Kot veste, je glavni cilj vsake komercialne organizacije ustvarjanje dobička. Pri tem ne gre toliko za prihodke iz poslovanja same družbe, temveč za osebne dohodke njegovih ustanoviteljev in udeležencev, ki jih lahko prejmejo v obliki dividend. Poleg tega prejemati ne le enkrat letno, ampak tudi enkrat na šest mesecev ali četrtletje. Kdaj je mogoče in kdaj ne zaračunavati in izplačevati vmesnih dividend? Kako izvesti takšno plačilo? Kakšne posledice grozijo organizaciji in prejemnikom vmesnih dividend, če ima družba ob koncu leta izgubo? Odgovori na ta in druga vprašanja o vmesnih dividendah so v našem današnjem članku.
Tako so zakonodajalci bistveno olajšali življenje računovodjem, tako da so iz člena davčnega zakonika Ruske federacije izključili preferencialno stopnjo za dividende in s tem zmanjšali tveganje različnih napak pri izračunu davka na vmesne dividende.
Potem ko vodstvo najavi potrebo po izplačilu vmesnih dividend, ima računovodja morda še eno vprašanje: kaj se bo zgodilo, če se bo ob koncu leta izkazalo, da organizacija nima dobička?
Kot se spomnimo, se v skladu s členom davčnega zakonika Ruske federacije za davčne namene dividenda pripozna kot dohodek, ki ga prejme udeleženec od organizacije pri razdelitvi dobička, ki ostane po obdavčitvi. Se pravi, ne govorimo o »računovodskih« dobičkih, temveč o davčnih. Pojasnimo, kaj to pomeni v zvezi z različnimi davčnimi sistemi.
Davčno obdobje za davek od dohodka in za enkratni davek, plačan po poenostavljenem davčnem sistemu, je koledarsko leto (člena 285 in 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tako lahko za organizacije, ki uporabljajo te davčne sisteme, razdelitev dobička v sredini leta štejemo za izplačilo »davčne dividende« le, če ima podjetje ob koncu leta dejansko dobiček po obdavčitvi. Organizacijam, ki plačujejo UTII, je lažje, saj je četrtina priznana kot davčno obdobje za ta davek (člen 346.30 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da se v pripisani družbi vmesna razdelitev dobička za davčne namene vedno šteje za izplačilo dividend.
A vrnimo se k plačnikom, ki so na OSNO ali USN. Če se je izkazalo, da je znesek izplačanih vmesnih dividend za takšno organizacijo večji od čistega dobička, prejetega ob koncu poslovnega leta, se razlika za davčne namene pripozna kot dohodek udeležencev, ne pa kot dividende (dopisi ministrstva za finance Rusije z dne 24. decembra 2008 št. Zvezna davčna služba Rusije z dne 19. marca 2009 št. ShS-22-3 / [email protected]). Pravzaprav bo to isto "drugo plačilo", o katerem smo govorili zgoraj, ko smo obravnavali vprašanje porazdelitve dobička nesorazmerno z deleži udeležencev v odobrenem kapitalu. In ker se plačilo v korist udeleženca izvede brez nasprotne predstavitve, se za davčne namene šteje za premoženje, ki se brezplačno prenese na udeleženca (odstavek 2 člena , točka 1 člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ker je stopnja dohodnine za dohodek v obliki dividend zdaj enaka splošni stopnji 13 odstotkov, bo prerazvrstitev izplačila iz dividend v »druge dohodke« za organizacijo davčnega zastopnika pomenila le potrebo po predložitvi posodobljenih 6 -izračuni dohodnine. Popraviti je treba izračun za obdobje, v katerem je bil navedeni dohodek izplačan, kot tudi izračune za vsa naslednja obdobja, če je bilo to izplačilo upoštevano prav kot dividende pri njihovem sestavljanju. V popravljenih izračunih bo treba iz vrstic 025 in 045 oddelka 1 izločiti zneske, ki niso dividende, in dohodnino iz teh izplačil. (Upoštevajte, da če se delniška družba znajde v podobni situaciji, bo treba predložiti tudi popravljene obračune dohodnine, pri čemer je iz njih izključen razdelek A lista 03).
Kar zadeva davčne posledice za samo organizacijo kot davčnega zavezanca, v obravnavanem primeru prekvalifikacija plačila ne bo povzročila nobenih posledic, saj niso obdavčene niti dividende niti podarjeno premoženje (1. in 16. člen 270. člena, 2. člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kot lahko vidite, v situaciji, ko je organizacija ob koncu leta, v katerem so bile izplačane vmesne dividende, prejela izgubo, ni katastrofalnih davčnih posledic. Hkrati obstaja zakonit način, kako se izogniti zgoraj omenjenim posledicam.
Torej, če ima LLC nerazporejeni dobiček preteklih let, lahko skupščina (edini udeleženec) odloči, da se vmesne dividende izplačajo iz tega dobička. V tem primeru bodo izplačila ohranila status dividend.
Vprašanje, ali bodo časovne razmejitve priznane kot dividende ali ne, je še posebej pomembno v razmerah, ko se plačila izvajajo v korist udeležencev, s katerimi so sklenjene pogodbe o delu. Dejstvo je, da je od kvalifikacije plačila odvisno, ali je treba nanj obračunati zavarovalne premije.
Kot veste, se predmet obdavčitve zavarovalnih premij za organizacije priznajo kot plačila in drugi prejemki, ki jih obračunajo plačniki zavarovalnih premij v korist posameznikov v okviru delovnih razmerij in pogodb civilnega prava, katerih predmet je opravljanje dela. , opravljanje storitev (člen 1, člen zveznega zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ; v nadaljnjem besedilu - zakon št. 212-FZ). Jasno je, da dividende (to je čisti dobiček, porazdeljen med udeležence organizacije) ne spadajo v to opredelitev, saj se ta plačila ne izvajajo v okviru delovnih razmerij ali pogodb civilnega prava. Pravilnost tega pristopa potrjujejo tudi regulativni organi, ki opozarjajo, da dividende niso predmet zavarovalnih premij (dopis FSS z dne 17. novembra 2011 št. 14-03-11 / 08-13985).
V primeru, ko ima organizacija ob koncu leta izgubo, se lahko spremeni pristop k izračunu zavarovalnih premij za vmesne dividende. Navsezadnje uradniki menijo, da za zavarovalne premije med drugim veljajo tista plačila zaposlenim, ki niso neposredno navedena v pogodbah o zaposlitvi. Po navedbah regulativnih organov se tovrstna izplačila še vedno izvajajo v okviru delovnih razmerij zaposlenih pri delodajalcu, kar pomeni, da so povezana s pogodbami o zaposlitvi. Edina izjema so tista plačila, ki so navedena v členu zakona št. 212-FZ (glej pisma Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 23. marca 2010 št. 647-19 in z dne 16. marca 2010 št. 589-19). Na podlagi takih pojasnil se lahko upravljavci odločijo, da če je podjetje med letom izplačalo vmesne dividende zaposlenemu (na primer direktorju), vendar ob koncu leta ni ustvarilo dobička, se ta izplačila ne pripoznajo kot dividende. . In ker se proizvajajo v okviru delovnih razmerij, morajo obračunati zavarovalne premije. Posledično lahko prerazvrstitev dividend med izplačila, obračunana v okviru delovnih razmerij, povzroči nastanek zaostalih plačil prispevkov in s tem povezanih kazni. Poleg tega boste morali skladom predložiti posodobljena poročila.
Upoštevajte, da je v tekočem letu ta pristop mogoče trditi, saj zakon št. 212-FZ ne vsebuje definicije dividend, kar pomeni, da se lahko razdelitev dobička med letom šteje za plačilo vmesnih dividend, tudi če konec leta je bila družba z izgubo. Toda naslednje leto se bo situacija spremenila, saj bodo zavarovalne premije obračunane in plačane v skladu s pravili poglavja 34 davčnega zakonika (uveden z zveznim zakonom z dne 3. 7. 2016 št. 243-FZ; glej ""). Posledično se bo naslednje leto za namene plačevanja zavarovalnih premij uporabljal izraz "dividende" v smislu, kot ga določa člen davčnega zakonika Ruske federacije. Zato je naš nasvet preprost: če ima uprava absolutno zaupanje v dobičkonosnost podjetja ob koncu leta, potem je varno izplačati vmesne dividende osebam, s katerimi je sklenjena pogodba o zaposlitvi. V nasprotnem primeru je izplačilo dividend bolje odložiti, da ne bi plačevali dodatnih zneskov prispevkov, glob in kazni.
Dividende so del čistega dobička, ki ga organizacija nameni za izplačilo ustanoviteljev družbe. Izplačilo dividend ustanoviteljem LLC v letu 2017 izvajajo lastniki organizacije. Za to se sestavi ustrezen protokol, ki določa čisti dobiček, namenjen izplačilu dividend (6. člen 37. člena št. 14-FZ, 63. člen št. 208-FZ). Kako pravilno določiti znesek, kakšna obdavčitev se uporablja za dividende in kako jih pravilno plačati - bomo razmislili v našem članku.
Dividende se izplačajo edinemu ustanovitelju LLC brez sestave zgornjega protokola. V tem primeru lastnik sam podpiše pripravljeno odločbo (člen 39 št. 14-FZ, odstavek 3 člena 47 št. 208-FZ).
Za začetek se določi čisti dobiček družbe za poročevalsko obdobje. Nato se odloči, ali bo izplačal dividende v celoti ali delno. Porazdelitev dodeljenega dohodka med ustanovitelji je enaka njihovim deležem v. Znesek dividend je mogoče izračunati po naslednji formuli:
(čisti dobiček) x (odstotek).
Tukaj je primer izračunavanja dividend pri 6 %, ko je prejemnik fizična oseba.
Družba Kometa, ki posluje s 6-odstotnim "dohodkom" USN, se je konec leta 2016 odločila za izplačilo dividend ustanoviteljem. Eden od udeležencev, davčni rezident Ruske federacije, Ivanov A.A. Nastalo je 70.000 rubljev. dividende. Prestop je padel 4. julija.
Kometa mora svoje obveznosti kot davčni zastopnik izpolniti tako, da od nakazanega zneska odtegne dohodnino. Ker je Ivanov rezident, je davčna stopnja 13%:
70000 rubljev. x 13% = 9100 rubljev.
Nastali znesek je treba odšteti od dividend:
70000 rubljev. - 9100 rubljev. = 60900 rubljev.
Prav ta znesek bo nakazan Ivanov A.A. 4. julija 2017. Istega dne je treba plačati davek, odšteti od dividend (člen 6, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pripis dividend ustanovitelju LLC se lahko zgodi drugače, brez upoštevanja delnic. Vendar pa morajo biti v podjetju določeni dodatni pogoji. A prav v slednjem primeru pogosto nastanejo težave z davčno službo. Bistvo je, da po čl. 43 Davčnega zakonika Ruske federacije so dividende dohodek udeleženca, ki je enak njegovi udeležbi v odobrenem kapitalu. Zato vsako odstopanje od tega pravila davčni organi ne priznavajo kot dividende, časovne razmejitve izenačijo z drugo vrsto dohodka in jih obdavčijo z višjo obrestno mero. Velja dodati, da se sodna praksa drži enakih stališč, zato ni treba nasprotovati.
Izplačilo dividend ustanoviteljem LLC mora biti izvedeno najkasneje v 60 dneh od dneva odločitve o njihovi smotrnosti. Če nadomestilo ustanoviteljem ni bilo izplačano v določenih rokih, lahko udeleženci zaprosijo za izvršbo pri sodnih organih.
Izplačilo dividend ustanoviteljem LLC mora biti izvedeno najkasneje v 60 dneh od dneva odločitve o njihovi smotrnosti.
Če ima družba z omejeno odgovornostjo, je treba pred razdelitvijo dividend vse informacije odražati v zapisniku.
Pogodba o prenosu dividend mora vsebovati naslednje podatke:
Vzorca odločitve udeležencev LLC o izplačilu dividend zakon ne ureja. Organizacija lahko namesti obrazec sama ali uporabi to predlogo.
Postopek dejanskega izplačila dividend (kot dohodka ustanovitelja) poteka z odbitkom dohodnine. Davek na dividende je naslednji: 13 % za rezidente, 15 % za nerezidente. Čas plačil je določen v statutu organizacije, če pa ta odstavek ni prikazan v dokumentu, odstavek 2 čl. 28 št. 14-FZ.
Nesprejemljivo je izplačevanje dividend več kot enkrat na četrtletje. Sicer pa so roki določeni na ravni čarterja. Vendar obstaja več dejavnikov, ki onemogočajo izplačilo dobička:
Zato je tako pomembno, da pred izdajo odločitve o prenosu dividend natančno analizirate.
Bolje je, da ustanovitelji LLC izračunajo dobiček letno kot četrtletno. To vam bo omogočilo, da vidite in analizirate učinkovitost podjetja. Po izpolnitvi vseh zgoraj navedenih pogojev se lahko razdeljeni dobiček izplača ustanoviteljem, slednji pa jih lahko umaknejo. Tako vsak udeleženec svojo nagrado prejme zakonito.
Bolje je, da ustanovitelji LLC izračunajo dobiček letno kot četrtletno. To vam bo omogočilo, da vidite in analizirate učinkovitost podjetja.
Osnovni podatki o organizaciji obračunavanja in izplačila dividend so predpisani v listini. V nasprotnem primeru se morate vedno sklicevati na zakonodajne akte, to bo pomagalo preprečiti nasprotja in težave z državnimi organi v obdobju inšpekcijskih pregledov.
Ko je treba iz posla umakniti dobiček, se lastnik lahko zateče k različnim trikom, včasih ne povsem zakonitim. Toda tisti podjetniki, ki ne želijo težav z zakonom ali nimajo dostopa do podjetij za izplačilo gotovine, postavljajo številna vprašanja o tem, kako lahko zakonito prejemate denar od svojega LLC-a.
Vsak strošek podjetja mora biti utemeljen in podprt z dokumenti. Vi kot ustanovitelj nimate pravice jemati denarja organizacije za osebne potrebe, ker. niste njihov lastnik (da, čeprav ste lastnik podjetja). Premoženje organizacije je ločeno od premoženja njenega ustanovitelja.
Contour.Elba vam bo olajšal prihodke in odhodke, tudi če še niste slišali za računovodstvo.
Podrobneje se bomo zadržali na dividendah, vendar za poročilo ne bomo upoštevali posojila in izdaje denarja, ker. prevzemajo odplačilo in se ne štejejo za dohodek.
Kako pogosto lahko organizacija razdeli dividende, je določeno v njenem statutu. Pravno je to mogoče storiti ne več kot enkrat na četrtletje. Varneje je izplačati dividende ob koncu leta, ker šele nato se lahko izračuna končni čisti dobiček.
Recimo, da ste v četrtletju prejeli dober prihodek in iz čistega dobička izplačali dividende. Potem pa je bil ob koncu leta dobiček nižji. Izplačilo dividend bo preklasificirano kot prejemek posamezniku, vi pa boste morali plačati vse zavarovalne premije in skladom ponovno oddati s tem povezana poročila. Zato lahko izplačujete četrtletni dobiček le, če ste prepričani v stabilnost svojega dohodka.
Preden se odločite o izplačilu dividend, morate preveriti, ali obstaja čisti dobiček in ali so kršene omejitve, določene z zakonom. Dividend ni mogoče izplačati, če:
Da se prepričate, da je vse v redu, morate voditi računovodstvo, zapirati obdobja (vsi dokumenti in številke na računovodskih računih morajo biti urejeni - to je računovodska lastnost) in ob koncu leta sestaviti računovodske izkaze.
V Elbi je obračunavanje prihodkov in odhodkov preprosto in razumljivo vsem. Poskusite in se prepričajte sami!
Organizacija ima pravico do izplačila dividend, če vrednost čistih sredstev presega odobreni kapital. Poznaš odobreni kapital, še vedno je treba izračunati vrednost čistih sredstev in primerjati te številke.
Čista sredstva so določena na podlagi računovodskih podatkov - od leta 2013 jih morajo vse organizacije hraniti. Povedali smo vam že, kako voditi računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu. Če ne razumete računovodstva, se lahko obrnete na računovodjo ali brezplačne računovodske strokovnjake na Elbi. Računovodski izkazi bodo potrdili pravilnost izračuna dividend.
Torej, izračunajmo čista sredstva: v vrstico bilance stanja "Kapital in rezerve" dodamo neodplačne prejemke in državne pomoči (če jih je bilo, vzamemo stanje v dobro računa 98 "Odloženi prihodki").
Če se posledično izkaže, da je čista vrednost sredstev nižja od vašega odobrenega kapitala, se je vredno vrniti k izplačilu dividend pozneje, ko se bo finančno stanje podjetja izboljšalo.
Znesek dividend, ki ga lahko plačate, je znesek v vrstici bilance stanja »Kapital in rezerve« minus vaš odobreni kapital. Za izplačilo dividend lahko pošljete ves ta znesek ali le del.
Ko se prepričate, da je družba ob koncu obdobja ustvarila dobiček in je upravičena do izplačila dividend, se skliče skupščina ustanoviteljev. Potrjuje računovodske izkaze, odloča o razdelitvi dobička in določa rok za izplačilo dividend. Dobiček se razdeli sorazmerno z deleži ustanoviteljev v odobrenem kapitalu. Za izračun dividendvsakega ustanovitelja, morate porazdeljeni dobiček pomnožiti z njegovim deležem v odobrenem kapitalu kot odstotek.Izidi sestanka so objavljeni protokol. predloga protokola
Če ste edini ustanovitelj, se lahko preprosto odločite o razdelitvi dobička in na podlagi te odločitve izplačate dividende. Predloga odločitve o delitvi dobička
Rok za izplačilo dividend ne sme biti daljši od 60 dni od dneva odločitve. Termin se lahko spremeni na skupščini ustanoviteljev ali določi z statutom organizacije.
V roku, ki ga določijo ustanovitelji, je treba izplačati dividende s TRR ali iz blagajne LLC in odtegniti dohodnino. Za rezidente Ruske federacije (tiste, ki ostanejo v Rusiji več kot 183 dni v 12 mesecih) stopnja dohodnine 13%, za nerezidente pa 15%. Dohodnino je treba nakazati v državni proračun najkasneje naslednji dan po izplačilu dividend. Ne pozabite navesti informacij o plačanih zneskih in davku v četrtletnem poročilu 6-NDFL in letnem 2-NDFL. Zavarovalne premije za višino dividend ni zaračunan.
Uporabi se čisti dobiček podjetja na naslednji način: za naložbe v razvoj in za dividende. Višina zneskov, namenjenih za razdelitev med ustanovitelje, je odvisna od rezultatov družbe.
V skladu s politiko podjetja se lahko v te namene usmeri polovica dobička v čisti obliki ali drug del. Preostala sredstva se porabijo za potrebe organizacije. Torej je neposredni vir dobiček podjetja.
Ta prihodek je izplačan iz "čistega" dobička in se obračunava. Dividende se ne bodo štele za take, če so bile izplačane med letom, vendar se je družba glede na rezultate letnega poročanja izkazala za izgubo. Prav tako se ne bodo izvajali kot odhodki, namenjeni ustvarjanju dobička v davčnem računovodstvu.
Posledično podjetje z izgubo nima vira za njihovo distribucijo. Vmesna plačila bodo izdana kot "Drugi stroški".
Izdaja dividend ustanoviteljem LLC je urejena z zakonom št. 14-FZ "O LLC" z dne 08.2.1998. 28. člen določa, da je obvezna odločitev skupščine udeležencev, na podlagi katere se ta razdelitev sredstev izvaja.
Zakon predpostavlja naslednja pravila za LLC:
Na primer, obstaja sklep skupščine o izplačilu sredstev enkrat letno, kar ni v nasprotju z listino. Nato se lahko izračunajo dividende za leto 2019 in jih pripišejo v letu 2019. Določen bo čisti dobiček podjetja za to obdobje.
Po sprejeti odločitvi o plačilu se sredstva nakažejo udeležencem v 60 dneh (natančneje, rok je opisan v sklepu ali listini). Čeprav lahko ne gre samo za denar, temveč tudi za izdelke ali premoženje, kar bi morala biti ločeno predpisana z listino. V primeru neizpolnjevanja pogojev izplačila dividend lahko ustanovitelji zahtevajo prenos sredstev od organizacije, nato pa prek sodišča.
Ker se čisti dobiček končno izračuna šele ob koncu leta, je na njegovem koncu najbolj priročno razmisliti o vprašanju plačila za to obdobje. Na seji LLC odloči:
V letu 2019 se pravila niso spremenila.
Odločitev o izplačilu dividend sprejmejo vsi lastniki LLC, torej njegovi udeleženci.
Postopni plačilni načrt je sestavljen iz Naslednji koraki.
Za leto 2019 naj bi bila izplačila dividend LLC obdavčena z 0-13 %, dohodnina pa predstavlja 13 %.
Glede na posebne primere in situacije lahko pri izračunu dividend določite naslednje nianse (v skladu s pravili za leto 2019).
Če ima organizacija samo enega ustanovitelja, lahko ta plačila pripiše sebi. Odločitev je samovoljna, vendar mora vključevati:
Pravila za plačila pravnim osebam so enaka kot za fizične osebe, razen obdavčitve.
V sklepih o plačilih se lahko navedejo roki (v letu 2019), ki ne sovpadajo z maksimalnim (2 meseca). Pri tem ni v nasprotju z zakonom.
Če so roki za izdajo sredstev ustanoviteljem 60 dni od dneva odločitve na seji LLC, se davek prenese v proračun najpozneje naslednji dan po plačilu (člen 287 davčnega zakonika Ruske federacije). federacije).
Znesek odbitkov za proračun Ruske federacije za leto 2019 naslednji:
Podrobneje se osredotočimo na pogoje izterjave za LLC v letu 2019. Odstotek državne dajatve je odvisen od več dejavnikov. Obrestno mero 0% lahko prejme član LLC, ki ima vsaj 50% odobrenega kapitala več kot eno leto.
Običajno distribucija plačil odvisno od deleža odobrenega kapitala vsakega ustanovitelja. Formula je lahko:
Dividende za člana LLC = znesek, dodeljen za njihovo plačilo * odstotek udeležbe
Ampak podjetje ima pravico sprejme drugačno odločitev o distribuciji(nesorazmerno z deleži). Potem obstaja možnost nesoglasij z davčnimi organi.
Po čl. 43 Davčnega zakonika Ruske federacije se za dividende štejejo samo dohodki, izračunani sorazmerno z udeležbo v kapitalu. V nasprotnem primeru se deli lahko obravnavajo kot drugi dohodki in se obdavčijo po povečani stopnji. Takšno mnenje inšpektorata običajno podpira sodišče.
Na primer, če je delež ustanovitelja LLC 30%, bo prejel 30% sredstev, ki jih je podjetje dodelilo za izplačilo dividend. Včasih listina vsebuje drugačen postopek izdaje, ki ni odvisen od delnic, ali pa je to predpisano s pogodbo o ustanovitvi LLC, sklepom o razdelitvi dohodka.
Izplačane dividende so vključeni v poročila:
Če namerava LLC v letu 2019 izplačati dividende, je dolžan po tem postopku poslati davčnemu organu potrdilo 2-NDFL z navedbo zneska.
Poročanje o davčnih olajšavah je neposredno odvisno od prejemnika plačil: posameznika (ustanovitelja) ali organizacije. Za leto 2019 ni treba predložiti obračuna dohodnine, saj je ta obveznost dodeljena le delničarjem. To je leta 2015 poročalo Ministrstvo za finance Ruske federacije.
Pri izplačilu dividend tujim podjetjem morate IFTS predložiti informacijsko poročilo o davkih: znesek plačil in odbitkov za proračun Ruske federacije. Roki so do 28 dni od konca poročevalskega obdobja, za katero so bila izvedena plačila.
Spodaj je predstavljen zanimiv prenos v zvezi z dividendami za LLC.
V primeru, ko je finančni rezultat dejavnosti organizacije dobiček, se ustanovitelji odločijo, kako ga bodo usmerili. Praviloma želijo prejeti svoje dividende. Razmislite o postopku poravnave z ustanovitelji za izplačilo dividend v družbah z omejeno odgovornostjo.
Dividende so vsak dohodek, ki ga prejme udeleženec v organizaciji pri razdelitvi čistega dobička, sorazmerno z deleži udeležencev v odobrenem kapitalu te organizacije (člen 43 Davčnega zakonika Ruske federacije). Dividende vključujejo tudi vse dohodke, prejete iz virov zunaj Ruske federacije, povezane z dividendami v skladu z zakonodajo tujih držav.
Družbe z omejeno odgovornostjo imajo pravico razdeliti čisti dobiček med udeležence četrtletno, enkrat na šest mesecev ali enkrat na leto (člen 28 Zveznega zakona 14-FZ "O LLC"). Rok in postopek za izplačilo dividend (razdelitev dobička) določa statut družbe. Da bi bila odločitev o izplačilu dividend skladna z zakonom, je treba upoštevati omejitve.
V primeru prenehanja okoliščin iz tega odstavka je družba dolžna izplačati dividende. Odločitev o razdelitvi zapadlih dividend mora biti zabeležena v ustreznem zapisniku skupščine ustanoviteljev. Neupoštevanje pravil, ki urejajo izplačilo dividend, vodi v nevarnost prekvalifikacije (razveljavitve) izplačanih dividend in vprašanje zakonitosti uporabe ustreznih stopenj dohodnine in dohodnine. Ministrstvo za finance Rusije je tako poudarilo, da izplačilo dela dobička, ki je nesorazmeren z deležem udeleženca v odobrenem kapitalu, ni dividenda in je obdavčen z dohodnino in dohodnino na splošno.
Rok izplačila dividend ne sme biti daljši 60 dni od dneva odločitve o njihovem plačilu , in če obdobje ni določeno, se šteje, da je enako 60 dni od dneva odločitve o izplačilu dividend. V primeru, da dividende niso izplačane, lahko upravičenec do njih zahteva izplačilo v treh letih. Listina lahko predvideva tudi daljši rok za to pritožbo, vendar ne sme biti daljši od petih let. Če je rok za vložitev zahtevka za izplačilo zamuden, ga ni mogoče obnoviti, razen če upravičenec do dividende ni vložil zahtevka pod vplivom nasilja ali grožnje. Po izteku navedenega obdobja se dividende, ki jih je udeleženec prijavil in jih ni zahteval, povrnejo kot del zadržanega dobička družbe.
Višina dividend vsakega člana družbe se določi na podlagi zneska čistega dobička, ki ga prejme organizacija, v sorazmerju z deleži udeležencev družbe v odobrenem kapitalu organizacije.
Čisti dobiček je del dobička organizacije, ki ji ostane na razpolago po plačilu davkov, pristojbin, odbitkov in drugih obveznih plačil v proračun. Je izračunana vrednost in se določi na podlagi podatkov bilance stanja. Zato je v celoti odvisno od računovodske ocene različnih postavk sredstev in obveznosti do virov sredstev v bilanci stanja.
Čisti dobiček se odraža na kontu 99 »Biček in izguba«. Ob koncu poročevalskega leta se pri sestavi letnih računovodskih izkazov s končnim vpisom decembra znesek čistega dobička (izgube) poročevalskega leta bremeni konta 99 v dobro (breme) računa 84 »Zadržani dobiček (nepokrita izguba)« in se odraža v 3. razdelku obveznosti letne bilance stanja.
Logika je torej naslednja – določili so čisti dobiček, razdelili dividende po delnicah, jih plačali minus davki.
Prejemniki dividend so lahko fizične in pravne osebe.
Z izplačilom dividend udeležencem – fizičnim osebam postane organizacija davčni zastopnik za dohodnino, v primeru izplačila dividend pravnim osebam pa mora organizacija izpolnjevati naloge davčnega zastopnika za dohodnino. Za neizpolnitev dolžnosti davčnega zastopnika je predvidena odgovornost v obliki globe v višini 20% zneska, ki se nakaže v proračun.
| Prejemnik dividend | Vrsta davka | Davčna stopnja |
| Fizične osebe - davčni rezidenti (člen 4 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije) | dohodnine | 13% |
| Posamezniki, ki niso davčni rezidenti (člen 3, člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije) | dohodnine | 15% |
| Ruske organizacije (člen 2, člen 3, člen 284 Davčnega zakonika Ruske federacije) | davek na prihodek | 13% |
| Tuje organizacije (člen 3, člen 3, člen 284 Davčnega zakonika Ruske federacije) | davek na prihodek | 15% |
| Ruska organizacija, ki ima v lasti vsaj 365 dni delež, ki predstavlja vsaj polovico odobrenega kapitala podjetja - vir plačila (člen 1, člen 3, člen 284 Davčnega zakonika Ruske federacije) | davek na prihodek | 0% |
Stopnja dohodnine in dohodnine je odvisna od statusa fizične ali pravne osebe: ali je oseba rezident ali nerezident. Dividende, izplačane rezidentom, so obdavčene po stopnji 13% (do 01.01.15 - 9%), nerezidentom - 15%.
V skladu s pododstavkom 1 odstavka 1 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije je datum prejema dohodka v obliki dividend dan, ko je denar nakazan na bančni račun ustanovitelja (udeleženca) ali tretja oseba (v imenu prejemnika dividend). Najkasneje isti dan je treba znesek dohodnine oziroma dohodnine nakazati v proračun.
Če je udeleženec družbe pravna oseba, je treba obračunati dohodnino. Formula, po kateri je treba izračunati davek na dividende, je vsebovana v odstavku 2 člena 275 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta formula se uporablja pri izračunu ne le dohodnine, temveč tudi dohodnine, saj je sklicevanje na člen 275 davčnega zakonika Ruske federacije v poglavju 23 davčnega zakonika Ruske federacije, zlasti v členu 214 Davčnega zakonika Ruske federacije. Formula je:
H \u003d K * Cn * (d-D), kjer
H - znesek davka, ki ga je treba odtegniti;
K - razmerje med višino dividend, ki se razdelijo v korist davčnega zavezanca - prejemnika dividend, in skupnim zneskom dividend, ki jih razdeli davčni zastopnik;
Сн - ustrezna davčna stopnja (določena s pododstavki 1, 2, odstavek 3 člena 284 ali odstavek 4 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije);
e - skupni znesek dividend, ki jih razdeli davčni zastopnik v korist vseh prejemnikov dividend;
D - skupni znesek dividend, ki jih je prejel davčni zastopnik v tekočem poročevalskem (davčnem) obdobju in prejšnjem poročevalnem (davčnem) obdobju (z izjemo dividend, obdavčenih po ničelni stopnji). A pod pogojem, da ti zneski prej niso bili upoštevani pri ugotavljanju davčne osnove za dividende. Ta formula ne velja, če ruska organizacija izplačuje dividende tuji organizaciji in (ali) posamezniku, ki ni rezident Ruske federacije.
Pomembno: če je organizacija ob koncu leta prejela izgubo, vendar je med letom izplačala dividende ustanoviteljem in je bil davek zadržan po stopnji 13% (ali 15% za nerezidente), potem je davek organi lahko med revizijo preračunajo davčne obveznosti družbe. Za ustanovitelje - fizične osebe - stopnja ostane enaka - 13%, za nerezidente - 30%, za pravne osebe - po stopnji 20%.
Omeniti je mogoče tudi, da pri izplačilu dividend fizičnim osebam ni predmeta obdavčitve zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko, zdravstveno in socialno zavarovanje . Iz razloga, ker dividende posameznikom ne veljajo za plačila, obračunana po pogodbah o delu ali civilnem pravu, katerih predmet je opravljanje dela, opravljanje storitev, pa tudi po avtorskih pogodbah.
Posebnost izplačila dividend tujim organizacijam in posameznikom - nerezidentom Ruske federacije je, da se za znesek izplačanega dohodka uporablja povišana davčna stopnja.
Dohodki tujega ustanovitelja v obliki dela čistega dobička (dividend), če niso povezani z dejavnostmi prek stalne poslovne enote v Ruski federaciji, se obdavčijo pri viru izplačila takega dohodka na splošno po stopnji 15 odstotkov. Vendar se davčna stopnja 15 % ne uporablja vedno.
V nasprotnem primeru se lahko določi v sporazumu o izogibanju dvojnega obdavčevanja, sklenjenem med državo stalnega prebivališča tujega vlagatelja in Rusko federacijo. Izračun in odbitek zneska davka ne opravi davčni zastopnik, če dividende v skladu z mednarodnimi pogodbami (sporazumi) niso obdavčene v Ruski federaciji, pod pogojem, da tuja organizacija davčnemu zastopniku predloži ustrezno izpolnjeno potrdilo, v 1. odstavku čl. 312 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pomemben pogoj za uporabo znižane stopnje pri izplačilu dohodka tujim organizacijam, ki niso registrirane pri davčnih organih Ruske federacije, je potrditev tuje organizacije njenega stalnega sedeža v državi, s katero ima Rusija sklenjeno takšno pogodbo (člen 3, člen 310 in člen 312 davčnega zakonika RF).
Pogosto se zgodi, da je podjetje v zadnjih letih prejelo čisti dobiček, vendar ga ni razdelilo med ustanovitelje in ga ni usmerilo v druge namene. In na neki točki se je odločil razdeliti ta dobiček. Razmislite, kaj je mogoče storiti v tej situaciji?
Ministrstvo za finance Rusije je nekaj časa menilo, da je to nemogoče storiti in da je "dividende mogoče obračunati in izplačati iz čistega dobička organizacije poročevalskega leta. Kasneje so te situacije zavrnili, saj so se sklicevali na dejstvo, da vprašanje možnosti razdelitve zadržanega dobička preteklih let za izplačilo dividend v tekočem davčnem obdobju ne sodi v pristojnost njihove službe.
Vendar pa obstajajo odločitve arbitražnih sodišč, iz katerih izhaja, da pri pripisovanju dividend iz dobička preteklih let ni nič nezakonitega. Enako stališče delijo tudi davčni organi.
Pri izplačilu dividend svojim ustanoviteljem mora organizacija, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem (kljub temu, da ima pravico, da ne vodi v celoti računovodskih evidenc), čisti dobiček določiti le na podlagi računovodskih podatkov. Poleg tega se mora organizacija, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, spomniti: prehod na ta davek je ne razbremeni dolžnosti davčnega zastopnika, vključno z dohodnino in dohodnino pri izplačilu dividend.
Plačniki, ki uporabljajo UTII na podlagi Ch. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije tudi niso oproščeni dolžnosti davčnih zastopnikov. Če je organizacija, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, prejemnik dividend, se pri njihovem prenosu davek od dohodka ne sme zadržati, vendar le, če so predloženi dokumenti, ki potrjujejo njen status "poenostavljalca". Takšni dokumenti so po mnenju Ministrstva za finance Ruske federacije lahko notarsko overjene kopije obvestila o pravici do uporabe poenostavljenega davčnega sistema in naslovne strani deklaracije za enotni davek, plačan po poenostavljenem davčnem sistemu za zadnji dan. poročevalsko (davčno) obdobje z oznako davčnega organa. To je posledica dejstva, da so organizacije, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem, oproščene plačila številnih davkov, vključno z dohodnino. V zvezi s prejemniki dividend, prenesenih na UTII, davčni zastopnik zadrži davke na splošno določen način.
Izdelovalec podjetij, junij 2013
Irina Zhuravleva, Svetlana Mityukhina (Markina)
Pri uporabi gradiva je potrebna povezava do članka
Če opazite napako, izberite del besedila in pritisnite Ctrl + Enter
