Rezultatul financiar este un indicator general al analizei și evaluării eficacității activității unei entități economice în anumite etape ale formării acesteia. Indicatorii care exprimă rezultatul financiar al activităților întreprinderii sunt:
Profitul este o parte din venitul net creat în procesul de producție și realizat în sfera circulației, care este primit direct de întreprindere. Profitul sau pierderea întreprinderii constă în: profit din vânzarea mărfurilor; profituri din vânzarea proprietății și a altor active; profituri din tranzactii financiare; profit neexploatare. Analiza acestor indicatori se reduce în principal la studiul dinamicii și cauzelor pierderilor și profiturilor pentru fiecare caz specific.
În procesul de formare se calculează: profitul brut; venituri din vânzări; profit înainte de impozitare; profit din activități obișnuite; profit net (reținut).
Profitul este expresia monetară a economiilor create de întreprinderi de orice formă de proprietate. Ca categorie economică, caracterizează rezultatul financiar al activității antreprenoriale a întreprinderilor. Profitul este un indicator care reflectă cel mai pe deplin eficiența producției, volumul și calitatea produselor fabricate, starea productivității muncii și nivelul costurilor. În același timp, profitul are un efect stimulativ asupra întăririi calculului comercial, intensificând producția.
Profiturile sunt împărțite în:
Rata profitului brut, sau, rata de acoperire vă permite să determinați suma care rămâne după deducerea din costul vânzărilor a costurilor variabile pentru acoperirea altor tipuri de costuri - de exploatare, i.e. costuri fixe, impozite, dobândă la împrumuturi și obținerea de profit. Reflectă ponderea profitului brut și este una dintre cele mai importante pentru managerii întreprinderii (Formula (1)):
Kvp \u003d (VP - SS) / VP (1)
Unde, Kvp - raportul profitului brut;
VP - profit brut;
CC - cost de producție;
Raportul profitului din exploatare (marja de exploatare) este raportul dintre profitul din exploatare, i.e. venitul din exploatare la volumul vânzărilor. Determină suma cheltuielilor de exploatare pe o unitate monetară de vânzări (Formula (2)):
Polițist \u003d OP / VP (2)
Unde, Kop - raportul profitului operațional;
OP - profit din exploatare;
Rentabilitatea vânzărilor este raportul dintre profitul net și vânzări. Arată valoarea venitului net primit de întreprindere pe rublă de produse vândute (Formula (3)):
Rpr \u003d CHP / V (3)
Unde, Rpr - profitabilitatea vânzărilor;
PE - profit net,
B este venitul din vânzări.
Deci, profitul este unul dintre principalii indicatori financiari ai planului și evaluării activității economice a organizației.
2. Indicatori de rentabilitate.
În sistemul indicatorilor de performanță ai întreprinderilor, locul cel mai important îl revine profitabilității. Rentabilitatea este o astfel de utilizare a fondurilor în care organizația nu numai că își acoperă costurile cu venituri, dar realizează și profit.
1) Rentabilitatea globală (rentabilitatea vânzărilor).
Atunci când se evaluează profitabilitatea vânzărilor pe baza profitului și a încasărilor din vânzări, se calculează ratele de profitabilitate pentru toate produsele în ansamblu sau pentru tipurile sale individuale. Ca și în cazul rentabilității capitalului propriu, există mulți indicatori de evaluare a rentabilității vânzărilor, a căror varietate se datorează alegerii unuia sau altui tip de profit. Cel mai adesea, se utilizează venitul brut, din exploatare sau net. În consecință, sunt calculați trei indicatori de rentabilitate a vânzărilor:
Marja brută de vânzări. Acest indicator este cel mai comun în determinarea profitabilității unei întreprinderi și este calculat ca raportul dintre profitul înainte de impozitare și veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii produse de întreprindere. Indicatorul arată ce parte din încasările din vânzări este profit înainte de impozitare, este analizat în dinamică și comparat cu valorile medii din industrie ale acestui indicator. Raportul profitului brut arată eficiența activităților de producție ale întreprinderii, precum și eficacitatea politicii de prețuri (Formula (4)):
VRrp \u003d VP / V (4)
Unde, VRRp - marja brută de vânzări;
VP - profit brut;
B - venituri din vânzări;
Rentabilitatea operațională a produselor vândute. Profitul operațional este profitul rămas după deducerea cheltuielilor administrative, a costurilor de distribuție și a altor cheltuieli de exploatare din profitul brut. Acest raport arată rentabilitatea întreprinderii după deducerea costurilor de producție și comercializare a mărfurilor. Raportul profitului din exploatare este unul dintre cele mai bune instrumente pentru determinarea eficienței operaționale și arată capacitatea conducerii companiei de a obține profit din activități înainte de a deduce costurile care nu sunt legate de eficiența operațională. Atunci când acest indicator este luat în considerare împreună cu indicatorul marjei brute, se poate face o idee despre ceea ce a cauzat modificările profitabilității. Dacă, de exemplu, pe un număr de ani marja brută nu s-a modificat semnificativ, iar marja de exploatare a scăzut treptat, atunci motivul constă, cel mai probabil, în creșterea cheltuielilor pentru articolele de cheltuieli administrative și de marketing (Formula (5). )):
ORrp= P / V (5)
Unde, ORrp - profitabilitatea operațională a produselor vândute;
P - profit înainte de impozitare;
B - încasări din vânzări;
Marja de profit net din vanzari. În practica internă, cel mai des este utilizat indicatorul rentabilității nete a produselor vândute. Stabilitatea marjei operaționale în orice perioadă cu o scădere simultană a ratei profitului net poate indica fie o creștere a cheltuielilor financiare și pierderi din participarea la capitalul altor întreprinderi, fie o creștere a sumei plăților fiscale plătite. Acest raport arată impactul total al structurii de capital și al finanțării companiei asupra profitabilității acesteia (Formula (6)):
CRrp = CHP / V (6)
Unde, ChRRp - profitabilitatea netă a produselor vândute;
PE - profit net;
B - încasări din vânzări.
Ra \u003d PE / SGva (7)
Unde, Ra - randamentul activelor;
PE - profit net;
SGva- valoarea medie anuală a activelor;
Rentabilitatea activelor curente arată câte ruble din profitul net primite pe rublă de active curente - capital de lucru (Formula (8)):
Rta = PE / SGvta (8)
Unde, Rta - rentabilitatea activelor circulante;
PE - profit net;
SGvta - valoarea medie anuală a activelor circulante.
Acest grup de indicatori caracterizează profitabilitatea activelor (generale, curente și pe termen lung) în raport cu diverse tipuri de profit. Cel mai adesea, datele despre profitul net sunt folosite pentru a evalua profitabilitatea activelor:
Rentabilitatea activelor circulante – este definită ca raportul dintre profitul net (profitul după impozitare) și activele curente ale întreprinderii. Acest indicator reflectă capacitatea întreprinderii de a asigura un profit suficient în raport cu capitalul de lucru utilizat de companie. Cu cât valoarea acestui coeficient este mai mare, cu atât capitalul de lucru este utilizat mai eficient (Formula (9)):
Roa = PE / SGvoa (9)
Unde, Roa - randamentul activelor circulante;
PE - profit net;
SGvoa - valoarea medie anuală a activelor circulante.
3) Rentabilitatea activelor de producție. Este definită ca raportul dintre profitul bilanțului și valoarea medie a sumei costului activelor fixe de producție, al activelor necorporale și al capitalului de lucru din stoc. Nivelul de profitabilitate al activelor de producție afectează creșterea profitabilității produselor (cu cât este mai mare randamentul activelor activelor imobilizate și rata de rotație a capitalului de lucru, cu atât sunt mai mici costurile pe 1 rublă de producție și costurile unitare pentru elementele economice (muncă). unelte, materiale de muncă) (Formula (10)):
Rpo \u003d Pno / SGpF (10)
Rpo - rentabilitatea activelor de producție;
Pno - profit până la DAR;
SGPF - valoarea medie anuală a activelor de producție.
Roiuri = PR / (TO + SC) (11)
Unde, Roi - rentabilitatea investiției totale;
PE - profit net;
DO - pasive pe termen lung;
SC - capitaluri proprii;
Rentabilitatea capitalului propriu - reflectă cât de eficient a fost utilizat capitalul propriu (Formula (12)):
Rsk \u003d PE / SK (12)
Unde, Rsk - randamentul capitalului propriu;
PE - profit net;
SC - capitaluri proprii;
Coeficientul de profit pe pasivele pe termen lung arată posibilitatea rambursării împrumuturilor pe termen lung în detrimentul profitului întreprinderii (Formula (13)):
Kpdo \u003d PE / DO (13)
Unde, Kpdo este coeficientul de profit pe obligațiile pe termen lung;
PE - profit net;
TO - pasive pe termen lung.
Deci, rentabilitatea investiției este de interes pentru proprietarii și acționarii existenți și potențiali. Randamentul capitalului propriu arată cât profit aduce fiecare unitate de bani investită de proprietarii de capital. Este principalul indicator utilizat pentru a caracteriza eficacitatea investițiilor în activități de un anumit tip.
5) Rentabilitatea investiţiilor financiare. Este definit ca raportul dintre valoarea veniturilor din investiții financiare și valoarea investițiilor financiare (formula (14)):
Rfv \u003d Pfv / Vfv (14)
Unde, Rfv - rentabilitatea investițiilor financiare;
Pfv - profit din investitii financiare;
Vfv - valoarea investițiilor financiare.
6) Rentabilitatea producției.
Rentabilitatea producției este definită ca raportul dintre profitul brut și costul producției (Formula (15)):
Rp = VP / SS (15)
Unde, Rp - rentabilitatea producției;
VP - profit brut;
CC este costul de producție.
Deci, indicatorii de rentabilitate utilizați în calculele economice caracterizează profitabilitatea relativă. Ideea generală a acestor indicatori este evidentă - raportul dintre valoarea profitului și estimările contabile prezentate în situațiile factorilor pentru primirea acestuia. Ca factor de realizare a profitului sunt considerate fie toate activele societatii, fie o anumita parte din valoarea lor totala, delimitata pe baza evaluarii anumitor sectiuni ale pasivului bilantului.
Astfel, analiza indicatorilor care caracterizează performanța financiară a întreprinderii ar trebui să fie completă și să includă studiul aspectelor economice și financiare ale întreprinderii.
. Rezultate financiare- este o creștere (sau scădere) a valorii capitalului propriu al întreprinderii, care se formează în cursul activității sale antreprenoriale pentru perioada de raportare. Principalul rezultat financiar al activității întreprinderii este profitul, a cărui creștere înseamnă o creștere a resurselor financiare și o creștere a rezultatelor financiare. Daunele aduse întreprinderii înseamnă pierderea resurselor financiare ale întreprinderilor, dacă dauna se repetă, atunci în final toate resursele financiare vor fi cheltuite și întreprinderea va da faliment. Deci, rezultatul financiar al întreprinderii poate fi profit sau flux de numerar.
Conform. P(S). BU nr. 2, profit - suma cu care veniturile depășesc costurile asociate acestora, iar pierderea - excesul sumei cheltuielilor față de suma veniturilor pentru care au fost efectuate aceste cheltuieli
Profitul se formează treptat pe parcursul anului financiar și economic. Cea mai mare parte a profitului este profit din vânzarea produselor, primit sub forma diferenței dintre încasările din vânzarea produselor și costurile producției și comercializării acestora la întreprindere, venituri posibile, cheltuieli care nu sunt legate de vânzare. de produse, dar cresterea sau scaderea cuantumului profitului sau pierderii - acestea sunt rezultate financiare obtinute din activitati de investitii si finantare, precum si rezultate legate de evenimente extraordinare.
În condițiile moderne de dezvoltare a entităților comerciale, rezultatul financiar final (pierderea) se formează treptat în cursul exercițiului financiar și economic din toate tipurile de activități de ceai obișnuite și supravegheate și include
Venitul net (venit) din vânzarea de produse (bunuri, servicii);
Profit brut (pierdere);
Rezultate financiare din activitățile de exploatare;
Rezultate financiare din activități obișnuite înainte de impozitare;
Rezultate financiare din activități obișnuite;
Rezultate financiare din activități extraordinare;
Venit net (pierdere)
Venitul net (venitul) din vânzarea produselor (bunuri, lucrări, servicii) se determină prin deducerea din venitul (venitul) din vânzarea produselor (bunuri, lucrări, servicii) a taxei pe valoarea adăugată, accizelor, altor taxe, reduceri. , etc. e. Diferența dintre venitul net și costul mărfurilor vândute (bunuri, lucrări, servicii) se numește profit (pierdere) brut.
În ceea ce privește rezultatul financiar din activități de exploatare, acesta este definit ca suma algebrică a profitului (pierderii) brute, a altor venituri din exploatare, a cheltuielilor administrative, a costurilor de distribuție și a altor cheltuieli de exploatare. Iar rezultatul financiar din activități obișnuite înainte de impozitare este definit ca suma algebrică a profitului (pierderii) din activități de exploatare, venituri financiare și de altă natură, costuri financiare și alte costuri.
Rezultatul financiar din activități obișnuite este definit ca diferența dintre profitul din activități obișnuite înainte de impozitare și valoarea impozitului pe venit
Separat de rezultatele financiare din activități obișnuite, se reflectă pierderile recuperabile și profiturile din evenimente extraordinare (dezastre naturale, incendii, accidente provocate de om etc.).
Rezultatul financiar final - profitul (pierderea) net este definit ca diferența dintre diferitele tipuri de venituri și cheltuieli ale întreprinderii pentru perioada de raportare
Suma profitului net al întreprinderii este direcționată către formarea fondurilor întreprinderii și anume: un fond de rezervă în valoare de cel puțin 25% din capitalul autorizat al întreprinderii. Este folosit pentru a acoperi costul daunelor și cheltuielilor neplanificate. Fondul de rezervă se creează prin deduceri anuale în valoare de cel puțin 5% din profitul net al întreprinderii până la primirea sumei cerute. Resursele fondului sunt creditate într-un cont special într-o instituție bancară. Decizia privind utilizarea resurselor fondului se ia de întrunirea participanților societății;
Fond de dividende. Suma sumei planificate și acumulate pentru anul a fondurilor acestui fond este aprobată de adunarea participanților la întreprindere;
Fond pentru dezvoltare socio-culturală, care se formează și se utilizează în conformitate cu deciziile aprobate de adunarea participanților la întreprindere
În plus, profitul întreprinderii poate fi utilizat în astfel de domenii importante:
Finanțarea costurilor asociate dezvoltării întreprinderii (cheltuieli pentru cercetare și dezvoltare, dezvoltarea și dezvoltarea de noi tipuri de produse și tehnologii, modernizarea echipamentelor, reconstrucția producției existente)
finanțarea cheltuielilor aferente construcției de instalații neproductive, implementării de activități recreative, întreținerii dotărilor de infrastructură socială (cheltuieli pentru funcționarea instalațiilor sociale și de utilități care se află în bilanțul întreprinderii)
Costul stimulentelor materiale pentru angajații întreprinderii (plata de bonusuri unice pentru implementarea sarcinilor importante de producție, bonusuri pentru crearea, dezvoltarea și implementarea de noi tehnologii etc.))
Formarea de rezerve financiare în sumele recomandate de legislația în vigoare;
Finanțare pentru evenimente caritabile;
Finanțarea creșterii capitalului de lucru propriu;
Formarea unei rezerve pentru plata dividendelor
Rezultatele reportate care nu sunt folosite pentru a majora capitalul si a plati dividende sunt recunoscute ca rezerva financiara si pot fi utilizate in viitor pentru acoperirea pierderilor, finantarea investitiilor in alte proiecte etc.
Principalii indicatori financiari care caracterizează eficacitatea activităților financiare și economice ale întreprinderii sunt:
1. Rentabilitatea este un indicator relativ, i.e. rata rentabilității, măsurată în V procente
Unde. P - profitabilitate,%;. P - profit;. B (A, K) - cheltuieli (active, resurse, capital)
Indicatorul de profitabilitate arată câte copeici de profit primește o întreprindere la costurile suportate (active investite, resurse) în activitatea sa economică în valoare de 1 grivne
2. Coeficientul de independență financiară de „autonomie” „(concentrarea capitalului propriu) se calculează ca raport dintre valoarea totală a capitalului propriu și bilanţ. Acest raport caracterizează ponderea activelor proprietarilor întreprinderii în totalul cuantumul activelor avansate în activitățile sale.Practica a stabilit că valoarea totală a datoriei nu trebuie să depășească valoarea surselor proprii de finanțare, astfel încât valoarea critică a coeficientului de autonomie este de 0,5.Cu cât valoarea coeficientului este mai mare, cu atât este mai bine. starea financiară a întreprinderii (mai puțină dependență de sursele externe pentru sursele externe).
unu). Coeficientul de independență (autonomie) se calculează prin formula (Кн):
3. Lichiditatea este un indicator al stării financiare, care arată cât de repede o întreprindere își poate vinde liber activele, primi bani și rambursa datoriile pe măsură ce se apropie perioada de rambursare. Constă în capacitatea întreprinderii de a plăti rapid cu ajutorul proprietății (activelor) disponibile în bilanț pentru obligațiile (pasivele) sale. Solvabilitatea întreprinderii depinde de nivelul de lichiditate al activelor.Activele lichide sunt numerar și fonduri fără numerar în conturile bancare. Conturile de creanță sunt, de asemenea, un activ lichid, deoarece se presupune că debitorii vor plăti datorii în viitor. Cel mai puțin lichid activ curent sunt stocurile, deoarece pentru a primi numerar, produse finite, bunurile care depășesc soldurile standard ale stocurilor trebuie mai întâi vândute altora.
Raportul curent de lichiditate (Toate) este calculat prin formula:
4. Solvabilitate- aceasta este capacitatea întreprinderii de a îndeplini cerințele de plată ale furnizorilor în timp util, de a rambursa împrumuturile și împrumuturile, de a emite salarii și de a efectua plăți către buget. Prin urmare, lichiditatea bilanţului proprietăţii unei întreprinderi este legătura dintre posibilitatea de a-şi vinde activele cu plata simultană a pasivelor. O întreprindere este considerată solvabilă dacă valoarea activelor curente (numerar, stocuri, creanțe) este mai mare sau egală cu pasivele sale curente externe (datoria). Insolvența întreprinderii poate fi evidențiată prin lipsa banilor în conturile curente, prezența datoriilor restante la timp și încălcarea condițiilor de plată a salariilor.
Rezultatul financiar final al întreprinderii este profitul (pierderea) bilanțului. Profitul bilanțului este suma profitului din vânzarea de produse (lucrări, servicii), profit (sau pierdere) din alte vânzări, venituri și cheltuieli din operațiuni nevânzări. Profitul este o categorie economică care reflectă în mod cuprinzător activitatea economică a unei întreprinderi sub formă de economii de numerar. Profitul, care caracterizează rezultatele finale ale procesului comercial și de producție, este principalul indicator al stării financiare a întreprinderii.
Rezultatele financiare ale întreprinderii se caracterizează prin valoarea profitului primit și nivelul profitabilității. Cantitativ, este diferența dintre încasările nete (după plata taxei pe valoarea adăugată, accizei și alte deduceri din venituri către fonduri bugetare și nebugetare) și costul total al vânzărilor. Aceasta înseamnă că, cu cât o întreprindere vinde mai multe produse profitabile, cu atât primește mai mult profit, cu atât este mai bună starea sa financiară. Prin urmare, performanța financiară ar trebui studiată în strânsă legătură cu utilizarea și vânzarea produselor.
Profit brut Diferența dintre venitul net din vânzări și costul bunurilor vândute sau al serviciilor vândute.
Profit planificat- aceasta este suma economiilor planificate prevăzute în deviz și economia planificată a costurilor din reducerea costurilor.
Metoda de numărare directă se bazează pe cererea garantată. Se presupune că întregul volum de produse fabricate cade pe un pachet de precomandă. Aceasta este cea mai fiabilă metodă de planificare a veniturilor, atunci când planul de producție și volumul vânzărilor sunt legate în avans de cererea consumatorilor, sunt cunoscute sortimentul și structura de producție necesare și sunt stabilite prețuri adecvate.
Principala cerință care se prezintă astăzi sistemului de distribuție a profiturilor rămase în întreprindere este aceea că trebuie să asigure resurse financiare pentru nevoile de reproducere extinsă pe baza stabilirii unui raport optim între fondurile alocate pentru consum și acumulare.
La distribuirea profiturilor, determinarea principalelor direcții de utilizare a acestuia, în primul rând, se ține cont de starea mediului concurențial, care poate dicta necesitatea extinderii și reînnoirii semnificative a potențialului de producție al întreprinderii. În conformitate cu aceasta, se determină scara deducerilor din profit la fondurile de dezvoltare a producției, ale căror resurse sunt destinate finanțării investițiilor de capital, creșterii fondului de rulment, asigurării activităților de cercetare, introducerii de noi tehnologii, trecerii la metode progresive de muncă etc.
În sensul larg al cuvântului, conceptul de rentabilitate înseamnă rentabilitate, adică un raport în numărătorul căruia va exista întotdeauna profit. Esența economică a rentabilității este cel mai bine dezvăluită prin caracteristicile conținutului unui anumit indicator. Rentabilitatea produselor caracterizează randamentul profitului în procesul de vânzare a produselor pe unitatea de cost în principalele activități ale întreprinderilor. Obiectul repartizării este profitul bilanţier al întreprinderii. Repartizarea lui se înțelege ca direcția profitului către buget și în funcție de elementele de utilizare în întreprindere. Legislativ, repartizarea profitului este reglementată în acea parte a acestuia care merge către bugetele de diferite niveluri sub formă de impozite și alte plăți obligatorii. Determinarea direcțiilor de cheltuire a profitului rămas la dispoziția întreprinderii, structura articolelor de utilizare a acesteia este de competența întreprinderii.
Principiile distribuirii profitului pot fi formulate astfel:
profitul primit de întreprindere ca urmare a activităților de producție, economice și financiare se repartizează între stat și întreprindere ca entitate economică;
profitul pentru stat merge la bugetele relevante sub formă de impozite și taxe, ale căror rate nu pot fi modificate în mod arbitrar. Compoziția și cotele impozitelor, procedura de calcul a acestora și contribuțiile la buget sunt stabilite prin lege;
valoarea profitului întreprinderii rămasă la dispoziție după plata impozitelor nu trebuie să reducă interesul acesteia pentru creșterea volumului producției și îmbunătățirea rezultatelor activităților de producție, economice și financiare;
profitul rămas la dispoziția întreprinderii este îndreptat în primul rând spre acumulare, ceea ce asigură dezvoltarea sa în continuare, iar numai în rest - spre consum.
În activitățile întreprinderilor comerciale, este utilizat pe scară largă indicatorul de rentabilitate, care caracterizează valoarea relativă a profitului.
În funcție de scopul calculelor, profitabilitatea unei întreprinderi comerciale este cel mai adesea determinată de procentul profitului la următorii indicatori:
cifra de afaceri comercială;
Costuri de distribuție;
capital de lucru;
mijloace fixe;
fonduri pentru salarii;
capital propriu.
Rezultatul financiar al întreprinderii poate fi reprezentat printr-o pierdere de sold sau profit. Se exprimă ca o sumă algebrică a rezultatelor vânzării de bunuri, servicii sau lucrări, cheltuielile și veniturile operațiunilor nevânzări și așa mai departe. Performanța financiară este caracterizată și de indicatori ai venitului brut din vânzarea produselor.
Veniturile din vânzarea produselor se caracterizează prin sfârșitul ciclului de producție, întoarcerea fondurilor avansate în numerar și începutul unei noi etape de rotație a activelor. După deducerea TVA din venituri și costurile de eliberare a bunurilor deja vândute, se obține un rezultat financiar net - o pierdere sau un profit.
Cutare sau cutare rezultat financiar caracterizează eficiența absolută a sistemului economic al companiei. Pe lângă acești indicatori, se calculează și parametri relativi - nivelul de profitabilitate. Raportul dintre încasările bilanțului și costul mediu al activelor curente și fixe caracterizează profitabilitatea globală a producției. Rentabilitatea este calculată prin raportul dintre profitul din vânzarea produselor și venitul. Alți indicatori ai rentabilității se calculează și prin schimbarea numărătorului și numitorului în formula generală de calcul a rentabilității sub forma unui raport dintre venituri și cheltuieli (sau resurse) sau la diverși indicatori ai produsului.
Este fundamentul dezvoltării economice a companiei în condițiile pieței. Indicatorul de profit este important pentru analiza activităților financiare și de producție ale organizației ca producător independent de mărfuri. Venitul este una dintre cele mai importante caracteristici ale eficienței companiei, precum și sursa muncii acesteia. Creșterea profiturilor formează baza pentru autofinanțarea procesului de producție, implementarea producției extinse și satisfacerea nevoilor materiale și sociale în creștere ale colectivelor de muncă. Profitul vă permite să îndepliniți obligațiile pe care compania le are față de buget, organizații bancare și alte contrapărți.
Această procedură examinează factorii educației și distribuția veniturilor. Principalele sarcini ale auditului financiar sunt:
Analiza rezultatelor financiare include mai multe etape. În prima etapă, se determină profitul din vânzarea produselor. Este diferența dintre încasările din vânzare la prețurile curente, fără TVA, și costurile de producție și vânzarea ulterioară a bunurilor și imobilizărilor corporale.
În stabilirea rezultatului financiar, specialiștii includ în prețul de cost:
Costul nu ține cont de astfel de plăți, exprimate în natură și în numerar, precum:
Analiza rezultatelor financiare include determinarea veniturilor (cheltuielilor) aferente operațiunilor nevânzări. Ei includ:
Sumele care sunt incluse in buget ca sanctiuni in conditiile legii sunt anulate din veniturile ramase la dispozitia organizatiei. Astfel de deduceri includ introducerea de profituri care au fost primite ca urmare a încălcării disciplinei de preț de stat stabilite, nerespectarea condițiilor și standardelor tehnice, amenzi în conformitate cu sumele primite ilegal. Printre altele, aceste plăți includ sume ale penalităților reținute de inspectoratele fiscale, penalități pentru trimiterea cu întârziere a plăților către buget și așa mai departe. Problema cheie a auditului este formarea rezultatului financiar sub forma unui indicator general al profitului bilantului. Reprezintă suma veniturilor din mărfuri și din alte operațiuni de vânzare și nevânzare minus costurile acestora. Rezultatul financiar al întreprinderii este estimat ținând cont de influența factorilor progresivi. Ele ajută la generarea de profituri. Formarea rezultatului financiar este influențată de reducerea costului mărfurilor, îmbunătățirea gamei și îmbunătățirea calității produselor fabricate. Alături de aceasta, se constată factori care sunt abuzuri din partea companiei. În special, evaluând rezultatul financiar, auditorul dezvăluie suprapreț, încălcarea standardelor acceptate și așa mai departe.
Atunci când este determinat, venitul din bilanţ este ajustat. Se efectuează după cum urmează:
1. Scăderi (creșteri) în conformitate cu valoarea reducerii (excesului) a costului salariilor pentru angajații companiei care sunt angajați în producția principală, ca parte a costului mărfurilor vândute în comparație cu indicatorul lor standard.
2. Scăderi:
Asupra sumei plăților de chirie care se efectuează la buget din venituri conform regulilor stabilite;
Valoarea dividendelor primite pe obligațiuni, acțiuni și alte valori mobiliare ale companiei;
Suma veniturilor primite din participarea la actiuni comune.
Totodata, sumele care se includ in buget ca sanctiuni in conditiile legii in detrimentul profitului ramas la dispozitia societatii sunt excluse din costurile tranzactiilor neoperante pentru impozitare.
Acest profit este calculat ca diferență între totalul contabil impozabil și valoarea impozitului, inclusiv beneficiile. Direcțiile în care va fi distribuit profitul net sunt alese de companie în mod independent. Influența statului asupra luării deciziilor se realizează prin impozite, sancțiuni economice și beneficii.
lor. N.P. Ogaryova
Facultatea de Economie
Departamentul de Economie si Logistica
Rezultatele financiare ale intreprinderii
Specialitate 340100 « Control de calitate »
Denumirea termenului hârtie__ KR-2069965-EUO-5-03
Supervizor cursuri _ E.A. Lyamanova
Nota ____________
UNIVERSITATEA DE STAT MORDOVIA
lor. N.P. Ogaryova
Facultatea de Economie
Departamentul de Economie si Logistica
Sarcina pentru lucrarea trimestrială
Elevi Zvonovoy E.Yu. grupa 216
1. Subiect: „Rezultatele financiare ale întreprinderii”
2. Termenul limită de depunere a lucrărilor pentru apărare ____________________
3. Date inițiale pentru cercetarea științifică: lucrări ale oamenilor de știință-economiști străini autohtoni, documente primare ale întreprinderii
4.1. Rezultatele financiare ale activitatii unei entitati economice.
4.2. Analiza rezultatelor financiare ale SA " Soare Interbrew»
4.3. Rezerve pentru îmbunătățirea performanței financiare a întreprinderii.
5. Lista materialului grafic 1 tabel 5 desene
Manager de lucru E.A. Lyamanova
Sarcina a fost acceptată pentru execuție până la ________ ____________
Data Semnătura
abstract
Lucrarea cursului conține 62 de pagini, 1 tabel, 5 figuri, 22 de surse utilizate.
Rentabilitate, profit, analiză, venit, pierdere, eficiență, indicator, formare.
Obiectul cercetării: rezultatele financiare ale SA „SunInterbrew”.
Scopul lucrării: studiul esenței, structurii și formării rezultatelor financiare ale întreprinderii.
Metode de cercetare: analiză economică și statistică, analiză și sinteză complexă.
Gradul de implementare: parțial.
Domeniul de aplicare: în activitățile de producție ale întreprinderii.
Introducere
1. Rezultatele financiare ale activității unei entități economice
1.1. Venitul întreprinderii, esența și semnificația acesteia
1.2. Procedura de formare a veniturilor unei entitati economice
1.3. Mecanisme de formare și utilizare a profiturilor întreprinderii
1.4. Rentabilitatea, procedura de calcul
2. Analiza rezultatelor financiare ale SA „SunInterbrew”
2.1. Formarea și utilizarea profitului
2.2. Analiza dinamicii profitului
2.3. Rentabilitatea - un indicator al eficienței activității OJSC „SunInterbrew”
3. Rezerve pentru îmbunătățirea performanței financiare a întreprinderii
3.1. Factorii care influenţează formarea rezultatelor financiare
3.2. Principalele modalități de îmbunătățire a performanței financiare
Concluzie
anexa a
Introducere
Într-o economie de piață, eficiența producției, investițiilor și activităților financiare se exprimă în rezultate financiare.
În condițiile pieței, fiecare entitate economică acționează ca un producător separat de mărfuri, care este independent din punct de vedere economic și juridic. O entitate economică alege în mod independent un domeniu de activitate, formează o gamă de produse, determină costurile, formează prețuri, ia în considerare veniturile din vânzări și, prin urmare, dezvăluie profit sau pierdere pe baza rezultatelor activităților. În condițiile pieței, realizarea unui profit este scopul direct al producției unei entități de afaceri. Implementarea acestui obiectiv este posibilă numai dacă entitatea comercială produce produse (lucrări, servicii) care, din punct de vedere al proprietăților lor de consum, răspund nevoilor societății. Societatea nu are nevoie de echivalente în ruble, ci de valori specifice de mărfuri și materiale. Acțiunea de a vinde un produs (lucrări, servicii) înseamnă și recunoaștere publică. A primi venituri pentru produsele fabricate și vândute nu înseamnă a obține un profit. Pentru a identifica rezultatul financiar, este necesar să se compare veniturile cu costurile de producție și vânzări:
Esența activității fiecărei întreprinderi determină caracteristicile funcționării acesteia, conținutul și structura activelor, în special a activelor imobilizate; reprezintă o parte semnificativă a rezultatului financiar final.
Astfel, luarea în considerare a problemei naturii și formării rezultatelor financiare ale unei entități economice este importantă și relevantă într-o economie de piață.
Relevanța acestei probleme determină alegerea temei și conținutul acestei lucrări.
Scopul lucrării este de a studia esența, structura și formarea rezultatelor financiare ale întreprinderii.
În conformitate cu scopul, urmează să fie rezolvate următoarele sarcini:
Luați în considerare aspectele teoretice ale conținutului economic al rezultatelor financiare.
Analizați formarea rezultatelor financiare la o întreprindere separată.
Elaborați propuneri pentru îmbunătățirea performanței financiare a întreprinderii.
Obiectul studiului îl reprezintă rezultatele financiare ale activităților OJSC SunInterbrew.
Subiectul studiului este mecanismul de formare și utilizare a rezultatelor financiare ale întreprinderii.
În lucrare au fost utilizate materiale și date din rapoartele anuale ale SA „SunInterbrew”.
1. Rezultatele financiare ale activității unei entități economice
1.1. Venitul întreprinderii, esența și semnificația acesteia
Eficiența activităților de producție, investiții și financiare se exprimă în rezultate financiare.
Pentru a identifica rezultatul financiar, este necesar să se compare veniturile cu costurile de producție și vânzări: atunci când venitul depășește costurile, atunci rezultatul financiar indică un profit. Cu egalitatea veniturilor și costurilor, este posibilă doar rambursarea costurilor - nu există profit și, prin urmare, nu există nicio bază pentru dezvoltarea unei entități economice. Când costurile depășesc veniturile, entitatea comercială primește pierderi - aceasta este o zonă de risc critic, care pune entitatea comercială într-o poziție financiară critică care nu exclude falimentul. Pierderile evidențiază erori, greșeli de calcul în direcțiile de utilizare a resurselor financiare ale organizării producției, managementului și comercializării produselor.
Profitul reflectă un rezultat financiar pozitiv. Dorința de a face profit îi direcționează pe producătorii de mărfuri să crească volumul producției, să reducă costurile. Acest lucru asigură implementarea nu numai a obiectivelor entității de afaceri, ci și a obiectivelor societății - satisfacerea nevoilor sociale. Semnale de profit unde puteți obține cea mai mare creștere a valorii, creează un stimulent pentru a investi în aceste domenii.
Profitul este un produs excedentar produs și vândut în mod necesar. Este creat în toate etapele ciclului de reproducere, dar își primește forma specifică în etapa de implementare. Profitul este principala formă de venit net (împreună cu accize și TVA).
Valoarea profitului, dinamica acestuia este influențată de factori atât dependenți, cât și independenți de eforturile entității economice.
Factorii mediului intern sunt studiați și luați în considerare în practica economică, aceștia pot fi influențați în ceea ce privește creșterea profitului. Factorii interni includ: nivelul managementului, competența managerului, competitivitatea produselor, salariile, nivelul prețurilor la produsele vândute, organizarea producției și a muncii.
Practic în afara sferei de influenţă se află factorii de mediu: nivelul preţurilor la resursele consumate, mediul concurenţial, barierele la intrare, sistemul fiscal, organele guvernamentale, politice, sociale, culturale, religioase şi altele.
Cuantumul profitului depinde de activitățile entității economice: de producție, comerciale, tehnice, financiare și sociale.
Profitul ca urmare a activității financiare îndeplinește anumite funcții. Profitul reflecta efectul economic obtinut ca urmare a activitatilor unei entitati comerciale. Ea formează baza dezvoltării economice a unei entități de afaceri. Creșterea profitului creează o bază financiară pentru autofinanțare, reproducere extinsă și rezolvarea problemelor de natură socială și materială a colectivului de muncă. În detrimentul profitului, obligațiile întreprinderilor (firmelor) față de buget, bănci și alte organizații sunt îndeplinite. Profitul nu este doar un rezultat financiar, ci și principalul element al resurselor financiare. Rezultă că profitul îndeplinește funcții de reproducere, stimulare și distribuție. Caracterizează gradul de activitate al afacerii și bunăstarea financiară a întreprinderii. Profitul determină nivelul de rentabilitate al fondurilor avansate în rentabilitatea investiției în active.
În condițiile relațiilor de piață, o entitate de afaceri ar trebui să se străduiască, dacă nu să obțină profitul maxim, atunci la valoarea profitului care să asigure dezvoltarea dinamică a producției într-un mediu concurential, să îi permită să-și mențină poziția în piață pentru acest produs, asigurați-i supraviețuirea. Rezolvarea acestor probleme presupune nu numai cunoașterea surselor de formare a profitului, ci și determinarea metodelor de utilizare optimă a acestora. Managementul profitului acționează ca una dintre cele două direcții de bază ale politicii financiare și urmărește maximizarea veniturilor din sursele disponibile de rezultate financiare, extinzând în același timp gama generală a acestor surse.
Profitul este posibil datorită poziției de monopol sau unicității produsului pe piața unui anumit produs. Implementarea acestei surse este posibilă datorită actualizării constante a produsului și păstrării cotei de producție și vânzări. Cu toate acestea, ar trebui să se țină cont de influența unor factori precum concurența în creștere din partea altor entități de afaceri și politica antimonopol a statului.
Realizarea de profit, care privește aproape toate întreprinderile și firmele, este asociată cu activitățile de producție și antreprenoriale. Implementarea acestei surse este posibilă în condițiile adecvate ale cercetării de piață de astăzi. Valoarea profitului în acest caz depinde de alegerea corectă a afacerii, de crearea condițiilor competitive pentru vânzarea mărfurilor, de volumele de producție, de amploarea și structura costurilor de producție.
În condițiile moderne, cea mai importantă sursă de creștere a profiturilor este inovația. Implementarea acestei surse presupune o muncă constantă pentru schimbarea proprietăților consumatorilor de produse, lucrări și servicii.
1.2. Procedura de formare a veniturilor unei entitati economice
Principalul aspect în formarea și impozitarea profiturilor întreprinderii ar trebui luat în considerare răspunsul la următoarea întrebare: ce fonduri primite de întreprindere în timpul creării sale și în procesul activităților financiare și economice, atât în numerar, cât și în formă tangibilă, ar trebui să fie venit considerat supus impozitării impozitului pe venit și ce cheltuieli reduc profiturile întreprinderii.
Compoziția veniturilor și cheltuielilor unei întreprinderi în scopuri fiscale în Rusia este determinată de Codul Fiscal al Federației Ruse (Partea II, Capitolul 25), care prevede o grupare detaliată a veniturilor și cheltuielilor, discutată mai jos.
Venitul întreprinderii sub formă de venituri din vânzarea de produse, lucrări, servicii, alte proprietăți și drepturi de proprietate reprezintă o sursă de acoperire a costurilor de producție și vânzare a produselor și a cheltuielilor neexploatare și a profitului de către întreprindere.
Veniturile societatii includ venituri din vanzari si venituri neexploatare determinate pe baza documentelor primare si a documentelor contabile fiscale.
Fig 1.1 - Compoziția veniturilor firmei
Veniturile din vânzări sunt recunoscute ca venituri din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii, venituri din vânzarea de proprietăți (inclusiv titluri de valoare) și drepturi de proprietate, determinate pe baza tuturor încasărilor aferente decontărilor pentru bunuri și proprietăți vândute sau drepturi de proprietate și exprimate în numerar sau în natură.
Venitul neexploatare este venitul care nu este indicat în veniturile din vânzări, în special veniturile:
Din participarea la capital în alte organizații;
Din tranzacțiile de cumpărare și vânzare de valută care au loc atunci când cursul de schimb este mai mare sau mai mic decât cursul de schimb oficial al valutei străine față de rubla rusă, stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse la data tranzacției;
Sub formă de amenzi, penalități, sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale și sume de despăgubire pentru pierderi și daune;
Din închirierea sau subînchirierea proprietății;
De la acordarea în folosință a drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale și a mijloacelor echivalente de individualizare, brevete de invenție, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală;
Sub formă de dobândă primită în cadrul contractelor de împrumut, credit, cont bancar, depozit bancar, precum și asupra titlurilor de valoare și a altor obligații de creanță;
La primirea gratuită a proprietății, lucrărilor, serviciilor, iar evaluarea veniturilor se efectuează pe baza prețurilor pieței;
Sub formă de venit distribuit în favoarea întreprinderii cu participarea acesteia la un parteneriat simplu;
Sub formă de venituri din anii anteriori, identificate în perioada de raportare;
Sub forma unei diferențe de curs valutar pozitive primite din reevaluarea proprietăților, creanțelor și pasivelor, a căror valoare este exprimată în valută, inclusiv în conturile bancare în valută;
Sub forma unei diferențe pozitive primite din reevaluarea proprietății, efectuată pentru a aduce valoarea unui astfel de bun la prețul curent al pieței;
Sub forma sumelor de conturi de plătit și datorii către creditori anulate din cauza expirării termenului de prescripție sau din alte motive;
Sub forma veniturilor primite din operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor forward;
Sub forma costului articolelor de inventar excedentare identificate ca urmare a inventarierii.
Veniturile din vânzarea produselor reprezintă un factor important în formarea rezultatelor financiare ale întreprinderii, de aceea este important să fie determinat corect. Există două metode pentru a-l determina.
1. Metoda de numerar este aceea că venitul se formează pe măsură ce este plătit: pentru plăți fără numerar - deoarece fondurile pentru bunuri sunt primite în conturi, iar pentru plăți în numerar - la primirea fondurilor la casieria întreprinderii. Metoda este folosită de mult timp și este convenabilă, întreprinderea putând dispune de fondurile efectiv primite în contul bancar sau în casieria întreprinderii.
Metoda de acumulare, în care încasările din vânzarea produselor se determină ca expedierea mărfurilor (execuția lucrărilor, serviciile) și prezentarea documentelor de decontare a cumpărătorului (clientului). Această metodă se bazează pe faptul că în momentul expedierii produselor, compania își pierde dreptul de proprietate asupra acesteia. Dezavantajul acestei metode este că încasările din vânzarea produselor pe măsură ce sunt expediate vor fi luate în considerare în situațiile financiare, societatea este obligată să plătească taxe, iar banii reali pot fi creditați în cont din diverse motive cu un întârziere mare sau deloc primită, de exemplu, din cauza falimentului cumpărătorului.
Întreprinderea alege în mod independent metoda de determinare a veniturilor din vânzare pe baza condițiilor de gestiune și a contractelor încheiate. Cu toate acestea, metoda aleasă ar trebui stabilită pentru o lungă perioadă de timp și reflectată în politica contabilă a întreprinderii.
La utilizarea metodei de angajamente în sistemul de contabilitate și raportare, calculul încasărilor din vânzarea produselor (lucrărilor, serviciilor) se face, respectiv, de la data anterioară:
Primirea plății anticipate (avans);
Expedierea produselor, efectuarea muncii sau prestarea de servicii. În acest caz, data expedierii produselor este ziua transferului documentului de proprietate relevant, data efectuării lucrărilor sau prestării serviciilor este ziua în care acestea au fost efectiv finalizate.
Prin urmare, există o serie de caracteristici în determinarea bazei de impozitare pentru diferite metode de determinare a veniturilor din vânzări și a veniturilor întreprinderii.
Orez. 1.2 - Determinarea momentului vânzării și a încasărilor din vânzarea produselor și formarea rezultatelor financiare
Procedura de recunoaștere a veniturilor prin metoda de angajamente:
1) veniturile sunt recunoscute în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de primirea efectivă de fonduri, alte proprietăți, lucrări, servicii și drepturi de proprietate (metoda acumularii);
2) asupra veniturilor aferente mai multor perioade fiscale de raportare
ode, iar dacă relația dintre venituri și cheltuieli nu poate fi
clar definit sau determinat indirect, veniturile sunt distribuite de întreprindere în mod independent, ținând cont de principiul recunoașterii uniforme a veniturilor și cheltuielilor;
3) pentru veniturile din vânzări, data încasării venitului este ziua
transport de mărfuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate. Ziua expedierii este ziua vânzării acestor bunuri, indiferent de primirea efectivă a fondurilor pentru plata acestora;
4) pentru veniturile neexploatare, data încasării venitului este data semnării de către părți a actului de recepție și transfer de proprietate (recepție și predare lucrări, servicii);
5) când încasează venituri din vânzarea de servicii de către un agent financiar
finanţare prin cesiunea unei creanţe băneşti, precum şi venituri din
vânzarea de servicii financiare de către un nou creditor care a primit creanța specificată, data încasării venitului este determinată ca a doua zi
cesiunea totală a acestei creanțe sau executarea de către debitor a acesteia
cerințe. Atunci când o întreprindere - vânzătorul dreptului de a pretinde o datorie este cesionată unui terț, data primirii veniturilor din cesiunea dreptului de revendicare se stabilește ca ziua în care părțile semnează actul de cesiune a dreptului de a crea. Revendicare;
6) în baza contractelor de credit și a altor contracte similare încheiate pentru o perioadă mai mare de o perioadă de raportare, veniturile sunt recunoscute ca primite și incluse în venitul relevant trimestrial. În acest caz, venitul este determinat de întreprindere în mod independent ca cotă-parte din venitul prevăzut de clauzele contractului, atribuibil trimestrului corespunzător.
Procedura de recunoaștere a cheltuielilor prin metoda de angajamente.
1. Cheltuielile acceptate în scopuri de impozitare sunt recunoscute ca atare în perioada de raportare la care se referă, indiferent de momentul plății efective a fondurilor sau al unei alte forme de plată. Cheltuielile sunt recunoscute în perioada de raportare în care aceste cheltuieli apar pe baza termenilor tranzacțiilor (pentru tranzacții cu termene limită specifice) și a principiului formării uniforme și proporționale a veniturilor și cheltuielilor. Atunci când veniturile sunt primite pe mai multe perioade de raportare și când relația dintre venituri și cheltuieli nu poate fi definită clar sau este determinată indirect, cheltuielile sunt distribuite de întreprindere în mod independent, ținând cont de principiul recunoașterii uniforme a veniturilor și cheltuielilor. Cheltuielile întreprinderii care nu pot fi atribuite direct costurilor unui anumit tip de activitate sunt distribuite proporțional cu ponderea venitului corespunzător în volumul total al tuturor veniturilor întreprinderii.
2. Data implementării cheltuielilor materiale este data transferului materiilor prime și materialelor în producție - în ceea ce privește materiile prime și materialelor atribuibile bunurilor (lucrări, servicii) produse și data semnării de către întreprindere a act de recepție și transfer de servicii și lucrări - pentru servicii și lucrări de natură de producție.
3. Amortizarea este recunoscută ca o cheltuială lunar pe baza valorii amortizarii acumulate.
4. Costurile cu forța de muncă sunt recunoscute ca cheltuială lunar.
5. Cheltuielile pentru repararea mijloacelor fixe sunt recunoscute drept cheltuială în perioada de raportare în care au fost efectuate, indiferent de plata acestora.
6. Cheltuielile pentru asigurarea obligatorie și voluntară și furnizarea de pensii nestatale sunt recunoscute ca o cheltuială în perioada de raportare în care, în conformitate cu termenii contractului, întreprinderea a transferat (emise de la casierie) fonduri pentru a plăti contribuții.
7. În baza acordurilor de credit și a altor acorduri similare încheiate pentru o perioadă de mai mult de o perioadă de raportare (de impozitare) și care nu prevăd o distribuție uniformă a cheltuielilor, cheltuiala este recunoscută ca fiind efectuată și inclusă în cheltuielile relevante lunar. În acest caz, cheltuiala este determinată de întreprindere în mod independent ca o parte din cheltuielile prevăzute de termenii contractului, care se încadrează în luna corespunzătoare. O cheltuială efectuată sub formă de dobândă sau o parte din venitul acumulat din cupon (dobândă) este recunoscută la data plății veniturilor din dobândă sau la data vânzării titlului, oricare dintre acestea a avut loc mai devreme.
Procedura de determinare a veniturilor și cheltuielilor prin metoda de numerar:
1) organizațiile au dreptul de a stabili data încasării veniturilor și
efectuarea de cheltuieli pe bază de numerar, dacă, în medie, în ultimele patru trimestre, suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) ale acestor organizații, excluzând taxa pe valoarea adăugată și taxa pe vânzări, nu a depășit 1 milion ruble. pentru fiecare trimestru;
2) data primirii venitului este ziua primirii fondurilor pentru
conturi la bănci sau la casierie, chitanțe ale altor proprietăți și drepturi de proprietate (metoda numerar);
3) cheltuielile întreprinderilor sunt recunoscute drept cheltuieli după ce au fost efective
plată. Încetarea contraobligației de către întreprindere - cumpărătorul bunurilor specificate și a drepturilor de proprietate către vânzător, care este direct legată de furnizarea acestor bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii, transferul drepturilor de proprietate, este recunoscut ca plată pentru mărfuri.
În acest caz, costurile sunt luate în considerare luând în considerare următoarele caracteristici:
Costurile materiale, precum și costurile cu forța de muncă, sunt luate în considerare ca cheltuieli la momentul debitării fondurilor din contul curent al societății, plății de la casierie, iar în cazul unei alte modalități de rambursare a datoriilor - la momentul unei astfel de rambursări;
Amortizarea este contabilizată ca parte a cheltuielilor în sume acumulate pentru perioada de raportare (de impozitare). În acest caz, amortizarea este permisă numai pentru bunurile amortizabile plătite de întreprindere și utilizate în producție;
Cheltuielile pentru plata impozitelor și taxelor sunt luate în considerare ca cheltuieli în cuantumul plății efective a acestora de către întreprindere. Dacă există o datorie de plată a impozitelor și taxelor, costurile rambursării acesteia sunt luate în considerare ca cheltuieli în limitele datoriei efectiv rambursate și în acele perioade de raportare în care întreprinderea rambursează datoria specificată;
Dacă o întreprindere care a trecut la determinarea veniturilor și cheltuielilor pe bază de numerar a depășit suma maximă a încasărilor din vânzări în timpul unei perioade fiscale, atunci este obligată să treacă la determinarea veniturilor și cheltuielilor pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale în cursul care un asemenea exces era permis.
1.3. Mecanismul de formare și utilizare a profiturilor întreprinderii
Profitul este stimulentul principal pentru a crea noi sau a dezvolta întreprinderi existente. Oportunitatea de a face profit îi încurajează pe oameni să caute modalități mai eficiente de a combina resursele, să inventeze produse noi care pot fi solicitate, să aplice inovații organizatorice și tehnice care promit să crească eficiența producției. Lucrând profitabil, fiecare întreprindere contribuie la dezvoltarea economică a societății, contribuie la crearea și sporirea bogăției sociale și la creșterea bunăstării oamenilor.
Profitul este o categorie economică multivalorică. Din adâncul ei
cunoștințele și raționalitatea utilizării depind de eficacitatea calculului comercial, a prețurilor și a altor pârghii economice
management. Ca sursă de producţie şi socială
dezvoltare, profitul ocupă un loc de frunte în asigurarea autofinanțării întreprinderilor și asociațiilor, ale căror posibilități sunt în mare măsură determinate de cât de mult veniturile depășesc costurile.
Ca urmare a celor de mai sus, „analiza” profitului în întreprindere devine astăzi extrem de relevantă. Analiza profitului vă permite să identificați principalii factori ai creșterii sale, utilizarea eficientă a resurselor, potențialul întreprinderii, precum și determinarea influenței factorilor externi și interni asupra cantității de profit, a ordinii de distribuție a acestuia.
Profitul este expresia monetară a majorității economiilor create de întreprinderile de orice formă de proprietate.
Ca categorie economică, caracterizează rezultatul financiar al activității de întreprinzător a întreprinderii. Profitul este un indicator care reflectă cel mai pe deplin eficiența producției, volumul și calitatea produselor fabricate, starea productivității muncii și nivelul costurilor. În același timp, profitul are un efect stimulativ asupra întăririi calculului comercial, intensificării producției sub orice formă de proprietate.
Profitul este unul dintre principalii indicatori financiari ai planului și evaluării activității economice a întreprinderilor. În detrimentul profiturilor, finanțării măsurilor pentru dezvoltarea științifică, tehnică și socio-economică a întreprinderilor, se realizează o creștere a fondului de salarii al angajaților acestora.
Profitul este diferența dintre suma totală a veniturilor și cheltuielilor pentru producția și vânzarea produselor, ținând cont de pierderile din diverse operațiuni comerciale. Astfel, profitul se formează ca urmare a interacțiunii mai multor componente, atât pozitive, cât și negative.
În primul rând, este un indicator care reflectă cel mai pe deplin eficiența producției, volumul și calitatea produselor fabricate, starea productivității muncii și nivelul costurilor. Indicatorii de profit sunt cei mai importanți pentru evaluarea activităților de producție și financiare ale întreprinderii. Acestea caracterizează gradul activității sale de afaceri și bunăstarea financiară. Nivelul de rentabilitate al fondurilor avansate și rentabilitatea investițiilor în activele întreprinderii sunt determinate de profit. Profitul are și un efect stimulator asupra întăririi calculului comercial, intensificării producției.
În al doilea rând, profitul are o funcție stimulativă. Conținutul său este că profitul este atât un rezultat financiar, cât și principalul element al resurselor financiare ale întreprinderii. Asigurarea efectivă a principiului autofinanțării este determinată de profitul primit. Cota din profitul net care rămâne la dispoziția întreprinderii după plata impozitelor și a altor plăți obligatorii ar trebui să fie suficientă pentru a finanța extinderea activităților de producție, dezvoltarea științifică, tehnică și socială a întreprinderii, stimulente materiale pentru angajați.
Creșterea profitului determină creșterea potențialului întreprinderii, crește gradul activității sale de afaceri, creează o bază financiară pentru autofinanțare, reproducere extinsă și rezolvarea problemelor nevoilor sociale și materiale ale colectivelor de muncă. Vă permite să faceți investiții de capital în producție (prin extinderea și actualizarea acesteia), introducerea inovațiilor, rezolvarea problemelor sociale ale întreprinderii și finanțarea activităților pentru dezvoltarea științifică și tehnică a acesteia. În plus, profitul este un factor important în evaluarea capacităților companiei de către un potențial investitor, servește ca un indicator al utilizării eficiente a resurselor, adică este necesar să se evalueze activitățile companiei și capacitățile acesteia în viitor.
În al treilea rând, profitul este una dintre sursele de formare
bugete la diferite niveluri. Se duce la buget sub formă de taxe și
împreună cu alte venituri este utilizat pentru finanțarea și satisfacerea nevoilor publice comune,
asigurând îndeplinirea de către stat a funcţiilor sale, de stat
investiții, programe sociale și alte programe, participă la
formarea de fonduri bugetare si caritabile. În detrimentul profitului, este îndeplinită și o parte din obligațiile întreprinderii față de buget,
bănci, alte întreprinderi și organizații.
Profitul asigură nevoile întreprinderii în sine și ale statului în ansamblu. Prin urmare, în primul rând, este important să se determine componența profiturilor întreprinderii. Profitul total al întreprinderii este venitul brut. Valoarea venitului brut este influențată de o combinație de mulți factori care depind și nu de activitatea antreprenorială.
Pentru o analiză mai profundă a profiturilor, se recomandă utilizarea datelor contabile, informații care sunt plasate în documentele primare privind rezultatele financiare ale întreprinderii.
Distribuția și utilizarea profiturilor este un proces economic important care asigură atât acoperirea nevoilor organizațiilor, cât și formarea de venituri pentru statul rus. Mecanismul de distribuire a profitului trebuie construit astfel încât să contribuie în orice mod posibil la creșterea eficienței producției și să stimuleze dezvoltarea de noi forme de management.
În funcție de condițiile obiective ale producției sociale în diferite etape ale dezvoltării economiei ruse, sistemul de distribuție a profitului s-a schimbat și s-a îmbunătățit. Una dintre cele mai importante probleme ale distribuției profitului, atât înainte de trecerea la relațiile de piață, cât și în condițiile dezvoltării acestora, este raportul optim al ponderii profitului acumulat în veniturile bugetare și care rămâne la dispoziția entităților comerciale. Odată cu dezvoltarea privatizării și corporatizării, organizațiile au dreptul de a utiliza profitul primit la propria discreție, cu excepția acelei părți a acestuia care este supusă deducerilor obligatorii, impozitării și altor domenii, în conformitate cu legea.
Astfel, este nevoie de un sistem clar de distribuție a profitului, în primul rând în etapa anterioară formării profitului net, adică profitul care rămâne la dispoziția întreprinderilor și organizațiilor.
Principiile distribuirii profitului pot fi formulate astfel:
Profitul primit de întreprindere ca urmare a activităților de producție, economice și financiare este repartizat între stat și întreprindere ca entitate economică;
Profitul pentru stat merge către bugetele relevante în
forma impozitelor și taxelor, ale căror rate pot fi modificate în mod arbitrar. Compoziția și cotele impozitelor, procedura de calcul a acestora și contribuțiile la buget
stabilit prin lege;
Suma profitului pe care compania a lăsat-o la dispoziție
după impozitare, nu ar trebui să-și reducă interesul pentru creșterea volumului producției și îmbunătățirea rezultatelor activităților de producție, economice și financiare;
Profitul ramas la dispozitia intreprinderii este indreptat in primul rand spre acumulare, ceea ce ii asigura dezvoltarea ulterioara, si numai in rest spre consum.
Mecanismul de repartizare a profitului poate fi prezentat în fig. 1.3.
Orez. 1.3 - Mecanismul de distribuire a profitului
Un sistem de distribuire a profitului justificat din punct de vedere economic ar trebui să garanteze în primul rând îndeplinirea obligațiilor financiare față de stat și să asigure la maximum nevoile de producție, materiale și sociale ale întreprinderilor și organizațiilor. Observați modul în care profitul bilanțului este ajustat în procesul de distribuție.
Profitul bilantului este redus cu valoarea profitului impozabil la diferite rate ale impozitului pe venit, se fac deduceri la fonduri de rezerva sau alte fonduri similare, iar sumele de profit pentru care sunt stabilite beneficii fiscale sunt excluse.
Profitul bilanțului rămas după aceste ajustări este supus impozitării și este denumit profit impozabil. După achitarea impozitului, rămâne așa-zisul profit net. Acest profit este la dispoziția completă a organizației și este utilizat de aceasta în mod independent.
După ce a plătit impozitul pe venit corespunzător la buget (cu excepția beneficiilor fiscale), organizația primește la dispoziție așa-numitul profit net rămas. Acest profit este folosit de ea
independent și este îndreptată spre dezvoltarea în continuare a activității antreprenoriale. Condiţiile de management ale pieţei determină domeniile prioritare de utilizare a profiturilor proprii. Dezvoltarea concurenței necesită extinderea producției, îmbunătățirea acesteia și satisfacerea nevoilor materiale și sociale ale colectivelor de muncă.
În conformitate cu aceasta, pe măsură ce devine disponibil, profitul net al organizației este direcționat spre finanțarea cercetării și dezvoltării, precum și a lucrărilor la crearea, dezvoltarea și implementarea de noi tehnologii, pentru a îmbunătăți tehnologia și organizarea producției; pentru modernizarea echipamentelor, îmbunătățirea calității produselor; reechipare tehnică, reconstrucție producție existentă. Profitul net este o sursă de completare a capitalului de lucru propriu. Pe lângă utilizarea directă pentru nevoile de producție, profitul net este o sursă de plată a dobânzilor la creditele primite pentru a suplini lipsa capitalului de lucru propriu, pentru achiziționarea de mijloace fixe, precum și a dobânzilor la creditele restante și amânate. Odată cu finanţarea dezvoltării producţiei, profitul rămas la dispoziţia întreprinderii este îndreptat spre satisfacerea nevoilor consumatorilor şi sociale.
Asigurând nevoile de producție, materiale și sociale în detrimentul profitului net, organizația trebuie să se străduiască să stabilească raportul optim între fondul de acumulare și consum pentru a ține cont de condițiile pieței și, în același timp, de a stimula și încuraja rezultatele. a muncii angajatilor sai.
O întreprindere poate folosi profitul net prin formarea anterioară a fondurilor țintă sau prin direcționarea banilor direct către costurile de finanțare.
Profitul rămas la dispoziția organizației servește ca sursă de finanțare nu numai pentru producție și dezvoltare materială, precum și stimulente materiale, ci și în cazurile de încălcare a legislației în vigoare - plata diverselor amenzi și sancțiuni. Astfel, amenzile se plătesc din profitul net în caz de nerespectare a cerințelor de protecție a mediului împotriva poluării, a normelor și regulilor sanitare. Atunci când prețurile reglementate pentru produse (lucrări, servicii) sunt supraevaluate, profiturile obținute ilegal sunt colectate din profitul net.
În condițiile trecerii la relațiile de piață, devine necesară rezervarea de fonduri în legătură cu operațiuni riscante și, ca urmare, pierderea de venituri. Prin urmare, atunci când folosește profitul net, organizația are dreptul de a crea o rezervă financiară, adică un fond de risc (rezervă).
Fondul de rezerva este creat de entitatile comerciale in cazul incetarii activitatii lor, pentru a acoperi conturile de plati. Este obligatoriu pentru societatile pe actiuni, cooperative, intreprinderile cu investitii straine. Societățile pe acțiuni creditează și fondul de rezervă prima de emisiune, adică valoarea diferenței dintre vânzarea și valoarea nominală a acțiunilor primite din vânzarea acestora la un preț care depășește valoarea nominală a acestora. Această sumă nu este supusă nici unei utilizări sau distribuții, cu excepția cazurilor de vânzare a acțiunilor la un preț sub valoarea nominală. Fondul de rezervă al unei societăți pe acțiuni este utilizat pentru plata dobânzilor la obligațiuni și dividende la acțiunile privilegiate în cazul unui profit net insuficient în aceste scopuri.
Valoarea rezervei trebuie să fie de cel puțin 15% din capitalul autorizat. În fiecare an, fondul de rezervă este completat prin deduceri care însumează aproape cel puțin 5% din profitul rămas la dispoziția organizației. Pe lângă acoperirea eventualelor pierderi din riscurile de afaceri, rezerva financiară poate fi utilizată pentru costuri suplimentare de extindere a producției și dezvoltare socială, pentru dezvoltarea și implementarea de noi echipamente și tehnologii, pentru creșterea capitalului de lucru propriu și pentru acoperirea deficitului acestora, pentru alte costuri. datorită echipei de dezvoltare socio-economică.
Tabelul 1.1 oferă o scurtă descriere a distribuției profitului din bilanţ.
Tabelul 1.1 - Scurtă descriere
repartizarea profitului contabil
Fondul de acumulare și fondul de consum sunt fonduri cu destinație specială. Se formează dacă este prevăzut de actele constitutive. Fondul de acumulare este o sursă de fonduri a unei entități economice, acumulând profituri și alte surse pentru crearea de noi proprietăți, achiziționarea de active fixe, capital de lucru etc. Fondul de acumulare arată creșterea statutului de proprietate al entității economice, creșterea fondurilor proprii. Totodată, operațiunea de achiziție și creare de noi proprietăți a unei entități economice nu afectează fondul de acumulare. Fondul de acumulare poate scădea în următoarele cazuri:
Stergerea costurilor asociate cu crearea unei noi proprietăți, dar în conformitate cu procedura stabilită, neincluse în costul inițial al acestei proprietăți (pentru formarea personalului);
Distribuirea sa între persoanele juridice - fondatori;
Rambursarea pierderii unei entități economice identificată pe baza rezultatelor lucrărilor pe anul.
Fondul de consum este o sursă de fonduri a unei entități economice, rezervată implementării măsurilor de dezvoltare socială și stimulente materiale pentru echipă. Următoarele plăți în numerar și în natură sunt transferate la fondul de consum:
Sume acumulate pentru salarii (FOT);
Venituri (dividende, dobânzi) din părțile sociale ale membrilor colectivului de muncă și contribuții ale membrilor colectivului de muncă la proprietatea unei entități economice, acumulate pentru plata către angajați;
Sumele de muncă și prestații sociale oferite de entitatea economică, inclusiv asistența materială.
Beneficiile sociale și de muncă includ:
Plata concediului suplimentar prevăzut în baza unui contract colectiv (depășind cel prevăzut de lege) salariaților, inclusiv femeilor care cresc copii;
Suplimente de pensie, prestații forfetare pentru veteranii de muncă pensionari;
Plata deplasarii catre membrii familiei angajatului la locul de utilizare a vacantei si retur;
Burse pentru studenți și studenți trimise de o entitate economică pentru a studia la instituții de învățământ superior și gimnazial de specialitate, plătite pe cheltuiala unei entități economice;
Plata tichetelor pentru angajați și copiii acestora pentru tratament, recreere, excursii și călătorii pe cheltuiala entității economice;
Despăgubiri pentru creșterea costului alimentelor în cantine, bufete,
dispensare;
Cheltuieli pentru rambursarea împrumuturilor alocate angajaților în vederea îmbunătățirii
conditii de locuit, achizitionare case de gradina.
Odată cu extinderea sponsorizării, o parte din profitul net poate fi direcționată către nevoi caritabile, asistență pentru grupuri de teatru, organizarea de expoziții de artă și alte scopuri.
Utilizarea eficientă a profiturilor este posibilă numai dacă acțiunile sistemului de pârghii economice sunt coordonate. În același timp, vânzarea produselor este de o importanță capitală.
În primul rând, pentru că în procesul de vânzare a mărfurilor pe piață, mijloacele de producție epuizate sunt înlocuite.
În al doilea rând, vânzarea produselor este momentul în care produsul fabricat este recunoscut pe piață. Orice problema în implementare provoacă o încălcare a ritmului de producție și, prin urmare, duce la o scădere a eficienței întreprinderii.
Deoarece profitul reflectă rezultatele tuturor activităților întreprinderii - producție, non-producție și financiare, aceasta înseamnă că toate aspectele activităților întreprinderii sunt reflectate în valoarea profitului.
1.4. Rentabilitatea, tipurile sale și procedura de calcul
Sensul oricărei activități antreprenoriale este de a obține un efect economic pozitiv sub forma unui indicator absolut - profit sau relativ - profitabilitate. Astfel, profitabilitatea este principalul obiect și scopul managementului financiar al întreprinderilor. Cu cât se acordă mai multă atenție profitabilității, cu atât întreprinderea funcționează cu mai mult succes.
Într-un fel sau altul, profitabilitatea este raportul dintre venit și capital investit în crearea acestui venit. Prin legarea profitului de capitalul investit, profitabilitatea compară rata rentabilității unei întreprinderi cu utilizări alternative ale capitalului sau rentabilitatea primită de întreprindere în condiții de risc similare. Investițiile mai riscante necesită randamente mai mari pentru a fi profitabile. Deoarece capitalul realizează întotdeauna profit, pentru a măsura nivelul rentabilității, profitul ca recompensă pentru risc este comparat cu cantitatea de capital care a fost necesară pentru a genera acest profit. Rentabilitatea este un indicator care caracterizează în mod cuprinzător eficiența întreprinderii.
Cu ajutorul acestuia, este posibil să se evalueze eficacitatea managementului întreprinderii, deoarece obținerea de profituri mari și un nivel suficient de profitabilitate depinde în mare măsură de corectitudinea și raționalitatea deciziilor de management luate. Prin urmare, profitabilitatea poate fi considerată unul dintre criteriile pentru calitatea managementului.
După valoarea nivelului de profitabilitate, se poate evalua bunăstarea pe termen lung a întreprinderii, adică capacitatea întreprinderii de a primi un randament suficient al investiției. Pentru creditorii pe termen lung, investitorii care investesc în capitalul propriu al companiei, acest indicator este un indicator mai fiabil decât indicatorii de stabilitate financiară și lichiditate, care sunt determinați pe baza raportului dintre elementele individuale ale bilanțului.
Prin stabilirea unei relații între suma profitului și suma capitalului investit, indicatorul de profitabilitate poate fi utilizat în procesul de prognozare a profitului. Procesul de prognoză compară randamentul așteptat al investiției cu investiția reală și așteptată. Profitul estimat se bazează pe nivelul de profitabilitate pentru perioadele anterioare, luând în considerare modificările proiectate.
În plus, profitabilitatea este de mare importanță pentru luarea deciziilor în domeniul investițiilor, planificarii, bugetării, coordonării, evaluării și monitorizării activităților întreprinderii și a rezultatelor acesteia.
Astfel, se poate concluziona că rentabilitatea
caracterizează rezultatele și performanța financiară
întreprinderilor. Ele măsoară profitabilitatea întreprinderii din diverse poziții și sunt sistematizate în conformitate cu interesele participanților la procesul economic.
Sursele pentru calcularea ratelor de rentabilitate sunt datele situațiilor contabile și financiare, registrele contabile interne ale întreprinderii. Din păcate, situațiile contabile și financiare publicate nu fac posibilă evaluarea cu acuratețe a rentabilității unei întreprinderi, deoarece pe baza acesteia este imposibil să se determine structura produselor fabricate (vândute), costul și prețul lor de vânzare, structura împrumutatului. fondurile și costurile asociate cu restituirea fondurilor împrumutate pentru fiecare împrumut și împrumut, compoziția și structura mijloacelor fixe, valoarea amortizarii acestora. Sursa de calcul a ratelor de rentabilitate este bilanţul (formularul nr. 1), situaţia rezultatelor financiare (formularul nr. 2), anexa la bilanţ (formularul nr. 5).
Indicatori de rentabilitate a activității economice;
Indicatori de rentabilitate financiară;
Indicatori de rentabilitate a produsului.
Analiza rentabilitatii activitatii economice.
Rentabilitatea activității economice (R) caracterizează rata de compensare (remunerare) pentru întregul set de surse utilizate de întreprindere, adică este raportul dintre suma veniturilor deponenților și creditorilor și suma capitalului lor investit:
|
unde P este suma veniturilor deponenților și creditorilor;
IC este suma de capital investită de aceștia.
La evaluarea eficacității activității economice, este necesar să se utilizeze suma tuturor activelor ca capital investit, deoarece valoarea lor totală ia în considerare toate datoriile întreprinderii, inclusiv cele pentru funcționare.
Unii economiști propun să excludă din suma totală a activelor activele inactive și redundante, echipamentele de instalare, numerarul, activele necorporale, adică. fonduri care nu contribuie la profit. Cu toate acestea, această abordare nu este suficient de justificată, iar indicatorul nu este utilizat pe scară largă în practică. Acest lucru se datorează faptului că conducerea întreprinderii nu trebuie doar să utilizeze eficient activele în activitățile sale, ci și să monitorizeze compoziția activelor, fără a crea stocuri excesive de echipamente, materiale etc.
Atunci când se calculează rentabilitatea, trebuie avut în vedere faptul că valoarea capitalului investit într-o întreprindere se modifică în timpul perioadei de venit, deci ar trebui determinată ca valoare medie a acesteia. În acest caz, cel mai corect este calculul valorii medii cronologice a capitalului investit.
De remarcat că la calcularea ratelor de rentabilitate pot fi utilizați diverși indicatori ai veniturilor întreprinderii: profit brut, profit net, profit din vânzări. Cea mai justificată abordare în evaluarea eficacității activității economice este utilizarea sumei profitului net și a dobânzii plătite pentru utilizarea împrumutului. Având în vedere acest lucru, principalul indicator al rentabilității activității economice poate fi definit după cum urmează:
|
,unde R A - randamentul activelor;
PE - profit net;
P r - dobânda plătită pentru utilizarea creditelor;
C n - cota impozitului pe venit în coeficient;
A este valoarea medie anuală a activelor.
Cu toate acestea, determinarea nivelului de rentabilitate folosind această formulă este dificilă deoarece dobânda pentru utilizarea creditelor este inclusă în costul de producție și nu este rambursată din profit. Atunci când se efectuează o analiză internă a profitabilității, astfel de calcule devin posibile. În lipsa informațiilor, subiecții externi de analiză pot utiliza doar indicatorul profitului net. Dar, de asemenea, este imposibil să se calculeze cu exactitate profitul net conform raportării curente, deoarece nu alocă plăți la buget în detrimentul profitului net rămas la dispoziția întreprinderii. Profitul net poate fi determinat aproximativ prin deducerea impozitului pe profit din profitul perioadei de raportare. Rezultatul obţinut are o valoare supraestimată, care poate fi clarificată doar în timpul analizei interne.
Pentru a caracteriza rata de rentabilitate a costului capitalului de lucru, capitalul de lucru este utilizat ca capital investit, adică:
Dacă în calcul folosim volumul produselor vândute ca valoare suplimentară, atunci formula pentru rentabilitatea activităților de producție poate fi reprezentată după cum urmează:
|
unde R PD - rentabilitatea activităților de producție;
RP - volumul produselor vândute;
OF - costul mediu anual al mijloacelor fixe;
MS - costul mediu anual al capitalului de lucru material;
P - profit brut.
Din formula de mai sus rezultă că rentabilitatea activităților de producție depinde de modificările a doi factori:
Realizări pe rublă a activelor de producție;
Profiturile pe rublă din vânzări.
Primul factor caracterizează eficiența utilizării activelor de producție, adică randamentul acestora asupra activelor, exprimat prin volumul produselor vândute. Al doilea factor caracterizează nivelul de rentabilitate al produselor vândute. Influența acestor factori poate fi determinată prin metoda substituțiilor de lanț.
Modificarea profitabilității datorită influenței productivității capitalului de la o rublă de active de producție este egală cu:
De menționat că fiecare dintre factorii luați în considerare este complex, depinzând la rândul său de o serie de alți factori de ordinul doi. Deci, de exemplu, implementarea la o rublă a activelor de producție depinde de eficiența utilizării mijloacelor fixe și a activelor materiale circulante. Modificarea nivelului profitului atribuibil unei ruble de vânzări depinde de nivelul costului și de structura gamei de produse vândute, de modificările calității și prețurilor produselor, de rezultatele altor activități operaționale și neoperaționale ale companiei. afacere.
Pentru a determina impactul separat al rentabilității activelor activelor imobilizate și al cifrei de afaceri a capitalului de lucru material asupra rentabilității producției, se utilizează metoda punerii în echivalență. Conform acestei metode, abaterea profitabilității perioadei de raportare de la cea de bază ca urmare a unei modificări a vânzărilor cu o rublă de fonduri este distribuită între rentabilitatea activelor activelor fixe de producție și cifra de afaceri a capitalului de lucru material proporțional cu modificarea valorii acestora, luând în considerare modificările volumului produselor vândute.
Modificarea celui de-al doilea factor agregat (profit pe o rublă de vânzări) depinde și de acțiunea factorilor de ordinul doi. Acestea includ toți factorii care afectează modificarea profitului brut, cu excepția modificărilor volumului vânzărilor. Profitul primit din cauza creșterii volumului vânzărilor nu afectează valoarea profitului atribuibilă unei ruble de vânzări, deoarece, odată cu creșterea volumului, atât profitul brut (numărătorul formulei de calcul), cât și vânzările de produse (numitorul formulei) se modifică proporțional.
Influența factorilor de ordinul doi asupra rentabilității producției este determinată și de metoda participării la capitaluri proprii. Impactul asupra profitabilității este distribuit între factori proporțional cu impactul acestora asupra profitului brut.
Analiza profitabilitatii financiare:
Rentabilitatea financiară caracterizează eficiența investițiilor proprietarilor întreprinderii, care asigură întreprinderii resurse sau lasă la dispoziție întregul sau parțial din profiturile acestora. Sistemul de indicatori ai rentabilității financiare se formează ca raport dintre profit și diverși indicatori ai fondurilor avansate, dintre care cei mai importanți sunt: toate activele întreprinderii; capital investițional (fonduri proprii + pasive pe termen lung); capital social (propriu). Și:
unde PE - profit net;
SC este costul mediu anual al capitalului propriu.
De menționat că la calcularea profitabilității, costul capitalului propriu trebuie calculat exact ca valoarea medie a perioadei, întrucât pe parcursul anului capitalul propriu poate fi majorat prin depozite suplimentare în numerar sau prin utilizarea profitului generat în anul de raportare.
Analiza profitabilitatii produsului
Eficiența activității principale a întreprinderii de producție și vânzare de bunuri, lucrări și servicii se caracterizează prin indicatorul rentabilității produsului. Este determinată de raportul dintre profit și costul total de producție. Acest indicator poate fi utilizat pe scară largă în scopuri analitice, deoarece vă permite să efectuați calcule, _ corelând diferiți indicatori de profit cu diferiți indicatori ai costurilor produsului. De exemplu:
Acest indicator caracterizează valoarea reală a profitului pe care fiecare rublă a costurilor suportate pentru producția și vânzarea sa o aduce întreprinderii. Uneori, la calcularea acestui indicator, profitul net al întreprinderii este utilizat la numărător. Dar indicatorul rentabilității produselor, calculat pe baza profitului net, este influențat de factori legați de furnizarea și marketingul și alte activități ale întreprinderii. În plus, impozitarea afectează și indicatorul.
Pentru a controla nu numai costul mărfurilor vândute, ci și modificările politicii de prețuri, se calculează indicatorul rentabilității vânzărilor (R RP) - Este determinat de raportul dintre profitul net (NP) sau profitul din vânzări (P RP) la valoarea veniturilor din vânzări (în RP):
|
Conform dinamicii acestui indicator, compania poate lua decizia de a schimba politica de prețuri sau de a consolida controlul asupra costului de producție. Indicatorul poate fi determinat în ansamblu pentru produse sau pentru tipurile sale individuale.
Deci, sarcina principală a întreprinderii într-o economie de piață este de a satisface pe deplin nevoile economiei naționale și ale cetățenilor în produsele, lucrările și serviciile sale cu proprietăți ridicate de consum și calitate la costuri minime. Pentru a-și implementa sarcina principală, compania asigură o creștere a rezultatelor financiare ale activităților sale. Analiza rezultatelor financiare ale activităților sale este de mare importanță pentru aprecierea eficienței producției întreprinderii.
2. Analiza rezultatelor financiare ale SA " Soare Interbrew »
2.1. Formarea și utilizarea profitului
Filiala Saransk a Sun Interbrew OJSC este una dintre întreprinderile cu cea mai mare dezvoltare din Republica Mordovia. Produsele fabricii de bere sunt vândute nu numai în Mordovia, ci și în străinătate.
Această întreprindere este profitabilă, iar producția de produse din bere este în continuă îmbunătățire, gama se extinde, sunt introduse noi sisteme de management al personalului, producția și calitatea produselor. Datorită progresului constant, OJSC „Sun Interbrew” este în prezent una dintre cele mai profitabile din regiunea Volga. Profitul său este estimat la milioane de ruble. De aceea este necesar să se ia în considerare mecanismul de formare și utilizare a profitului acestei întreprinderi.
Profitul acestei întreprinderi îndeplinește anumite funcții:
1) caracterizează efectul economic obţinut ca urmare a activităţii întreprinderii;
2) are functie de stimulare;
3) este una dintre sursele de formare a bugetelor de diferite niveluri.
În prima jumătate a anului 2004, volumul produselor vândute a fost de 9,7 milioane de hectolitri. Acest volum de vânzări de bere SunInterbrew în prima jumătate a anului 2004 a crescut cu 37% față de 4,98 milioane de hectolitri în prima jumătate a anului 2003.
Datorită creșterii vânzărilor, veniturile din vânzări ale companiei pentru prima jumătate a anului 2004 s-au ridicat la 349,4 milioane de ruble.
Costul mărfurilor vândute s-a ridicat la 250,24 milioane de ruble: din care
153,8 milioane de ruble costurile materiilor prime;
87,64 milioane de ruble salariile muncitorilor;
1,2 milioane de ruble depreciere;
3,72 milioane de ruble plata pentru energie electrică și căldură;
0,48 milioane de ruble cheltuieli de calatorie;
2,8 milioane de ruble Plata pentru servicii de comunicatii;
0,6 milioane de ruble servicii de informare si consultanta.
Profitul brut a fost:
349,4 - 250,24 \u003d 99,16 milioane de ruble.
Acest profit nu este rezultatul final al activităților financiare, deoarece întreprinderea are cheltuieli comerciale și administrative, care pentru prima jumătate a anului 2004 s-au ridicat la 31,25 milioane de ruble: din care
24,15 milioane de ruble cheltuieli de afaceri;
7,1 milioane de ruble cheltuieli de gestiune.
Cheltuielile de afaceri includ:
Cheltuieli pentru întreținerea spațiilor pentru depozitarea produselor - 10,91 milioane de ruble;
Alte cheltuieli asociate cu vânzarea produselor - 3 milioane de ruble;
Cheltuieli pentru operațiunile de încărcare și descărcare - 2,34 milioane de ruble.
Cheltuieli de management:
Plata pentru serviciile de audit - 0,9 milioane de ruble;
Salariul personalului de conducere - 6,2 milioane de ruble.
După efectuarea acestor calcule, vom primi un profit (pierdere) din vânzări, care va fi de 99,16 - 31,25 = 67,94 milioane de ruble.
Pentru a determina cuantumul venitului impozabil este necesar să se calculeze și să se țină cont de veniturile (cheltuielile) din exploatare și neexploatare.
În procesul de funcționare, societatea are nevoia sau oportunitatea de a desfășura diverse operațiuni de afaceri care nu au legătură cu activitatea principală. Veniturile și cheltuielile rezultate se numesc cheltuieli de exploatare.
Activitățile operaționale includ:
Prevederea unei taxe pentru utilizarea temporară a activelor companiei și a drepturilor de proprietate intelectuală;
Participarea la capitalul autorizat al altor întreprinderi, inclusiv încasarea și plata dobânzilor sau a altor venituri și cheltuieli cu titluri de valoare;
Vânzarea de active fixe neutilizate în activitatea principală sau învechite și înlocuibile și alte active;
Plata (sau primirea) dobânzii pentru furnizarea de fonduri către o întreprindere (întreprindere).
Pentru perioada de raportare, cheltuielile de funcționare se ridică la 2,83 milioane de ruble; cheltuieli - 3,49 milioane de ruble.
Pe lângă operațiunile de mai sus, există venituri și cheltuieli neexploatare și extraordinare.
Veniturile și cheltuielile neexploatare includ: amenzi, penalități și forfait pentru încălcarea contractelor cu numeroase contrapărți - furnizori, intermediari casnici și comerciali, consumatori etc.; valoarea bunurilor primite sau cedate gratuit, inclusiv în baza unui acord de donație; diferențe de schimb valutar; valoarea deprecierii activelor, valoarea datoriilor care sunt nerealist de colectat etc.
Venituri neexploatate - 2 milioane de ruble, cheltuieli - 1,5 milioane de ruble.
Veniturile și cheltuielile extraordinare sunt consecințele unor circumstanțe extraordinare ale activității economice - dezastre naturale, accidente, incendii, naționalizări etc.; ca venit se poate considera cuantumul indemnizaţiilor de asigurare, costul activelor materiale rămase din anularea activelor nepotrivite recuperării.
În perioada de raportare nu s-au produs dezastre naturale, accidente, incendii, astfel încât valoarea veniturilor și cheltuielilor extraordinare este zero.
Suma algebrică a profiturilor și pierderilor primite în cursul activității economice este profitul perioadei de raportare, care servește drept bază pentru calcularea impozitului pe venit.
67,94 – 3,49 + 2,83 + 2 – 1,5 = 67,78
Profitul pentru perioada de raportare s-a ridicat la 67,78 milioane de ruble.
Acest profit este supus impozitului, care trebuie plătit companiei.
Profitul rămas după plata impozitului pe venit se numește rezultat reportat. După plăți corespunzătoare către fondatori sub formă de dividende sau acțiuni, acesta este utilizat de întreprindere pentru a-și majora propriul capital și se numește profit net (reinvestit).
Procedura de utilizare a acestui profit rămas la dispoziția întreprinderii poate fi stabilită prin documente constitutive sau de planificare. În actele constitutive, în vederea realizării politicii financiare și sociale a întreprinderii, stabilite de fondatori, standardele de deducere din profiturile încasate la fondul sferei sociale și la fondul de rezervă, care permite realizarea de economii pentru reînnoirea active fixe și alte investiții, pot fi constituite.
SunInterbrew JSC ia în considerare următoarele domenii pentru utilizarea profitului net:
¨ modernizarea sau reconstrucția mijloacelor fixe ale companiei și achiziționarea unora noi;
¨ o creștere a capitalului de rulment propriu, care se poate datora atât inflației, cât și extinderii sau diversificării producției;
¨ rambursarea creditelor și împrumuturilor, precum și plata dobânzilor la acestea, dacă dobânzile le depășesc pe cele normative;
protectia mediului;
¨ nevoi sociale și culturale;
¨ stimulente materiale pentru personal etc.
Astfel, o parte din profit este implicată în procesul de acumulare și crește proprietatea întreprinderii, a doua parte este folosită pentru consum. În același timp, nu tot profitul alocat pentru acumulare este utilizat în totalitate în următoarea perioadă de raportare. Soldul este important ca rezervă și poate fi folosit în perioadele ulterioare pentru a acoperi eventualele pierderi și costuri financiare. Profitul net utilizat pentru acumulare și profitul net din anii anteriori mărturisesc stabilitatea financiară a întreprinderii, disponibilitatea unei surse pentru dezvoltarea ulterioară.
Orez. 2.1. Utilizarea profitului net.
Repartizarea profiturilor ramase la dispozitia intreprinderii este una dintre directiile planificarii intra-societate. Declarația de venit este o bază firească pentru formarea unui buget de profit. Chiar dacă pentru perioada următoare sunt planificate aceleași acțiuni ca și în perioada de raportare, profiturile se pot modifica sub influența condițiilor externe și interne. Inflația, schimbările în relațiile valutare, în domeniul fiscalității sau în domeniul legislației economice, schimbările în structura consumului și schimbările condițiilor de concurență - aceasta nu este o listă completă a motivelor externe pentru modificarea profiturilor. In cadrul intreprinderii se pot lua decizii cu privire la noi investitii, la producerea unui nou produs, la schimbarea structurii personalului, a politicii de marketing etc.
2.2. Analiza dinamicii profitului
Pentru evaluarea cea mai completă a performanței financiare a SunInterbrew OJSC pentru perioada de raportare, este utilizată o analiză a dinamicii profitului.
Profitul din vânzarea produselor ocupă cea mai mare pondere în structura profitului perioadei de raportare, iar valoarea acestuia depinde în principal de trei factori - costuri, volumul producției (vânzări) și nivelul prețurilor curente.
Împărțirea costurilor de producție în variabile și semifixe permite analiza dinamicii profitului la SunInterbrew OJSC atunci când factorii enumerați se modifică. Pentru o analiză cât mai precisă, compania utilizează o serie de ipoteze:
Modificarea costurilor variabile este proporţională cu modificarea volumului producţiei;
Volumul producției este egal cu volumul vânzărilor (volumul vânzărilor);
Prețurile produselor și prețurile resurselor în procesul de analiză sunt neschimbate, astfel încât veniturile primite sunt proporționale cu creșterea vânzărilor;
Gama de produse fabricate este constantă.
Pe baza definirii costurilor variabile si fixe si a echivalarii volumului costurilor totale si a veniturilor (bucati/perioada), obtinem o formula de determinare a volumului critic de vanzari.
unde este profitul marginal total, d.u./perioada;
Venituri din vânzări planificate, m.u./perioadă.
Apoi, volumul critic al vânzărilor în termeni de valoare (pragul de rentabilitate) se găsește prin raportul de acoperire, înmulțind ambele părți ale ecuației 13 cu prețul unitar
,aceasta înseamnă că o scădere a vânzărilor cu (față de ) nu va duce la o pierdere.
Gradul diferit de influență a costurilor variabile și fixe asupra mărimii profitului la modificarea volumelor de producție determină efectul pârghiei operaționale. Constă în faptul că orice modificare a volumului vânzărilor determină o modificare mai puternică a profiturilor. Forța pârghiei de acționare este definită ca
|
unde este valoarea profitului marginal;
Valoarea profitului din vânzări pentru o anumită valoare a volumului vânzărilor.
Raportul de levier operațional arată că pentru o modificare de 1% a volumului vânzărilor, profitul se modifică cu %.
Cu cât volumul vânzărilor planificat este mai aproape de cel critic, cu atât valoarea profitului este mai mică și, în consecință, cu atât puterea pârghiei operaționale este mai mare și chiar și o scădere mică a volumului vânzărilor poate determina o scădere foarte semnificativă a profitului din vânzări.
| Indicator | Valoarea indicatorului |
Volum critic de vânzări L/jumatate de an |
254482000/21-14=2712008 |
| Rata de acoperire | 21-14/21=0,33 |
Volum critic de vânzări RUB/șase luni |
254482000/0,33=77115757 |
Marja de putere financiară Frec/șase luni, % |
349400000-77115757=272284243 (272284243/349400000)*10072 |
Puterea manetei de operare |
(254482000+4596003)/4596003=43 |
| Costul total | 143637000+254482000=305400000 |
| Profit din vânzări, rub./şase luni | 349400000-305400000=44000000 |
Analizând indicatorii acestui tabel, putem trage următoarea concluzie: În prima jumătate a anului 2004, SunInterbrew OJSC a primit un profit de 44 de milioane de ruble; costuri totale - 305400000. Compania poate reduce valoarea veniturilor cu 72% fără a părăsi zona de profitabilitate. Puterea pârghiei operaționale arată că gradul de risc antreprenorial este ridicat.
2.3. Rentabilitatea este un indicator al eficienței SA " Soare Interbrew »
Piața impune anumite cerințe entităților comerciale în ceea ce privește organizarea și implementarea unui anumit tip de afaceri. Dinamismul relaţiilor de piaţă determină adoptarea unor decizii extraordinare legate de performanţa financiară.
Pentru a evalua nivelul de eficiență a muncii, SunInterbrew OJSC compară rezultatul - profit cu costurile sau resursele utilizate. Rentabilitatea caracterizează gradul de rentabilitate, rentabilitate și rentabilitate. Prin urmare, pentru a identifica rezultatele activităților SunInterbrew OJSC, este utilizat un astfel de indicator precum profitabilitatea. Rentabilitatea este un indicator relativ care are proprietatea de comparabilitate. Indicatorul de profitabilitate vă permite să evaluați cât de mult profit SunInterbrew OJSC are din fiecare rublă de fonduri investite în active.
La evaluarea rezultatelor financiare ale unei întreprinderi date, se disting indicatorii de rentabilitate care sunt utilizați pentru a evalua eficiența resurselor avansate și a costurilor utilizate în activități de producție, comerciale și de altă natură, precum și indicatori pe baza cărora profitabilitatea și eficiența utilizării întreprinderii. proprietatea sunt determinate.
|
unde - profit net;
Volumul produselor, lucrărilor, serviciilor vândute.
Una dintre condițiile pentru prosperitatea SunInterbrew OJSC este extinderea pieței de vânzare a produselor prin reducerea prețului mărfurilor. Cu toate acestea, acest proces nu este însoțit de o scădere a prețurilor la resursele consumate, rolul deflatorului prețurilor în formarea profitabilității scade. Aceasta comută sfera eforturilor conducerii SunInterbrew de a controla factorii interni de creștere a profitului, de a reduce consumul de materiale, intensitatea forței de muncă, de a crește rentabilitatea activelor activelor imobilizate și la volumul, calitatea și structura produselor, nivelul de organizare și management. , structura capitalului și sursele acestuia, profitul pe tip de activitate și utilizarea acestuia.
OJSC «SunInterbrew» produce mai multe tipuri de produse, așa că este necesar să se determine impactul profitabilității produselor individuale asupra profitabilității generale a produselor. Pentru a efectua această operațiune, la SunInterbrew OJSC sunt efectuate inițial câteva puncte:
1. Se determină ponderea fiecărui tip de produs în volumul vânzărilor.
3. Se determină valoarea influenței profitabilității produselor individuale asupra valorii sale medii.
Pentru a face acest lucru, este necesar să se înmulțească valoarea profitabilității individuale cu ponderea produselor în volumul total al vânzărilor.
|
unde - tipuri de profitabilitate de produse;
Ponderea tipului de produs în volumul total al vânzărilor;
Numărul de produse fabricate.
Să luăm în considerare profitabilitatea vânzărilor a două tipuri de bere „Grechishnoe” marca „Tolstyak” și „Yantarnoe” marca „Coroana Siberiană”.
Rentabilitatea capitalului caracterizează valoarea profitului din fiecare rublă investită în fondurile întreprinderii.
Principalii indicatori ai randamentului capitalului sunt:
rentabilitatea activelor (proprietatea);
Rentabilitatea activelor circulante;
randamentul investițiilor;
rentabilitatea capitalului propriu.
Acest indicator reflectă câte unități de profit sunt primite dintr-o unitate de valoare a activului, indiferent de sursa fondurilor strânse.
Sub profitul de care dispune intreprinderea se intelege profitul ramas dupa plata impozitelor si rambursarea impozitelor atribuibile venitului net.
Pentru SunInterbrew OJSC, principalul indicator pentru evaluarea gradului de rentabilitate a capitalului investit este rentabilitatea capitalului propriu.
Acest indicator caracterizează valoarea profitului pe rublă din fonduri proprii. Rata rentabilității capitalului propriu joacă un rol important în evaluarea nivelului cotațiilor bursiere.
După ce am calculat și analizat indicatorii de profitabilitate ai SunInterbrew OJSC, putem spune cu siguranță că această întreprindere este profitabilă.
Deci, analiza rezultatelor financiare ale activităților SA „SunInterbrew” este importantă într-o economie de piață. Analiza efectuată arată că OJSC „SunInterbrew” este o întreprindere care se dezvoltă cu succes. În timpul analizei au fost obținute următoarele cifre:
Venituri din vânzări de produse - 349,4 milioane euro;
Costul mărfurilor vândute - 250,24 milioane euro;
Profit pentru perioada de raportare - 67,78 milioane euro.
3. Rezerve pentru îmbunătățirea performanței financiare a întreprinderii
3.1. Factorii care influenţează formarea rezultatelor financiare
Pentru a gestiona profitul, este necesar să se dezvăluie mecanismul formării acestuia, să se determine influența și ponderea fiecărui factor de creștere sau umilire a acestuia.
Factori importanți de creștere a profitului care depind de activitățile organizației (se numesc interne) sunt creșterea volumului de produse fabricate în conformitate cu termenii contractuali, reducerea costului acestuia, îmbunătățirea calității, îmbunătățirea sortimentului, creșterea eficienței utilizării activelor de producție, creșterea productivității muncii, competența managementului.
Acești factori pot fi împărțiți condiționat în trei grupe: industriali, comerciali, financiari.
Factorii de producție sunt asociați cu volumul producției, ritmul acesteia, materialul, echipamentul științific, tehnic și organizatoric și tehnic, respectiv, parametrii de calitate ai produselor, sortimentul și structura acestora etc.
Factorii comerciali, așa cum ar fi, conduc la factori financiari și acoperă conceptul de marketing în sens larg: încheierea de contracte de afaceri pe baza celui mai atent studiu al condițiilor actuale și viitoare ale pieței, reglementarea prețului vânzărilor, direcția acestuia și sprijin organizatoric si economic.
Fiabilitatea prognozei factorilor comerciali se bazează, pe de o parte, pe asigurarea de risc (în principal riscurile de pierdere a proprietății, întrerupere a aprovizionării, distanță sau refuz de plată), pe de altă parte, pe atragerea de clienți reputați, solvabili. (clienți, cumpărători), ceea ce, la rândul său, necesită costuri de neproducție cunoscute (reprezentare, publicitate etc.).
Factorii financiari, care acoperă atât încasările din vânzarea de produse și servicii, cât și veniturile antreprenoriale din toate tipurile de activități, includ, respectiv: forme de plată (prevăzute prin contract sau determinate cu promptitudine); reglementarea prețurilor, inclusiv reduceri în caz de încetinire a vânzărilor; atragerea unui credit bancar sau a fondurilor din rezerve centralizate; aplicarea pedepselor; studiul și încasarea creanțelor, precum și asigurarea lichidității altor active; stimularea atragerii resurselor financiare pe pietele financiare - venituri din titluri de valoare, depozite, depozite, chirie si alte investitii financiare. Principiul „timpul este bani” este important aici: cu cât veniturile sunt mai rapide și mai complete, cu atât mai eficiente sunt toate activitățile. Prin urmare, nu trebuie neglijate reducerile diferențiate în funcție de momentul implementării și prognoza de saturație a pieței, inclusiv sezoniere, periodice sau unice (o scădere temporară a veniturilor se va plăti odată cu eliberarea fondurilor prin accelerarea cifrei de afaceri a acestora), preferențiale. expedierea produselor lor către cei mai de încredere și mai rapidi plătitori și alte măsuri.impact.
La factori care nu depind de activitățile organizațiilor (externe),
includ modificări ale prețurilor reglementate de stat pentru produsele vândute, nivelul taxelor și tarifelor, ratele de amortizare
deduceri, influența condițiilor naturale, geografice, de transport, tehnice asupra producției și vânzării produselor, precum și a altor factori (Fig. 3.1).
Orez. 3.1 - Factori care afectează valoarea profitului
Factorii interni sunt împărțiți în producție și non-producție. Factorii de producție caracterizează disponibilitatea și utilizarea mijloacelor și obiectelor de muncă, forței de muncă și resurselor financiare și, la rândul lor, pot fi împărțiți în extensii și intensivi.
Factorii extensivi includ factori care reflectă volumul resurselor de producție (de exemplu, modificări ale numărului de angajați, costul mijloacelor fixe), utilizarea acestora în timp (modificări ale orelor de lucru, raportul de schimbare a echipamentelor etc.), precum și utilizarea neproductivă a resurselor (costuri cu materialele pentru căsătorie, pierderi din cauza risipei)
Factorii intensivi includ factori care reflectă eficiența utilizării resurselor sau contribuie la aceasta (de exemplu, îmbunătățirea abilităților lucrătorilor, productivitatea echipamentelor, introducerea de tehnologii avansate, accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru, reducerea intensității materialelor și a forței de muncă a produselor). ).
Factorii non-producție includ, de exemplu, aprovizionarea și marketingul și activitățile de mediu, condițiile sociale de muncă și de viață etc.
Acești factori afectează profitul nu direct, ci prin volumul produselor vândute și prin cost, prin urmare, pentru a identifica rezultatul financiar final, este necesar să se compare costul volumului produselor vândute și costul costurilor și resurselor utilizate. in productie.
Profitul din vânzarea de produse, lucrări, servicii ocupă ponderea cea mai mare în structura profitului bilanţier al întreprinderii. Valoarea sa se formează sub influența unui număr de factori, dintre care cei mai importanți sunt: costul, volumul vânzărilor, nivelul prețurilor curente.
Cel mai important dintre acestea este costul. Sub costul de producție înțelegeți toate costurile întreprinderii pentru producția și vânzarea de produse, și anume: costul resurselor naturale, materii prime, materiale de bază și auxiliare, combustibil, energie, active fixe, resurse de muncă și alte costuri de exploatare.
Cantitativ, prețul de cost ocupă o pondere semnificativă în structura prețurilor, deci afectează semnificativ creșterea profiturilor, celelalte lucruri fiind egale.
Indicatorii de reducere a costurilor includ următorii indicatori:
Indicatori legati de cresterea nivelului tehnic de productie (introducerea de noi tehnologii progresive, modernizarea echipamentelor, modificari in designul si caracteristicile tehnice ale produselor);
Indicatori legați de îmbunătățirea organizării muncii și managementului (îmbunătățirea organizării, întreținerii și conducerii producției, reducerea costurilor de management, reducerea pierderilor din căsătorie, îmbunătățirea organizării muncii).
Principalele obiective ale analizei costului produselor industriale sunt:
Stabilirea dinamicii celor mai importanți indicatori de cost;
Determinarea costurilor pe rublă a produselor comercializabile;
Identificarea rezervelor pentru reducerea costurilor.
Se efectuează o analiză a costurilor de producție pe elemente și elemente de cost pentru a identifica abaterile, a determina compoziția elementelor și a elementelor de cost, ponderea fiecărui element în valoarea totală a costurilor de producție, a studia dinamica unui număr de anterioare. ani, să identifice factorii care au determinat modificări ale costurilor elementelor și articolelor și au afectat costul de producție.
Un factor important care afectează valoarea profitului din vânzarea produselor este modificarea volumului producției și vânzărilor de produse. O scădere a producției în condițiile economice actuale, în afară de o serie de factori de contracarare, cum ar fi creșterea prețurilor, implică inevitabil o reducere a profiturilor. Aceasta conduce la concluzia că este necesar să se ia măsuri urgente pentru a asigura creșterea volumului producției pe baza reînnoirii tehnice și a creșterii eficienței producției.
Dependența mărimii profitului de volumul vânzărilor, celelalte lucruri fiind egale, este direct proporțională. Ca urmare, indicatorul modificărilor soldurilor produselor nevândute are o importanță nu mică în condițiile pieței; cu cât este mai mare, cu atât va primi mai puțin profit compania. Cantitatea de produse nevândute depinde de o serie de motive datorate condițiilor actuale de piață, producției și activităților comerciale ale întreprinderii, condițiilor de vânzare a produselor. În primul rând, capacitatea unei piețe date are întotdeauna o valoare marginală și, ca urmare, există riscul unui exces de mărfuri; în al doilea rând, o întreprindere poate produce mai multe produse decât vinde din cauza unei politici de marketing ineficiente. În plus, ponderea produselor mai profitabile poate crește în soldurile nevândute ale produselor finite, ceea ce va duce la o creștere totală a acestor solduri în termeni valorici pe baza profiturilor viitoare pierdute. Pentru a crește profiturile, întreprinderea trebuie să ia măsuri corespunzătoare pentru reducerea soldului produselor nevândute, atât în natură, cât și în bani.
Valoarea încasărilor din vânzarea produselor și, în consecință, profitul depinde nu numai de cantitatea și calitatea produselor fabricate și vândute, ci și de nivelul prețurilor aplicate.
Prețurile libere în condițiile liberalizării acestora sunt stabilite de întreprinderile însele, în funcție de competitivitatea acestui produs, de cererea și oferta de produse similare de către alți producători (cu excepția întreprinderilor cu monopol, nivelul prețurilor pentru ale căror produse este reglementat). de către stat). Prin urmare, nivelul prețurilor gratuite pentru produse este într-o anumită măsură un factor care depinde de întreprindere.
În timpul ciclului de producție, nivelul de profitabilitate este afectat de o serie de factori (Fig. 11), care pot fi împărțiți în externi - relaționați cu impactul asupra activităților pieței întreprinderii, de stat, de localizare geografică și interni: producție. și neproducție. Identificarea în procesul de analiză a factorilor interni și externi care afectează profitabilitatea, face posibilă „curățarea” indicatorilor de performanță de influențele externe.
Să luăm în considerare mai întâi factorii legați direct de activitățile întreprinderii, pe care aceasta îi poate modifica și reglementa în funcție de scopurile și obiectivele stabilite pentru întreprindere, adică factorii interni care pot fi împărțiți în factori de producție legați direct de activitatea principală a întreprinderii. întreprinderii, precum și factorii externi de producție care nu au legătură directă cu producția de produse și principalele activități ale întreprinderii.
Factorii care nu sunt de producție includ activitățile de aprovizionare și marketing, adică oportunitatea și caracterul complet al îndeplinirii de către furnizori și cumpărători a obligațiilor față de întreprindere, îndepărtarea acestora de întreprindere, costul transportului la destinație și așa mai departe; măsuri de mediu care sunt necesare întreprinderilor dintr-o serie de industrii, cum ar fi industria chimică, industria ingineriei, și implică costuri semnificative; amenzi și sancțiuni pentru îndeplinirea cu întârziere sau inexactitate a oricăror obligații ale companiei, de exemplu, amenzi la autoritățile fiscale pentru decontări cu întârziere la buget. Rezultatele financiare ale activitatilor firmei si, in consecinta, profitabilitatea sunt afectate indirect de conditiile sociale de munca si de viata ale angajatilor; activități financiare ale întreprinderii, adică administrarea capitalului propriu și împrumutat pentru întreprindere și activități pe piața valorilor mobiliare, participarea la alte întreprinderi etc.
Factorii de producție includ disponibilitatea și utilizarea mijloacelor de muncă, a obiectelor de muncă și a resurselor de muncă. Acești factori sunt principalii factori în creșterea profiturilor și a rentabilității întreprinderii, cu creșterea eficienței utilizării lor sunt asociate procesele de intensificare a producției.
Influența factorilor de producție asupra rezultatului activității poate fi apreciată din două poziții: la fel de extensiv și la fel de intensiv. Factorii extinși sunt asociați cu o modificare a parametrilor cantitativi ai elementelor procesului de producție, ei includ:
Modificări ale volumului și timpului de funcționare al mijloacelor de muncă, adică, de exemplu, achiziționarea de mașini-unelte suplimentare, mașini, construcția de noi ateliere și spații sau o creștere a timpului de funcționare a echipamentelor pentru a crește volumul producției ;
Modificarea numărului de obiecte de muncă, utilizarea neproductivă a mijloacelor de muncă, adică o creștere a stocurilor, o proporție mare de defecte și risipă în volumul producției;
Schimbarea numărului de lucrători, fond de timp de lucru, costuri neproductive ale forței de muncă (timp de nefuncționare).
O modificare cantitativă a factorilor de producție trebuie întotdeauna să fie justificată de o modificare a volumului producției, adică întreprinderea trebuie să se asigure că rata de creștere a profitului nu scade în raport cu rata de creștere a costurilor.
Factorii de producție intensivi sunt asociați cu o creștere a calității utilizării factorilor de producție, acestea includ:
Îmbunătățirea caracteristicilor de calitate și a productivității echipamentelor, adică înlocuirea la timp a echipamentelor cu una mai modernă, cu o productivitate mai mare;
Utilizarea materialelor progresive, îmbunătățirea tehnologiei de prelucrare, accelerarea rotației materialelor;
Îmbunătățirea abilităților lucrătorilor, reducerea intensității muncii a produselor, îmbunătățirea organizării muncii.
Pe lângă factorii interni, profitabilitatea unei întreprinderi este influențată indirect de factori externi care nu depind de activitățile întreprinderii, dar afectează adesea destul de puternic rezultatul activităților acesteia. Acest grup de factori include: amplasarea geografică a întreprinderii, adică regiunea în care se află, îndepărtarea întreprinderii de sursele de materii prime, de centrele regionale, condițiile naturale; concurența și cererea pentru produsele companiei, adică prezența pe piață a cererii efective pentru produsele companiei, prezența pe piață a firmelor concurente care produc un produs similar în proprietățile consumatorului, situația pe piețele conexe, de exemplu, în piețe financiare, de credit, de valori mobiliare, piețe de mărfuri, deoarece o modificare a profitabilității pe o piață implică o scădere a profitabilității pe alta, de exemplu, o creștere a randamentului titlurilor de stat duce la o reducere a investițiilor în sectorul real al economiei ; intervenția statului în economie, care se manifestă printr-o modificare a cadrului legislativ pentru activitatea pieței, o modificare a sarcinii fiscale asupra întreprinderilor, o modificare a ratelor de refinanțare etc.
3.2. Principalele modalități de îmbunătățire a rezultatelor financiare
Principalele rezerve pentru creșterea profitului bilanțului sunt următoarele:
În condiții economice stabile de management, principala modalitate de creștere a profiturilor din vânzarea produselor este reducerea costului în ceea ce privește costurile materiale.
În industriile orientate către consumatorul final, volumele de producție și vânzări de produse, determinate de cerere, de nivelul costurilor, dar fără a compromite calitatea bunurilor de larg consum, au o importanță decisivă;
Valoarea profitului din vânzarea produselor este afectată de compoziția și mărimea soldurilor nerealizate la începutul și sfârșitul perioadei de raportare. O cantitate semnificativă de solduri duce la o încasare incompletă a veniturilor și un deficit al profitului așteptat;
Rezerva pentru creșterea profitului bilanțului poate fi profitul primit din vânzarea mijloacelor fixe și a altor bunuri ale întreprinderii. Dacă operațiunile anterioare legate de cedarea activelor imobilizate nu au avut un impact vizibil asupra rezultatelor financiare, acum că întreprinderile au dreptul de a dispune de proprietatea lor, este logic să scăpăm de echipamentele în exces și dezinstalate, după ce a cântărit anterior ceea ce este mai mult profitabil - să-l vândă sau să-l închirieze. Alte operațiuni, precum transferul gratuit de active fixe către întreprindere, nu sunt incluse în venitul bilanțului, ci sunt rambursate din venitul net destinat acumulării;
Îmbunătățirea structurii organizatorice a întreprinderii, reducerea costurilor cu forța de muncă;
Îmbunătățirea calității produselor și optimizarea gamei;
Concluzie
Sarcina principală a întreprinderii într-o economie de piață este de a satisface pe deplin nevoile economiei naționale și ale cetățenilor în produsele, lucrările și serviciile sale cu proprietăți ridicate de consum și calitate la costuri minime, sporind contribuția la accelerarea dezvoltării socio-economice a tara. Pentru a-și implementa sarcina principală, compania asigură o creștere a rezultatelor financiare ale activităților sale.
Analiza performanței financiare a SunInterbrew OJSC este de mare importanță într-o economie de piață.
Analiza efectuată în cadrul lucrărilor de curs arată că OJSC „SunInterbrew” este o companie care se dezvoltă cu succes în Republica Mordovia. Producția este profitabilă și profitabilă. Conducerea companiei lucrează constant pentru a stimula dezvoltarea întreprinderii.
Analiza a dat următoarele rezultate financiare pentru prima jumătate a anului 2004:
Veniturile din vânzări s-au ridicat la 349,4 milioane de euro.
Costul mărfurilor vândute este de 250,24 milioane de euro.
Profit brut - 99,16 milioane euro.
Profit pentru perioada de raportare - 67,78 milioane euro.
Profitul lăsat de firmă în urma plății impozitului a fost trimis la: 32,48 milioane euro - un fond de acumulare; 11,52 milioane euro - fond de consum.
Următorii factori influențează modificarea rezultatelor financiare: volumul vânzărilor, prețul de cost, sortimentul.
Astfel, în vederea creșterii rezultatelor financiare, se propune elaborarea unui set de măsuri la nivelul întreprinderii:
Principala modalitate de a crește profiturile din vânzarea produselor este reducerea costurilor materiale;
Reducerea consumului de materiale și a intensității forței de muncă;
Introducerea de noi tehnologii și echipamente;
Îmbunătățirea calității produselor;
Optimizarea intervalului;
Creșterea cifrei de afaceri a capitalului de lucru.
Compania va putea crește profitabilitatea și profitul respectând aceste recomandări.
Lista surselor utilizate
1) Abryutina M.S., Grachev A.V. „Analiza activităților financiare și economice ale întreprinderii”
2) Kovalev A.I., Privalov V.P. „Analiza situaţiei financiare a întreprinderii” M .: Centrul de Economie şi Marketing, 2001 - 256 p.
3) Krylov E.I. „Analiza situaţiei financiare şi a atractivităţii investiţionale a întreprinderii” M .: Finanţe şi statistică, 2003 - 192 p.
4) Berzin I.E. „Economia întreprinderii” M.: Drofa, 2003 - 367 p.
5) A.A. Firsova, E.A. Tătăresc „Enterprise Finance” M.: Alfa - Press, 2004 - 384 p.
6) Semyonov V.M. „Economia întreprinderii” M.: Centrul de Economie și Marketing, 2001 - 300 p.
7) Chuev I.N., Chechevitsyna A.N. „Economia întreprinderii” M.: Dashkova și Co., 2003 - 416 p.
8) Krutik A.B., M.M. Khaikin „Fundamentele activității financiare a întreprinderii”. - SP.: Afaceri - presă, 1998 - 445 p.
9) Grachev A.V. „Analiza și managementul stabilității financiare a întreprinderii”. - M.: Fin-press, 2002 - 208 p.
10) E.I. Krylov, V.M. Vlasova, M.G. Egorova „Analiza situației financiare a întreprinderii”. - M.: Finanțe și statistică, 2003 - 192 p.
11) K.A. Rantsky „Economia organizațiilor” M.: Dashkov și Co., 2003 - 1012 p.
12) I.V. Sergeev „Economia întreprinderii”, Moscova: Finanțe și Statistică, 2001 -304 p.
13) A.S. Pelikh „Economia întreprinderii”, Rostov-pe-Don: Phoenix, 2002 - 416 p.
anexa a
Factori care afectează nivelul de profitabilitate
