Govorili smo o postopku obračunavanja odhodkov s poenostavljenim davčnim sistemom 6% (natančneje o znižanju davka za določene zneske) v. V tem gradivu bomo govorili o tem, kaj se šteje za odhodke s poenostavljenim davčnim sistemom 15%.
Predmet obdavčitve so dohodki, zmanjšani za višino odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu 15 %. In če običajno ni težav z dohodki (v poenostavljenem davčnem sistemu se upoštevajo prihodki od prodaje in prihodki iz poslovanja), potem z odhodki ni vse tako preprosto. Konec koncev, stroškov za poenostavitev prihodkov in izdatkov ni mogoče upoštevati vseh, temveč le tiste, ki so vključeni v omejen seznam. Za odhodke po poenostavljenem davčnem sistemu 15 % je njihov seznam podan v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Kaj je strošek pri 15-odstotnem poenostavljenem davčnem sistemu? Tukaj je nekaj izmed njih:
Tako prihodki kot odhodki se za namene poenostavljenega davčnega sistema pripoznajo po njihovem dejanskem plačilu oziroma poplačilu dolga na drug način. Hkrati pa, če se dohodek upošteva ob prejemu sredstev ali drugega premoženja, eno dejstvo plačila ni vedno dovolj za pripoznavanje odhodkov.
Na primer, da se stroški blaga priznajo kot odhodki, je treba takšno blago ne le plačati, ampak tudi prodati (člen 2, člen 2, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). In pripoznavanje stroškov nakupa osnovnih sredstev v odhodkih je odvisno od tega, ali so bili ti predmeti kupljeni pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem ali v obdobju uporabe posebnega režima (člen 3 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). federacije).
In na primer stroški odškodnine s STS v višini 15 % sploh niso upoštevani, saj takšni stroški niso navedeni na seznamu stroškov iz čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Postopek za priznavanje drugih odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu »prihodki minus odhodki« (15 odstotkov) je določen s čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Hkrati je treba upoštevati, da se stroški poenostavljenega davčnega sistema običajno sprejemajo na način, predpisan za izračun dohodnine (člen 3 člena 346.5 Davčnega zakonika Ruske federacije). To na primer velja za stroške dela (obstaja sklicevanje na člen 255 Davčnega zakonika Ruske federacije). In kakšne omejitve veljajo za pripoznavanje obračunanih obresti kot odhodkov, je navedeno v čl. 269 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Seveda, če ni dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu 15%, vendar obstajajo stroški, vam davka ne bo treba plačati. Če ni odhodkov, ni prihodkov - še več. Če pa ima poenostavljena oseba dohodek, vendar je nastala izguba, saj odhodki presegajo dohodek, bo treba plačati davek. Gre za minimalni davek. Najnižji davek se plača v višini 1% dohodka davčnega zavezanca, če je poenostavljeni davek, izračunan na običajen način, nižji od minimalne (člen 6, člen 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Podrobneje smo opisali minimalni davek, ki ga plača poenostavljeni davek na dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov (STS 15 %) v.
Izberite rubriko 1. Poslovno pravo (233) 1.1. Navodila za ustanovitev podjetja (26) 1.2. Odpiranje IP (26) 1.3. Spremembe USRIP (4) 1.4. Končni IP (5) 1.5. OOO (39) 1.5.1. Odprtje LLC (27) 1.5.2. Spremembe v LLC (6) 1.5.3. Likvidacija LLC (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Licenciranje podjetniške dejavnosti (13) 1.8. Blagajna in računovodstvo (69) 1.8.1. Plače (3) 1.8.2. Porodniške (7) 1.8.3. Dodatek za začasno invalidnost (11) 1.8.4. Splošna vprašanja računovodstva (8) 1.8.5. Popis (13) 1.8.6. Denarna disciplina (13) 1.9. Poslovni čeki (16) 10. Spletne blagajne (9) 2. Podjetništvo in davki (403) 2.1. Splošna vprašanja obdavčitve (25) 2.10. Davek na poklicni dohodek (7) 2.2. USN (44) 2.3. UTII (46) 2.3.1. Koeficient K2 (2) 2.4. OSNOVNO (34) 2.4.1. DDV (17) 2.4.2. dohodnina (6) 2.5. Patentni sistem (24) 2.6. Provizije za trgovanje (8) 2.7. Zavarovalne premije (60) 2.7.1. Izvenproračunska sredstva (9) 2.8. Poročanje (84) 2.9. Davčne olajšave (71) 3. Koristni programi in storitve (40) 3.1. Davčni zavezanec pravna oseba (9) 3.2. Davek na storitve Ru (12) 3.3. Storitve poročanja o pokojninah (4) 3.4. Poslovni paket (1) 3.5. Spletni kalkulatorji (3) 3.6. Spletni pregled (1) 4. Državna podpora malim podjetjem (6) 5. OSEBJE (101) 5.1. Dopust (7) 5.10 Prejemki (5) 5.2. Nadomestila za materinstvo (1) 5.3. Bolniška odsotnost (7) 5.4. Odpoved (11) 5.5. Splošno (21) 5.6. Lokalni akti in kadrovski dokumenti (8) 5.7. Varstvo pri delu (9) 5.8. Zaposlitev (3) 5.9. Tuje osebje (1) 6. Pogodbena razmerja (34) 6.1. Banka pogodb (15) 6.2. Sklenitev sporazuma (9) 6.3. Dodatni dogovori k pogodbi (2) 6.4. Odpoved pogodbe (5) 6.5. Trditve (3) 7. Zakonodajni okvir (37) 7.1. Pojasnila Ministrstva za finance Rusije in Zvezne davčne službe Rusije (15) 7.1.1. Vrste dejavnosti na UTII (1) 7.2. Zakoni in predpisi (12) 7.3. GOST in tehnični predpisi (10) 8. Obrazci dokumentov (81) 8.1. Primarni dokumenti (35) 8.2. Izjave (25) 8.3. Pooblastila (5) 8.4. Prijavnice (11) 8.5. Odločbe in protokoli (2) 8.6. Listine LLC (3) 9. Razno (25) 9.1. NOVICE (5) 9.2. KRIM (5) 9.3. Posojila (2) 9.4. Pravni spori (4)Za tiste, ki še imate vprašanja ali tiste, ki želijo dobiti nasvet strokovnjaka, lahko ponudimo brezplačno davčno svetovanje od strokovnjakov 1C:
V naši storitvi lahko popolnoma brezplačno pripravite obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem Dohodki minus odhodki (relevantno za leto 2019):
Ta članek je namenjen le posebnostim poenostavljenega davčnega sistema s predmetom obdavčitve "Prihodki minus odhodki".
Velika prednost te različice poenostavljenega davčnega sistema je tako imenovana diferencirana davčna stopnja. Pravzaprav je to dodaten privilegij v okviru že tako preferencialnega posebnega režima. Običajna velikost stopnje STS Dohodek minus stroški, enak 15%, lahko regionalne oblasti zmanjšajo do 5%.
Nižja davčna stopnja ni v vseh regijah, vendar številni subjekti Ruske federacije izkoriščajo to priložnost, privabljajo dodatne naložbe, razvijajo določene vrste dejavnosti ali rešujejo vprašanja zaposlovanja.
Zakoni o diferenciranih davčnih stopnjah SST Dohodek minus odhodki se sprejmejo na lokalni ravni letno, pred začetkom leta, v katerem začnejo veljati. Kakšna stopnja bo določena v regiji, ki vas zanima, lahko izveste na teritorialnem davčnem uradu ali lokalni upravi.
Pomembno: diferencirana davčna stopnja ni davčna ugodnost in njene uporabe ni treba z dokumenti potrditi na davčnem uradu. Ministrstvo za finance Rusije je o tem vprašanju govorilo v pismu št. 03-11-11 / 43791 z dne 21. 10. 2013.
Vse LLC opozarjamo na poenostavljen davčni sistem Dohodek minus stroški - organizacije lahko plačujejo davke samo z bančnim nakazilom. To je zahteva čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije, po katerem se obveznost organizacije za plačilo davka šteje za izpolnjeno šele po predložitvi plačilnega naloga banki. Ministrstvo za finance prepoveduje plačevanje davkov s strani LLC v gotovini. Priporočamo vam pod ugodnimi pogoji.
Seveda, ko se prvič seznanite s poenostavljenim davčnim sistemom Dohodek minus odhodki, boste morda dobili vtis, da ugodnejši davčni sistem v Ruski federaciji preprosto ne obstaja (ob upoštevanju najnižje možne stopnje 5%). Kljub temu je treba analizirati možnost uporabe te različice poenostavljenega davčnega sistema v vašem konkretnem primeru ne le aritmetično.
Če je z davčno stopnjo tega režima vse povsem jasno, potem z drugim elementom obdavčitve, tj. davčna osnova odpira veliko vprašanj. Za razliko od STS dohodkov, kjer davčno osnovo sestavljajo le prejeti dohodki, je davčna osnova za STS dohodek minus odhodki dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, za njegov izračun pa je
Izračun enotnega davka na STS dohodek minus odhodki je v svojem bistvu veliko bližji izračunu dohodnine kot varianti STS dohodek. Ni naključje, da se poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, namenjeno uporabi poenostavljenega sistema, večkrat sklicuje na določbe, ki urejajo izračun dohodnine.
Glavno tveganje za davčnega zavezanca je, da davčni inšpektorat ne prizna izdatkov, ki jih je prijavil v prijavi po poenostavljenem davčnem sistemu. Če se davčni organi ne strinjajo z oblikovanjem davčne osnove, potem poleg zamudnih plačil, t.j. doplačila enotnega davka, se obračuna kazen in izrečena globa po čl. 122 NK (20 % zneska neplačanega davka).
✐Primer▼
Dolphin LLC je v izjavi po USN navedel prejeti dohodek v višini 2.876.634 rubljev. in nastali stroški v višini 2.246.504 rubljev. Davčna osnova je po navedbah davčnega zavezanca znašala 630.130 rubljev, znesek enkratnega davka po stopnji 15% pa 94.520 rubljev.
Obračun nastalih stroškov je potekal po KUDiR, na zahtevo davčnega organa pa so bile izjavi priložene kopije dokumentov, ki potrjujejo dejstvo poslovanja in plačila stroškov. Stroški vključujejo (v rubljih):
Glede na rezultate pisarniške revizije izjave je davčna inšpekcija za znižanje davčne osnove sprejela naslednje odhodke:
Stroški nakupa hladilnika za pisarno v višini 26.000 rubljev. niso bili sprejeti, kot da niso povezani s poslovnimi dejavnostmi organizacije. Prav tako so bili stroški računovodskih storitev tretjih oseb v višini 53.000 rubljev priznani kot ekonomsko neupravičeni; država je imela dovolj usposobljenega računovodjo, katerega naloge so vključevale popolne računovodske storitve organizacije. Skupni stroški so bili priznani v višini 1.824.504 rubljev, davčna osnova je bila 1.052.130 rubljev, enotni davek pa je bil 157.819 rubljev.
Obračunane zamude pri posameznem davku v višini 63.299 rubljev. in denarno kazen po čl. Davčni zakonik Ruske federacije (nepopolno plačilo davčnih zneskov zaradi podcenjevanja davčne osnove), v višini 20% neplačanega zneska davka, t.j. 12.660 rubljev
Opomba: k temu znesku je treba prišteti tudi kazni za zamudo pri plačilu podcenjenih zneskov, zaradi česar bo treba četrtletno poročati o prihodkih in odhodkih.
Opredelitev dohodka za ta režim se ne razlikuje od opredelitve dohodka za STS dohodek. Po drugi strani pa čl. 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki ureja postopek ugotavljanja dohodka po poenostavljenem sistemu, se sklicuje na določbe poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije o davku na dohodek.
Torej se prihodki, upoštevani pri izračunu davčne osnove po poenostavljenem davčnem sistemu Prihodki minus odhodki, pripoznajo kot prihodki od prodaje in prihodki iz poslovanja.
Prihodki od prodaje vključujejo:
Pomembno: zneski prihodkov od prodaje vključujejo tudi zneske predujmov in predplačil, prejetih na račun prihajajočih dobav blaga, opravljanja storitev in opravljanja del.
Neposlovni prihodki vključujejo prejemke, ki niso prihodki od prodaje, določeni v čl. 250 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zlasti vključujejo:
Upoštevajte ali priznavajte dohodek za poenostavljeni davčni sistem na denarni osnovi. To pomeni, da je datum pripoznanja dohodka datum prejema denarja na blagajno ali bančni račun ter datum prejema premoženja in lastninskih pravic, opravljanja storitev in izvajanja del. Zneski prihodkov morajo biti prikazani v knjigi prihodkov in odhodkov (KUDiR) na dan prejema.
Za priznavanje odhodkov pri izračunu davčne osnove morajo zavezanci, ki so izbrali to možnost poenostavljenega davčnega sistema, izpolnjevati naslednje pogoje:
1. Stroški morajo spadati na seznam iz čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Med njimi:
Seznam stroškov je zaprt, t.j. ne dovoljuje priznavanja drugih vrst odhodkov, ki niso navedeni v seznamu.
Pomembno: četrtletne akontacije ni mogoče upoštevati pri odhodkih pri oblikovanju davčne osnove za poenostavljeni davčni sistem Dohodki minus odhodki. Ta plačila lahko zmanjšajo le znesek enotnega davka ob koncu leta, izračunanega v prijavi po poenostavljenem davčnem sistemu.
2. Stroški morajo biti ekonomsko utemeljeni in dokumentirani.
Ekonomsko upravičeni stroški so tisti stroški, ki so usmerjeni v dobiček, t.j. imajo jasen poslovni namen. Pri tem je treba biti pripravljen davčnim organom pojasniti nujnost tistih odhodkov, katerih povezanost s poslovnim namenom očitno ni sledljiva. Na primer, zakaj je pisarna kupila računalnik "z zvonovi in piščalkami" in ne navadnega ali kako je lahko poslovni avto reprezentativnega razreda povezan z oblikovanjem kroga elitnih strank.
Kot argument v davčnih sporih lahko uporabite pravno stališče Ustavnega sodišča Ruske federacije, izraženo v Odločbi št. 320-O-P z dne 04.6.2007. V tem dokumentu Ustavno sodišče priznava, da se takšni odhodki, ki so bili namenjeni pridobivanju dobička iz podjetniške dejavnosti, tudi če ta rezultat ni bil dosežen, lahko priznajo kot ekonomsko upravičeni.
Lahko pa zavezanec porabi svoj denar brez dogovora z davčnim inšpektoratom, vendar bo za upoštevanje teh odhodkov pri oblikovanju davčne osnove za poenostavljeni davčni sistem dohodek minus odhodki treba upoštevati dejavnik sumljivosti. odnos nadzornih organov do poslovanja. Žal domneva o dobri veri davčnega zavezanca, potrjena s čl. 3 Davčnega zakonika Ruske federacije in čl. 10 Civilnega zakonika Ruske federacije, v praksi malo deluje.
Kar zadeva dokumentacijo stroškov za poenostavljeni davčni sistem, morate za potrditev vsakega odhodka imeti vsaj dva dokumenta . Eden od njih mora dokazati dejstvo poslovnega posla (tovorni list ali potrdilo o prevzemu), drugi pa potrjuje plačilo stroškov. Pri brezgotovinskih plačilih se strošek potrdi s plačilnim nalogom, izpiskom računa, potrdilom, za gotovino pa z blagajniškim čekom KKM. Dokumente, ki potrjujejo stroške, ki nastanejo pri poenostavljenem davčnem sistemu, pa tudi plačilo enotnega davka, je treba hraniti štiri leta.
3. Stroške je treba plačati.
Vsi odhodki po poenostavljenem sistemu se pripoznajo na denarni osnovi, t.j. stroški se lahko upoštevajo šele potem, ko so dejansko plačani. Na primer, treba je upoštevati stroške plač ne na dan njihovega obračunavanja, temveč na dan dejanske izdaje zaposlenim. Stroški, povezani s plačilom obresti za posojila in kredite, se prav tako upoštevajo ne na dan njihovega obračunavanja, temveč na dan plačila.
Zneski stroškov se v KUDiR odražajo na dan, ko je bil denar nakazan s TRR ali izdan iz blagajne. Če je plačilo opravljeno z menico, je datum priznanja odhodka za poenostavljeni davčni sistem dan poplačila lastne menice oziroma dan izročitve menice z indosamentom.
4. Za nekatere vrste odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki minus odhodki se uporablja poseben postopek priznavanja
Obračunavanje nakupa blaga, namenjenega nadaljnji prodaji
Svoj dohodek lahko zmanjšate za zneske, porabljene za nakup blaga za nadaljnjo prodajo, šele, ko sta izpolnjena dva pogoja:
Pri obračunavanju stroškov blaga, kupljenega v serijah, z velikim številom artiklov asortimana, ki bodo poleg tega plačani dobavitelju v več kot enem znesku, skoraj ne bo mogoče brez računovodje ali specializirane službe. Naj podamo pogojni primer preproste operacije prodaje homogenega izdelka s postopnim plačilom dobavitelju.
✐Primer ▼
Organizacija na poenostavljenem davčnem sistemu je od dobavitelja prejela dve seriji istega toaletnega mila, namenjenega nadaljnji prodaji. Stroški mila v drugi seriji so se zaradi inflacije povečali za 10 %.
Skupno je bilo na dan 03/02/19 v skladišču 230 škatel mila, katerih stroški po nabavni ceni znašajo 72.900 rubljev, od tega je bilo dobavitelju plačanih le 43.950 rubljev.
Dne 11.03.19 je bilo kupcu prodanih 220 škatel mila. Dolg do dobavitelja za prvo serijo v višini 7.500 rubljev. je bil unovčen 15.03.19. Plačilo dolga za drugi obrok do konca 1. četrtletja ni bilo opravljeno.
Za izračun davčne osnove za poenostavljeni davčni sistem Dohodki minus odhodki se lahko upoštevajo le stroški prodanih in plačanih škatel mila . Prva serija mila je bila v celoti plačana dobavitelju, tako da lahko upoštevamo celoten nakupni znesek te serije - 30.000 rubljev.
Od druge serije 130 škatel je bilo 120 prodanih kupcu (220 škatel prodanega mila minus 100 škatel iz prve serije), le 50 % pa je bilo plačanih dobavitelju, t.j. stane 75 škatel. Pri izračunu davčne osnove je mogoče milo iz druge serije upoštevati le v višini 21.450 rubljev, kljub dejstvu, da je bila skoraj vsa druga serija prodana.
Skupno se lahko glede na rezultate 1. četrtletja pri stroških nakupa blaga, namenjenega prodaji, upošteva le 51.450 rubljev.
Obračunavanje stroškov surovin in materialov
Po analogiji z upoštevanjem blaga, namenjenega prodaji, se lahko domneva, da je plačnik poenostavljenega davčnega sistema dovoljeno upoštevati stroške surovin in materialov šele po tem, ko so proizvedeni izdelki prodani potrošniku. To ni res. Poleg tega za obračunavanje takšnih stroškov niti ni treba odpisati surovin in materialov za proizvodnjo. Samo plačati jih morate in jih prejeti od dobavitelja. V tem primeru se strošek upošteva najkasneje, ko sta izpolnjena ta dva pogoja.
✐Primer ▼
Marca 2019 je organizacija dobavitelju plačala akontacijo za serijo materialov. Material po računu od dobavitelja je bil v skladišču prejet aprila 2019, zato se znesek akontacije lahko upošteva v odhodkih le pri izračunu davčne osnove za 2. četrtletje, ker to je poznejši datum dveh pogojev: plačila materiala in njihovega prejema.
Obračun nabave osnovnih sredstev
Osnovna sredstva, obračunana po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodek minus odhodki, vključujejo delovne instrumente z dobo uporabe več kot eno leto in stroški nad 100 tisoč rubljev. To so oprema, promet, zgradbe in objekti, zemljišča itd. Za obračunavanje teh odhodkov je treba plačati stroške osnovnih sredstev in dati v obratovanje samo osnovno sredstvo.
V odhodkih v davčnem obdobju upoštevajte nabavno vrednost osnovnih sredstev, t.j. letu, v enakih deležih po poročevalskih obdobjih, zadnji dan vsakega četrtletja. V tem primeru se obračunavanje odhodkov začne od poročevalskega obdobja, v katerem je bil izpolnjen zadnji od dveh pogojev: plačilo za osnovno sredstvo ali njegovo dajanje v obratovanje.
✐Primer ▼
Januarja 2019 je organizacija pridobila in dala v uporabo dve osnovni sredstvi:
Obe osnovni sredstvi sta bili dani v obratovanje v prvem četrtletju, osnovna sredstva pa so bila plačana v različnih četrtletjih. Stroške nakupa stroja lahko upoštevamo od 1. četrtletja, zato njegove stroške razdelimo na 4 enake deleže po 30.000 rubljev. vsak. Stroški nakupa prevoza se lahko upoštevajo šele od 2. četrtletja v treh enakih deležih po 100.000 rubljev.
Skupno lahko v 1. četrtletju organizacija upošteva le 30.000 rubljev pri stroških nakupa osnovnih sredstev, vsa naslednja četrtletja pa po 130.000 rubljev. (30.000 rubljev za stroj in 100.000 rubljev za prevoz). Konec leta 2019 bodo stroški upoštevali znesek odhodkov za oba osnovna sredstva v višini 420.000 rubljev.
Če je osnovno sredstvo kupljeno na obroke, potem lahko stroški po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki minus odhodki vključujejo znesek delnih plačil, tudi če osnovno sredstvo v davčnem obdobju ni plačano v celoti .
✐Primer ▼
Marca 2019 je poenostavljena organizacija kupila proizvodni obrat v vrednosti 6 milijonov rubljev na obroke. V istem mesecu je bil objekt dan v obratovanje in prvi obrok v višini 1 milijon rubljev. je bila predložena aprila 2019. V skladu s pogoji sporazuma preostali znesek 5 milijonov rubljev. je treba odplačati v enakih obrokih po 500.000 rubljev. na mesec za 10 mesecev od maja 2019 dalje.
Glede na rezultate 2. četrtletja se lahko pri stroških, povezanih z nakupom prostorov, upošteva 2 milijona rubljev. (1 milijon rubljev aprila in po 500 tisoč rubljev maja in junija). V 3. in 4. četrtletju stroški vključujejo plačila v višini 1,5 milijona rubljev. v vsakem. Skupno se bo pri izračunu enotnega davka za leto 2019 upoštevalo 5 milijonov rubljev, preostali znesek pa 1 milijon rubljev. bodo upoštevani prihodnje leto.
5. Preveriti morate svojega poslovnega partnerja
Žal tudi pravilno izvedeni in vključeni v zaprti seznam odhodkov za poenostavljeni davčni sistem Dohodki minus odhodki morda ne bodo upoštevani pri izračunu davčne osnove, če davčni urad meni, da je nasprotna stranka, ki vam je posredovala transakcijske dokumente, nepošten.
Obveznost davčnega zavezanca ni nikjer zakonsko določena, poleg tega Odločba Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 16. oktobra 2003 N 329-O poudarja, da "... davčni zavezanec ni odgovoren za dejanja vseh sodelujočih organizacij. v večstopenjskem postopku plačevanja in prenosa davkov v proračun.«
Poleg te odločbe Ustavnega sodišča je v Odloku Plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča št. 53 z dne 12. oktobra 2006 v 10. odstavku navedeno, da se »Davčna ugodnost lahko prizna kot neutemeljena, če davčni organ dokaže, da davčni zavezanec je ravnal brez skrbnosti in previdnosti, za kršitve nasprotne stranke pa bi moral vedeti.
Davčna ugodnost je zmanjšanje davčne obremenitve, tudi pri obračunavanju odhodkov, nastalih po poenostavljenem davčnem sistemu v davčno osnovo. Tako je za povečanje davčne osnove na poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki minus odhodki in s tem tudi višino enkratnega davka, ki ga je treba plačati, dovolj, da davčna inšpekcija zavezancu očita, da je pri izbiri ravnanja ravnal nepremišljeno in previdno. nasprotna stranka.
Davčnim organom verjetno ni nerodno dejstvo, da se takšne obtožbe pojavljajo v ozadju deklarirane dobre vere udeležencev v davčnih pravnih razmerjih in "... vsi neozdravljivi dvomi, protislovja in nejasnosti zakonodajnih aktov o davkih in pristojbinah se razlagajo v korist davkoplačevalca."
Na katere kršitve nasprotne stranke bi moral biti zavezanec seznanjen? Med glavnimi: dejavnosti brez državne registracije, registracija z uporabo izgubljenih ali ponarejenih dokumentov, neobstoječa TIN, pomanjkanje podatkov o nasprotni stranki v državnem registru (EGRLE ali EGRIP), odsotnost na lokaciji ali pravnem naslovu, kršitev rokov za oddajo poročil in plačevanje davkov.
Spletno mesto Zvezne davčne službe vam omogoča preverjanje registracijskih podatkov nasprotne stranke in ponuja tudi ugotovitev, ali je vaše podjetje ogroženo. Dokumentacija za nasprotno stranko mora vsebovati vsaj kopije potrdil o državni registraciji in davčni registraciji, ustanovnih dokumentov in izpisek iz Enotnega državnega registra pravnih oseb ali EGRIP.
Po čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije mora davčni zavezanec, ki uporablja predmet obdavčitve poenostavljenega davčnega sistema Dohodek minus odhodki, plačati minimalni davek, če je znesek davka, izračunan na običajen način (vključno z uporabo diferencirane davčne stopnje), manj kot znesek minimalnega davka, tj 1 % dohodka.
Upoštevajte: davčna osnova za izračun minimalnega davka ne bo dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, temveč prejeti dohodek. Hkrati se minimalni davek obračunava le za opcijo STS Dohodki minus odhodki.
Minimalni davek se izračuna in plača le glede na rezultate davčnega obdobja (koledarsko leto), glede na rezultate poročevalskih obdobij (1 četrtletje, šest mesecev in 9 mesecev), minimalni davek se ne upošteva in plača.
✐Primer ▼
Organizacija, ki deluje po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodek minus odhodki in uporablja 15-odstotno davčno stopnjo, je za leto 2019 prejela naslednje rezultate:
Davčna osnova za izračun enotnega davka na običajen način je znašala 500 tisoč rubljev. (10.000.000 rubljev minus 9.500.000 rubljev), znesek enotnega davka ob koncu leta pa je 75 tisoč rubljev. (500.000*15 % = 75.000).
Najnižji davek bo 100.000 rubljev. (dohodek 10.000.000 *1%), morate plačati največji od teh zneskov, tj. 100.000 rubljev. V tem primeru se upoštevajo vse akontacije, če so bile plačane.
Če davkov ali prispevkov niste uspeli plačati pravočasno, boste morali poleg samega davka plačati tudi kazen v obliki kazenske takse, ki jo lahko izračunate z našim kalkulatorjem.
Druga možnost za predmet obdavčitve pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema je "dohodek minus odhodki", pomembno je razumeti, za kakšen sistem gre, kako se izračuna davek in nianse, ki se v tem primeru pojavijo. Če to poznate, boste lahko pravilno razumeli načelo izračuna in sami določili, kateri sistem od dveh možnosti za izračun poenostavljene obdavčitve izbrati - "dohodek" ali "prihodek minus odhodki".
Ena od prednosti te davčne možnosti je, da je stopnja diferencirana. Odvisno od regije obstajajo znižane (preferencialne) stopnje, ki se določijo na lokalni ravni in se lahko gibljejo od 5 do 15 %. Stopnjo v vaši regiji lahko ugotovite pri davčnem organu, določena je leto pred začetkom obračunskega obdobja.
Na primer, Yamalo-Nenets avtonomni okrožje je leta 2014 določilo stopnjo 5% za vse vrste dejavnosti po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom obdavčitve "dohodek minus odhodki", na drugi strani pa so na Altaju in v regiji Voronež sprejela 5-odstotno stopnjo samo za nekatere kategorije podjetij.
Za razliko od poenostavljenega sistema, ki upošteva le dohodek, ta možnost upošteva stroške, ki jih ima podjetnik ali organizacija. To dejstvo predstavlja določene težave pri vodenju evidenc. Ker je treba vse nastale izgube dokumentirati in potrditi. In to včasih povzroča nekaj težav. Poleg tega ni mogoče upoštevati vseh stroškov. Sistem izračuna je zelo podoben obračunu davka od dohodkov pravnih oseb.
Kakšna so tveganja nepripoznavanja odhodkov in ali obstajajo? Ja, na žalost obstajajo. Če uradniki nočejo priznati nobenega zneska, ki ste ga pripisali odhodkom, se ta izloči iz računovodstva odhodkov, zaradi česar se bo plačani davek povečal. Hkrati se vam zaračunajo zamude in kazni ter globa v višini 20% zneska, ki ga niste plačali v proračun (člen 122 davčnega zakonika).
Toda, ali je hudič v burjekalniku tako grozen? Pravzaprav, če poznate pravila in jih pravilno uporabljate, ne bi smeli imeti velikih težav. Izbira možnosti poenostavljene obdavčitve je posledica zmanjšanja davčne obveznosti, ki poveča vaš čisti dobiček. Poleg bolj zapletenega računovodstva je ta sistem lahko zelo donosen kot metoda »dohodka«.
Če vzamemo ekonomičnost procesa, potem velja, da ima uporaba možnosti izračuna »prihodki manj stroški« ekonomsko korist pred sistemom »prihodkov« v primeru, da lahko uradno potrdite nastale stroške. Hkrati morajo biti stroški vsaj 60 % vaših prihodkov. Če ne, potem je smiselno uporabiti sistem »dohodkov«.
Pozor! Predmet obdavčitve »dohodki minus odhodki« je smiselno uporabiti, če lahko potrdite vsaj 60 % odhodkov glede na dohodke.
Izbira sistema je povsem prostovoljno dejstvo. Poleg tega je možno enkrat na vsakih dvanajst mesecev spremeniti izračun predmeta obdavčitve, če že uporabljate poenostavljeni davčni sistem – za prehod na drug sistem obračunavanja davka morate zaprositi do 31. decembra, od naslednjega leta pa lahko uporabi. Druga možnost je, da takoj vložite vlogo za uporabo določenega davčnega sistema ob registraciji podjetja ali v 30 koledarskih dneh po predložitvi dokumentov o državni registraciji. registracija.
Dohodkovna osnova se oblikuje na enak način kot pri sistemu »Dohodek«. Postopek ugotavljanja dobička je opisan v čl. 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije vključuje prihodke od prodaje in neposlovanja.
Poslovni prihodki vključujejo:
Neposlovni prihodki pomenijo:
Prihodki se obračunavajo na denarni osnovi, t.j. po dejanskem prejemu denarja na bančne poravnalne račune ali na blagajno. Po tem se odražajo v knjigi prihodkov in odhodkov na dan, ko je bil ta prejem opravljen.
In tako morate poleg dohodka, ki ga prejmete v okviru svojih dejavnosti, upoštevati tudi odhodkovno stran. Seznam stroškov ureja čl. 346.16 Davčnega zakonika, ti vključujejo:
Zneska davka po poenostavljenem davčnem sistemu ni mogoče zmanjšati za ocenjeni znesek po poenostavljenem davčnem sistemu (zase) in za akontacije, ki se plačajo med letom.
Oprema, kupljena kot odobreni kapital ob registraciji podjetja, se ne sprejema kot strošek. Nasvet - plačajte minimalno UK (10 tr.), in če je presežena, jo kupite na stroške podjetja in ne ustanoviteljev.
Vsi stroški, ki jih ima organizacija ali delodajalec, morajo biti utemeljeni in povezani z gospodarsko dejavnostjo podjetja (IP). Davčni uradniki pa imajo pravico preverjati in postavljati neprijetna vprašanja, brez dokazovanja ekonomske izvedljivosti pa jih morda ne sprejmejo kot odhodke. Na primer, ukvarjate se s trgovino na debelo in namesto nakupa tovornjaka boste kupili popolnoma nov Mercedes executive razreda za prevoz vašega blaga. Za kaj? Težko bo razložiti.
Takšen vrstni red evidentiranja stroškov vodi v dejstvo, da nekaterih stroškov ne boste upoštevali, da ne bi dobili globe in pred obračunom, saj veste, da niso pomembni za primer. Zato morate sami videti, kaj izvajati in česa ne.
Pozor! Podjetje svojega stroškovnega dela ne usklajuje z davkom - to je vaše podjetje, vendar vseh porabljenih zneskov ni mogoče vzeti kot odhodke.
Kot dokumenti, ki sta samo dva, ki določata veljavnost stroškov, so vključeni naslednji - tovorni list v obliki Torg-12 in akt o opravljenem delu - to je prvi, drugi pa je dejstvo plačila, kakšno je plačilo (v primeru plačila preko TRR), gotovinski ček (plačila prek blagajne) ali obrazec strogega poročanja.
Dokumente, ki potrjujejo vaše stroške, morate hraniti najmanj 4 leta.
Upoštevajte, da vaši stroški vključujejo prejete in plačane stroške. V Knjigo obračuna odhodkov in prihodkov se vpiše številka plačila, to je datum prevzema v obračun, t.j. tudi na gotovinski osnovi.
Da se stroški upoštevajo, morata biti izpolnjena 2 pogoja:
Težave pri izračunih se bodo pojavile, če boste kupili več asortimanov, plačilo pa bo potekalo v obrokih in ne takoj za celotno dostavo. Pri tej možnosti se določi delež plačila in njihova izvedba, na podlagi tega se evidentirajo stroški - vzame se tudi del.
Pri obračunavanju jih je treba vedeti, da jih je mogoče vzeti kot celoto, ne pa razdeliti na dele, ampak ob nastanku pogojev za plačilo in knjiženje gradiva. Stroški se zaključijo ob pojavu teh dveh dejavnikov. tiste. če je podjetje plačalo »potrošne materiale« v prvem četrtletju in jih prejelo v drugem, se ti stroški v drugem četrtletju prikažejo na dan, ko so bili pridobljeni.
Zgradbe, strojna orodja, oprema, vozila, zemljišča, drago orodje itd. se štejejo za osnovna sredstva, katerih cena je več kot 40 tisoč in življenjska doba je več kot eno leto. Za računovodstvo je potrebno v celoti plačati OS in ga zagnati (v skladu s potrdilom o zagonu). Se pravi, če ste kupili na primer stroj in bi morali zbirati prah, ki ni povezan, ga niste dali v obratovanje in ga ne morete vzeti v stroške.
Za vključitev v nabavno vrednost osnovnih sredstev jih je treba najprej dati v obratovanje.
Za prevzem v odhodke se obračuna amortizacija osnovnih sredstev, ki se sorazmerno deli glede na življenjsko dobo, ta znesek se upošteva pri izračunu. Računovodstvo, kot razumete, se začne od trenutka zagona. Vključno, boste lahko hkrati upoštevali zneske za popravilo, prilagoditev in zagon te opreme (potrebna so tudi dejanja glede tega dejstva).
Upoštevati je treba tudi, da se pri oblikovanju stroškovne osnove ne bi smela pojavljati »leva« podjetja ali navidezna podjetja, saj imajo davčni organi, če se to razkrije, vse razloge, da zavrnejo sprejem teh stroškov. Odgovornost in preverjanje pred sodelovanjem s nasprotnimi strankami je na vas, čeprav ni nobenega pravnega dokumenta, ki bi to neposredno govoril.
Tudi vaša vestnost na to odločitev nikakor ne vpliva. Kršitve lahko vključujejo: izvajanje dejavnosti brez državne registracije, uporabo izgubljenih ali ponarejenih papirjev pri registraciji, TIN organizacije ne obstaja in nasprotna stranka sama ni vpisana v državni register, se ne nahaja na zakonitem kraju, v skladu z dokumenti, ali krši roke za predložitev davčnih obračunov in njihovo plačilo. Preverite informacije v državi. Register je na voljo na davčni spletni strani.
Še en odtenek pri tem sistemu izračuna je, da se v proračun plača minimalni davek, ki se izračuna na podlagi dobička, ki ste ga prejeli za poročevalsko obdobje (po letu), pomnoženega z 1%, v skladu s členom 346.18 Davčnega zakonika. Poleg tega se pri izračunu upošteva le dohodek, odhodkov pa ne. Ob koncu četrtletja se minimalni davek ne upošteva.
Recimo, če je vaš dohodek za obdobje 1,2 milijona rubljev, znesek davka pa je 10 tisoč, bomo izračunali - 1,2 milijona rubljev. * 1% = 12 tisoč, ocenjeni znesek, ki ga imamo, je 10 tisoč, zato proračunu pripada 12 tisoč rubljev.
Čeprav je obdobje poročanja za poenostavitev trenutno eno leto, ga lahko imenujemo precej pogojno, saj vam ne zaračunavajo četrtletne akontacije davka, ki jo plačate pred 25. dnem v mesecu, po četrtletju. In letno poročanje in plačilo je treba opraviti pred 30. marcem za organizacije in do 30. aprila za podjetnike.
Kot povzetek je mogoče omeniti, da je poleg zapletenosti izračuna davka v primerjavi s sistemom izračuna "dohodka" ta možnost najbolj donosna, s pravilno uporabo členov zakona. Zato pri izbiri med predmeti obdavčitve upoštevajte tako ekonomsko komponento kot stroške dela. In najverjetneje ne morete brez strokovnjaka. Je pa odvisno od obsega posla.
Ena od ponujenih možnosti je zunanje izvajanje, pomagalo bo zmanjšati vaše stroške za računovodsko osebje in vas prihranilo pred dodatnimi izdatki za programsko opremo. Kako izbrati, je odvisno od vas. Upamo, da vam je članek pomagal pri vaših razmišljanjih in ga boste delili z drugimi.
In davek upoštevajo iz osnove »odhodki-odhodki«, zelo pomembno je vedeti, katere odhodke lahko upoštevajo pri izračunih in katere ne. Stroški zmanjšujejo osnovo za izračun davka, oziroma večji kot so odhodki, nižji je davek. V praksi se pogosto pojavljajo primeri, ko zavezanec vse po vrsti odpiše kot odhodke, nato pa davčni organ po reviziji dodatno obračuna davek, ki ga je treba plačati. Da bi se izognili takšnim težavam, je treba jasno razumeti, kaj se nanaša na stroške.
Vendar je skoraj nemogoče predvideti vse nianse v različnih vrstah dejavnosti v različnih situacijah, zato mnogi uporabljajo posebno spletna storitev.
Za začetek se lahko vaši stroški STS pripoznajo kot odhodki, če je izpolnjenih več pogojev:
Ponavljamo, da celoten seznam stroškov, ki jih je dovoljeno upoštevati pri izračunu poenostavljenega davčnega sistema, vsebuje čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Sem spadajo stroški za nakup osnovnih sredstev, za R&R, plačila za najemnino ali lizing, stroške za surovine, plače zaposlenih, obresti najeta posojila in druge stroške. Nima smisla navajati celotnega seznama v članku, je v davčnem zakoniku Ruske federacije - za tiste, ki želijo preiti na poenostavljen davčni sistem "dohodki - odhodki", priporočamo, da preučite ta seznam.
Z zaprtim seznamom je vse precej preprosto, pa tudi s pogojem obveznega plačila stroškov, da bi jih obračunali kot odhodke. Kaj storiti z dokumentarnimi dokazi? Če sodelujete s pravnimi osebami in samostojnimi podjetniki, ki plačujejo davke po splošnem ali poenostavljenem režimu, potem običajno nimajo težav z izdajo dokumentov na vaš naslov - pri roki boste imeli račune, račune in gotovinske prejemke.
Kaj pa, če naročite storitev pri podjetniku, ki pri svojih dejavnostih ni dolžan uporabljati blagajne? Odgovor na to vprašanje je Ministrstvo za finance dalo v dopisu št. 03-11-06 / 77747 z dne 30. 12. 2015. Urad je ugotovil, da je v tem primeru potrdilo o prodaji, potrdilo o prejemu ali drug dokument, iz katerega je razvidno opravljeno dejstvo plačila se lahko šteje za dokazilo. Te dokumente je podjetnik dolžan izdati na zahtevo naročnika. Če stroški izpolnjujejo druga merila, potrebna za njihovo obračunavanje kot odhodek, bodo ti dokumenti zadostovali za njihovo potrditev.
Kar zadeva pridobitev določenih materialnih sredstev od posameznikov, potem je lahko potrditev stroškov, o izvršitvi katerih. Če posameznik opravlja določeno storitev, potem lahko z njim sklenete. Toda tukaj se moramo spomniti, da s sklenitvijo pogodbe prevzamete funkcije davčnega zastopnika. Od prejemka po pogodbi o dohodnini boste morali zadržati in ga prenesti v proračun.
Kako razumeti ekonomsko izvedljivost stroškov? Pravzaprav je tukaj vse preprosto. Na primer, če kupujete surovine, ki gredo v proizvodnjo za izdelavo izdelkov, potem so zneski, porabljeni za nakup surovin, ekonomsko upravičeni odhodki, saj gredo za pridobitev končnih izdelkov, ki jih nato prodate z dobičkom. Zelo problematično pa je nakup televizorja v pisarniški avli upravičiti kot strošek, saj nima nobene zveze z ustvarjanjem dohodka.
Katere stroške ni mogoče upoštevati? Pravzaprav je nemogoče upoštevati vse, kar manjka v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, in to so: reprezentančni stroški, naročnina na publikacije, neodplačen prenos premoženja, kazen za kršitev obveznosti iz sklenjene pogodbe in drugi zneski.
Poimenujmo glavne skupine stroškov, katerih računovodsko značilnost je treba upoštevati poenostavljeno:
S stroški poenostavljenega davčnega sistema lahko celotno situacijo opišemo takole: vse, kar ni na zaprtem seznamu v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni organi neusmiljeno poskušajo izključiti davčnega zavezanca iz davčnih stroškov. Takšni primeri vključujejo tudi stroške ustvarjanja normalnih delovnih pogojev za zaposlene oziroma stroške njihovega zdraviliškega zdravljenja.
Iz tega lahko sklepamo le: če je vrsta stroška navedena na tem seznamu, ga lahko upoštevajte pri izračunu davka, če ga ni, ga ne upoštevajte ali se pripravite, da dokažete svoje pogled skozi sodišče.
Ločeno ugotavljamo tudi, da imajo poenostavljeni pri višini odhodkov pravico upoštevati davke in pristojbine, in to so: zemljiški in prometni davek, državna dajatev in prometni davek. Mimogrede, o proviziji za trgovanje je treba omeniti še nekaj: za tiste, ki uporabljajo poenostavljen sistem "prihodki - odhodki" in plačajo provizijo za trgovanje za eno od svojih dejavnosti, se ni treba ukvarjati z ločenim obračunavanjem prihodkov / stroške, da bi lahko sprejeli znesek pristojbine za odbitek. Toda za poenostavljene ljudi z osnovo za "dohodek" je v takih primerih obvezno ločeno računovodstvo. To mnenje je izrazilo Ministrstvo za finance Ruske federacije v pismu št. 03-11-06/62729 z dne 30. 10. 2015.
