, se zavarovalne premije ne odštejejo.
Pri izračunu dohodnine ima računovodja organizacije pravico v celoti odpisati dnevnice, izdane zaposlenemu. V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije dnevnic ni treba racionalizirati. Njihovo obračunavanje v odhodkih podjetja se izvede skupaj z odobritvijo predhodnega poročila.
Primer izračuna: Ivanov, finančni analitik v Media-finance LLC, je bil od 15. do 17. januarja na službeni poti na Danskem. Vodja podjetja je določil potni dodatek za Dansko v višini 250 danskih kron (DDK) na dan. Plačilo dnevnic za službena potovanja znotraj države v podjetju je 700 rubljev.
Med časom, preživetim na službenem potovanju, se zaposlenemu obračunajo dnevnice:
Celoten znesek dnevnice je računovodja družbe Media-Finance LLC pri izračunu dohodnine upošteval:
500 DDK * 8,42 rubljev / DDK + 700 rubljev = 4910 rubljev.
Dnevnice za službena potovanja v tujino so izračunane po menjalnem tečaju, ki je veljal na dan njihovega izplačila. Računovodja pri izračunu višine dohodnine ni upošteval dnevnic, saj njihov znesek ne presega preferencialnega zneska, ki je oproščen davkov.
V letu 2018 se dnevnica, ki ni obdavčena in od katere ne izhajajo zavarovalni prispevki, ni spremenila. Za poslovna potovanja na ozemlju Ruske federacije je ta znesek 700 rubljev na dan. Za poslovna potovanja v tujino je ta znesek nekajkrat višji in znaša 2.500 rubljev.
A dnevnice, ki presegajo normo, so obdavčene. Dohodnina od tega zneska bo plačana na splošno po stopnji 13 %. Prav tako mora družba plačati zavarovalne prispevke od zneska, ki presega ugotovljeno preferencialno dnevnico.
Če želite prikazati višino potnih nadomestil, ki presegajo normo, morate vedeti, na kateri datum jih je treba obračunati. Datum prejema dohodka za presežek obdavčljivih dnevnic je zadnji dan v mesecu, v katerem je poslovodja potrdil avansno poročilo.
Poročilo je potrjeno po vrnitvi delavca z službenega potovanja.
Odtegljaj davka na dnevnice, ki presegajo ugotovljene zneske, se obračuna ob izplačilu delavcu plače, od katere se odtegne dohodnina. Vendar je treba spomniti, da datum davčnega odtegljaja ne more biti prej kot zadnji dan tekočega meseca. To je posledica dejstva, da dohodnine delavcu ni mogoče odtegniti do prejema plače. Iz tega izhaja, da bo prenos plačila na davčni urad opravljen najkasneje naslednji dan po dnevu odtegljaja dohodnine.
Primer izračuna: za december 2016 je bil zaposlenemu izplačana plača (ob upoštevanju povprečnega dohodka med službenim potovanjem) v višini 80.000 rubljev. Od tega zneska bo odtegnjen davek, katerega znesek je 10.400 rubljev. Predplačilo za december je bilo izdano 14. decembra v višini 40.000 rubljev. Uslužbenka je 28. decembra predložila predhodno poročilo o službenem potovanju po Rusiji.
Dnevnice za 5 dni službenega potovanja so bile navedene v višini:
5 dni * 1200 rubljev / dan = 6000 rubljev.
29. decembra je predhodno poročilo potrdil vodja družbe. 9. januarja je bila zaposlenemu izplačana preostala plača ob upoštevanju odbitka davka v višini 10.400 rubljev. Tudi od plače je bil odtegnjen davek na dnevnice, ki presegajo normo. Ta znesek je znašal 325 rubljev.
Ta izračun je bil narejen na naslednji način:
6000 rubljev - 5 dni * 700 rubljev / dan \u003d 2500 rubljev - dnevni dodatek, ki presega uveljavljeno normo.
Od tega zneska se odšteje davek:
2500 rubljev * 13% / 100% = 325 rubljev.
Delavec je prejel:
80.000 - 40.000 (predujem) - 10.400 (dohodnina) - 325 (dohodnina od presežnih dnevnic) = 29.275 rubljev.
Ob napotitvi zaposlenega na službeno potovanje mu je vodstvo podjetja dolžno povrniti vse stroške nastanitve, potovanja in dnevnice. Prav tako je treba za vsak dan službenega potovanja delavcu izplačati povprečno plačo.
Potni stroški do kraja službenega potovanja v celoti plačano delavcu. Od tega zneska se dohodnina ne odtegne. Ti stroški vključujejo potovanje s katero koli vrsto prevoza do cilja, pa tudi potovanje s taksijem ali javnim prevozom do postaje ali letališča.
Davek na te stroške ne bo odtegnjen, če so ti stroški dokumentirani. Če ni dokazil, se davek v celoti odtegne od celotnega zneska, ki je bil porabljen za pot do cilja in nazaj. Kot dokaz o ceni lahko navedete vstopnice.
Če iz nekega razloga niso ohranjeni, lahko od prevoznika zahtevate potrdilo, ki bo navedlo smer, način prevoza in vozovnico.
Stroški najema stanovanja niso v celoti obdavčeni. Dohodnina se ne odtegne le, če ima delavec dokazila. Lahko so potrdilo o plačilu hotelske sobe ali pogodba o najemu stanovanja.
V primeru, da zaposleni nima dokumentarnih dokazil, je neobdavčeni znesek 700 rubljev na dan, ko potuje na službeno potovanje v Rusiji. Če je poslovno potovanje v tujino, potem ta znesek ne sme presegati 2500 rubljev. Če življenjski stroški presegajo določene zneske, se od zneska, ki presega normo, plača dohodnina.
Standarde določa država. Delodajalec ima pravico določiti drugačno dnevnico. Ta znesek je lahko večkrat večji od zneska, odobrenega na zakonodajni ravni. Vendar to dejstvo ni podlaga za oprostitev plačila dohodnine. Vsi stroški, ki presegajo uveljavljene norme, so obvezni obdavčitvi.
Ob napotitvi delavca na službeno potovanje je podjetje dolžno plačati vse stroške, ki jih je imel med potovanjem. Organizacija plača tudi:
Med službenim potovanjem zaposleni ne bi smel utrpeti nobenih izgub. Vse mora plačati delodajalec. Povračilo stroškov v zvezi z službenim potovanjem se pojavi pri naslednji plači. Od tega dohodka, kot od katerega koli drugega, je treba plačati davek v državno blagajno.
