Taxa de stat este o taxă percepută de la persoane fizice și organizații atunci când acestea solicită organelor de stat, administrațiilor locale, altor organisme și (sau) funcționarilor săvârșirea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în privința acestor persoane, cu excepția acțiunilor efectuate de instituțiile consulare. a Federaţiei Ruse.Federaţia. În același timp, eliberarea documentelor (copiile acestora, duplicatele) este echivalată și cu acțiuni semnificative din punct de vedere juridic.
Plătitorii taxei de stat sunt organizațiile și persoanele fizice care:
1) să solicite acțiuni semnificative din punct de vedere juridic către entitățile autorizate;
2) acționează în calitate de pârâți în instanțele de jurisdicție generală, instanțele de arbitraj sau în cauzele examinate de judecătorii de pace, iar dacă hotărârea judecătorească nu este în favoarea acestora, iar reclamantul este scutit de plata taxei de stat.
Procedura si conditiile de plata. Codul Fiscal al Federației Ruse prevede plata taxei de stat în următoarele cazuri:
1) atunci când depuneți o cerere la Curtea Constituțională a Federației Ruse, instanțele de jurisdicție generală, curțile de arbitraj sau judecătorii de pace - înainte de a depune o cerere, petiție, declarație, declarație de cerere, plângere (inclusiv recurs, casare sau supraveghere);
2) când solicită persoane fizice - în termen de zece zile de la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești;
3) la cererea pentru efectuarea actelor notariale - înainte de efectuarea actelor notariale;
4) la cererea de eliberare a documentelor (copiile acestora, duplicatele) - înainte de emiterea documentelor (copiile acestora, duplicatele);
5) la cererea pentru o Apostila - înainte de aplicarea Apostila;
6) la cererea pentru alte acțiuni semnificative din punct de vedere juridic - înainte de depunerea cererilor și (sau) a altor documente pentru astfel de acțiuni sau înainte de depunerea documentelor relevante.
Ca regulă generală, taxa de stat este plătită chiar de plătitor. Dacă mai mulți plătitori care nu au dreptul la prestații solicită simultan pentru o acțiune semnificativă din punct de vedere juridic, taxa de stat este plătită de către plătitori în părți egale.
Mărimea taxei de stat și particularitatea plății sunt diferențiate de legiuitor în funcție de tipul acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic efectuate, categoria plătitorilor sau alte împrejurări și sunt stabilite la art. Artă. 333.19-333.34 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Privilegii. Codul fiscal al Federației Ruse prevede o listă numeroasă de beneficii pentru plata taxelor de stat în art. Artă. 333,35-333,39.
Rambursarea sau compensarea sumelor plătite în plus din taxa de stat se face ținând cont de specificul stabilit de Cap. 25.3 h. 2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Rambursarea sumei plătite în plus a taxei de stat se face la cererea plătitorului taxei de stat, depusă la organul fiscal de la locul acțiunii pentru care a fost plătită taxa de stat. Cererea va fi însoțită de o decizie, hotărâri și certificate ale instanțelor, organelor și (sau) funcționarilor care efectuează acțiuni pentru care s-a plătit taxa de stat.
O cerere de returnare a sumei plătite în plus (încasate) din taxa de stat poate fi depusă în termen de trei ani de la data plății sumei specificate.
Taxa de stat este o taxă percepută atunci când contactați organele de stat, autoritățile locale, alte organisme și (sau) funcționari care sunt autorizați în conformitate cu actele legislative ale Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse și actele juridice de reglementare. a organelor locale de autoguvernare, pentru săvârșirea în raport cu aceste persoane de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic.
Plătitorii taxei de stat în conformitate cu art. 333.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile și persoanele fizice sunt recunoscute dacă:
1) să solicite efectuarea de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic;
2) acționează în calitate de pârâți în instanțele de jurisdicție generală, instanțele de arbitraj sau în cauzele examinate de judecătorii de pace, iar dacă hotărârea judecătorească nu este în favoarea acestora, iar reclamantul este scutit de plata taxei de stat.
O factură este un document care servește drept bază pentru acceptarea de către cumpărător a bunurilor (lucrări, servicii) prezentate de vânzător, drepturi de proprietate (inclusiv comisionar, agent care vinde bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate asupra în nume propriu) sume deductibile fiscale în modul prevăzut în capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Facturile nu sunt generate:
1) băncile, organizațiile de asigurări și fondurile nestatale de pensii pentru operațiuni care nu sunt supuse TVA în conformitate cu art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 4 a articolului 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
2) organizații și antreprenori care sunt angajați în comerțul cu amănuntul, catering, prestarea de muncă (prestarea de servicii) pentru populație în numerar
3) organizații și antreprenori care aplică regimuri fiscale speciale sub forma impozitului agricol unificat, sistem simplificat de impozitare, UTII, întrucât nu sunt contribuabili de TVA;
4) organizații și antreprenori care vând valori mobiliare (cu excepția brokerilor și intermediarilor)
Potrivit cap. 22 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii de accize sunt recunoscuți:
1) organizații;
2) antreprenori individuali;
3) persoane recunoscute drept contribuabili în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Rusiei
Accize - un tip de impozit pe consum
Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o listă exhaustivă a accizelor bunuri:
alcool etilic din toate tipurile de materii prime, cu excepția alcoolului de brandy;
produse alcoolice;
produse din tutun;
autoturisme și motociclete cu puterea motorului peste 112,5 kW (150 CP);
benzină pentru motor;
combustibil diesel;
benzină de rulare directă;
uleiuri de motor pentru motoarele diesel și (sau) cu carburator (injecție).
Taxa de stat - sume de bani încasate de instituțiile special abilitate (judecătorie, notariale, poliția, registratura, autoritățile sistemului financiar etc.) pentru acțiuni în interesul organizațiilor și persoanelor fizice și eliberarea de documente cu semnificație juridică (luarea în considerare a creanțelor). , reclamații, certificarea contractelor, testamentelor și împuternicirilor, înregistrarea actelor de stare civilă, înregistrarea de stat a unei persoane juridice, prospectul de emisiune a valorilor mobiliare etc.)
Judiciar
Înregistrare
Administrativ
Procedura și termenele de plată a taxei de stat sunt stabilite de art. 333.18 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Valoarea taxei depinde de baza plății acesteia, de valoarea creanței sau a tranzacției și de identitatea plătitorului.
Capitolul 25.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește beneficii pentru plătitorii de taxe de stat.
Taxa de stat este o taxă percepută de la persoane fizice atunci când se aplică organelor de stat, organelor locale de autoguvernare, altor organisme și (sau) funcționarilor pentru săvârșirea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic împotriva acestor persoane, cu excepția acțiunilor efectuate de oficiile consulare ale Federația Rusă. În același timp, eliberarea documentelor (copiile acestora, duplicatele) este echivalată și cu acțiuni semnificative din punct de vedere juridic.
Plătitori- organizații și persoane fizice care: 1) solicită săvârșirea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic către entități autorizate; 2) acţionează în calitate de pârâţi în instanţele de jurisdicţie generală, instanţele de arbitraj sau în cauzele examinate de judecătorii de pace, iar dacă hotărârea instanţei nu este în favoarea acestora, iar reclamantul este scutit de plata taxelor de stat.
Procedura si conditiile de plata. Codul fiscal prevede plata taxei de stat în următoarele cazuri: 1) atunci când se adresează Curții Constituționale a Federației Ruse, instanțe de jurisdicție generală, tribunale de arbitraj sau judecători de pace - înainte de a depune o cerere, o petiție, o declarație , declarație de revendicare, reclamație; 2) persoane fizice - în termen de 10 zile de la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești; 3) la cererea pentru efectuarea actelor notariale - înainte de efectuarea actelor notariale; 4) la cererea de eliberare a documentelor (copiile acestora, duplicatele) - înainte de emiterea documentelor (copiile acestora, duplicatele); 5) atunci când solicitați alte acțiuni semnificative din punct de vedere juridic - înainte de depunerea cererilor și (sau) a altor documente.
Ca regulă generală, taxa de stat este plătită chiar de plătitor. Mărimile taxei de stat: 1) în sume fixe (de exemplu, la depunerea unei declarații de cerere la o instanță de arbitraj în litigiile privind recunoașterea tranzacțiilor ca nevalide, se percepe o taxă de stat în valoare de 2.000 de ruble); 2) în termeni procentuali (de exemplu, 4% din valoarea creanței, dar nu mai puțin de 500 de ruble; 3) într-o formă combinată (de exemplu, 2000 de ruble plus 3% din suma care depășește 50.000 de ruble).
Privilegii. Anumite categorii de plătitori sunt scutiți de plata taxei de stat: 1) instanțele de jurisdicție generală, curțile de arbitraj și judecătorii de pace - la trimiterea (depunerea) cererilor către Curtea Constituțională a Federației Ruse și către curțile constituționale (statutare) din entitățile constitutive ale Federației Ruse; 2) muzee, arhive, biblioteci și alte depozite de stat și municipale de bunuri culturale de stat și municipale - pentru dreptul de a exporta temporar bunurile culturale care se află în fondurile lor pentru păstrarea permanentă; 3) persoane fizice - Eroi ai Uniunii Sovietice, Eroi ai Federației Ruse și titulari cu drepturi depline ai Ordinului Gloriei, participanți și invalizi ai celui de-al Doilea Război Mondial - în cazurile examinate în instanțele de jurisdicție generală, judecătorii de pace, în Constituțional Curtea Federației Ruse atunci când contactează autoritățile și (sau) funcționarii care comit acte notariale și organele care efectuează înregistrarea de stat a actelor de stare civilă etc.
Codul Fiscal al Federației Ruse prevede scutirea de la plata taxei de stat atunci când se adresează instanțelor cu jurisdicție generală, curților de arbitraj, Curții Constituționale a Federației Ruse și curților constituționale ale entităților constitutive ale Federației Ruse, judecătorilor de pace. .
54. Taxa de transport
Taxa de transport se aplica la regional impozite, este pusă în aplicare de legile entităților constitutive ale Federației Ruse și este obligatorie pentru plata pe teritoriul regiunii corespunzătoare. Organele legislative (reprezentative) regionale determină cota de impozitare în limitele stabilite de Codul fiscal, procedura și termenele de plată a acesteia, formularul de raportare a acestei taxe, precum și stimulentele fiscale și temeiurile utilizării acestora.
contribuabilii sunt recunoscute persoane pe care sunt înmatriculate vehicule recunoscute ca obiect de impozitare.
Obiectul impozitării sunt mașini, motociclete, trotinete, autobuze și alte mașini și mecanisme autopropulsate pe șenile pneumatice și cu omizi, avioane, elicoptere, nave cu motor, iahturi, vase cu pânze, bărci, snowmobile, snowmobile, bărci cu motor, jet ski-uri, non-auto. -nave propulsate (remorcate) și alte vehicule pe apă și aer.
Nu sunt un obiect impozitare: bărci cu vâsle, bărci cu motor cu o putere a motorului care nu depășește 5 CP; autoturisme special echipate pentru utilizarea de către persoanele cu dizabilități, precum și autoturisme cu o putere a motorului de până la 100 CP, obținute (achiziționate) prin intermediul autorităților de asistență socială; nave maritime și fluviale de pescuit; pasageri și marfă maritim, fluvial și aeronave deținute de organizații a căror activitate principală este implementarea transportului de pasageri și mărfuri; tractoare, recoltatoare autopropulsate de toate marcile, autospeciale (camioane pentru lapte, camioane pentru animale) inmatriculate la producatorii agricoli si folosite pentru producerea produselor agricole; avioane și elicoptere de ambulanță și serviciu medical aerian etc.
Baza de impozitare: 1) în raport cu vehiculele cu motoare - ca puterea motorului vehiculului în cai putere; 2) în ceea ce privește vehiculele pe apă neautopropulsate (remorcate) pentru care se determină tonajul brut - ca tonaj brut în tone înmatriculate; 3) în raport cu alte vehicule pe apă și aer - ca unitate de vehicul.
perioada fiscala recunoscut ca an calendaristic.
cote de impozitare sunt stabilite într-o sumă ferm fixă - în funcție de puterea motorului sau tonajul brut al vehiculelor, categoria de vehicule pe cal putere, puterea motorului unui vehicul, o tonă de înregistrare a unui vehicul sau unitatea unui vehicul.
Procedura de calcul al impozitului. Organizațiile calculează singure valoarea impozitului. Cuantumul impozitului datorat de persoanele fizice se calculează de către organele fiscale pe baza informațiilor furnizate de autoritățile care efectuează înmatricularea de stat a vehiculelor. Valoarea taxei este calculată pentru fiecare vehicul ca produs dintre baza de impozitare și cota de impozitare. Plata taxei de transport se efectuează de către contribuabili la locația vehiculelor în modul și condițiile stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse.
57. Impozitul pe proprietate
Impozitul pe proprietate se referă la impozitele regionale, este stabilit de Codul Fiscal și de legile regionale, este pus în vigoare în conformitate cu legile entităților constitutive ale Federației Ruse și, din momentul punerii în aplicare, este obligatoriu pentru plata pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse.
Contribuabilii sunt organizații ruse și organizații străine care operează în Federația Rusă prin misiuni permanente și (sau) dețin bunuri imobiliare pe teritoriul, platforma continentală sau în zona economică exclusivă a Federației Ruse.
Obiectul impozitării organizațiilor rusești îl constituie bunurile mobile și imobile (inclusiv bunurile transferate în posesie temporară, folosință, dispoziție sau trust, intrate în activități comune), înregistrate în bilanț ca active fixe în conformitate cu procedura contabilă stabilită.
Obiectul impozitării organizațiilor străine care își desfășoară activitatea în Federația Rusă prin misiuni permanente îl constituie bunurile mobile și imobile aferente activelor fixe. Obiectul de impozitare pentru organizațiile străine care nu își desfășoară activitatea în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente este recunoscut ca bunuri imobiliare situate pe teritoriul Federației Ruse, deținute de acestea cu drept de proprietate.
Baza de impozitare- valoarea medie anuală a proprietății recunoscute ca obiect de impozitare este determinată de contribuabili în mod independent.
perioada fiscala recunoscut ca an calendaristic. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic.
cote de impozitare sunt stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse și nu pot depăși 2,2%. Este permisă stabilirea cotelor de impozitare diferențiate în funcție de categoriile de contribuabili și (sau) de bunuri recunoscute ca obiect de impozitare.
Stimulente fiscale. Scutite de impozit: organizații și instituții ale sistemului penal al Ministerului Justiției al Federației Ruse - în legătură cu bunurile utilizate pentru îndeplinirea funcțiilor care le sunt atribuite; organizații religioase - în legătură cu bunurile folosite de acestea pentru desfășurarea activităților religioase; organizații - în legătură cu obiectele recunoscute ca monumente de istorie și cultură de importanță federală, proprietatea barourilor, cabinete de avocatură și consultații juridice etc.
Ordinea de calcul si plata. Suma impozitului este calculată pe baza rezultatelor perioadei fiscale ca produs dintre cota de impozitare corespunzătoare și baza de impozitare determinată pentru perioada fiscală. Plățile de impozite și impozite în avans sunt supuse plății de către contribuabili în modul și condițiile stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse.
59. Impozit funciar.
Impozitul pe teren este impozitele locale. Se stabilește prin Codul fiscal și prin actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipiilor, intră în vigoare și încetează să funcționeze în conformitate cu Codul fiscal și actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipiilor și este obligatoriu la plata în teritoriile acestor municipii. O procedură similară pentru stabilirea și introducerea taxei este valabilă și în orașele federale Moscova și Sankt Petersburg.
Contribuabilii- organizații și persoane fizice care dețin terenuri pe baza dreptului de proprietate, a dreptului de folosință permanentă (nelimitată) sau a dreptului de posesie moștenită pe viață.
Obiectul impozitării: terenuri situate în raza municipiului pe teritoriul căruia a fost introdus impozitul pe teren.
Nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare terenuri: 1) retrase din circulatie; 2) limitate în circulație în conformitate cu legea, care sunt ocupate de obiecte deosebit de valoroase ale patrimoniului cultural al popoarelor Federației Ruse, obiecte incluse în Lista Patrimoniului Mondial, rezervații istorice și culturale, situri de patrimoniu arheologic; 3) limitat în circulație în conformitate cu legislația, prevăzut pentru asigurarea nevoilor de apărare, securitate și vamă etc.
Baza de impozitare este definită ca valoarea cadastrală a terenurilor recunoscute ca obiect de impozitare.
Organizațiile și întreprinzătorii individuali determină baza de impozitare în mod independent pe baza informațiilor din cadastrul funciar de stat pe fiecare teren deținut de aceștia cu privire la dreptul de proprietate sau la dreptul de folosință permanentă (nelimitată).
Baza de impozitare pentru fiecare persoană fizică care nu este întreprinzător individual este determinată de organele fiscale pe baza informațiilor transmise organelor fiscale de către autoritățile care mențin cadastrul funciar de stat, autoritățile care înregistrează drepturile imobiliare și tranzacțiile cu ea și autoritățile municipale.
perioada fiscala recunoscut ca an calendaristic. Perioadele de raportare pentru organizațiile și persoanele fizice care sunt antreprenori individuali sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic.
cote de impozitare sunt stabilite prin actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg) și nu pot depăși: 1) 0,3% în raport cu terenurile: clasificate ca terenuri agricole sau terenuri în zonele de utilizare agricolă în așezări și utilizate pentru producția agricolă; ocupate de fondul de locuințe și dotări de infrastructură inginerească ale ansamblului locativ și comunal sau prevăzute pentru construcția de locuințe; asigurat pentru agricultura personală subsidiară, grădinărit; 2) 1,5% în raport cu alte terenuri.
Este permisă stabilirea cotelor de impozitare diferențiate în funcție de categoriile de teren și (sau) de utilizarea permisă a terenului.
Stimulente fiscale. Sunt scutite de impozit: organizațiile și instituțiile din sistemul penitenciar al Ministerului Justiției al Federației Ruse - în legătură cu terenurile prevăzute pentru îndeplinirea directă a funcțiilor atribuite acestor organizații și instituții; organizatii - in raport cu terenurile ocupate de drumurile publice de stat; organizații - în legătură cu terenurile ocupate direct de obiecte cu scop de mobilizare și (sau) capacități de mobilizare, blocate și (sau) neutilizate în producție etc.
Deduceri fiscale. Baza de impozitare este redusă cu o sumă scutită de impozit de 10.000 de ruble. per contribuabil pe teritoriul unei municipalități în legătură cu un teren deținut, folosință permanentă (nelimitată) sau deținere moștenită pe viață a următoarelor categorii de contribuabili: 1) Eroi ai Uniunii Sovietice și ai Federației Ruse, deținători depline ai Ordinul Gloriei; 2) persoanele cu dizabilități care au gradul III de limitare a capacității de muncă, precum și persoanele care au grupele I și II de handicap, stabilite înainte de 1 ianuarie 2004 fără a emite o încheiere privind gradul de limitare a capacității de muncă. ; 3) cu handicap încă din copilărie; 4) veterani și invalizi ai Marelui Război Patriotic etc.
Procedura de calcul al impozitului și plăților în avans. Suma impozitului se calculează la sfârșitul perioadei fiscale ca procent din baza de impozitare corespunzător cotei de impozitare. Organizațiile calculează singure valoarea impozitului și plățile în avans. Antreprenorii individuali calculează singuri valoarea impozitului și plățile în avans în raport cu terenurile utilizate de aceștia în activitatea de întreprinzător. Cuantumul impozitului și plăților de impozit în avans plătite de persoanele fizice se calculează de către organele fiscale.
Impozitul pe teren și plățile în avans sunt supuse plății de către contribuabili în modul și în termenele stabilite prin actele juridice ale organelor reprezentative ale municipalităților (legile Moscovei și Sankt Petersburg).
Datoria guvernului- sume de bani încasate de instituțiile special abilitate (judecătorie, notariale, poliția, registratura, autoritățile sistemului financiar etc.) pentru efectuarea de acțiuni în interesul organizațiilor și persoanelor fizice și eliberarea de documente cu semnificație juridică (examinarea cererilor, reclamațiilor, certificarea contractelor, testamentelor și împuternicirilor, înregistrarea actelor de stare civilă, înregistrarea de stat a unei persoane juridice, prospectul de emisiune a valorilor mobiliare etc.).
Și în condiții moderne, colectarea taxelor de stat este reglementată de capitolul 25.3 din Codul fiscal al Rusiei și este definită ca o taxă percepută organizațiilor și persoanelor fizice atunci când contactează organismele de stat, autoritățile locale, alte organisme și (sau) funcționari care sunt autorizați. în conformitate cu actele legislative ale Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse și actele juridice de reglementare ale administrațiilor locale, pentru efectuarea de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic împotriva acestor persoane prevăzute de Codul fiscal, cu excepția acțiunilor efectuate de oficiile consulare ale Federației Ruse. În acest caz, eliberarea de documente (duplicatele acestora) este echivalată cu acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, iar eliberarea de copii ale documentelor nu este recunoscută ca atare.
Taxa de stat este inclusă în sistemul fiscal rus, deci poate fi considerată un tip de plată a impozitului. Asemănarea cu impozitele constă în obligația de plată la buget, în extinderea la acesta a condițiilor generale de stabilire, implicând definirea plătitorului și a tuturor celor șase elemente de impozitare enumerate la art. 17 din Codul fiscal. Diferența dintre taxa de stat și impozitele constă în natura sa vizată și rambursabilă ™.
Fiind o taxă federală, taxa de stat este obligatorie pentru plata în toată Rusia. Sumele taxei, în conformitate cu articolele 50, 56, 61.611 și 612 din Codul bugetar, se creditează conform standardului de 100% la venituri, și.
Plătitorii taxei de stat sunt recunoscuți organizații, inclusiv cele străine și persoane fizice(cetățeni ai Rusiei, cetățeni străini și apatrizi) dacă:
În cazul în care mai mulți plătitori care nu au dreptul la prestații solicită în același timp o acțiune semnificativă din punct de vedere juridic, taxa de stat este plătită de către plătitori în părți egale. Dacă printre persoanele care au solicitat concomitent o acţiune semnificativă din punct de vedere juridic se numără persoane scutite de la plata taxei de stat, cuantumul acesteia din urmă se reduce proporţional cu numărul persoanelor scutite de la plata acesteia. Restul sumei taxei de stat este plătită de persoane care nu sunt scutite de la plata acesteia.
Obiectul atribuției de stat îl constituie serviciile organelor de stat, administrațiilor locale, altor organe abilitate și funcționarilor. Codul Fiscal stabilește o listă închisă a obiectelor de colectare a taxelor, constând din 230 de tipuri de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic care pot fi grupate în patru grupe (Tabelul 20).
Caracteristicile taxelor de stat. Tabelul 20| Tip de serviciu | Obiectul impozitării |
| Judiciar |
Cereri, petiții și plângeri depuse la Curtea Constituțională (5 tipuri, art. 33323) Pretenții și alte declarații și plângeri depuse la instanțe de arbitraj (13 tipuri, art. 33321) Pretenții și alte declarații și plângeri depuse la instanțele de jurisdicție generală și judecătorii de pace (14 tipuri, art. 33319) |
| notarial | Acte notariale (26 tipuri, art. 33324) |
| Înregistrare |
Înregistrarea de stat a actelor de stare civilă (7 tipuri, art. 33326) Inregistrarea de stat a unui program de calculator, baza de date si topologia unui circuit integrat (7 tipuri, art. 33330) Înregistrarea de stat a persoanelor juridice, întreprinzătorilor individuali și a altor înregistrări de stat (126 tipuri, art. 33333) |
| Administrativ |
Eliberarea documentelor referitoare la dobândirea (retragerea din) cetățenie, intrarea (ieșirea) din Rusia (26 tipuri, art. 33328) Implementarea supravegherii testelor federale (6 tipuri, art. 33331) |
Din 29 decembrie 2010, taxa nu se percepe in cazul efectuarii unor modificari asupra documentului emis in scopul corectarii erorilor comise de organul sau functionarul care a emis actul atunci cand a efectuat o actiune semnificativa din punct de vedere juridic.
baza de impozitare taxa de stat este fie serviciul propriu-zis pentru săvârșirea unei acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, fie prețul creanței.
Perioada impozabilă, determinat de art. 55, în ceea ce privește taxa de stat, de regulă, lipsește, ceea ce se explică prin condițiile de plată a acesteia stabilite de Cod.
Sincronizarea plata unei taxe presupune, de regula, plata acesteia in avans, adica inainte de savarsirea unei actiuni semnificative din punct de vedere juridic. Există însă două excepții de la această regulă, atunci când taxa se încasează într-o ordine ulterioară și când se poate vorbi de o perioadă fiscală și anume:
Taxa proporțională pentru documentele cu caracter de proprietate poate fi diferențiată în funcție de gradul de rudenie. Într-o taxă de stat progresivă, cota crește pe măsură ce baza de impozitare crește (suma în creanțe de natură proprietății, formând o progresie complexă).
Taxa de stat proporțională (progresivă) poate fi limitată suplimentar de limite minime și maxime. Uneori, mărimea taxei de stat ia în considerare suplimentar unitatea de volum (certificarea documentelor pagină cu pagină). Întrucât obiectul taxei de stat îl constituie 230 de tipuri de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, vom da doar câteva exemple de cotele taxei de stat.
Pentru plata taxei de stat la buget, Capitolul 25.3 din Codul fiscal stabilește circa 90 de beneficii, care sunt prevăzute la articolele 333.35 - 333.39 și care se încadrează atât în contextul acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic efectuate, cât și în funcție de categorie. a plătitorilor şi formele acţiunilor efectuate. Totodată, autorităților entităților constitutive ale Federației și municipiilor nu li s-a acordat dreptul de a stabili beneficii suplimentare.
Beneficiile pot fi: condiționat (locuirea împreună cu testatorul în ziua morții) și necondiționat; parțial (50% pentru persoanele cu dizabilități din grupele I și II în acte notariale) și integral.
Organismele și organizațiile de stat finanțate integral de la buget, instituțiile de cultură sunt scutite de la plata taxei de stat. Următoarele categorii de persoane sunt scutite de plata tuturor tipurilor de taxe de stat: Eroii Uniunii Sovietice, Eroii Federației Ruse și titularii cu drepturi depline ai Ordinului Gloriei; participanţi şi invalizi ai Marelui Război Patriotic.
Beneficiile se stabilesc si in functie de formele actiunilor efectuate. În special, reclamanții în cereri de recuperare a salariului (indemnizație monetară) și alte cereri care decurg din relațiile de muncă, precum și cererile de recuperare a prestațiilor sunt scutiți de plata taxelor în cauzele examinate de instanțele de jurisdicție generală și judecătorii de pace. ; organizații publice ale persoanelor cu dizabilități care acționează în calitate de reclamanți și pârâți; reclamanţii sunt invalizi din grupele I şi II.
O prezentare completă a tuturor beneficiilor din cauza numărului lor mare nu este posibilă în cadrul manualului de instruire, prin urmare, dacă este necesar, trebuie să faceți referire la articolele 333.35 - 333.39 menționate mai sus din Codul fiscal.
Taxa de stat se plătește la locul acțiunii semnificative din punct de vedere juridic, în numerar sau fără numerar. Forma de plată fără numerar este confirmată printr-un ordin de plată cu o notă de la bancă sau organul teritorial relevant al Trezoreriei Federale (un alt organism care deschide și ține conturi), inclusiv cele care efectuează plăți în formă electronică, despre executarea acesteia . Forma de plată în numerar a taxei de stat se confirmă fie printr-o chitanță a formularului stabilit eliberată plătitorului de către bancă, fie printr-o chitanță eliberată plătitorului de către un oficial sau casierie al organismului la care s-a efectuat plata. .
Articolul 333.40 din Codul fiscal prevede temeiul și procedura restituirii sau compensarii taxei de stat plătite. În special, taxa plătită trebuie returnată plătitorului parțial sau integral în următoarele cazuri:
La încheierea unei convenții de tranzacționare, înainte de a se pronunța de către instanța de arbitraj, 50% din cuantumul taxei de stat plătite de acesta este supusă restituirii reclamantului. Această prevedere nu se aplică dacă acordul amiabil este încheiat în procesul de executare a unui act judiciar al unei instanțe de arbitraj.
Codul Fiscal prevede și anumite cazuri în care taxa de stat plătită nu este restituită plătitorului. În special, taxa de stat plătită este nerambursabilă dacă pârâtul satisface în mod voluntar pretențiile reclamantului după ce acesta din urmă s-a adresat instanței de arbitraj și a pronunțat o hotărâre privind acceptarea cererii în justiție, precum și la aprobarea acord de soluționare de către instanța de competență generală.
Taxa de stat plătită pentru înregistrarea de stat a căsătoriei, divorțului, schimbarea numelui, efectuarea de corectări și modificări în cazierul de stare civilă este, de asemenea, nerambursabilă, dacă ulterior nu s-a făcut înregistrarea de stat a actului de stare civilă relevant sau nu s-au făcut corecturi și modificări în starea civilă.
Taxa de stat plătită pentru înregistrarea de stat a drepturilor, restricțiile (grevațiile) drepturilor asupra imobilelor, tranzacțiile cu aceasta, este nerambursabilă, în cazul refuzului înregistrării de stat. În cazul încetării înregistrării de stat a dreptului, restrângerea (grevarea) dreptului la bunuri imobiliare, tranzacții cu acesta, pe baza declarațiilor relevante ale părților la contract, jumătate din taxa de stat plătită este returnată. Restituirea sumei plătite în plus sau încasate din taxa de stat se face la cererea plătitorului, care se depune la organul (funcționarul) abilitat să efectueze acțiuni semnificative din punct de vedere juridic pentru care s-a achitat (încasat) taxa de stat. În cazul în care taxa de stat este rambursabilă integral, la cerere se anexează documentele de plată originale, dacă este rambursabilă parțial, copiile documentelor de plată.
Decizia de a restitui plătitorului suma plătită în plus (încasată) din taxa de stat se ia de către organul (funcționarul) care efectuează acțiunile pentru care s-a plătit (încasat) taxa de stat.
Rambursarea sumei plătite în exces (colectate) a taxei de stat se efectuează de către organul Trezoreriei Federale.
O cerere de restituire a sumei plătite în plus (recuperate) a taxei de stat în cauzele examinate în instanțe, precum și de către magistrați, se depune de către plătitor la organul fiscal de la sediul instanței în care s-a examinat cauza. O cerere de returnare a sumei plătite în plus (încasate) din taxa de stat poate fi depusă în termen de trei ani de la data plății sumei specificate. Suma plătită în plus (încasată) a taxei de stat se restituie în termen de o lună de la data depunerii cererii de rambursare menționate.
Plătitorul taxei de stat va avea, de asemenea, dreptul de a compensa suma plătită în plus (încasată) a taxei de stat cu suma taxei de stat plătibile pentru o acțiune similară. Compensarea se face la cererea plătitorului depusă la organismul împuternicit (funcționarul), căruia (căruia) a solicitat o acțiune semnificativă din punct de vedere juridic. O cerere de compensare a sumei taxei de stat plătite în plus (colectate) poate fi depusă în termen de trei ani de la data adoptării hotărârii judecătorești relevante privind restituirea taxei de stat de la buget sau de la data plății acestei sume. la buget.
Rambursarea sau compensarea sumelor plătite în plus (recuperate) ale taxei de stat se efectuează în modul prevăzut de Capitolul 12 din Codul Fiscal.
Potrivit Codului fiscal, plătitorului taxei de stat i se acordă dreptul de a primi o amânare sau plata în rate la solicitarea persoanei interesate în termenul stabilit de alin.1 al art. 64 din Cod. Totodată, asupra cuantumului taxei de stat, pentru care s-a acordat un plan de amânare sau de rate, nu se percepe dobândă pe toată perioada pentru care este prevăzut planul de amânare sau de rate.
Organele fiscale verifică corectitudinea calculării și plății taxei de stat la notariatele de stat, oficiile de stare civilă și alte organisme, organizații care desfășoară acțiuni în raport cu contribuabilii, pentru a căror implementare se percepe o taxă de stat. În același timp, toate aceste organisme și organizații sunt obligate, în conformitate cu procedura stabilită de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, să transmită autorităților fiscale informații cu privire la acțiunile lor semnificative din punct de vedere juridic.
Taxa de stat este una dintre taxele și impozitele federale. Ponderea taxelor de stat în veniturile bugetului federal în 2006 este de 0,5%. Spre deosebire de impozite, o taxă este o plată pentru despăgubiri, a cărei plată este una dintre condițiile pentru comiterea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic de către organele de stat în interesul plătitorului, inclusiv eliberarea de documente. Spre deosebire de impozite, colectarea taxelor este întotdeauna asociată cu un scop special - acoperirea costurilor instituției în legătură cu activitățile pentru care sunt colectate. Valoarea taxei este determinată în funcție de natura și cuantumul serviciului (principiul echivalenței) și este de obicei stabilită la o anumită sumă. După studierea materialelor pe această temă, studenții vor fi capabili:
|
În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse datoria guvernamentală reprezintă taxă percepută organizațiilor și persoanelor atunci când acestea se aplică organelor de stat, guvernelor locale, altor organisme și (sau) funcționarilor care sunt autorizați în conformitate cu actele legislative ale Federației Ruse, actele legislative ale subiecților Federației Ruse și legislația de reglementare acte ale autorităților locale, pentru comiterea de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu aceste persoane, prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, cu excepția acțiunilor efectuate de instituțiile consulare ale Federației Ruse.
În același timp, eliberarea documentelor (copiile acestora, duplicatele) este echivalată cu acțiuni semnificative din punct de vedere juridic.
plătitori taxele de stat sunt organizații și persoane fizice dacă:
1) să solicite săvârșirea acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse;
2) acționează în calitate de pârâți în instanțele de jurisdicție generală, curțile de arbitraj sau în cauzele examinate de magistrați și dacă decizia judecătorească nu este în favoarea acestora și reclamantul este scutit de la plata taxei de stat în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse .
Taxa de stat, de regulă, este plătită înainte ca orice acțiuni semnificative din punct de vedere juridic să fie luate împotriva plătitorului sau să fie emise documente (a se vedea Tabelul 7.2).
În cazul în care mai mulți plătitori care nu au dreptul la prestații solicită simultan pentru o acțiune semnificativă din punct de vedere juridic, taxa de stat se plătește de către plătitori în părți egale. Dacă dintre persoanele care au solicitat o acțiune semnificativă din punct de vedere juridic, una sau mai multe persoane sunt scutite de la plata taxei de stat, cuantumul acesteia se reduce proporțional cu numărul persoanelor scutite de la plata taxei. În acest caz, partea rămasă din suma taxei de stat este plătită de persoane care nu sunt scutite de plată.
Tabelul 7.2
Condiții de plată a taxei de stat
Tip de acțiune semnificativă din punct de vedere juridic |
Termenul limită pentru plata taxei |
Când depuneți o cerere la Curtea Constituțională a Federației Ruse, instanțele de jurisdicție generală, tribunalele comerciale sau judecătorii de pace |
Înainte de a depune o cerere, o petiție, o declarație, o declarație de revendicare, o plângere (inclusiv recurs, casare sau supraveghere) |
Dacă plătitorii acționează în calitate de pârâți în instanțele de jurisdicție generală, instanțele de arbitraj sau în cauzele examinate de judecătorii de pace și dacă hotărârea judecătorească nu este în favoarea acestora și reclamantul este scutit de plata taxelor de stat |
În termen de 10 zile de la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești |
La cererea pentru efectuarea actelor notariale |
Înaintea actelor notariale |
Când solicitați eliberarea documentelor (copiile acestora, duplicatele) |
Înainte de emiterea documentelor (copiile acestora, duplicatele) |
Când solicitați o apostilă |
Înainte de aplicarea apostilării |
Când solicitați alte acțiuni semnificative din punct de vedere juridic |
Înainte de depunerea cererilor și (sau) a altor documente pentru astfel de acțiuni sau până la depunerea documentelor relevante |
Taxa de stat se plătește în numerar sau fără numerar. Faptul plății taxei de stat se confirmă printr-un ordin de plată cu o notă a băncii despre executarea acesteia sau printr-o chitanță în forma stabilită eliberată plătitorului de către banca, funcționarul sau casa de casă a organismului care a efectuat plată.
La cererea persoanei interesate i se poate acorda o amânare sau plata în rate a taxei de stat pe o perioadă de până la șase luni. Nu se acumulează dobândă la valoarea taxei de stat, pentru care s-a acordat un plan de amânare sau de rate.
Cuantumul taxei de stat pentru efectuarea acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv eliberarea actelor, se stabilește prin Cap. 25.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. Sunt uniforme pe întreg teritoriul Federației Ruse. Cotele taxelor de stat depind de natura acțiunilor efectuate de organele de stat și sunt stabilite fie într-o sumă fixă, exprimată în ruble, fie ca procent din suma corespunzătoare (de exemplu, la exportul de bunuri culturale, ratele sunt stabilite ca procent din valoarea lor). În unele cazuri, ratele taxelor combinate au fost stabilite folosind o scară regresivă (de exemplu, atunci când o cerere de proprietate este depusă la o instanță de jurisdicție generală sau la o instanță de arbitraj). Exemple de mărime a taxei de stat pentru comiterea diferitelor acțiuni sunt date în Tabel. 7.3.
De menționat că odată cu intrarea în vigoare a Ch. 25.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse în 2005, lista tipurilor de acțiuni pentru care se percepe o taxă de stat a fost extinsă semnificativ. Deci, de exemplu, mărimile taxei de stat au fost stabilite:
Tabelul 7.3
Mărimea taxei de stat pentru comiterea diferitelor acțiuni
Tip de acțiune |
Dimensiunea statului |
1. În cauzele examinate în instanțele de jurisdicție generală, judecătorii de pace
|
|
până la 10.000 de ruble. |
4% din costul cererii, dar nu mai puțin de 200 de ruble. |
de la 10.001 la 50.000 de ruble. |
400 RUB plus 3% din suma care depășește 10.000 de ruble. |
de la 50.001 la 100.000 de ruble. |
1600 RUB plus 2% din suma care depășește 50.000 de ruble. |
de la 100.001 la 500.000 de ruble. |
2600 de ruble. plus 1% din suma care depășește 100.000 de ruble. |
peste 500.000 RUB |
6600 de ruble. plus 0,5% din suma care depășește 500.000 de ruble, dar nu mai mult de 20.000 de ruble. |
2. Pentru efectuarea actelor notariale |
|
pentru certificarea împuternicirilor care necesită un formular notarial în conformitate cu legislația Federației Ruse |
|
pentru atestarea unui contract de căsătorie |
|
pentru certificarea împuternicirilor pentru dreptul de a folosi și (sau) dispune de autovehicule:
|
|
3. Pentru înregistrarea de stat a actelor de stare civilă |
|
pentru înregistrarea de stat a căsătoriei, inclusiv eliberarea unui certificat |
|
pentru înregistrarea de stat a divorțului, inclusiv eliberarea certificatelor:
|
200 RUB de la fiecare soț |
4. Pentru comiterea de acțiuni legate de dobândirea cetățeniei Federației Ruse sau retragerea din cetățenia Federației Ruse, precum și intrarea în Federația Rusă sau ieșirea din Federația Rusă |
|
pentru eliberarea unui pașaport al unui cetățean al Federației Ruse pentru ieșirea din Federația Rusă și intrarea în Federația Rusă |
|
5. pentru înregistrarea de stat, precum și pentru alte acțiuni semnificative din punct de vedere juridic |
|
pentru înregistrarea de stat a unei persoane juridice, cu excepția înregistrării de stat a lichidării persoanelor juridice și (sau) a înregistrării de stat a partidelor politice și a filialelor regionale ale partidelor politice |
|
pentru deschiderea unei sucursale bancare |
|
pentru înregistrarea de stat a unei persoane fizice ca antreprenor individual |
|
pentru eliberarea și schimbarea pașaportului unui cetățean al Federației Ruse |
|
pentru dreptul de export:
|
10% din valoarea obiectelor de valoare 5% din valoarea obiectelor de valoare 10% din valoarea obiectelor de valoare 5% din valoarea obiectelor de valoare |
pentru dreptul de a folosi numele „Rusia”, „Federația Rusă” și cuvintele și expresiile formate pe baza lor în numele persoanelor juridice |
|
pentru acordarea licenței de efectuare a operațiunilor bancare la crearea unei bănci |
Se creează 0,1% din capitalul autorizat declarat al băncii, dar nu mai mult de 40.000 de ruble. |
pentru eliberarea autorizației de difuzare a reclamelor exterioare |
|
La plata taxei de stat, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește o listă largă de beneficii, care sunt puse la dispoziție anumitor categorii de cetățeni și organizații sub următoarele forme:
1. Scutire totală de la plata taxelor de stat.
De exemplu, în cazurile examinate în instanțele de jurisdicție generală, de judecătorii de pace, la Curtea Constituțională a Federației Ruse, atunci când se adresează organelor sau funcționarilor care efectuează acte notariale și organismelor care efectuează înregistrarea de stat a actelor de stare civilă, sunt scutite de la plata taxei de stat:
De exemplu, pentru efectuarea actelor notariale sunt scutite de la plata taxei de stat autoritățile de stat și organele autonome locale care solicită efectuarea actelor notariale în cazurile prevăzute de lege; organizații publice ale persoanelor cu dizabilități; persoane fizice - pentru certificarea testamentelor de proprietate în favoarea statului.
În plus, taxa de stat nu se plătește în următoarele cazuri:
1) pentru emiterea unei invitații de intrare în Federația Rusă pentru un cetățean străin sau un apatrid în scopul studiilor sale într-o instituție de învățământ de stat sau municipală;
2) pentru prelungirea perioadei de valabilitate a unui permis de ședere temporară în Federația Rusă pentru un cetățean străin sau apatrid care a sosit în Federația Rusă în scopul desfășurării activităților caritabile sau al furnizării de ajutor umanitar sau din circumstanțe legate de necesitate; pentru tratament de urgență, o boală gravă sau decesul unei rude apropiate;
3) pentru exportul de bunuri culturale revendicate din posesia ilegală a altcuiva și restituite proprietarului;
4) pentru înregistrarea de stat a drepturilor Federației Ruse, o entitate constitutivă a Federației Ruse, o municipalitate la stat, bunuri imobile municipale care nu sunt atribuite statului, întreprinderilor și instituțiilor municipale și care constituie, respectiv, trezoreria de stat a Rusiei Federația, trezoreria unei entități constitutive a Federației Ruse, trezoreria municipală;
5) pentru înregistrarea de stat a arestărilor de bunuri imobile;
6) pentru înregistrarea de stat a unei ipoteci născute în baza unei legi;
7) pentru înregistrarea de stat a unui acord privind modificarea conținutului unei obligațiuni ipotecare, inclusiv efectuarea modificărilor corespunzătoare în înregistrările Registrului unificat de stat al drepturilor asupra proprietăților imobiliare și al tranzacțiilor cu acestea;
8) pentru înregistrarea de stat a dreptului la un obiect imobiliar care a apărut înainte de intrarea în vigoare a Legii federale din 21 iulie 1997 nr. 122-FZ „Cu privire la înregistrarea de stat a drepturilor imobiliare și a tranzacțiilor cu acesta” în timpul înregistrării de stat. a transferului acestui drept sau a unei tranzacţii asupra obiectului imobiliar de înstrăinare.
2. Scutirea de la impunerea taxei de stat asupra anumitor tranzacții.
De exemplu, din plata unei taxe de stat în cauzele examinate de instanțele de jurisdicție generală, precum și de judecătorii de pace, reclamanții sunt eliberați în pretenții:
În cauzele examinate în instanţele de arbitraj, sunt scutite de plata taxei de stat:
1) procurorii, organele de stat, organele autonome locale și alte organe care se adresează instanțelor de arbitraj în cazurile prevăzute de lege, în apărarea statului și (sau) intereselor publice;
2) reclamanții în pretenții legate de încălcarea drepturilor și intereselor legitime ale copilului.
Persoanele fizice sunt scutite de la plata taxelor de stat pentru înregistrarea de stat a actelor de stare civilă in urmatoarele cazuri:
3. Stabilirea unei sume neimpozabile.
De exemplu, de la plata taxei de stat atunci când se analizează pretenții de natură proprietății sau creanțe care conțin atât pretenții patrimoniale, cât și neproprietate în instanțele de jurisdicție generală, precum și judecătorii de pace, în cazul dacă costul cererii nu depășește 1 milion RUB. scuti:
4. Scăderea cotei taxei de stat.
De exemplu, persoanele cu handicap din grupele I și II plătesc o taxă de stat de 50% pentru toate tipurile de acte notariale.
