Contabilul a plătit din greșeală salariatul în plus cu bani. Situația este neplăcută, deoarece banii plătiți în exces pot fi recuperați doar în cazuri excepționale. Ce trebuie să știe un contabil pentru a ieși din această situație fără pierderi?
: programele de formare sunt elaborate pe baza cerințelor standardului profesional „Contabil”.
Puteți plăti în exces un angajat din două motive:
Secvența acțiunilor unui contabil în fiecare dintre situațiile enumerate va diferi atât în documentare, cât și în procedura de revendicare a unei sume plătite în plus de la un angajat, precum și în consecințele fiscale. Să ne ocupăm de fiecare caz separat.
Salariile plătite în plus, beneficiile, plata concediului de odihnă, alte plăți pot fi reținute dacă aceasta a fost rezultatul unei erori de numărare (articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Ce este o eroare de numărare? Ținând cont de poziția lui Rostrud, expusă prin scrisoarea din 01.10.2012 Nr. 1286-6-1, o eroare aritmetică este considerată a fi o eroare de numărare, adică o eroare făcută în timpul calculelor aritmetice. Această poziție este susținută de Curtea Supremă a Federației Ruse în Decretul din 20.01.2012 nr. 59-B11-17. Alte erori (de exemplu, interpretarea greșită a normelor legii, indicarea datelor inițiale incorecte pentru calcularea plăților etc.) nu constituie temei pentru efectuarea deducerilor din salariul salariatului.
Reținerea se face în cuantum de cel mult 20% din suma datorată persoanei asigurate, cu fiecare plată ulterioară a indemnizațiilor sau a salariilor. La încetarea plății beneficiilor (salariilor), datoria rămasă se încasează în instanță (partea 4 a articolului 15 din Legea nr. 255-FZ).
Luați în considerare un exemplu.
Angajat Selivanov P.I. întreprinderea „Gamma” a fost dezactivată în perioada 1 - 7 aprilie 2017. Luni, 10 aprilie, s-a dus la muncă și a adus certificat de incapacitate de muncă. Experiența în asigurare a angajatului este de 9 ani. Salariatul nu a depus o cerere la angajator pentru acordarea deducerilor fiscale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Plățile supuse primelor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea în perioada de facturare s-au ridicat la:
2015 - 350.000 de ruble;
2016 - 450.000 de ruble.
Calculând câștigul mediu pentru concediul medical, contabilul lui Gamma a făcut o eroare de aritmetică:
(350 000 + 540 000 ) / 730 = 1.219,18 ruble.
1.219,18 RUB x 7 zile = 8.534,26 ruble. (inclusiv primele trei zile de invaliditate temporară plătită pe cheltuiala angajatorului - 3.657,54 ruble, pe cheltuiala asigurărilor sociale - 4.876,72 ruble).
La îndemână: 8.534,26 - (8.534,26 x 13%) = 7.424,26 RUB
După recalculare, valoarea concediului medical a fost mai mică:
(350.000 + 450.000) / 730 = 1.095,89 ruble
1.095,89 RUB x 7 zile = 7.671,23 ruble. (inclusiv primele trei zile de invaliditate temporară - 3.287,67 ruble, datorită asigurărilor sociale - 4.383,56 ruble).
La îndemână: 7.671,23 - (7.671,23 x 13%) = 6.674,23 RUB
Plata a fost:
7.424,26 RUB - 6.674,23 RUB = 750,03 RUB. (inclusiv din cauza asigurărilor sociale - 428,59 ruble).
Pentru a deduce o sumă plătită în plus din salariul unui angajat, trebuie să obțineți acordul acestuia și să-i cereți să scrie o cerere.
La întreprinderea Gamma, salariile sunt eliberate de două ori pe lună:
Din moment ce Selivanov P.I. a adus concediu medical pe 10 aprilie, în termen de 10 zile calendaristice a fost atribuită indemnizația. 25 aprilie Selivanov P.I. a plătit o indemnizație în valoare de 7.424,26 ruble. concomitent cu salariile pentru prima jumătate a lunii aprilie. impozit pe venitul persoanelor fizice în valoare de 1.110 ruble. ar trebui să fie transferat la buget până la 2 mai inclusiv.
Contabilul a calculat salariul lui Selivanov P.I. pentru aprilie proporţional cu orele lucrate. Salariul angajatului este de 50.000 de ruble. În aprilie, 20 de zile lucrătoare, lucrate - 15.
50 000 de ruble. / 20 x 15 = 37.500 de ruble.
Pentru prima jumătate a lunii Selivanov P.I. a primit salarii proporționale cu orele lucrate:
50.000 / 20 x 5 = 12.500 de ruble.
Pentru a doua jumătate a lunii aprilie Selivanov P.I. salariile datorate 37.500 - 12.500 = 25.000 de ruble.
Cuantumul maxim al deducerilor se determină după reducerea salariului salariatului cu valoarea impozitului pe venitul personal. Conform articolului 138 din Codul Muncii al Federației Ruse, valoarea maximă a deducerilor trebuie calculată pe baza venitului datorat angajatului, iar acesta are venitul datorat redus cu valoarea impozitului pe venitul personal.
Cum se reflectă în contabilitate acumularea beneficiilor, salariile, deducerea și transferul impozitului pe venitul personal, deducerea sumei plătite în plus a prestațiilor T masa.
Data | Debit | Credit | Cantitate, frecați. | Conținutul operațiunii |
---|---|---|---|---|
20.04.2017 | 69-Asigurări Sociale | 70 | 4 876,72 | Prestații de invaliditate temporară acumulate pe cheltuiala Fondului de asigurări sociale |
20.04.2017 | 20 (26, 44, …) | 70 | 3 657,54 | |
25.04.2017 | 70 | 68-NDFL | 1 110,00 | Impozitul pe venitul personal reținut la plata prestațiilor |
25.04.2017 | 70 | 51 (50) | 19 924,26 | Salariile plătite pentru prima jumătate a lunii aprilie și indemnizații de invaliditate temporară |
28.04.2017 | 68-NDFL | 51 | 1 110,00 | Virat la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice din beneficii |
30.04.2017 | 20 (26, 44,...) | 70 | 37 500,00 | Salariile acumulate pentru luna aprilie proporțional cu orele lucrate (50.000 / 20 x 15) |
30.04.2017 | 70 | 68-NDFL | 4 875,00 | Impozitul pe venitul personal calculat din salarii |
30.04.2017 | 69-Asigurări Sociale | 70 | - 493,16 | |
30.04.2017 | 20 (26, 44, …) | 70 | - 369,87 | Valoarea indemnizației de invaliditate temporară suprataxată a fost inversată |
30.04.2017 | 70 | 68-NDFL | - 113,00 | |
10 mai 2017 | 70 | 51 (50) | 19 374,97 | Salariile plătite pentru a doua jumătate a lunii aprilie după reținerea impozitului pe venitul personal și a prestațiilor plătite în plus |
11 mai 2017 | 68-NDFL | 51 | 4 762,00 | Impozitul pe venitul personal transferat din salarii |
În martie 2017, un angajat al Panteleeva M.N. s-a angajat la întreprinderea Omega. Când a aplicat pentru un loc de muncă, ea a furnizat certificate în forma 182n de la locurile de muncă anterioare. Conform acestor documente în 2015-2016. Panteleeva M.N. Am lucrat pentru două organizații.
Alpha LLC
CJSC „Delta”
În aprilie 2017, un nou angajat s-a îmbolnăvit. Perioada de invaliditate temporară conform concediului medical de la 5 aprilie până la 11 aprilie inclusiv. Perioada de asigurare la data declanșării invalidității temporare este de 5 ani, 7 luni și 15 zile. Contabilul a calculat indemnizația de invaliditate temporară:
320.000 + 150.000 = 470.000 de ruble
440.000 + 230.000 = 670.000 de ruble
(470.000 + 670.000) / 730 = 1.561,64 ruble.
Suma maximă a câștigului mediu zilnic pentru calcularea beneficiilor în 2017 este de 1.901,37 ruble. Câștigul mediu al Panteleeva M.N., calculat de serviciul de contabilitate al Omega, nu depășește valoarea maximă.
Indemnizația Panteleeva M.N., având în vedere durata perioadei de asigurare, calculăm pe baza a 60 la sută din câștigul mediu:
1.561,64 x 60% = 936,98 ruble.
Cuantumul indemnizației de invaliditate temporară s-a ridicat la:
936,98 x 7 zile = 6.558,86 ruble, inclusiv pentru primele trei zile de invaliditate temporară pe cheltuiala angajatorului - 2.810,94 ruble, restul pe cheltuiala fondurilor de asigurări sociale - 3.747,92 ruble.
Indemnizația a fost plătită în ziua stabilită pentru salariu pentru prima jumătate a lunii, 25 aprilie. La plata prestațiilor, impozitul pe venitul personal a fost reținut:
6.558,86 RUB - 13% = 5.705,86 RUB
Ulterior (la trecerea unui control de birou al corectitudinii și completității calculului prestațiilor, care a fost efectuat de către Fondul de asigurări sociale), s-a dovedit că certificatul de la ZAO Delta s-a dovedit a fi un fals. FSS a recalculat indemnizația și nu a acceptat următoarea sumă pentru compensare (hotărâre a Fondului de Asigurări Sociale din 15 mai 2017):
(320.000 + 440.000) / 730 = 1.041,10 ruble.
1.041,10 RUB x 60% x 7 zile = 4.372,62 ruble.
(6.558,86 ruble - 4.372,62 ruble) - 13% = 1.902,24 RUB
Contabilul Omega a făcut următoarele înregistrări în evidențele contabile:
Data | Debit | Credit | Cantitate, frecați. | Conținutul operațiunii |
---|---|---|---|---|
25.04.2017 | 69-Asigurări Sociale | 70 | 3 747,92 | Prestații de invaliditate temporară acumulate în detrimentul asigurărilor sociale |
25.04.2017 | 20 (26, 44, …) | 70 | 2 810,94 | Indemnizații de invaliditate temporară acumulate pe cheltuiala angajatorului |
25.04.2017 | 70 | 68-NDFL | 853,00 | Impozitul pe venitul personal calculat și reținut din beneficii |
25.04.2017 | 70 | 50 (51) | 5 705,86 | Beneficiu plătit |
2 mai 2017 | 68-NDFL | 51 | 853,00 | Impozitul pe venitul persoanelor fizice din beneficii transferat la buget |
15 mai 2017 | 69-Asigurări Sociale | 70 | - 1 249,28 | Valoarea indemnizației de invaliditate temporară suprataxată a fost inversată |
15 mai 2017 | 20 (26, 44, …) | 70 | - 936,96 | Valoarea indemnizației de invaliditate temporară suprataxată a fost inversată |
15 mai 2017 | 70 | 68-NDFL | - 284,00 | Cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice a fost anulat din suma plătită în plus a prestațiilor |
16 mai 2017 | 50 | 70 | 1 902,24 | Angajatul a contribuit la casieria cu suma plătită în plus a prestațiilor |
Vă rugăm să rețineți: persoanele asigurate sunt obligate să furnizeze asiguratului documente (informații) sigure, pe baza cărora se plătește prestația ( p. 1 h. 2 art. 4.3 din Legea nr. 255-FZ și partea 2 din art. 15.1 din Legea nr.255-FZ). În cazul în care prezentarea de informații false a dus la plata unor sume excedentare ale indemnizațiilor de invaliditate temporară, persoanele vinovate despăgubesc asigurătorul pentru prejudiciul cauzat (
De multe ori se întâmplă ca unele sume să fie deduse din salariul unui angajat. Acest lucru se poate întâmpla din diverse motive, de exemplu, după plata unui salariu, se descoperă o eroare în angajamente sau angajatul devine îndatorat din cauza prejudiciului adus întreprinderii. Spuneți-mi ce sume este legal să rețineți din salariul unui angajat în conformitate cu legea rusă? Cum să păstrezi corect astfel de sume?
Ele pot fi diferite: la cererea angajatului însuși, conform documentelor executive, prin ordin al angajatorului. Acesta din urmă, la rândul său, poate avea loc în cazul:
(sau) cauzarea unui prejudiciu material angajatorului de către angajat;
(sau) plăți către angajat a sumelor excedentare în cadrul relațiilor de muncă (denumite în continuare plăți excesive) (Articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Procedura de reținere a plăților excedentare diferă de procedura de reținere a daunelor. Să vedem ce se aplică plăților excesive, cum pot fi reținute de la angajat și ce să faceți dacă acest lucru nu a reușit.
Din salariu (articolul 129 din Codul Muncii al Federației Ruse), un angajat are dreptul să deducă:
Din surse reputate
Shklovets Ivan Ivanovici, șef adjunct al Serviciului Federal pentru Muncă și Ocuparea Forței de Muncă
„Conform articolului 137 din Codul Muncii al Federației Ruse, un angajator poate deduce din salariul angajatului (în conformitate cu procedura prevăzută în prezentul articol) datoria acestui angajat sub formă de sume plătite în plus din cauza contabilității. erori. Gama acestor sume nu este limitată de acest articol. Prin urmare, orice plată excesivă către un angajat din cauza unei erori de numărare, plăți și compensații prevăzute de legislația muncii, reglementările locale ale organizației, contractul colectiv sau de muncă, de exemplu, indemnizații, asistență materială, deplasare la locul de pregătire, despăgubiri pentru folosirea bunurilor personale ale salariatului, acoperire de asigurare pentru asigurarea împotriva accidentelor de producție și a bolilor profesionale etc.
Deducerile se pot face doar din salarii. Potrivit art. 129 din Codul Muncii al Federației Ruse, salariile sunt remunerații pentru muncă (salariu, salariu oficial, tarif), precum și plăți compensatorii (taxe și indemnizații de natură compensatorie, inclusiv pentru munca în condiții care se abat de la normal, muncă). în condiții climatice deosebite și pe teritoriile expuse contaminării radioactive și alte plăți cu caracter compensatoriu) și plăți de stimulare (plăți suplimentare și indemnizații cu caracter stimulativ, bonusuri și alte plăți de stimulare).
Nu există o definiție a erorii de numărare în Codul Muncii. Instanțele și Rostrud consideră că sunt numărabile numai erorile aritmetice de calcul, adică erorile făcute ca urmare a aplicării incorecte a regulilor matematicii (Scrisoarea Rostrud din 01.10.2012 N 1286-6-1). Prin urmare, instanțele, de regulă, nu recunosc următoarele erori ca numărătoare:
Alte concluzii ale instanțelor sunt extrem de rare. De exemplu, Judecătoria Samara a subliniat că erorile de numărare includ nu numai erorile aritmetice, ci și erorile software (Hotărârea Judecătoriei Regionale Samara din 18 ianuarie 2012 N 33-302 / 2012).
Iar Judecătoria Rostov, analizând dosarul în care angajatul concediat a fost reintrodus în mod eronat plăți de „concediere”, a ajuns la concluzia că tocmai eroarea de numărare a avut loc. Întrucât suma totală a transferurilor a depășit suma acumulată în favoarea salariatului (Hotărârea de casare a Tribunalului Regional Rostov din 12 septembrie 2011 N 33-12413).
Avertizăm capul
Dacă angajatul a fost plătit în plus ca urmare a unei erori nenumărateși a refuzat să restituie aceste sume în mod voluntar, le va putea recupera de la el numai în instanță ca îmbogățire fără justă cauză (articolul 1102, paragraful 3 al articolului 1109 din Codul civil al Federației Ruse).
Faptul că s-a făcut o eroare de calcul în calculul plăților în favoarea salariatului trebuie documentat. De exemplu, un contabil poate scrie un memoriu adresat șefului. Sau lăsați o comisie special creată din rândul angajaților companiei să întocmească un act privind detectarea unei erori de numărare.
Diferă în funcție de cât ai plătit în plus angajatul.
Reținerea plății de concediu pentru zilele de concediu nelucrate
Totul este simplu aici. Consimțământul angajatului nu este necesar. Este necesar doar să se calculeze salariul de concediu plătit în plus, să emită un ordin (instrucțiune) privind deducerea sub orice formă, să se familiarizeze angajatul cu acesta împotriva semnăturii (articolele 22, 130, 137 din Codul Muncii al Federației Ruse). Și apoi păstrați datoria din plățile „de concediere”. Dar maximul care poate fi dedus este de 20% din sumele datorate salariatului (după reținerea impozitului pe venitul personal, deoarece valoarea impozitului nu se datorează salariatului), dacă aceasta este singura deducere (articolul 138 din Codul muncii). Federația Rusă; Scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 16 noiembrie 2011 N 22-2-4852).
De asemenea, nu uitați să oferiți angajatului o fișă de plată care să indice tipul și valoarea deducerii (articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Reținerea altor plăți în exces
Acestea pot fi deduse din salariul angajatului numai dacă sunt îndeplinite următoarele condiții (articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Condiția 1. Termenul limită pentru returnarea plăților excedentare a expirat
Plățile excedentare trebuie returnate de către angajat în următoarele perioade:
Condiția 2. Se obține acordul angajatului de a reține
Angajatorul are dreptul de a decide să rețină plățile excedentare din salariul angajatului numai dacă acesta nu contestă motivele și sumele deducerii (articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Din aceasta putem concluziona că este suficient să anunțăm angajatul despre viitoarea deducere prin stabilirea unui termen limită pentru depunerea obiecțiilor. Și dacă nu se primesc obiecții de la el în această perioadă, atunci puteți emite în siguranță un ordin (instrucțiune) de reținere.
Dar nu. Potrivit Rostrud, exprimat în 2007, și instanțele de judecată, acest lucru nu este suficient, iar ca semn al absenței obiecțiilor din partea angajatului, este necesar să se obțină un acord scris la deducere de la acesta (Scrisoarea Rostrud din 08.09.2007). N 3044-6-0; Hotărârile de casație ale Curții Supreme Udmurt Republica din 22.08.2011 N 33-2856, Curtea Supremă a Republicii Tatarstan din 14.03.2011 N 33-2570/2011). Specialiștii Rostrud aderă la aceeași părere și acum.
Din surse reputate
Shklovets I.I., Rostrud
„La deducerea din salariul angajatului sumelor prevăzute la articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse (cu excepția plății de concediu pentru zilele de concediu nelucrate), trebuie obținut un acord scris de la angajat. Acest lucru este confirmat și de practica judiciară”.
Un angajat își poate emite consimțământul pentru reținere în următorul mod.
Condiția 3. Un ordin de restricție a fost emis în timp util
Ordinul (instrucțiunea) privind reținerea la sursă trebuie emisă în cel mult o lună de la data expirării perioadei de returnare a plăților excedentare. Și puteți reține direct bani din salariul angajatului ulterior (Articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse; Hotărârea de casație a Curții Supreme a Republicii Udmurt din 03.10.2011 N 33-3519 / 11), adică la plata salariul angajatului. Mai mult, reținerea, ținând cont de restricțiile asupra cuantumului acesteia, se poate întinde pe câteva luni.
În ordine, indicați baza și valoarea deducerii. Și familiarizați angajatul cu acesta împotriva semnăturii (articolul 22 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Condiția 4. Valoarea deducerilor pentru fiecare plată nu depășește 20%
Cu fiecare plată a salariului (adică din sumele după deducerea impozitului pe venitul personal), nu puteți reține mai mult de 20% (articolul 138 din Codul Muncii al Federației Ruse). Nu uitați să indicați baza și valoarea deducerii în talonul de salariu eliberat angajatului (Articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Ei bine, dacă angajatul este de acord să i se rețină mai mult de 20%, atunci puteți deduce din salariu orice sumă indicată de acesta în declarația sa scrisă. Intr-adevar, in acest caz, datoria este rambursata de catre angajat in mod voluntar, si nu din ordinul angajatorului. Prin urmare, nu se aplică restricții privind valoarea deducerilor (articolele 130, 138 din Codul Muncii al Federației Ruse). Și nu este nevoie să emiti un ordin pentru o astfel de reținere, este suficientă o singură declarație din partea angajatului.
Condiția 5. A urmat secvența de reținere
În primul rând, după cum știți, impozitul pe venitul personal trebuie reținut din salariu (Scrisoare a Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 16 noiembrie 2011 N 22-2-4852).
Din suma rămasă, rețineți datoria angajatului în baza documentelor executive (mandate executorii, hotărâri judecătorești etc.) (Articolul 138 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Și numai dacă nu aveți titlu executoriu în raport cu angajatul sau deducerile asupra acestora au fost mai mici de 20% din salariul angajatului, puteți deduce din acesta datoria acestuia față de societatea dumneavoastră, bineînțeles, sub rezerva sumei totale. din toate deducerile - nu mai mult de 20% din salariu.
Sfat
Respectați toate condițiile de mai sus atunci când țineți. Într-adevăr, dacă vreuna dintre ele nu este respectată, salariatul poate, prin instanță, să recunoască deducerea ca fiind ilegală. Și apoi sumele reținute de la el vor fi recuperate de la organizația dumneavoastră înapoi - în favoarea sa (Determinările Sf. 38/2009; Hotărârile de casație ale Curții Supreme a Republicii Udmurt din 19.10.2009 N 33-2803; Kaliningrad; Judecătoria din data de 08.03.2011 N 33-3553/2011).
De exemplu, angajatul nu a fost de acord cu deducerea sau, la concediere, 20% din plățile de „concediere” nu au fost suficiente pentru achitarea întregii datorii. Apoi, este posibil să se recupereze de la angajat salariul și plățile echivalente cu acesta în instanță numai în trei cazuri (articolul 137 din Codul muncii al Federației Ruse; clauza 3 din articolul 1109 din Codul civil al Federației Ruse; determinarea Curtea Regională Primorsky din 20 decembrie 2011 N 33-12174; Deciziile Curții Supreme a Federației Ruse din 28.05.2010 N 18-B10-16; Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse din 08.10.2008 N 12227/ 08):
(sau) a fost făcută o eroare de numărare;
(sau) au existat acțiuni necinstite ale angajatului (de exemplu, angajatul a acumulat ilegal salarii pentru el însuși, abuzând de poziția sa oficială (Hotărârea Tribunalului Regional Sverdlovsk din 12 iulie 2012 N 33-8492/2012), salariu primit ilegal după concediere (Hotărârea în casare a Judecătoriei Trans-Baikal din 27 decembrie 2012). 2011 N 33-4545-2011), a furnizat informații false care au afectat cuantumul salariului, sau a fabricat documente pentru calcularea salariului în sumă mai mare (hotărâre de recurs). al Tribunalului Regional Krasnodar din data de 28.08.2012 N 33-17581 / 2012));
(sau) instanța recunoaște vinovăția angajatului pentru nerespectarea standardelor de muncă sau pentru perioadele de nefuncționare (dacă angajatul este acuzat de plăți excesive pentru perioade de nefuncționare și neajunsuri).
În absența unor astfel de circumstanțe, instanțele în cea mai mare parte refuză angajatorilor să recupereze plățile excesive de la angajați (Deciziile Curții Supreme a Republicii Komi din 23 iulie 2012 N 33-2899AP / 2012, Tribunalul orașului Sankt Petersburg din data de 23 iulie 2012). 3 noiembrie 2011 N 33-16437 / 2011;Tribunalul din 15.03.2012 N 33-2387/2012;Tribunalul Moscova din 08.06.2012 N 11-16329;Tribunalul Yaroslavl din 2071/205 33-3460;Tribunalul Pskov din data de 15.05.2012 N 33-749/2012).
Deciziile opuse sunt rare (hotărârea de apel a Curții din Regiunea Autonomă Evreiască din 27 iulie 2012 N 33-366 / 2012; Hotărârea de casație a Tribunalului Regional Bryansk din 24 februarie 2011 N 33-507 / 11). Mai mult, uneori, plățile excesive pot fi recuperate de la angajat ca prejudiciu material (Hotărârea de casare a Curții Supreme a Republicii Tatarstan din 24 octombrie 2011 N 33-12920/11).
Dacă nu vorbim de plăți excesive către angajat în cadrul relațiilor de muncă, ci despre datoria acestuia din alte motive, atunci, desigur, există posibilitatea de a o încasa de la angajat. De exemplu, dacă:
(sau) angajatul a cauzat prejudicii materiale companiei (în special, nu a restituit bunurile care i-au fost încredințate, hainele de lucru la concediere, a depășit traficul de lucru pe internet pentru nevoi personale, a deteriorat bunurile companiei) (articolele 248, 392 din Codul Muncii). Codul Federației Ruse). În plus, dacă valoarea prejudiciului nu depășește câștigul mediu lunar al unui angajat, atunci acesta poate fi reținut din salariu fără acordul acestuia (articolul 248 din Codul Muncii al Federației Ruse);
(sau) angajatul nu și-a îndeplinit o obligație conform unui contract de drept civil (de exemplu, nu a rambursat un împrumut) (articolul 15, clauzele 1, 2, articolul 393 din Codul civil al Federației Ruse) sau ați plătit în plus angajați sumele, de asemenea, în temeiul unui contract de drept civil (clauza 1 articolul 1102 din Codul civil al Federației Ruse).
Salariile, mai ales cu un număr impresionant de angajați, este un proces foarte consumator de timp în care apar greșeli enervante, de exemplu, acumularea și plata unei sume excesive. Acest articol vă va spune cum să corectați situația și cu ce înregistrări contabile să emiteți o deducere pentru plată în exces.
Legiuitorii păzesc interesele personalului companiei și sunt destul de severi în problema colectării câștigurilor plătite în exces. Este posibil să le păstrați fără acordul scris al angajatului numai în cazuri, a căror listă este prezentată în articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse:
În alte cazuri, este imposibil să reținem o sumă excesiv de câștiguri de la un angajat. Poate fi returnat numai pe baza unui consimțământ scris de păstrare. Contabilul ar trebui să țină cont de acest lucru. Trebuie remarcat faptul că majoritatea acestor situații sunt rezolvate într-o manieră pașnică, iar un angajat care a primit o sumă mai mare decât câștigul datorat acordă permisiunea de a reține. Vom lua în considerare partea tehnică a problemei și vom oferi exemple de intrări de ajustare.
Deoarece statul de plată este reflectat conform K / tu 70 din D / ta din conturile de producție (20, 23, 26, 29 etc.), atunci în ajustare va exista o inversare a aceleiași corespondențe de conturi pentru suma plată în exces. Experții consideră că cea mai optimă modalitate de returnare este anularea sumei inversate în contul 73 (D / t 73 K / t 70) și din aceasta fac o deducere.
Trebuie amintit că nu mai mult de 20% pot fi reținute din salariul unui angajat la inițiativa angajatorului (articolul 138 din Codul Muncii al Federației Ruse). Singura excepție este dorința angajatului, fie confirmând în scris deducerea totală a sumei (dacă aceasta este mai mare de 20% din câștig), fie care a efectuat personal supraplata la casieria companiei.
Luați în considerare un exemplu despre cum să păstrați salariile plătite în exces.
În august, un contabil al unei firme care lucra pentru OSNO a descoperit o eroare de numărare în calculul salariilor pe luna iulie: consultantul de vânzări Ivanov R.T. peste suma datorată, 10.000 de ruble au fost supraîncărcate și plătite.
Salariul lui Ivanov este de 30.000 de ruble. pe luna. Compania plătește prime de asigurare la tarife generale + prime de asigurare de accidente de 0,2%. Salariul se plătește la sfârșitul lunii.
Va trebui să rețineți nu mai mult de 20% din salariul acumulat, astfel încât suma deducerii va fi de 5220 de ruble. (30000 - 30000 * 0,13) * 20/100 \u003d 5220 ruble. Deoarece suma plății în exces include impozitul pe venitul personal (care ar trebui returnat), salariul plătit în plus va fi de 8.700 de ruble. (10.000 - 10.000 de ruble × 0,13).
Deducerile de asigurare enumerate sunt, de asemenea, supuse ajustării. Intrările corective sunt după cum urmează:
Sumă
STORNAREA sumei supraîncărcate
Suma plății în plus a fost anulată în decontări cu angajații la alte tranzacții
STORNO Impozitul pe venitul personal din suma reținută 13% din 10.000
STORNO de contribuții la FSS 2,9% de la 10.000 + 0,2% de la 10.000
STORNAREA plăților către Fondul de pensii al Federației Ruse 22% din 10.000
STORNO de contribuții la FFOMS 5,1% din 10.000
Salariul acumulat pe luna august
Impozitul pe venitul personal reținut din salariu pentru luna august
Suma plătită în plus a fost dedusă din salariul lunii august
Salariu luna august emis de la casierie (30 000-3900-5220)
Salariul acumulat pentru luna septembrie
Impozitul pe venitul personal reținut din salariu pentru luna septembrie
Plata în exces pentru iulie a fost reținută din salariul pentru septembrie (8700-5220)
Salariu pentru luna septembrie emis de la casierie (30 000-3900-3480)
Dacă un angajat returnează la casierie suma supraîncărcată și primită, atunci înregistrările contabile vor fi după cum urmează:
Se întâmplă să fie imposibil să restituiți salariul plătit greșit. De exemplu, un angajat a demisionat și a plecat. În astfel de cazuri, este nerealist să se recupereze suma plății în exces și este recunoscută ca creanțe necolectabile. Suma datoriei se anulează pe cheltuiala rezervei pentru creanțe îndoielnice (dacă există) sau, dacă rezerva nu este creată, se atribuie unei pierderi, incluzând-o în alte cheltuieli.
În contabilitate, anularea datoriilor salariale se reflectă în următoarele înregistrări:
Oricine poate greși, iar un contabil nu face excepție. Ce să faci dacă unui angajat, din greșeala unui contabil, i s-a plătit un salariu mai mare decât ar trebui? Poate fi recuperat de la un angajat? În articol ne vom da seama cum să returnăm o plată excesivă a salariilor din vina unui contabil.
Mai întâi trebuie să determinați dacă este posibil să rețineți banii plătiți în plus de la angajat. Puteți reține bani de la un angajat în următoarele situații (137 din Codul Muncii al Federației Ruse):
Erori de numărare | Greșeli nenumărate |
În programul contabil au fost introduse date inițiale incorecte, de exemplu, salariul, data angajării, data concedierii, procentul pentru calcularea primelor etc.; Eșecul programului de contabilitate, în urma căruia salariile au fost calculate incorect; La calcularea salariilor s-au luat în considerare indicatori mari în ceea ce privește volumul de muncă prestată |
Pentru o perioadă de facturare, salariul a fost transferat de două ori; Angajatului i s-a transferat salariul pe card, iar acesta l-a primit la casierie; Angajatului i s-a acordat o deducere nerezonabilă a impozitului pe venit; La calcularea salariului mediu s-au luat în considerare plățile excluse; Un algoritm incorect a fost introdus în program pentru a calcula beneficiile sau concediul medical; La calcularea beneficiului, perioada de asigurare a salariatului a fost calculată incorect; Salariul a fost transferat unui angajat care a demisionat luna trecută; La conducerea inspectoratului de muncă, salariatului i s-a plătit un salariu suplimentar, iar după aceea instanța a declarat ordinul nelegal. |
În funcție de situația în care a apărut supraplata, algoritmul de rambursare a acesteia va diferi și el:
Pentru a reține o plată în exces din salariul unui angajat, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
Ambele condiții trebuie îndeplinite în același timp. Dacă cel puțin unul dintre ele nu este îndeplinit, puteți recupera banii doar în instanță. De asemenea, va trebui să vă adresați instanței de judecată dacă angajatul a furnizat informații false sau unele informații care afectează salariul au fost ascunse.
Angajatorul poate reține plata în exces numai din salariul angajatului (137 din Codul Muncii al Federației Ruse). Cu toate acestea, dacă angajatul a renunțat deja, acest lucru nu se poate face. În cazul în care salariatul nu dorește să returneze voluntar plata în exces, angajatorul are dreptul de a se adresa justiției. În același timp, ar trebui pregătite dovezi că eroarea prin care a fost transferată supraplata a fost numărabilă.
Dacă apare o eroare la plata salariilor, va fi necesar să se recalculeze impozitul pe venitul personal, contribuțiile și, de asemenea, corectarea înregistrărilor contabile. Cablajul va fi după cum urmează:
tranzacție de afaceri | Cablaj | |
D | LA | |
Angajatul a primit un avans | 70 | 51 |
Suma plătită în exces a fost inversată | 20 | 70 |
Angajatului i se plătește un salariu | 20 | 70 |
Primele de asigurare plătite pe salariu | 20 | 69 |
Salariul de bază plătit minus deduceri | 70 | 51 |
Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut | 70 | 68 |
Contabilii sunt și ei oameni și uneori greșesc în calcule. Ce să faci dacă ți-ai plătit salariul în plus? Ce fel de eroare este recunoscută ca numărare și ce nu este? Desigur, este mai ușor să corectezi situația dacă angajatul continuă să lucreze în organizație. Dar o plată excesivă poate fi făcută unui specialist deja pensionat. Cum se face o reținere în acest caz? Vom răspunde în detaliu la toate întrebările - veți găsi exemple tipice în acest articol.
Nu există un astfel de concept în Codul Muncii. Cu toate acestea, deoarece în practică, la calcularea și eliberarea remunerației personalului, sunt adesea găsite inexactități, Rostrud a emis clarificări separate pe această temă. În conformitate cu Scrisoarea Nr. 1286-6-1 din 1 octombrie 2012, orice eroare făcută ca urmare a unor operații aritmetice inexacte este recunoscută ca eroare de calcul în calculul salariilor. Cu alte cuvinte, acesta este un calcul incorect al salariilor din cauza factorului uman.
Aceeași Scrisoare spune că reținerea salariilor plătite greșit, excesiv, trebuie efectuată în conformitate cu normele stat. 137 din Codul muncii, adică numai în situațiile prevăzute la nivel federal. Acestea din urmă includ, printre altele, salariile plătite în exces, formate din cauza unei erori de numărare.
Dar atunci când se calculează câștigurile, sunt posibile și alte inexactități, în urma cărora datele vor fi calculate incorect. Ce înseamnă? De exemplu, valoarea salariului va fi calculată incorect dacă:
Este posibil să vorbim despre inexactități aritmetice în astfel de situații? În conformitate cu Determinarea Forțelor Armate ale Rusiei nr. 59-B11-17 din 20.01.12, în acest caz, eroarea de calcul în statul de plată nu apare. Angajatorul nu are dreptul să rețină singur suma plătită în plus, deoarece nu au existat operații matematice sau defecțiuni ale echipamentelor informatice.
Ce ar trebui să facă administrația întreprinderii? Cum să nu-ți pierzi fondurile și să returnezi banii emiși inutil unui angajat? Pentru a înțelege cum să vă respectați interesele, drepturile angajatului și, în același timp, să îndepliniți cerințele legislative, este necesar mai întâi să clarificați care inexactități sunt recunoscute în calcule ca eroare de calcul în statul de plată și care nu sunt. După ce conceptele sunt delimitate, ar trebui să se stabilească dacă angajatul a fost plătit în plus sau neplătit. În al doilea caz, este necesară transferarea (emiterea de la casierie) a unei datorii către o persoană fizică. Vedeți mai jos pentru mai multe detalii despre cum să plătiți.
După cum sa menționat mai devreme, atunci când plătește o sumă suplimentară unui angajat, angajatorul are dreptul de a o reține în mod independent de la cetățean (partea 2 a articolului 137 din Codul Muncii). Temeiul legal pentru acțiunile întreprinderii în acest caz va fi detectarea unei erori de numărare. Decizia corespunzătoare trebuie luată în termen de 1 lună. de la data plății. În acest caz, angajatul trebuie să fie de acord cu o rambursare integrală.
La reținere, angajatorul trebuie să țină cont de cerințele art. 138 din Codul Muncii privind limitarea sumei totale a deducerilor din castigul salariatului - nu mai mult de 20% in total din fiecare salariu. Calculul sumei maxime a deducerilor se efectuează de către contabil după deducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice, adică de la salariu până la eliberarea „în mână”. Pentru ca acțiunile angajatorului să fie documentate, este necesară întocmirea și aprobarea împreună cu managerul unui ordin de returnare a plății în plus.
Sapphire LLC
TIN 6164062075 KPP 616401001 Rostov-pe-Don str. Socialist, 25 din. 7
„Cu privire la reținerea plăților în plus din salarii”
20/02/18 Nr 15/2
În conformitate cu cerințele legale ale art. 137 din Codul muncii si pentru a retine plata in plus a castigului rezultat dintr-o eroare de numarare
Eu comand:
Director general al Sapphire LLC _____________ / Petrenko I.V. /
Contabil salarizare la Sapphire LLC ____________ / Sviridova N.P. /
Am luat la cunoștință ordinul din 20.02.18
Manager al Sapphire LLC ________________/Ivanov I.I./
Director general al Sapphire LLC
Petrenko Igor Vladimirovici
de la managerul Ivanov Ivan Ivanovici
Afirmație
Eu, Ivanov Ivan Ivanovici, nu mă opun scăderilor din salariul meu pentru ianuarie 2018 a sumei de 2500 (două mii cinci sute) de ruble, care mi-a fost acordată în mod excesiv din cauza unei erori de calcul care a apărut la calcularea salariului pentru decembrie 2017.
__________ / Ivanov I.I. /
Să presupunem că, în procesul de manager de muncă Ivanov I.I. Salariul pe luna decembrie a fost emis incorect. Salariul angajatului se ridica la 40.000 de ruble, după reținerea impozitului pe venitul personal, angajatul ar fi trebuit să primească 34.800 de ruble. În schimb, i s-au dat 37.300 de ruble, supraplata s-a ridicat la 2.500 de ruble. Cum să obțineți o rambursare a salariilor plătite în exces?
După descoperirea inexactităților, angajatul întreprinderii nu se opune la deducerea sumei excedentare. Pentru a face acest lucru, managerul întocmește o declarație de consimțământ scrisă, iar angajatorul emite un ordin. La calcularea lunii ianuarie, în condiții de salariu egal, angajatul va primi 2.500 de ruble. mai puțin, adică 32.300 de ruble. În contabilizarea lunii ianuarie, va trebui să faceți următoarele înregistrări:
Dacă reținerea excesivă este recunoscută ca o eroare tehnică, este posibilă returnarea plății în exces de la angajat? În această situație, nu apare o eroare de numărare, deoarece nu a existat o inexactitate în operațiile aritmetice, iar eșecul a apărut din cauza diferitelor probleme hardware. În consecință, nu va fi posibilă recuperarea unei plăți în plus de la un angajat nici măcar în instanță (partea 4 a articolului 137).
Este o altă problemă dacă specialistul însuși „se îndreaptă către” întreprindere și este de acord să returneze voluntar fondurile. Pentru a face acest lucru, angajatorul trebuie să pregătească o notificare, iar angajatul scrie o declarație. După aceea, o persoană poate preda plata în exces la casieria organizației, sau angajatorul face deduceri din sumele câștigurilor pentru lunile următoare.
Notă! Dacă organizația, în ciuda absenței unei erori de numărare, încasează bani fără acordul angajatului, acesta din urmă are dreptul de a se adresa instanței de judecată pentru despăgubiri și compensații morale.
Adesea, erorile în decontările cu personalul sunt descoperite după concedierea unui angajat. Contabilul poate identifica singur inexactitățile sau cu ajutorul unui audit. Ce să faci în acest caz? Pot reține cumva suma plătită în exces de la un fost angajat? Există mai multe căi de ieșire din această situație:
Este posibil să reținem un salariu plătit în plus de la vinovatul erorii, adică contabilului? Acest lucru va fi posibil dacă un acord privind răspunderea conform stat. 244 TK. În special, semnarea unui astfel de acord este necesară la admiterea în personalul contabilului-șef (stat. 243). Dacă un astfel de acord nu a fost încheiat, nu va fi posibilă recuperarea oficială a banilor pentru prejudiciu sub formă de plată în exces a câștigurilor.
Concluzie - în acest articol, am spus în detaliu care erori ale contabilului în calcularea câștigurilor pentru personal sunt recunoscute ca numărabile și care nu sunt. Procedura de deducere a sumelor plătite în plus de la un angajat este dată în conformitate cu cerințele legislației muncii. Totodata, pe langa faptul ca este necesara recalcularea corecta a pasivelor, se impune si executarea corecta a tranzactiilor in contabilitate si managementul evidenta personalului.
Pentru confortul dvs., am oferit mostre de comenzi și consimțământul angajaților pentru deduceri. Rețineți că la nivel de reglementare, astfel de documente nu sunt reglementate în niciun fel. Fiecare întreprindere își poate dezvolta propriile formulare cu indicarea obligatorie a detaliilor necesare.
Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.