Vsak zaposleni ima pravico do letnega plačanega dopusta (člen 114 delovnega zakonika Ruske federacije). Najkasneje 3 dni pred začetkom je treba zaposlenemu izplačati regres za dopust (člen 136 delovnega zakonika Ruske federacije). Regres za letni dopust je predmet zavarovalnih premij (vključno z "za poškodbe"), saj je regres priznan kot predmet obdavčitve prispevkov in ni naveden na seznamu neobdavčljivih plačil (1. del 7. člena, 9. člen Zakon z dne 24. julija 2009 N 212-FZ, p 1 člen 20.1, člen 20.2 zakona z dne 24. julija 1998 N 125-FZ).
Delodajalec obračunava obvezne prispevke za prispevke ob koncu vsakega koledarskega meseca na podlagi zneskov, obračunanih v korist zaposlenega (3. del 15. člena zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ). In jih plača PFR, FSS in FFOMS najpozneje do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu nastanka (5. del 15. člena zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ).
Zavarovalni prispevki od regresa se obračunavajo za isti mesec, v katerem je bil obračunan regres. Tudi če je datum obračunavanja regresa in datum njihovega izplačila zaposlenemu padel na različne mesece (dopisi Ministrstva za delo z dne 4. 9. 2015 N 17-4 / Vn-1316, N 17-4 / V-448 ). Podobno je treba v primeru, ko se regres obračuna ob koncu tekočega meseca, delavcu pa dopust na naslednji mesec, obračunati zavarovalne premije tudi za mesec obračuna regresa (dopis Ministrstva za delo z dne 12. 8. 2015 N 17-4 / OOG-1158). Torej, če se regres obračuna junija, je treba za junij obračunati zavarovalne premije in jih vključiti v izračun v obliki RSV-1 (Dodatek N 1 k sklepu Upravnega odbora Pokojninskega sklada z dne 16. januarja 2014 N 2p) za prvo polovico leta. In plačano - najkasneje do 15. julija.
Vsi regresi niso predmet zavarovalnih premij. Na seznamu izključitev:
V teh primerih vam prispevkov ni treba obračunavati od zneska regresa.
Če zaposleni, ki ima neizkoriščene dneve dopusta, zapusti organizacijo, se lahko izplača
Plačila so vključena v osnovo prispevkov na dan njihovega obračunavanja (1. del 11. člena, 3. del 15. člena Zveznega zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ „O zavarovalnih premijah v pokojninski sklad države Ruska federacija ... "). Kaj se šteje za obračunavanje, v zakonu št. 212-FZ ne piše. Zaradi tega obstajajo težave s prispevki iz regresa. Izdati jih je treba tri koledarske dni pred začetkom dopust (člen 136 delovnega zakonika Ruske federacije, pismo Rostruda z dne 30. julija 2014 št. 1693-6-1) .
Zgodi se, da podjetje izda regres v enem četrtletju, dopust pa se začne v drugem. V skladu z računovodskimi pravili je treba stroške pripoznati v obdobju poročanja, na katerega se nanašajo, ne glede na čas plačila denarja (18. odstavek PBU 10/99 "Odhodki organizacije"). Ali to pomeni, da če se dopust začne 1. julija, ima podjetje pravico vključiti prispevke od regresa RSV-1 in 4-FSS za 9 mesecev? Kako izračunati zavarovalne premije za tekoče regres?
Po navedbah uradnikov ne. Prispevke je treba obračunati junija, torej v mesecu izdaje regresa. In vključiti v poročilo za šest mesecev.
Primer
Antonov A. K. počiva 1. julija, 26. junija je dobil regres. Petrov N.N. je vzel dopust 2. julija, regres je prejel 29. junija. Dopust R. I. Semenova se začne 3. julija, denar so mu nakazali 30. junija. Računovodkinja se je odločila ubrati varno pot in obračunati prispevke od vseh teh regresov, kot je svetovalo ministrstvo za delo. Zato sem te prispevke vključil v RSV-1 in 4-FSS za šest mesecev.
Anna Brazhnikova,
računovodski in davčni svetovalec
Računovodja je pri izračunu plače zaposlenemu dolžan na ta dohodek obračunati zavarovalne premije.
Prenesejo se na IFTS, poleg plačila za škodo, plačano FSS.
Regres za letni dopust se lahko vključi v dohodek osebe. Ali moram od tega zneska odšteti in kako to storiti pravilno?
Vsak uradno delujoči državljan Rusije naj bi dal.
Delovni zakonik Ruske federacije določa tudi pravico do, ki je dana zaradi nevarnih delovnih razmer, nerednega delovnega časa ali posebne narave dela.
Pomembno! To določa davčni zakonik Rusije vse vrste počitnic so predmet zavarovalnih premij, vključno s plačanimi letnimi in dodatnimi.
Izjema sta porodniški in starševski dopust. dajatve, izplačane iz teh razlogov, niso predmet prispevkov.
Zavarovalne premije je treba prenesti:
Prvi trije se zaračunajo za plačilo IFTS, zadnji - FSS.
Obstaja nekaj izjem v obliki neobdavčenih dopustov.
Ni predmet pristojbin dopust takole:
Ker se takšna plačila za zgoraj navedene vrste plačanega počitka izvajajo na račun socialnega zavarovanja, se prispevki za regres ne obračunavajo.
V vseh drugih primerih mora delodajalec po letnem osnovnem ali dodatnem dopustu obračunati zavarovalne premije in jih iz svojih sredstev nakazati v namembni kraj.
V proračun IFTS je treba plačati skoraj vse zavarovalne prispevke, razen za poškodbe.
Če je 15. vikend ali dela prost dan, se za zadnji dan šteje naslednji delovni dan. Ta postopek določa odstavek 7 čl. 6.1 Davčni zakonik Ruske federacije.
V letu 2018 so pogoji za plačevanje prispevkov za poškodbe na FSS enaki kot pri davčnem uradu. Postopek plačila je predpisan v 4. odstavku 22. člena Zveznega zakona št. 125 z dne 24.7.98.
Če svojih obveznosti ne plačate pravočasno, potem bo davčni urad zaračunal kazni. Če se med revizijo odkrijejo zamude, imenujejo tudi organizacije globa v višini 20 % dolga.
Če je bila pri izračunu velika napaka zavarovalne premije, potem sodišče direktorja in glavnega računovodjo privede do upravne odgovornosti in jima izreče globo od 5.000 do 10.000 rubljev. Če je storjeno kaznivo dejanje, so odgovorne osebe lahko obsojene na kazensko odgovornost.
Pogoji za prvi primer:
Maja 2018 je delavec Bukin P.V. zaprosil za dopust. Dobil je regres v višini 6.500 rubljev. Izračunajmo, koliko je predmet tega plačila.
Izračun zavarovalnih premij:
Prispevki se obračunajo na vse dohodke v obliki regresa. Plačati jih je treba po različnih plačilih do 15. junija 2018.
Pogoji za drugi primer:
Državljan Shvets I.N. dela v organizaciji pod pogoji nerednega delovnega časa. Kolektivna pogodba mu daje pravico do dodatnega dopusta za 5 koledarskih dni.
Shvets se je odločil, da dne 02.01.2018 napiše prošnjo za dopust in izrabi glavni in dodatni dopust v skupnem trajanju 33 koledarskih dni.
Računovodja je izračunal znesek regresa v višini 52.000 rubljev, za ta celoten znesek obračuna zavarovalne premije in jih plača pred 15. marcem.
Skupni znesek zavarovalnih prispevkov za IFTS = 52000 * 30% = 15600.
V FSS = 52000 * 0,2 % = 104.
Pogoji tretjega primera:
Zaposleni Bely I.N. ima marca 14-dnevni dopust. Računovodja mu daje regres za dopust v višini 14.800 rubljev.
Ta znesek je predmet zavarovalnih premij: v IFTS 3256 rubljev. (22% * 14800), 29,6 rubljev. v FSS (0,2 % * 14800).
Pogoji četrtega primera:
Zaposleni v podjetju Makarenko P.D. želi iti v letoviško organizacijo na zdravljenje industrijske poškodbe za 16 dni, v mesecu maju.
Računovodja mu plača regres. Vendar ta znesek ni predmet zavarovalnih premij, saj ta vrsta dopusta ni predmet obdavčitve.
Davki na regres se v letu 2018 obračunavajo na enak način kot na plače, vendar za nekatere vrste dopustov obstajajo izjeme od pravil. Upoštevajte vse tankosti obdavčitve takšnih plačil.
Poleg pravice do standardnega letnega plačanega dopusta delovna in socialnovarstvena zakonodaja predvideva tudi druge vrste plačanega počitka. Glede na razvrstitev (namen) dopusta se spreminjajo tudi pravila za obdavčitev plačil delavcu z davki in prispevki:
|
Vrsta počitnic |
Pravna utemeljitev |
Kdo plača |
Ali je plačilo predmet |
||
|
zavarovalne premije |
|||||
|
Letni plačani dopust |
Umetnost. 114 delovnega zakonika Ruske federacije |
delodajalec |
|||
|
Dodatni dopust |
Umetnost. 116, 117, 118, 119 delovnega zakonika Ruske federacije |
delodajalec |
|||
|
Umetnost. 173.1-176 delovnega zakonika Ruske federacije |
delodajalec |
||||
|
v zvezi z nosečnostjo in porodom |
Umetnost. 255 delovnega zakonika Ruske federacije |
||||
|
za varstvo otrok |
Umetnost. 256 delovnega zakonika Ruske federacije |
||||
|
v zvezi s posvojitvijo |
Umetnost. 257 delovnega zakonika Ruske federacije |
||||
Tako lahko jasno opredelimo splošno načelo obdavčitve regresa:
Več o obračunavanju in plačilu zavarovalnih premij iz naslova izplačila počitka zaposlenih v.
Davčna stopnja za dohodnino od regresa ustreza čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije in je:
Dohodnina se odtegne od zneska regresa na dan izplačila. Rok za plačilo davka se določi zadnji dan v mesecu, v katerem je bil delavcu izplačan dopust.
To pravilo ne velja samo za počitnice, ki v celoti padejo na en mesec. Če se preostanek delavca razdeli na dva ali več mesecev, se dohodnina še vedno odtegne in prenese v mesecu, v katerem je izplačilo zaposlenemu.
Več o niansah prenosa dohodnine si preberite v našem članku.
Uporaba davčnih olajšav pri izračunu dohodnine od regresa je eden najbolj zahrbtnih trenutkov v postopku za izračun zapadlih zneskov.
Ker se standardni oziroma socialni odtegljaj uporablja mesečno, fiksni znesek takega odbitka zmanjša davčno osnovo le v obdobju, v katerem je bilo izplačilo zaposlenemu izvedeno. Tukaj je primer:
Maja 2018 je skladiščniku Prioritet LLC Volodin P.V. od 16.05.2018 do 14.06.2018 pripisan regres v višini 20.950,00 rubljev. Hkrati je za obdobje od 1.5.2018 do 15.05.2018 zaslužek zaposlenega znašal 10.400,00 rubljev. Davčna olajšava za otroke, ki jo uporablja Volodin P.V., znaša 1.400 rubljev. Izračunajte obveznost dohodnine:
Davek na izplačane plače: (10.400,00 - 1.400,00) × 13% = 1.170,00 rubljev.
Davek na regres: 20.950,00 × 13% = 2.723,50 rubljev.
Skupna dohodnina: 1.170,00 + 2.723,50 = 3.893,50 rubljev,
Od tega zneska je treba prvi del davka nakazati - če je plača izplačana pred 10. dnem naslednjega meseca - do vključno 13. 6. 2018, drugi del pa do 31. 5. 2018.
Počitek delavca, ki ga plača delodajalec, je obdavčen z dohodnino in prispevki na enak način kot plače. Edina stvar, ki se spremeni, je rok. Glavna stvar je pravilno določiti mesec, v katerem se odtegne in prenese dohodnina. Potem so pravila za izračun in uporabo davčnih olajšav povsem logična.
Za regres se v letu 2017 obračunavajo zavarovalne premije, ne glede na to, ali so obračunane za glavni ali dodatni dopust. Izračunajte regres:
Vendar pa obstajajo izjeme. Zavarovalnih premij od regresa v letu 2017 vam ni treba plačati v dveh primerih:
Obračunajte zavarovalne premije od regresa za letni dopust v mesecu, v katerem so bile izračunane (člen 1, člen 421 in člen 1, člen 424 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri prispevkih ni pomembno, kdaj jih podjetje delavcu izplača ali na kateri datum začne svoj dopust. Ta sklep izhaja iz dopisa Ministrstva za delo z dne 17. junija 2015 št. 17-4 / V-298.
Prenos prispevkov iz regresa za dopust najpozneje do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je bilo plačilo pripisano zaposlenemu (člen 3 člena 431 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če izplačilo zavarovalnih premij v letu 2017 iz regresa pade na vikend ali praznik, se premije plačajo naslednji delovni dan.
Ista pravila veljajo za prispevke za poškodbe (1. in 2. člen 20.1, 4. člen 22. člena zakona št. 125-FZ).
Plačilo zavarovalnih premij iz regresa v letu 2017 je odvisno od tega, kdo jih obračunava. Poseben oddelek nakazuje prispevke na svojem kraju, če samostojno obračunava plačila. Če to stori sedež, plača tudi pristojbine (člen 11, člen 431 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kje točno dela zaposleni, ni pomembno.
Vsak ločen oddelek navaja zavarovalne premije iz plačil, ki jih je obračunal za ta urad. Na lokaciji sedeža jih podjetje nato prenese, zmanjšano za prispevke za takšne samostojne ločene oddelke (člen 13 člena 431 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je delavec hkrati delal tako na sedežu kot v oddelku, se prispevki obračunavajo sorazmerno s prejetimi dohodki.
V polje 101 plačila prispevkov, ki jih plačate davčnemu uradu, vpišite šifro 01. V plačilu prispevkov za poškodbe pa šifro 08.
V polji 107 in 24 zapišite mesec, za katerega plačujete prispevke. Napaka bo povzročila zmedo v notranjem računovodstvu inšpekcije in kazni za podjetje.
V polje 104 vpišite CCC za prispevke. Za trenutne CSC glejte справочнике РєРѕРґРѕРІ бюджетной РєР»Р°СЃСЃРёС„РёРєР°С РёРѕРёРєР°С
Preberite tudi:
www.glavbukh.ru
Naslednji plačani dopust, ki pade na različne mesece ali obdobja poročanja, se imenuje tekoči (v nadaljnjem besedilu - PO).
Izračun, značilnosti plačila programske opreme, izračun dohodnine nanjo, zavarovalnih premij, pa tudi uporaba preferencialnih odbitkov se izvajajo v skladu s splošno sprejetimi pravili delovnega zakonika Ruske federacije.
Nekatera načela za obračunavanje tekočega dopusta Obračunane zavarovalne premije (ali premije) ter davki in druge pristojbine so vključeni v odhodke za obdobje, ko so bili knjiženi.
Prispevki FSSO, PFR, FFOMS se obračunavajo in plačujejo za programsko opremo.
Najpogosteje se zavarovalna premija ne porazdeli med mesece.
Stroški so v celoti prikazani v deklaraciji za drugo četrtletje 2017.
Za uveljavljanje pravice do ugodnosti se mora delavec prijaviti pri delodajalcu (davčnem zastopniku) z vlogo za to vrsto ugodnosti in ji priložiti ustrezna listinska dokazila o pravici do odbitka, kot so: kopija potrdila o veteran velike domovinske vojne, udeleženec pri likvidaciji posledic v jedrski elektrarni v Černobilu itd.
Namen rezerve je uravnoteženo obračunavanje prihodnjih odhodkov.
Računovodska politika določa izbrani način rezervacije, najvišji znesek obračunov in mesečni znesek odbitkov rezerv.
Preberite tudi članek: → "Vloga za letni dopust".
Nakazila so prikazana po konto DT 20 (23,26,44 ...) KT 96. Po izdaji denarja dopustnikom se zneski rezerv izbrišejo.
Kako vpliva na čas prenosa davka na programsko opremo za počitnice? Kaj pa, če dopust traja 1 ali 2 meseca? Dan davčnih olajšav je odvisen od števila regresov.
Nakazilo se izvede v mesecu, ko je bil denar izdan počitniku.
Rok je zadnji delovni dan v tekočem mesecu. Vprašanje številka 2. Kdaj je treba preračunati dopust in prilagoditi podatke v 6-NDFL? Tipičen razlog za preračun je napačen znesek regresa, ki je naveden na obrazcu.
Na podlagi rezultatov novega izračuna se predloži posodobljeno poročilo. Izračun se ponovno izračuna, ko je bil delavec med dopustom poklican na delo ali je bil dopustnik bolan, pa tudi iz drugih razlogov, ki zahtevajo prilagoditev.
Preberite tudi članek: → "Izpolnjevanje 6-dohodnine (dopust in bolniška)".
Vprašanje številka 3. Delavec je vzel zahtevani dopust junija s prehodom v julij. Denar je bil zanj izdan 15.6.2017.
Organizacija je svojemu zaposlenemu plačala denar za programsko opremo pravočasno - 10.7.2017 (najpozneje 3 dni pred začetkom dopusta).
Davčni odtegljaji so odvisni od dejanskega datuma plačila denarja, t.j.
ob upoštevanju datuma 10.07.2017. Iz navedenega izhaja, da bo rok za prenos davka na dohodek posameznikov iz regresa zaposlenega P.N. Leonidova v tem primeru padel zadnji dan julija - 31.7.2017, ponedeljek, delovni dan.
Primer 2. Izračun davka na dohodek posameznikov s programsko opremo za dva zaposlena in prikaz ustreznih zneskov v 6-dohodnini Računovodstvo Vasilek LLC je plačalo denar za dopust svojim zaposlenim I.A.
Romashova (14.6.2017 - 23.000 rubljev) in T.P. Lorina (30.6.2017 - 13.000 rubljev) junij 2017
Regres za letni dopust je predmet zavarovalnih premij (vključno z "za poškodbe"), saj je regres priznan kot predmet obdavčitve prispevkov in ni vključen na seznam neobdavčljivih plačil (1. del, 7. člen, 9. člen
Zakon z dne 24. julija 2009 N 212-FZ, 1. odstavek čl. 20.1, čl. 20.2 zakona z dne 24. julija 1998 N 125-FZ).
Zavarovalni prispevki od regresa: kdaj plačati Obvezne prispevke od prispevkov delodajalec obračuna na koncu vsakega koledarskega meseca glede na zneske, ki so obračunani v korist delavca
3 art. 15 zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ). In jih plača PFR, FSS in FFOMS najpozneje do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu nastanka (5. del 15. člena zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ). Zavarovalni prispevki od regresa se obračunavajo za isti mesec, v katerem je bil obračunan regres.
Tudi če je datum obračunavanja regresa in datum njihovega izplačila zaposlenemu padel na različne mesece (dopisi Ministrstva za delo z dne 04.09.2015 N 17-4 / Vn-1316, N 17-4 / V-448 ).
obračun dopusta v letih 2018 in 2018: primeri izračuna obračuna dopusta v letih 2018 in 2018: primeri obračuna dopusta v 2018 in letu: primeri, izračun v letu 2018, določitev delovne dobe, število dni dopusta, obračunsko obdobje, plačila za obračun obdobje, regres.
Razlike v izračunu za leto 2018 Izračun regresa za leto 2018 se od prejšnjega leta 2015 razlikuje po tem, da moramo pri izračunu povprečne dnevne plače indeksirati plačo zaposlenega (to ni zakonska novost).
Kako se ocenjujejo regresi (2015-2018)? Kako se ocenjujejo zavarovalne premije (2015-2018)? Ali so regresi za letni dopust v obdobju 2015-2018 predmet zavarovalnih premij ali ne? To vprašanje si zastavlja večina delodajalcev.
Obstaja več vrst regresov, ki zahtevajo določen postopek za obračun prispevkov.
Oglejmo jih podrobneje v tem članku. Vrste dopustov, od katerih se obračunavajo zavarovalne premije Letni plačani dopust je pravica vsakega zaposlenega
1 st. 21, čl. 114, 115 delovnega zakonika Ruske federacije) Izračun regresa za leto 2018 (primer) Izračun leta 2018 (primer). Formula Za pravilen izračun regresa v letu 2018.
yurist123.ru
Vsi zaposleni v organizaciji imajo pravico do letnega dopusta. Hkrati niso pomembni niti trajanje pogodbe o zaposlitvi, niti dolžina delovnega dne, niti položaj, niti oblika plačila (člena 93 in 114 delovnega zakonika Ruske federacije).
Za zaposlene, ki so na dopustu, se ohrani delovno mesto. To pomeni, da zaposleni ob vrnitvi z dopusta ne bo ugotovil, da je bil premeščen na drugo delovno mesto ali odpuščen na pobudo uprave organizacije. Letni dopust je lahko sestavljen iz osnovnega in dodatnega. Glavni del dopusta je obvezen za vse zaposlene, dodatni del pa se lahko vključi v letni dopust, če so izpolnjeni potrebni pogoji.
Trajanje glavnega dopusta je 28 koledarskih dni, tj. vključno s sobotami in nedeljami, vendar brez praznikov.
To je minimalno trajanje dopusta, ki je zagotovljeno vsem osebam, ki delajo po pogodbi o zaposlitvi.
V času, ko je zaposleni na dopustu, obdrži povprečni zaslužek (člen 114 delovnega zakonika Ruske federacije). Postopek za izračun povprečnega zaslužka za regres je določen z Uredbo vlade Ruske federacije z dne 24. decembra 2007 N 922.
Delodajalec mora delavcu plačati regres najkasneje tri dni pred odhodom na dopust (člen 136 delovnega zakonika Ruske federacije). Če denar ni izdan pravočasno, lahko po dogovoru z delodajalcem dopust preloži na drug čas.
V primeru, da je dopust v enem koledarskem mesecu, se znesek regresa všteje v strošek tega meseca. Hkrati se v računovodstvu regres priznava kot odhodek za redne dejavnosti in se odraža v breme računa stroškovnega računovodstva (20, 23, 25, 26, 29, 44).
V davčnem računovodstvu se regres všteva v stroške plače na podlagi 7. odstavka čl. 255 Davčnega zakonika Ruske federacije. Z metodo nastanka poslovnega dogodka se takšni odhodki pripoznajo v poročevalskem (davčnem) obdobju, na katerega se nanašajo, ne glede na čas dejanskega plačila sredstev (člen 1, člen 272 Davčnega zakonika Ruske federacije). Organizacije, ki uporabljajo metodo nastanka poslovnega dogodka, pripoznajo stroške dela mesečno na podlagi obračunanih zneskov v skladu s čl. 255 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če del počitka zaposlenega pade na naslednji mesec, potem celotnega zneska regresa ni mogoče takoj vključiti v stroške izdelkov (del, storitev). Navsezadnje se morajo stroški organizacije odražati v računovodstvu v obdobju, v katerem so bili narejeni, in ne plačani. To je navedeno v 18. odstavku PBU 10/99 "Stroški organizacije", odobreno. Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 06.05.1999 N 33n.
Odhodki, ki jih ima organizacija v poročevalskem obdobju, a so povezani z naslednjimi poročevalskimi obdobji, se v računovodstvu odražajo kot odloženi odhodki. Takšni stroški so vključeni v strukturo stroškov v obdobju, na katerega se nanašajo (člen 65 Pravilnika o računovodstvu in računovodstvu Ruske federacije, odobren z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. julija 1998 N 34n). To velja tudi za regres, ki pade na naslednji mesec. Te zneske je treba najprej odražati na kontu 97 »Odloženi stroški«. In ko pride mesec, ki sodi na dopust, je ta znesek vključen v tekoče stroške.
V davčnem računovodstvu so zneski regresa vključeni v odhodke sorazmerno dnevom dopusta, ki spadajo v posamezno poročevalsko obdobje. To je navedeno v odstavku 1 pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 13. aprila 2010 N 03-03-06 / 1/255.
Če torej dopust zaposlenega pade na dva ali tri koledarske mesece, morate ločeno izračunati znesek regresa, ki pade na vsak mesec. In v sestavo stroškov dela vključite znesek regresa, ki se nanaša na dopust v določenem mesecu.
Izkazalo se je, da organizacije v računovodskem in davčnem računovodstvu na enak način odražajo znesek regresa, ki pade na dva ali več mesecev. Zato se v tem primeru uporablja PBU 18/02 "Obračunavanje obračunov davka od dohodkov pravnih oseb", odobren. Z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. novembra 2002 N 114n organizaciji ne bo treba, saj ni razlik.
Pred izplačilom regresa zaposlenemu morajo organizacije odtegniti in nakazati dohodnino od zneska njegovega dohodka v proračun.
Dejstvo je, da je povprečni zaslužek zaposlenega, obračunan v času dopusta, vključen v njegov skupni dohodek in je predmet dohodnine (člen 1, člen 210 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V tem primeru se postavlja vprašanje: kdaj je treba v dohodek zaposlenega vključiti znesek regresa, ki se obračuna za dva ali več mesecev? Ali je v tem primeru treba znesek regresa razčleniti po mesecih, v katerih sodi dopust?
Spomnimo, da povprečna plača, izplačana za čas dopusta, ni izplačilo dohodka za opravljanje delovnih nalog. Dopust je čas, v katerem je zaposleni prost opravljanja delovnih obveznosti in ga lahko uporablja po lastni presoji (členi 106, 107 delovnega zakonika Ruske federacije). Z drugimi besedami, dopust je čas počitka.
Pri prejemu dohodka v denarju, ki ni povezan z opravljanjem delovnih obveznosti delavca, se kot dan izplačila dohodka določi datum dejanskega prejema dohodka, vklj. nakazila na bančne račune davkoplačevalcev (člen 1, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato je datum prejema dohodka v obliki regresa dan njihovega izplačila. Ni pomembno, za kateri mesec so bili obračunani (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 03.06.2008 N 03-04-06-01/49, z dne 24.01.2008 N 03-04-07-01 /8).
Davčni zastopniki morajo odtegniti znesek dohodnine neposredno ob dejanskem izplačilu dohodka (člen 4, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da morajo delodajalci odtegniti dohodnino od regresa ob dejanskem plačilu sredstev zaposlenemu prek blagajne ali ob nakazilu dohodka na bančni račun davkoplačevalca (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 09.01.2008 N 18-0 -09 / 0001).
Delodajalci morajo odtegnjeni znesek dohodnine nakazati v proračun v rokih iz 6. odstavka 6. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. To pomeni, da je treba banki oddati plačilni nalog za plačilo dohodnine najkasneje do dneva, ko banka dejansko prejme denar za izplačilo regresa, ter do dneva, ko se regres nakaže na račun zaposlenega (pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 11. februarja 2009 N 20-15/3/ [email protected]).
Pri izpolnjevanju potrdila o dohodku posameznika v obrazcu N 2-NDFL je treba znesek regresa navesti v tistih mesecih davčnega obdobja, v katerem so bili dejansko plačani (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. .2009 N 3-5-04 / [email protected]).
Primer 1. Poleg glavnega dopusta 28 koledarskih dni ima zaposleni v Iris LLC pravico do dodatnega dopusta 5 koledarskih dni za neredni delovni dan.
V letu 2010 je bil delavcu odobren redni letni plačani dopust od 21. junija do 18. julija 2010 (28 koledarskih dni). V juniju je 10 dni dopusta, v juliju 18. Na podlagi vloge delavca je dodatni dopust delavec nadomestil z denarnim nadomestilom.
Znesek regresa je znašal 56.000 rubljev, znesek nadomestila za neizkoriščen dopust pa 10.000 rubljev. Regres in nadomestilo za neizkoriščen dopust sta bila delavcu izdana 15.6.2010.
Zaposleni ni upravičen do standardnih davčnih olajšav, zato je bila od zneska regresa in nadomestila za neizkoriščen dopust odtegnjena dohodnina v višini 8580 rubljev. ((56.000 rubljev + 10.000 rubljev) x 13%). Znesek dohodnine je bil 15. 6. 2010 odbit od regresa in nadomestila za neizkoriščen dopust ter prenesen v proračun. Na individualni kartici obrazca N 1-NDFL je bil celoten znesek regresa in nadomestila za neizkoriščen dopust vključen v junijske prihodke. V računovodske evidence organizacije so bili narejeni naslednji vpisi:
D-t 26 Set 70 - 20.000 rubljev. (56.000 rubljev: 28 dni x 10 dni) - znesek plačila za dopust v juniju je vključen v tekoče stroške;
Dt 97 Kt 70 - 36.000 rubljev. (56.000 rubljev: 28 dni x 18 dni) - odraža se znesek regresa za julij;
Dt 26 Kt 70 - 10.000 rubljev. - odraža znesek nadomestila, ki je delavcu nastalo za dneve neizrabljenega dodatnega dopusta;
Dt 70 Kt 68, podračun "Poravnave dohodnine", - 8580 rubljev. - odtegnjena dohodnina od zneska nadomestila za neizkoriščen dopust in od zneska regresa;
Dt 68, podračun "Izračuni dohodnine", Kt 51 - 8580 rubljev. - znesek odtegnjenega davka od regresa se nakaže v proračun;
Dt 70 Kt 50 - 57.420 rubljev. (56.000 rubljev + 10.000 rubljev - 8.580 rubljev) - znesek regresa in nadomestila, izplačana z blagajne organizacije.
Dt 26 Kt 97 - 36.000 rubljev. - znesek plačila za dopust v juliju je vključen v tekoče stroške.
Predpostavimo, da Iris LLC obračunava davek od dohodka na podlagi nastanka poslovnega dogodka. Junij ima 10 počitniških dni, julij - 18.
Posledično lahko organizacija vključi regres za letni dopust v višini 20.000 rubljev junija in 36.000 rubljev v juliju. Nadomestilo za neizkoriščene počitnice je vključeno v stroške dela v višini 20.000 rubljev. v juniju.
Za zneske, ki jih organizacija plača zaposlenemu, vklj. za regres je treba obračunati zavarovalne premije v Sklad socialnega zavarovanja, Pokojninski sklad, Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje in Teritorialni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja (člen 1, člen 7 Zveznega zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ "O prispevkih za zavarovanje v Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje in teritorialne sklade obveznega zdravstvenega zavarovanja").
Nadomestilo za neizkoriščen dopust ob odpustu zaposlenega je predmet zavarovalnih premij, saj zanje ne velja oprostitev iz drugega odstavka 1. 9 zakona N 212-FZ (odstavki "e" 2. odstavka 1. dela 9. člena tega zakona).
Kar zadeva odškodnino za neizkoriščen dopust, ki se izplača brez odpovedi, je ta oproščena obdavčitve v čl. 9 zakona N 212-FZ ni omenjen. Zato je treba zavarovalne premije izračunati na višino odškodnine.
Osnova za izračun zavarovalnih premij se določi kot znesek plačil in drugih prejemkov, ki jih delodajalec obračuna za obračunsko obdobje v korist posameznikov (člen 1 8. člena zakona N 212-FZ). Datum plačila je dan obračunavanja plačil in drugih prejemkov v korist zaposlenega (člen 1 11. člena zakona N 212-FZ).
Obdobje poravnave zavarovalnih premij je koledarsko leto. V obračunskem obdobju delodajalci obračunavajo mesečna obvezna plačila zavarovalnih premij na podlagi rezultatov vsakega koledarskega meseca. Izračun temelji na znesku plačil in drugih prejemkov, ki so nastali od začetka obračunskega obdobja do konca ustreznega koledarskega meseca (člen 3 15. člena zakona N 212-FZ).
Tako se v mesecu, ko je regres dejansko obračunan, na višino regresa obračunajo zavarovalni prispevki v zunajproračunske sklade. V tem primeru trenutek izplačila regresa zaposlenemu ni pomemben. Enako pravilo velja, če dopust traja več kot en mesec. Znesek regresa se všteva v osnovo za zavarovalne premije v mesecu, ko je bil obračunan. Pri izračunu zavarovalnih premij regresa ni treba deliti na mesece, v katerih pade čas dopusta.
V dopisu št. 03-03-06/1/362 z dne 1. junija 2010 so strokovnjaki ruskega ministrstva za finance obravnavali postopek za odražanje zavarovalnih premij, obračunanih na regres.
Pri izračunu dohodnine se znesek zavarovalnih premij, obračunanih na regres, upošteva kot del drugih stroškov, povezanih s proizvodnjo in (ali) prodajo, na podlagi odst. 49. odstavek 1. čl. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Zavarovalne premije so obvezna plačila. Zato je za določitev trenutka pripoznanja teh odhodkov v davčnem računovodstvu odst. 1 str. 7 art. 272 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pravi, da je datum izvedbe odhodkov v obliki obveznih plačil datum njihovega nastanka.
Zato so zavarovalne premije vključene med druge odhodke na dan njihovega nastanka. Obračunane zavarovalne premije od plačil, ki so ob davčnem pripoznanju razporejena na različna poročevalska (davčna) obdobja, se upoštevajo v davčni osnovi za davek od dohodkov pravnih oseb ob njihovem obračunu.
Primer 2. Uporabljamo pogoje primera 1. Iris LLC plačuje zavarovalne premije zunajproračunskim skladom po stopnji 26%. Zaposleni, ki gre na dopust, je bil rojen leta 1970. Zato je stopnja prispevkov v PFR, namenjena financiranju zavarovalnega dela pokojnine, 14 %, za financiranje kapitalskega dela pokojnine pa 6 %. Ker sta bila delavcu v mesecu juniju pripisana regres in nadomestilo za neizkoriščen dopust, je treba navedeni znesek všteti v osnovo za obračun zavarovalnih premij za junij 2010.
V računovodske evidence Veresk LLC so bili narejeni naslednji vpisi:
Dt 26 Kt 69, podračun "Izračuni zavarovalnih premij za FSS Ruske federacije", - 1914 rubljev. (66.000 rubljev x 2,9%) - odraža se znesek zavarovalnih premij za socialno zavarovanje;
Dt 26 Kt 69, podračun "Poravnave s pokojninskim skladom za prispevke za zavarovalni del delovne pokojnine" - 9240 rubljev. (66.000 rubljev x 14%) - odraža se znesek prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje;
Dt 26 Kt 69, podračun "Poravnave s PFR za prispevke za financirani del delovne pokojnine" - 3960 rubljev. (66.000 rubljev x 6%) - odraža se znesek prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje;
Dt 26 Kt 69, podračun "Poravnava s FFOMS", - 726 rubljev. (66.000 rubljev x 1,1%) - odraža znesek zavarovalnih premij, ki jih je treba plačati FFOMS;
Dt 26 Kt 69, podračun "Poravnava z MGFOMS", - 1320 rubljev. (66.000 rubljev x 2%) - odraža znesek zavarovalnih premij, ki jih je treba plačati v TFOMS.
Dt 69, podračun "Izračuni zavarovalnih premij za FSS Ruske federacije", Kt 51 - 1914 rubljev. - navedene so premije socialnega zavarovanja;
Dt 69, podračun "Poravnave s pokojninskim skladom za prispevke za zavarovalni del delovne pokojnine", Kt 51 - 9240 rubljev. - se prenesejo zavarovalne premije obveznega pokojninskega zavarovanja;
Dt 69, podračun "Poravnave s PFR za prispevke na financirani del delovne pokojnine", Kt 51 - 3960 rubljev. - se prenesejo zavarovalne premije obveznega pokojninskega zavarovanja;
Dt 69, podračun "Poravnave s FFOMS", Kt 51 - 726 rubljev. - so navedene zavarovalne premije, ki jih je treba plačati FFOMS;
Dt 69, podračun "Poravnave z MGFOMS", Kt 51 - 1320 rubljev. - so navedene zavarovalne premije, ki jih je treba plačati TFOMS.
Tako se zavarovalne premije, obračunane na regres za letni dopust, ki jih je mogoče pripisati različnim poročevalskim (davčnim) obdobjem, vključiti med odhodke v času njihovega nastanka. Do tega zaključka so prišli strokovnjaki Ministrstva za finance Rusije v svojem dopisu z dne 01.06.2010 N 03-03-06/1/362.
Podobno je treba zavarovalne premije odražati v zunajproračunskih skladih in v računovodstvu. Z drugimi besedami, znesek zavarovalnih premij, obračunan na regres, mora biti v celoti vključen v istem mesecu kot odhodki za redno dejavnost. Zavarovalne premije ni treba deliti po mesecih.
Posledično ni razlik v računovodstvu glede na obračunavanje zavarovalnih premij.
O. A. Kurbangaleeva
davčni svetovalec
wiseeconomist.ru
Delovna zakonodaja določa minimalni znesek letnega plačanega počitka, ki je 28 dni po koledarju (člen 115 delovnega zakonika Ruske federacije).
Delodajalci pa imajo pravico delavcem omogočiti daljše počitnice. Ta pogoj mora biti naveden v kolektivni ali delovni pogodbi ali v internem statutu podjetja.
Obstajajo tudi določene kategorije delavcev, ki so na zakonodajni ravni upravičeni do podaljšanega dopusta.
Trajanje dopusta je odvisno od področja dejavnosti, delovnih pogojev, kvalifikacij in je urejeno z delovnim zakonikom (delovni zakonik Ruske federacije).
Vsak delavec v naši državi ima pravico do počitka. V večini primerov dopust traja 28 KD in se odobri enkrat v opravljenem letu, zakonsko pa ni prepovedano, da bi ga razdelili na več delov.
Obvezen pogoj je le, da vsaj en del zdrži vsaj štirinajst hlajenja.
Zagotavljanje letnega plačanega dopusta je sestavljeno iz več stopenj:
Po prejemu regresa delavec odide na dopust, katerega obdobje je navedeno v vlogi. Počitnic in dni zaradi bolezni ni mogoče všteti v trajanje dopusta.
Tukaj je vzorec vloge za plačan letni dopust.
Pri izračunu RH igrajo odločilno vlogo trije kazalniki:
Na podlagi teh podatkov se izračuna povprečni dnevni zaslužek zaposlenega (AED) po naslednji formuli: AED = povprečni zaslužek na RP/RP v mesecih/29.3.
Postopek in značilnosti obračunavanja regresa za letni dopust določa veljavna zakonodaja.
Pri izračunu davkov in prispevkov se zanašajte na te dokumente:
Na teh naslovih bo računovodja našla odgovore in pojasnila o obdavčitvi in obveznem zavarovanju v zvezi z regresom.
Kakšni prispevki se torej plačujejo z OV brez napak? To so izračuni za:
Plačnik je organizacija, ki obračunava OV. Prispevke je treba plačati pred petnajstim dnem v mesecu, če so bili v preteklem mesecu obračunani regresi in ni pomembno, kdaj je bil denar zaposlen.
Obvezno, razen dopustov, odobrenih za okrevanje zaposlenih s poklicnimi boleznimi, pa tudi tistih, ki so bili poškodovani zaradi nesreče v Černobilu ali poškodovani pri delu.
RC je del osnovne plače zaposlenih, v zvezi s tem jih nikakor ni mogoče izključiti iz obračunske osnove za RC.
Za zamudo ali delno plačilo obveznih prispevkov odgovarja delodajalec, ki mu v tem primeru grozijo kazni.
Zavarovalne premije so neposredno odvisne od dejavnosti podjetja in davčnega sistema, ki ga je izbralo, ter od:
Skupni znesek SV po splošni tarifni stopnji v letu 2018 znaša 30 % uradne plače zaposlenega in 20 % po znižanih preferencialnih stopnjah.
Zavarovalne premije se prenesejo na:
FFOMS zagotavlja zavarovanje za nezgode pri delu, poškodbe in poklicne bolezni. Tu se odšteje 5,1 % zaslužka zaposlenega (za prednostne kategorije delodajalcev ni obvezno).
FSS zagotavlja zavarovanje za začasno invalidnost in v zvezi z materinstvom ter prejema 2,9 % uradne plače zaposlenih.
FIU zahteva prenose v višini 22 % zaslužka za večino delodajalcev in 20 % od upravičencev. Ta znesek vključuje tako zavarovalni kot kapitalski del prihodnje pokojnine zaposlenega.
Mejna osnova za izračun SV je skupni znesek letnega dohodka zaposlenega. Zaslužek nad to mejo ni predmet prispevkov.
Letos je to:
Davki so nepogrešljivi spremljevalci dohodka in regres ni izjema. Letos se dohodnina OV odtegne na običajen način, spremenile so se le zahteve glede časovnice njihovega plačila v državno blagajno.
Za pravilen izračun davka je treba od zneska regresa odšteti vse odbitke, ki pripadajo zaposlenemu (premoženjske, socialne, za otroke itd.).
Nato se od dobljene vrednosti izračunajo in odštejejo vse SV, šele nato se obračuna dohodnina v višini 13 %.
Do leta 2018 naj bi davek na OV šel na Zvezno davčno službo na dan, ko je bil denar dejansko izdan zaposlenemu. Zdaj ima delodajalec možnost, da ta znesek nakaže delavcu pred koncem meseca, v katerem je bil izplačan dopust.
To je precej priročno, saj je potreba po plačilu hkrati z zaposlenimi in davčno službo izginila.
Kar zadeva zavarovalne premije, je treba le-te nakazati v namembni kraj najkasneje do petnajstega dne vsakega meseca, pred katerim je bil zaposlenim obračunan RC.
Torej, za plačilo dohodnine je pomemben datum izdaje denarja počitniku, za prenos prispevkov - dan, ko je bil ta denar obračunan.
Zamujanja in napake tukaj niso dovoljene, delodajalcu grozijo s kaznimi.
nam-pokursu.ru
Za prijavo praznikov morajo zaposleni sestaviti график отпусков.
Razpored dopustov je treba pripraviti za vsako koledarsko leto dva tedna pred njegovim začetkom.
Urnik dopustov odraža informacije o času počitnic vsakega zaposlenega.
Zaposleni v organizaciji morajo biti seznanjeni z odobrenim urnikom dopustov pred podpisom.
Dopust se plača najkasneje tri koledarske dni pred pričetkom dopusta.
V tem primeru je treba upoštevati tako delovne kot nedelovne dni - praznike in vikende.
Na primer, če gre zaposleni na dopust od ponedeljka, mu je treba denar izplačati v petek ali prej.
Višina regresa se izračuna na podlagi povprečnega zaslužka.
Za izračun povprečnega zaslužka se upoštevajo vse vrste plačil, ki jih predvideva sistem prejemkov, ne glede na vire teh plačil.
Izračun povprečne plače zaposlenega, ne glede na način njegovega dela, temelji na dejansko obračunanih plačah in času, ki ga je dejansko delal v 12 koledarskih mesecih pred obdobjem, v katerem zaposleni obdrži povprečje . аработная плата. V tem primeru je koledarski mesec obdobje od 1. do vključno 30. (31.) dneva ustreznega meseca (v februarju - do vključno 28. (29.) dne).
Povprečni dnevni zaslužek za regres in nadomestilo za neizkoriščen dopust se obračunava za zadnjih 12 koledarskih mesecev.
Povprečni dnevni zaslužek za izplačilo dopusta v koledarskih dneh in izplačilo nadomestila za neizkoriščene praznike se izračuna tako, da se znesek dejansko obračunane plače za obračunsko obdobje deli z 12 in povprečnim mesečnim številom koledarskih dni (29,3)
Obveznosti organizacije, ki izhajajo iz pogodb o zaposlitvi v zvezi s pojavom pravice zaposlenih do plačanega dopusta, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, se priznavajo kot ocenjene obveznosti.
Postopek za določitev zneska ocenjene obveznosti v zvezi s plačili v zvezi z zagotavljanjem plačanega dopusta zaposlenim ni določen z zakonom in ni določen v regulativnih aktih o računovodstvu.
Posledično tak postopek organizacija razvije neodvisno in je določen v računovodski politiki organizacije.
Ker so denarna izplačila v zvezi z zagotavljanjem plačanega dopusta zaposlenim predmet zavarovalnih premij v zunajproračunske sklade, je treba v znesek priznane ocenjene obveznosti všteti tudi pripadajoči znesek zavarovalnih premij.
Ocenjene obveznosti v računovodstvu so prikazane na računu 96 “R RµR·RµSЂRІS‹ РїсЂРµРґСЃС‚оящиє расходов”.
Ocenjena obveznost se pripozna kot odhodek za navadne dejavnosti na elementu plačila in se bremenijo račune 20 "RћСѓRѕРμРμ РїСђРёРёР ·ёR · Рірѕрґсѓrѕ" (v delu, ki ga je mogoče pripisati zaposlenim v glavni proizvodnji) in 26 "РћР ± с РμС …РѕРІСЏСЏ ‚венные расходы” (v delu, ki ga je mogoče pripisati vodstvenemu osebju) ali 44 «Р РасхоРГС‹ асходы» osebje komercialne službe) v korespondenci s kreditom računa 96 "R RµR·RµSЂRІS‹ RїSЂRµRґсЃС‚оящиє расходов».
Med poročevalskim letom se dejansko obračunani zneski regresa in zneski pripadajočih zavarovalnih premij prenesejo iz breme računa 96 v dobro računov 70 СЂСѓРґР° in 69 «Р°СЃС‡РµС ‚С‹ РїРѕ социальному страхованиюи обеспЀµС‡ oz.
Regres za letni dopust je vključen v stroške dela.
Navedeni odhodki, upoštevani za namene obdavčitve dobička, se kot taki pripoznajo v poročevalskem (davčnem) obdobju, na katerega se nanašajo, ne glede na čas dejanskega izplačila sredstev.
Ker se v računovodstvu odhodek v obliki regresa, izplačanega zaposlenemu, kot tudi obračunanih premij za zavarovanje dopusta, pripozna ob pripoznanju ustrezne ocenjene obveznosti, dejanski nastali stroški pa se odražajo v davčnem računovodstvu, je odbitna временные разницы (ВВР) in njihove ustrezne terjatve za odloženi davek (ITA).
Ker se odhodki pripoznajo za namene dohodnine (v obliki obračunanih zneskov zaposlenim v zvezi z zagotavljanjem plačanih dopustov in zavarovalnih premij), se povrneta omenjena VVR in SHA.
Znesek regresa je obdavčen z dohodnino, ki predstavlja davčno osnovo za dohodnino.
Organizacija je zaradi odnosov, s katerimi posameznik prejema dohodek, priznana kot davčni zastopnik za dohodnino in je dolžna izračunati, odtegniti in nakazati v proračun ustrezen znesek dohodnine neposredno od dohodka posameznika. posameznik, ko so dejansko plačani.
Obravnavani dohodek je obdavčen po stopnji 13 %.
Znesek regresa, izplačan delavcu po pogodbi o zaposlitvi, je priznan kot predmet obdavčitve in je osnova za izračun zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, obvezno zdravstveno zavarovanje. , pa tudi obvezno socialno zavarovanje pred nezgodami pri delu in poklicnimi boleznimi.
Datum izplačila v obliki regresa za namene obračuna zavarovalnih premij je dan, ko so navedena izplačila pripisana zaposlenemu.
www.audit-it.ru
