Če je plača izdana iz blagajne, je treba dohodnino plačati v proračun najpozneje na dan prejema gotovine od banke za njeno izdajo, tj. na isti dan, ko je gotovina dvignjena s čeka. Ampak kaj mora storiti računovodja, če delavec ne pride na prevzem plače?? Ali v tem primeru ni treba pisati nobene vloge na INFS za vračilo dohodnine in jo nato ponovno plačati (na dan, ko zaposleni prejme denar)?
To je splošno pravilo za dohodnino od plač (6. člen). V trenutku, ko je plača obračunana, ni treba odtegniti davka in ga nakazati v proračun. Izplačila dohodka ni bilo (4. odstavek 226. člena davčnega zakonika). Davek mora biti nakazan v proračun šele naslednji dan po tem, ko zaposleni prejme denar. Ko organizacija dvigne denar z bančnega računa za izplačilo plač, mora nakazati dohodnino, zadržano od dohodka zaposlenih. Če eden od zaposlenih ne more prejeti plače iz blagajne v roku, ki ga določi organizacija - na primer zaradi bolezni, se deponira (to pomeni, da se šteje za prejeto z odlogom). Hkrati ni treba vrniti dohodnine iz proračuna - ne vsebuje takšnega postopka. Ob vrnitvi na delo po bolezni bo delavec iz blagajne prejel znesek plače, zmanjšan za dohodnino.
Zato dejstvo, da je zaposleni prejel plačo pozneje, nikakor ne vpliva na izračune organizacije s proračunom. Davek navedite naslednji dan po datumu dejanskega izplačila vaše plače.
Za računovodjo je bolj priročno nakazati davke za vse zaposlene v enem plačilnem nalogu. Zato lahko organizacija plača dohodnino od celotne plače - tako izplačane kot naložene - v enem izplačilu. To možnost lahko utemeljimo z dejstvom, da je deponirana plača že obračunana. Dohodnino odtegnete in plačate na račun dohodka zaposlenega in ne na račun davčnega zastopnika, kar je prepovedano (odstavek 9 226. člena davčnega zakonika).
v meni
v meni
Pri obračunu plač, bonusov, ugodnosti. Na podlagi resničnih primerov ponuja nasvete o tem, kdaj plačati. Če zamujate z izračunom in denar plačate pozneje, se organizacija sooča z upravno in finančno odgovornostjo (6. in 7. del). In vodja organizacije se sooča s kazensko odgovornostjo (člen 145.1 Kazenskega zakonika Ruske federacije).
Pri izplačilu bonusov na podlagi rezultatov dela za mesec, ki so del plače, se datum dejanskega prejema dohodka prizna kot zadnji dan v mesecu, za katerega je bil bonus obračunan. V tem primeru je treba dohodnino od premij, plačanih po koncu meseca, nakazati najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka. Takšna pojasnila so v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 26. marca 2018 št. 03-04-06/18932.
v meni
Dan izplačila plače se lahko določi z enim od treh dokumentov: internimi delovnimi predpisi, kolektivno pogodbo ali pogodbo o zaposlitvi. V vseh teh dokumentih hkrati ni treba določiti plačilnih pogojev. To je navedeno v pismu Ministrstva za delo z dne 23. septembra 2016 št. 14-1 / OOG-8532.
Poleg tega se lahko pritožite zaradi zamud pri plačilih. Tvoja. Predlagal bo pravo rešitev.
V članku bomo obravnavali nov postopek poravnave z zaposlenimi in analizirali morebitno odgovornost organizacij za kršitev plačilnih rokov. Ali naj delodajalec v primeru zamude pri izplačilu plače le-to izplača ob upoštevanju denarne odškodnine...
v meni
Če želite pravočasno nakazati dohodnino v proračun, morate določiti:
Datum prejema dohodka– to je dan, ko nastane predmet obdavčitve z dohodnino. Določite ga glede na vrsto dohodka. Običajno lahko dohodke, od katerih morajo davčni zastopniki odtegniti dohodnino, razdelimo v dve skupini:
Prva vrsta dohodka vključuje zlasti:
Popoln seznam plačil, ki jih je mogoče uvrstiti med dohodke, povezane s plačami, je naveden v zakoniku o delu Ruske federacije.
Druga vrsta vključuje vse druge dohodke, npr.
Datumi prejema dohodka za namene dohodnine so prikazani v spodnji tabeli.
| Vrsta dohodka | Obrazec dohodka | Datum dejanskega prejema dohodka | Osnova |
|---|---|---|---|
| Dohodek v obliki plače | V denarju ali naravi | Zadnji dan v mesecu, za katerega je delavec prejel plačilo Če je delavec odpuščen pred koncem koledarskega meseca - zadnji delovni dan, za katerega je delavec prejel plačilo. | |
| Prihodki izven plače | Denarni dohodek | 1. Dan izplačila denarja iz blagajne 2. Dan, ko je denar nakazan na bančni račun 3. Dan nakazila denarja v imenu prejemnika dohodka na račune tretjih oseb | podp. 1. odstavek 1. čl. 223 Davčni zakonik Ruske federacije |
| Dohodek v naravi | 1. Dan prenosa inventarnih postavk 2. Dan zaključka dela (storitev) v interesu osebe 3. Dan plačila (v celoti ali delno) na osebo za blago, dela, storitve ali premoženjske pravice | podp. 2 str.1 čl. 223 Davčni zakonik Ruske federacije | |
| Dohodek v obliki materialnih koristi | 1. Pri uporabi izposojenih sredstev: zadnji dan vsakega meseca v obdobju, za katero je bilo zagotovljeno posojilo (kredit), če je obrestna mera nižja od: – 2/3 stopnje refinanciranja pri prejemu denarja v rubljih; – 9 odstotkov letno ob prejemu denarja v tuji valuti 2. Pri nakupu vrednostnih papirjev: – ali dan pridobitve vrednostnih papirjev po cenah, nižjih od tržnih; – ali dan brezplačnega prejema vrednostnih papirjev; – ali dan plačila vrednostnih papirjev (če do plačila pride po prenosu lastništva vrednostnih papirjev) 3. Pri nakupu blaga (del, storitev) od soodvisnih oseb: dan nakupa blaga (dela, storitev) | podp. 3. in 7. odstavek 1. čl. 223 Davčni zakonik Ruske federacije | |
| Prihodki iz pobota podobnih nasprotnih terjatev | Dan pobota nasprotnih enorodnih terjatev | podp. 4 odstavek 1 čl. 223 Davčni zakonik Ruske federacije | |
| Dohodek kot posledica odpisa slabega dolga državljana iz bilance stanja organizacije | Dan, ko je ta dolg odpisan | podp. 5 str 1 čl. 223 Davčni zakonik Ruske federacije | |
| Dohodki, ki nastanejo v zvezi s povračilom potnih stroškov (na primer, če stroški niso potrjeni ali so povrnjeni nad trenutnimi standardi) | Zadnji dan v mesecu, v katerem se potrdi akontacija po vrnitvi delavca s službenega potovanja | podp. 6. odstavek 1. čl. 223 Davčni zakonik Ruske federacije | |
| Prihodki v obliki prejetih proračunskih sredstev za izvajanje aktivnosti v zvezi z zmanjševanjem napetosti na trgu dela | 1. Datum priznanja odhodkov za izvajanje ukrepov v zvezi z zmanjševanjem napetosti na trgu dela (glede na namensko porabljene dohodke v treh davčnih obdobjih (od davčnega obdobja, v katerem so bili dohodki prejeti)) 2. zadnji dan davčnega obdobja, v katerem so bili kršeni pogoji za izplačilo dohodka (če je bila kršitev storjena) 3. Zadnji dan tretjega davčnega obdobja (za dohodke, ki niso bili namensko porabljeni) |
Davčni zastopnik enkrat mesečno odtegne in nakaže v proračun dohodnino od plač. To se naredi, ko je dohodek dejansko izplačan po koncu meseca, za katerega je bil ta znesek obračunan. Dopis Ministrstva za finance z dne 10. julija 2014 št. 03-04-06/33737.
v meni
Obveznost nakazila dohodnine v proračun nastane pri davčnem zastopniku šele, ko je bil davek dejansko odtegnjen od sredstev, plačanih zavezancu. Torej, če je delodajalec plačal dohodnino pred izplačilom plače, bo moral davek ponovno plačati, kljub prisotnosti preplačila. Ta ugotovitev izhaja iz odločbe Zvezne davčne službe Rusije z dne 05.05.16 št. SA-4-9/8116@.
Akontacija zaposlenim mora biti izplačana na dan, ki ga določajo notranji delovni predpisi in pogodba o zaposlitvi (). Toda na ta datum ni treba obračunavati prispevkov, obračunavati in odtegljati dohodnine.
Zavarovalne premije se obračunavajo zadnji dan v mesecu glede na vsa izplačila zaposlenim za to obdobje (1. člen). To velja tudi za prispevke za poškodbe (4. člen 22. člena zakona z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ).
Pri obračunu dohodnine se prizna datum prejema dohodka v obliki plače (2. člen):
Dokler ne nastopi eden od teh datumov, podjetje ne more določiti višine dohodka, ki je obdavčen z dohodnino. Pri plačilu akontacije torej dohodnina ni zadržana.
Kaj če ga držiš? Davčni organi menijo, da predčasno zadržani zneski niso obdavčljivi. To pomeni, da ga je treba ponovno izplačati – na dan, ko zaposleni prejme dohodek v obliki plače.
Če podjetje tega ni storilo, pomeni, da je v proračun premalo plačalo dohodnino. Globa za to kršitev znaša 20 odstotkov premalo plačanega zneska. Res je, davek, odtegnjen od akontacije, se lahko vrne iz proračuna kot napačno plačilo.
v meni
Dejstvo, da je bila dohodnina prenesena, preden je zaposleni prejel plačo, ne pomeni, da davek ni bil plačan, in zato ni podlaga za globo v skladu s 123. členom davčnega zakonika za neplačilo dohodnine. Do tega sklepa je prišla zvezna protimonopolna služba severozahodnega okrožja v svoji resoluciji z dne 10. decembra 2013 št. A56-16143/2013.
Plačilo dohodnine pred izplačilom plač zaposlenih ne pomeni obstoja zamud pri tem davku. Zato v primeru predčasnega prenosa davka inšpektorji nimajo pravice kaznovati davčnega zastopnika na podlagi člena 123 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta sklep, ugoden za podjetja, izhaja iz pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. septembra 2014 št. BS-4-11/19716. Tako so uradniki revidirali svoje stališče o tem vprašanju, ki je navedeno zgoraj.
V novem pismu so davkarji prišli do nasprotnega zaključka. Strokovnjaki Zvezne davčne službe so spomnili, da se predvidena globa zaračuna v primeru, da se znesek davka ne zadrži ali prenese v predpisanem roku.
Hkrati plačilo davka pred datumom izplačila dohodka ne pomeni neprenosa dohodnine in prisotnosti zamud. Zato je nemogoče naložiti globo v skladu s členom 123 Davčnega zakonika Ruske federacije v primeru predčasnega plačila davka.
Hkrati so se avtorji pisma v podporo svojemu stališču sklicevali na sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 23. julija 2013 št. 784/13. Pojasnjuje: dolžnost davčnega zastopnika za prenos davka se šteje za izpolnjeno od trenutka, ko banki predloži nalog za prenos sredstev z bančnega računa na ustrezen račun zvezne zakladnice, če je na njem dovolj denarja dan plačila. Naj opozorimo, da je ta resolucija obravnavala prenos dohodnine preko napačnega OKATO. Vendar glavni davčni oddelek meni, da bi morali inšpektorji v primeru plačila davka pred datumom izplačila dohodka upoštevati prav to resolucijo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča. Torej, če je na položnici naveden pravilen račun zvezne zakladnice in je denar šel v proračun, potem se glede na pomen davek šteje za plačanega in podjetje nima dolga za dohodnino. Zato ni razlogov za globo.
Primeri sodnih odločb, ki so pozitivne za podjetja, so vsebovani tudi v odločbah Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 12/10/13 št. A56-16143/2013, z dne 02/04/14 št. A26- 3109/2013.
Sodišča svoje stališče utemeljujejo takole. Kljub dejstvu, da davčna zakonodaja dejansko prepoveduje plačilo dohodnine na račun davčnih zastopnikov, 45. člen davčnega zakonika omogoča zavezancu, da izpolni obveznost plačila davka pred rokom. Pravilo o predčasnem plačilu davkov velja tudi za davčne zastopnike (2. odstavek 45. člena 8).
Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 27. julija 2011 št. 2105/11 pojasnjuje, da predčasno plačilo pomeni prenos davka, če obstaja taka obveznost po koncu davčnega (poročevalskega) obdobja, ko davčna osnova se oblikuje in določi višina davka, vendar pred rokom plačila.
Obstaja še eno pismo Zvezne davčne službe z istega datuma (Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. septembra 2014 N BS-4-11/19714@), v katerem davčna služba neposredno navaja, da prenos osebnih davek od dohodka s strani organizacije vnaprej je prepovedan.
v meni
Davčni uradniki so podjetju odmerili dodatno dohodnino in kazni v višini 1,5 milijona rubljev in jih na podlagi tega tudi odgovarjali. Razlog je bil v tem, da se je dohodnina nakazala v proračun dan ali dva pred izplačilom plač. In v skladu z zakonom je treba dohodnino odtegniti neposredno od dohodka zavezanca ob njihovem dejanskem plačilu (4. člen). Poleg tega plačilo davka na račun davčnih zastopnikov ni dovoljeno (9. člen). Ker podjetje nakaže davek pred izplačilom plače, se izkaže, da dohodnina ni zadržana od dohodka zaposlenega, ampak se plača iz sredstev organizacije.
Odločitev sodišča
Sodišča so odločila, da ni razlogov za odgovornost podjetja. Ustavno sodišče Ruske federacije v odločbi z dne 22. januarja 2004 št. 41-O je pojasnil: neodvisnost davčnih zastopnikov pri izpolnjevanju obveznosti prenosa davkov, ki so jih zadržali, je plačilo davkov v svojem imenu in na račun sredstev, ki so jih zadržali. od zneskov vplačil. V obravnavani situaciji je družba obračunala in odtegnila dohodnino od dohodkov zaposlenih. Znesek davka, prenesenega v proračun, ustreza znesku, odtegnjenemu kot dohodnina. To pomeni, da je organizacija izpolnila svojo obveznost odtegniti davek od sredstev, plačanih zavezancu, in nakazati davek v proračun. Dejstvo, da je podjetje vnaprej nakazalo davek (en ali dva dni pred izplačilom plače), ne more biti razlog niti za to, da bi ga privedli pred sodišče na podlagi člena 123 Davčnega zakonika Ruske federacije, niti za ponovno pobiranje. znesek davka in obračunavanje kazni (resolucija AS North Western District z dne 17. septembra 2014 št. A56-1667/2014).
Računovodje so pogosto zmedeni, kdaj plačati dohodnino od regresa za letni dopust v letu 2017 - takoj po izdaji regresa ali zadnji dan v mesecu? Naš članek vam bo pomagal razumeti vse zapletenosti izračuna in prenosa dohodnine iz plačila za dopust in vas bo rešil pred globami.
Zakon določa, da morajo biti vsi dohodki, ki jih organizacija ali samostojni podjetnik plača zaposlenemu, obdavčeni z dohodnino. Seveda obstajajo nekatere vrste plačil, ki niso predmet dohodnine - na primer denarna pomoč ali nadomestila za materinstvo (za celoten seznam glej člena 215 in 217 Davčnega zakonika Ruske federacije). Toda regres za takšna plačila ne velja - tako kot plače morajo biti obdavčene z dohodnino.
Plačajte dohodnino od regresa v letu 2017 potrebno v istem časovnem okviru kot lani. Davek je treba nakazati v proračun pred koncem meseca (v praksi - zadnji dan v mesecu), v katerem je bil delavcu izdan regres za dopust ali nakazan na njegovo kartico.
Primer
Delavec Smirnov N.I. odhaja s 1.6.2017 na dopust. V skladu z zakonom mu mora biti regres izdan najkasneje tri dni pred začetkom dopusta, to je 29. maja. V skladu s tem je treba dohodnino prenesti iz regresa, izdanega Smirnovu, najpozneje do 31. maja 2017.
Mnogi računovodje postavljajo to vprašanje prenos dohodnine: ali naj uveljavljam davčno olajšavo pri obračunu dohodnine od regresa? Ne smemo pozabiti, da se davčna olajšava enkrat mesečno odšteje od skupnega dohodka. Če torej v tekočem mesecu zaposlenemu izplačate tako plačo kot regres, se davčni odtegljaj odšteje le od plače.
Primer
Predpostavimo, da je plača Smirnova N.I. za maj znašal 25.000 rubljev. Njegova davčna olajšava je 1400 rubljev. Regres za dopust je bil Smirnovu izdan 29. maja v višini 22 000. To pomeni, da bo dohodnina od plač:
(25000 – 1400) × 13% = 23600 × 13% = 3068 rubljev.
Dohodnina od regresa (brez odbitka) bo:
22000 × 13% = 2860 rubljev.
Ne pozabite tudi, da je treba dohodnino od regresa za razliko od dohodnine od plač (ki jo lahko nakažete v začetku naslednjega meseca) nakazati v proračun pred koncem tekočega meseca! V našem primeru 31.5.2017.
Predpostavimo, da naš drugi zaposleni Ivanov P.I. ne gre na dopust od 1. junija 2017, ampak od 15. maja. Ali je v tem primeru potrebno storiti prenos dohodnine od regresa leta 2017 pred rokom, brez čakanja na 31. maj?
Do leta 2016 na to vprašanje ni bilo jasnega odgovora. In računovodje so morali pogosto nakazati dohodnino na regres že naslednji dan po izdaji. To ni bilo zelo priročno, še posebej, če je šlo tisti mesec na dopust več ljudi in vsi na različne dni.
Leta 2016 je bilo to sporno vprašanje končno zaključeno. Nova izdaja davčnega zakonika (6. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) jasno določa, da je treba dohodnino od regresa prenesti zadnji dan meseca, v katerem so bili izdani. Tudi če je bil regres izdan na začetku meseca, se dohodnina od njega nakaže ob koncu meseca.
Če je bil dopust izdan večkrat v tekočem mesecu in na različne dni, se dohodnina od njih lahko prenese ob koncu meseca v enem plačilu. To pomeni, da niste dolžni plačati dohodnine pred rokom, če pa je za vas bolj priročno, imate vso pravico plačati dohodnino prej, vendar šele po dejanski izdaji regresa.
Vrnimo se k našim zaposlenim: Ivanov je odšel na dopust 15. maja 2017 - kar pomeni, da je regres (recimo v višini 15.000 rubljev) prejel 12. maja. Smirnov je 29. maja 2017 prejel regres za dopust v višini 22.000 rubljev.
Prenos dohodnine od regresa tako po Smirnovu kot Ivanovu v znesku 4810 rubljev. možno v enem plačilu 31.5.2017.
Vendar ne pozabite, da je treba v 2. razdelku obrazca 6-NDFL nadomestilo za dopust Smirnova in Ivanova ter od njih obračunano dohodnino prikazati v različnih vrsticah - glede na datume dejanskega prejema dohodka, to je maj 12. in 29. maja.
Pogosto mora računovodja izračunati in plačati dohodnino od prenosa regresa za dopust. Navsezadnje se plačilo za dopust izda pred dopustom, ki se začne naslednji mesec. Povedali vam bomo, kaj o tem pravi davčni zakonik Ruske federacije, in navedli primer izračuna dohodnine za prenos regresa za dopust.
Regres mora biti zaposlenemu izplačan tri dni pred odhodom na dopust. To zahteva člen 136 delovnega zakonika Ruske federacije.
Med tekočim dopustom se računovodja sooči s situacijo, ko zaposlenemu izplačajo dohodke, vezane na prihodnji mesec. To pomeni, da se na primer regres izda avgusta, sam dopust pa bo septembra. V tem primeru je treba dohodnino odtegniti ob dejanskem izplačilu regresa za letni dopust (pododstavek 1, odstavek 1, člen 223, odstavek 4, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). Se pravi, da bi moral računovodja ob izplačilu regresa obračunati dohodnino od celotnega zneska regresa. To potrjuje pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 06.06.2012 št. 03-04-08/8-139.
Pri izračunu je treba davčno osnovo zmanjšati za znesek davčnih olajšav, ki pripadajo delavcu za mesec, v katerem gre na dopust.
V tem primeru je treba odbitke navesti na splošen način za tekoči mesec. Odbitkov za tekoči in naslednje mesece ni treba "razdeliti" ali prerazporediti. To potrjuje pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 15. novembra 2011 št. 03-04-06/8-306.
Na primeru bomo razložili izračun dohodnine na preneseni regres in obračun davčnih olajšav.
Organizacija uporablja poenostavljeni davčni sistem. Vodja prodaje Trishina I.P. od 25. junija 2016 je bil zagotovljen osnovni plačani dopust v trajanju 14 koledarskih dni (od 25. junija do vključno 8. julija). Trishina ima edinca. To pomeni, da je upravičena do standardnega odbitka v višini 1400 rubljev. (dohodek zaposlenega od začetka leta v času izplačila dopusta ni presegel 350.000 rubljev, člen 4, odstavek 1, člen 218 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek plačila za dopust Trishine ji je bil izračunan v višini 26.500 rubljev, vključno z:
11.357,15 rubljev - regres za junij;
15.142,86 rubljev - regres za julij.
18. junija je Trishina prejela akontacijo plače za junij v višini 12.000 rubljev. Računovodkinja od tega zneska ni odtegnila dohodnine.
Pri izračunu dohodnine od regresa je bila upoštevana davčna olajšava, ki pripada delavcu za junij. Znesek dohodnine na regres je znašal 3263 rubljev. ((26.500 RUB – 1.400 RUB) × 13%).
Trishina je 30. junija prejela plačo za junij v višini 37.500 rubljev. (od 1. junija do vključno 24. junija, torej pred počitnicami). Od 30. junija dohodek Trishine od začetka leta ni presegel 350.000 rubljev. V zvezi s tem zaposleni obdrži pravico do standardnega odbitka. Od skupnega zneska Trishinine plače je računovodja od 30. junija izračunala in zadržala dohodnino - 4875 rubljev. (37 500 rubljev × 13%).
Vsak zaposleni lahko uveljavlja pravico do dopusta enkrat letno, to je po 11 mesecih dela. Ta dopust je plačan.
Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:
PRIJAVE IN KLICE SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.
Je hiter in ZASTONJ!
Delodajalec je dolžan zaposlenim obračunati in izplačati regres. To nadomestilo služi kot finančna podpora delavcu v času odsotnosti z dela.
izdelano na podlagi 3 dejavnikov:
Ključno vlogo igrajo dohodki zaposlenega, prejeti v obračunskem obdobju. Pri izračunu se ne upošteva le plača, ampak tudi dodatki itd.
Regres je plačan. lahko postane podlaga za vložitev pritožbe na inšpektorat za delo zoper dejanja delodajalca.
Preden plačate plačilo dopusta od njih v skladu s pravili davčnega zakonika Ruske federacije.
Mnogi delodajalci ne vedo zagotovo, ali je regres obdavčen z dohodnino. To plačilo ni plača ali bonus, je pa vseeno obdavčeno.
To dejstvo je povezano z dejstvom, da je regres dohodek državljana. In v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije se dohodnina izračuna za vse vrste dohodka državljana, razen v primerih, ki jih določa zakon. Regres ni taka izjema.
To plačilo se lahko izkaže zaposlenemu v obliki gotovine ali v negotovinski obliki z nakazilom na bančni račun ali kartico.
Preden se sredstva nakažejo, se od njih pobere dohodnina. Delodajalec deluje kot davčni zastopnik in je dolžan sprejeti ustrezne ukrepe za obračunavanje, zadržanje in prenos sredstev v državno blagajno.
Denar se nakaže v proračun na dan izplačila regresa ali ob nakazilu na račun zaposlenega. Teh operacij ni treba izvajati vnaprej.
Predmet dohodnine je dohodek, ki ga prejme posameznik. Zaposleni prejme regres pred odhodom na dopust. Oni so tisti, ki bodo delovali kot objekt.
Plačilo za dopust se izračuna na naslednji način: trajanje dopusta (v dnevih) * povprečni dnevni dohodek zaposlenega.
Dobljeni znesek se nato pomnoži s 13 %.
To je natančen znesek davka, ki se bo pobral od zaposlenega.
Mimogrede, zaposlenemu samemu ni treba ukrepati. Vse operacije izvaja delodajalec-davčni zastopnik. Odgovoren bo tudi za pravilnost obračunov in pravočasno nakazovanje sredstev v proračun.
Glavni pravni akt, ki ureja postopek obračunavanja in izplačila plačila za dopust, je zakonik o delu Ruske federacije. Davčna vprašanja so podrobno opredeljena v davčnem zakoniku Ruske federacije.
Ta dva kodificirana akta vam omogočata, da v celoti razumete postopek izračuna plačil in pobiranja dohodnine od njih.
Od regresa se torej obračuna le en davek - dohodnina. V tekočem letu ostane delodajalčeva obveznost obračunavanja in odtegljaja tega zneska nespremenjena. Manjše spremembe so vplivale na časovno nakazilo dohodnine v proračun. Spomnimo, prej je bil davek zadržan na dan, ko so bila sredstva zagotovljena zaposlenemu.
Danes se je situacija spremenila - delodajalec je dolžan nakazati davek pred koncem meseca, v katerem so bila sredstva nakazana zaposlenemu za plačilo dopusta.
Takšne spremembe bodo bolj primerne za davčnega zastopnika. Zdaj ni treba nakazovati denarja zaposlenemu in davkov v zakladnico na isti dan ter odražati te transakcije v računovodskih in davčnih dokumentih.
Davek od dohodka je glavna vrsta neposrednega davka. Odšteje se od vseh posameznikov, ki prejemajo dohodek. Davčni zakonik Ruske federacije določa nekatere vrste dobička, od katerih se dohodnina ne pobira.
Na primer, ne odšteje se jim od prejemkov, ki jih plačuje država. Hkrati se nujno izračuna in prenese v proračun od nadomestil za začasno invalidnost.
Stopnja dohodnine je 13 %. V nekaterih primerih je lahko 9, 35, 30 in 15 odstotkov. Stopnja se določi glede na dohodek, ki ga oseba prejme, in njegov status.
Davčna osnova je celoten znesek dohodka. Ne smemo pozabiti, da imajo državljani pravico do davčne olajšave.
Dohodnino za zaposlene državljane izračuna in nakaže delodajalec od njihove plače.
On je tisti, ki deluje kot davčni zastopnik. Za pravilen obračun in pravočasno nakazilo sredstev v blagajno je odgovoren delodajalec.
Ali se v letu 2019 obračunava dohodnina od regresa? — zakonodaja daje pozitiven odgovor na to vprašanje.
Dohodnina je dohodnina. To plačilo se zbira od vseh zaposlenih državljanov. Niso pa edini, ki so ga dolžni našteti. Dohodnina predvideva obdavčitev vseh dohodkov, ki jih prejme posameznik. Plačujejo ga tako državljani Ruske federacije kot tujci in osebe brez državljanstva.
Običajno plačniki sami ne posredujejo podatkov davčnemu uradu in ne spremljajo roka za plačilo davkov. Če pa so ustvarili dobiček zunaj svojega podjetja, na primer prodali nepremičnino ali avto, morajo podatke prenesti z izpolnitvijo izjave.
Obdobje poročanja za dohodnino je enako letu. Napoved se lahko odda v papirni ali elektronski obliki. Rok za prenos je 30. april leta, ki sledi letu poročanja.
Plačilo za dopust se izračuna po naslednji formuli: število dni dopusta * povprečni dnevni dohodek zaposlenega za obračunsko obdobje.
Za izračun je potrebno izvesti naslednje izračune:
dohodek, prejet v obračunskem obdobju/število mesecev obračunskega obdobja/29,3 (povprečno število dni v mesecu).
Pri upoštevanju števila mesecev obračunskega obdobja se upoštevajo samo tisti meseci, ko je delavec delal polno, to je, da ni šel na dopust na svoje stroške in ni vzel bolniškega dopusta. Če je bil v katerem koli mesecu odsoten iz teh razlogov, je treba dodatno izračunati število dni, ki se bodo upoštevali.
Za izračun teh dni morate uporabiti naslednjo formulo:
29,3/število dni v mesecu*število opravljenih dni
Po opravljenih vseh izračunih boste morali določiti znesek dohodnine. Če želite to narediti, morate znesek regresa pomnožiti s 13%.
Dohodnina se pobira le od tistega dela sredstev, ki jih zaposleni dejansko prejme. To pravilo je pomembno, če zaposleni ne vzame polnega dopusta.
Ko gre več zaposlenih v enem podjetju na dopust, se plačilo nakaže v blagajno skupaj za vse naenkrat.
In kot smo že omenili, zdaj lahko delodajalci nakažejo sredstva v zakladnico ne na dan izdaje regresa, ampak do konca meseca, v katerem je delavec dobil dopust.
Med dopustom, tako letnim kot dodatnim, se delavcu izplača regres. Od njih organizacija obračuna, odtegne in plača dohodnino v proračun. To pravilo velja tudi v letu 2019. V tem članku bomo analizirali postopek plačila dohodnine na regres, vam povedali, kdaj nakazati davek in kako izpolniti plačilni nalog.
Dohodnina se odtegne ob obračunu zneska delavcu. To pomeni, da zaposleni v organizaciji prejmejo denar v roke minus davek:
Rok za plačilo dohodnine od regresa v letu 2019 se ni spremenil. Tako kot doslej ni odvisno od tega, ali se izplačujejo s TRR, ali se za ta namen dviguje gotovina ali se izdaja iz izkupička.
Dohodnino od regresa v letu 2019 je treba plačati najpozneje zadnji dan v mesecu, v katerem so bila izplačana. In če ta dan pade na vikend, se rok prestavi na naslednji delovni dan.
Spodaj smo podali primerjalno tabelo o časovnem razporedu plačila dohodnine.
Dohodnino od regresa v letu 2019 je treba nakazati v proračun na kraju registracije podjetja. Če ima podjetje ločene oddelke, ki so izplačevali dohodke svojim zaposlenim, je treba dohodnino plačati na lokaciji vsakega takega oddelka (pismo Zvezne davčne službe z dne 01.02.16 št. BS-4-11/1395@, Ministrstvo za Finance z dne 01.07.16 št. 03-02-07 /1/38432). Če želite to narediti, morate pri plačilu navesti:
V samem plačilnem nalogu morate v polje 101 “Status davčnega zavezanca” vpisati 02.
V polju 60 navedite TIN organizacije, v polju 102 - kontrolno točko organizacije (če se prenese za ločeno enoto, potem njen TIN).
V polje 104 morate navesti šifro proračunske klasifikacije 182 1 01 02010 01 1000 110
V polju 106 je navedena TP, v polju 107 pa obdobje, za katero je plačan davek. Na primer, pri plačilu dohodnine od regresa za februar 2019 se v polje 107 vpiše MS.02.2019.
V polji 108, 109 se vpiše ničla. Polje 110 lahko pustite prazno
Ko gre zaposleni na dopust 1., se v obračunsko obdobje všteje cel mesec pred njegovim začetkom. Vendar so zneski izračunani vnaprej - delodajalec jih je dolžan izplačati tri dni pred začetkom dopusta. Zato se postavlja vprašanje, kakšne prejemke za zadnji mesec obračunskega obdobja je treba upoštevati. Konec koncev se na dan izračuna mesec še ni končal in znesek natečenega zaslužka ni znan. V tej situaciji lahko storite nekaj od naslednjega:
Izračunajte svoj povprečni zaslužek brez upoštevanja plačil za zadnji mesec obračunskega obdobja. Po koncu meseca in znanem znesku obračunanih plačil za ta mesec ponovno izračunajte in izplačajte dodaten dopust.
V izračun povprečne plače vključite plačila za zadnji mesec obračunskega obdobja v znesku, obračunanem na dan izplačila regresa. Ko se mesec konča in so znani zaslužki za ta mesec, preračunajte.
Vnaprej izračunajte svojo plačo za zadnji mesec obračunskega obdobja in jo v celoti upoštevajte pri izračunu povprečne plače. Če se vam po obračunu mesečne plače zaslužek zmanjša, preračunajte. Znesek preplačil odštejte od plače za naslednji mesec. Ta metoda je primerna za izračun regresa za zaposlene. Če delavec dela vse dni, po koncu meseca ne bo treba ponovno izračunati regresa.
Izpolnjevanje razdelka 2 obrazca 6-NDFL sproža veliko vprašanj. Torej, če so bili zaposleni v katerem koli mesecu plačani dopust na različne dni, potem morate izpolniti več blokov. Če so jih nekateri zaposleni prejeli na isti dan, se lahko takšna plačila združijo in evidentirajo v enem bloku.
