Conceptul de regimuri speciale în dreptul fiscal
Regimurile fiscale speciale în legislația fiscală sunt regimuri care diferă de regimurile standard și presupun, de asemenea, în unele cazuri, scutirea completă de impozite și taxe.
Regimurile fiscale speciale se stabilesc în cadrul Codului fiscal, sunt de asemenea reglementate, determinate, controlate. Juriştii ruşi cred că regimurilor speciale li se poate da o definiţie specială.
Deci, potrivit avocaților, regimul special în dreptul fiscal este un mecanism special de colectare a fondurilor de la bugetul de stat, care este utilizat doar în unele cazuri. Totodată, legislația prevede și un mecanism de neîncasare completă a fondurilor în anumite condiții.
În Codul fiscal, la articolul 18, o listă a regimurilor speciale este dată suficient de detaliat. Fiecare dintre ele are propriile mecanisme de colectare a fondurilor de la plătitori la bugetul de stat. Regimurile fiscale speciale includ tipuri precum:
Tipurile de regimuri fiscale speciale și caracteristicile de impozitare pentru fiecare categorie sunt prezentate în articole separate din Codul fiscal.
Astfel, sistemul de brevete presupune aplicarea întreprinzătorilor individuali în același mod ca și alte sisteme de impozitare (trebuie înțelese ca generale). Totodată, acei întreprinzători care se încadrează în regimuri fiscale speciale în mod specific la articolul privind impozitarea brevetelor sunt scutiți de plata a două tipuri de impozite: pe proprietatea persoanelor fizice și pe venitul persoanelor fizice.
Articolul 346.43 din Codul fiscal descrie în detaliu pentru ce tip de activitate antreprenorială se încadrează întreprinzătorii individuali în sistemul de impozitare a brevetelor. În special, acestea includ: reparații de încălțăminte, proceduri cosmetice, reparații de mobilă și alte servicii.
Un regim fiscal special bazat pe brevet permite antreprenorilor să economisească niște bani pe taxe și impozite în stadiul inițial de dezvoltare a afacerii lor.
Impozitarea în cadrul sistemului de partajare a producției presupune că produsul este un anumit mineral care este exploatat pe teritoriul țării sau pe platoul continental în mare (înțeles ca petrol).
Aplicarea legislatiei fiscale la regimul special impune ca activitatile miniere si partajarea productiei sa fie intocmite la nivelul acordului. În același timp, acest acord este transferat autorității fiscale tocmai de către plătitorii de impozite și taxe, și nu de către a doua parte a acordului (un investitor care investește în dezvoltarea activității antreprenoriale).
Sistemul de impozitare la aplicarea impozitului pe venitul imputat presupune o cotă de impozitare de 15%, dacă nu se prevede altfel prin orice acte normative de reglementare. În același timp, tipurile de activități sunt destul de extinse.
De exemplu, acestea includ: servicii gospodăreşti şi veterinare, servicii de transport (cu condiţia ca flota de vehicule a organizaţiei să nu aibă mai mult de 20 de vehicule), servicii de amplasare a afişelor publicitare şi a altor obiecte pe vehicule. O listă completă a tuturor tipurilor de activități care, conform sistemului de impozitare, intră sub regimul veniturilor imputate este prevăzută la articolul 346.26 din Codul fiscal.
Un sistem simplificat de plată a impozitului implică faptul că întreprinzătorii individuali nu plătesc impozit pe venit, proprietatea organizației și taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venitul unei persoane fizice și proprietatea.
Cel mai adesea, conform sistemului simplificat, deschid antreprenori individuali care nu primesc profit suficient sau nu au mai mult de un angajat în stat. De exemplu, freelanceri care lucrează de la distanță, fără referire la o anumită locație.
În același timp, pentru antreprenorii care plătesc impozite în sistemul simplificat, precum și pentru toți ceilalți, regulile de raportare și tranzacții cu numerar sunt fixe.
ESHN - un singur impozit agricol, care se aplică și regimurilor speciale de impozitare. Legislația fiscală prevede trecerea voluntară a antreprenorilor la acest regim de impozitare, cu condiția ca aceștia să desfășoare activități agricole.
Organizațiile sau întreprinzătorii individuali, în cadrul legii, pot fi scutiți de la plata impozitelor pe venitul persoanelor fizice și al organizațiilor, asupra proprietății persoanelor fizice și al organizațiilor. Totodată, toate celelalte taxe obligatorii rămân în vigoare, cu excepția cazurilor în care se prevede altfel prin acte normative.
Un regim fiscal special bazat pe brevet presupune un obiect special supus impozitării. Așadar, el recunoaște posibilul venit anual pe care un antreprenor îl poate primi în cursul activităților sale. Cota de impozitare în acest caz este stabilită la o cotă de doar 6%.
Este de remarcat faptul că un regim fiscal special bazat pe brevet prevede și o cotă de 0%, cu condiția ca întreprinzătorii individuali care și-au înregistrat pentru prima dată activitățile în acest regim după intrarea în vigoare a legilor relevante stabilite la nivelul subiectului federatia. Totodată, pot fi impuse condiții speciale, fără de care nu se poate aplica dobânda zero. În special, acestea sunt:
Regimul fiscal în cazul partajării producției în baza unui acord are, de asemenea, propriile baze și caracteristici. Astfel, conform articolului 346.41 din Codul fiscal, plătitorii sunt înregistrați nu la locul lor efectiv, ci la locul unui zăcământ mineral (trebuie înțeles ca petrol).
Cererea se depune după încheierea acordului cu investitorul. Legislația stabilește un termen de 10 zile calendaristice pentru depunerea unei cereri, în caz contrar acordul își pierde puterea și necesită renegociere.
La expirarea contractului, plătitorul este obligat să-și înceteze activitățile sau să prelungească termenii acordului cu investitorii.
În caz contrar, se pierde dreptul la impozitare conform procedurii de împărțire a producției, iar activitatea se înscrie în procedura generală de impozitare.
Îmbunătățirea regimurilor fiscale speciale este în curs de desfășurare. În special, acest lucru se aplică impozitării pe venitul imputat. Deci, conform articolului 346.29 din Codul fiscal, baza de calcul a cotei de impozitare este totalitatea venitului de bază din activitățile unui întreprinzător, indicator fizic într-o perioadă fiscală (trebuie înțeles ca un an calendaristic).
Dacă în timpul perioadei indicatorul fizic al plătitorului s-a modificat, atunci se ia în considerare și acest aspect la calcularea bazei. Mai mult, calculul se efectuează exact din luna în care s-a produs modificarea. În acest caz, baza de impozitare va fi calculată condiționat din doi indicatori: înainte de modificare și după aceasta.
În orașele federale, procentul de impozitare poate diferi de standardul stabilit de 15%. Acesta fluctuează în valoare de 7,5-15%, la discreția actelor legale de reglementare relevante aplicabile unui anumit tip de activitate antreprenorială.
Impozitarea în regimuri fiscale speciale în cadrul schemei simplificate nu poate fi aplicată următoarelor tipuri de activități:
Cota de impozitare în acest regim de impozitare se presupune a fi de 6% (cu excepția unor cazuri prevăzute în legile federale și legile subiecților federației).
Aceeași cotă este prevăzută pentru organizațiile care au trecut la sistemul de impozitare UAT. În acest caz, un regim fiscal special este recunoscut ca regim de impozitare conceput special pentru antreprenorii care desfășoară activități agricole la scară mare și medie. Totodată, numărul de angajați ai unor antreprenori individuali (trebuie înțeles ca organizații de pescuit) nu poate depăși 300 de persoane, iar activitățile se desfășoară pe nave deținute și deținute de organizație.
Rolul regimurilor fiscale speciale în legislația fiscală este destul de mare, deoarece regimurile speciale permit antreprenorilor să-și dezvolte activitățile mai rapid, să primească venituri suficiente din acestea, să ofere populației locuri de muncă, să reducă șomajul, fără a lucra în pierdere pentru organizație.
Îmbunătățirea regimurilor fiscale speciale în legislația rusă continuă, în fiecare an sunt oferite antreprenorilor condiții din ce în ce mai favorabile, permițându-le să-și desfășoare activitățile cu succes, în timp ce alimentează bugetul de stat.
Oferă antreprenorilor posibilitatea de a utiliza o varietate de scheme de plată cu statul. Există un mecanism general de calculare a taxelor la buget, care se caracterizează printr-o povară financiară destul de mare asupra afacerii. Există diverse regimuri speciale de impozitare, a căror activare presupune o reducere semnificativă a sarcinii fiscale asupra întreprinderilor. Antreprenorii care operează în cea mai largă gamă de industrii pot profita de preferințele adecvate în ceea ce privește plata impozitelor și taxelor către stat. Fiecare dintre ei poate alege un sistem de impozitare special care este cel mai compatibil cu specificul modelului de afaceri, cu valoarea veniturilor, precum și cu corelarea acestuia cu costurile. Ce fel de regimuri speciale de colectare a impozitelor stabilește legislația rusă? Cum să-l alegi pe cel mai bun dintre ei?
Regimul fiscal special - un sistem de colectare a plăților contribuabililor către buget, care este stabilit în modul prevăzut de Codul fiscal al Federației Ruse și alte acte juridice. Aceste regimuri speciale pot prevedea o procedură de calcul a obligațiilor de plată diferită de cea standard și, în unele cazuri, scutire de la acestea pentru plătitorii individuali.
Conceptul de regim fiscal special este consacrat în legislația rusă. Principalul izvor de drept aici este Codul Fiscal. Cercetătorii ruși definesc un regim fiscal special ca un mecanism de colectare a plăților către buget pentru organizațiile care desfășoară activități antreprenoriale, care este considerat o alternativă la sistemul general de impozitare sau DST. De fapt, formulările corespunzătoare sunt fixate la nivelul principalului, după cum am menționat mai sus, sursă de drept fiscal din Rusia - Codul Fiscal al Federației Ruse. Deci, Codul Fiscal spune că regimurile speciale pot scuti plătitorul de obligațiile prevăzute de articolele 13-15 din Codul Fiscal al Federației Ruse, adică cele care caracterizează în principal același OSN.
Regimurile fiscale speciale includ, dacă respectați prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse:
Să luăm în considerare specificul tipurilor de impozite menționate mai detaliat.
ESHN, sau taxa unică agricolă, este un regim fiscal special care se instituie pentru întreprinzătorii agricoli. De asemenea, contribuabilii care au dreptul de a beneficia de beneficiile UAT includ organizațiile de pescuit. Regimul special considerat permite plătitorilor să nu transfere impozite la buget:
ESHN este un regim fiscal la care antreprenorii pot trece voluntar. Pentru a face acest lucru, o companie trebuie să trimită o notificare către Serviciul Federal de Taxe - la locul desfășurării activităților comerciale. Cu toate acestea, fermierul va putea începe să folosească preferințele garantate de acest regim fiscal special abia de anul viitor. Numai organizațiile noi care tocmai au trecut de înregistrarea de stat pot începe imediat să lucreze la ESHN - sau au reușit să trimită o notificare corespunzătoare Serviciului Fiscal Federal în termen de 30 de zile de la primirea documentelor de titlu.
Numai acele întreprinderi care au venituri din activități agricole de peste 70% din veniturile lor totale pot beneficia de UAT. Ei nu pot lucra sub ESHN:
Obiectul impozitării conform Impozitului Agricol Unificat este profitul afacerii, adică diferența dintre venituri și cheltuieli. Rata UAT este de 6%. Această taxă poate fi considerată, așadar, una dintre cele mai profitabile din sistemul de impozitare rus. Baza de calcul a impozitului pe UAT poate fi, în plus, redusă cu valoarea pierderilor înregistrate în anul precedent.
Multe întreprinderi rusești preferă să aleagă un regim fiscal simplificat sau un sistem de impozitare. Pentru a face acest lucru, afacerea trebuie să îndeplinească următoarele criterii:
USN nu poate fi aplicat de firmele cu sucursale sau reprezentanțe.
Sistemul fiscal simplificat permite întreprinderilor să nu plătească:
Puteți trece la sistemul fiscal simplificat, ca și în cazul impozitului agricol unificat, trimițând o notificare către Serviciul Fiscal Federal în formularul prescris. În mod similar, afacerile vor putea lucra la „simplificare” abia de anul viitor. O excepție este dacă organizația este nouă, iar proprietarii ei au reușit să trimită o notificare către Serviciul Fiscal Federal în termen de 30 de zile de la înregistrarea de stat. De remarcat, de asemenea, că la trecerea la sistemul de impozitare simplificat de la UTII se poate lucra la „simplificare” din luna în care organizația a încetat să mai lucreze la UTII.
USN - un sistem de impozitare care poate fi folosit de un antreprenor în ceea ce privește decontările cu bugetul în două versiuni. În primul rând, întreprinderile pot plăti statului 6% din veniturile lor. În al doilea rând, există o opțiune cu transferul a 15% din profitul net la buget.
Alegerea uneia dintre cele două scheme marcate depinde de antreprenorul însuși. Este indicat să se folosească sistemul simplificat de impozitare, conform căruia statului i se plătesc 6% din venituri, pentru afacerile care nu au cheltuieli mari. Acestea pot fi, de exemplu, organizații de consultanță, precum și orice altele care sunt specializate în furnizarea de servicii. La rândul lor, întreprinderile industriale, companiile de construcții, organizațiile comerciale sunt susceptibile să aibă o profitabilitate mai scăzută din cauza costurilor ridicate. Prin urmare, le va fi mai profitabil să lucreze la sistemul de impozitare simplificat, dând 15% din profit la buget. În același timp, regiunile Federației Ruse pot stabili regimuri fiscale preferențiale în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru schema corespunzătoare, conform căruia cota poate fi redusă la 5%.
NK RF. Acestea prevăd o procedură specială pentru determinarea elementelor de impozitare, precum și scutirea de la obligația de a plăti anumite impozite și taxe. Regimurile fiscale speciale includ:
USN, UTII și ESH pot fi folosite atât de persoane juridice, cât și de antreprenori individuali, dar brevetul este destinat doar antreprenorilor. Dacă sistemul general de impozitare (OSNO) se aplică tuturor contribuabililor, atunci trebuie îndeplinite anumite criterii pentru aplicarea regimurilor speciale.
Modurile speciale sunt orientate în principal. Dacă o companie aparține întreprinderilor mici sau microîntreprinderilor depinde de o serie de parametri: structura capitalului autorizat, numărul mediu de angajați, câțiva indicatori (mijloace fixe, venituri, dimensiunea spațiilor etc.).
O organizație poate aplica STS dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
ESHN impune cerințe speciale asupra veniturilor întreprinderilor: ponderea veniturilor din vânzarea produselor agricole produse în totalul veniturilor din vânzări trebuie să fie de cel puțin 70%. În același timp, nu există limite nici în ceea ce privește veniturile, nici în ceea ce privește numărul. O excepție o constituie organizațiile de pescuit, pentru care numărul de angajați nu trebuie să depășească 300 de persoane.
La utilizarea UTII, spre deosebire de sistemul simplificat de impozitare, nu există restricții cu privire la valoarea veniturilor. Dar sunt și alte condiții:
În plus, UTII, spre deosebire de USN, este aplicabilă unei liste strict limitate de activități (a se vedea clauza 2 a articolului TC RF).
Contribuabilii din sistemul fiscal simplificat au dreptul de a alege în mod independent obiectul impozitării și rata:
Prima opțiune este ușor de luat în considerare. Data primirii veniturilor este ziua primirii fondurilor în conturile bancare și (sau) către casier, primirea altor proprietăți (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, precum și rambursarea datoriilor (plată) către contribuabilul în alt mod (metoda numerar).
În a doua opțiune, venitul este determinat și pe bază de numerar. Costurile sunt recunoscute ca costuri după ce sunt efectiv plătite. Totodată, cheltuielile trebuie să fie documentate și să respecte cu strictețe lista închisă în conformitate cu art. NK RF.
La aplicarea sistemului de impozitare simplificat de 15% se ia în calcul un impozit minim de 1% din suma veniturilor încasate. Se plătește în cazul în care suma calculată a impozitului de 15% este mai mică decât valoarea impozitului minim calculat de 1% din valoarea venitului.
Notă pentru contabil
O rată scăzută de rotație este benefică pentru activitățile foarte profitabile. O rată de 15% la diferența dintre venituri și cheltuieli este de preferat pentru activitățile mai puțin profitabile. Actualitatea aplicării regimurilor speciale depinde și de numărul de angajați și de fondul lor de salarii.
Se poate trece la sistemul de impozitare simplificat sau impozit agricol unificat de la începutul anului calendaristic, pentru contribuabilii nou creați - de la data înregistrării. UTII poate fi aplicat din orice moment.
Întreprinderile pot desfășura simultan mai multe tipuri de activități comerciale, combinând în același timp diferite regimuri fiscale. Normele permit combinarea sistemului general de impozitare cu UTII (clauza 7, articolul din Codul Fiscal al Federației Ruse). Mai mult, dacă o organizație aplică sistemul simplificat de impozitare, poate trece la UTII pentru unele tipuri de activități abia de la începutul anului calendaristic. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere de înregistrare ca plătitor UTII în termen de cinci zile de la data începerii aplicării sistemului de impozitare.
Dar combinarea dintre sistemul general și sistemul simplificat de impozitare este interzisă de normă (clauza 2 a articolului TC RF). De asemenea, este imposibil să se aplice simultan sistemul general și ESHN (clauza 3, articolul din Codul fiscal al Federației Ruse), precum și să se combine USN și ESHN (clauza 13, clauza 3, articolul din Codul fiscal). al Federației Ruse).
Obiectul impozitării sistemului simplificat de impozitare poate fi modificat de la începutul perioadei fiscale dacă contribuabilul sesizează organul fiscal înainte de data de 31 decembrie a anului precedent anului în care contribuabilul dorește să modifice obiectul de impozitare (clauza 2 din articolul TC RF).
Aproape toate modurile speciale au propriile lor caracteristici regionale. Deci, pentru contribuabilii din Sevastopol, Legea orașului Sevastopol pentru anii 2015-2016 a stabilit cote de impozitare ale sistemului de impozitare simplificat în valoare de 3 și, respectiv, 7% pentru plătitorii UAT - în valoare de 0,5%.
Pentru anumite categorii de contribuabili care aplică sistemul de impozitare simplificat și au ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor, de la 01.01.2015 se stabilește o cotă de impozitare de 5% (Legea orașului Sevastopol), pentru sistemul de impozitare a brevetelor – în valoare de 1% (Legea . Sevastopol). Tarifele pentru regimul special sub forma UTII sunt prevăzute în Legea orașului Sevastopol.
Toate legile de mai sus pot fi găsite în blocul regional al site-ului FTS. Informațiile de la departamentele Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse fac parte integrantă din secțiunile nivelului federal. Pentru a vă familiariza cu informațiile despre regiunea dvs., trebuie să le selectați în „antetul” site-ului oficial „Regiunea dumneavoastră”, de exemplu, „92 orașul Sevastopol”. După aceea, www.nalog.ru/r92/ va fi afișat pe pagina principală a site-ului în bara de adrese. În acest caz, contribuabilul va avea acces pentru a vizualiza nu numai informații la nivel federal, ci și informații care au caracteristici regionale.
În secțiunile relevante ale site-ului, puteți găsi știri, particularitățile regionale ale legislației fiscale, programele seminarelor, precum și informații de bază despre activitatea inspectoratelor raionale și puteți găsi o mulțime de alte informații utile. Site-ul are 39 de servicii electronice - atât informaționale, cât și interactive și tranzacționale. Contactându-i, nu numai că puteți face cunoștință cu legislația fiscală actuală, dar puteți și verifica fiabilitatea contrapărților, obțineți acces la „Contul personal”, trimiteți rapoarte, puneți o întrebare legată de competența serviciului și reconciliați taxele. pasive.
Preferințele contribuabililor din Sevastopol atunci când aleg un sistem de impozitare
La 1 septembrie 2015, Registrul unificat de stat al persoanelor juridice pentru orașul Sevastopol includea 8,8 mii de persoane juridice. Dintre aceștia, raportul dintre cei care preferă sistemul general de impozitare și regimurile speciale este de aproximativ 50 la 50. Dar „regimurile speciale” aleg în principal sistemul fiscal simplificat pentru ei înșiși. UTII din Sevastopol nu este popular, astăzi acest sistem de impozitare este folosit de 166 de persoane juridice. Din numărul total de organizații care au trecut la regimuri speciale, ESHN a ales doar 19.
Nu există o modalitate universală de a determina cel mai favorabil regim fiscal. Fiecare contribuabil face independent o alegere și calculează efectul economic, ținând cont de particularitățile activității financiare și economice. Prin urmare, înainte de a trece la un regim special din sistemul general de impozitare sau de a alege un regim fiscal special de la data înregistrării, vă recomand să vă familiarizați cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse, precum și să utilizați informațiile postate. pe oficial
Un regim fiscal special se înțelege ca o procedură specială de calcul și plată a impozitelor și taxelor pe o anumită perioadă de timp, aplicată în cazurile stabilite de lege. Instituirea unor regimuri fiscale speciale este dictată de stimularea și îmbunătățirea reglementării activităților anumitor categorii de entități economice.
Regimurile fiscale speciale includ un sistem de impozitare pentru producătorii agricoli, un sistem de impozitare simplificat, un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități și un sistem de impozitare pentru implementarea acordurilor de partajare a producției.
Să aruncăm o privire mai atentă asupra acestor regimuri fiscale.
Sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (sau impozitul agricol unificat) este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse, dar este pus în aplicare de legea subiectului Federației Ruse. Contribuabilii sunt organizații și antreprenori individuali care au trecut la plata unei singure taxe agricole și produc produse agricole sau cresc pește. Principala condiție pentru ca organizațiile și întreprinzătorii individuali să plătească acest impozit este ponderea venitului din vânzarea produselor agricole sau a peștelui de crescătorie, care ar trebui să fie de cel puțin 70 la sută din venitul total din vânzarea mărfurilor în urma rezultatelor din nouă luni ale anului în care
se dă o cerere de trecere la o taxă agricolă unică. Cererea specificată se depune la organul fiscal de la locație (reședință).
Obiectul impozitării îl reprezintă veniturile reduse cu suma cheltuielilor.
Baza de impozitare este valoarea monetară a venitului redusă cu suma cheltuielilor. La determinarea bazei de impozitare, veniturile și cheltuielile sunt determinate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.
Perioada fiscală pentru impozitul agricol unificat este un an calendaristic, iar perioada de raportare este de jumătate de an.
Cota de impozitare este stabilită la 6 la sută. Impozitul agricol unificat se calculează ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare.
Pe baza rezultatelor perioadei de raportare, contribuabilii calculează cuantumul avansului pentru impozitul agricol unificat pe baza cotei de impozitare și a venitului efectiv încasat, diminuat cu suma cheltuielilor calculată pe bază de angajamente de la începutul impozitului. perioadă până la sfârșitul semestrului. Plățile în avans plătite se iau în calcul la plata impozitului agricol unificat la sfârșitul perioadei fiscale. Sumele impozitului agricol unificat sunt creditate în conturile organelor de trezorerie federale pentru distribuirea lor ulterioară, în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse. Deci, în conformitate cu articolul 48 din Codul bugetar al Federației Ruse, valoarea impozitului este distribuită conform următoarelor standarde:
la bugetul federal - 30 la sută;
la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii - 0,2 la sută;
la fondurile teritoriale de asigurări medicale obligatorii - 3,4 la sută;
la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse - 6,4 la sută;
la bugetele subiecților Federației Ruse - 30 la sută;
la bugetele locale - 30 la sută.
După expirarea perioadei fiscale, organizațiile depun declarații fiscale la autoritățile fiscale din locația lor. La sfârșitul perioadei de raportare, declarația fiscală se depune în cel mult 25 de zile de la încheierea acesteia, iar la sfârșitul perioadei fiscale - cel târziu la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate. Pentru antreprenorii persoane fizice, termenul limită de depunere a declarației fiscale este 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate. Forma declarațiilor fiscale și procedura de completare a acestora sunt aprobate de autoritatea fiscală federală.
Sistemul de impozitare simplificat se aplică împreună cu sistemul general de impozitare prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele. Contribuabilii (organizații și antreprenori individuali) pot trece la un sistem de impozitare simplificat, care prevede înlocuirea plății impozitului pe profit, impozitului pe proprietate și a impozitului social unificat cu plata unui impozit unic calculat pe baza rezultatelor economice. activitate pentru perioada fiscală. Organizațiile plătesc și alte impozite în conformitate cu regimul general de impozitare. Trecerea la un sistem simplificat de impozitare a întreprinzătorilor individuali prevede înlocuirea plății impozitului pe venitul persoanelor fizice, impozitului pe proprietate și a impozitului social unificat pentru plata unui impozit unic, care se calculează pe baza rezultatelor activității antreprenoriale pentru perioada fiscala.
Una dintre condițiile pentru trecerea la un sistem simplificat pentru organizații este să nu depășească veniturile de 11 milioane de ruble în primele nouă luni ale anului în care se depune cererea de tranziție. În același timp, nu toate organizațiile au dreptul de a trece la un sistem de impozitare simplificat. Acestea includ:
organizații cu filiale și (sau) reprezentanțe;
asigurători;
fonduri nestatale de pensii;
fonduri de investiții;
participanți profesioniști ai pieței valorilor mobiliare;
amanet;
organizații și întreprinzători individuali implicați în producția de produse accizabile, precum și în extracția și vânzarea de minerale, cu excepția mineralelor comune;
9) organizații și antreprenori individuali implicați în afaceri cu jocuri de noroc;
notarii în practică privată;
organizații și antreprenori individuali care sunt părți la acorduri de partajare a producției;
organizațiile și întreprinzătorii individuali transferați în sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități;
13) organizațiile și întreprinzătorii individuali transferați în sistemul de impozitare a producătorilor agricoli (taxă agricol unică);
organizații în care ponderea participării directe a altor organizații este mai mare de 25 la sută;
organizații și antreprenori individuali al căror număr mediu de angajați pentru perioada fiscală (de raportare), determinat în conformitate cu procedura stabilită de Comitetul de Stat pentru Statistică al Federației Ruse, depășește 100 de persoane;
organizații a căror valoare reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale, determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse în materie de contabilitate, depășește 100 de milioane de ruble.
Organizațiile și antreprenorii individuali care doresc să treacă la un sistem de impozitare simplificat trebuie să depună o cerere la organul fiscal de la sediul lor în perioada 1 octombrie - 30 noiembrie a anului precedent tranziției.
Totodată, cererea va indica cuantumul veniturilor primite pentru nouă luni ale anului în curs.
Dacă la sfârșitul perioadei fiscale, venitul contribuabilului depășește 15 milioane de ruble sau valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale, determinată în conformitate cu legislația contabilă a Federației Ruse, depășește 100 de milioane de ruble, un astfel de contribuabil este considerată a fi trecut la regimul general de impozitare de la începutul acelui trimestru, în care a fost admis acest excedent.
În acest caz, contribuabilul este obligat să informeze organul fiscal despre trecerea la regimul general de impozitare în termen de 15 zile de la expirarea perioadei de impozitare sau de raportare în care veniturile sale au depășit limitele specificate. De asemenea, un contribuabil care aplică sistemul de impozitare simplificat are dreptul de a trece la regimul general de impozitare de la începutul anului calendaristic prin sesizarea organului fiscal cel târziu la data de 15 ianuarie a anului în care intenționează să treacă la regimul general de impozitare. .
Obiectul impozitării îl constituie veniturile și veniturile reduse cu suma cheltuielilor. Totodată, alegerea obiectului de impozitare se realizează chiar de către contribuabil și nu poate fi schimbată de acesta pe toată perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare.
Baza de impozitare este valoarea monetară a venitului sau valoarea monetară a venitului redusă cu suma cheltuielilor unei organizații sau ale unui antreprenor individual. Veniturile primite în natură se înregistrează la prețurile pieței. La determinarea bazei de impozitare, veniturile și cheltuielile sunt determinate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.
Perioada fiscală în cadrul sistemului de impozitare simplificat este un an calendaristic, iar perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale unui an calendaristic.
Cota de impozitare, dacă obiectul impozitării este venitul, este stabilită la 6 la sută, iar pentru veniturile reduse cu suma cheltuielilor - 15 la sută.
Valoarea impozitului pe baza rezultatelor perioadei fiscale este determinată de contribuabil în mod independent. Plățile în avans ale impozitului sunt creditate din plata impozitului la sfârșitul perioadei fiscale. Plățile trimestriale anticipate ale impozitului se plătesc cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirată, iar impozitul plătit după încheierea perioadei fiscale - cel târziu la termenul limită de depunere a declarației fiscale. Termenul limită pentru depunerea unei declarații fiscale de către o organizație este cel târziu 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate. Declarațiile fiscale sunt depuse de contribuabili - organizații și pe baza rezultatelor perioadei de raportare nu mai târziu de 25 de zile de la data încheierii impozitului relevant.
Contribuabilii antreprenori persoane fizice după expirarea perioadei fiscale depun declarații fiscale la organele fiscale de la locul de reședință până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate. Declarațiile fiscale bazate pe rezultatele perioadei de raportare se depun în cel mult 25 de zile de la încheierea perioadei de raportare corespunzătoare.
Formularele declarațiilor fiscale și procedura de completare a acestora sunt aprobate de Ministerul pentru Impozite și Impozite al Federației Ruse.
Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, este pus în aplicare împreună cu sistemul general de impozitare. Acest sistem poate fi aplicat prin decizie a entității constitutive a Federației Ruse în legătură cu următoarele tipuri de activități comerciale: furnizarea de servicii casnice, servicii veterinare, servicii pentru repararea și întreținerea autovehiculelor, comerțul cu amănuntul și furnizarea de servicii de catering (cu o suprafață de vânzare de cel mult 150 de metri pătrați), furnizarea de servicii de transport rutier pentru transportul de pasageri și mărfuri de către organizații și antreprenori individuali care operează cel mult 20 de vehicule.
De menționat că venitul imputat este un venit potențial al unui singur contribuabil, calculat luând în considerare o combinație de factori care afectează direct încasarea acestui venit și este utilizat
folosit pentru a calcula cuantumul unui singur impozit la o rată fixă.
Contribuabilii sunt organizații și antreprenori individuali care desfășoară activități antreprenoriale pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse.
Dacă contribuabilii nu sunt înregistrați la autoritățile fiscale ale entității constitutive a Federației Ruse în care desfășoară activități antreprenoriale, atunci aceștia sunt obligați să se înregistreze la autoritățile fiscale la locul în care se desfășoară activitatea specificată în cel mult cinci zile. de la începerea acesteia și să plătească impozitul impus în acest subiect al Federației Ruse.
Obiectul impozitării pentru aplicarea impozitului unic îl constituie venitul imputat al contribuabilului.
Baza de impozitare pentru calcularea cuantumului unui singur impozit este valoarea venitului imputat, care se calculează ca produsul dintre rentabilitatea de bază calculată pentru perioada fiscală și valoarea indicatorului fizic pentru acest tip de activitate antreprenorială.
Pentru a calcula cuantumul unui singur impozit se folosesc indicatori fizici care caracterizează un anumit tip de activitate antreprenorială și rentabilitatea de bază pe lună, care sunt prezentate în Tabelul 7.
Micile afaceri din Rusia, în ciuda presiunii constante din partea statului, continuă să crească și se dezvoltă. În mare măsură, aceasta contribuiecare simplifică raportarea și reduce plățile pentru întreprinzătorii individuali. În acest articol, vom lua în considerare ce este indicat de acest termen, ce tipuri de moduri sunt și cum diferă.
Regimurile fiscale sunt numite scheme alternative și opțiuni de plată la buget. Acest termen a apărut în 1995 după adoptarea Legii federale privind sprijinirea întreprinderilor mici.
Tipuri de moduri speciale
Potrivit acestei legi, întreprinderile mici erau scutite de o parte din formalități și puteau deconta conturile cu statul folosind cele mai simple și mai înțelese scheme. Ca urmare, unele dintre aceste scheme au devenit depășite, unele și-au arătat ineficiența și în 2013, guvernul a decis să facă schimbări drastice și a introdus mai multe regimuri noi, care sunt concepute pentru a simplifica activitatea IP convențională. Amintiți-vă că plătesc patru tipuri de impozite:
Aceste taxe sunt plătite nu numai de antreprenori, ci și de cetățenii de rând. Pe langa impozitele enumerate, se aplica si oamenilor de afaceri regimuri speciale, care depind de tipul de activitate, cifra de afaceri, numarul de salariati angajati etc.
Înainte de a studiasă ne uităm la cine anume este subiectul care cade sub acțiunea lor. În total, există cinci categorii principale de subiecte:
Uneori, o companie poate lucra pe mai multe sisteme
Atenţie:o companie poate aparține mai multor categorii, de exemplu, să fie angajată în producția de produse agricole și investiții (în același timp, este important să se respecte cerințele legii pentru a nu se retrage din Taxa Agricolă Unificată).
Toate regimurile speciale fiscale au anumite nuanțe. Iată lista lor:
Să luăm în considerare mai detaliat.
Sistemul de impozitare simplificat este considerat unul dintre cele mai utilizate, simple și eficiente pentru întreprinderile mici - pe el lucrează marea majoritate a antreprenorilor individuali ruși și a SRL-urilor. Acest mod este potrivit pentru antreprenorii care se încadrează în următoarele solicitări:
În același timp, trebuie respectate și alte cerințe legale. Deci, o întreprindere nu poate funcționa în regimul fiscal simplificat dacă mai mult de ¼ din activele sale aparțin unei alte companii sau dacă activitățile persoanei juridice sunt desfășurate pe cheltuiala sponsorizării municipalității sau a statului. Este posibil ca USN să nu se aplice la următoarele tipuri de activități:
Este necesar să se respecte condițiile regimului special și să nu se depășească.
Dacă activitatea principală a unui SRL se încadrează în posibilitatea introducerii sistemului fiscal simplificat și, în același timp, acesta este angajat doar parțial în activitățile enumerate mai sus, atunci sistemul nu este aplicabil acestuia. În consecință, este imposibil să se aplice USN și orice altă formă de regim special. Lucrând la acest sistem, antreprenorul este lipsit de obligația de a plăti taxa pe valoarea adăugată, profit și proprietate. Pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat dintr-un alt sistem, un antreprenor individual sau SRL trebuie să îndeplinească anumite criterii pe tot parcursul anului, iar o cerere de tranziție trebuie depusă la fisc în luna decembrie. Dacă se aprobă, atunci de la 1 ianuarie societatea va fi trecută la o nouă formă de impozitare.
Atenţie:o procedură similară este necesară doar pentru cei care au lucrat anterior la sistemul general sau la alte forme de impozitare. Când înregistrați un nou SRL sau antreprenor individual, puteți lucra cu un sistem simplificat din prima zi.
Pentru a face acest lucru, trebuie să aplicați fie imediat în momentul înregistrării, fie în primele 30 de zile de la primirea documentelor relevante, în caz contrar se va aplica tariful general. Aplicația indică ce anume va fi luat în considerare pentru deduceri: fie venituri cu o cotă de 6 la sută, fie diferența dintre venituri și cheltuieli la o cotă de 15 la sută. Atât în primul, cât și în cel de-al doilea caz, se percep taxe pe an. Dacă societatea depășește limitele, atunci managerul sau persoana responsabilă trebuie să prezinte informații la cea mai apropiată autoritate fiscală cu cel mult 15 zile înainte de încheierea perioadei fiscale curente. Dacă cererea este depusă în termenul specificat, compania va trece pur și simplu la sistemul general. Daca nu se depune, atunci societatii i se aplica sanctiuni sub forma de amenzi.
Rețineți că regimurile fiscale speciale includ și ENVD. Funcționează acolo unde este prevăzut de reglementările teritoriale ale legii, prin urmare, condițiile pentru UTII se pot schimba în diferite regiuni ale țării. Luați în considerare ce cerințe conform legii sunt propuse pentru companiile care pot lucra pe UTII:
Dacă o întreprindere își desfășoară activitatea în zone diferite și se încadrează în mai multe regimuri, atunci UTII este taxată doar pentru operațiuni specifice care îndeplinesc cerințele legii. Aceștia sunt impozitați cu 15%, dar coeficienții regionali pot schimba foarte bine această rată.
Pentru încălcarea condițiilor regimului special se prevede amendă și trecere la tariful general.
Atenţie:O SRL poate trece la regimul UTII după depunerea unei cereri la organul fiscal în orice moment. Sfârșitul plăților pentru UTII este la sfârșitul anului calendaristic, indiferent de momentul în care a fost depusă cererea.
Este de remarcat faptul că, dacă un antreprenor nu anunță autoritățile fiscale că a depășit limitele acestui sistem, atunci este trecut cu forța la cota generală și pedepsit cu amenzi.
Sistemul de brevete este aplicabil numai pentru antreprenorii individuali - este interzis să lucreze la el. Pentru a respecta cerințele PSN, trebuie să:
Un antreprenor care lucrează în cadrul SIT nu plătește impozit, ci cumpără un brevet special, al cărui cost este de 6% din bază. Nu trebuie să depună declarații la serviciul fiscal în perioadele de raportare, dar trebuie să țină evidența veniturilor încasate și pentru fiecare tip de activitate.
Antreprenorii individuali și SRL-urile care operează în acest mod plătesc un impozit în valoare de 6 la sută din diferența dintre veniturile primite și cheltuielile existente ale întreprinderii. Pentru a intra în acest regim este necesar ca ponderea veniturilor primite din vânzarea culturilor agricole să depășească 70% din suma totală primită. Rețineți că, dacă o întreprindere nu produce culturi agricole, ci doar consultă sau vinde echipamente, atunci nu are dreptul de a lucra în temeiul Impozitului Agricol Unificat. Conceptul de cultură CX include nu numai cereale, fructe, legume, ci și pește, carne și alte produse de producție.
Mai sus am trecut în revistă principalul concepte și tipuri regimuri fiscale speciale în vigoare în Rusia. Pentru unele dintre ele, condițiile pot varia în funcție de regiune: tarifele sunt stabilite de oficialitățile locale. Antreprenorul trebuie să se asigure că nu depășește limitele stabilite pentru regimuri, iar dacă se întâmplă acest lucru, atunci solicită transferul la timp sau corectează situația pentru a nu intra sub sancțiuni de la autoritățile de control și de reglementare.
In contact cu
