Davčne spodbude za zemljišča. Kakšne so prednosti zemljiškega davka

Kategorijo upravičencev, ki je v celoti oproščena obdavčitve, opredeljuje 2. čl. 395 davčnega zakonika Ruske federacije. Drugi lastniki zemljiških parcel, razen tistih, ki so upravičeni do odbitka v skladu s čl. 391 davčnega zakonika Ruske federacije so dolžni plačati davek. V tem članku bomo obravnavali ugodnosti zemljiškega davka, kdo je upravičen do ugodnosti in kateri dokumenti so potrebni za njeno prejem.

Kategorije upravičencev, za katere v skladu z zakonom veljajo koncesije

Torej ugodnosti pri davku na zemljišča urejata davčni zakonik (člena 391, 395) in lokalna zakonodaja. Kategorije oseb, ki so upravičene do ugodnosti, niso številne.

Zemljiške parcele, ki se ukvarjajo s podjetniško dejavnostjo, niso predmet oprostitve. Samostojni podjetnik mora plačati davek za zemljišče, ki je v njegovi lasti, tudi če je neuporabno. Enako pravilo velja za skoraj vse ostale lastnike zemljišč.

Torej, če so veteranom bojev v vsakem primeru zagotovljene ugodnosti v obliki odbitka, potem se v zvezi z upokojenci, veterani dela, velikimi družinami ugodnosti uporabljajo le na podlagi veljavnih lokalnih predpisov, saj se ne štejejo za upravičence. .

Ugodnosti pri davku na zemljišče: kako do ugodnosti?

Ocenjevanje ni samodejno optimizirano. Za potrditev pravic do ugodnosti se obrnite na davčne organe z vlogo in vlogi priložite posebne dokumente. Komplet končanih dokumentov lahko pošljete na enega od tradicionalnih načinov:

• po pošti (priporočeno);
• ob osebnem obisku davčnih organov;
• preko osebnega računa davčnega zavezanca.

Za pošiljanje kompleta po pošti se naredijo kopije, ki jih ni treba overiti pri notarju. Prosilec je obveščen o odločitvi, nato pa se od trenutka nastanka pravice do nadomestila opravi preračun.

Kateri dokumenti so potrebni, da posameznik, pravna oseba prejme ugodnosti

Osebe, ki so upravičene do ugodnosti, morajo ob stiku z davčnim uradom pripraviti standardni nabor dokumentov. Poleg tega morajo nekatere kategorije državljanov predložiti dodatne dokumente (v nadaljnjem besedilu - DD).

Seznam dokumentov, ki jih je treba predložiti, se lahko razlikuje glede na razpoložljive dodatne regionalne ugodnosti, njihove vrste, kategorijo upravičenca. Zato je pri davčnih organih priporočljivo vnaprej izvedeti celoten seznam zahtevanih dokumentov.

Stopnje zemljiškega davka in formula za izračun zemljiškega davka

Organizacije sami izračunajo znesek zemljiškega davka. Za posameznike znesek plačila izračuna davčni organ. Znesek zemljiškega davka ni odvisen od rezultatov dejavnosti njihovih lastnikov, ki uporabljajo zemljišče za lastne namene: za vzdrževanje zasebnih gospodinjskih parcel itd. Plačljivi znesek je stalno letno plačilo.

Pri izračunu se uporabljajo davčne stopnje (NK), katastrska cena (KC) zemljišča ter lastniški delež (KV). Številčni množitelj (QF) se uporabi, če je bilo spletno mesto uporabljeno manj kot eno leto. Pri izračunu se upošteva tudi razpoložljivost ugodnosti. Velikost najvišje stopnje je vezana na njen namen, to je vrsto ozemlja:

• 0,3 % (namenska namembnost zemljišča- vrtnarstvo, vrtnarstvo, za kmetijske dejavnosti, obrambo, varnost, stanovanjski fond);
• 1,5 % (za ostale vrste zemljišč).

Navedene obrestne mere so najvišje vrednosti, ki jih določa zvezni zakon, zato jih občinske oblasti nimajo pravice preseči. Zemljiški davek se izračuna po standardni formuli: NS * KTs * KV.

Regionalne ugodnosti zemljiškega davka

Najnovejši podatki o oprostitvi zemljiškega davka, ki se uporablja na občinski ravni, so na voljo na uradni spletni strani Zvezne davčne službe. V ta namen se uporablja elektronska storitev "Referenčne informacije o stopnjah in ugodnostih davka na nepremičnine".

Povsem očitno je, da ima vsaka regija svoje ugodnosti, ki so določene na podlagi sklepov lokalnih svetov poslancev, skupščin Zemsky.

Razlogi za zavrnitev olajšave pri davku na zemljišče

Da davčni organi preskočijo vlogo z dokumenti v nadaljnjo obravnavo in sprejmejo odločitev v korist vlagatelja, morajo biti izpolnjeni vsaj naslednji pogoji:

• prosilec mora biti upravičen do ugodnosti v skladu z veljavno lokalno zakonodajo in davčnim zakonikom;
• besedilo vloge mora vsebovati popolne podatke, natančne in pravilne, brez napak, popravkov;
• vse zahtevane dokumente je treba predložiti davčnemu organu.

Zavrnitev ugodnosti na podlagi rezultatov obravnave pritožbe je pogosteje sprejeta zaradi dejstva, da vlagatelj po zakonu ni upravičenec. V drugih primerih je odločitev običajno sprejeta v korist prosilca.

Primer: izračun zemljiškega davka ob upoštevanju regionalnih ugodnosti za posameznike

Državljan Ruske federacije (posameznik, upokojenec) N. V. Romashov ima v lasti zemljišče, ki se nahaja v moskovski regiji. Namen parcele je IZHS, katastrska cena je 1.000.000 rubljev, stopnja je 0,25%. Lokalne oblasti upokojencem nudijo 50-odstotni popust pri zemljiškem davku. Izračun plačila za leto ob upoštevanju ugodnosti izgleda takole: 1.000.000 * 0,25% * 50% = 1.250 rubljev.

Odgovori na pogosto zastavljena vprašanja

Vprašanje številka 1. Kje lahko izveste o ugodnostih za upokojence na vašem območju?

Odgovor: Obrnite se na upravo zadevnega okraja ali na davčno upravo na lokaciji zemljišča. Te strukture imajo izčrpne informacije o delu ugodnosti, ki se uporablja na podlagi obstoječih predpisov občinskih organov.

Vprašanje številka 2. Ali velja oprostitev davka na zemljišče, če je zemljišče oddano v najem?

Ne, v takih primerih ni izjeme. Najemniki ne plačujejo davka.

Vprašanje številka 3. Ali so veterani druge svetovne vojne, ki so med drugo svetovno vojno delali v zaledju, in veterani dela oproščeni plačila zemljiškega davka?

Odgovor: Ne, to je mogoče le v okviru veljavnih predpisov določenih regij, zato se o tem vprašanju obrnite na upravo vaše regije.

Vprašanje številka 4. Ali se za kmečke kmetije uporablja davčna olajšava?

Klic z enim klikom

Številni upokojenci so lastniki zemljišč, zato je zanje zelo pomembno, kako se določi zemljiški davek za upokojence in ali ga je sploh treba plačevati. Poleg tega velikost pokojnine v Rusiji ni zelo velika.

Zemljiški davek je vrsta lokalnega davka in gre v občinski proračun. Določen je z regulativnimi pravnimi akti občinskih organov in je obvezen za plačilo na ozemlju določene občine. V skladu z davčnim zakonikom so zavezanci za zemljiški davek posamezniki in organizacije, ki imajo v lasti zemljiško parcelo, ki jim pripada na podlagi lastninske pravice, trajne uporabe ali podedovane posesti. Osebe, ki imajo pravico neodplačne uporabe za določen čas ali pravico do najema zemljišča, niso dolžne plačati davka.

Olajšava zemljiškega davka

Seznam kategorij oseb, oproščenih plačila zemljiškega davka, določa čl. 395 davčnega zakonika. Ta določba določa, da so lahko obdavčitve v celoti oproščeni le posamezniki, ki so predstavniki avtohtonih ljudstev severa, Sibirije in Daljnega vzhoda v zvezi z zemljišči, ki se uporabljajo za ohranjanje in razvoj njihovega tradicionalnega načina življenja, gospodarjenja in obrti.

Davčni zakonik določa tudi kategorije oseb, za katere se davek zmanjša za znesek katastrske vrednosti 6 hektarjev njihovega zemljišča. Tej vključujejo:

• Heroji Sovjetske zveze, Heroji Ruske federacije, polni kavalirji reda slave;
• invalidi I in II skupine;
• invalid od otroštva;
• veterani in invalidi velike domovinske vojne, veterani in invalidi vojaških akcij;
• osebe, izpostavljene sevanju zaradi černobilske nesreče in drugih nesreč, ki jih določa zakon;
• osebe, ki so neposredno vključene v testiranje jedrskega orožja, likvidacijo jedrskih nesreč;
• osebe, ki so prejele ali utrpele radiacijsko bolezen, pa tudi postale invalidne zaradi jedrskih poskusov, vaj.

Pri lastništvu parcele večje velikosti bo treba plačati davek, vendar delno - glede na stroške površine, ki presega določeno mejo "šeststo".

Ta pravila določajo norme zvezne zakonodaje. Poleg tega davčni zakonik določa, da lahko lokalne oblasti pri določanju zemljiškega davka določijo lastne davčne ugodnosti, na primer popolno oprostitev obveznosti plačila zemljiškega davka. Sledi, da

Vsaka občina samostojno določi, ali bo oprostitev za upokojence delovala na njenem območju ali ne, ter določi tudi postopek njene uveljavitve.

Poleg te ugodnosti zakonodaja naše države predvideva še nekaj olajšav za to kategorijo državljanov. Na primer, upokojenci ne plačujejo davka na nepremičnine, ta pa je določen na zvezni ravni in velja po vsej Rusiji.

Uveljavljanje pravice do davčnih ugodnosti

Ugotoviti, ali upokojenci plačujejo zemljiški davek v posamezni občini, se morate obrniti na upravo ustreznega okrožja ali davčni urad na lokaciji zemljišča. Ne smemo pozabiti, da tudi če je oprostitev določena s predpisi občinskega organa, se ne bo uporabila brez ustrezne vloge osebe, ki ima tako pravico. Poleg vloge pri davčnem uradu bo treba predložiti paket dokumentov, ki potrjujejo prednostni status davčnega zavezanca.

Izračun zemljiškega davka

Kot določa davčni zakonik, so zemljišča, ki se nahajajo znotraj meja občine, predmet zemljiškega davka. Davek se izračuna od katastrske vrednosti zemljišča ( minus stroški 600 m2. to spletno mesto) določena s 1. januarjem. Če je bila zemljiška parcela oblikovana med letom, se davek plača od katastrske vrednosti, ugotovljene na dan vpisa zemljiške parcele v katastrski register. Vse podatke, na podlagi katerih se izračuna zemljiški davek za upokojence, posredujejo davčnim inšpekcijam organi, ki izvajajo katastrski vpis. Davek od zemljišča, ki je v lasti več oseb na skupni lastnini, se določi za vsakega zavezanca posebej glede na njegov delež na takšni parceli.

Opomba! V primeru lastništva 2 ali več parcel se davčna osnova zmanjša le za 1 katero koli parcelo po izbiri zavezanca. Podatke o izbranem mestu je treba zabeležiti v obvestilu (vzorec si lahko prenesete), ki ga je treba predložiti davčnemu uradu do 1. novembra (za odbitek za leto 2017 - do 1. julija 2018).

Stopnje zemljiškega davka določi vsaka občina samostojno, v nobenem primeru pa ne smejo presegati 0,3 % glede na:

• kmetijska zemljišča;
• zemljišča stanovanjskega sklada;
• zemljišče za osebno pomožno kmetovanje, vrtnarjenje, vrtnarstvo itd.;
• omejeno v prometu v skladu z zakonodajo Ruske federacije, namenjeno zagotavljanju obrambnih, varnostnih in carinskih potreb.

Davek na druga zemljišča se plača po stopnji, ki ne presega 1,5%. Pripadajoči znesek za določeno leto mora biti plačan najpozneje do 1. decembra naslednjega leta na podlagi obvestila davčnega organa.

Za upokojence, ki niso zaposleni, je parcela hobi in delo, ki prinaša dodaten zaslužek in v vseh pogledih olajša življenje.

Davek na lastno zemljišče je namenjen "olajšanju" denarnice upokojencev, zato jih zanima zagotavljanje ugodnosti za to vrsto obdavčitve. Šteje se za lokalno in je v letu 2018 obvezna za plačilo na območjih vseh občin.

Zemljiški davek plačajo podjetja, posamezniki, ki imajo lastne privatizirane zemljiške parcele s pravico do njihove uporabe za nedoločen čas. Vse norme rabe zemljišč so določene v zemljiškem zakoniku Ruske federacije.

V skladu z zakonom se vse zemljiške parcele, pridobljene v skladu z zahtevami zakona, lahko štejejo za last državljanov. Če je zemljišče v najemu, najemnikom ni treba plačati zemljiškega davka.

Znesek zemljiškega davka se določi glede na njegovo katastrsko vrednost. Davčne stopnje so določene od 0,3 do 1,5 % njegove vrednosti, odvisno od tega, kdo je lastnik zemljišča: partnerstvo, lastnik, podjetje itd. Občine lahko določijo svoje tarife, ki pa ne smejo biti višje od zakonsko predpisanih normativov.

Na podlagi definicij zakonodaje so zemljiške pristojbine obvezno plačilo, katerega sredstva gredo v lokalne proračune. Višina plačil je določena z lokalno zakonodajo in je obvezna za vse lastnike.

Zemljiški zakonik vsebuje informacije o državljanih, ki so upravičeni do ugodnosti. Informacije v zakonu o oprostitvah davka na zemljišča veljajo za podjetja. O njih je bilo veliko podrobno napisanega.

Ker veliko upokojencev ob odhodu na zasluženi dopust teži k lastni zemlji, jih zanima, kako je določena zemljiška dajatev za upokojence. Z majhno pokojnino je to vprašanje zelo pomembno.

Na podlagi davčnega zakonika Ruske federacije so vsa podjetja in posamezniki, ki imajo v lasti zemljišča s pravico trajne lastnine, obvezni plačniki. Davkov ne plačujejo le tisti državljani, ki imajo zemljišča kot najemniki ali imajo pravico do brezplačne uporabe za določeno obdobje.

• Avtohtona majhna ljudstva, ki živijo na Daljnem vzhodu, na severu, v Sibiriji.
• Predstavniki severnih ljudstev, ki uporabljajo zemljo za ohranjanje tradicionalnega načina življenja in ljudskih obrti.

Tako druge kategorije davčnih upravičencev zakonodaja ne omenja. Upokojenci morajo plačati zemljišče na splošni podlagi.

To je stališče zveznega zakona. Toda na lokalni ravni ima zakonodajalec pravico uvesti svoja pravila za obdavčitev v smislu ugodnosti, saj se ta odločitev prenese na občinske oddelke.

• Veterani druge svetovne vojne.
• Veterani vojaških operacij vseh struktur moči.
• Heroji vojaških operacij, nagrajeni z nazivi Heroji Sovjetske zveze, nosilci reda slave.
• Invalidi 1. in 2. skupine, vojaške operacije, otroštvo, druga svetovna vojna.
• Državljani, ki so postali invalidi, so zaradi sodelovanja v jedrskih poskusih prejeli radiacijsko bolezen.
• Državljani, ki so jih prizadele nesreče, ki jih povzroči človek.

Na podlagi stališč, ki jih določa zvezna zakonodaja, so regionalne oblasti dolžne v lokalne zakone o rabi zemljišč uvesti klavzulo o oprostitvi obdavčitve zemljišč za državljane teh kategorij. Lokalne oblasti lahko določijo svoje davčne ugodnosti za državljane upokojitvene starosti.

Zvezna zakonodaja upokojencev ne obravnava kot ločeno kategorijo, ki je upravičena do ugodnosti pri plačilu zemljiških davkov, vendar so jim priznane določene olajšave pri drugih vrstah davkov.

Vrste možnih ugodnosti za zemljiški davek

Upokojenec ima pravico izvedeti, ali mora plačati davek na zemljišče, ki ga ima v lasti. Če ugodnosti pripada njemu, se ne bodo začele samodejno.

Državljan se mora javiti davčnemu uradu oziroma upravi naselja, v katerem živi, ​​s pisanjem vloge za oprostitev plačila davka. Za to se mora upokojenec obrniti na izpostavo NI po kraju svojega prebivališča in lokaciji zemljišča.

Vlogi so priloženi dokumenti, ki naj bi bili potrditev dejstva, na podlagi katerega državljan meni, da je upravičen do ugodnosti pri uporabi zemljišča:

1. Potni list za potrditev identitete prosilca.
2. Potrdila, potrdila o invalidnosti, poškodbe, bolezni, nagrade.
3. Dokumentacija za zemljiško parcelo je predmet obdavčitve.

Paket dokumentov lahko prinesete v NI osebno ali pošljete priporočeno po pošti. Pri pošiljanju po pošti je priporočljivo uporabiti kopije potrdil, ki potrjujejo status prosilca. V tem primeru ni potrebno, da so kopije overjene pri notarju. Zaposleni v NI so dolžni prosilca nemudoma obvestiti o rezultatih obravnave dokumentov.

Občina lahko zahteva dodatna potrdila za zagotavljanje ugodnosti, zato mora upokojenec vnaprej pojasniti svoj seznam tako, da se obrne na ustrezne organe.

Vse ugodnosti so razdeljene v 3 vrste:

1. Popolna oprostitev.
2. Zmanjšanje zneska, od katerega se izračunajo plačila, za 10.000 rubljev.
3. Ugodnosti, določene na občinski ravni. Ta vrsta ugodnosti za upokojence je določena glede na lokalne razmere.

Po prevzemu dokumentov uradna oseba inšpekcije preveri njihovo pristnost in zanesljivost. Nadalje davčni urad za vsakega vlagatelja odloči o izbiri ene od vrst ugodnosti, o čemer ga obvesti.

S sprejetjem odločitve začne veljati zakon za upravičenca - izplačila se preračunajo glede na prejeto nadomestilo. Preračun se opravi glede na obdobje, ko začne teči pravica do nadomestila.

O dodatnih občinskih ugodnostih

Davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje posebnih standardov, po katerih so upokojenci lahko oproščeni plačila davka na zemljišče. Zakonodajni akti številnih regij predvidevajo dodatne socialne ugodnosti posebej za to kategorijo državljanov:

• Nekatere občine to pravico priznavajo občanom v upokojitveni starosti, ki so stalno prijavljeni na tem območju.
• Številne občine so v svojo zemljiško zakonodajo vključile ugodne davčne olajšave za upokojence, ki so prijavljeni v hišah, zgrajenih na zemljiščih, za katera že plačujejo obvezna plačila.
• V nekaterih regijah Ruske federacije je bila uvedena olajšava pri plačilu zemljišč za vrtna neprofitna partnerstva za upokojence, čeprav zakon zavezuje vse člane partnerstev k plačilu kolektivne zemlje.

Ali upokojenci plačujejo zemljiški davek? ali jih država oprosti tega davka? Nenavadno je, da je to vprašanje vredno posebne preiskave: razumljive in zanesljive informacije je treba še vedno zelo dobro iskati. Po branju našega članka boste prejeli izčrpne informacije o vprašanju plačevanja zemljiškega davka s strani upokojenih državljanov in boste popolnoma oboroženi.

Da bi se lotili vprašanja, se najprej naučimo, kaj je zemljiški davek. Odgovor na to vprašanje je podan v 37. poglavju davčnega zakonika Ruske federacije. Zemljišče, ki je predmet obdavčitve, se mora nahajati na ozemlju, katerega lokalne oblasti določajo zemljiški davek. Izračuna se od davčne osnove, ki je enaka katastrski vrednosti zemljišča na začetku leta, za katero je treba plačati davek.

Plačniki tega davka so osebe, ki imajo v lasti zemljišča v doživljenjski podedovani posesti, pa tudi tiste, ki jih uporabljajo za nedoločen čas. Davka ne smejo plačati osebe, ki imajo zemljišče v najemu ali neodplačni (za določen čas) uporabi ter tiste, ki imajo ustrezne ugodnosti.

Kateri državljani so upravičenci?

Ponovno se obrnemo na davčni zakonik Ruske federacije - na njegov člen 395, ki določa preferenčne kategorije državljanov, oproščenih zemljiškega davka, in preverimo, ali so med njimi upokojenci. Kljub temu, da je ta članek zelo dolg in vsebuje kar 11 odstavkov, v katerih so navedeni tisti, ki ne smejo plačati zemljiškega davka, pa se žal v glavnem ne nanašajo na posameznike, temveč na organizacije.

Državljanom je tu dodeljena le ena točka - številka 7, pa še ta ima do upokojencev zelo oddaljeno povezavo: govorimo o predstavnikih severnih in daljnovzhodnih malih ljudstev.

Res je, da ima davčni zakonik Ruske federacije še eno majhno "popustljivost" za plačnike zemljiškega davka: davčno osnovo (znesek, od katerega se vzame določena davčna stopnja) se lahko zmanjša za 10.000 rubljev. In velja samo za posameznike. Mogoče so tu navedeni upokojenci? Preberemo, kdo spada v to kategorijo:

• Heroji ZSSR in Ruske federacije, nosilci reda slave.
• Invalidi 1. skupine, pa tudi 2. (če je bila dodeljena pred 1. januarjem 2004).
• Invalid od otroštva.
• Veterani in invalidi druge svetovne vojne in vojaških akcij.
• Prebivalci, izpostavljeni sevanju (Černobil, Mayak, Semipalatinsk, Techa).
• Državljani, ki sodelujejo pri jedrskih poskusih in odpravljanju jedrskih nesreč.
• Državljani, ki so zboleli za radiacijsko boleznijo ali postali invalidi zaradi jedrskih poskusov, vaj itd.

Kot vidite, je ta seznam precej razširjen, a tudi upokojencev na njem ni. Ali to pomeni, da niso upravičeni do ugodnosti pri davku na zemljišče?

Ali upokojenci plačujejo zemljiški davek?

Davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje določb, ki dajejo ugodnosti pri davku na zemljišča tistim, ki so se upokojili, vendar še vedno obstajajo. Poleg tega je rešitev na površini: na samem začetku tega zakona - v 2. odstavku 387. člena je stavek, da lahko pravni akti in zakoni občin določijo ugodnosti za nekatere kategorije državljanov.

In to pomeni, da se boste za razlago tega vprašanja morali obrniti na lokalno upravo, davčni urad ali preučiti zakone območja, kjer se nahaja vaše spletno mesto. In za to obstaja razlaga.

Dejstvo je, da davek na zemljišče davčna zakonodaja uvršča med plačila lokalnega pomena, zato njegove stopnje, postopek in pogoje plačila ter ugodnosti določijo lokalne oblasti. Vsi zneski tega davka se knjižijo v dobro proračuna teritorialne enote (okrožje, mesto itd.), Kjer se nahaja zemljišče.

Vse to pomeni eno zelo zanimivo stvar: v Rusiji ni enotnih ugodnosti za upokojence. Iz tega sledi, da ugodnosti zemljiškega davka v vsakem kraju niso enake. In najbolj žalostno je, da morda sploh ne obstajajo, in če nimate sreče z lokacijo svojega spletnega mesta, boste morali v celoti "plačati".

Primeri izbranih lokalnih ugodnosti

Poglejmo, katere ugodnosti so na voljo v nekaterih mestih in regijah.

• Moskva . Trenutna različica moskovskega zakona št. 74 z dne 24. novembra 2004 "O zemljiškem davku" ne predvideva ugodnosti za upokojence Moskovski zakon št. 74 z dne 24. novembra 2004 "O zemljiškem davku" ne predvideva ugodnosti za upokojence. upokojenci.
• Saint Petersburg . Če ima upokojenec zemljišče v velikosti 25 arov ali manj, nanj ne more plačati davka.
• Odintsovo. Za prejemanje nadomestila upokojenec ne sme imeti drugih virov dohodka.
• Samara. Upokojenci ne smejo plačati zemljiškega davka na takšne predmete: parcela za garažo (do 24 kvadratnih metrov), dacha 6 hektarjev, zemljišče pod stanovanjsko stavbo (do 600 kvadratnih metrov), če je njihova uporaba ni povezano s podjetništvom.
• Sizran . Tu je uvedena 50-odstotna oprostitev zemljiškega davka za parcele za individualno stanovanjsko dejavnost, vrtnarjenje, živinorejo in vrtnarstvo.
• Krasnoyarsk regija. Na žalost pri nas ni ugodnosti pri davku na zemljišče za upokojence.
• Okrožje Pavlovo-Posadsky. Njegova uprava je določila olajšavo pri davku na zemljišče za samske upokojence.
• Ivanteevka. Tu so samski upokojenci z nizkimi dohodki, ki so oskrbovani v občinskem centru za socialno pomoč, oproščeni plačila zemljiškega davka. Upokojenci, ki niso prejeli statusa revnih, so upravičeni do plačila le polovice davka.
• Korolev. Upokojeni lastniki zemljišča, velikega 12 arov ali manj, lahko plačajo tudi zemljiški davek po polovični stopnji.
• Lotoshino. Osamljeni upokojenci z nizkimi dohodki so oproščeni ¼ zneska davka.
• Okrožje Mytishchi. Upokojenci, ki imajo parcelo največ 15 hektarjev in stalno živijo na podeželju, lahko spet plačajo 50% zneska davka.
• Shakhovskoy okrožje. Za upokojence ni ugodnosti.

Kako do ugodnosti?

Kot smo že videli, so ugodnosti zemljiškega davka za upokojence na različnih območjih zelo različne. Poleg tega se občasno spreminjajo - lokalne oblasti sprejmejo nove zakone, stare pa razveljavijo. Kar je danes pomembno, jutri morda ne bo več. Zato vam svetujemo uporabo naslednje sheme ugodnosti:

1. Posvetovanje z upravo ali davčnim uradom mesta, okrožja (regije, okrožja itd.), Na ozemlju katerega se nahaja vaše zemljišče. Tukaj lahko dobite informacije o trenutno veljavnih zakonih in ugotovite, ali ste upravičeni do nadomestila.
2. Če so zagotovljene lokalne ugodnosti za upokojence, se morate obrniti na davčni urad in predložiti naslednje dokumente: potni list, pokojninsko potrdilo, zemljiške dokumente. Poleg tega boste morali izpolniti obrazec za prijavo posebnih ugodnosti. Ne pozabite, da tudi če ste upravičeni do nadomestila po zakonu, ni samodejno (dokler ne zaprosite) zanj.

Roke za predložitev potrebnih dokumentov za ugodnosti določajo tudi lokalni zakoni. Po uspešno opravljenem preverjanju dokumentov vam bo priznana oprostitev plačila zemljiškega davka.

Davčne ugodnosti so priznane kot prednosti, zagotovljene določenim kategorijam davkoplačevalcev v primerjavi z drugimi davkoplačevalci, vključno z možnostjo, da ne plačajo davka ali ga plačajo v manjšem znesku.

Privilegije za lokalne davke določajo in odpravljajo davčni zakonik Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: davčni zakonik Ruske federacije) in (ali) regulativni pravni akti predstavniških organov občin o davkih (zakoni zveznih mest Moskve in Sankt Peterburg o davkih).

Ta članek bo obravnaval ugodnosti zemljiškega davka, ki jih določajo določbe davčnega zakonika Ruske federacije. Upoštevali bomo tudi ugodnosti, ki jih zagotavljajo ustrezni regulativni pravni akti predstavniških organov občin o davkih (zakoni zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga o davkih), na primeru Moskve.

Zemljiški davek v skladu s 1. odstavkom čl. 15 Davčnega zakonika Ruske federacije je lokalni davek.

Na podlagi čl. 387 Davčnega zakonika Ruske federacije je zemljiški davek določen z Davčnim zakonikom Ruske federacije in regulativnimi pravnimi akti predstavniških organov občin, začne veljati in preneha delovati v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije. Ruske federacije in regulativnih pravnih aktov predstavniških organov občin in je obvezno za plačilo na ozemlju teh občin.

V zveznih mestih Moskva in Sankt Peterburg je zemljiški davek določen z davčnim zakonikom Ruske federacije in zakoni let. Moskvi in ​​Sankt Peterburgu, začne veljati in preneha delovati v skladu z istimi regulativnimi dokumenti in je obvezna za plačilo na ozemljih imenovanih subjektov Ruske federacije.

Pri določitvi zemljiškega davka predstavniški organi občin (zakonodajni (predstavniški) organi državne oblasti zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga) določijo davčne stopnje v mejah, določenih s pogl. 31 "Davek na zemljišče" Davčnega zakonika Ruske federacije, postopek in pogoji za plačilo davka.

Tudi pri določitvi navedenega davka lahko regulativni pravni akti predstavniških organov občin (zakoni zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga) določijo davčne ugodnosti, razloge in postopek za njihovo uporabo, vključno z vzpostavitvijo višina neobdavčenega zneska za določene kategorije zavezancev.

Tako se lahko davkoplačevalcem zagotovijo ugodnosti pri davku na zemljišča tako na podlagi določb davčnega zakonika Ruske federacije kot na podlagi regulativnih pravnih aktov predstavniških organov občin (zakoni zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga ).

Seznam ugodnosti pri davku na zemljišče, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije, je naveden v čl. 395 davčnega zakonika Ruske federacije. Tako so po tem členu iz obdavčitve oproščeni:

• Organizacije in ustanove kazenskega sistema Ministrstva za pravosodje Ruske federacije - v zvezi z zemljiškimi parcelami, ki so predvidene za neposredno opravljanje nalog, dodeljenih tem organizacijam in ustanovam (odstavek 1 člena 395 Davčnega zakonika Ruske federacije ).

Spomnimo se, da kazenski sistem v skladu s čl. 5 zakona Ruske federacije z dne 21. julija 1993 N 5473-1 "O institucijah in organih, ki izvajajo kazenske sankcije v obliki odvzema prostosti" (v nadaljnjem besedilu: zakon Ruske federacije N 5473-1) vključuje :

• ustanove za izvrševanje kazni (6. člen zakona Ruske federacije N 5473-1);
• teritorialni organi kazenskega sistema (7. člen zakona Ruske federacije N 5473-1);
• zvezni izvršni organ, ki izvaja funkcije kazenskega pregona, funkcije nadzora in nadzora na področju izvrševanja kazenskih sankcij v zvezi z obsojenci (v nadaljnjem besedilu: zvezni organ kazenskega sistema) (člen 8 zakona Ruske federacije N 5473 -1).

Poleg tega lahko s sklepom vlade Ruske federacije kazenski sistem vključuje centre za prestajanje kazni, podjetja, posebej ustanovljena za zagotavljanje dejavnosti kazenskega sistema, raziskovalne, oblikovalske, zdravstvene, izobraževalne in druge ustanove.

Seznam vrst podjetij, ustanov in organizacij, vključenih v kazenski sistem, je bil odobren z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 1. februarja 2000 N 89 "O odobritvi seznama vrst podjetij, ustanov in organizacij, vključenih v kazenski sistem". Kaznilniški sistem«.

Torej, če je organizacija (ustanova) vključena v zgornji seznam ali če je ta organizacija (ustanova) vključena v kazenski sistem Ministrstva za pravosodje Ruske federacije, potem v zvezi z zemljiškimi parcelami, ki so predvidene za neposredno opravljanje funkcije, dodeljene tej organizaciji (instituciji), je upravičen do olajšave pri davku na zemljišče. To zlasti potrjujejo sklepi FAS osrednjega okrožja z dne 13. avgusta 2008 v zadevi N A14-2375/2008/68/24 z dne 18. februarja 2008 v zadevi N A14-7273-2007/332. /25.

• Organizacije - v zvezi z zemljišči, ki jih zasedajo državne javne ceste (odstavek 2 člena 395 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Pojem "organizacija" je podan v 2. odstavku čl. 11 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim so organizacije pravne osebe, ustanovljene v skladu z zakonodajo Ruske federacije, pa tudi tuje pravne osebe, družbe in druge pravne osebe s civilno pravno sposobnostjo, ustanovljene v skladu z zakonodaja tujih držav, mednarodnih organizacij, podružnic in predstavništev teh tujih oseb in mednarodnih organizacij, ustanovljenih na ozemlju Ruske federacije.

Avtomobilska cesta je objekt prometne infrastrukture, ki je namenjen za promet vozil in vključuje zemljišča v mejah prednosti avtoceste ter gradbene elemente, ki se nahajajo na njih ali pod njimi (vozišče, cestišče in podobni elementi) in cesto. objekti, ki so njen tehnološki del - zaščitni cestni objekti, umetni cestni objekti, proizvodni objekti, elementi izboljšave cest. To je navedeno v 1. odstavku čl. 3 Zveznega zakona z dne 8. novembra 2007 N 257-FZ "O avtocestah in cestnih dejavnostih v Ruski federaciji ter o spremembah nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije" (v nadaljnjem besedilu - Zvezni zakon N 257-FZ).

Po čl. 5 zveznega zakona N 257-FZ so avtoceste glede na njihov pomen razdeljene na zvezne avtoceste, regionalne ali medobčinske avtoceste, lokalne avtoceste in zasebne avtoceste.

Avtoceste se glede na vrsto dovoljene rabe delijo na javne avtoceste in nejavne avtoceste.

Javne avtoceste so avtoceste, namenjene gibanju vozil neomejenega števila oseb.

Seznam javnih avtocest zveznega pomena je bil odobren z Odlokom vlade RSFSR z dne 24. decembra 1991 N 62 "O odobritvi seznamov zveznih cest v RSFSR".

Merila za razvrstitev javnih cest med javne ceste regionalnega ali medobčinskega pomena in seznam javnih cest regionalnega ali medobčinskega pomena odobri najvišji izvršilni organ državne oblasti sestavnega subjekta Ruske federacije. Hkrati seznam javnih cest regionalnega ali medobčinskega pomena ne more vključevati javnih cest zveznega pomena in njihovih odsekov.

V skladu s čl. 6 zveznega zakona N 257-FZ so lahko avtoceste v zvezni lasti, v lasti sestavnih subjektov Ruske federacije, v občinski lasti, pa tudi v lasti posameznikov ali pravnih oseb.

Zvezna lastnina vključuje avtoceste, ki so vključene v seznam javnih avtocest zveznega pomena, ki ga odobri vlada Ruske federacije.

Premoženje subjekta Ruske federacije vključuje avtoceste, ki so vključene v seznam javnih cest regionalnega ali medobčinskega pomena, ki ga odobri najvišji izvršilni organ državne oblasti subjekta Ruske federacije.

Uvrstitev avtoceste v seznam javnih avtocest zveznega, regionalnega ali medobčinskega pomena je podlaga za dodelitev te avtoceste lastniku avtoceste na ustrezni lastninski pravici.

Člen 214 Civilnega zakonika Ruske federacije določa, da je državna lastnina v Ruski federaciji lastnina, ki je v lasti Ruske federacije (zvezna lastnina), in lastnina, ki je v lasti sestavnih subjektov Ruske federacije. Federacija - republike, ozemlja, regije, mesta zveznega pomena, avtonomna regija, avtonomna okrožja (lastnina subjekta Ruske federacije).

Tako javne ceste javne rabe vključujejo avtoceste splošne rabe, ki so v zvezni lasti in lasti sestavnih subjektov Ruske federacije.

Glede na zgoraj navedeno, če imajo organizacije zemljišča v lasti na pravici trajne (neomejene) uporabe, na katerih se gradijo javne ceste, potem so te ceste vključene v seznam javnih cest zvezne, regionalne ali medobčinske vlade. pomena so te organizacije dolžne plačati zemljiški davek v skladu s splošno uveljavljenim postopkom. Podobno mnenje je bilo izraženo v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 11. avgusta 2008 N 03-05-04-02 / 44.

Hkrati, kot smo že omenili, predstavniški organi občin (zakonodajni (predstavniški) organi državne oblasti zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga za nekatere kategorije davkoplačevalcev (2. člen 387. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) zveza).

Zato bi morale organizacije, ki se ukvarjajo z gradnjo javnih cest, za rešitev vprašanja dodelitve davčnih ugodnosti za plačilo zemljiškega davka zaprositi za predstavniški organ občine (zakonodajni (predstavniški) organ državne oblasti zveznih mest Moskva in St. gradnja javnih cest.

Kar zadeva obdavčitev organizacij v zvezi z zemljiškimi parcelami, ki so v njihovi lasti na podlagi pravice do trajne (neomejene) uporabe in jih zasedajo rekonstruirane, popravljene državne javne ceste, v skladu s pismom Ministrstva za finance Rusije z dne 11. avgusta , 2008 N 03-05-04-02 / 44 te organizacije so oproščene plačila zemljiškega davka v skladu z 2. odstavkom čl. 395 davčnega zakonika Ruske federacije.

• Verske organizacije - v zvezi z njihovimi zemljišči, na katerih se nahajajo zgradbe, objekti in objekti verskih in dobrodelnih namenov (4. člen 395. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Verska organizacija je prostovoljno združenje državljanov Ruske federacije, drugih oseb, ki stalno in zakonito prebivajo na ozemlju Ruske federacije, ustanovljeno za skupno izpovedovanje in širjenje vere ter registrirano kot pravna oseba v skladu s postopkom. določen z zakonom. To je navedeno v čl. 8 Zveznega zakona z dne 26. septembra 1997 N 125-FZ "O svobodi vesti in verskih združenjih" (v nadaljnjem besedilu - Zvezni zakon N 125-FZ).

Verske organizacije imajo pravico ustanavljati in vzdrževati naslednje zgradbe, objekte in objekte za verske namene: verske zgradbe in objekte, druge prostore in objekte, posebej namenjene za opravljanje in opravljanje storitev, molitve in verska srečanja, druge verske obrede in obrede, ter versko čaščenje (romanje), strokovno versko izobraževanje, druge verske dejavnosti (1. člen 16. člena zveznega zakona N 125-FZ, 1. odstavek Uredbe o prenosu zvezne lastnine za verske namene na verske organizacije, odobren z Odlokom Vlada Ruske federacije z dne 30. junija 2001 N 490).

Prav tako imajo verske organizacije pravico izvajati dobrodelne dejavnosti tako neposredno kot z ustanavljanjem dobrodelnih organizacij (1. člen 18. člena Zveznega zakona št. 125-FZ). Spomnimo se, da se dobrodelne dejavnosti razumejo kot prostovoljne dejavnosti državljanov in pravnih oseb za brezinteresni (neodplačni ali pod prednostnimi pogoji) prenos premoženja državljanom ali pravnim osebam, vključno s sredstvi, brezinteresnim opravljanjem dela, zagotavljanjem storitev in drugo podporo. To nakazuje čl. 1 Zveznega zakona z dne 11. avgusta 1995 N 135-FZ "O dobrodelnih dejavnostih in dobrodelnih organizacijah" (v nadaljnjem besedilu - Zvezni zakon N 135-FZ). Cilje dobrodelne dejavnosti določa čl. 2 zveznega zakona N 135-FZ.

Zato morajo zgradbe, strukture in strukture za dobrodelne namene vključevati predmete, ki so neposredno namenjeni dobrodelnim dejavnostim. To pojasnilo je vsebovano v pismu Zvezne davčne službe z dne 20. junija 2005 N GV-6-21/499@ "O zemljiškem davku in davku na lastnino pravnih oseb". V navedenem dopisu je tudi navedeno, da je oprostitev plačila zemljiškega davka celotno zemljišče v lasti verske organizacije, na katerem je stavba, objekt ali objekt verskega ali dobrodelnega namena, ne glede na lokacijo stavb, objektov in objektov za druge namene na tem zemljišču. Podobno mnenje je bilo izraženo v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 18. avgusta 2006 N 03-06-02-02 / 114.

Če pa na zemljišču v lasti verske organizacije ni stavb, objektov in objektov za verske in dobrodelne namene, temveč le objekti, objekti ali objekti, v katerih nastaja verska literatura, tiskano, avdio in video gradivo ter drugi verski predmeti, potem je treba v skladu s pismom Zvezne davčne službe z dne 1. junija 2008 N ШС-6-3/440 "O zemljiškem davku" obdavčitev takšne zemljiške parcele izvesti v skladu s splošno uveljavljenim postopkom.

• Tudi izvzeti iz obdavčitve v skladu s 5. odstavkom čl. 395 davčnega zakonika Ruske federacije:
• vseruske javne organizacije invalidov (vključno s tistimi, ki so ustanovljene kot zveze javnih invalidskih organizacij), med člani katerih invalidi in njihovi zakoniti zastopniki predstavljajo najmanj 80 odstotkov, glede na zemljišča, ki jih uporabljajo za izvajanje njihove statutarne dejavnosti;
• organizacije, katerih odobreni kapital je v celoti sestavljen iz prispevkov navedenih vseruskih javnih invalidskih organizacij, če je povprečno število invalidov med njihovimi zaposlenimi najmanj 50 odstotkov in je njihov delež v skladu za plače najmanj 25 odstotkov glede na zemljišča, ki jih uporabljajo za proizvodnjo in (ali) prodajo blaga. V primeru, da taka organizacija proizvaja in (ali) prodaja trošarinsko blago, mineralne surovine in druge minerale ter drugo blago po seznamu, ki ga potrdi vlada Ruske federacije v soglasju z vseruskimi javnimi organizacijami invalidov, del in storitev (razen posredniških in drugih posredniških storitev), oprostitev davka ne velja.

Spomnimo se, da je bil seznam blaga, pri proizvodnji in (ali) prodaji katerega organizacije niso predmet oprostitve zemljiškega davka v zvezi z zemljiškimi parcelami, ki jih uporabljajo za proizvodnjo in (ali) prodajo tega blaga, odobren z odlokom vlade Ruske federacije z dne 15. aprila 2005 št. N 223;

• ustanove, katerih edini lastniki premoženja so navedene vseruske javne organizacije invalidov - v zvezi z zemljišči, ki jih uporabljajo za doseganje izobraževalnih, kulturnih, zdravstvenih, fizičnih in športnih, znanstvenih, informacijskih in drugih namenov. socialnega varstva in rehabilitacije invalidov ter za zagotavljanje pravne in druge pomoči invalidom, invalidnim otrokom in njihovim staršem.

V skladu s čl. 14 zveznega zakona z dne 19. maja 1995 N 82-FZ "O javnih združenjih" se vserusko javno združenje razume kot združenje, ki deluje v skladu s svojimi statutarnimi cilji na ozemljih več kot polovice sestavnih delov subjekti Ruske federacije in ima tam svoje strukturne oddelke - organizacije, oddelke ali podružnice in predstavništva.

Javna združenja, ustanovljena in delujoča za zaščito pravic in zakonitih interesov invalidov, za zagotavljanje enakih možnosti z drugimi državljani, so oblika socialnega varstva invalidov (33. člen zveznega zakona z dne 24. 1995 N 181-FZ "O socialnem varstvu invalidov v Ruski federaciji"). Država daje omenjenim javnim združenjem pomoč in pomoč, vključno z materialno, tehnično in finančno pomočjo.

Javne invalidske organizacije so priznane kot organizacije, ki jih ustanovijo invalidi in osebe, ki zastopajo njihove interese, da bi varovale pravice in zakonite interese invalidov, jim zagotavljale enake možnosti z drugimi državljani, reševale probleme socialne integracije invalidov. invalidi, katerih člani so invalidi in njihovi zakoniti zastopniki (eden od staršev, posvojitelj, skrbnik ali skrbnik) predstavljajo najmanj 80 odstotkov, ter sindikati (združenja) teh organizacij.

Podjetja, ustanove, organizacije, poslovna partnerstva in družbe, zgradbe, objekti, oprema, prevoz, stanovanjski sklad, intelektualna lastnina, denar, delnice, deleži in vrednostni papirji ter vsa druga lastnina in zemljišča so lahko v lasti javnih invalidskih združenj. ljudi v skladu z zakonodajo Ruske federacije.

Tako so organizacije, ki delujejo v skladu z vsemi zgoraj navedenimi zahtevami in imajo vseruski status, upravičene do uporabe ugodnosti, določene v 5. odstavku čl. 395 davčnega zakonika Ruske federacije.

Medtem Ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 18. septembra 2009 N 03-05-04-02 / 72 ugotavlja, da v skladu s pravnim stališčem Ustavnega sodišča Ruske federacije, določenim v Odloku z dne 23. decembra, , 1999 N 18-P imajo vse javne organizacije invalidov, ne glede na teritorialni obseg njihove dejavnosti (vseruske, medregionalne, regionalne, lokalne), enake pravice do prejemanja državne podpore za invalide in so enake pred zakonom. . Ob upoštevanju tega pravnega položaja se arbitražna praksa trenutno razvija v korist javnih invalidskih organizacij z različnim teritorialnim statusom, ki potrjuje pravico, da jim zagotovijo ugodnosti zemljiškega davka iz odstavka 5 čl. 395 davčnega zakonika Ruske federacije. Zato vprašanje oprostitve javnih invalidskih organizacij, ki nimajo statusa vseruskih, pa tudi organizacij, ki so jih ustanovile takšne javne organizacije, od plačila zemljiškega davka zahteva zakonodajno ureditev in ga je mogoče rešiti s spremembo čl. 395 davčnega zakonika Ruske federacije. Če predstavniški organi državne oblasti sestavnih subjektov Ruske federacije (zvezna mesta Moskva in Sankt Peterburg) in predstavniški organi občin niso sprejeli odločitve o oprostitvi medregionalnih, regionalnih in lokalnih javnih organizacij invalidov plačila zemljiški davek, potem je treba obdavčitev teh kategorij davkoplačevalcev izvesti ob upoštevanju prakse kazenskega pregona, ki prevladuje v zadevni regiji.

V zvezi z izračunom povprečnega števila zaposlenih in sklada plač za uporabo davčnih ugodnosti je treba povedati, da se navedeni izračun opravi za poročevalsko (davčno) obdobje na način, ki ga določi Državni statistični odbor Rusije. Trenutno lahko za izračun števila uporabite ukaz Rosstata z dne 12. novembra 2008 N 278 "O odobritvi navodil za izpolnjevanje zveznih obrazcev za statistično opazovanje: N P-1 "Informacije o proizvodnji in pošiljanju blaga in storitev" , N P-2 »Podatki o investicijah«, N P-3 »Podatki o finančnem stanju organizacije«, N P-4 »Podatki o številu, plačah in gibanju zaposlenih«, N P-5 (m) "Osnovne informacije o dejavnostih organizacije".

• Organizacije ljudske umetnosti in obrti - v zvezi z zemljišči, ki se nahajajo v krajih tradicionalnega obstoja ljudske umetnosti in obrti in se uporabljajo za proizvodnjo in prodajo izdelkov ljudske umetnosti in obrti (odstavek 6 člena 395 Davčnega zakonika Ruske federacije zveza).

Organizacije ljudske umetnosti in obrti vključujejo organizacije (pravne osebe) katere koli organizacijske in pravne oblike ter oblike lastništva, v obsegu poslanega blaga (dela, storitev) lastne proizvodnje, izdelkov ljudske umetnosti in obrti, glede na zvezno državo. statistično spremljanje za preteklo leto, znašajo najmanj 50 odstotkov (2. člen 5. člena Zveznega zakona z dne 6. januarja 1999 N 7-FZ "O ljudski obrti" (v nadaljnjem besedilu - Zvezni zakon N 7-FZ)).

Ljudska umetnost je priznana kot ena od oblik ljudske umetnosti, dejavnost ustvarjanja umetniških izdelkov za uporabne in (ali) dekorativne namene, ki se izvaja na podlagi skupnega razvoja in zaporednega razvoja tradicij ljudske umetnosti v določeni državi. območje v procesu ustvarjalnega ročnega in (ali) mehaniziranega dela mojstrov ljudske umetnosti (3. člen Zveznega zakona N 7-FZ).

Kraj tradicionalnega obstoja ljudske obrti je ozemlje, na katerem se je ljudska obrt zgodovinsko razvijala in razvija v skladu s prvotnimi tradicijami, obstaja njegova socialna infrastruktura in se lahko nahajajo potrebne surovine.

Izdelek ljudske obrti je umetniški izdelek uporabnega in (ali) dekorativnega namena, izdelan v skladu s tradicijo te obrti. Razvrstitev izdelkov med izdelke ljudske umetnosti in obrti se izvaja na podlagi sklepov umetniških in strokovnih svetov za ljudsko umetnost in obrt, sprejetih na podlagi rezultatov obravnave predstavljenih standardnih vzorcev in unikatnih izdelkov ljudske umetnosti in obrti. (7. člen zveznega zakona N 7-FZ). Te odločitve so sprejete v skladu s seznamom vrst proizvodnje in skupin izdelkov ljudske obrti, ki ga odobri zvezni izvršni organ, ki ga pooblasti vlada Ruske federacije.

Opozoriti je treba, da je danes z odredbo Ministrstva za industrijo odobren postopek za odobritev seznama vrst proizvodnje in skupin izdelkov ljudske umetnosti in obrti, v skladu s katerimi so izdelki razvrščeni kot izdelki ljudske umetnosti in obrti. in trgovino Ruske federacije z dne 15. aprila 2009 N 273.

Seznam vrst industrij in skupin izdelkov ljudske umetnosti in obrti, v skladu s katerimi so izdelki razvrščeni kot izdelki ljudske umetnosti in obrti, odobren z odredbo Ministrstva za industrijo in trgovino Ruske federacije z dne 15. aprila 2009 N 274.

• Posamezniki, ki pripadajo avtohtonim ljudstvom severa, Sibirije in Daljnega vzhoda Ruske federacije, pa tudi skupnosti teh ljudstev - v zvezi z zemljiškimi parcelami, ki se uporabljajo za ohranjanje in razvoj njihovega tradicionalnega načina življenja, upravljanja in obrti (člen 7 člena 395 davčnega zakonika Ruske federacije).

Avtohtona ljudstva severa, Sibirije in Daljnega vzhoda Ruske federacije so ljudstva, ki živijo v regijah severa, Sibirije in Daljnega vzhoda na ozemljih tradicionalne poselitve svojih prednikov, ohranjajo tradicionalni način življenja, gospodarsko upravljanje. in obrti, ki štejejo manj kot 50 tisoč ljudi in se priznavajo kot samostojne etnične skupnosti. To je navedeno v čl. 1 zveznega zakona z dne 20. julija 2000 N 104-FZ "O splošnih načelih organiziranja skupnosti avtohtonih ljudstev severa, Sibirije in Daljnega vzhoda Ruske federacije".

Enotni seznam avtohtonih ljudstev Ruske federacije je bil odobren z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 24. marca 2000 N 255 "O enotnem seznamu avtohtonih ljudstev Ruske federacije".

Seznam krajev tradicionalnega prebivališča in tradicionalnih gospodarskih dejavnosti avtohtonih ljudstev Ruske federacije ter seznam vrst tradicionalnih gospodarskih dejavnosti avtohtonih ljudstev Ruske federacije je odobrila vlada Ruske federacije. z dne 8. maja 2009 N 631-r.

Zvezni zakon št. 49-FZ z dne 7. maja 2001 "O območjih tradicionalne rabe narave avtohtonih manjšin severa, Sibirije in Daljnega vzhoda Ruske federacije" (v nadaljnjem besedilu: zvezni zakon št. 49-FZ ) določa, da so ozemlja tradicionalne rabe narave avtohtonih manjšin Ruske federacije oblikovana v obliki posebej zaščitenih naravnih območij s sklepom vlade Ruske federacije, izvršnih organov sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih oblasti. z odobritvijo meja ozemelj in obveščanjem prebivalstva o njihovem oblikovanju.

Območja tradicionalnega upravljanja z naravo vključujejo na podlagi 2. čl. 10 zveznega zakona N 49-FZ:

• naselja, vključno z naselji začasnega pomena in občasne sestave prebivalstva, stacionarna bivališča, taborišča, taborišča rejcev severnih jelenov, lovcev, ribičev;
• zemljišča in vodni prostori, ki se uporabljajo za tradicionalno upravljanje narave in tradicionalni način življenja, vključno s pašniki za severne jelene, lovnimi in drugimi zemljišči, morskimi območji za ribolov, nabiranje divjih rastlin;
• objekti zgodovinske in kulturne dediščine, vključno s kraji bogoslužja, kraji starodavnih naselbin in kraji pokopališč prednikov ter drugimi predmeti kulturne, zgodovinske in verske vrednosti.

V skladu s par. 2 žlici. 11 zveznega zakona N 49-FZ se zemljišča in drugi izolirani naravni objekti, ki se nahajajo znotraj meja ozemelj tradicionalnega upravljanja z naravo, zagotovijo osebam, ki pripadajo malim ljudstvom in skupnostim malih ljudstev v skladu z zakonodajo Ruske federacije.

Tako velja določba 7. odstavka 3. čl. 395 davčnega zakonika Ruske federacije velja za zemljišča v lasti posameznikov, ki pripadajo avtohtonim ljudstvom severa, Sibirije in Daljnega vzhoda Ruske federacije, pa tudi skupnosti teh ljudstev na lastniški pravici, pravici do trajna (trajna) uporaba ali doživljenjska dedna posest in se nahajajo na ozemlju tradicionalnega upravljanja z naravo domorodnih ljudstev. Podobno mnenje je bilo izraženo v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 14. avgusta 2009 N 03-06-06-03 / 8.

• Organizacije - prebivalci posebne ekonomske cone - v zvezi z zemljiškimi parcelami, ki se nahajajo na ozemlju posebne ekonomske cone, za obdobje petih let od trenutka nastanka lastninske pravice do posamezne zemljiške parcele (9. člen 395. Davčni zakonik Ruske federacije).

Postopek za ustanovitev in delovanje posebnih ekonomskih con ureja zvezni zakon št. 116-FZ z dne 22. julija 2005 "O posebnih ekonomskih conah v Ruski federaciji" (v nadaljnjem besedilu: zvezni zakon št. 116-FZ). Pravni status prebivalcev posebne ekonomske cone ureja pogl. 4 zveznega zakona N 116-FZ.

Po čl. 2 zveznega zakona N 116-FZ je posebna ekonomska cona del ozemlja Ruske federacije, ki ga določi vlada Ruske federacije, kjer velja poseben režim za opravljanje podjetniške dejavnosti.

Posebne gospodarske cone se ustvarjajo za razvoj proizvodnih sektorjev gospodarstva, visokotehnoloških industrij, proizvodnje novih vrst izdelkov, prometne infrastrukture, pa tudi turizma in sanatorijsko-letoviškega sektorja, kot je navedeno v čl. 3 zveznega zakona N 116-FZ.

Odločitev o ustanovitvi posebne ekonomske cone na ozemlju sestavnega subjekta Ruske federacije in občine sprejme vlada Ruske federacije in formalizira z odlokom vlade Ruske federacije (člen 6 zveznega zakona št. 116-FZ).

Če je organizacija, ki je registrirana kot rezident posebne ekonomske cone, pridobila zemljišče, ki se nahaja na ozemlju posebne ekonomske cone, ima ta organizacija pravico do uporabe davčne ugodnosti, določene v 9. odstavku čl. 395 Davčnega zakonika Ruske federacije (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. oktobra 2009 N 03-05-05-02 / 65).

Treba je opozoriti, da davčni zakonik Ruske federacije predvideva privilegij v zvezi z določeno kategorijo davkoplačevalcev v obliki zmanjšanja davčne osnove za neobdavčen znesek 10.000 rubljev. na enega davčnega zavezanca na ozemlju ene občine (zvezna mesta Moskva in Sankt Peterburg) v zvezi z zemljiščem v lasti, trajni (neomejeni) uporabi ali doživljenjsko podedovano. Kategorija takih oseb je navedena v 5. odstavku čl. 391 davčnega zakonika Ruske federacije.

Kot smo že omenili, lahko poleg ugodnosti zemljiškega davka, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije, regulativni pravni akti predstavniških organov občin (zakoni zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga) določijo druge davke. ugodnosti in razlogi za njihovo uporabo (odstavek 2 str. 2 člena 387 Davčnega zakonika Ruske federacije). Te ugodnosti veljajo samo na ozemlju teh občin (imenovani subjekti Ruske federacije).

Tako na primer na ozemlju Moskve velja zakon mesta Moskve z dne 24. novembra 2004 N 74 "O zemljiškem davku" (v nadaljnjem besedilu zakon mesta Moskve N 74). V 1. odstavku čl. 3.1 moskovskega zakona N 74 navaja osebe, ki so upravičene do ugodnosti, in pogoje za dodelitev te ugodnosti. Ti vključujejo zlasti:

• javni organi mesta Moskve in organi lokalne samouprave mestnih občin v mestu Moskva - v zvezi z zemljišči, ki jih uporabljajo za neposredno opravljanje nalog, ki so jim dodeljene;
• ustanove izobraževanja, zdravstva, kulture, socialne varnosti, telesne kulture in športa, ki se financirajo iz proračuna mesta Moskve, pa tudi na račun sindikatov, v zvezi z zemljišči, namenjenimi za opravljanje storitev na tem področju. šolstva, zdravstva, kulture, socialnega varstva, telesne kulture in športa;
• organizacije in posamezniki - v zvezi z zemljišči za skupno uporabo, ki jih zasedajo trgi, ulice, dovozi, avtoceste, nasipi, trgi, bulvarji, zaprti rezervoarji, plaže;
• ustanove in organizacije, ki se ukvarjajo z varstvom, vzdrževanjem in uporabo posebej zavarovanih naravnih območij - v zvezi z zemljiškimi parcelami, ki so jim bile dane na podlagi pravice trajne (neomejene) uporabe, ki so razvrščene kot posebej zavarovana naravna območja v skladu z zakonom. Moskva z dne 26. septembra 2001. N 48 "O posebej zaščitenih naravnih območjih v mestu Moskva" in vključenih v državni kataster posebej zaščitenih naravnih območij v Moskvi, ki jih zasedajo nacionalni, naravni, naravnozgodovinski, ekološki, dendrološki parki, naravni rezervati, naravni spomeniki, zavarovana območja, botanični vrtovi, urbani gozdovi, vodovarstvena območja;
• Organizacije, ki uporabljajo delo invalidov, če je povprečno število invalidov med zaposlenimi za davčno in (ali) poročevalsko obdobje najmanj 50 odstotkov, njihov delež v skladu plač pa najmanj 25 odstotkov, glede na zemljišča, ki jih uporabljajo za proizvodnjo in (ali) prodajo blaga (razen trošarinskega blaga, mineralov in drugih mineralov ter drugega blaga po seznamu, ki ga odobri vlada Ruske federacije v soglasju z vserusko javnostjo) invalidske organizacije), dela in storitve (razen posredniških in drugih posredniških storitev ter storitev za najem stavb, objektov, prostorov in zemljišč). Pri ugotavljanju skupnega števila invalidov se v povprečno število zaposlenih ne upoštevajo invalidi, ki delajo s krajšim delovnim časom od polnega, po pogodbah o delu in drugih pogodbah civilnega prava;
• sodni organi, vključno z mirovnimi sodniki, organi pregona, organi za notranje zadeve - v zvezi z zemljiškimi parcelami, ki so predvidene za neposredno opravljanje njihovih funkcij, itd.

V 2. odstavku čl. 3.1 zakona mesta Moskve N 74 navaja osebe, ki lahko zmanjšajo davčno osnovo za neobdavčen znesek v skladu s pogl. 31 davčnega zakonika Ruske federacije, kot tudi dodatno zmanjšati davčno osnovo za 1.000.000 rubljev. na enega davčnega zavezanca v mestu Moskva za zemljišče, ki je v lasti, trajni (neomejeni) uporabi ali podedovano za vse življenje.

V.V. Avdeev