Astăzi, dragi cititori, ne vom da seama cum să completăm impozitul pe venit pentru 6 persoane. Acest formular de raport este una dintre inovațiile anului 2016. Deși a fost introdus în urmă cu trei ani, 2019 a sosit deja și există încă multe întrebări despre cum să-l completezi. Vom începe cu cele mai standard exemple de completare a formularului de impozit pe venit pentru 6 persoane.
Permiteți-mi să vă reamintesc că impozitul pe venit de 6 persoane este întocmit de toți angajatorii (atât întreprinzătorii individuali, cât și persoanele juridice) pe baza rezultatelor fiecărui trimestru pe bază cumulativă!
Și este mai ușor să completați și să transmiteți declarații și alte formulare de raportare prin intermediul serviciu special.
Ei bine, acum să trecem la instrucțiunile pentru completarea corectă a impozitului pe venit pentru 6 persoane. Să aruncăm o privire la câteva exemple de mai jos.
Important!În articol, formularul 6-NDFL este completat folosind exemplul primului trimestru al anului 2019.
Părțile inferioare ale paginii de titlu sunt completate standard: partea din stânga este pentru persoana care depune raportul la organul fiscal, partea din dreapta este pentru angajatul fiscal.
Important! Dacă aveți mai mult de un cod OKTMO, atunci va trebui să completați mai multe rapoarte 6-NDFL: pentru fiecare cod - un raport separat.
Când poate fi asta?
Pe aceasta, în principiu, totul, pagina de titlu este completată. După cum puteți vedea, nu este nimic dificil să îl completați. Acum să trecem la secțiuni. Și aici vom împărți imediat toate următoarele acțiuni în două exemple: când plătiți salarii angajaților până la sfârșitul lunii și când le plătiți acestora deja luna viitoare.
Ce înseamnă acest lucru?
Să explic imediat cu un exemplu. Salariul trebuie plătit salariatului de cel puțin 2 ori pe lună: de obicei se plătește mai întâi avansul, iar apoi restul salariului.
Cum se întâmplă în realitate?
Avansul pentru luna curentă se plătește mai des în zilele de 15-25 a acestei luni, adică, de exemplu, angajatul primește avansul pentru octombrie pe 16 octombrie. Și un angajat poate primi un salariu pentru octombrie ca în octombrie, de exemplu, pe 31 octombrie - în ultima zi a lunii, sau poate deja în noiembrie - acest lucru se întâmplă de obicei, angajatorii plătesc salariile pentru perioada trecută până în 5-10. ziua lunii următoare. Datele pot varia, sunt stabilite de angajator în Regulamentul de salarizare. În consecință, avem două situații:
Este important să se facă distincția între aceste situații tocmai la joncțiunea perioadelor. De exemplu, acum va trebui să trimiteți un raport cu rezultatele primului trimestru. În consecință, pentru fiecare dintre situațiile indicate mai sus, indicatorii săi vor fi diferiți.
Să arătăm un exemplu de calcul: De la începutul anului 2018, Perviy LLC are 5 angajați, numărul de angajați nu s-a schimbat. Să presupunem că fiecare angajat are un salariu de 26.250 de ruble, respectiv suma venitului acumulat, iar în cazul nostru, la completarea Declarației pentru primul trimestru al anului 2019, vom afișa în raport venitul acumulat pentru perioada decembrie 2018 - Februarie 2019, sa ridicat la 26.250 * 5 = 131.250 de ruble. (aceasta este decembrie 2018) și 26 250 *5 * 2 luni. = 262.500 (ianuarie-februarie 2019), va fi egal cu 393.750 de ruble. Nu s-au acumulat venituri sub formă de dividende.
În ianuarie-februarie 2019, angajații au primit deduceri fiscale pentru copii în valoare totală de 28 de mii de ruble. Pentru decembrie 2018, deducerile standard nu au fost furnizate, deoarece venitul total al fiecărui angajat a depășit 350 de mii de ruble. Se pare că impozitul pe venitul personal calculat pentru decembrie 2018 a fost de 131.250 * 13% = 17.063 ruble, iar pentru ianuarie-februarie 2019 - (262.500–28.000) * 13% = 30.486 ruble.
Cum ar trebui inclus acest lucru în raport? Deschideți Secțiunea 1 și completați rând cu rând:
Rândurile 060 - 090 includ totalurile pentru toate secțiunile ulterioare. Prin urmare, dacă aveți mai multe foi la completare, atunci aceste date sunt introduse doar pe prima dintre ele. Pe foile rămase se pun liniuțe în rândurile 060-090.
Important! Dacă plătiți salariul pentru luna curentă în aceeași lună, atunci în mod ideal veți avea următoarea egalitate: p. 040 = p. Dacă o parte din suma impozitului pe venitul persoanelor fizice nu este reținută din niciun motiv, se arată la rândul 080. În acest caz, egalitatea va fi după cum urmează: rândul 040 = rândul 070 + rândul 080.
În Secțiunea 2, acum trebuie să reflectați sumele după dată. Vă rugăm să rețineți că următoarele date trebuie luate în considerare la plata salariilor:
Acum completăm fiecare bloc din Secțiunea 2. În perioadele fiscale ulterioare, datele sunt înregistrate pe bază de angajamente.
Ca rezultat, după ce completați Secțiunea 2, suma rândurilor dvs. 130 pentru toate lunile ar trebui să fie egală cu rândul 020, iar suma rândurilor 140 pentru toate lunile ar trebui să fie linia 070.
Exemplul, în teorie, rămâne același: 5 angajați, salariul fiecăruia este de 26.250 de ruble, venitul total pentru 9 luni este de 1.181.250 de ruble. Nu s-au acumulat venituri sub formă de dividende. Salariul pentru luna curentă se emite pe data de 10 a lunii următoare, adică salariul pe luna septembrie va fi primit de către angajați pe 10 octombrie.
Deducerile fiscale oferite angajaților de la începutul anului s-au ridicat la aceleași 36 de mii de ruble. Valoarea impozitului pe venitul personal calculat este: (1.181.250 - 36.000) * 13% = 148.881 ruble, inclusiv 17.063 ruble - impozit pe venitul personal din salariu pentru luna septembrie.
Ce punem în raport? Deschideți Secțiunea 1 și completați rând cu rând:
Acum să trecem la partea finală a Secțiunii 1. Aici trebuie să puneți jos:
Important! În acest caz, linia 070 va fi mai mică decât linia 040, deoarece impozitul nu a fost încă dedus din salariul pe luna septembrie. De asemenea, nu este necesar să puneți suma rămasă (17.063 ruble) în linia 080. Raportul se întocmește din ultima zi a perioadei, iar salariul nu a fost achitat din ziua respectivă, nu există obligația de reținere a impozitului.
O Secțiune 1 completată pentru această situație ar arăta astfel:
În Secțiunea 2, acum trebuie să reflectați sumele după dată. Datele vor fi tratate diferit aici.
În continuare, completăm fiecare bloc din Secțiunea 2 de la începutul anului, adică pictăm sumele pentru fiecare lună. Dar nu vom arăta aici datele salariale pentru luna septembrie, acestea vor fi deja incluse în raportul pe an, deoarece salariul va fi plătit abia în octombrie. În raportul pentru anul, datele pentru septembrie vor trebui completate după cum urmează:
Acum știi cum să completezi impozitul pe venit pentru 6 persoane. Dacă aveți întrebări, întrebați în comentarii!
Este necesară predarea impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul de raportare înainte de ultima zi a lunii următoare. Vă rugăm să rețineți că, dacă ultima zi cade într-un weekend sau sărbătoare, data scadentă va fi amânată până în următoarea zi lucrătoare.
Raportul 6-NDFL trebuie depus din 2016. Se predă trimestrial și la sfârșitul anului toate firmele și antreprenorii individuali cu angajați sunt agenți fiscali. Raportul reflectă informații despre impozitul pe venitul personal acumulat și reținut din salariu. Dacă salariul nu a fost acumulat, nu există obligația de a reține impozitul pe venit și de a depune un raport.
Daca firma are mai putin de 25 de persoane, raportul de angajat poate fi depus pe hartie. În toate celelalte cazuri, se depune un document electronic. În raport, trebuie să indicați numai valori întregi în ruble fără copeici.
Termenele de depunere a raportului sunt stabilite de paragraful 2 al art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse:
Agenții fiscali trebuie să completeze și să depună 6-NDFL la locul de înregistrare. În anul 2019 este în vigoare versiunea Formularului 6-NDFL, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-11/18 din 17 ianuarie 2018, care a intrat în vigoare la 26 martie 2018. Câmpul „ Formular de reorganizare” a apărut în noul raport - în cazul în care organizația nu a reușit să depună un raport înainte de reorganizare, iar acesta este predat de către succesor. Sunt setate 6 coduri de reorganizare:
Când calculul nu este pentru o companie reorganizată, atunci se pun liniuțe în rândul „TIN / KPP al organizației reorganizate”.
Important! Toate rândurile de pe titlu și alte pagini sunt umplute fie cu valori, fie cu liniuțe. Introduceți TIN-ul și KPP-ul organizației care trimite raportul. Dacă raportul este transmis de o sucursală, atunci trebuie să intri în punctul de control al sucursalei.
Datele din această secțiune sunt completate pe bază de angajamente de la începutul anului și sunt preluate din fiecare certificat 6-NDFL. Pentru fiecare pariu, trebuie să calculați un total cumulat separat.
Această secțiune conține informații pentru ultima perioadă (din iulie 2019, acesta este al 2-lea trimestru - aprilie, mai și iunie 2019): momentul plății venitului pentru angajați, transferul impozitului pe venit către persoanele fizice. Datele de transfer sunt listate în ordine cronologică. Să aruncăm o privire la rândurile din această secțiune unul câte unul:
Dacă la aceeași dată au fost primite diferite tipuri de venituri, pentru care condițiile de transfer diferă, atunci rândurile 100-140 sunt completate pentru fiecare perioadă de transfer separat.
Dacă baza de impozitare a scăzut cu valoarea deducerilor fiscale, atunci impozitul trebuie reflectat ținând deja seama de deduceri. Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice la rândul 140 ar trebui să fie egală cu suma plătită la buget.
Penalități de întârziere. Potrivit paragrafului 1.2 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru fiecare lună (completă/incompletă) de întârziere, agentul fiscal (TA) trebuie să plătească 1.000 de ruble, indiferent de perioada anului. Întârzierea începe din ziua în care agentul trebuia să predea calculele impozitului. De exemplu, ați întârziat depunerea impozitului pe venit pentru 6 persoane timp de 2 luni și 3 zile. Amenda ta = 3 × 1.000 = 3.000 de ruble.
Fiscul nu așteaptă, de obicei, rezultatele unui audit de birou și impune o amendă în termen de 10 zile lucrătoare de la data începerii întârzierii. Pe lângă amenzi, autoritățile fiscale pot „îngheța” conturile bancare și tranzacțiile financiare ale debitorului.
Penalizări pentru erori. Dacă trimiteți un raport la timp, dar cu erori, aveți dreptul la o amendă de 500 de ruble pentru fiecare raport „stricat”. Totuși, dacă inspectorii fiscali văd o eroare, dar aveți timp să depuneți un raport corect, nu veți fi amendat. Din 2017, poți fi iertat și pentru greșeli în unele cazuri: de exemplu, dacă nu ai redus impozitul, nu ai creat consecințe negative asupra bugetului sau nu ai încălcat drepturile persoanelor.
Nu numai întreaga organizație, ci și angajații responsabili - managerul, contabilul pot fi trași la răspundere. Oficialii riscă o amendă de la 300 la 500 de ruble.
Dacă angajații dvs. nu au fost acumulați și plătiți salarii, asistență financiară sau remunerație, este trimis un raport zero 6-NDFL. Raportul se formează pe bază de angajamente, deci dacă ați avut cel puțin o plată în primul trimestru, atunci în al treilea nu mai poate exista raportare zero.
Pregătiți și depuneți cu ușurință impozitul pe venit pentru 6 persoane prin internet folosind serviciul online. Declaratia este generata automat pe baza contabilitatii si se verifica inainte de trimitere. Scăpați de rutină, trimiteți rapoarte și folosiți sprijinul experților noștri de service. Prima lună, utilizatorii noi lucrează gratuit în serviciu. — 3 luni gratuite de muncă și raportare.
Pentru a completa corect impozitul pe venitul 6 persoane fizice pe o perioada de 9 luni din anul in curs, am pregatit pentru tine o mostra detaliata cu sfaturi. Cum să completați exact impozitul pe venitul 6 persoane pe formularul actual, precum și formularul și exemplul, am postat și pe site-ul nostru pentru dvs. Principalul lucru atunci când completați acest formular este o regulă simplă, ghidată după care nu puteți greși. Este necesar să înțelegeți cu atenție exact operațiunile care trebuie afișate în prima și a doua secțiune.
23.09.2016Exemplu detaliat de completare a formularului 6-NDFL pentru 9 luni din 2016: secțiunile 1 și 2
Serviciul Fiscal, prin ordinul nr. ММВ-7-11/450@ din 14 octombrie 2015, a aprobat un singur formular de raportare. O mostră de completare a formularului pentru 9 luni ale anului curent se află la sfârșitul acestui material. Și puteți descărca în sine formularul de raport Excel, deoarece va fi mult mai convenabil să îl completați. Așadar, având în mână un exemplu gata făcut, pregătirea tuturor datelor, precum și transferarea lor la IFTS la timp, nu va fi o problemă pentru dvs.
Pentru a pregăti toate datele 6-NDFL pentru o perioadă de 9 luni, precum și pentru a întocmi un raport și a-l transmite inspecției (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse), impozitul autoritățile alocă o lună. Nu uitați că formularul finalizat trebuie trimis la inspecția la care sunteți înregistrat cu taxa.
Dupa 9 luni, adica perioada de raportare, vine o luna care iti este alocata sa ai timp sa pregatesti datele. Această perioadă se încheie în ultima zi a lunii. Astfel, pentru pregătirea integrală și completarea formularului 6-NDFL pentru perioada de 9 luni ale anului în curs, aveți la dispoziție o lună calendaristică, adică 31 de zile.
De ce este atât de complicat impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru 9 luni?
Vara, aproape fiecare angajat al unei firme sau companie a fost în vacanță. Prin urmare, aceste operațiuni se vor încadra sub forma 6-NDFL timp de 9 luni. Apropo de concediu de odihna, nu uitati ca este asigurat inainte de sfarsitul anului de lucru la care se refera. Deoarece se va acumula suma monetară a salariului mediu, impozitul trebuie plătit din acesta imediat după deducere.
Este dificil să faci o greșeală pe pagina de titlu atunci când completezi formularul
Pagina de titlu a 6-NDFL conține informații despre plătitorul de impozit, care nu vor fi deloc dificil de completat. Regulile pe care trebuie să se bazeze la completarea formularului 6-NDFL pentru perioada de 9 luni din 2016 au fost aprobate și prin ordinul Serviciului Fiscal Federal din 14.10.15 nr. ММВ-7-11/450@ . Pentru a completa pagina de titlu, trebuie să aveți la dvs. un număr de identificare, precum și un punct de control al companiei, adresa exactă de înregistrare a companiei și datele de contact ale acesteia.
Linia „Cod de perioadă” necesită o atenție specială. Pentru a o completa corect, trebuie să vă uitați la Anexa nr. 1, care este prevăzută în Procedura de completare a raportului. Această procedură a fost, de asemenea, aprobată prin același ordin ca și Formularul 6-NDFL. În acest caz, în rândul „Cod de perioadă” este necesar să se pună codul - 33, perioada fiscală, ca urmare, va fi 2016. Aceasta va indica faptul că formularul 6-NDFL a fost completat tocmai pentru perioada de 9 luni ale anului curent.
Care sunt caracteristicile în completarea impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru 9 luni din 2017? Cum se reflectă în calcul salariile reportate pentru iunie și septembrie? Cum se arată în calcul salariul de boală și concediu? Care este termenul limită pentru depunerea 6-NDFL la IFTS pentru al treilea trimestru? Am rezumat cele mai relevante clarificări de la Serviciul Federal de Taxe și am pregătit instrucțiuni pentru completarea impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru 9 luni. Veți putea să vă familiarizați cu exemple specifice de raportare în situații ambigue. O mostră completată 6-NDFL este, de asemenea, disponibilă pentru descărcare.
Pentru început, să ne amintim cine ar trebui să se ocupe de problema depunerii calculului sub formă de 6-NDFL pentru 9 luni din 2017.
Toți agenții fiscali pentru impozitul pe venit sunt obligați să prezinte la IFTS un calcul în formularul 6-NDFL pentru 9 luni din 2017 (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Reamintim că agenții fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice sunt, de regulă, angajatori (firme și antreprenori individuali) care plătesc venituri în baza contractelor de muncă. De asemenea, agenții fiscali includ clienți - organizații și antreprenori individuali care plătesc venituri artiștilor interpreți în baza unor contracte de drept civil (de exemplu, un contract sau prestarea de servicii).
Dacă în perioada de la 1 ianuarie până la 30 septembrie 2017, o organizație sau un antreprenor individual nu a acumulat și nu a plătit niciun venit persoanelor fizice, nu a reținut sau transferat impozitul pe venitul personal la buget, atunci nu este necesară depunerea unui 6-calcul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe 9 luni din 2017. Acest lucru se explică prin faptul că, într-o astfel de situație, o organizație sau un antreprenor individual nu este considerat agent fiscal. Cu toate acestea, observăm că o organizație (sau un antreprenor) are dreptul de a transmite un calcul zero la IFTS. Cm. " ".
Dacă în prima jumătate a anului 2017 nu au fost plăți efective în favoarea persoanelor fizice, dar contabilul calculează salariile, atunci trebuie depus impozitul pe venit de 6 persoane. Într-adevăr, impozitul pe venitul personal trebuie calculat din venitul recunoscut, chiar dacă nu a fost încă plătit (clauza 3, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Într-o astfel de situație, impozitul pe venit pentru 6 persoane va trebui să arate veniturile acumulate din ianuarie până în septembrie și impozitul pe venitul personal care nu a fost reținut. O astfel de situație poate fi întâlnită, de exemplu, de firmele care, în timpul crizei financiare, nu au posibilitatea de a plăti salarii, dar continuă să le acumuleze.
Este posibil ca veniturile să fi fost acumulate și plătite o singură dată în prima jumătate a anului (de exemplu, mai 2017). Trebuie atunci să predau impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru 9 luni? Da, în acest caz, calculele de impozit pe venitul 6 persoane fizice trebuie depuse nu doar pentru trimestrul I, ci și pentru cele șase luni, nouă luni și pentru tot anul 2017. La urma urmei, calculul 6-NDFD este completat pe bază de angajamente. Dacă plata în favoarea unei persoane a fost o plată unică, atunci aceasta va apărea în raport pe tot parcursul anului.
În calculul sub formă de 6-NDFL pentru 9 luni ale anului 2017, trebuie transferate toate veniturile în raport cu care organizația sau întreprinzătorul individual este recunoscut ca agent fiscal. Astfel de venituri sunt, de exemplu, salarii, toate tipurile de bonusuri, plăți conform contractelor de drept civil, indemnizații, plăți de concediu, dividende.
Venitul scutit de impozit în conformitate cu articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse nu trebuie să fie afișat în calcul. În același timp, luați în considerare particularitatea veniturilor care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal în conformitate cu standardele stabilite (scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 08/01/2016 nr. BS-4-11 / 13984).
Ce să faci cu venitul de la articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse
Articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse enumeră veniturile care fac obiectul impozitului pe venitul personal doar parțial (adică nu integral). Aceasta, de exemplu, cadouri și asistență financiară. În calculul 6-NDFL pentru 9 luni din 2017, astfel de plăți ar trebui să fie reflectate ca în certificatele de 2-NDFL: întreaga sumă plătită ar trebui să fie atribuită veniturilor, iar partea neimpozabilă ar trebui să fie prezentată ca deduceri fiscale.
Exemplu: Un angajat Marmeladov A.P. În legătură cu aniversarea, ei au prezentat un cadou în valoare de 6.000 de ruble. Cadourile în valoare de 4.000 de ruble sunt scutite de impozitare. (Clauza 28, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, în secțiunea 1 a calculului impozitului pe venit pentru 6 persoane, indicați întreaga sumă a cadoului pe linia 020 și suma deducerii pe linia 030. Ca urmare, baza de impozitare pentru acest venit va fi de 2000 de ruble. (6.000 de ruble - 4.000 de ruble), iar valoarea impozitului pe venitul personal care trebuie reținută din valoarea cadoului este de 260 de ruble. (2000 ruble × 13%). În secțiunea 2, pe rândul 130, indicați întreaga sumă a venitului plătit (6.000 de ruble), iar pe rândul 140, suma impozitului reținut efectiv (260 de ruble).
În ceea ce privește sumele asistenței materiale plătite salariatului la nașterea unui copil, precum și sumele premiilor în bani acordate persoanelor fizice, acestea pot să nu fie incluse deloc în calcul. Cu condiția ca sumele plătite să nu depășească limita liberă de impozit pe venitul personal (4.000 de ruble pentru perioada fiscală - pentru premii și 50.000 de ruble pentru fiecare copil - pentru asistență financiară „parentală”). Motiv - Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 21 iulie 2017 Nr. BS-4-11 / 14329.
6-NDFL trebuie să fie transferat la IFTS cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare (Articolul 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă termenul limită de depunere a formularului 6-NDFL cade într-un weekend sau sărbătoare nelucrătoare, atunci calculul este transmis în următoarea zi lucrătoare după acesta (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Ultima zi a lunii octombrie este 31 (marți). Prin urmare, nu mai târziu de această dată, este necesară depunerea raportului 6-NDFL pentru 9 luni din 2017 la fisc.
De asemenea, vă puteți familiariza cu termenele ulterioare pentru depunerea impozitului pe venit pentru 6 persoane în 2017. Cm. " ".
Unde se depune calculul pentru 9 luni din 2017
Noua formă de calcul 6-NDFL a fost aprobată din 2017? Ce formular să descărcați pentru a completa calculul „hârtie” pentru 9 luni din 2017? S-a schimbat formatul necesar pentru transmiterea electronică a calculului? Aceste tipuri de întrebări apar întotdeauna înainte de livrarea următoarei raportări fiscale.
Pentru raportarea pentru 9 luni din 2017, completați Formularul 6-NDFL, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14.10.2015 nr. ММВ-7-11/450. Acest formular ar fi trebuit să fie folosit înainte. O nouă formă de necalcular nu a fost aprobată. De asemenea, continuă să se aplice procedura de completare a impozitului pe venit pentru 6 persoane și formatul necesar pentru transferarea raportului către Serviciul Fiscal Federal în formă electronică prin internet. Puteți utiliza formularul actual 6-NDFL.
Este de remarcat faptul că autoritățile fiscale intenționează să schimbe în curând formularul de calcul 6-NDFL. Informații despre acest lucru sunt disponibile pe portalul oficial al proiectelor de regulamente. Se preconizează că noul formular va trebui aplicat din 2018. Prin urmare, în 2017 noul formular nu se va aplica încă. Și pentru întregul an 2017, va fi necesar să se raporteze folosind un formular aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450.
Compoziția formularului 6-NDFL
Forma actuală de calcul în 2017 include:
Când completați 6-NDFL pentru 9 luni din 2017, TIN-ul, KPP și numele prescurtat al organizației (dacă nu există un nume prescurtat, cel complet) trebuie notate în partea de sus a paginii de titlu. Dacă trebuie să depuneți o soluționare în legătură cu persoanele care au primit plăți de la o divizie separată, atunci puneți în jos punctul de control „izolare”. Întreprinzătorii individuali, avocații și notarii trebuie doar să-și noteze TIN-ul.
În rândul „Numărul de ajustare” al anului, marcați „000” dacă calculul pentru 9 luni din 2017 este depus pentru prima dată. Dacă este trimis un calcul corectat, atunci se reflectă numărul de ajustare corespunzător („001”, „002”, etc.).
Pe rândul „Perioada de depunere (cod)”, indicați 33 - aceasta înseamnă că depuneți impozit pe venit pentru 6 persoane pentru exact 9 luni din 2017. În coloana „Perioada fiscală (anul)”, marcați anul pentru care se depune calculul semestrial și anume 2017.
Precizați codul diviziei IFTS la care se trimite raportarea și codul de pe linia „La locație (contabilitatea)”. Acest cod va arăta de ce depuneți aici impozitul pe venit pentru 6 persoane. Majoritatea agenților fiscali reflectă următoarele coduri:
Așa arată secțiunea 1:
Principiul datelor incrementale
Prima secțiune a impozitului pe venit pentru 6 persoane se completează pe bază de angajamente: pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni și 2017 (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 18 februarie 2016 nr. BS-3- 11 / 650). Includeți veniturile (deduceri, sume de impozit) din tranzacțiile efectuate în perioada de raportare în componența indicatorilor generalizați. Adică, în secțiunea 1 a calculului pe 9 luni ar trebui să se reflecte indicatorii pentru perioada 1 ianuarie – 30 septembrie 2017 inclusiv.
Să explicăm în tabel ce linii de valori generalizate sunt în secțiunea 1 a calculului 6-NDFL pentru cele șase luni:
| Secțiunea 1 rândurile în 6-impozitul pe venitul persoanelor fizice timp de 9 luni | |
|---|---|
| 10 | Rata impozitului pe venitul personal (pentru fiecare cotă, completați secțiunea 1). |
| 20 | Suma veniturilor acumulate de la 1 ianuarie până la 30 septembrie 2017. |
| 25 | Venituri sub formă de dividende din ianuarie până în septembrie 2017 inclusiv. Cm. " ". |
| 30 | Valoarea deducerilor fiscale din ianuarie până în septembrie 2017 „”. |
| 40 | Cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice calculat de la 1 ianuarie până la 30 septembrie 2017. Pentru a determina valoarea acestui indicator, adunați sumele impozitului pe venitul personal acumulate pe veniturile tuturor angajaților. |
| 45 | Valoarea impozitului pe venitul personal calculat pe dividende pe bază de angajamente în perioada 1 ianuarie - 30 septembrie 2017. |
| 50 | Suma plăților anticipate fixe care sunt compensate cu impozitul pe venitul persoanelor fizice din veniturile străinilor care lucrează la brevete. Această sumă nu trebuie să depășească suma totală a impozitului pe venitul personal calculat (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 10 martie 2016 nr. BS-4-11/3852). |
| 60 | Numărul total de persoane care au primit venituri în perioada de raportare (ianuarie-septembrie) |
| 70 | Suma impozitului pe venitul personal reținut din ianuarie până în septembrie 2017 |
| 80 | Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice nereținută de agentul fiscal. Aceasta se referă la sumele pe care compania sau antreprenorul individual ar fi trebuit să le rețină, dar din anumite motive nu le-a reținut. |
| 90 | Suma impozitului pe venitul personal returnat din ianuarie până în septembrie 2017 (în conformitate cu articolul 231 din Codul fiscal al Federației Ruse). |
La secțiunea 2 din impozitul pe venitul 6 persoane fizice pe 9 luni din 2017 trebuie să specificați:
Secțiunea 2 arată astfel:
Când completați secțiunea 2, reflectați tranzacțiile finalizate în ordine cronologică. Să explicăm scopul rândurilor secțiunii 2 din tabel:
| Linia | umplere |
| 100 | Datele încasării efective a veniturilor. De exemplu, pentru un salariu, aceasta este ultima zi a lunii pentru care se calculează salariul. Pentru alte plăți - alte date (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). |
| 110 | Datele reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice. |
| 120 | Date ulterioare la care impozitul pe venitul personal trebuie transferat la buget (clauza 6 a articolului 226, clauza 9 a articolului 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). De obicei, aceasta este ziua următoare celei în care se plătește venitul. Dar, să zicem, pentru concediile medicale și plata concediului de odihnă, termenul de virare a impozitului la buget este diferit: ultima zi a lunii în care s-au făcut astfel de plăți. În cazul în care termenul limită pentru transferul impozitului cade într-un weekend, rândul 120 indică următoarea zi lucrătoare după acesta (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). |
| 130 | Suma venitului (inclusiv impozitul pe venitul personal) care a fost primit la data indicată la rândul 100. Vezi si "". |
| 140 | Suma impozitului care este reținută la data de pe rândul 110. |
Este de remarcat faptul că secțiunea 2 a raportului 6-NDFL pentru 9 luni ale anului 2017 ar trebui să includă doar indicatori aferenți ultimelor trei luni ale perioadei de raportare (recomandări din partea Serviciului Fiscal Federal din Scrisoarea nr. BS-3-11/650). din 18 februarie 2016). Adică trebuie să arătați impozitul pe venit și impozitul pe venitul personal, defalcat pe date, doar pentru tranzacțiile efectuate în lunile iulie, august și septembrie 2017 inclusiv. Operațiunile din prima jumătate a anului 2017 (din ianuarie până în iunie) nu ar trebui să intre în secțiunea 2.
Plăți reportate în secțiunea 2
Secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru 9 luni din 2017 se completează la data de raportare - 30 septembrie (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 25 februarie 2016 Nr. BS-4-11 / 3058). Secțiunea furnizează indicatori generalizați doar a acelor venituri din care impozitul pe venitul personal a fost reținut și virat la buget în ultimele trei luni ale perioadei pentru care se depune calculul (iulie, august și septembrie).
Dacă veniturile au fost primite în lunile iulie, august sau septembrie 2017, dar termenul limită de transfer al impozitului pe venitul personal din acest venit stabilit de Codul fiscal al Federației Ruse nu a sosit încă, atunci acest venit nu este reflectat în secțiunea 2. Astfel de impozit pe venit și pe venitul personal reținut din acesta va trebui să fie afișat în secțiunea 2 a calculului impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru perioada în care impozitul trebuie să fie transferat la buget (Scrisori ale Serviciului Federal de Impozite din 25/01). /2017 Nr. BS-4-11 / 1249).
Să presupunem că data scadentă pentru plata salariilor lunare este data de 29 a lunii curente. În consecință, salariul pe luna septembrie 2017 a fost achitat pe 29 septembrie 2017, iar impozitul pe venitul personal din acesta trebuie virat la buget până la data de 2 octombrie 2017 (30.09.2017 și 01.10.2017 sunt zile libere) . Prin urmare, chiar dacă impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din salariu este transferat la buget mai devreme (29.09.2017), atunci salariul din septembrie și impozitul pe venitul persoanelor fizice din acesta ar trebui să intre în secțiunea 2 din calculul venitului de 6 persoane. impozit pe tot anul 2017. În impozitul pe venitul 6 persoane pentru 9 luni ale anului 2017 se vor reflecta:
Pentru comoditate, datele de încasare a veniturilor, reținere la sursă și virare a impozitului pe venitul personal din cele mai frecvente plăți, le-am prezentat în tabelul de mai jos. Folosind acest tabel, puteți determina ce plăți trebuie afișate în secțiunea 2 a calculului pentru 9 luni și care în calculul pentru 2017.
| Datele de primire a veniturilor conform Codului Fiscal al Federației Ruse | |||
| A plati | 100 „Data primirii venitului” | 110 „Data reținerii impozitului” | 120 „Termen de transfer fiscal” |
| Salariu | Ultima zi a lunii | Ziua plății | |
| Concediu de odihna | Ziua plății | Ziua plății | Ultima zi a lunii |
| Prestație de invaliditate (concediu medical) | Ziua plății | Ziua plății | Ultima zi a lunii |
| Ajutor material | Ziua plății | Ziua plății | În ziua următoare zilei plății |
| Diurnă în exces | Ultima zi a lunii în care se aprobă raportul de avans | A doua zi de plată a venitului în numerar | Zi lucrătoare următoare zilei plății venitului |
| Remunerarea conform unui contract de drept civil | Ziua plății | Ziua plății | În ziua următoare zilei plății |
Cele mai controversate probleme cu privire la completarea calculului impozitului pe venit pentru 6 persoane sunt plățile perioadelor „de tranziție”. Acestea sunt întâlnite atunci când, de exemplu, un salariu sau un bonus este acumulat într-o perioadă de raportare și plătit în alta. O situație similară s-a întâmplat și cu salariul pe luna iunie, care a fost plătit în iulie 2017. La urma urmei, iunie cade în al doilea trimestru, iar iulie în al treilea. Cum să arăți salariul din iunie în impozitul pe venitul 6 persoane pe 9 luni? Să înțelegem cu un exemplu.
Salariu iunie 2017
Organizația a plătit avansul salarial pentru iunie pe 23 iunie - 35.000 de ruble. Organizația a plătit a doua parte a salariului pe 10 iulie 2017 în valoare de 40.000 de ruble (adică, deja în afara primei jumătăți a anului). În total - 75.000 de ruble. Această sumă este supusă impozitului pe venit la o cotă de 13 la sută în valoare de 9750 de ruble. (75.000 de ruble x 13%). În ziua plății salariului (10 iulie), acest impozit va fi reținut, iar a doua zi (11 iulie) va fi virat la buget.
În astfel de condiții, salariul din iunie trebuia reflectat în secțiunea 1 din calculul 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2017 - rândurile 020, 030 și 040. În secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2017, nu a fost necesar să se arate salariul din iunie, întrucât operațiunea plata și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice s-a finalizat în iulie (adică deja în trimestrul III al anului 2017).
Impozitul pe venitul persoanelor fizice din salariul din iunie trebuie reținut doar în iulie la momentul plății. Prin urmare, rândul 070 al secțiunii 1 ar trebui completat pentru impozitul reținut, iar operațiunea în sine ar trebui să fie înscrisă în secțiunea 2 a raportului pentru 9 luni din 2017. Acest lucru este în concordanță cu scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 01.08. 2016 Nr BS-4-11/13984. Așa trebuie înregistrat salariul din iunie plătit în iulie în secțiunea 2 din impozitul pe venitul 6 persoane pentru 9 luni:
Concluzie pentru un contabil
Secțiunea 2 a calculului 6-NDFL ar trebui să includă numai tranzacțiile care se referă la ultimele trei luni ale perioadei de raportare (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 18 februarie 2016 nr. BS-3-11 / 650). În același timp, concentrați-vă pe data cel mai târziu la care impozitul pe venitul personal trebuie virat la buget. Adică, reflectați venitul plătit și impozitul reținut în perioada de raportare în care scade termenul de plată a impozitului pe venitul personal. Nu contează când ați plătit efectiv venitul, ați reținut și virat impozitul. În secțiunea 2 din calculul 6-NDFL pentru trimestrul 3 al anului 2017, este necesar să se reflecte date privind plata veniturilor (reținerea la sursă), pentru care termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice se încadrează în perioada de la 1 iulie până la 30 septembrie inclusiv.
Cea mai frecventă situație: salariile pentru luna septembrie au fost plătite în octombrie (adică deja în trimestrul IV 2017). Avansul și salariul pentru luna septembrie 2017 nu trebuie să fie reflectate în secțiunea 2 din formularul 6-NDFL timp de 9 luni, deoarece impozitul pe venitul personal va fi reținut de fapt abia în octombrie 2017. În consecință, sumele avansului și a salariului pe luna septembrie, precum și impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut, se vor reflecta în secțiunea 2 din calculul pentru anul 2017. Dar la secțiunea 1, avansul și sumele salariale pentru luna septembrie ar trebui să fie, deoarece datele de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice cad în trimestrul 3 al anului 2017. Să dăm un exemplu de umplere.
Exemplu: Salariul din septembrie în octombrie
Organizația a plătit avansul salarial pentru septembrie pe 25 septembrie - 35.000 de ruble. Organizația a plătit a doua parte a salariului pe 10 octombrie 2017 în valoare de 40.000 de ruble. În total - 75.000 de ruble. Această sumă este supusă impozitului pe venit la o cotă de 13 la sută în valoare de 9750 de ruble. (75.000 de ruble x 13%). În ziua plății salariului (10 octombrie), acest impozit va fi reținut, iar a doua zi se va plăti la buget.
Afișați salariul din septembrie plătit în octombrie 2017 în secțiunea 1 din calculul impozitului pe venitul 6 persoane fizice pe 9 luni din 2017. Mai mult, introduceți în raport doar veniturile acumulate, deducerile și impozitul pe venitul persoanelor fizice (rândurile 020, 030 și 040). În rândurile 070 și 080, nu se afișează date despre salariul din septembrie. Până la urmă, data reținerii impozitului (ziua în care se plătește efectiv salariul) nu a sosit încă. Este imposibil să numiți un astfel de impozit nereținut.
Veți reține impozitul pe venitul personal din salariul din septembrie doar în octombrie la momentul plății. Prin urmare, arătați-l în rândul 070 al secțiunii 1, iar operațiunea în sine în secțiunea 2 a raportului pentru anul 2017. Acest lucru este în concordanță cu scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 01.08. 2016 Nr BS-4-11/13984. Iată cum se repartizează salariul pe luna septembrie, plătit în octombrie, în secțiunea 2 din calculul impozitului pe venitul 6 persoane pe 9 luni:
După cum am spus deja, pentru veniturile sub formă de salarii, data primirii efective a venitului este ultima zi a lunii pentru care angajatul a acumulat venituri (clauza 2, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Cu toate acestea, pentru plata de concediu, această dată este definită ca ziua plății venitului (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 ianuarie 2015 nr. 03-04-06 / 2187). Data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice va coincide cu data plății venitului, deoarece agentul fiscal este obligat să rețină impozitul din venitul unei persoane fizice atunci când acestea sunt plătite efectiv (clauza 4, articolul 226 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).
Termenul limită de transfer al impozitului pe venitul persoanelor fizice din plata de concediu, adică termenul în care agentul fiscal trebuie să transfere impozitul reținut de la o persoană fizică, este ultima zi a lunii în care salariatului i-a fost eliberat plata de concediu. În continuare, dăm un exemplu de includere a plăților de concediu în impozitul pe venit pentru 6 persoane.
În trimestrul 3 al anului 2017, plata concediului de odihnă a fost plătită:
Impozitul pe venitul personal din aceste plăți de concediu este transferat în ziua în care sunt plătite. La 29 septembrie 2017, a fost acumulată o plată de vacanță de 27.616 ruble, care a fost plătită la 2 octombrie 2017.
Suma totală a plății de concediu plătită în al treilea trimestru al anului 2017 este de 72.000 de ruble. (25.000 de ruble + 47.000 de ruble), impozitul pe venit personal de la ei 9.360 de ruble. (3.250 ruble + 6.110 ruble).
În 6-NDFL pentru 9 luni din 2017, plata concediului de odihnă este reflectată după cum urmează.
Plata de concediu plătită la 10.02.2017 nu trebuie să fie prezentată în impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru 9 luni din 2017. Aceste plăți de concediu se vor reflecta în impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru 2017.
Rețineți că este posibilă și situația cu plata de concediu „tranzitorie”. Să presupunem că un angajat intră în concediu anual plătit în octombrie 2017 (adică în trimestrul 4). Conform Codului Muncii al Federației Ruse, plata concediului de odihnă trebuie plătită în avans - cu cel puțin 3 zile lucrătoare înainte de începerea vacanței (articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Prin urmare, este posibil ca plata concediului să fi fost plătită în septembrie 2017 (în trimestrul trei). În acest caz, în calculul pentru trimestrul 3 din 2017, arătați plățile de concediu atât în secțiunea 1, cât și în secțiunea 2. La urma urmei, venitul angajatului a apărut în septembrie, când a primit banii. Compania trebuia să calculeze și să rețină impozitul pe venitul personal din plata concediului de odihnă în ziua plății și să transfere suma reținută la buget până la 30 septembrie. Adică, nu ar trebui să existe dificultăți cu o astfel de plată de concediu, deoarece operațiunile nu trec în trimestrul al patrulea.
Dacă concediu urmat de concediere
Dar dacă angajatul pleacă imediat după vacanță? Nu există nicio caracteristică specială în completarea secțiunii 2. Afișați plata de concediu în ordinea generală (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 mai 2016 nr. BS-3-11 / 2094):
Pe lângă plata de concediu, angajatorul plătește uneori angajaților care pleacă în concediu un supliment unic. Din prevederile paragrafului 1 al paragrafului 1 al articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, rezultă că data încasării efective a venitului sub forma unei suplimente forfetare la concediul anual este ziua în care se plătește venitul. . În același timp, conform paragrafului 4 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului direct din venitul contribuabilului atunci când sunt plătiți efectiv. Și agenții fiscali trebuie să transfere la buget suma impozitului reținut nu mai târziu de ziua următoare zilei în care venitul este plătit contribuabilului (clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Prin urmare, dacă un salariat a fost plătit o suprataxă unică, de exemplu, în data de 01.09.17, atunci rândurile menționate mai sus trebuie completate după cum urmează:
Astfel de clarificări sunt date în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16.08.17 Nr. ZN-4-11/16202.
Data primirii efective a venitului (linia 100) pentru concediul medical este data plății acestuia (clauza 1 clauza 1 articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, coincide cu data reținerii impozitului (linia 110), deoarece impozitul pe venitul personal trebuie reținut la data plății efective a venitului (clauza 4, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul personal pe indemnizațiile spitalicești este „special”. Impozitul pe venitul personal din concediul medical plătit în cursul lunii, angajatorul poate însuma pe parcursul lunii și poate plăti la buget într-o singură plată - cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate astfel de plăți (paragraful 2, clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă ultima zi a lunii cade într-un weekend sau sărbătoare, atunci impozitul pe venitul personal trebuie plătit în următoarea zi lucrătoare (clauzele 6, 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Este necesar să reflectați în impozitul pe 6 persoane pe venit timp de 9 luni alocația de spital acumulată în septembrie, dar plătită în octombrie? Nu, nu e nevoie. Venitul din concediul medical trebuie să fie luat în considerare în ziua în care a fost plătit angajatului (subclauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În situația în cauză, indemnizația de spital a fost acumulată, adică a fost calculată în septembrie (în trimestrul III), dar plătită deja în octombrie (în trimestrul IV). În acest caz, nu există motive pentru includerea indemnizației în calculul impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru 9 luni. Veți reflecta suma în secțiunile 1 și 2 din 6-NDFL pentru 2017. Pentru detalii, consultați „”. Următorul este un exemplu de reflectare a prestațiilor spitalicești în impozitul pe venit pentru 6 persoane:
Un exemplu de reflectare a prestațiilor de invaliditate:
În trimestrul 3 al anului 2017 au fost plătite indemnizații de concediu medical:
