Enotni kmetijski davek je poseben davčni režim za samostojne podjetnike in organizacije, ki se ukvarjajo s proizvodnjo kmetijskih proizvodov.
Kmetijski proizvodi na ESHN vključujejo: rastlinsko pridelavo, poljedelstvo in gozdarstvo ter živinorejske proizvode, vključno s tistimi, pridobljenimi z gojenjem in vzrejo rib in drugih vodnih bioloških virov.
Za opravljanje podjetniške dejavnosti na ESHN lahko:
1. Organizacije in samostojni podjetniki posamezniki z deležem dohodka od prodaje kmetijskih pridelkov najmanj 70% celotnega dohodka.
2. Ribiške organizacije in samostojni podjetniki, če:
NI upravičen do uporabe ESHN:
Izvaja se prostovoljno z vložitvijo obvestila pri davčnem uradu: za samostojne podjetnike - v kraju stalnega prebivališča, za organizacije - na lokaciji. Prijavo lahko oddate hkrati z dokumenti za registracijo ali v 30 dneh po datumu registracije.
Že obstoječe organizacije, samostojni podjetniki oddajo obvestilo najkasneje do 31. decembra tekočega leta, saj lahko na ESHN preidejo šele od začetka naslednjega leta.
Če nimate želje in časa, da bi se poglabljali v zapletenost izračuna davkov, pripravljali poročila in hodili na davčni urad, lahko uporabite tega, ki samodejno naredi vse izračune in pošlje plačila in poročila Zvezni davčni službi prek internet pravočasno.
Obvestilo o prenehanju dejavnosti ESHN – od Prenesi .
Obvestilo o izgubi pravice do ESHN - od Prenesi .
Obvestilo o zavrnitvi uporabe ESHN - od Prenesi .
Ni pomembno, kako natančno je bila vaša dejavnost na UAT prekinjena, v vsakem primeru pa je v 15 dneh po prenehanju te dejavnosti obvezno vložiti davčno napoved v obrazcu 26.1-7. In odvisno od razloga za prenehanje dejavnosti se poleg tega obvestila davčnemu uradu predloži obrazec št. 26.1-2 ali obrazec št. 26.1-3.
1) V primeru kršitve zahtev za uporabo enotnega kmetijskega davka se izgubi pravica do nadaljnjega dela v tem načinu.
In glavna zahteva za ta sistem obdavčitve, naj vas spomnim, pravi, da mora biti delež dohodka od prodaje kmetijskih proizvodov najmanj 70% celotnega dohodka.
V primeru izgube pravice do uporabe enotnega kmetijskega davka morate predložiti davčno napoved v obrazcu 26.1-2.
Najbolj neprijetno pri tem, tako kot pri izgubi pravice do patenta za PSN, je, da v tem primeru samodejno preidete na splošni sistem obdavčitve (OSNO) in vsi dohodki iz kmetijske dejavnosti za tekoče leto biti obdavčen z ustreznimi davki (dohodnina 13 %, DDV, davek na premoženje).
2) UAT lahko odjavite in preklopite na drug režim obdavčitve šele od začetka koledarskega leta, tako da davčnemu uradu predložite obvestilo v obrazcu 26.1-3 (samostojni podjetnik - v kraju stalnega prebivališča, organizacija - na lokaciji) št. najpozneje do 15. januarja leta, v katerem je predviden prehod na drug način.
Formula za izračun:
ESHN davek = (Prihodki - odhodki) * 6%, kjer je 6% davčna stopnja
(Prihodki - odhodki) so davčna osnova, ki se lahko zmanjša za znesek lanske izgube.
Glede izgub:
v kateri so bili sprejeti.
Prav tako je pomembno upoštevati eno točko:
Dejstvo je, da morajo biti vaši stroški dokumentirani in potrjeni.
Knjigovodstvo odhodkov mora biti pravilno vodeno v Knjigi prihodkov in odhodkov (KUDiR)
In potrdila o stroških so na primer blagajniški čeki, plačilni dokumenti, potrdila, tovorni listi, akti o izvedbi dela in navedbe storitev, sklenjene pogodbe itd.
Vseh stroškov pa ni mogoče upoštevati. In katere in v kakšnem vrstnem redu, glejte tukaj "". Davčni zavezanec UAT lahko med stroške vključi fiksne zavarovalne premije zase in za zaposlene.
Poročanje na ESHN. Poročanje v obliki izjave (Glej) se predloži enkrat letno najpozneje do 31. marca leta, ki sledi pretečenem davčnem obdobju (letu).
V primeru prenehanja opravljanja dejavnosti pred potekom davčnega obdobja se napoved odda najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi mesecu prenehanja opravljanja dejavnosti.
Tudi IP na ESHN mora voditi, namenjen temu načinu.
Plačilo ESH davka. Davčni zakonik Ruske federacije uvaja pojma: poročevalsko obdobje (polletje) in davčno obdobje (leto). V skladu s tem je treba davek UAT plačati 2-krat na leto:
1) Predplačilo v 25 dneh od konca poročevalskega obdobja (šest mesecev),
2) Obdavčitev ob koncu leta najkasneje do 31. marca leta po pretečenem davčnem obdobju z upoštevanjem že plačane akontacije.
PRIMER IZRAČUNA DAVKA ZA TI DVE PLAČILI
Določen samostojni podjetnik v prvih 6 mesecih dela ima: dohodek - 300.000 rubljev, odhodke - 170.000 rubljev.
ESHN predplačilo \u003d (300.000 rubljev - 170.000 rubljev) * 6% \u003d 7.800 rubljev.
V naslednjih 6 mesecih dela ima določen samostojni podjetnik: dohodek - 400.000 rubljev, odhodki - 250.000 rubljev.
Ker se prihodki in odhodki evidentirajo po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta,
Seštejemo njihove vsote za celo leto, nato pa:
Davek ob koncu leta = (700.000 rubljev - 420.000 rubljev) * 6% - 7.800 rubljev. = 9.000 rubljev.
Davčni zakonik Ruske federacije poleg standardnih vrst obdavčitve ponuja številne potrebne režime, katerih cilj je poenostavitev dokumentov za poročanje in izračun davčnih obveznosti za vsako področje dejavnosti. Za spodbujanje proizvajalcev v gospodarskem sektorju se lahko uporablja shema UAT, to je enotna kmetijska dajatev, ki jo odlikujejo znižana stopnja in druge ugodnosti.
Razmislite o ESHN, kaj je to z enostavnimi besedami.
Kmetijstvo je eno najbolj tveganih področij dejavnosti, saj lahko tako gospodarske številke kot nepredvidljivi dejavniki, kot so katastrofalne vremenske razmere, vplivajo na skupne kazalnike izgube in dobička. Uporaba kmetijskega davka omogoča ne le znižanje zneska denarnih obveznosti, temveč tudi uporabo izgub iz opravljene dejavnosti za znižanje davčnih stopenj za prihodnja obdobja.
Strategija plačila UAT daje subjektom možnost, da nadomestijo seznam neodvisnih vrst denarnih prenosov z enim davkom. Predvsem s plačilom kmetijskega davka odpade davek na premoženje ustanov, dobiček in DDV.
Takšna pravica se pojavi le v primerih izpolnjevanja posebnih pogojev, saj strategije UAT ni mogoče uporabiti za vsako institucijo, ki deluje na področju kmetijstva. Pomembno je razumeti, kaj je ESHN na preprost način.
V skladu s členom 346 davčnega zakonika države se možnost prehoda na prenos pristojbin na ESHN pojavi s pravilno izpolnitvijo naslednjih zahtev:
Osredotočiti se je treba na dejstvo, da lahko shemo UAT poleg kmetijskih proizvajalcev pogosto uporablja tudi institucija, ki zagotavlja potrebne storitve subjektom kmetijskega sektorja gospodarstva. Dejavnost predelave kmetijskih pridelkov pa ne more soditi v preferencialno strukturo enotne kmetijske dajatve.
Po zaključku prehoda na tovrstno obdavčitev pridelovalec kmetijskih pridelkov ostane dolžan plačati zavarovalne premije za zaposlene v podjetju. To je to - ESHN z enostavnimi besedami.
Zakonodajni nadzor režima UAT deluje v okviru, predpisanem v poglavju 26 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta razdelek razlaga pravila za uporabo te sheme, posebnosti vodenja evidenc odhodkov in prihodkov ter postopek plačila akontacije in končnega zneska davka. 
Poleg tega številni dodatni akti določajo zahteve za obrazec izjave ESHN in pravilen postopek za njeno izpolnjevanje. Zlasti trenutno obstoječi vzorec izjave, ki je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe pod številko MMV-7-3/384 s spremembami, ki so začele veljati leta 2016.
Kljub dejstvu, da je zakonodajni režim UAT v nekaterih pogledih enak različnim davčnim shemam, ima nedvomne prednosti.
Zlasti plačila UAT se izračunajo po stopnji šest odstotkov celotnega dobička, ki se zmanjša za znesek letnih stroškov. Bolj podobno situacijo zagotavlja le režim poenostavljenega sistema obdavčitve, čeprav se v njem uporablja šestodstotna stopnja brez upoštevanja nastalih stroškov.
Poleg tega je ločena prednost režima UAT možnost uporabe kazalnika izgub na podlagi rezultatov leta za njihov prenos v prihodnja obdobja poročanja. Kadar je pridelovalec kmetijskih pridelkov v posameznem obdobju delal z izgubo, ima pravico do znižanja zneska davčnih obveznosti v naslednjih letih. Za te namene se višina izgub navede v letni napovedi enotne kmetijske dajatve.
Tako se pri ESHN nujno upoštevajo prihodki in odhodki. 
Pri shemi UAT je davčna osnova priznana vrednost dohodka poročevalskega obdobja, zmanjšana za znesek vseh odhodkov. Oblikovanje kazalnikov dobička in odhodkov poteka ob upoštevanju takih odtenkov, kot so:
Izkazalo se je, da je predmet obdavčitve dobiček, ki ga prejme proizvajalec kmetijskih proizvodov, zmanjšan za znesek nastalih stroškov.
Na te so izenačeni podjetniki in zavodi, ki se ukvarjajo s pridelavo kmetijskih pridelkov. Za uporabo prednosti režima ESHN je subjekt dolžan navesti proizvodnjo, ki jo izvaja kot del svoje edine ali dodatne vrste dejavnosti v USRIP in USRLE. Kakšni so roki za plačilo ESHN? Več o tem pozneje.
Takšen prehod se izvede na podlagi prostovoljne želje pridelovalca na področju kmetijskih pridelkov, ki mora biti zapisana v obvestilu, poslanem davčnemu organu. Faze prehoda na ESHN vključujejo nekatere značilnosti, in sicer:
Dokument, ki potrjuje prehod na UAT, se sestavi pisno ali z uporabo elektronske storitve Zvezne davčne službe v osebnem računu davkoplačevalca. Kot potrditev, da je bila vloga sprejeta in subjekt premeščen v režim UAT po njegovi izbiri, davčni organ pošlje obvestilo.
Kako pravilno izpolniti deklaracijo z ESHN. Ugotovimo. 
Kazalnike izračunava neodvisno v imenu proizvajalca na področju kmetijstva. V tem primeru se upoštevajo vsi podatki o odhodkovnih in prihodkovnih transakcijah koledarskega leta. Na podlagi rezultatov prvih šestih mesecev dejavnosti se izračuna znesek akontacije, to številko je treba nakazati v proračun pred 25. julijem tekočega leta.
Na podlagi rezultatov koledarskega leta se izpolni izjava za ESHN, ki jo je treba predložiti inšpektoratu Zvezne davčne službe najpozneje do 31. marca tekočega leta. V istem roku se plača tudi končni znesek davka, pri čemer je treba ocenjeno številko na napovedi zmanjšati za skupni znesek akontacije. V primeru, da se v letni napovedi odraža izguba, se bodo predhodne nakazane akontacije nujno upoštevale pri obračunu davčnih obveznosti v prihodnjih obdobjih.
Tudi po zaključku prehoda na režim obdavčitve UAT je proizvajalec kmetijskih proizvodov še vedno dolžan izračunati in plačati dohodnino (PIT) v zvezi z zaposlenimi, poleg tega pa mora plačati zavarovalne prispevke v pokojninski sklad Ruske federacije. . Za te namene mora biti subjekt kmetijske proizvodnje registriran pri organizaciji pokojninskega sklada na standardni osnovi.
Davčno napoved ESH je treba vložiti pravočasno.
V okviru obračuna in plačila zavarovalnih premij se upoštevajo standardne zahteve za obdobja poročanja, na primer za leto, četrtletje, devet mesecev in pol leta, vključno z zahtevanimi stopnjami zavarovalnih premij. Ugodnosti za zmanjšanje zneska zavarovalnih prenosov davčni režim UAT ne zagotavlja. 
Ko govorimo o zapletenosti davčnega bremena, lahko varno rečemo, da ima UAT prednosti tako pred splošnim sistemom obdavčitve kot pred poenostavljenim. Če primerjamo davčno osnovo s sistemsko stopnjo, vidimo, da čeprav sta številka za ESHN in poenostavljeni davčni sistem enaka, bo davek po poenostavljeni shemi višji, ker ne upošteva proizvodnih stroškov. Enotno kmetijsko dajatev je možno povezati z davčno obremenitvijo le s poenostavljenim sistemom, če je najmanjša možna vrednost enaka šestim odstotkom, kar pa še zdaleč ni povsod. In primerjava UAT s splošnim sistemom obdavčitve na splošno ni vredna, saj se davčna stopnja OSNO s podobno davčno osnovo izkaže za več kot trikrat višjo, in to brez upoštevanja potrebe po plačilu DDV.
Pri ESHN je pomemben pogoj obračunavanje prihodkov in odhodkov.
Že dolgo ni skrivnost, da je državna podpora proizvajalcem na področju kmetijstva trenutno ena glavnih prednostnih nalog, izbranih za učinkovit razvoj domače gospodarske politike naše države. Strogo gledano lahko EAT štejemo za enega ključnih instrumentov državne strategije. Če povzamemo, je treba opozoriti, da je bil ta ukrep zasnovan kot spodbudna funkcija za razvoj kmetijstva in domačega gospodarstva kot celote. 
Trenutno posebni davčni režim UAT med kmetijskimi proizvajalci ni zelo priljubljen, vendar že začenja pridobivati zagon.
Tako se nakazuje nedvoumen zaključek, saj se izkaže, da je enotni sistem obdavčitve gospodarstva več kot zelo ugoden režim za plačnika, vendar le, če izpolnjuje vse potrebne zahteve zakonodaje Ruske federacije.
ESHN smo pregledali s preprostimi besedami. Kaj je zdaj je jasno.
Koncept enotnega kmetijskega davka
Enotni kmetijski davek ali UAT je poseben režim obdavčitve, ki je bil ustvarjen za samostojne podjetnike in pravne osebe, ki proizvajajo kmetijske proizvode.
ESHN lahko nadomesti več glavnih davkov hkrati: dohodnino (plačajo jo samostojni podjetniki), davek na premoženje, davek na dohodek (organizacije morajo plačati) in DDV (razen carine).
Koncept kmetijskih proizvodov
Takšni proizvodi vključujejo gozdarske in kmetijske proizvode, pa tudi rastlinske in živinorejske proizvode (vključno s tistimi, pridobljenimi pri gojenju rib in drugih bioloških vodnih virov).
Davčni pogoji
Na ESHN (enotni kmetijski davek) lahko preidejo podjetniki in organizacije, katerih kmetijski dohodek je več kot 70% celotnega prihodka.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo z ribištvom, lahko preidejo tudi na UAT, vendar mora za to njihov dohodek od prodaje ribiških izdelkov preseči več kot 70%. Število zaposlenih ne sme presegati 300.
Upoštevajte, da imajo organizacije in podjetniki, ki se neposredno ukvarjajo s proizvodnjo kmetijskih proizvodov, pravico do uporabe enotnega kmetijskega davka. Primarna in nadaljnja obdelava nista vključeni.
Postopek prehoda na ESHN
Samo en IP lahko izbere ESHN v koledarskem letu. Če želite to narediti, mora predložiti obvestilo (2 izvoda) in ga poslati davčni službi (v kraju stalnega prebivališča za samostojne podjetnike, v kraju uradne dejavnosti za organizacije).
Tisti, ki še niso postali samostojni podjetnik ali niso registrirali organizacije, lahko skupaj z registracijskimi dokumenti oddajo obvestilo ali preidejo na ta davčni režim v 30 dneh od datuma registracije.
Upoštevajte, da boste, če zamudite te roke, samodejno prešli na bolj ekonomsko nedonosno plačilo davka.
Že registriranim podjetnikom in organizacijam je dovoljen prehod na enotno kmetijsko dajatev z novim koledarskim letom. Če želite to narediti, morate imeti čas za oddajo zgornjega obvestila pred 31. decembrom.
Izračun ESHN "enotni kmetijski davek"
Formula za izračun tega davka je naslednja:
ESHN = davčna osnova, pomnožena s 6 %
Davčna osnova je denarni dohodek, zmanjšan za število odhodkov (v odstavku 2 člena 346.5 Davčnega zakonika Ruske federacije so navedeni stroški, zaradi katerih je davčna osnova bistveno manjša).
S pomočjo davčne osnove lahko zmanjšate višino izgube, če so bili prihodki v prejšnjih letih dela bistveno manjši od odhodkov. Nato se izgube lahko prenesejo v odhodke za tekoče ali eno od naslednjih 9 let.
Če je bila dejavnost nedonosna več let, se izgube evidentirajo v zaporedju, v katerem so bile prejete.
Postopek plačila davka
Če boste plačevali enotno kmetijsko dajatev, morate vedeti, da:
Shema plačila ESHN
V 25 dneh po zaključku poročevalskega semestra je treba plačati akontacijo.
Enotna kmetijska dajatev mora biti plačana najkasneje do 31. marca naslednjega leta (z upoštevanjem plačila že nakazane akontacije).
Primer pravilnega obračuna in plačila
Plačilo vnaprej
IP Kursky P.V. v prvi polovici leta 2014 je prejel dohodek v višini 600.200 rubljev, njegovi stroški pa so znašali 320.400 rubljev.
Njeno predplačilo bo: 16.788 rubljev. ((600.200 rubljev - 320.400 rubljev) x 6%). Plačati jo je treba do 25. julija 2014.
Skupni davek za leto
V prihodnosti za 6 mesecev IP Kursky P.V. prejel dohodek v višini 650.500 rubljev, njegovi stroški pa so znašali 450.050 rubljev.
IP Kursky P.V. mora plačati: 12.027 rubljev. ((1.250.700 rubljev - 770.450 rubljev) x 6% - 16.788 rubljev). Davek mora biti plačan do 31. marca 2015.
Davčno računovodstvo in poročanje
Podjetniki in organizacije, ki so izbrali enotno kmetijsko dajatev, morajo izpolniti in davčnemu organu predložiti napoved o rezultatih preteklega leta najpozneje do 31. marca. Če se dejavnost ne opravlja več, se poročanje odda do 25. dne v mesecu, po katerem je bilo prenehanje opravljanja podjetniške dejavnosti.
Samostojni podjetnik mora voditi tudi posebno knjigo KUDiR za natančno evidentiranje prejetih prihodkov in porabljenih sredstev.
Drugi načini obdavčitve in prehod nanje
Na drug davek lahko prostovoljno preidete šele v naslednjem koledarskem letu. Za davčno službo (pred 15. 1.) se vloži vloga (odstavek 6 člena 346.3 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je bila pravica do UAT izgubljena, se davčni zavezanec prenese v skupni sistem od začetka davčnega obdobja, v katerem je bila pravica do kmetijskega davka izgubljena. Samostojni podjetnik ali organizacija bo imela možnost, da ponovno izbere UAT šele po enem letu izgube pravice do tega davka.
Izbris iz registra
Za izbris iz evidence davka od kmetijstva UAT morate izpolniti obvestilo (2 izvoda) in ga oddati pri ustreznem davčnem uradu. To mora storiti v 15 dneh od trenutka zaključka poslovne dejavnosti.
Za uporabo posebnega davčnega režima v obliki enotnega kmetijskega davka je treba izpolnjevati merila za kmetijskega proizvajalca, navedena v odstavkih 2, 2.1 člena 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu s to normo so podjetja, vključno z nosilci kmečkih kmetij, ki proizvajajo kmetijske proizvode in jih predelujejo (vključno z najetimi osnovnimi sredstvi), priznana kot taka. Hkrati je v celotnem dohodku od prodaje blaga (del, storitev) delež dohodka od prodaje kmetijskih proizvodov, ki so jih proizvedli, vključno s proizvodi njihove primarne predelave, najmanj 70 odstotkov.
Kmetijski proizvodi vključujejo rastlinske pridelke kmetijstva in gozdarstva ter živinoreje (vključno s tistimi, pridobljenimi z gojenjem in vzrejo rib in drugih vodnih bioloških virov). Njegov seznam je naveden v Dodatku 1 k Odloku Vlade Ruske federacije z dne 25. julija 2006 št. 458. In Dodatek 2 k temu regulativnemu dokumentu vsebuje seznam proizvodov, razvrščenih kot proizvodi primarne predelave, izdelani iz kmetijskih surovin lastne proizvodnje .
Poleg teh oseb se lahko v obliki ESHN prijavijo kmetijske potrošniške zadruge, priznane kot take v skladu z zveznim zakonom z dne 8. decembra 1995 št. 193-FZ. Za to morajo upoštevati tudi delež v strukturi prihodkov od prodaje kmetijskih pridelkov in proizvodov njihove predelave v višini 70 odstotkov. A kot del tega deleža upoštevajo poleg blaga lastne proizvodnje tudi izdelke iz surovin, ki pripadajo njihovim članom.
Ta režim uporabljajo podjetja, ki se ukvarjajo z ribogojstvom in ribolovom, in sicer;
Hkrati je delež dohodka od prodaje njihovega ulova vodnih bioloških virov in (ali) rib in drugih proizvodov, proizvedenih sami iz njih, za davčno obdobje najmanj 70 odstotkov celotnega dohodka od blaga (del). , storitve).
Toda v nekaterih primerih izpolnjevanje kriterijev kmetijskega proizvajalca ni dovolj. Zlasti je prepovedano uporabljati ta sistem obdavčitve za podjetja in samostojne podjetnike, ki se ukvarjajo s proizvodnjo trošarinskega blaga (pododstavek 2, odstavek 6, člen 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ker se pri statusu kmetijskega pridelovalca delež prihodkov od prodaje pridelanih in predelanih kmetijskih proizvodov primerja s celotnimi prihodki od prodaje blaga (del, storitev), se postavlja vprašanje, kakšne vrste prihodkov naj bodo. vzeti za in kateri niso vključeni v izračun?
Upoštevajte, da se pri izračunu UAT upošteva dohodek od prodaje, določen v skladu s členom 249 Davčnega zakonika Ruske federacije (člen 346.5 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da se prihodki od prodaje pripoznajo kot prihodki od prodaje blaga (dela, storitev) lastne proizvodnje in predhodno kupljenih, prihodki od prodaje premoženjskih pravic.
Vendar pa odstavek 2 člena 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije omenja le dohodek od prodaje blaga (dela, storitev). O dohodkih od prodaje premoženjskih pravic se ne govori nič. Zato se dohodek od prodaje deleža v odobrenem kapitalu druge družbe ne upošteva pri ugotavljanju deleža dohodka od prodaje kmetijskih pridelkov v celotnem prihodku od prodaje blaga, del in storitev (dopis z dne 12. 3, 2009 št. 03-11-06/1/51). Podobno je z uveljavljanjem pravic do zakupa zemljišča.
Pri izračunu se tudi ne upoštevajo neposlovni prihodki, katerih seznam je določen v členu 250 Davčnega zakonika Ruske federacije. Na primer dohodek od najema premoženja (vključno z zemljišči) (podnajem), če tak dohodek ni sam po sebi opredeljen kot dohodek od prodaje. Seznam neposlovnih prihodkov lahko vključuje obresti, prejete na podlagi posojilnih pogodb, računov, bančnih depozitov, pa tudi na ali v obliki brezplačno prejetega premoženja (dela, storitev) ali lastninskih pravic.
Na primer, v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 5. junija 2012 št. 03-11-06 / 1/12 z dne 26. avgusta 2011 št. 03-06-06-03 / 7 je navedeno, da če najem premoženja ni namenjen glavni dejavnosti organizacije, je dohodek, ki ga prejme, vključen v sestavo neposlovnega. Podoben zaključek je bil narejen za primer, ko organizacija najame premoženje na podlagi podnajema (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 27. decembra 2010 št. 03-11-06/1/28).
V skladu s šestim odstavkom 250. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se dohodki v obliki prejetih obresti, zlasti na podlagi posojilnih pogodb, bančnega računa, bančnega depozita, uvrščajo med neposlovne prihodke. V zvezi s tem se tudi ne upoštevajo pri določanju skupnega dohodka od prodaje blaga (del, storitev) za potrditev statusa kmetijskega proizvajalca (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. oktobra 2011 št. 03-11-06/1/17).
Dopis št. 03-11-06/1/13 z dne 9. junija 2012 Ministrstva za finance Rusije ugotavlja, da so sredstva ali drugo premoženje, ki ga prejme novi upnik za poplačilo dolžniške obveznosti po pogodbi o odstopu pravice do Terjatev in obresti po taki pogodbi niso vključeni v skupni prihodek od prodaje blaga (dela, storitev).
Prav tako se ne upoštevajo subvencije iz proračuna za povračilo stroškov ali izgubljenega dohodka v zvezi s proizvodnjo (prodajo) blaga, opravljanjem dela, opravljanjem storitev (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. 2011 št. 03-11-06 / 1/10).
Pri izračunu prihodkov od prodaje pridelanih in predelanih kmetijskih pridelkov predstavljajo 70-odstotni delež proizvodi lastne pridelave in proizvodi njihove primarne predelave. Postavlja se vprašanje: ali to vključuje prihodke od prodaje izdelkov, ki jih predela tretja organizacija na podlagi cestninjenja? Po mnenju uradnikov oddelka ne (pisma z dne 4. septembra 2013 št. 03-11-06/1/36400, z dne 30. marca 2012 03-11-06/1/06).
Vendar se zdi, da njihovo mnenje, izraženo v teh pismih, ni dovolj utemeljeno z normami davčnega zakonika Ruske federacije. Dejstvo je, da člen 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa merila za kmetijskega proizvajalca, ne vsebuje prepovedi uporabe enotnega kmetijskega davka, če prodane proizvode predela izvajalec pod cestninskimi pogoji.
Na to je opozorilo tudi predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije v svoji resoluciji z dne 28. decembra 2010 št. 9534/10. Sodniki so ugotovili, da določbe poglavja 26.1 davčnega zakonika Ruske federacije ne izključujejo možnosti uporabe tega posebnega režima, če izvajalci sodelujejo pri opravljanju del na določenih stopnjah kmetijske proizvodnje. Nevštevanje sredstev, prejetih od prodaje kmetijskih pridelkov, proizvedenih v sodelovanju z drugimi osebami, v skupni dohodek po mnenju sodnikov pomeni omejitev njegove pravice do uporabe enotne kmetijske dajatve. Podobno stališče je bilo izraženo v 40. odstavku pisma z dne 12. avgusta 2011 št. SA-4-7/13193@.
Arbitražna sodišča upoštevajo mnenje Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije in ugotavljajo, da se pri izračunu meje, določene za uporabo enotnega kmetijskega davka, lahko upošteva dohodek, prejet od prodaje proizvodov, proizvedenih s sodelovanjem izvajalcev (resolucija Zvezne protimonopolne službe okrožja Severnega Kavkaza z dne 8. julija 2011 št. A32-23010 / 2010).
Poudarili so, da če se je opravljanje dela v določenih fazah kmetijske proizvodnje izvajalo z vključevanjem drugih organizacij tako, da so z njimi sklenjene pogodbe o delu, o opravljanju odplačnih storitev ali sporazumi o skupni dejavnosti, zavezanec ne izgubi statusa kmetijski proizvajalec. Tako ima davčni zavezanec pri določanju deleža dohodka od prodaje pridelanih kmetijskih proizvodov pravico upoštevati izkupiček od prodaje proizvodov, prenesenih v predelavo tretji organizaciji na podlagi dajanja in prevzema. Upravičenost tega izračuna pa bo najverjetneje treba dokazati na sodišču, saj ima finančna uprava drugačno stališče.
Izguba pravice do ESHN se najpogosteje pojavi, ko kmetija ne ohranja deleža v strukturi dohodka, določenega v odstavkih 2, 2.1 člena 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Prehod na splošni režim je treba prijaviti davčnemu uradu. To je treba storiti v skladu z obrazcem št. 26.1-2 »Obvestilo o izgubi pravice do uporabe sistema obdavčitve kmetijskih proizvajalcev«, odobrenim z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 28. januarja 2013 št. 7-3 / 41@. Sporočilo se pošlje v 15 delovnih dneh po koncu davčnega obdobja, v katerem je bila izgubljena pravica do uporabe ESHN (odstavek 5 člena 346.3 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dohodnino je treba oddati za prvo četrtletje, šest mesecev in 9 mesecev. Prav tako je treba pred navedenim rokom plačati znesek obračunanih akontacij. Davek, obračunan za davčno obdobje, se plača najkasneje do 28. marca naslednjega leta. Podobnega mnenja so tudi davčni organi (pismo Zvezne davčne službe Rusije št. BE-22-3/16@).
Pri obračunu DDV je treba ceno prodanega blaga (del, storitev), prenesenih premoženjskih pravic v času uporabe enotne kmetijske dajatve povečati za ustrezno davčno stopnjo (10 ali 18 %). Hkrati se obračunani DDV za I-III četrtletje plača v proračun pred 1. februarjem naslednjega leta. DDV za četrto četrtletje je treba plačati v skladu s 1. odstavkom 174. člena Davčnega zakonika Ruske federacije v enakih obrokih najpozneje 25. dan vsakega od treh mesecev po pretečenem davčnem obdobju in ob upoštevanju odst. 4 člena 346.3 Davčnega zakonika Ruske federacije. Tako se davek za IV četrtletje plača v naslednjih terminih:
Pri obračunu DDV ima podjetje pravico upoštevati znesek "vhodnega" davka, prejetega od dobaviteljev.
Če je kmetija izgubila pravico do uporabe enotnega kmetijskega davka, mora ponovno izračunati davek od premoženja pravnih oseb za celotno leto (pismo Zvezne davčne službe Rusije št. BE-22-3 / 16@).
Pri prehodu na splošni davčni režim bo morala kmetija plačati kazni (4. člen 346.3 Davčnega zakonika Ruske federacije). Postopek njihovega izračuna je odvisen od tega, kaj je povzročilo izgubo pravice do ESHN.
Če je kmetija ob koncu davčnega obdobja izgubila status kmetijskega proizvajalca zaradi zmanjšanja deleža dohodka od prodaje kmetijskih pridelkov (manj kot 70%), se v tem primeru kazni zaračunajo za vsak koledar. dan zamude pri izpolnitvi obveznosti plačila pripadajočega davka od 1. februarja naslednjega leta. No, če je nezakonito uporabil tak režim, ko je v preteklih letih izgubil status kmetijskega proizvajalca ali je trgoval s trošarinskim blagom, se kazni zaračunajo od dneva, ki je z zakonom določen za plačilo ustreznega davka v obdobje, v katerem je kmetija neutemeljeno uporabljala posebni režim.
E. Orlova,
davčni svetovalec LLC "ModernStroy"
Podjetja, ki se ukvarjajo s proizvodnjo in predelavo kmetijskih proizvodov, imajo pravico do uporabe posebnega režima obdavčitve.
Prehod na poseben režim ESHN se izvede ob odprtju podjetja ali pred začetkom koledarskega leta. Sistem ima omejitve glede vrste dejavnosti in višine prihodkov od pridelanih in predelanih kmetijskih proizvodov v skupnem znesku prejetih dohodkov.
Za sistem je značilno minimalno število davkov in obrazcev za poročanje nadzornim organom.
Podjetje vodi poenostavljeno obliko računovodstva na enotnem kmetijskem davku. Računovodski postopek je podoben dokumentnemu toku, odvisno od sodelovanja pri pridelavi in predelavi kmetijskih proizvodov.
V okviru uporabe režima v kmetijskem sektorju so:
Postopek za uporabo sistema je opredeljen v 1. čl. 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa tudi omejen seznam oseb, upravičenih do uporabe davčnega sistema.
Pravico do uporabe sistema imajo podjetja, katerih delež prihodkov od prodaje kmetijskih proizvodov znaša najmanj 70% celotnega dohodka. V skupni delež prihodkov niso všteti prejemki v obliki prejetih od države. Na primer, ena od vrst državnih nadomestil kmetijskim podjetjem je znesek, ki ga podjetja prejmejo v primeru nenormalnih vremenskih razmer - suše ali močnega deževja.
Glede organizacijske oblike podjetij ni omejitev. Če dohodka ni, se lahko uporaba sistema zavrne. Za novoustanovljena podjetja se delež prihodkov določi glede na zadnje poročevalsko obdobje.
Sistem lahko uporablja organizacija ali ustrezen profil.
sistem lahko uporabi:
Poseben pomen v zakonodaji ima ribištvo. Podjetja, ki tvorijo mesto (ribiške artele in zadruge), morajo imeti število zaposlenih, ki je najmanj enako številu prebivalcev vasi. Podjetja, ki delujejo na ribiških plovilih, morajo zaposlovati več kot 300 ljudi.
Opredelitev pravica do uporabe Sistem temelji na proizvodnji kmetijskih proizvodov.
Podjetje, ki se ukvarja samo s predelavo, ne more preiti na plačilo enotne kmetijske dajatve. tudi Nimajo pravice do uporabite način podjetja:
Od leta 2016 omejitev odpravljena pri uporabi sistema ESHN, predhodno vzpostavljenega za podjetja s podružnicami.
Če še niste registrirali organizacije, potem najlažji to lahko storite s pomočjo spletnih storitev, ki vam bodo pomagale brezplačno ustvariti vse potrebne dokumente: Če že imate organizacijo in razmišljate, kako bi olajšali in avtomatizirali računovodstvo in poročanje, potem vam na pomoč priskočijo naslednje spletne storitve, ki bo popolnoma nadomestilo računovodjo v vašem obratu in prihranilo veliko denarja in časa. Vsa poročila so generirana avtomatsko, podpisana z elektronskim podpisom in samodejno poslana na spletu. Idealen je za samostojnega podjetnika ali LLC na poenostavljenem davčnem sistemu, UTII, PSN, TS, OSNO.
Vse se zgodi v nekaj klikih, brez čakalnih vrst in stresa. Poskusite in presenečeni boste kako enostavno je postalo!
Sistem ima precejšnje število prednosti. TO pozitivni pogoji načini vključujejo:
TO pomanjkljivosti davčni sistemi vključujejo:
Sistem je preferenčna oblika obdavčitve. Slabosti računovodstva so nepomembne in se nanašajo predvsem na pogoje za možnost uporabe režima.
Pri plačilu enotnega davka, obračunanega v zvezi z uporabo sistema ESHN, zavezanec oproščen plačila nekaterih davkov. Seznam izključenih davkov je odvisen od organizacijske oblike.
Ni plačano:
V primeru izgube pravice do uporabe sistema mora zavezanec obračunati vse davke na DOS (za in) od začetka koledarskega leta.
Uporabljen je način obveščanja o preklopu v način. Za sprejetje odločitve o uporabi sistema ni potrebna odobritev davčnih organov, razen v primerih, ko podjetje ne izpolnjuje zahtev davčnega zakonika Ruske federacije, določenih za uporabo sistema.
Zahtevajte pravico za uporabo režima ESHN mora zavezanec na kraju davčne registracije. Obvestilo je sestavljeno v 2 izvodih v obliki, ki jo določa zakon.
Zakonodaja določa roki za prehod na ESHN. Začetek prijave (obvestila) je možen:
Nemogoče je zavrniti uporabo davčnega režima v koledarskem letu. Izjema so podjetja, ki so izgubila pravico do vzdrževanja ESHN v davčnem obdobju in so prisilno prenesena na splošni režim.
Podjetja, ki vodijo ESHN, lahko kombinirajo način z drugimi oblikami:
Z dodatno uporabljenim režimom UTII se ne uporablja za izvajanje dejavnosti prodaje izdelkov lastne proizvodnje prek trgovskih verig.
Funkcija kombinacije načini:
Združevanje ni dovoljeno računovodstvo s splošnim ali poenostavljenim sistemom obdavčitve.
Preseganje omejitev, ki jih za sistem določi zavezanec, zavezuje organizacijo ali samostojnega podjetnika, da predloži obvestilo IFTS najpozneje v 15 dneh od datuma nastanka okoliščin. Zavezanec mora v primeru izgube pravice do uporabe sistema vložite izjavo do 25. dne v mesecu, ki sledi obdobju izgube pravic.
Izguba pravice uporaba ESHN samodejno vodi do prehoda podjetja na splošni režim obdavčitve. Davčni zavezanec je dolžan preračunati premoženje, prihodke, odhodke v skladu z DOS in plačati med letom obračunane davke.
Obvezno:
Če želi podjetje prostovoljno preiti na drug sistem obdavčitve, se predloži tudi obvestilo IFTS z rokom za oddajo do 31. decembra leta pred prehodom. Sistem lahko znova uporabite ne prej kot eno leto po zavrnitvi ali izgubi pravice do uporabe.
Zakonodaja določa Davčna stopnja– 6 % od osnove, ki jo izračuna zavezanec.
Značilnosti definicije baze:
Za potrditev izgub, ki jih je imelo podjetje, morajo inšpektorji Zvezne davčne službe med inšpekcijskim pregledom predložiti dokumente, ki potrjujejo dejstvo. Če so izgube nastale v več obdobjih, se odpis izvede po vrstnem redu njihovega nastanka. Upoštevane so le izgube, nastale pri kmetijskih dejavnostih. Stroški morajo biti dokumentirani in ekonomsko utemeljeni.
Davčni zavezanci, ki uporabljajo ESHN, dolžan spremljati prihodke in odhodke. Značilnosti dokumentarne potrditve davčne osnove:
Podjetja morajo vzdrževati obvezen pretok dokumentov.
Pravila za izračun in plačilo ESHN so obravnavana v naslednji video lekciji:
Zakonodaja določa obdobja poročanja in davčna obdobja za vzdrževanje sistema. Po rezultatih polletnega poročevalskega obdobja se plača del enotnega davka. Ob koncu letnega koledarskega obdobja se opravi končni obračun obveznosti ob upoštevanju zneskov akontacije. Znesek plačanega davka v proračun ne znižuje letne davčne osnove.
Določeni roki za proračun:
Če rok zapade ob koncu tedna, se rok premakne na naslednji delovni dan.
Davčna napoved je glavno poročanje podjetij, ki plačujejo UAT. Postopek izpolnjevanja izjave je določen v Dodatku št. 2 k Odredbi Ministrstva za finance z dne 22. junija 2009 št. 57n.
Dokument opredeljuje:
Roki za vložitev davčne napovedi sovpadajo z davčnimi datumi. Od leta 2016 se uporablja nov obrazec izjave, odobren z odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 1. februarja 2016 št. MMV-7-3/51@. Novost se je nanašala na obračun davka. V razdelku 2 je bila uvedena vrstica glede preferencialne obdavčitve polotoka Krim in mesta Sevastopol.
Za več informacij o oddaji poročil si oglejte naslednji video posnetek:
Davčni zavezanci, ki so storili davčni prekršek, se kaznujejo podobno kot osebe, ki uporabljajo druge davčne režime. Za prepozno oddajo napovedi je zagrožena globa v višini od 5 do 30 % zneska, določenega za plačilo. Globa ne sme biti manjša od 1000 rubljev. Neplačilo davka pomeni naložitev globe od 20 do 40% zneska obveznosti do proračuna.
